Davčni vodnik za Ciper 2026: kaj mora vedeti vsak vlagatelj

Posodobljeno: 5. septembra 2026

Ciper je v leto 2026 vstopil z največjo davčno reformo v zadnjih letih. Neobdavčeni dohodninski razred se je zvišal na 22.000 EUR, stopnja davka od dohodkov pravnih oseb na 15 %, za večino dobičkov iz kriptosredstev je bil uveden novi 8-odstotni režim, prvič pa so se pojavili tudi nekateri odbitki za družine, stanovanje in zelene naložbe. Posebni obrambni prispevek (SDC) od najemnin je bil odpravljen, stopnja SDC za dividende iz dobičkov, ustvarjenih od leta 2026, pa se je znižala na 5 %.

Spremembe krepijo privlačnost Cipra, vendar je trditev, da »naložbe niso obdavčene«, preširoka. Dobički iz vrednostnih papirjev so običajno oproščeni dohodnine, dividende in obresti pa so lahko predmet SDC pri rezidentih s ciprskim domicilom. Za večino pasivnih dohodkov še vedno veljajo prispevki v splošni zdravstveni sistem (GHS), za ciprske nepremičnine pa ločen 20-odstotni davek na kapitalski dobiček. Domicil, davčno rezidentstvo in pravna narava dohodka so zato enako pomembni kot navedena stopnja.

Vodnik pojasnjuje pravila, veljavna na zgoraj navedeni datum, za zaposlene, vlagatelje, najemodajalce, samostojne strokovnjake, lastnike podjetij in osebe, ki razmišljajo o selitvi na Ciper.

Davki na kratko: ključni podatki

Davčna postavka	Ureditev v letu 2026	Pomembno pojasnilo
Dohodnina fizičnih oseb	0–35 %	Progresivne stopnje; prvih 22.000 EUR obdavčljivega dohodka je neobdavčenih
Dobički iz vrednostnih papirjev	Praviloma oproščeni	Velja za upravičene »vrednostne papirje«; deleže, povezane s ciprskimi nepremičninami, je treba presoditi ločeno
Davek na kapitalski dobiček od ciprskih nepremičnin	20 %	Velja za ciprske nepremičnine in ustrezne družbe z velikim deležem nepremičnin
Dohodnina od dividend	Oproščene	Dividende niso predmet običajne dohodnine fizičnih oseb
SDC od dividend	5 %	Za rezidente s ciprskim domicilom in dividende iz dobičkov, ustvarjenih od leta 2026; za starejše dobičke lahko veljajo prehodna 17-odstotna pravila
SDC od dividend za upravičene osebe non-dom	0 %	GHS lahko še vedno velja
SDC od pasivnih obresti	Praviloma 17 %	Za določene upravičene dolžniške instrumente velja 3 %; upravičene osebe non-dom so praviloma oproščene
Prispevki zaposlenega	8,8 % socialno zavarovanje + 2,65 % GHS	Socialno zavarovanje in GHS imata ločeni zgornji meji
Prispevki delodajalca	8,8 % socialno zavarovanje + 2,90 % GHS	Dodatni skladi in dajatve delodajalca lahko občutno zvišajo skupni strošek zaposlitve
Prispevki samozaposlenih	16,6 % socialno zavarovanje + 4 % GHS	Socialno zavarovanje običajno temelji na predpisanem dohodku po poklicni skupini
Dobički iz kriptosredstev	8 %	Posebni režim od leta 2026 za upravičene odsvojitve kriptosredstev, ki niso bila pridobljena z rudarjenjem
Davek od dohodkov pravnih oseb	15 %	Od 1. januarja 2026 zvišan z 12,5 %
Splošna stopnja DDV	19 %	Znižane stopnje vključujejo 9 %, 5 % in 3 %
Letni državni davek na nepremičnine	Ga ni	Še vedno lahko veljajo občinske dajatve ter stroški kanalizacije in odvoza odpadkov
Splošni davek na neto premoženje	Ga ni	Dohodki iz sredstev in odsvojitve so lahko obdavčljivi
Davek na dediščine	Ga ni	Davek na zapuščine je bil odpravljen za smrti od 1. januarja 2000
Davčno leto	Koledarsko leto	Od 1. januarja do 31. decembra
Rok za osebno davčno napoved	Običajno 31. julij	V naslednjem letu, ob upoštevanju uradnih podaljšanj
Davčni organ	Ciprska davčna uprava	Napovedi za davčno leto 2026 se oddajajo prek portala Tax For All

Davčno rezidentstvo

Ciprski davčni rezidenti so praviloma obdavčeni od dohodkov z vsega sveta. Nerezidenti so običajno obdavčeni le od dohodkov, nastalih na Cipru, ob upoštevanju oprostitev in veljavnega sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja.

Posameznik lahko postane rezident po enem od dveh domačih preskusov.

Pravilo 183 dni

Oseba, ki v koledarskem letu na Cipru preživi več kot 183 dni, je za to leto ciprski davčni rezident. Dan odhoda se praviloma šteje za dan zunaj Cipra, dan prihoda za dan na Cipru, prihod in odhod istega dne pa za ciprski dan.

Pravilo 60 dni

Od leta 2026 lahko posameznik izpolni pravilo 60 dni, če so izpolnjeni vsi naslednji pogoji:

• v koledarskem letu na Cipru preživi vsaj 60 dni;
• v nobeni drugi posamezni državi ne preživi več kot 183 dni;
• na Cipru opravlja dejavnost ali delo oziroma ima funkcijo v družbi, ki je ciprski davčni rezident, in ta povezava med letom ne preneha; ter
• na Cipru ohrani stalni dom, ki ga ima v lasti ali najemu.

Pomembna sprememba iz leta 2026 je odpravila prejšnji dodatni pogoj, da oseba ne sme biti davčni rezident nobene druge države. Domači preskus 60 dni je zato lažje izpolniti, hkrati pa je večja možnost dvojnega rezidentstva. Če osebo za rezidenta šteje tudi druga država, je treba uporabiti razmejitvena merila ustreznega sporazuma, običajno stalni dom, središče življenjskih interesov, običajno bivališče in državljanstvo. Posodobljeno pravilo je opisano v davčnem vodniku ciprske komisije za vrednostne papirje za leto 2026.

Davčno rezidentstvo ni enako priseljenskemu statusu, državljanstvu ali domicilu. Dovoljenje za prebivanje samo po sebi ne ustvari davčnega rezidentstva, preskus 60 dni pa ni splošni »davčni režim za digitalne nomade«: potrebna je resnična povezava z zaposlitvijo, dejavnostjo ali vodenjem družbe na Cipru.

Rezidentstvo in domicil: zakaj je razlika pomembna

»Non-dom« ni ločen preskus rezidentstva. Gre za status glede SDC, ki je na voljo ciprskemu davčnemu rezidentu, ki za ta namen nima ciprskega domicila. Lahko oprosti dividende in pasivne obresti od SDC, ne oprosti pa plače, poslovnega dobička, dobičkov od ciprskih nepremičnin, dobičkov iz kriptosredstev ali prispevkov GHS.

Domicil temelji na pojmih ciprskega dednega prava, zlasti na izvorno pridobljenem in izbranem domicilu. Tudi oseba, katere izvorni domicil je v tujini, se praviloma šteje za osebo s ciprskim domicilom, ko je ciprski davčni rezident najmanj 17 od prejšnjih 20 davčnih let. Veljajo pravila proti izogibanju davkom, oseba z izvornim ciprskim domicilom pa mora za status non-dom izpolniti podrobnejše pogoje.

Upravičeni priseljenec z izvornim domicilom v tujini lahko v praksi uporablja status non-dom, dokler ne izpolni preskusa domnevnega domicila. Status ni samodejen za vsakogar in ga je treba dokumentirati. Pravila pojasnjujeta smernica davčne uprave o rezidentstvu in domicilu ter pregled davčnih spodbud ministrstva za finance za leto 2026. Od leta 2026 lahko nekatere osebe, ki po pravilu 17 od prejšnjih 20 let veljajo za domicilirane, z določenim plačilom izberejo alternativni način obračuna SDC za dodatni dve petletni obdobji. Zato opis »največ 17 let« ne zajema več vseh primerov.

Dohodnina fizičnih oseb

Ciper uporablja progresivne stopnje za plače, pokojnine, dobiček od najema, samozaposlitev in druge dohodke v običajni davčni osnovi. Novi razredi veljajo od 1. januarja 2026:

Letni obdavčljivi dohodek	Stopnja	Davek v razredu	Skupni davek do razreda
0–22.000 EUR	0 %	0 EUR	0 EUR
22.001–32.000 EUR	20 %	2.000 EUR	2.000 EUR
32.001–42.000 EUR	25 %	2.500 EUR	4.500 EUR
42.001–72.000 EUR	30 %	9.000 EUR	13.500 EUR
Nad 72.000 EUR	35 %	35 % presežka	13.500 EUR in 35 % presežka

Razredi veljajo za obdavčljivi dohodek po upravičenih oprostitvah in odbitkih, ne zgolj za bruto prejemke. Dividende in večina pasivnih obresti so oproščene dohodnine, lahko pa zanje veljata SDC in GHS. Dobički iz upravičenih vrednostnih papirjev so praviloma oproščeni, dobički od ciprskih nepremičnin so predmet davka na kapitalski dobiček, za večino dobičkov iz kriptosredstev, ki ne izvirajo iz rudarjenja, pa velja novi 8-odstotni režim.

Ciprska davčna uprava objavlja nove razrede in pravila za oddajo napovedi po reformi na strani o dohodninski napovedi fizičnih oseb.

Socialno zavarovanje in prispevki v splošni zdravstveni sistem

Dohodnina ni edini odtegljaj od plače. Zaposleni, delodajalci in samozaposleni financirajo tudi socialno zavarovanje in splošni zdravstveni sistem GHS.

Zaposleni in delodajalci

Prispevek za leto 2026	Zaposleni	Delodajalec	Glavna zgornja meja
Sklad socialnega zavarovanja	8,8 %	8,8 %	5.742 EUR mesečno oziroma 68.904 EUR letno
GHS	2,65 %	2,90 %	180.000 EUR letnega dohodka na zavezanca
Sklad za odpravnine ob presežnih delavcih	—	1,2 %	Meja za socialno zavarovanje
Sklad za razvoj človeških virov	—	0,5 %	Meja za socialno zavarovanje
Sklad za socialno kohezijo	—	2,0 %	Brez meje dohodka za socialno zavarovanje
Centralni sklad za dopust, če ni oprostitve	—	Običajno 8,0 %	Pravila so odvisna od ureditve dopusta

Uradno najvišjo mesečno osnovo za socialno zavarovanje v letu 2026 potrjujejo ciprske službe socialnega zavarovanja. GHS se obračuna ločeno od socialnega zavarovanja in ima lastno letno mejo 180.000 EUR za ustrezne dohodke. Uradne smernice davčne uprave o GHS potrjujejo 2,65-odstotno stopnjo za zaposlenega in pasivne dohodke, 2,90-odstotno za delodajalca in 4-odstotno za samozaposlene. Za dividende, obresti in najemnine lahko zato velja 2,65-odstotni prispevek GHS posameznika, tudi če so oproščene dohodnine ali SDC.

Delodajalec je lahko oproščen prispevka v centralni sklad za dopust, če uporablja odobreno ureditev dopusta, ki je najmanj tako ugodna kot zakonska. Zato skupnega stroška delodajalca ni mogoče opisati z enim odstotkom za vsa podjetja.

Samozaposleni

Samozaposleni posamezniki praviloma plačujejo socialno zavarovanje po 16,6-odstotni stopnji od predpisanega zavarovalnega dohodka glede na poklicno skupino, svoj delež pa doda tudi država. Ob izpolnjenih zakonskih pogojih je mogoče zaprositi za uporabo dejanskega dohodka. Stopnja GHS za samozaposlene znaša 4,0 % ob upoštevanju letne meje 180.000 EUR. Prispevki in plačilni cikli se razlikujejo od obračuna plač zaposlenih; uradni vodnik Business in Cyprus pojasnjuje registracijo.

Pravila usklajevanja socialne varnosti v EU, Evropskem gospodarskem prostoru in Švici lahko osebi, ki dela v več državah, ohranijo vključitev v sistem ene države, pogosto s potrdilom A1. Davčno rezidentstvo in socialno zavarovanje je treba presojati ločeno.

Primer izračuna plače

Predpostavimo, da zaposleni v zasebnem sektorju v letu 2026 zasluži 50.000 EUR bruto, nima družinskih ali stanovanjskih olajšav, ne prejema bonitet in je v celoti zavarovan na Cipru.

Izračun	Znesek
Bruto plača	50.000,00 EUR
Socialno zavarovanje zaposlenega: 8,8 %	4.400,00 EUR
GHS zaposlenega: 2,65 %	1.325,00 EUR
Ocenjeni obdavčljivi dohodek	44.275,00 EUR
Dohodnina: 0–22.000 EUR	0,00 EUR
Dohodnina: naslednjih 10.000 EUR po 20 %	2.000,00 EUR
Dohodnina: naslednjih 10.000 EUR po 25 %	2.500,00 EUR
Dohodnina: preostalih 2.275 EUR po 30 %	682,50 EUR
Ocenjena letna neto plača	39.092,50 EUR
Ocenjena povprečna mesečna neto plača	3.257,71 EUR

Ocena predpostavlja, da se socialno zavarovanje in GHS odštejeta pri izračunu obdavčljivega dohodka iz zaposlitve. Dejanski obračun se lahko razlikuje zaradi bonitet, pokojninskih skladov, olajšav ob prvi zaposlitvi, družinskih odbitkov, pogostosti izplačil in zaokroževanja.

Olajšave, oprostitve in odbitki

Reforma leta 2026 je poleg zvišanja neobdavčenega praga uvedla ciljne odbitke. Upravičenost je pogosto odvisna od družinskega dohodka, prebivališča in dokazil.

Družinski odbitki

Za vsakega upravičenega starša ali registriranega partnerja je odbitek od obdavčljivega dohodka praviloma:

• 1.000 EUR za prvega vzdrževanega otroka;
• 1.250 EUR za drugega; in
• 1.500 EUR za tretjega in vsakega naslednjega vzdrževanega otroka.

Za upravičeno enostarševsko družino se odbitek podvoji. Veljajo dohodkovni pragovi in zakonska opredelitev vzdrževanega otroka; olajšava ni samodejno denarno izplačilo.

Stanovanjski in zeleni odbitki

Ob upoštevanju dohodka gospodinjstva in drugih pogojev lahko vsak upravičen zakonec, registrirani partner ali samska oseba uveljavlja:

• do 2.000 EUR za upravičene obresti od redno odplačevanega posojila za nakup ali gradnjo glavnega doma na Cipru oziroma za najemnino za tak dom; in
• do 1.000 EUR za upravičena vlaganja v energetsko učinkovitost glavnega doma, sisteme obnovljivih virov ali hranilnike energije ter upravičena električna vozila.

Državne subvencije zmanjšajo upravičene izdatke. Za uveljavljanje so potrebni pogodbe, dokazila o plačilih in druga dokumentacija, ki jo določi davčna uprava.

Prispevki, zavarovanja in donacije

Obvezni prispevki za socialno zavarovanje in GHS so običajno odbitni. Znotraj zakonskih omejitev so lahko odbitni tudi prispevki za upravičeno življenjsko zavarovanje ter odobrene pokojninske, varčevalne, zdravstvene in druge sklade. Prispevki v zdravstvene sklade so praviloma omejeni na 2 % bruto dohodka. Skupni znesek določenih odbitkov je omejen, pogosto na 50 % dohodka po predhodnih prilagoditvah, zato seštevanje posameznih omejitev ne ustvari neomejene olajšave.

Donacije odobrenim dobrodelnim organizacijam so praviloma odbitne ob predložitvi potrdil. Reforma iz leta 2026 priznava tudi upravičene donacije odobrenim kulturnim ustanovam do meje 50.000 EUR.

Oprostitve ob prvi zaposlitvi

Posamezniki, ki začnejo delati na Cipru, so lahko upravičeni do ene od oprostitev za priseljene zaposlene, odvisno od datuma začetka dela, prejšnjega prebivanja v tujini, višine plačila in pravil proti podvajanju olajšav. Najbolj znani obliki sta:

• 20-odstotna oprostitev dohodka iz zaposlitve, omejena na 8.550 EUR letno in določeno obdobje; ali
• 50-odstotna oprostitev za upravičeno prvo zaposlitev na Cipru z letnim plačilom nad 55.000 EUR, po novejšem režimu običajno za največ 17 let.

Starejša pravila s pragom 100.000 EUR lahko še vedno veljajo za upravičene zaposlitve, začete po prejšnji zakonodaji. Ti oprostitvi imata medsebojne omejitve in nista odbitka, ki bi bila na voljo vsakemu tujemu zaposlenemu. Uradna izjava o odbitkih zaposlenih za leto 2026 v angleščini pojasnjuje uveljavljanje pri obračunu plače.

Dohodki iz naložb

Kapitalski dobički od delnic in vrednostnih papirjev

Dobički od odsvojitve upravičenih vrednostnih papirjev so praviloma oproščeni ciprske dohodnine. Zakonska opredelitev je široka in lahko vključuje navadne delnice, obveznice, zadolžnice, ustanoviteljske delnice in številne enote kolektivnih naložbenih shem. To je podlaga slovesa Cipra kot ugodne države za običajne naložbene portfelje.

Oprostitev je odvisna od pravne opredelitve. Ni je mogoče razširiti na vsako pogodbo, katere vrednost sledi vrednostnemu papirju, vsako tokenizirano sredstvo ali vsako dejavnost, ki pomeni poklicno trgovanje z vrednostnimi papirji. Hranite potrdila o nakupih, evidence prodaj, pogoje instrumentov in dokazila o pravnem lastništvu.

Oprostitev tudi ne prevlada nad ciprskim davkom na kapitalski dobiček, če je vrednost povezana s ciprsko nepremičnino. Od leta 2026 lahko delnice spadajo pod pravila za družbe z velikim deležem nepremičnin, če najmanj 20 % njihove tržne vrednosti neposredno ali posredno izvira iz ciprskih nepremičnin; prejšnji prag je bil 50 %. Za delnice, ki kotirajo na priznani borzi, še vedno veljajo posebne izjeme. Davčni sporazum lahko spremeni rezultat za nerezidenta.

Dividende

Dividende so oproščene običajne ciprske dohodnine. Njihova obravnava po SDC je odvisna od rezidentstva, domicila in dobičkov, iz katerih so izplačane; smernice davčne uprave o SDC potrjujejo stopnje po reformi:

Prejemnik	SDC od dividend
Ciprski rezident s ciprskim domicilom; dividenda iz dobičkov, ustvarjenih od 1. januarja 2026	5 %
Ciprski rezident z upravičenim statusom non-dom	0 %
Fizična oseba nerezident	0 %

Reforma ni preprosto znižala SDC za vsako dividendo, izplačano leta 2026, na 5 %. Pomembno je sledenje prehodnim pravilom: izplačila iz dobičkov, ustvarjenih pred letom 2026, lahko za rezidenta s ciprskim domicilom ostanejo v okviru nekdanje 17-odstotne ureditve. Za prerazvrščena ali odložena izplačila lahko veljajo pravila proti izogibanju davkom.

GHS je ločen. Ciprski davčni rezident praviloma plača 2,65 % prispevka GHS od dividend znotraj letne prispevne meje 180.000 EUR, tudi če ima status non-dom in ne plača SDC. V državi vira lahko nastane tuji davčni odtegljaj, zato je treba preveriti ugodnosti po davčnem sporazumu.

Obresti in obveznice

Pasivne obresti so praviloma oproščene dohodnine, vendar se od njih obračuna 17 % SDC, če jih prejme ciprski rezident s ciprskim domicilom. Upravičene osebe non-dom in nerezidenti praviloma niso zavezani SDC. Znižana 3-odstotna stopnja SDC velja za določene ciprske in evropske državne vrednostne papirje ter nekatere upravičene dolžniške instrumente, ki kotirajo na borzi.

Obresti, nastale v okviru rednega poslovanja, se praviloma obravnavajo kot poslovni dohodek po dohodninskih pravilih in ne kot pasivni dohodek, obdavčen s SDC. Razvrstitev je zato odvisna od dejavnosti in povezanosti s poslovanjem, ne le od oznake banke. Rezidentu lahko od obresti znotraj letne meje nastane tudi 2,65-odstotni prispevek GHS.

Skladi ETF in investicijski skladi

Posameznik zgolj zaradi lastništva akumulacijskega sklada ETF ne plača posebnega letnega davka na tržno vrednost. Nerealizirano povečanje vrednosti praviloma ni obdavčeno. Odsvojitev ali odkup enot, ki ustrezajo pravni opredelitvi vrednostnih papirjev, je običajno oproščena dohodnine, razen če posežejo pravila o ciprskih nepremičninah.

Denarno izplačilo je treba še vedno razvrstiti. Če se pravno šteje za dividendo, veljajo pravila SDC in GHS za dividende. Akumulacijski razred enot običajno ponovno nalaga znotraj sklada in takrat vlagatelju ne izplača osebne denarne dividende. Hranite podatke o sedežu sklada, pravni obliki in izplačilih, zlasti pri nepremičninskih skladih ali neobičajnih produktih, s katerimi se trguje na borzi.

Naložbeni računi z davčnimi ugodnostmi

Ciper nima splošnega naložbenega računa za male vlagatelje, neposredno primerljivega z britanskim ISA. Njegova naložbena prednost izvira predvsem iz oprostitve dobičkov od upravičenih vrednostnih papirjev in oprostitve SDC za osebe non-dom ter olajšav za odobrene pokojninske, varčevalne in zavarovalne ureditve. Tuji račun ali produkt z davčno ugodnostjo na Cipru samodejno ne obdrži oprostitve iz tujine; njegovo pravno obliko in izplačila je treba razvrstiti po ciprskem pravu.

Kriptosredstva

Od 1. januarja 2026 se na Cipru za dobičke od odsvojitev kriptosredstev, ki niso bila pridobljena z rudarjenjem, uporablja posebna 8-odstotna dohodninska stopnja. Enak posebni režim velja za fizične in pravne osebe, kot potrjuje uradni pregled davčnih spodbud ministrstva za finance.

Odsvojitev vključuje prodajo za uradno valuto, lahko pa tudi menjavo za drugo kriptosredstvo, darilo ali uporabo kriptosredstva za pridobitev blaga, storitev ali drugega sredstva. Nerealizirano povečanje tržne vrednosti se ne obdavči. Če so bile enote istega kriptosredstva pridobljene ob različnih časih, davčna uprava zahteva metodo FIFO: šteje se, da so bile najprej odsvojene najstarejše enote.

Izgube se lahko v istem letu pobotajo z dobički iz drugih kriptosredstev istega zavezanca. Ni jih mogoče prenesti v naslednja leta, prenesti na druge družbe v skupini ali pobotati s plačo, dobički iz vrednostnih papirjev ali nepremičnin ter običajnim poslovnim dobičkom. Rudarjenje je izvzeto iz posebnega 8-odstotnega režima in sledi običajnim dohodninskim pravilom. To potrjuje ciprska davčna uprava v uradnih pogostih vprašanjih o kriptosredstvih za leto 2026.

Primer: 18.000 EUR realiziranih dobičkov in 5.000 EUR izgub iz kriptosredstev v istem letu pomeni 13.000 EUR neto dobička in 1.040 EUR davka po 8-odstotni stopnji. Izgube iz poznejšega leta ni mogoče odšteti.

Nagrade od stakinga in posojanja, brezplačno prejeta kriptosredstva (airdrop) ter žetoni za opravljene storitve lahko ustvarijo dohodek že pred poznejšo odsvojitvijo; ni mogoče predpostaviti, da 8-odstotna določba odpravi davek od prvotnega prejemka. Hranite zgodovino denarnic, identifikatorje transakcij, tržne vrednosti v evrih, provizije in dokazila o pridobitvi. Ciper je 1. januarja 2026 uvedel DAC8, s čimer so se razširila pravila o samodejni izmenjavi in preverjanju podatkov za poročanje o kriptosredstvih; glejte obvestilo davčne uprave o DAC8.

Dohodek od najemnin in nepremičnine

Dobiček od oddajanja v najem se všteva v osnovo za običajno progresivno dohodnino. Posamezniku, ki oddaja stavbe, praviloma pripada zakonski odbitek v višini 20 % bruto najemnine za stavbo ter uveljavljanje upravičenih kapitalskih olajšav in obresti, nastalih za pridobivanje najemnine. Odbitek se ne uporablja nujno za zemljiški del najemnine ali vsako vrsto oddajanja.

Od leta 2026 najemnine niso več predmet SDC. S tem je za rezidente s ciprskim domicilom odpadla prejšnja dejanska obremenitev v višini 2,25 % bruto najemnine. Davčni rezident Cipra pa od bruto najemnine praviloma še vedno plača 2,65-odstotni prispevek GHS v okviru letne zgornje osnove 180.000 EUR.

Od 1. julija 2026 je treba najemnino za nepremičnino na Cipru plačati z bančnim nakazilom, kartico ali drugim priznanim elektronskim načinom. Pravilo o elektronskem plačilu pojasnjuje stran davčne uprave o dohodku od najemnin. Pri izračunu dohodnine je treba upoštevati odbitke, ki veljajo za posamezno nepremičnino.

Kapitalski dobički pri ciprskih nepremičninah

Davek na kapitalski dobiček znaša 20 % od dobička pri odsvojitvi nepremičnin na Cipru in ustreznih deležev v družbah z veliko vrednostjo nepremičnin, ne glede na rezidentstvo prodajalca, ob upoštevanju pogodbenih in zakonskih oprostitev. Obdavčljivi dobiček ni preprosto 20 % prodajne cene: zmanjšajo ga lahko nabavna vrednost, upravičeni stroški izboljšav, indeksacija in stroški odsvojitve.

Doživljenjske oprostitve za posameznike so se od leta 2026 povečale:

Vrsta upravičene odsvojitve	Doživljenjska oprostitev v letu 2026
Splošni dobiček pri nepremičnini	30.000 EUR
Kmetijsko zemljišče, ki ga odsvoji kmet	50.000 EUR
Glavno prebivališče, ki izpolnjuje pogoje glede uporabe in površine zemljišča	150.000 EUR

Oprostitve se ne seštevajo prek skupne doživljenjske meje 150.000 EUR. Če je bil del splošne oprostitve že izkoriščen, ostane na voljo le preostanek do skupne meje. Oprostitev za glavno prebivališče praviloma zahteva, da je lastnik v njem prebival najmanj pet let oziroma deset let, če ne gre za prvo takšno odsvojitev; velja za zemljišče do 1.500 m². Nove zneske navajajo pojasnila davčne uprave o kapitalskih dobičkih.

Ciper je leta 2017 odpravil državni letni davek na nepremičnine. Lastnik pa lahko še vedno plačuje občinske dajatve, pristojbine za kanalizacijo in odvoz odpadkov ter zemljiškoknjižne pristojbine ob transakcijah. Pri nakupu nove stanovanjske nepremičnine lahko namesto pristojbin za prenos lastništva nastane obveznost za DDV. Znižana 5-odstotna stopnja DDV za upravičeno glavno prebivališče je odvisna od površine, vrednosti, uporabe in prehodnih pravil. Trditve, da je nepremičnina »brez davka«, ni mogoče sprejeti brez preverjanja njene zgodovine.

Davek na premoženje

Ciper nima splošnega letnega davka na neto premoženje. Premoženje lahko kljub temu povzroči obveznost za dohodnino, SDC, GHS, davek na kapitalski dobiček, lokalne dajatve ali tuje davke. Odsotnost davka na premoženje ne odpravi obveznosti razkritja ali davkov države, v kateri je premoženje.

Davek na dediščine in darila

Ciper nima davka na dediščine. Davčna uprava v navodilih za pokojne osebe in zapuščine potrjuje, da je bila zapuščinska dajatev odpravljena za smrti od 1. januarja 2000. Prav tako ni splošnega samostojnega davka na darila, kakršnega poznajo številne celinskoevropske države.

Prenosi pa niso nujno brez stroškov. Pri podaritvi ciprske nepremičnine lahko veljajo pravila o davku na kapitalski dobiček, zemljiškoknjižne pristojbine in oprostitve glede na sorodstveno razmerje. Darilo premoženja v tujini lahko obdavči druga država, dednopravna vprašanja pa so ločena od obdavčitve. Izvršitelji oporoke bodo morda potrebovali potrdilo o poravnanih davčnih obveznostih in morali poravnati neplačane obveznosti pokojnika.

Samozaposleni

Samostojni podjetnik ali samozaposleni praviloma plačuje progresivno dohodnino od neto obdavčljivega poslovnega dobička po odštetju stroškov, nastalih v celoti in izključno za poslovanje, kapitalskih olajšav in osebnih odbitkov. Akontacija davka se običajno plača v dveh obrokih med letom, nato pa poračuna po samoobdavčitvi; ob občutnem prenizkem izračunu lahko nastanejo obresti ali kazni.

Prispevek samozaposlenega za socialno zavarovanje je običajno 16,6 % pripisanega zaslužka glede na poklicno skupino, prispevek GHS pa 4 % v okviru letne zgornje osnove. Potrebna je lahko registracija pri davčni upravi, službi za socialno zavarovanje in, kadar je ustrezno, organu za DDV.

Splošna stopnja DDV je 19 %, za določene dobave veljajo znižane stopnje 9 %, 5 % in 3 %, za nekatere transakcije pa ničelna stopnja. Veljavne stopnje DDV navaja davčna uprava. Registracija za DDV je praviloma obvezna, ko obdavčljive dobave v preteklih 12 mesecih presežejo 15.600 EUR ali je pričakovati, da bodo ta znesek presegle v naslednjih 30 dneh. Glavne razloge za registracijo pojasnjuje uradni vodnik Business in Cyprus. Za pridobitve znotraj EU in čezmejne storitve veljajo posebni pragovi in pravila, zato nizki prihodki ne izključujejo obvezne registracije po posebnem čezmejnem pravilu.

Davek od dohodkov pravnih oseb

Od 1. januarja 2026 ciprske rezidenčne družbe in stalne poslovne enote na Cipru praviloma plačujejo 15-odstotni davek od dohodkov pravnih oseb, prej 12,5-odstotnega. Vladni pregled davčne reforme za podjetja za leto 2026 potrjuje stopnjo in glavne ukrepe reforme. Dobički od odsvojitve upravičenih vrednostnih papirjev ostajajo oproščeni, za dobičke od odsvojitve kriptosredstev, ki niso bila pridobljena z rudarjenjem, pa velja novi 8-odstotni režim. Kapitalski dobički od ciprskih nepremičnin ostajajo v ločenem 20-odstotnem režimu.

Reforma je tudi:

• odpravila domnevno razdelitev dividend za dobičke, ustvarjene od leta 2026 dalje;
• podaljšala običajno obdobje prenosa davčnih izgub s petih na sedem let;
• odpravila kolkovino za listine, podpisane od 1. januarja 2026;
• uvedla ali spremenila pravila proti izogibanju davkom in pravila za jurisdikcije z nizko obdavčitvijo;
• ohranila spodbude, kot sta režim za upravičeno intelektualno lastnino in odbitek navideznih obresti, ob izpolnjevanju podrobnih pogojev.

Družbe, ustanovljene na Cipru, so po merilu ustanovitve praviloma ciprske rezidentke, razen če davčna pogodba rezidentstvo določa drugje; kraj upravljanja in nadzora ostaja samostojna podlaga za rezidentstvo. Sama seja upravnega odbora še ne ustvari dejanske poslovne prisotnosti. Pojasnila davčne uprave o rezidentstvu družb med pomembnimi okoliščinami navajajo upravljanje, strateške odločitve, prisotnost direktorjev, vsakodnevno vodenje, evidence in pogodbe.

Ciper pri običajnih dividendah, obrestih in licenčninah, izplačanih nerezidentom, praviloma ne obračuna davčnega odtegljaja. Previdnost pa je potrebna pri plačilih, povezanih s pravicami na Cipru, ter novejših pravilih za nekooperativne jurisdikcije ali jurisdikcije z nizko obdavčitvijo. Pomembne so tudi direktive EU, dejansko lastništvo, transferne cene in določbe davčnih pogodb proti zlorabam.

Tuji dohodki, pokojnine in pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja

Ciprski rezident praviloma upošteva dohodke iz zaposlitve, najemnin in poslovanja po vsem svetu, tudi če sta izplačevalec ali premoženje v tujini. Dividende in pasivne obresti ostajajo oproščene običajne dohodnine, lahko pa so predmet SDC in GHS, kot je pojasnjeno zgoraj. Oprostitev za osebe non-dom odpravlja SDC, ne pa odtegljaja v državi vira ali prispevka GHS.

Odbitek tujega davka je odvisen od ciprskega notranjega prava in ustrezne davčne pogodbe. Ciper ima široko mrežo pogodb, vendar vsaka drugače razporeja pravico do obdavčitve plač, pokojnin, nepremičnin, poslovnih in naložbenih dohodkov. Hranite dokazila o plačanem tujem davku in ne predpostavljajte, da se celotni znesek lahko odbije.

Rezident, ki prejema pokojnino iz tujine, lahko vsako leto izbira med običajnim progresivnim sistemom in posebno 5-odstotno stopnjo za pokojninski dohodek nad 5.000 EUR, ob upoštevanju davčne pogodbe. Prvih 5.000 EUR je po posebni metodi oproščenih. Smiselno je primerjati oba načina, saj lahko odbitki in drugi dohodki spremenijo ugodnejši izid.

Delo na daljavo lahko ustvari obveznosti za obračun plač in davek od dohodkov pravnih oseb na Cipru, tudi če je delodajalec tuj. Vir plače je običajno kraj, kjer se delo fizično opravlja. Redna pogajanja o pogodbah ali vodenje iz Cipra lahko ustvarijo tudi tveganje stalne poslovne enote ali rezidentstva družbe.

Davčne napovedi in plačila

Davčno leto je koledarsko leto. Od davčnega leta 2026 se napovedi posameznikov vlagajo elektronsko prek sistema Tax For All, ki v ta namen nadomešča TAXISnet.

Reforma leta 2026 je znatno razširila obveznost oddaje napovedi. Ciprski davčni rezident mora praviloma oddati napoved, če ima dohodek, za katerega velja zakon o dohodnini, ne glede na starost, ali če je med letom star od 25 do 70 let, tudi če nima dohodka. Napoved oddajo tudi nerezidenti s ciprskim dohodkom, za katerega velja zakon. Svet ministrov lahko z odlokom izvzame posamezne skupine.

Zakonski rok za oddajo napovedi je 31. julij naslednjega leta, lahko pa se podaljša. Napovedi za leto 2026 tako po zakonu zapadejo 31. julija 2027, če uradni odlok ne določi drugače. To ni rok za napoved, ki se oddaja zdaj: rok za napoved posameznikov za leto 2025 je bil uradno podaljšan do 31. oktobra 2026. Razširjeno obveznost vlaganja in razliko med rokoma potrjuje davčna uprava.

Samozaposleni in družbe imajo lahko obroka akontacije 31. julija in 31. decembra, končna plačila po samoobdavčitvi ter obveznosti glede obračunov plač in DDV med letom. Za SDC in GHS od dohodkov brez ciprskega odtegljaja je lahko potrebna samoobdavčitev. Oddaja letne napovedi ne nadomesti obveznosti predhodnega plačila.

Priseljenci in mednarodno mobilni posamezniki

Ciper je lahko davčno zelo ugoden za ustrezen profil: upravičena oseba non-dom s klasičnimi vrednostnimi papirji in tujimi dividendami od teh postavk morda ne plača dohodnine ali SDC, čeprav lahko ostaneta prispevek GHS in tuj davčni odtegljaj. Tudi 50-odstotna oprostitev za prvo zaposlitev lahko občutno zmanjša davek na upravičeno plačo.

Pogoste napake vključujejo:

• razumevanje statusa non-dom kot oprostitve vseh ciprskih davkov;
• spregled prispevka GHS od številnih vrst pasivnih dohodkov;
• predpostavko, da dovoljenje za prebivanje dokazuje davčno rezidentstvo;
• spregled dvojnega rezidentstva po omilitvi 60-dnevnega pravila v letu 2026;
• neupoštevanje izvora dobičkov pred letom 2026 pri uporabi nove 5-odstotne stopnje SDC za dividende;
• prenos ciprske nepremičnine v družbo ob predpostavki, da oprostitev za deleže odpravi 20-odstotni davek na kapitalski dobiček od nepremičnin;
• vodenje tuje družbe s Cipra brez presoje njenega rezidentstva ali stalne poslovne enote.

Pred selitvijo je treba ločeno presoditi imigracijski status, davčno rezidentstvo, domicil in socialno zavarovanje.

Glavne prednosti in slabosti

Prednosti

• Neobdavčeni del osebnega dohodka do 22.000 EUR in prenovljeni dohodninski razredi za leto 2026.
• Oprostitev dohodnine za dobičke od upravičenih vrednostnih papirjev.
• Oprostitev SDC za osebe non-dom pri dividendah in pasivnih obrestih.
• Brez splošnega davka na neto premoženje ali davka na dediščine.
• Brez državnega letnega davka na nepremičnine.
• Določen 8-odstotni režim za večino dobičkov od odsvojitve kriptosredstev, ki niso bila pridobljena z rudarjenjem.
• Široka mreža davčnih pogodb, članstvo v EU in evro.

Slabosti in opozorila

• Najvišja mejna stopnja za običajne dohodke doseže 35 %.
• Rezidentstvo, domicil, SDC in GHS so ločena pravila, ki jih je lahko zamenjati.
• GHS lahko velja tudi, če so dividende ali obresti oproščene dohodnine in SDC.
• Ciprske nepremičnine in deleži v družbah z veliko vrednostjo nepremičnin so lahko obdavčeni z 20-odstotnim davkom na kapitalski dobiček; od leta 2026 velja širši prag, pri katerem nepremičnine predstavljajo 20 % vrednosti.
• Socialno zavarovanje in prispevki delodajalca v sklade občutno povečajo strošek zaposlitve.
• Reforma leta 2026 je uvedla prehodna pravila, zlasti za dividende iz starejših dobičkov.
• Razširjena obveznost vlaganja napovedi pomeni, da morajo nekateri rezidenti oddati napoved tudi z malo dohodka ali brez njega.

Omejitev odgovornosti

Ta vodnik vsebuje splošne informacije in ni individualni davčni, pravni, računovodski, naložbeni, socialnozavarovalni ali imigracijski nasvet. Ciprska obravnava je odvisna od rezidentstva, domicila, davčne pogodbe, pravne oblike in vira dohodka, zgodovine zaposlitve, družinskih okoliščin in dokumentacije. Zaradi prehodnih pravil je lahko obravnava plačila, prejetega leta 2026, odvisna od prejšnjega leta. Pred oddajo napovedi, selitvijo, razdelitvijo dobičkov družbe ali uveljavljanjem oprostitve preverite veljavno zakonodajo in pojasnila davčne uprave ter pridobite nasvet usposobljenega strokovnjaka za ciprske davke.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Businessincyprus.gov.cy — uradni vodnik Business in Cyprus
• Gov.cy — Ciprska davčna uprava
• davčna uprava
• navodilih za pokojne osebe in zapuščine
• obvestilo davčne uprave o DAC8
• pojasnila davčne uprave o kapitalskih dobičkih
• Pojasnila davčne uprave o rezidentstvu družb
• portala Tax For All
• pregled davčne reforme za podjetja za leto 2026
• smernica davčne uprave o rezidentstvu in domicilu
• smernice davčne uprave o SDC
• stopnje DDV
• stran davčne uprave o dohodku od najemnin
• Uradne smernice davčne uprave o GHS
• uradnih pogostih vprašanjih o kriptosredstvih za leto 2026
• uradni pregled davčnih spodbud ministrstva za finance

Additional educational resources

• Businessincyprus.gov.cy — vodnik Business in Cyprus
• Cysec.gov.cy — davčnem vodniku ciprske komisije za vrednostne papirje za leto 2026
• Gov.cy — izjava o odbitkih zaposlenih za leto 2026
• Sisweb.mlsi.gov.cy — ciprske službe socialnega zavarovanja