Guida fiscale Bulgaria 2026: cosa deve sapere ogni investitore

Ultimo aggiornamento: 4 settembre 2026

La Bulgaria continua ad avere uno dei sistemi fiscali più semplici, almeno sulla carta, dell’Unione europea: un’aliquota del 10% per l’imposta sul reddito delle persone fisiche e del 10% per l’imposta sul reddito delle società. Le aliquote sono effettivamente contenute, ma da sole non descrivono il carico complessivo. I contributi previdenziali possono incidere in modo significativo sul costo del lavoro, le esenzioni sugli investimenti dipendono dal luogo e dalle modalità con cui un titolo viene negoziato e chi effettua operazioni frequenti in criptovalute o svolge attività di mining può essere considerato titolare di un’attività economica, anziché un semplice investitore passivo.

Nel 2026 si è inoltre verificato un cambiamento pratico di grande rilievo: la Bulgaria ha adottato l’euro il 1° gennaio 2026, al tasso di conversione irrevocabile di 1 € = BGN 1,95583. Questa guida riporta quindi gli importi correnti in euro, indicando occasionalmente il precedente equivalente in lev quando ciò aiuta a comprendere la normativa. Il passaggio all’euro, di per sé, non genera alcun evento imponibile. Si veda la pagina della Banca centrale europea sul passaggio della Bulgaria all’euro.

Questa guida è rivolta a persone fisiche, investitori, lavoratori dipendenti, locatori, freelance, titolari d’impresa e persone con una situazione personale o professionale internazionale. Si concentra sulle norme in vigore alla data sopra indicata, non sulle proposte relative agli anni successivi.

Panoramica fiscale — i principali dati in sintesi

Voce fiscale	Trattamento 2026	Precisazione importante
Imposta sul reddito delle persone fisiche	Generalmente 10%	Aliquota unica sulla maggior parte dei redditi inclusi nella base imponibile annuale generale
Franchigia personale	Nessuna	Sono disponibili deduzioni mirate e agevolazioni familiari
Plusvalenze qualificate su titoli	Esenti	L’esenzione si applica a determinate operazioni effettuate su mercati regolamentati idonei e mercati di crescita qualificati
Altre plusvalenze finanziarie imponibili	10%	La plusvalenza netta annua viene generalmente ridotta del 10% a titolo di spese forfettarie
Imposta sui dividendi	5%	L’imposta definitiva si applica generalmente ai dividendi bulgari ed esteri percepiti da persone fisiche
Interessi imponibili	Generalmente 10%	I depositi bancari UE/SEE qualificati e determinate obbligazioni possono essere esenti
Imposta sui redditi da locazione	10%	Una deduzione forfettaria del 10% per le spese determina normalmente un’aliquota effettiva del 9% sul canone lordo
Plusvalenze su cripto-attività	10%	La plusvalenza netta annua viene generalmente ridotta del 10% per spese forfettarie; l’attività d’impresa può essere trattata diversamente
Contributi a carico del dipendente	Generalmente 13,78%	I contributi si applicano soltanto fino al massimale mensile del reddito assicurabile
Contributi a carico del datore di lavoro	Generalmente 18,92%–19,62%	L’aliquota per gli infortuni sul lavoro varia in base alla categoria di rischio dell’attività
Contributi dei lavoratori autonomi	Di norma 27,8% o 31,3%	Dipende dalla copertura assicurativa, dall’età e dalla posizione rispetto al fondo pensione
Massimale mensile del reddito assicurabile	2.300 €	Si applica dal 1° agosto 2026; da gennaio a luglio si applicavano 2.111,64 €
Imposta sul reddito delle società	10%	Una distinta imposta del 5% si applica generalmente quando gli utili vengono distribuiti a una persona fisica
IVA ordinaria	20%	Le aliquote ridotte si applicano soltanto alle operazioni specificamente qualificate
Soglia di registrazione IVA	Oltre 51.130 €	Dal 1° gennaio 2026 si applicano nuove regole basate sul fatturato dell’anno solare
Imposta comunale annuale sugli immobili	0,1‰–4,5‰	Il comune stabilisce l’aliquota entro i limiti previsti dalla legge
Imposta patrimoniale generale	Nessuna	Possono comunque applicarsi imposte sugli immobili, sui veicoli e sulle transazioni
Imposte sulle successioni e donazioni	0%–6,6%	Coniugi e parenti in linea diretta sono generalmente esenti; le altre aliquote sono comunali
Anno fiscale	Anno solare	1° gennaio–31 dicembre
Termine ordinario per la dichiarazione individuale	Normalmente 30 aprile	Si applica nell’anno successivo
Amministrazione fiscale	National Revenue Agency	La dichiarazione elettronica è disponibile tramite il portale NRA

Residenza fiscale

I residenti fiscali bulgari sono generalmente tassati sul reddito mondiale. I non residenti sono invece normalmente tassati soltanto sui redditi di fonte bulgara, fatte salve le esenzioni previste dalla normativa interna e le eventuali convenzioni contro le doppie imposizioni applicabili.

Ai sensi del Personal Income Tax Act, una persona fisica può essere considerata residente se:

• dispone di un indirizzo permanente in Bulgaria, salvo che il centro dei suoi interessi vitali si trovi al di fuori del Paese;
• trascorre più di 183 giorni in Bulgaria in un qualsiasi periodo di 12 mesi, secondo regole specifiche per il conteggio dei giorni di arrivo e partenza; oppure
• viene inviata all’estero dallo Stato bulgaro, da un’autorità bulgara o da un’impresa bulgara, insieme ai familiari che soddisfano i requisiti.

Nei casi più complessi, il concetto decisivo è il centro degli interessi vitali: il luogo in cui risultano maggiormente concentrati la famiglia, il patrimonio, il lavoro, l’attività imprenditoriale e gli interessi economici della persona. Un indirizzo permanente o un permesso di soggiorno bulgaro sono elementi rilevanti, ma nessuno dei due determina automaticamente la residenza ai fini di una convenzione fiscale. Se due Paesi considerano la stessa persona fiscalmente residente, l’articolo sulla residenza della convenzione applicabile utilizza normalmente una successione di criteri come abitazione permanente, centro degli interessi vitali, dimora abituale e cittadinanza.

I giorni trascorsi in Bulgaria esclusivamente per cure mediche o istruzione possono essere esclusi dal test dei 183 giorni. Al contrario, lasciare il Paese poco prima del 184° giorno non impedisce necessariamente l’acquisizione della residenza se il centro degli interessi vitali si trova già in Bulgaria. La panoramica della National Revenue Agency (NRA) per i contribuenti transfrontalieri rappresenta un utile punto di partenza, anche se nei casi convenzionali può essere opportuno richiedere una consulenza specifica.

Imposta sul reddito delle persone fisiche

La Bulgaria non applica scaglioni progressivi ai redditi personali ordinari. La maggior parte dei redditi inclusi nella base imponibile annuale generale è soggetta a un’aliquota unica del 10%, dopo la deduzione delle spese ammesse, dei contributi previdenziali obbligatori a carico del dipendente o del lavoratore autonomo e delle eventuali agevolazioni applicabili.

Reddito imponibile 2026	Aliquota	Esempi tipici
Redditi da lavoro dipendente e maggior parte dei redditi inclusi nella base annuale generale	10%	Stipendi, redditi da attività freelance, locazioni e plusvalenze imponibili
Dividendi	Imposta definitiva del 5%	Dividendi bulgari ed esteri percepiti da una persona fisica
Reddito d’impresa dell’imprenditore individuale	15%	Attività d’impresa tassata secondo le regole degli imprenditori individuali
Determinati altri redditi soggetti a imposta definitiva	Generalmente 10%	Dipende dalla tipologia di pagamento e dalle regole relative a residenza e fonte

Non esistono una franchigia personale generale né uno scaglione di reddito ad aliquota zero. L’aliquota del 10% si applica alla relativa base imponibile, non automaticamente all’intero importo lordo incassato. L’imposta sullo stipendio, ad esempio, viene calcolata dopo aver dedotto i contributi obbligatori del dipendente.

La guida NRA sugli acconti dell’imposta sul reddito conferma l’aliquota del 10% applicabile a redditi da lavoro, locazione e altre attività economiche.

Previdenza sociale e assicurazione sanitaria

I contributi sono l’aspetto che più facilmente rende la fiscalità di un «Paese con imposta al 10%» meno semplice di quanto possa sembrare. I contributi vengono calcolati sulla retribuzione assicurabile entro le basi minime e massime applicabili. Le soglie minime possono dipendere dall’attività e dalla professione, mentre il massimale si applica al reddito complessivamente assicurabile.

Per un lavoratore dipendente ordinario soggetto alle regole generali del lavoro di terza categoria, la ripartizione usuale è la seguente:

Contributo	Dipendente	Datore di lavoro
Previdenza sociale statale e pensione integrativa obbligatoria, ove applicabile	10,58%	13,72%
Assicurazione sanitaria	3,20%	4,80%
Infortuni sul lavoro e malattie professionali	—	0,40%–1,10%
Totale tipico	13,78%	18,92%–19,62%

L’aliquota a carico del datore di lavoro per gli infortuni sul lavoro varia in funzione della categoria di rischio dell’attività. Categorie lavorative speciali, dipendenti pubblici e altri gruppi assicurati possono essere soggetti a diverse ripartizioni; la tabella non deve quindi essere utilizzata in sostituzione di un calcolo della busta paga.

Nel 2026 i massimali contributivi sono cambiati durante l’anno:

Periodo	Massimale mensile del reddito assicurabile	Base minima mensile per i lavoratori autonomi assicurati
1° gennaio–31 luglio 2026	2.111,64 €	550,66 €
1° agosto–31 dicembre 2026	2.300,00 €	620,20 €

Dal 1° gennaio 2026 il salario minimo mensile nazionale è pari a 620,20, € anche se per il calcolo della busta paga possono rilevare minimi assicurativi specifici per settore o professione. I valori introdotti a metà anno sono confermati dal National Social Security Institute (NSSI). I contributi smettono di aumentare quando la base assicurabile mensile aggregata raggiunge il massimale, mentre l’imposta sul reddito continua ad applicarsi.

I lavoratori autonomi assicurati scelgono generalmente una base mensile provvisoria compresa tra il minimo e il massimo applicabili e successivamente effettuano un conguaglio annuale in base al reddito dell’attività rilevante ai fini contributivi. La copertura pensionistica e sanitaria è obbligatoria, mentre quella per malattia generale e maternità è normalmente facoltativa. In funzione della scelta effettuata e della posizione pensionistica, l’aliquota complessiva comunemente applicata è pari al 27,8% per pensione e sanità oppure al 31,3% quando viene inclusa anche la copertura per malattia generale e maternità. Il trattamento esatto dipende da età, posizione rispetto al fondo pensione e attività svolta.

Le norme di coordinamento UE/SEE e svizzere mirano generalmente a mantenere il lavoratore all’interno di un unico sistema previdenziale. Il certificato A1 può essere determinante per lavoratori distaccati o attivi in più Stati. Residenza fiscale e copertura previdenziale sono questioni distinte.

Esempio di calcolo dello stipendio

Supponiamo che un dipendente ordinario di età inferiore a 60 anni percepisca 3.000 € lordi al mese, non benefici di agevolazioni particolari e sia assicurato in Bulgaria nel settembre 2026. Poiché il massimale contributivo mensile è pari a 2.300 €:

Calcolo	Importo
Stipendio lordo	3.000,00 €
Contributi del dipendente: 13,78% × 2.300 €	316,94 €
Base imponibile ai fini dell’imposta sul reddito	2.683,06 €
Imposta sul reddito delle persone fisiche: 10%	268,31 €
Stipendio netto stimato	2.414,75 €

Il datore di lavoro verserebbe inoltre circa 435,16–451,26 € oltre allo stipendio lordo, principalmente in funzione dell’aliquota per gli infortuni sul lavoro. Arrotondamenti e circostanze specifiche del calcolo della busta paga possono modificare il risultato di pochi centesimi. Per un confronto rapido, è possibile utilizzare il calcolatore Finorum dello stipendio netto in Bulgaria.

Franchigie, crediti e deduzioni

La Bulgaria non dispone di una franchigia personale generale, ma una serie di agevolazioni mirate può ridurre la base imponibile annuale. Le principali misure per il 2026 comprendono:

• Figli: riduzione della base imponibile di 3.067,75 € per un figlio minorenne, 6.135,50 € per due figli e 9.203,25 € per tre o più figli. Con un’aliquota del 10%, il risparmio fiscale massimo è rispettivamente di 306,78, € 613,55 € o 920,33, € nei limiti del reddito imponibile e della ripartizione tra i genitori che soddisfano i requisiti.
• Figli con disabilità: può applicarsi un’agevolazione separata, nel rispetto delle condizioni previste dalla legge e della documentazione richiesta.
• Ridotta capacità lavorativa: le persone con una riduzione certificata della capacità lavorativa di almeno il 50% possono ridurre la base imponibile annuale di 4.049,43. €
• Pensione volontaria, assicurazione sanitaria e polizze vita qualificate: i contributi personali possono generalmente ridurre la relativa base imponibile entro limiti distinti, comunemente fino al 10% per i contributi pensionistici volontari e fino al 10% complessivamente per le assicurazioni sanitarie volontarie e polizze vita qualificate.
• Donazioni: l’agevolazione varia in funzione del beneficiario ammesso ed è soggetta a limiti percentuali; la riduzione complessiva è generalmente limitata al 65% della base annua.
• Giovani famiglie: le coppie sposate che soddisfano i requisiti possono dedurre gli interessi pagati sui primi 51.129,19 € di capitale del mutuo relativo alla loro unica abitazione familiare, purché siano rispettate le condizioni previste in materia di età e residenza.
• Ristrutturazioni domestiche: il costo della manodopera qualificata per lavori di miglioramento o riparazione di un immobile residenziale situato in Bulgaria può ridurre la base imponibile fino a 1.022,58 €; i materiali non sono inclusi.
• Pagamenti senza contanti: può applicarsi un’agevolazione limitata se le quote di reddito percepito e di spese sostenute previste dalla legge transitano attraverso strumenti diversi dal contante e sono rispettate le altre condizioni.

Si tratta di riduzioni della base imponibile, non di crediti in denaro rimborsabili. Per la maggior parte delle agevolazioni è inoltre necessario che il contribuente non abbia debiti pubblici esigibili. Gli importi e le condizioni attuali sono raccolti nella pagina NRA dedicata alle agevolazioni fiscali.

Redditi da investimento

Plusvalenze su azioni e altri titoli

L’esenzione più importante per gli investitori è più circoscritta di quanto possa suggerire l’espressione «le plusvalenze di borsa sono esenti». Le plusvalenze derivanti da operazioni qualificate su strumenti finanziari effettuate su un mercato regolamentato ai sensi della normativa bulgara possono essere esenti. La definizione giuridica e la sede di esecuzione dell’operazione sono determinanti: possedere un titolo dell’UE, utilizzare un broker europeo o vedere un simbolo di negoziazione in borsa non dimostra, di per sé, che la singola operazione soddisfi i requisiti.

Dal 1° gennaio 2026, una precedente estensione temporanea relativa a determinati mercati di crescita per le PMI è stata resa permanente e inserita nella definizione normativa. Ciò non comprende comunque ogni sistema multilaterale di negoziazione: la sede deve qualificarsi giuridicamente come mercato di crescita ai sensi del Bulgarian Financial Instruments Markets Act e del quadro MiFID e lo strumento e l’operazione devono rientrare tra quelli previsti. La modifica figura nella legislazione pubblicata nella Gazzetta di Stato nel 2025 con efficacia dal 2026. Gli investitori dovrebbero conservare le conferme di esecuzione che indicano la sede dell’operazione e il relativo status giuridico di mercato.

Se l’esenzione non è applicabile, il risultato annuale imponibile per le attività finanziarie corrisponde generalmente alla somma delle plusvalenze generate dalle singole operazioni, al netto delle minusvalenze delle singole operazioni, successivamente ridotta del 10% a titolo di spese forfettarie. L’importo così ottenuto confluisce nella base imponibile annuale generale ed è tassato al 10%. In termini generali:

importo imponibile = (plusvalenze annue − minusvalenze annue) × 90%

Questo può produrre un’imposta effettiva pari al 9% della plusvalenza netta determinata secondo la legge, ma non costituisce un’aliquota universale del 9% sulle plusvalenze. Non si può presumere che le minusvalenze possano compensare stipendi, redditi da locazione o altri redditi, e le perdite su investimenti non utilizzate non sono generalmente riportabili agli anni successivi dalle persone fisiche che operano al di fuori di un’attività d’impresa. Sono inoltre rilevanti la conversione valutaria e la documentazione del costo di acquisto.

Gli immobili, i beni d’impresa e gli strumenti detenuti nell’ambito di un’attività di negoziazione seguono regole differenti. È possibile simulare diversi scenari con il calcolatore Finorum dell’imposta sulle plusvalenze in Bulgaria, verificando poi la sede di esecuzione e la qualificazione giuridica prima di fare affidamento su un’esenzione.

Dividendi

I dividendi percepiti da una persona fisica sono generalmente soggetti a un’imposta definitiva del 5%. Una società bulgara normalmente trattiene l’imposta sui dividendi nazionali. Un residente bulgaro che percepisce dividendi esteri li dichiara generalmente nell’Allegato 8 della dichiarazione annuale e versa l’imposta definitiva bulgara, tenendo conto dell’eventuale agevolazione prevista dalla convenzione o di un credito per l’imposta estera.

Poiché l’imposta sui dividendi è definitiva, le spese non sono deducibili e le agevolazioni fiscali personali normalmente non la riducono. La guida NRA sui dividendi conferma l’aliquota del 5% e l’obbligo di dichiarazione dei dividendi esteri.

Interessi e obbligazioni

Gli interessi non sono tutti trattati allo stesso modo. Gli interessi su conti bancari e depositi detenuti presso banche stabilite in Bulgaria o in un altro Stato UE/SEE sono generalmente esenti per le persone fisiche. Al contrario, gli interessi imponibili — come quelli derivanti da molti prestiti privati, dai prestiti tra privati o da saldi remunerati presso broker che non costituiscono giuridicamente un deposito bancario qualificato — sono generalmente soggetti a un’imposta del 10%, mentre gli interessi imponibili esteri possono dover essere dichiarati autonomamente. Le regole sulla ritenuta interna e sui non residenti variano in base al soggetto pagatore e allo strumento.

Tra le principali esenzioni rientrano gli interessi e gli sconti su titoli di Stato bulgari, obbligazioni municipali e determinate obbligazioni societarie qualificate, nonché su titoli comparabili emessi ai sensi della legislazione di un altro Stato UE/SEE, quando sono soddisfatte le condizioni previste dalla legge. Non bisogna presumere che ogni fondo obbligazionario, prestito tra privati, saldo su piattaforma o prodotto strutturato benefici dell’esenzione prevista per un’obbligazione qualificata. La NRA sintetizza la distinzione nella propria pagina sui redditi da interessi.

ETF e fondi di investimento

Non esiste un’esenzione generale per il solo fatto che un investimento sia un ETF o un fondo UCITS. Una cessione può essere esente quando costituisce un’operazione qualificata su uno strumento finanziario effettuata su un mercato regolamentato idoneo. È quindi opportuno documentare il domicilio del fondo, il segmento di borsa e la sede effettiva di esecuzione.

Anche le distribuzioni in contanti di un fondo devono essere correttamente classificate. Un pagamento giuridicamente qualificato come dividendo rientra generalmente nel regime dell’imposta definitiva del 5%, mentre altre distribuzioni o pagamenti assimilabili a interessi possono essere trattati diversamente. L’accumulazione dei proventi all’interno di un fondo ad accumulazione non genera normalmente reddito personale in denaro soltanto perché il fondo reinveste i proventi, ma una successiva cessione imponibile può determinare una plusvalenza.

Conti fiscalmente agevolati

La Bulgaria non offre uno strumento di investimento di applicazione generale per gli investitori al dettaglio, equivalente a un ISA britannico, che renda esente da imposta un portafoglio senza limiti. I principali vantaggi pratici derivano invece dall’esenzione delle plusvalenze su mercati regolamentati qualificati e dalle agevolazioni limitate per determinati contributi pensionistici volontari e assicurativi. Gli strumenti di investimento esteri non sono automaticamente riconosciuti: il loro trattamento fiscale bulgaro dipende dai diritti giuridici e dai pagamenti sottostanti, non dalla denominazione utilizzata nel Paese estero.

Criptovalute

Per una persona fisica che investe al di fuori di un’attività d’impresa, la vendita o lo scambio di cripto-attività è imponibile. Ciò comprende lo scambio di una criptovaluta con un’altra: il fatto che non vengano ricevuti euro non impedisce che si verifichi una cessione fiscalmente rilevante. La plusvalenza o minusvalenza di ogni operazione corrisponde al valore di cessione meno il costo di acquisizione documentato. Le plusvalenze e minusvalenze annuali vengono aggregate e l’importo netto viene ridotto del 10% per spese forfettarie. L’importo imponibile confluisce quindi nella base annuale generale soggetta al 10%, senza acconto d’imposta sulle normali cessioni.

Esempio: plusvalenze realizzate su cripto-attività per 12.000 € e minusvalenze per 2.000 € producono una plusvalenza netta di 10.000. € Dopo la riduzione del 10% per spese forfettarie, 9.000 € confluiscono nella base imponibile annuale, determinando 900 € di imposta prima di altri eventuali aggiustamenti.

La guida aggiornata della NRA sulle cripto-attività conferma espressamente la compensazione annuale di plusvalenze e minusvalenze e la riduzione del 10% per spese. Chiarisce inoltre che le cripto-attività non rientrano nell’esenzione prevista per i titoli negoziati sui mercati regolamentati.

Può applicarsi un trattamento differente quando frequenza, organizzazione, mining o altri elementi fanno emergere un’attività d’impresa. Una persona che svolge attività di negoziazione — anche senza una formale registrazione come imprenditore individuale — può essere tassata secondo le regole d’impresa, potenzialmente con un’aliquota del 15%, con ulteriori conseguenze sul piano contabile e previdenziale. Il mining, in particolare, presenta una forte probabilità di essere considerato attività d’impresa. Staking, prestiti, ricompense, airdrop e compensi per servizi richiedono una classificazione al momento della ricezione e nuovamente al momento della successiva cessione; è opportuno conservare valori in euro, date e orari delle operazioni, registri dei portafogli digitali, commissioni e storico dei costi di acquisizione. In Bulgaria non esiste un’esenzione generale per le cripto-attività detenute per un lungo periodo.

Redditi da locazione e immobili

Il reddito da locazione di una persona fisica residente, derivante da immobili situati in Bulgaria o all’estero, è generalmente tassato al 10% dopo una deduzione forfettaria del 10% per le spese. In assenza di altri aggiustamenti, ciò determina un’imposta effettiva pari al 9% del canone lordo. Se l’inquilino è una società bulgara o un lavoratore autonomo, è normalmente l’inquilino a calcolare e versare l’acconto d’imposta; negli altri casi provvede generalmente il locatore. Si applicano regole per gli acconti trimestrali, mentre il trattamento del quarto trimestre dipende dalle norme relative al soggetto pagatore e dalle eventuali opzioni previste. Il reddito da locazione viene poi conguagliato nella dichiarazione annuale.

La NRA conferma sia l’aliquota sia la deduzione forfettaria nella propria guida sui redditi da locazione. È possibile simulare il risultato con il calcolatore Finorum delle imposte sui redditi da locazione in Europa.

Le plusvalenze immobiliari possono essere esenti per una persona fisica nei casi ordinari di gestione di beni privati, tra cui:

• un immobile residenziale venduto oltre tre anni dopo l’acquisto; oppure
• fino a due immobili di altro tipo, nonché determinati terreni agricoli o forestali qualificati, venduti oltre cinque anni dopo l’acquisto.

Quando non si applica alcuna esenzione, l’importo imponibile corrisponde generalmente alla differenza positiva tra prezzo di vendita e costo di acquisto, ridotta del 10% per spese forfettarie e successivamente tassata nell’ambito della base annuale generale al 10%. Attività di sviluppo, compravendite frequenti o una struttura di tipo imprenditoriale possono escludere l’applicazione di queste regole relative ai beni privati.

I proprietari pagano inoltre un’imposta comunale annuale sugli immobili, generalmente compresa tra 0,1‰ e 4,5‰ del valore fiscale previsto dalla legge, oltre a una tassa comunale sui rifiuti calcolata secondo le regole locali. L’aliquota esatta è stabilita dal comune. L’imposta immobiliare annuale viene normalmente versata in due rate — entro il 30 giugno e il 31 ottobre — con uno sconto del 5% in caso di pagamento integrale entro il 30 aprile. L’imposta sui trasferimenti per acquisti a titolo oneroso è fissata localmente tra lo 0,1% e il 3%, applicata alla relativa base di valutazione. Spese notarili e di registrazione sono separate.

Imposta patrimoniale

La Bulgaria non applica un’imposta generale annuale sul patrimonio netto delle persone fisiche. Ciò non significa che il possesso di beni sia privo di costi fiscali: immobili e veicoli sono soggetti a imposte e tasse locali annuali, mentre redditi da investimenti e locazioni restano imponibili secondo le regole ordinarie. Possono inoltre esistere obblighi di dichiarazione relativi ad attività estere anche quando non viene applicata alcuna imposta patrimoniale annuale.

Imposte sulle successioni e donazioni

Le imposte su successioni e donazioni sono comunali e dipendono dal rapporto tra il soggetto che trasferisce il bene e il beneficiario.

Beneficiario/rapporto	Trattamento tipico previsto dalla legge
Coniuge e parenti in linea diretta	Esenti
Fratelli, sorelle e loro figli	0,4%–0,8%
Altri beneficiari	3,3%–6,6%

Il comune stabilisce l’aliquota entro l’intervallo previsto dalla legge. Esenzioni e regole di valutazione possono modificare la base imponibile, mentre le successioni transfrontaliere richiedono particolare attenzione alla localizzazione dei beni, alla situazione del defunto e all’eventuale imposizione estera. Gli eredi in linea diretta e il coniuge superstite generalmente non devono presentare la dichiarazione di successione richiesta agli altri eredi soggetti a imposta per le successioni aperte dopo il 2004. La panoramica governativa sulle imposte locali spiega che i comuni stabiliscono le aliquote entro i limiti nazionali.

Lavoratori autonomi e freelance

I freelance e le persone che percepiscono compensi diversi da quelli di lavoro dipendente pagano generalmente un’imposta sul reddito del 10% su una base ridotta mediante la deduzione delle spese forfettarie e dei propri contributi obbligatori. Tra le percentuali di spese forfettarie più comuni rientrano:

• 25% per numerosi servizi freelance e contratti diversi da quelli di lavoro dipendente;
• 40% per determinati redditi qualificati da copyright o licenze, artisti e specifiche categorie professionali;
• percentuali superiori specifiche per determinate attività agricole.

La percentuale rappresenta una deduzione forfettaria per le spese: il contribuente normalmente non la sostituisce con i costi effettivamente sostenuti per quella categoria di reddito. Gli acconti d’imposta vengono generalmente calcolati trimestralmente e successivamente conguagliati nella dichiarazione annuale. Può essere richiesta la registrazione nel registro BULSTAT e presso la NRA e la previdenza sociale non diventa facoltativa semplicemente perché i clienti si trovano all’estero.

Le persone che esercitano un’attività commerciale come imprenditori individuali sono generalmente tassate al 15% sull’utile d’impresa e seguono obblighi contabili più rigorosi. Conta la sostanza dell’attività regolare e organizzata: la mancata registrazione non garantisce il trattamento fiscale più favorevole previsto per freelance o investitori.

L’IVA è separata dall’imposta sul reddito. Dal 1° gennaio 2026, una persona stabilita in Bulgaria deve monitorare il fatturato nazionale annuo nel corso dell’anno solare e richiedere la registrazione entro sette giorni dal momento in cui supera 51.130 €. Altri obblighi di registrazione possono sorgere prima, in particolare per servizi transfrontalieri nell’UE, acquisti intracomunitari o commercio elettronico. L’aliquota IVA ordinaria è del 20%; le aliquote ridotte si applicano soltanto alle categorie specificamente elencate nel VAT Act. La NRA illustra la nuova soglia e le regole 2026 per le piccole imprese nella propria pagina sulla registrazione IVA.

Imposta sulle società

Le società bulgare pagano generalmente un’imposta sul reddito delle società del 10% sull’utile imponibile. L’anno fiscale coincide normalmente con l’anno solare. L’utile contabile viene rettificato per spese non deducibili, ammortamenti fiscali, accantonamenti, regole sulla sottocapitalizzazione e altre voci previste dalla legge. La dichiarazione annuale dell’imposta societaria e il relativo pagamento devono essere generalmente effettuati entro il 30 giugno dell’anno successivo; possono inoltre essere dovuti acconti in funzione dei ricavi netti delle vendite.

I dividendi distribuiti da una società bulgara a una persona fisica sono generalmente soggetti a un’imposta definitiva del 5%. I dividendi corrisposti a società bulgare e a società UE/SEE qualificate sono comunemente esclusi dalla ritenuta bulgara sui dividendi in base alla normativa interna, mentre altri beneficiari societari non residenti possono essere soggetti al 5%, fatte salve le eventuali agevolazioni convenzionali. Interessi, royalty, compensi per servizi tecnici e determinati altri pagamenti di fonte bulgara a non residenti possono essere soggetti a una ritenuta del 10%, anch’essa modificabile da direttive UE, esenzioni interne e convenzioni fiscali.

L’aliquota IVA ordinaria è del 20%. Continua ad applicarsi un’aliquota ridotta del 9% a determinate forniture qualificate, come i servizi di alloggio; le categorie soggette ad aliquote ridotte devono essere verificate alla data dell’operazione anziché dedotte da vecchi elenchi introdotti durante il periodo della pandemia. Datori di lavoro e soci-amministratori devono inoltre distinguere tra stipendio, compensi di gestione e dividendi: modificare la denominazione di un pagamento non ne modifica la sostanza.

Redditi esteri e convenzioni contro le doppie imposizioni

Un residente bulgaro deve generalmente considerare la tassazione bulgara su stipendi esteri, redditi freelance, canoni di locazione, interessi, dividendi e plusvalenze imponibili. Una ritenuta applicata all’estero non estingue automaticamente l’obbligazione fiscale bulgara. L’eliminazione della doppia imposizione dipende dalla convenzione applicabile e può assumere la forma di un credito d’imposta o di un’esenzione con progressione, a seconda del reddito e della convenzione.

La Bulgaria dispone di una vasta rete di convenzioni fiscali. È necessario utilizzare il testo della convenzione in vigore per l’anno interessato e ottenere un certificato di residenza fiscale bulgara quando richiesto da un soggetto pagatore o da un’autorità estera. Un credito per l’imposta estera è normalmente limitato all’imposta bulgara attribuibile a quel reddito, per cui eventuali imposte estere eccedenti potrebbero non essere rimborsabili in Bulgaria.

Il lavoro da remoto richiede particolare attenzione. Lo stipendio viene generalmente considerato prodotto nel luogo in cui l’attività lavorativa viene fisicamente svolta, non semplicemente nel Paese in cui si trovano il datore di lavoro o il conto bancario. Lavorare dalla Bulgaria per una società estera può generare obblighi di gestione delle paghe in Bulgaria e, in alcuni casi, il rischio di una stabile organizzazione bulgara per il datore di lavoro. Coordinamento previdenziale UE, permesso di soggiorno e residenza fiscale devono essere analizzati separatamente.

Dichiarazione e pagamento

L’anno fiscale coincide con l’anno solare. Le persone fisiche tenute a presentare la dichiarazione annuale devono generalmente farlo e versare il saldo entro il 30 aprile dell’anno successivo. I redditi del 2026 saranno quindi normalmente dichiarati nel 2027. Al 4 settembre 2026, la NRA non ha ancora pubblicato l’annuncio completo relativo alla campagna dichiarativa 2027, per cui i moduli e l’eventuale sconto per la presentazione anticipata dei redditi 2026 dovranno essere verificati nuovamente quando saranno pubblicati.

A titolo di confronto, nella campagna NRA del 2026 relativa ai redditi 2025 era previsto uno sconto del 5% — con un massimo di 255,65 € — per i contribuenti idonei che presentavano la dichiarazione in via elettronica e pagavano entro il 31 marzo 2026, a condizione di non avere debiti fiscali. Questa regola della campagna 2026 non garantisce uno sconto per il 2027. Si veda l’avviso NRA relativo alla campagna 2026.

I dipendenti che hanno percepito esclusivamente redditi da lavoro bulgari correttamente assoggettati a imposizione definitiva tramite la busta paga potrebbero non essere tenuti a presentare una dichiarazione. La dichiarazione è comunemente richiesta in presenza di redditi esteri, locazioni, cessioni imponibili, redditi freelance o d’impresa e dividendi esteri. È opportuno conservare attestazioni di ritenute bancarie o dei broker esteri, resoconti delle transazioni e documentazione relativa alle convenzioni fiscali. La presentazione elettronica tramite NRA richiede normalmente un codice personale di identificazione (PIC) o una firma elettronica qualificata.

Durante l’anno possono sorgere obblighi relativi ad acconti e ritenute, spesso entro la fine del mese successivo al trimestre oppure entro il giorno 25 per gli obblighi relativi alle paghe. Non bisogna attendere la dichiarazione annuale se il reddito comporta un obbligo precedente.

Espatriati e persone con mobilità internazionale

La Bulgaria non dispone di un regime fiscale speciale di ampia applicazione che riconosca ai nuovi residenti un’aliquota ridotta, una remittance basis o un’esenzione generale sugli investimenti esteri. La sua attrattiva deriva dal sistema ordinario: aliquota del 10% sulla maggior parte dei redditi personali, 5% sui dividendi e possibile esenzione per le plusvalenze generate da operazioni qualificate su mercati regolamentati.

Questa semplicità presenta comunque diverse insidie:

• La residenza può derivare dalle circostanze concrete e dai legami personali, non soltanto dal superamento di 183 giorni.
• Un datore di lavoro estero non elimina automaticamente gli obblighi di gestione delle paghe in Bulgaria.
• Pensioni, strumenti finanziari, società e trust esteri vengono qualificati secondo il diritto bulgaro.
• Una società costituita all’estero può diventare fiscalmente residente in Bulgaria se la sua direzione effettiva si trova nel Paese oppure può creare una stabile organizzazione bulgara.
• Le regole sulle CFC, sui prezzi di trasferimento e sulla titolarità effettiva possono incidere sulle strutture internazionali gestite dai proprietari.
• Residenza ai fini dell’immigrazione e residenza fiscale sono due status giuridici differenti.

I residenti UE/SEE possono accedere a determinate agevolazioni nel rispetto delle condizioni e della documentazione richiesta, mentre l’applicabilità delle convenzioni e dei crediti per imposte estere deve essere verificata Paese per Paese. Per confrontare gli aspetti pratici è possibile utilizzare il confronto Finorum del costo della vita in Europa e il calcolatore Finorum di trasferimento in Europa.

Principali vantaggi e svantaggi

Vantaggi

• Un’aliquota nominale del 10% effettivamente bassa e facile da comprendere per la maggior parte dei redditi personali.
• Un’aliquota definitiva del 5% sui dividendi.
• Plusvalenze potenzialmente esenti da imposta per operazioni che soddisfano i requisiti sui mercati regolamentati.
• Un’aliquota del 10% per l’imposta sul reddito delle società.
• Nessuna imposta generale annuale sul patrimonio netto.
• L’adozione dell’euro elimina il rischio di conversione lev/euro e semplifica numerosi confronti transfrontalieri.

Svantaggi e aspetti da considerare

• I contributi sociali rendono il costo del lavoro sensibilmente superiore a quanto suggerisce la sola aliquota del 10% dell’imposta sul reddito.
• L’esenzione sui titoli è tecnica e dipende dalla sede di esecuzione dell’operazione; non tutti gli ETF, le borse o le piattaforme soddisfano i requisiti.
• Non esistono una franchigia personale universale né un conto di investimento fiscalmente agevolato di applicazione generale.
• Le criptovalute sono imponibili in caso di vendita o scambio, con possibile classificazione come attività d’impresa in presenza di attività di negoziazione intensa o mining.
• Le aliquote comunali sugli immobili, sui trasferimenti, sulle donazioni e sulle successioni variano a livello locale.
• Le indicazioni e i moduli NRA sono spesso disponibili principalmente in bulgaro e la qualificazione delle situazioni transfrontaliere possono richiedere consulenza professionale.

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Avvertenza

Questa guida contiene informazioni di carattere generale e non costituisce consulenza fiscale, legale, contabile, finanziaria, in materia di investimenti o di immigrazione. Il trattamento fiscale dipende dalla residenza, dalla cittadinanza, dalla posizione ai fini delle convenzioni, dalla fonte e dalla classificazione del reddito, dalla sede di esecuzione dell’operazione, dalla posizione lavorativa e dalla documentazione disponibile. Aliquote, soglie, decisioni comunali e prassi amministrative possono cambiare. Prima di presentare una dichiarazione, ristrutturare gli investimenti, trasferirsi in un altro Paese o fare affidamento su un’esenzione, è opportuno verificare la normativa vigente e le indicazioni NRA/NSSI e rivolgersi a un professionista qualificato in Bulgaria.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Dv.parliament.bg — legislazione pubblicata nella Gazzetta di Stato nel 2025 con efficacia dal 2026
• European Commission / Taxation & Customs — pagina della Banca centrale europea sul passaggio della Bulgaria all’euro
• Nra.bg — guida aggiornata della NRA sulle cripto-attività
• guida NRA sugli acconti dell’imposta sul reddito
• guida NRA sui dividendi
• guida sui redditi da locazione
• pagina NRA dedicata alle agevolazioni fiscali
• pagina sui redditi da interessi
• pagina sulla registrazione IVA
• panoramica della National Revenue Agency (NRA) per i contribuenti transfrontalieri

Additional educational resources

• Nra.bg — avviso NRA relativo alla campagna 2026
• Nssi.bg — National Social Security Institute (NSSI)
• Old.mi.government.bg — panoramica governativa sulle imposte locali