Davčni vodnik za Luksemburg 2026: kaj mora vedeti vsak vlagatelj

Posodobljeno: 6. septembra 2026

Luksemburg je lahko zelo ugoden za potrpežljive zasebne vlagatelje, vendar ni država z nizkimi davki za vse. Dobiček rezidenta posameznika od delnic, obveznic ali enot sklada, ki jih ima v lasti več kot šest mesecev, je praviloma oproščen, če naložba ni pomemben lastniški delež. Pri prodaji v šestih mesecih pa se dobiček lahko obdavči po običajnih progresivnih stopnjah. Za plačo, številne dividende in naložbene dohodke lahko velja najvišja 42-odstotna stopnja dohodnine, povišana za dodatek za sklad za zaposlovanje.

Razlika med oproščenimi dolgoročnimi dobički in obdavčljivim dohodkom je zato ključna. Pomembna so tudi pravila za pomembne lastniške deleže, 20-odstotni dokončni davek na upravičene obresti in dejstvo, da izplačilo sklada ETF ne uživa samodejno ugodnejše obravnave, ki velja za nekatere dividende družb.

Ta vodnik pojasnjuje luksemburška pravila, ki v letu 2026 veljajo za zaposlene, zasebne vlagatelje, samozaposlene in mednarodno mobilne posameznike. Temelji na podatkih, dostopnih 6. septembra 2026, in se, kjer je mogoče, opira na uradne luksemburške vire.

Pregled davkov: ključne številke

Vrsta davka	Stopnja ali pravilo za leto 2026	Ključna okoliščina
Dohodnina	0 %–42 %	Progresivna lestvica; dodatek za sklad za zaposlovanje običajno poveča izračunani davek za 7 %, pri višjih dohodkih pa za 9 %
Najvišja stopnja dohodnine z dodatkom	45,78 %	42 % × 1,09; za zadevni dohodek lahko velja še ločen 1,4-odstotni prispevek za odvisnost od pomoči
Zasebni dobički od vrednostnih papirjev	Običajno 0 % po več kot šestih mesecih	Velja za nepomembne zasebne deleže; pravila za kratkoročne in pomembne deleže so drugačna
Kratkoročni dobički od vrednostnih papirjev	Progresivne stopnje	Pri imetništvu šest mesecev ali manj; letni neto dobički pod 500 € so oproščeni
Dolgoročni dobiček od pomembnega deleža	Polovica skupne stopnje zavezanca	Delež je praviloma pomemben, če presega 10 %; mogoča je posebna olajšava
Luksemburški davčni odtegljaj od dividend	15 %	Običajno akontacija, ne nujno dokončna obveznost
Oprostitev za upravičene dividende	50 %	V davčno osnovo se všteje le polovica upravičene dividende družbe; za vsako izplačilo sklada to ne velja samodejno
Upravičene obresti	20-odstotni dokončni davčni odtegljaj	RELIBI običajno velja pri luksemburškem izplačevalcu; druge obresti lahko zahtevajo odmero
Splošna stopnja DDV	17 %	Znižane stopnje so 14 %, 8 % in 3 %
Pokojninski prispevek zaposlenega	8,5 %	Leta 2026 zvišan z 8 %; velja zgornja meja osnove
Prispevek zaposlenega za zdravstveno zavarovanje	2,8 %	Velja zgornja meja osnove; lahko se doda 0,25 % za denarne dajatve
Prispevek za odvisnost od pomoči	1,4 %	Osnova ima posebna pravila; z izjemami zajema tudi obdavčljivi portfeljski dohodek in dobičke
Davek od dohodkov pravnih oseb	16 %	Za obdavčljivi dohodek nad 200.000 €; skupaj v mestu Luksemburg 23,87 %
Davek na neto premoženje posameznikov	Ga ni	Luksemburške družbe so lahko zavezane davku na neto premoženje
Davčno leto	Koledarsko leto	Od 1. januarja do 31. decembra
Rok za napoved posameznika	31. december naslednjega leta	Obrazec 100 za leto 2025 je treba oddati do 31. decembra 2026
Davčni organ	ACD	Administration des contributions directes

Davčno rezidentstvo v Luksemburgu

Luksemburški rezident je praviloma obdavčen od svetovnega dohodka. Nerezident je običajno obdavčen samo od dohodka iz luksemburških virov, ob upoštevanju domačega prava in ustrezne pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja.

Rezidentstva ne določa državljanstvo. Posameznik je praviloma rezident, če ima:

• davčni domicil v Luksemburgu, torej stalni dom, ki ga namerava ohraniti;
• običajno prebivališče v Luksemburgu.

Neprekinjeno bivanje, daljše od šestih mesecev, praviloma ustvari običajno prebivališče. Kratke prekinitve se pri ugotavljanju neprekinjenosti običajno prezrejo, zato odhajanje iz države ob koncih tedna samo po sebi ne prepreči rezidentstva.

Oseba je lahko po domačih pravilih hkrati rezident dveh držav. Davčna pogodba dvojno rezidentstvo običajno razreši po vrstnem redu stalnega doma, središča življenjskih interesov, običajnega prebivališča in državljanstva. Izid določi, katera država osebo za namene pogodbe obravnava kot rezidenta in kako se odpravi dvojna obdavčitev.

Čezmejni delavci morajo biti posebej pozorni. Delo v Luksemburgu še ne pomeni luksemburškega rezidentstva, vendar lahko Luksemburg obdavči plačo za delo, fizično opravljeno tam. Dnevi dela od doma v Belgiji, Franciji, Nemčiji ali drugi državi lahko vplivajo na razdelitev pravic do obdavčitve po ustrezni pogodbi in na pravila socialnega zavarovanja.

Dohodnina

Luksemburg uporablja progresivno lestvico. V letu 2026 je obdavčljivi dohodek do 13.230 € obdavčen po 0-odstotni stopnji; nato se stopnje začnejo pri 8 % in skozi številne ozke razrede naraščajo do 42 % nad 234.870 €. Izračun je treba preveriti z uradnimi davčnimi lestvicami in kalkulatorjem.

Izbrane točke lestvice za davčni razred 1 so:

Obdavčljivi dohodek	Zakonska mejna stopnja
Do 13.230 €	0 %
Od 13.230 € do 15.435 €	8 %
Od 24.255 € do 26.550 €	14 %
Od 35.730 € do 38.025 €	24 %
Od 54.090 € do 117.450 €	39 %
Od 117.450 € do 176.160 €	40 %
Od 176.160 € do 234.870 €	41 %
Nad 234.870 €	42 %

Gre za mejne stopnje: prehod v višji razred ne pomeni, da se po tej stopnji obdavči ves dohodek.

Dodatek za sklad za zaposlovanje

Dodatek za sklad za zaposlovanje se obračuna na samo dohodnino, ne neposredno na obdavčljivi dohodek. Običajno znaša 7 %. Zviša se na 9 %, če obdavčljivi dohodek preseže 150.000 € za razreda 1 in 1a oziroma 300.000 € za razred 2. Najvišja 42-odstotna stopnja tako po 9-odstotnem dodatku postane 45,78 %.

Prispevek za odvisnost od pomoči v višini 1,4 % je ločen. Ne smemo ga zamenjevati z dodatkom za sklad za zaposlovanje, njegova osnova pa ni enaka obdavčljivemu dohodku.

Davčni razredi

Sedanji sistem ima tri glavne razrede:

• Razred 1: večina samskih davčnih zavezancev;
• Razred 1a: določeni starši samohranilci, ovdoveli zavezanci in zavezanci, stari najmanj 65 let;
• Razred 2: upravičeni poročeni pari in registrirani partnerji.

Davčni razred lahko bistveno vpliva na rezultat, zlasti pri parih z neenakima dohodkoma. Reforma, ki bi razrede leta 2028 nadomestila z individualno obdavčitvijo, je predlagana, vendar ni del pravil za leto 2026.

Odbitki in olajšave

Mogoči odbitki vključujejo obvezne socialne prispevke, upravičene pokojninske prispevke, določene zavarovalne premije, upravičene obresti od dolga in druge posebne stroške, ob izpolnjenih pogojih in omejitvah. Davčne olajšave so lahko odvisne tudi od zaposlitve, pokojnine, samozaposlitve, dohodka in družinskih okoliščin. Odtegljaj pri plači je le akontacija in ni vedno enak končni letni obveznosti.

Primer: plača 60.000 €

Samski zaposleni v razredu 1 z letno plačo 60.000 € ne plača 39 % od celotne plače. Socialni prispevki in dovoljeni odbitki zmanjšajo davčno osnovo, nato se uporabijo progresivni razredi in prišteje dodatek za sklad za zaposlovanje. Končni neto znesek je odvisen od bonitet, odbitkov, nastavitev obračuna plače in družinskih okoliščin; splošni kalkulator je zato ocena, ne rezultat davčne napovedi.

Prispevki za socialno varnost

Od 1. januarja 2026 se je skupni pokojninski prispevek zvišal s 24 % na 25,5 %, pri čemer ga v enakih deležih plačujejo zaposleni, delodajalec in država. Delež zaposlenega in delodajalca tako znaša po 8,5 %.

Glavni obvezni prispevki zaposlenega vključujejo:

Prispevek zaposlenega	Stopnja v letu 2026	Opomba o osnovi
Pokojninsko zavarovanje	8,5 %	Bruto plačilo, z omejitvijo pri 13.856,63 € na mesec
Zdravstveno zavarovanje	2,8 %	Periodična bruto plača z enako mesečno omejitvijo
Denarne dajatve	Običajno 0,25 %	Odvisno od vrste plačila
Zavarovanje za odvisnost od pomoči	1,4 %	Brez običajne zgornje meje socialnih prispevkov; osnova od dohodka iz dela se leta 2026 zniža za 692,83 € na mesec

Delodajalec plačuje ustrezne pokojninske in zdravstvene prispevke, lahko pa tudi zavarovanje za nezgode, prispevke v delodajalski vzajemni sklad in stroške medicine dela. Strošek delodajalca zato presega bruto plačo, vendar ni enega odstotka, ki bi veljal za vse.

Uradni socialni parametri CCSS potrjujejo stopnje za leto 2026 in mesečno mejo 13.856,63 €, ki velja po junijski indeksaciji. Obdavčljivi neto portfeljski dohodek in obdavčljivi kapitalski dobički rezidentov so lahko prav tako predmet 1,4-odstotnega prispevka za odvisnost od pomoči, razen obresti, zajetih z dokončnim 20-odstotnim davčnim odtegljajem.

Kapitalski dobički od delnic, obveznic in skladov ETF

Pri luksemburških pravilih za zasebne vlagatelje sta odločilni dve vprašanji:

1. Ali je bilo premoženje v lasti več kot šest mesecev?
2. Ali gre za pomemben lastniški delež?

Nepomembni deleži

Po uradnih navodilih Guichet.lu o vrednostnih papirjih za zasebni delež, ki ni pomemben, velja:

• dobiček, realiziran v šestih mesecih od pridobitve, je špekulativni dohodek in se obdavči po progresivnih stopnjah;
• dobiček, realiziran po več kot šestih mesecih, je praviloma oproščen.

Gre za oprostitev na podlagi obdobja imetništva, ne za neobdavčen investicijski račun. Natančni datumi pridobitve so zato ključni. Prodaje točno šest mesecev po nakupu ni pravilno samodejno šteti za izpolnitev pogoja »več kot šest mesecev«.

Po uradnem pojasnilu ACD in Guichet o prodaji vrednostnih papirjev so kratkoročni dobički lahko obdavčeni po običajnih progresivnih stopnjah, skupaj z ustreznim dodatkom in prispevkom za odvisnost od pomoči. Če so skupni zadevni dobički v koledarskem letu nižji od 500 €, niso obdavčljivi. Prag se nanaša na dobičke, ne na izkupiček od prodaje.

Pomembni lastniški deleži

Delež je praviloma pomemben, če je davčni zavezanec sam ali skupaj z zakoncem oziroma partnerjem in mladoletnimi otroki neposredno ali posredno imel več kot 10 % družbe kadar koli v petih letih pred prodajo. Preizkus pojasnjujejo tudi vladna navodila o prenosu deležev.

Dolgoročni dobički od pomembnega deleža ostanejo obdavčljivi tudi po šestih mesecih. Praviloma so obdavčeni po polovici skupne stopnje davčnega zavezanca, po potrebi pa se prišteje prispevek za odvisnost od pomoči. Na voljo je lahko olajšava 50.000 €, za zakonca ali partnerja s skupno odmero pa 100.000 €, vendar je omejena v desetletnem obdobju in zahteva izračun glede na posamezni primer.

Preizkus ne temelji samo na tem, ali ima vlagatelj na dan prodaje več kot 10 %. Odgovor lahko spremenijo preteklo lastništvo v petletnem obdobju in deleži povezanih družinskih članov.

Kapitalske izgube

Izgube pri obdavčljivih zasebnih odsvojitvah se praviloma lahko pobotajo z dobički iz iste zadevne kategorije v istem letu. Običajno jih ni mogoče uporabiti proti plači, dividendam ali drugemu običajnemu dohodku, neizkoriščene zasebne kapitalske izgube pa se praviloma ne prenašajo v prihodnja leta.

Dejanska gospodarska izguba pri dolgoročni naložbi, ki ni pomemben delež, je tako kot oproščeni dobiček zunaj obdavčljive kategorije. Zato ne ustvari splošnega davčnega odbitka.

Nabavna vrednost in evidence

Vlagatelji naj hranijo potrdila o poslih in izpiske z datumom pridobitve in prodaje, količino, ceno, provizijami, korporacijskimi dejanji in morebitnimi pretvorbami tuje valute. Pri naložbah v tujih valutah je treba vsak pomemben znesek pretvoriti v evre po utemeljivem tečaju na dan transakcije. Posrednikov izračun dobička v dolarjih ali funtih ni samodejno tudi luksemburški obdavčljivi znesek.

Skladi ETF in investicijski skladi

Za zasebnega vlagatelja pri prodaji enot sklada ETF ali drugega sklada praviloma velja ista logika šestmesečnega obdobja kot za druge vrednostne papirje. Luksemburg običajnemu rezidentu ne obračuna splošnega letnega davka od domnevne odsvojitve zgolj zato, ker akumulacijski ETF zadrži dohodek v skladu.

Vendar akumulacijski in distribucijski skladi niso enaki:

• Akumulacijski sklad: zadržani dohodek se običajno odrazi v vrednosti enote; vlagatelj luksemburški davek praviloma presoja ob odsvojitvi enot, ob upoštevanju obdobja imetništva in pravil za pomembne deleže.
• Distribucijski sklad: denarna izplačila so običajno obdavčljivi dohodki iz premičnega premoženja v letu prejema.

50-odstotne oprostitve za upravičene dividende družb ni dovoljeno samodejno uporabiti za izplačila sklada ETF. Izplačilo sklada je treba razvrstiti glede na njegovo pravno obliko, davčni status in dokumentacijo. Status UCITS sam še ne dokazuje upravičenosti izplačila do oprostitve dividend.

Razlika je posebej pomembna za vlagatelje, ki uvozijo letni izpis tujega posrednika: oznaka »dividenda« v posrednikovi aplikaciji ni odločilna po luksemburškem davčnem pravu.

Dividende

Od dividend, ki jih luksemburške družbe izplačajo posameznikom, se praviloma odtegne 15-odstotni davek. Za luksemburškega rezidenta je ta odtegljaj običajno akontacija, ki se upošteva pri končni dohodnini, ne splošni dokončni davek.

Za upravičene dividende lahko velja 50-odstotna oprostitev. V grobem lahko zajema dividende v celoti obdavčljive luksemburške kapitalske družbe, upravičene družbe iz EU ali družbe, ki je rezident države z davčno pogodbo in je obdavčena z davkom, primerljivim luksemburškemu davku od dohodkov pravnih oseb. Uradna navodila o dividendah pojasnjujejo pogoje in prijavo.

Če oprostitev velja, se v davčno osnovo všteje 50 % bruto dividende. Sorazmerno so omejeni tudi povezani odbitni stroški. Rezultat ni preprosto pavšalni 7,5-odstotni davek: obdavčljiva polovica se obdavči po vlagateljevi progresivni stopnji, nato se upošteva priznani odtegljaj.

Tuje dividende je praviloma treba prijaviti v bruto znesku. Olajšava za tuj davčni odtegljaj je odvisna od ustrezne pogodbe in luksemburških pravil o odbitku tujega davka. Če je država vira odtegnila več od pogodbene stopnje, je presežek običajno treba zahtevati nazaj v tej državi, ne pa ga brez omejitve odbiti v Luksemburgu.

Za upravičene dohodke iz premičnega premoženja in določene obresti je praviloma na voljo letna olajšava 1.500 € oziroma 3.000 € za pare s skupno odmero. Skupna je za zadevne vrste dohodkov in se ne obnovi za vsak račun posebej.

Dohodek iz obresti

Razlaga, da se vse obresti obdavčujejo progresivno, bi bila nepopolna. Luksemburg ima ureditev dokončnega davčnega odtegljaja, imenovano RELIBI.

Luksemburški izplačevalec praviloma odtegne 20 % od upravičenih obresti, izplačanih luksemburškemu rezidentu posamezniku. S tem je obveznost za dohodnino poravnana, zato se obresti običajno ne prištejejo progresivno obdavčenemu dohodku. Navodila ACD o RELIBI opisujejo tudi možnost 20-odstotne obravnave nekaterih upravičenih obresti, prejetih prek izplačevalcev v drugi državi EU ali EGP.

Obresti zunaj tega režima je morda treba prijaviti in obdavčiti po progresivnih stopnjah. Razvrstitev je odvisna od računa, instrumenta, izplačevalca in zneska. Za določene tekoče in varčevalne račune lahko na primer veljajo oprostitve ali pragovi, obresti od obveznic pa pogosto sodijo pod RELIBI.

Od leta 2026 lahko za obresti od upravičenih državnih obveznic velja posebna oprostitev, če so izpolnjeni zakonski pogoji. Vlagatelji naj preverijo posamezno izdajo in ne predpostavijo, da je upravičena vsaka državna ali druga javna obveznica.

Kriptoimetje

Luksemburg za kriptoimetje praviloma uporablja pravila o zasebnih špekulativnih dobičkih; davčni zavezanci naj preverijo tudi okrožnico davčne uprave o virtualnih valutah:

• dobički od odsvojitev v šestih mesecih so lahko obdavčeni po progresivnih stopnjah;
• dobički po več kot šestih mesecih so lahko oproščeni, če dejavnost ostaja upravljanje zasebnega premoženja;
• pomemben je lahko letni prag 500 € za špekulativne dobičke.

Menjava ene vrste kriptoimetja za drugo je lahko odsvojitev, čeprav na bančni račun ne prispejo evri. Plačilo blaga, pretvorba v stabilni žeton in drugi prenosi gospodarskega lastništva lahko prav tako ustvarijo realiziran rezultat.

Pogosto, organizirano ali komercialno trgovanje se lahko razvrsti kot poslovna dejavnost, ne kot upravljanje zasebnega portfelja. Rudarjenje, nagrade iz zastavljanja kriptoimetja, žetoni kot plačilo za delo in poslovni prejemki zahtevajo ločeno presojo; šestmesečne oprostitve ni dovoljeno samodejno razširiti nanje.

Pravila EU o poročanju DAC8 so se začela uporabljati leta 2026, prvo poročanje pa praviloma sledi po časovnem načrtu izvajanja. Vlagatelji naj računajo, da bodo regulirani ponudniki vse pogosteje posredovali identifikacijske in transakcijske podatke, ter hranijo celotno evidenco denarnic in menjalnic.

Dohodek iz zaposlitve, samostojnega dela in dejavnosti

Od plače za delo, opravljeno v Luksemburgu, se odtegne dohodnina in plačajo prispevki zaposlenega. Bonitete, tudi nekatere povezane z nastanitvijo, avtomobilom in deleži, so lahko obdavčljive. Letna napoved ali poračun je lahko potreben tudi, če se je davek vsak mesec odtegoval.

Dejanski samozaposleni ali samostojni podjetnik plačuje osebni davek od neto poslovnega oziroma poklicnega dobička. Odbitni stroški morajo biti povezani z ustvarjanjem tega dohodka in ustrezno dokumentirani. Glede na dejavnost in promet so lahko obvezni tudi registracija za DDV, občinski davek na dejavnost ter socialni prispevki samozaposlenih.

Poimenovanje razmerja kot »samostojno delo« ne določa njegove davčne obravnave. Če okoliščine spominjajo na zaposlitev, na primer odvisnost od enega naročnika, nadzor, določen delovni čas in omejeno poslovno tveganje, ga lahko luksemburški organi prerazvrstijo.

Režim za priseljene zaposlene

Upravičeni zaposleni, najeti ali napoteni iz tujine, lahko koristijo poseben režim za priseljene zaposlene. Po režimu, ki velja od leta 2025, je oproščenih 50 % upravičenega letnega bruto plačila, pri čemer se upošteva plačilo do 400.000 €; največja letna oprostitev je torej 200.000 €.

To ni samodejen popust za vse priseljence. Zaposleni in delodajalec morata izpolniti podrobne pogoje glede prejšnjega rezidentstva, zaposlitve ali napotitve, kvalifikacij, dela in plačila v Luksemburgu, delodajalec pa ima letne obveznosti poročanja. Pred uporabo olajšave pri obračunu plače je treba preveriti uradna navodila o režimu.

Davek od dohodkov pravnih oseb

Od davčnega leta 2025 luksemburški davek od dohodkov pravnih oseb znaša 14 % za obdavčljivi dohodek pod 175.000 € in 16 % nad 200.000 €, vmes pa se uporablja prehodna formula. Na ta davek se obračuna še 7-odstotni solidarnostni dodatek.

Družbe lahko plačujejo tudi občinski davek na dejavnost. V mestu Luksemburg občinska stopnja znaša 6,75 %, zato je skupna nominalna stopnja za družbo z več kot 200.000 € obdavčljivega dohodka približno 23,87 %. Stopnje se med občinami razlikujejo. Stopnjo davka od dohodkov pravnih oseb in pravila za napoved pojasnjujejo uradna navodila Guichet.lu o obdavčitvi družb.

Družbe so lahko zavezane tudi davku na neto premoženje in njegovemu minimalnemu znesku. Družbe ni smiselno ustanoviti zgolj ob predpostavki, da bo njena nominalna 16-odstotna stopnja nižja od osebnega davka: primerjavo spremenijo plača, izplačilo dividend, računovodstvo, socialni prispevki in pravila proti zlorabam.

DDV

Splošna stopnja DDV v Luksemburgu znaša 17 %. Znižane stopnje so:

• vmesna stopnja 14 %;
• znižana stopnja 8 %;
• posebej znižana stopnja 3 %.

Veljavna stopnja je odvisna od konkretnega blaga ali storitve. Za čezmejne digitalne storitve, spletno trgovino, nepremičnine in finančne storitve veljajo posebna pravila o kraju obdavčitve ali oprostitvah. Samozaposleni, ki opravlja storitve za tuje naročnike, mora zato ugotoviti, kje je treba plačati DDV, namesto da bi samodejno uporabil 17 %.

Nepremičnine in prihodki od najemnin

Za luksemburške nepremičnine se plačuje občinski davek na nepremičnine. Znesek je odvisen od enotne vrednosti, občinske odmere in lokalne stopnje, zato ni enega državnega odstotka, ki bi pravilno opisal letno obveznost.

Neto dohodek od najemnin je praviloma obdavčen po progresivnih stopnjah dohodnine. Odbitne postavke lahko vključujejo upravičene stroške financiranja, vzdrževanje in amortizacijo, ob upoštevanju podrobnih pravil. Od leta 2026 lahko za upravičene izdatke za energetsko trajnostno prenovo, dokončano manj kot devet let pred začetkom davčnega leta, velja posebna 10-odstotna amortizacijska stopnja.

Za dobičke od zasebnih nepremičnin veljajo drugačna pravila kot šestmesečno pravilo za vrednostne papirje. Odsvojitev v dveh letih je lahko obravnavana kot špekulativni dobiček in obdavčena po običajnih stopnjah, dobiček po več kot dveh letih pa ima praviloma drugačno dolgoročno obravnavo. Za glavno prebivališče in v ustreznih primerih periodično olajšavo je lahko na voljo oprostitev. Nepremičninski posli zahtevajo ločen izračun, saj lahko nabavni stroški, izdatki za izboljšave in pravila prevrednotenja bistveno spremenijo dobiček.

Dediščine, darila in davek na premoženje

Luksemburg za posameznike nima letnega davka na neto premoženje. Tega ni dovoljeno zamenjati z davkom na neto premoženje družb, ki ga upravlja ACD.

Davek na dediščine je odvisen od prebivališča pokojnika, lokacije premoženja, sorodstvenega razmerja dediča in tega, ali prenos presega njegov zakonski dedni delež. Dediči v ravni črti so lahko oproščeni davka na zakonski delež, presežek pa je lahko obdavčen. Obravnava zakoncev oziroma registriranih partnerjev in bolj oddaljenih upravičencev se razlikuje, progresivni pribitki pa lahko ob višji vrednosti dediščine povečajo osnovne stopnje.

Davek na darila je tesno povezan s pravili o registraciji in notarskih listinah. Stopnje se razlikujejo glede na sorodstveno razmerje in vrsto prenosa. Neformalni prenos premoženja za časa življenja in registrirano darilo nimata nujno enakega rezultata.

Čezmejne dediščine zahtevajo posebno pozornost, saj se lahko prepletajo luksemburški davek na dediščine, tuj davek na zapuščino ali dediščino, pravila nujnega dedovanja in lokacija premoženja. Odsotnost davka na neto premoženje posameznikov ne pomeni, da davek na dediščine ni pomemben.

Davčno ugodno varčevanje in vlaganje

Luksemburg ne ponuja splošnega računa za male vlagatelje, ki bi bil neposredno primerljiv z britanskim ISA. Glavna prednost običajnega zasebnega portfelja vrednostnih papirjev je namesto tega oprostitev za upravičene nepomembne deleže, ki so v lasti več kot šest mesecev.

Za upravičene osebne pokojninske pogodbe in nekatere zavarovalne produkte so lahko na voljo davčne olajšave v okviru zakonskih pogojev in omejitev odbitkov. Stroške produkta, obdobja vezave, obdavčitev zavarovanja in naložbene možnosti je treba pretehtati skupaj z davčnim odbitkom. Sam odbitek še ne pomeni, da je produkt dobra naložba.

Prijava naložb v tujini

Luksemburški rezidenti morajo praviloma prijaviti obdavčljivi svetovni dohodek iz naložb, ne glede na to, ali je posrednik v Luksemburgu ali v tujini. Tuj posrednik ne odpravi luksemburške davčne obveznosti in poslov morda ne razvrsti po luksemburških pravilih.

Napoved pripravite iz izvornih evidenc, ne iz enega samega »davčnega povzetka«. Hranite:

• letne izpiske računov in potrdila o posameznih poslih;
• datume in stroške vsake pridobitve ter odsvojitve;
• potrdila o dividendah in izplačilih skladov;
• izpiske bruto obresti in davčnih odtegljajev;
• dokazila o plačanem tujem davku;
• evidence korporacijskih dejanj;
• menjalne tečaje v evre in uporabljeno metodo;
• dokazila o obdobju imetništva, daljšem od šestih mesecev.

Zaradi sistemov samodejne izmenjave podatkov, kot so CRS, FATCA in DAC8, so tuji računi vse bolj vidni. Ti sistemi davčnemu zavezancu ne izračunajo pravilne luksemburške obveznosti.

Kako oddati luksemburško davčno napoved

Običajna napoved dohodnine posameznika je obrazec 100. Kjer je mogoče, se odda elektronsko prek MyGuichet.lu, z izpolnitvijo prenesljivega obrazca PDF ali po pošti.

Praktični postopek oddaje

1. Zberite potrdila o plači, pokojninske dokumente, bančne izpiske in izpiske posrednikov, evidence tujega dohodka ter dokazila o odbitnih stroških.
2. Ločite oproščene dolgoročne odsvojitve od obdavčljivih kratkoročnih odsvojitev in pomembnih deležev.
3. Pravilno razvrstite dividende, izplačila skladov in obresti; zabeležite bruto dohodek ter luksemburške ali tuje davčne odtegljaje.
4. Zneske v tujih valutah dosledno pretvorite v evre.
5. Izpolnite obrazec 100 in ustrezne priloge ter ga oddajte do zakonskega roka.
6. Preglejte odločbo o odmeri in doplačilo poravnajte do datuma na njej oziroma v predpisanem roku izpodbijajte napake.

Obrazca 100 ni treba oddati vsakemu davčnemu zavezancu. Obveznost je odvisna od višine in vrste dohodka, več zaposlitev ali pokojnin, davčnega razreda in drugih okoliščin. Nekateri, ki jim napovedi ni treba oddati, lahko zahtevajo letni poračun ali jo vložijo prostovoljno zaradi odbitkov ali vračila.

Uradna navodila za oddajo obrazca 100 določajo 31. december naslednjega leta kot rok. Napoved za leto 2025 je torej treba oddati do 31. decembra 2026. Ne predpostavljajte neformalnega podaljšanja po tem datumu.

Pogoste napake

• Predpostavka, da je vsak dobiček po šestih koledarskih mesecih oproščen, ne da bi preverili pogoj več kot šest mesecev.
• Upoštevanje samo lastništva na dan prodaje in spregled petletnega preizkusa pomembnega deleža.
• Samodejna uporaba 50-odstotne oprostitve za dividende družb pri izplačilih skladov ETF ali drugih skladov.
• Prijava zgolj neto tujih dividend, ne pa bruto dohodka in davčnega odtegljaja posebej.
• Predpostavka, da se vse obresti obdavčijo progresivno, in spregled 20-odstotnega dokončnega režima RELIBI.
• Uporaba posrednikovega dobička v osnovni valuti brez pretvorbe vsakega pomembnega zneska v evre.
• Odbijanje izgub pri oproščenih dolgoročnih naložbah od plače ali dividend.
• Prepričanje, da uporaba tujih posrednikov ali menjalnic kriptoimetja odpravi obveznost prijave v Luksemburgu.
• Zamenjevanje odsotnosti osebnega davka na premoženje z davkom na neto premoženje družb.
• Predpostavka, da odtegljaj od plače dokazuje, da napoved ali letni poračun nista potrebna.

Ključni datumi v letu 2026

Postavka	Datum
Davčno leto	Od 1. januarja do 31. decembra 2026
Rok za obrazec 100 za leto 2025	31. december 2026
Rok za obrazec 100 za leto 2026	31. december 2027
Seznam priseljenih zaposlenih pri delodajalcu	Praviloma do 31. januarja naslednjega leta, ob upoštevanju postopkovnih zahtev
Plačilo po odmeri	Datum na odločbi ACD

Povzetek

Luksemburg je posebej ugoden za zasebnega vlagatelja, ki razpršen portfelj vrednostnih papirjev brez pomembnih deležev hrani več kot šest mesecev. Ta prednost se ne razširi samodejno na plačo, dividende, izplačila skladov, obresti, kratkoročno trgovanje, velike deleže ali poslovno dejavnost.

Za večino vlagateljev so odločilne preproste navade: dokumentirati datume pridobitve, razlikovati dividende družb od izplačil skladov, ugotoviti, ali obresti sodijo pod RELIBI, spremljati tuje davčne odtegljaje in hraniti evidence v evrih. Tako napačna razvrstitev ali manjkajoča dokazila ne ogrozijo šestmesečne oprostitve.

Omejitev odgovornosti

Ta vodnik je namenjen splošnemu izobraževanju in ni davčni, pravni, računovodski ali naložbeni nasvet. Luksemburška davčna obravnava je odvisna od rezidentstva, davčnega razreda, družinskih okoliščin, pravne oblike posamezne naložbe in veljavnih pogodb. Pravila in upravna praksa se lahko spremenijo. Pomembne odločitve preverite pri Administration des contributions directes ali usposobljenem luksemburškem davčnem svetovalcu.

Sources & References

Additional educational resources

• Ccss.public.lu — Uradni socialni parametri CCSS
• Guichet.public.lu — Luksemburški rezident
• navodila o prenosu deležev
• Splošna stopnja DDV v Luksemburgu
• uradna navodila Guichet.lu o obdavčitvi družb
• Uradna navodila o dividendah
• uradna navodila o režimu
• Uradna navodila za oddajo obrazca 100
• uradnem pojasnilu ACD in Guichet o prodaji vrednostnih papirjev
• Impotsdirects.public.lu — ACD
• ACD
• Navodila ACD o RELIBI
• okrožnico davčne uprave o virtualnih valutah
• uradnimi davčnimi lestvicami in kalkulatorjem