Davčni vodnik za Nizozemsko 2026: kaj mora vedeti vsak vlagatelj

Posodobljeno: 6. septembra 2026

Nizozemska običajnega zasebnega vlagatelja praviloma ne obdavči šele ob prodaji delnic, skladov ETF ali kriptoimetja. Večina portfeljskega premoženja namesto tega sodi v Box 3, kjer se letno obdavčuje naložbeni donos. Standardni izračun za leto 2026 še vedno uporablja domnevne donose za bančne vloge, drugo premoženje in dolgove. Davčni zavezanci pa lahko po pravilih o nasprotnih dokazilih prijavijo nižji dejanski donos, davčna uprava pa uporabi ugodnejši rezultat.

Ta razlika je ključna. Trditev, da Nizozemska »nima davka na kapitalske dobičke«, je tehnično razumljiva, a v praksi nepopolna: nerealizirana rast vrednosti je lahko del dejanskega donosa v Box 3, standardna metoda pa lahko obdavči domnevni donos, čeprav vlagatelj ni ničesar prodal.

Nizozemska osebni dohodek razvršča v tri davčne razrede. Zaposlitev, poslovni dohodek in glavno prebivališče praviloma sodijo v Box 1; dohodek in dobički od pomembnega deleža v družbi v Box 2; običajni prihranki in naložbe pa v Box 3. Vodnik na podlagi podatkov, dostopnih 6. septembra 2026, pojasnjuje glavna pravila za zaposlene, zasebne vlagatelje, samozaposlene, priseljence in digitalne nomade.

Pregled davkov: ključne številke

Vrsta davka	Stopnja ali pravilo za leto 2026	Ključna okoliščina
Dohodnina Box 1 pred starostjo za AOW	35,75 %–49,50 %	Zaposlitev, poslovni dohodek in glavni dom; nižji razredi vključujejo državno zavarovanje
Davek Box 2	24,5 % / 31 %	Dohodek iz pomembnega deleža do 68.843 € oziroma nad tem zneskom
Stopnja davka Box 3	36 %	Obračuna se od izračunanega donosa v Box 3, ne neposredno od celotne vrednosti premoženja
Splošna oprostitev Box 3	59.357 €	118.714 € za davčna partnerja
Domnevni donos 2026: bančne vloge	1,28 %	Uporablja se v začasnem oziroma zakonskem izračunu Box 3
Domnevni donos 2026: naložbe in drugo premoženje	6,00 %	Vključuje običajne delnice, ETF, kriptoimetje in druge domove
Domnevni donos 2026: dolgovi	2,70 %	Uporabi se po zakonskem pragu za dolgove
Olajšava na podlagi dejanskega donosa	Nižji od dejanskega in domnevnega izida	Zavezanec lahko prijavi dejanski donos; veljajo posebna pravila in v tem izračunu ni splošne neobdavčene olajšave
Nizozemski davčni odtegljaj od dividend	15 %	Za nizozemske rezidente praviloma odbiten; končna obravnava je odvisna od davčnega razreda
Splošna stopnja DDV	21 %	Znižana stopnja je 9 %; upravičene dobave so lahko obdavčene po ničelni stopnji ali oproščene
Davek od dohodkov pravnih oseb	19 % / 25,8 %	19 % do 200.000 €, 25,8 % od presežka
Davek na nepremičnine	Občinski OZB	Temelji na vrednosti WOZ; stopnja je odvisna od občine
Davek na dediščine in darila	10 %–40 %	Stopnja in oprostitev sta odvisni od razmerja in zneska
Davek na neto premoženje	Ni ločenega davka	Box 3 je letni davek na izračunani naložbeni donos
Davčno leto	Koledarsko leto	Od 1. januarja do 31. decembra
Običajni rok za napoved posameznika	1. maj	Za prejšnje koledarsko leto, če ne velja drug datum ali podaljšanje
Davčni organ	Belastingdienst	Nizozemska davčna in carinska uprava

Davčno rezidentstvo na Nizozemskem

Nizozemsko rezidentstvo po domačem pravu se določi na podlagi dejstev in okoliščin. Ni samostojnega pravila, po katerem bi 183. dan samodejno ustvaril ali odpravil davčno rezidentstvo.

Pomembno je:

• kje ima oseba trajni dom;
• kje živijo njen zakonec, partner ali otroci;
• kje dela ali opravlja dejavnost;
• kje je prijavljena in zavarovana;
• kje ima družbene in gospodarske vezi;
• kako dolgo in redno namerava prebivati v državi.

Rezident je praviloma obdavčen od svetovnega dohodka znotraj sistema treh davčnih razredov. Nerezident je obdavčen samo od določenih nizozemskih dohodkov in sredstev. Oseba, ki se med letom priseli ali odseli, običajno odda migracijsko napoved in je lahko rezident le del leta.

Znani preizkus 183 dni je pomemben predvsem za razdelitev pravic do obdavčitve dohodka iz zaposlitve po davčni pogodbi. Če osebo za rezidenta štejeta dve državi, pogodba običajno upošteva stalni dom, središče življenjskih interesov, običajno prebivališče in državljanstvo. Sklep po pogodbi se lahko razlikuje od prijave na občini.

Čezmejni delavci naj spremljajo dneve fizičnega dela. Plača za delo od doma v Belgiji ali Nemčiji morda ni razdeljena enako kot plača za delo na Nizozemskem. Vključenost v socialno zavarovanje je ločeno vprašanje prava EU ali davčne pogodbe.

Sistem treh davčnih razredov

Razred	Glavna kategorija	Obravnava v letu 2026
Box 1	Zaposlitev, pokojnine, poslovni dobički in glavni dom	Progresivne stopnje in davčne olajšave
Box 2	Dividende in dobički od odsvojitve pomembnega deleža	24,5 % in 31 %
Box 3	Prihranki, običajne naložbe in drugo zasebno premoženje	36 % od izračunanega donosa

Dohodka praviloma ni mogoče premakniti med razredi zgolj zato, ker bi bil drug rezultat cenejši. Davčni razred določa pravna narava in raba premoženja. Tudi stroški in izgube so praviloma omejeni na svoj razred.

Box 1: dohodek iz zaposlitve in dejavnosti

Za posameznika, ki še ni dosegel upokojitvene starosti AOW, so uradne stopnje Box 1 za leto 2026:

Obdavčljivi dohodek v Box 1	Stopnja
Do 38.883 €	35,75 %
Od 38.883 € do 78.426 €	37,56 %
Nad 78.426 €	49,50 %

Prva stopnja vključuje 8,10 % dohodnine in 27,65 % državnih zavarovalnih prispevkov. Osebe, ki so dosegle starost AOW, plačujejo nižji odstotek v prvem razredu, ker ne plačujejo več prispevka AOW. V letu, ko oseba doseže to starost, velja posebna stopnja prvega razreda.

To so mejne, ne dejanske stopnje. Davčne olajšave zmanjšajo končno obveznost. Glavne olajšave vključujejo:

• splošno davčno olajšavo, ki se z višjim dohodkom zmanjšuje;
• olajšavo za delo, izračunano iz dohodka iz zaposlitve in dejavnosti;
• olajšavo za kombinacijo dela in skrbi za otroke v upravičenih primerih;
• olajšave za osebe, ki so dosegle starost AOW.

Ker se olajšave povečujejo ali zmanjšujejo, se lahko dejanski učinek dodatnega evra zaslužka razlikuje od zakonske stopnje razreda.

Primer plače

Zaposlenemu s 50.000 € obdavčljivega dohodka v Box 1 se prvih 38.883 € obdavči po 35,75 %, preostanek pa po 37,56 %, pred davčnimi olajšavami. Na neto plačo vplivajo odtegljaj pri plači, pokojninski prispevki zaposlenega, bonitete in osebni odbitki. Sama preglednica zakonskih stopenj zato ni izračun neto plače.

Samozaposlitev

Samostojni podjetnik ali izvajalec samostojnega dela dobiček prijavi v Box 1, če dejavnost izpolnjuje pogoje za podjetje. Dejanski poslovni stroški so odbitni. Podjetniške olajšave, kot je zelfstandigenaftrek, zahtevajo zakonske pogoje, pogosto tudi preizkus števila ur, in so se sčasoma zmanjšale. Po določenih prilagoditvah lahko velja oprostitev dela dobička za mala in srednja podjetja.

Ni vsak neodvisni izvajalec za namene dohodnine podjetnik. Oseba lahko ustvarja »dohodek iz drugih dejavnosti«, ne da bi bila upravičena do podjetniških olajšav. Uveljavljanje pravil o statusu zaposlitve pomeni tudi, da se pogodba, poimenovana kot samostojno delo, lahko obravnava kot zaposlitev, če dejstva kažejo na podrejenost in osebno odvisnost.

Poleg dohodnine je lahko treba plačati prispevek za zdravstveno zavarovanje, odvisen od dohodka. Pri zaposlenih ga običajno plača delodajalec, samozaposleni pa pogosto prejmejo ločeno odmero. Nizozemski rezidenti praviloma tudi sami kupijo osnovno zdravstveno zavarovanje; premija ni vključena v stopnje Box 1.

Box 2: pomembni lastniški deleži v družbah

Box 2 praviloma velja, kadar ima davčni zavezanec sam ali skupaj z davčnim partnerjem neposredno ali posredno najmanj 5 % razreda delnic v družbi. Pomemben delež lahko nastane tudi zaradi opcij, potrdil o udeležbi pri dobičku, deležev v zadrugah in pravil o pripisovanju deležev družinskih članov.

Uradni stopnji Box 2 za leto 2026 sta:

Obdavčljivi dohodek v Box 2	Stopnja
Do 68.843 €	24,5 %
Nad 68.843 €	31 %

V Box 2 se obdavčijo redne koristi, predvsem dividende, in dobički od odsvojitve. Upravičena nabavna vrednost zmanjša dobiček od odsvojitve, za izgube v Box 2 pa veljajo ločena pravila pobota.

Plača direktorja, ki je pomemben delničar, je dohodek Box 1, ne Box 2. Pravila o običajni plači lahko zahtevajo primerno plačo iz zaposlitve, čeprav bi lastnik ves dobiček raje prejel kot dividende. Čezmerno zadolževanje pri lastni družbi lahko prav tako ustvari domnevno korist v Box 2.

Nizozemski davčni odtegljaj od dividend se običajno odbije od končne obveznosti v Box 2. Odtegljaj zato ni nujno celotni davek na dividendo od pomembnega deleža.

Box 3: prihranki in naložbe

Box 3 običajno vključuje zasebno premoženje, ki ne sodi v Box 1 ali Box 2, na primer:

• nizozemske in tuje bančne račune;
• običajne delnice, obveznice in sklade ETF;
• kriptoimetje;
• investicijske sklade in denar pri posrednikih;
• drugi dom ali nepremičnino za oddajanje;
• terjatve in zasebna posojila;
• določene zavarovalne produkte in pravice;
• delež premoženja mladoletnih otrok.

Glavni dom je praviloma v Box 1, ne v Box 3. Pokojninske pravice in določeno osebno premoženje so prav tako izvzeti ali oproščeni. Običajni gospodinjski predmeti so praviloma zunaj Box 3, razen če so predvsem naložba.

Referenčni datum

Standardni izračun Box 3 praviloma upošteva premoženje in dolgove na 1. januar davčnega leta. Portfelj v lasti 1. januarja 2026 je zato pomemben za napoved za leto 2026, oddano leta 2027. Za kratkotrajno premikanje naložb okoli referenčnega datuma lahko veljajo pravila proti arbitraži.

Rezidenti morajo vključiti tudi tuje premoženje, čeprav platforma ne izda nizozemskega letnega izpiska. Vrednosti je treba prijaviti v evrih, praviloma po pošteni tržni vrednosti na referenčni datum.

Standardni izračun domnevnega donosa za leto 2026

Za začasni izračun leta 2026 Belastingdienst uporablja:

Kategorija	Domnevni donos
Bančne vloge	1,28 %
Naložbe in drugo premoženje	6,00 %
Upravičeni dolgovi	2,70 %

Odstotki in primeri izračunov so v uradnih navodilih za Box 3 v letu 2026. Bančne vloge se obravnavajo ločeno od naložb in drugega premoženja. Denar pri posredniku ni samodejno bančna vloga; pomembna je njegova pravna oblika.

Po odbitku upravičenih dolgov nad pragom za dolgove se neto osnova premoženja sorazmerno zmanjša za neobdavčeni znesek 59.357 € oziroma 118.714 € za davčna partnerja. Tako izračunani donos se obdavči po 36-odstotni stopnji.

Olajšava ni neposredni odbitek od dohodka in dejanski davek ni preprosto 36 % premoženja. Pri posamezniku, ki ima samo 150.000 € prihrankov in nima dolga, metoda Belastingdienst ob uporabi začasnega 1,28-odstotnega donosa ustvari približno 417 € davka Box 3.

Dokazovanje dejanskega donosa

Po odločitvah vrhovnega sodišča metoda domnevnega donosa ne sme povzročiti višjega davka od nižjega donosa, izračunanega po zakonskih pravilih o dejanskem donosu. Od napovedi za leto 2025 lahko davčni zavezanci v napovedi navedejo dejanski donos. Belastingdienst primerja izida in uporabi ugodnejšega.

»Dejanski donos« ne pomeni samo prejetega denarja ali realiziranega dobička pri trgovanju. Praviloma vključuje:

• obresti;
• dividende in druge neposredne dohodke;
• najemnino pred odbitkom večine stroškov;
• realizirane in nerealizirane spremembe vrednosti premoženja med letom;
• obresti od upravičenih dolgov v Box 3.

Nakupne in prodajne denarne tokove je treba ločiti od naložbene uspešnosti. Običajni stroški upravljanja, svetovanja, transakcij in vzdrževanja pri izračunu dejanskega donosa praviloma niso odbitni, medtem ko se dolžniške obresti upoštevajo po posebnih pravilih.

Pri izračunu dejanskega donosa ni splošnega neobdavčenega zneska 59.357 €. Dejanski rezultati se ugotavljajo za zadevno premoženje, vključno s spremembami skozi vse leto, ne samo s stanjem 1. januarja. Od leta 2026 osebna raba drugega doma ali druge nepremičnine v Box 3 prav tako ustvari pribitek za lastno uporabo: zavezanci lahko uporabijo ekonomsko najemninsko vrednost ali predpisano metodo 5,06 % vrednosti WOZ, sorazmerno razpoložljivim dnevom, po navodilih davčne uprave o dejanskem donosu. Izgube pri enem sredstvu Box 3 lahko zmanjšajo pozitiven donos drugega v istem letu, negativen skupni rezultat pa se praviloma ne prenese v drugo leto.

Prijava dejanskega donosa zato ni samodejno boljša za vse. Portfelju z nizko ali negativno letno donosnostjo lahko koristi, pri portfelju z močno rastjo pa lahko ostane ugodnejša metoda domnevnega donosa. Davčna uprava navaja, da bo uporabila nižji izid; prijava dejanskega donosa je izbirna. Treba je slediti uradni razlagi dejanskega donosa, ne samo poročilu posrednika o realiziranih dobičkih.

Reforma Box 3

Načrtuje se nadomestni sistem, ki bi bolj neposredno temeljil na dejanskih donosih, vendar so se zakonodaja in datumi začetka uporabe večkrat spremenili. Prihodnjega sistema ni pravilno opisovati kot že veljavnega v letu 2026. Vlagatelji naj načrtujejo na podlagi sprejetih prehodnih pravil in poznejša leta preverjajo posebej.

Delnice, skladi ETF in kapitalski dobički

Pri običajnem pasivnem vlagatelju, čigar naložbe sodijo v Box 3, posamezna prodaja ne sproži ločenega klasičnega izračuna davka na kapitalski dobiček. Po metodi domnevnega donosa nabavna cena, prodajna cena in obdobje imetništva ne določajo samostojnega obdavčljivega dobička.

Pomembni pa so za dejanski donos. Rast vrednosti med letom se lahko upošteva že pred prodajo, padec pa lahko zmanjša dejanski letni donos. Evidence o transakcijah so zato še vedno potrebne.

Akumulacijski in distribucijski skladi ETF

Akumulacijski in distribucijski ETF se običajno vključita v Box 3 po tržni vrednosti. Ni ločenega nizozemskega davka od domnevnih izplačil, zaradi katerega bi akumulacijski ETF na splošno sodil v drug davčni razred.

Po standardni metodi se za oba praviloma uporablja 6-odstotni domnevni donos od naložb, ne glede na denarna izplačila. Po metodi dejanskega donosa se izplačila in spremembe vrednosti vključijo brez dvojnega štetja. Zadržani dohodek akumulacijskega sklada se običajno odrazi v spremembi cene enote, distribucijski sklad pa ustvari denarni dohodek in ustrezno spremembo cene.

Večja praktična razlika je davčni odtegljaj od dividend znotraj naložbene verige. Vlagatelj ali sklad lahko plača nizozemski ali tuji davčni odtegljaj. Ali je odbiten, je odvisno od prejemnika, pogodbe, strukture sklada in nizozemskih omejitev.

Kdaj naložbe ne sodijo več v Box 3

Naložbe lahko namesto tega sodijo v:

• Box 2, če obstaja pomemben delež;
• Box 1, če trgovanje ali upravljanje premoženja preseže običajno aktivno upravljanje portfelja;
• poslovno bilanco, če so povezane s podjetjem.

Pogosti posli sami po sebi še ne ustvarijo vedno dohodka Box 1, vendar lahko razvrstitev spremenijo posebna znanja, delo in organizacija, namenjeni doseganju donosa nad običajnim upravljanjem premoženja.

Dividende in davčni odtegljaj

Nizozemske družbe praviloma odtegnejo 15-odstotni davek na dividende. Za nizozemskega rezidenta posameznika je ta običajno odbiten v davčni napovedi, ne dokončna dodatna obveznost v Box 3.

Pri običajni naložbi Box 3 je dividenda del dejanskega donosa, če se uporabi ta metoda, standardna metoda pa obdavči domnevni donos. Odbitek odtegljaja se obravnava posebej, ob upoštevanju pravil proti izčrpavanju dividend in drugih omejitev.

Pri naložbi Box 2 se bruto dividenda vključi v Box 2, 15-odstotni odtegljaj pa odbije od obveznosti po 24,5- ali 31-odstotni stopnji.

Od tujih dividend je lahko v državi vira odtegnjen davek. Pogodbena olajšava ali nizozemski odbitek sta lahko na voljo, vendar sta omejena in lahko vplivata na izračun Box 3. Vlagatelji naj hranijo podatke o bruto dividendi, znesku odtegljaja, datumu izplačila in pogodbena dokazila. Posrednikov prikaz zgolj neto denarnega priliva ni zadosten.

Obresti, obveznice in denar

Za običajnega varčevalca v Box 3 ni posebne nizozemske osebne stopnje za obresti. Bančna stanja se ovrednotijo v Box 3. Standardna metoda uporablja odstotek za bančne vloge, dejanski donos pa vključuje resnično zaslužene obresti.

Obveznice, obvezniški ETF in številni skladi denarnega trga praviloma spadajo med »naložbe in drugo premoženje«, ne v kategorijo bančnih vlog z nižjim odstotkom. Sklad z nizkim tveganjem ne postane bančni račun za Box 3 zgolj zato, ker ga imenujemo »denar«.

Zasebna posojila in terjatve so lahko premoženje Box 3. Posli med povezanimi osebami ter neobičajne ureditve ali ureditve pod tržnimi pogoji lahko zahtevajo vrednotenje in presojo pravil proti zlorabam.

Kriptoimetje

Kriptoimetje v zasebnem premoženju je običajno sredstvo Box 3. Po standardni metodi se praviloma vrednoti po tržni vrednosti 1. januarja in razvrsti kot naložba ali drugo premoženje. Belastingdienst običajno pričakuje dosledno uporabo tečaja z razširjene platforme, katere vir je mogoče navesti.

Po metodi dejanskega donosa je pomembna letna sprememba vrednosti, vključno z nerealizirano rastjo ali padcem, prilagojena za nakupe, odsvojitve in prenose. Menjave med vrstami kriptoimetja so zato pomembne za evidence, čeprav po metodi domnevnega donosa ni ločenega običajnega dogodka obdavčitve kapitalskega dobička.

Rudarjenje, nagrade iz zastavljanja kriptoimetja, posojanje, nagrade v žetonih in zelo organizirano trgovanje lahko glede na delo, pričakovano korist in poslovno naravo ustvarijo dohodek Box 1. Sredstva, pridobljena z že obdavčenim dohodkom Box 1, lahko nato preidejo v Box 3. Lastništvo denarnic in dejavnost je treba dokumentirati, ne zgolj naknadno rekonstruirati iz stanj ob koncu leta.

Pravilo za priseljene zaposlene oziroma 30-odstotna ureditev

Upravičeni zaposleni, najeti iz tujine, lahko do 30 % plačila iz zaposlitve prejmejo neobdavčeno kot nadomestilo za stroške dela v tujini, praviloma največ pet let. Delodajalec in zaposleni morata vložiti zahtevo, veljajo pa podrobni pogoji glede zaposlitve iz tujine, redkih strokovnih znanj in prejšnje oddaljenosti od nizozemske meje.

Za leto 2026 mora obdavčljiva letna plača brez neobdavčene olajšave praviloma preseči 48.013 €. Znižani prag 36.497 € velja za upravičene zaposlene, mlajše od 30 let, s priznano univerzitetno magistrsko diplomo. Za znanstvene raziskovalce v določenih ustanovah in zdravnike na specialističnem usposabljanju veljajo posebna pravila.

Zaposleni je praviloma moral več kot 16 od 24 mesecev pred začetkom dela na Nizozemskem prebivati več kot 150 kilometrov od nizozemske meje. Osebe, zaposlene iz Belgije, Luksemburga in bližnjih delov Nemčije, Francije ali Združenega kraljestva, pogosto ne izpolnijo tega pogoja.

Najvišje neobdavčeno povračilo v letu 2026 znaša 78.600 € za celo leto, kar ustreza plačilu najmanj 262.000 €. Kjer je ustrezno, se znesek časovno sorazmerno prilagodi. Uradni pogoji za 30-odstotno ureditev navajajo veljavne prage.

Delni status tujega davčnega zavezanca

Novi uporabniki 30-odstotne ureditve ne morejo izbrati delnega statusa tujega davčnega zavezanca za Box 2 in Box 3. Prehodna zaščita do vključno napovedi za leto 2026 ostaja za upravičene osebe, ki so ureditev uporabljale že pred letom 2024. Zanje lahko izbira izvzame številne tuje postavke Box 2 in Box 3, medtem ko določeno nizozemsko premoženje ostane obdavčeno.

Ta prehodni status se konča po letu 2026. Ne sme se zamenjevati z neobdavčenim povračilom dela plače, ki lahko ob izpolnjevanju pogojev traja do izteka individualne odločbe.

Pokojnine in davčno ugodne naložbe

Prispevki v nizozemske poklicne pokojninske sheme imajo praviloma ugodno obravnavo: upravičeni prispevki zmanjšajo obdavčljivo plačo ali se plačajo pred davkom, poznejša pokojninska izplačila pa so obdavčena v Box 1. Prispevki v zasebno rentno ali pokojninsko shemo so lahko odbitni, če ima zavezanec zadostno pokojninsko vrzel in ostaja v letnih oziroma prenesenih omejitvah.

Za neomejene naložbe malih vlagateljev ni splošnega računa po vzoru ISA. Upravičeni zeleni prihranki in naložbe pa imajo posebno oprostitev v Box 3. Za leto 2026 znaša 26.715 € na osebo oziroma 53.430 € za davčna partnerja, poleg tega pa velja davčna olajšava 0,1 % dejansko uporabljene oprostitve. Upravičeni so le uradno priznani zeleni skladi; okoljska oznaka ETF ne zadošča. Veljavni zneski so v navodilih Belastingdienst o zelenih naložbah.

Glavni dom, drugi domovi in nepremičninski davki

Upravičen glavni dom v lasti praviloma sodi v Box 1. Lastnik prijavi domnevno korist od doma, izračunano glede na vrednost WOZ, medtem ko so upravičene hipotekarne obresti in določeni stroški financiranja lahko odbitni ob izpolnjenih pogojih odplačevanja, trajanja in poročanja. Za zavezance z višjimi dohodki je lahko stopnja odbitka omejena.

Drugi dom ali nepremičnina za oddajanje praviloma sodi v Box 3. Njena vrednost WOZ ali zakonska vrednost in morebitni upravičeni dolg se vključita v izračun Box 3. Po metodi domnevnega donosa se najemnina ne obdavči posebej, pri izračunu dejanskega donosa pa sta pomembni najemnina in sprememba vrednosti. Od leta 2026 pravila o dejanskem donosu v ustreznih primerih vključujejo tudi korist od osebne rabe drugega doma ali druge nepremičnine.

Občine obračunavajo davek na nepremičnine (onroerendezaakbelasting, OZB) na podlagi uradne vrednosti WOZ. Lastniki lahko plačujejo tudi pristojbine za vodno upravo, kanalizacijo in odpadke. Stopnje se med občinami razlikujejo, zato ni enotne državne stopnje OZB.

Pri nakupu nepremičnine praviloma nastane davek na promet nepremičnin. Stopnja je odvisna od tega, ali bo kupec v domu sam prebival, ali je upravičen do oprostitve za prvi nakup ali pa ga kupuje kot naložbo. Pravila za posel je treba preveriti ob podpisu, saj sta odločilni raba in vrednostni prag.

Davek od dohodkov pravnih oseb

Nizozemske družbe plačajo 19 % davka od obdavčljivega dobička do 200.000 €, nad tem zneskom pa 38.000 € in 25,8 % od presežka. Stopnje potrjuje stran nizozemske vlade o davku od dohodkov pravnih oseb za leto 2026.

Oprostitev na podlagi udeležbe, davčna skupina, inovacijski razred, omejitve odbitka obresti, davčni odtegljaji in pravila proti zlorabam lahko bistveno spremenijo položaj družbe. Zasebna družba ni samodejno ugodnejša od Box 3: dobiček se najprej obdavči pri družbi, plača je lahko obvezna, razdeljeni dobiček pa je nato lahko obdavčen še v Box 2.

DDV

Splošna nizozemska stopnja DDV znaša 21 %. Znižana 9-odstotna stopnja velja za določeno blago in storitve, upravičene čezmejne in druge dobave pa imajo lahko ničelno stopnjo. Zdravstvo, izobraževanje, finančne storitve in druge dejavnosti so lahko oproščeni.

Dobave z ničelno stopnjo in oproščene dobave niso enake: pravica do odbitka vstopnega DDV se lahko razlikuje. Samozaposleni, ki prodajajo storitve čez mejo, morajo določiti status stranke in kraj obdavčitve; morda morajo navesti obrnjeno davčno obveznost ali oddati rekapitulacijsko poročilo EU.

Mala podjetja lahko zaprosijo za režim KOR, če izpolnjujejo zakonske pogoje glede prometa in druge pogoje. Režim lahko odpravi obveznost zaračunavanja DDV, vendar običajno prepreči odbitek vstopnega DDV, zato ni vedno koristen.

Davek na dediščine in darila

Nizozemski davek na dediščine in darila je odvisen od sorodstvenega razmerja ter obdavčljivega zneska po oprostitvah. V grobem za partnerje in otroke veljata razreda 10 % in 20 %, za vnuke 18 % in 36 %, za druge prejemnike pa 30 % in 40 %.

Glavne oprostitve pri dedovanju v letu 2026 so:

Prejemnik	Oprostitev
Zakonec ali upravičeni partner	828.035 €
Otrok, rejnik ali pastorek	26.230 €
Vnuk	26.230 €
Upravičeni otrok z invalidnostjo	78.671 €
Starš ali starša skupaj	62.110 €
Drug upravičenec	2.769 €

Uradne oprostitve pri dedovanju za leto 2026 vključujejo pogoje in posebno obravnavo pokojnin. Oprostitve za darila so drugačne, nekdanje posebne oprostitve za darilo za nakup doma pa ni več.

Nizozemski davek na dediščine in darila lahko zajame nekatere prenose nizozemskih državljanov še po odselitvi, zlasti na podlagi desetletnega pravila. Pri čezmejnih zapuščinah je zato treba preučiti državljanstvo darovalca ali pokojnika, zgodovino rezidentstva in položaj po davčni pogodbi.

Prijava naložb v tujini

Rezidenti praviloma prijavijo svetovno premoženje Box 3, tudi če ga hranijo pri tujih posrednikih, bankah, menjalnicah ali v denarnicah. Samodejna izmenjava podatkov ne nadomesti davčne napovedi.

Hranite:

• celotne letne izpiske in evidence transakcij;
• tržne vrednosti na 1. januar in njihove vire;
• evidence nakupov in prodaj za izračun dejanskega donosa;
• dividende in obresti, prejete med letom;
• odtegnjeni tuji davek;
• vplačila, dvige in prenose, da denarnih tokov ne štejete za donos;
• posojilne pogodbe in izpiske obresti;
• vrednotenja nepremičnin in evidence najemnin;
• dosledno uporabljene menjalne tečaje v evre.

Tuje nepremičnine je morda treba prijaviti v Box 3 tudi, če davčna pogodba daje drugi državi prednostno pravico do obdavčitve. Olajšava za dvojno obdavčitev se nato izračuna po nizozemskih pravilih; izpustitev nepremičnine ni pravilen način.

Davčna partnerja si lahko osnovo Box 3 in nekatere druge postavke v napovedi pogosto razdelita. Najugodnejša razdelitev je odvisna od davčnih razredov, olajšav in položaja glede tujega davka obeh partnerjev.

Oddaja nizozemske dohodninske napovedi

Davčno leto je koledarsko leto. Napovedi se običajno oddajajo elektronsko prek Mijn Belastingdienst ali odobrene programske opreme.

Praktični postopek oddaje

1. Prenesite predizpolnjeno napoved in jo primerjajte z evidencami plač, bank, posrednikov, kriptoimetja in nepremičnin.
2. Popravite manjkajoče ali netočne predizpolnjene podatke; odgovornost ostaja na davčnem zavezancu.
3. Vsako postavko razvrstite v Box 1, Box 2 ali Box 3.
4. Vpišite svetovno premoženje in zadevne dolgove po vrednosti na pravilni referenčni datum.
5. Izračunajte ali navedite dejanski donos Box 3, če je nižji od domnevnega.
6. Ločeno prijavite davčni odtegljaj od dividend in tuje davke.
7. Preglejte razdelitev med davčnima partnerjema in oddajte elektronsko napoved.
8. Davek plačajte do datuma v odločbi ali v predpisanem roku ugovarjajte napačni odmeri.

Običajni rok za rezidentsko napoved je praviloma 1. maj po davčnem letu. Oddaja pred 1. aprilom pogosto prinese zgodnejši odgovor. Podaljšanje je treba zahtevati pred veljavnim rokom; sodelovanje v svetovalčevi shemi podaljšanj lahko pomeni drugačen časovni razpored.

Osebe, ki se priselijo ali odselijo, uporabijo ustrezen migracijski postopek. Nerezidenti z obdavčljivim nizozemskim dohodkom oddajo napoved za nerezidente. Oseba, ki ne prejme poziva k oddaji, mora morda vseeno zahtevati obrazec in oddati napoved, če dolguje davek.

Pogoste napake

• Opisovanje Box 3 kot odsotnosti davka na naložbe zgolj zato, ker prodaja ne sproži običajnega davka na kapitalski dobiček.
• Uporaba 36 % neposredno na celotno premoženje namesto na izračunani donos.
• Spregled možnosti prijave nižjega dejanskega donosa.
• Razumevanje dejanskega donosa kot zgolj realiziranih dobičkov in izpustitev nerealiziranih sprememb vrednosti.
• Odbijanje običajnih naložbenih stroškov in stroškov vzdrževanja, ki jih pravila o dejanskem donosu ne dovoljujejo.
• Ponovna uporaba oprostitve 59.357 € znotraj izračuna dejanskega donosa.
• Uvrstitev sklada denarnega trga ali stanja pri posredniku med bančne vloge brez preverjanja pravne oblike.
• Izpustitev tujih računov, nepremičnin ali kriptoimetja, ker je platforma zunaj Nizozemske.
• Prijava 5-odstotnega deleža v družbi v Box 3 brez presoje Box 2.
• Obravnavanje 15-odstotnega davčnega odtegljaja od dividend kot popolnega dokončnega davka v vsakem razredu.
• Predpostavka, da lahko vsak uporabnik 30-odstotne ureditve še izbere delni status tujega davčnega zavezanca.
• Uporaba pogodbenega preizkusa 183 dni kot edinega pravila domačega rezidentstva.

Ključni datumi za leto 2026

Postavka	Datum
Standardni datum vrednotenja za Box 3	1. januar 2026
Davčno leto 2026	Od 1. januarja do 31. decembra 2026
Običajni rok za napoved za leto 2025	1. maj 2026, razen ob podaljšanju
Običajni rok za napoved za leto 2026	1. maj 2027, razen ob podaljšanju
Konec prehodne možnosti delnega statusa tujega davčnega zavezanca	Po napovedi oziroma letu 2026 za upravičene starejše uporabnike 30-odstotne ureditve
Plačilo po odmeri	Datum na odločbi o odmeri

Povzetek

Nizozemska za običajne zasebne portfelje ni država s klasičnim davkom na kapitalske dobičke, ni pa država brez davka za vlagatelje. Box 3 obdavčuje letni donos po metodi domnevnega donosa, z olajšavo, kadar je pravilno izračunani dejanski donos nižji. Vlagatelji z nihajočimi portfelji naj zato hranijo popolne evidence skozi vse leto, ne samo stanja 1. januarja ali poročila o realiziranih dobičkih.

Enako pomembna je razlika med tremi razredi: plača in poslovni dobiček sodita v Box 1, pomemben delež v družbi v Box 2, običajni prihranki in naložbe pa v Box 3. Pravilna razvrstitev, popolna prijava tujega premoženja in primerjava domnevnega z dejanskim donosom so jedro pravilne nizozemske napovedi za leto 2026.

Omejitev odgovornosti

Ta vodnik je namenjen splošnemu izobraževanju in ni davčni, pravni, računovodski ali naložbeni nasvet. Nizozemska davčna obravnava je odvisna od rezidentstva, statusa davčnih partnerjev, starosti, pravne oblike in uporabe premoženja, davčnih pogodb in posameznih okoliščin. Zakonodaja o Box 3 se lahko pravno in politično spreminja. Pomembne odločitve preverite pri Belastingdienst ali usposobljenem nizozemskem davčnem svetovalcu.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Belastingdienst.nl — Nizozemski davčni odtegljaj od dividend
• Običajni rok za napoved posameznika
• tri davčne razrede
• Government.nl — stran nizozemske vlade o davku od dohodkov pravnih oseb za leto 2026

Additional educational resources

• Belastingdienst.nl — Belastingdienst
• navodilih Belastingdienst o zelenih naložbah
• Olajšava na podlagi dejanskega donosa
• Uradne oprostitve pri dedovanju za leto 2026
• uradne stopnje Box 1 za leto 2026
• uradnih navodilih za Box 3 v letu 2026
• Uradni pogoji za 30-odstotno ureditev
• uradni razlagi dejanskega donosa
• Uradni stopnji Box 2 za leto 2026
• Government.nl — Splošna nizozemska stopnja DDV
• Waarderingskamer.nl — vrednosti WOZ