Данъчен наръчник за България

Последна актуализация: 4 септември 2026 г.

България продължава да има една от най-простите данъчни системи в Европейския съюз по отношение на основните ставки: 10% данък върху доходите на физическите лица и 10% корпоративен данък. Ниските проценти са реални, но не дават пълната картина. Осигурителните вноски могат съществено да променят разходите за труд, освобождаванията за инвестиции зависят от това къде и как се търгува ценната книга, а ако системно търгуваш с криптоактиви или ги добиваш, може да се приеме, че извършваш стопанска дейност, а не пасивно инвестиране.

През 2026 г. има и важна практическа промяна: България прие еврото на 1 януари 2026 г. при неотменим курс на превалутиране 1 EUR = 1,95583 BGN. Затова този наръчник представя текущите суми в евро, като на места посочва предишната левова равностойност, когато тя помага за разясняване на закона. Самото преминаване към еврото не поражда данъчно задължение. Виж страницата за преминаването на България към еврото на European Central Bank — Европейската централна банка.

Този наръчник е предназначен за физически лица, инвеститори, служители, наемодатели, лица със свободни професии, собственици на бизнес и хора, които живеят или работят в различни държави. Той разглежда правилата, действащи към посочената по-горе дата, а не предложения за следващи години.

Данъците накратко — основни ставки и стойности

Данък или показател	Третиране през 2026 г.	Важно уточнение
Данък върху доходите на физическите лица	По правило 10%	Единна ставка за повечето доходи, включени в общата годишна данъчна основа
Общ необлагаем минимум	Няма	Предвидени са целеви приспадания и семейни данъчни облекчения
Печалби от сделки с ценни книжа, отговарящи на условията	Освободени	Прилага се за определени сделки на допустими регулирани пазари и пазари за растеж, които отговарят на условията
Други облагаеми печалби от финансови активи	10%	Годишната нетна печалба по правило се намалява с 10% нормативно признати разходи
Данък върху дивидентите	5%	Окончателният данък по правило се прилага за дивиденти от България и чужбина, получени от физически лица
Облагаеми лихви	По правило 10%	Банкови депозити в ЕС/ЕИП и определени облигации могат да бъдат освободени, ако отговарят на условията
Данък върху доходите от наем	10%	Приспадането на 10% нормативно признати разходи обикновено води до ефективна ставка от 9% върху брутния наем
Печалби от криптоактиви	10%	Годишната нетна печалба по правило се намалява с 10% нормативно признати разходи; стопанската дейност може да се третира различно
Осигурителни вноски за сметка на служителя	По правило 13,78%	Вноските се начисляват само до максималния месечен осигурителен доход
Осигурителни вноски за сметка на работодателя	По правило 18,92%–19,62%	Ставката за трудова злополука зависи от рисковата категория на дейността
Вноски на самоосигуряващи се лица	Често 27,8% или 31,3%	Зависи от осигурителното покритие, възрастта и статута по отношение на пенсионния фонд
Максимален месечен осигурителен доход	2 300 EUR	Прилага се от 1 август 2026 г.; от януари до юли се прилага 2 111,64 EUR
Корпоративен данък	10%	При разпределяне на печалба на физическо лице по правило се дължи отделен данък от 5%
Стандартна ставка на ДДС	20%	Намалени ставки се прилагат само за изрично посочени доставки, които отговарят на условията
Праг за регистрация по ДДС	Над 51 130 EUR	От 1 януари 2026 г. се прилагат нови правила за оборота през календарната година
Годишен общински данък върху недвижимите имоти	0,1‰–4,5‰	Общината определя ставката в законовия диапазон
Общ данък върху нетното богатство	Няма	Възможно е да се дължат данъци върху имоти, превозни средства и сделки
Данък върху наследствата и даренията	0%–6,6%	Съпрузите и роднините по права линия по правило са освободени; останалите ставки се определят от общината
Данъчна година	Календарната година	1 януари–31 декември
Срок за подаване на декларация от физически лица	Обикновено 30 април	През следващата година
Приходна администрация	National Revenue Agency — Национална агенция за приходите (НАП)	Електронно подаване е достъпно чрез портала на НАП

Данъчна резидентност

Местните физически лица за данъчни цели в България по правило се облагат за доходите си от цял свят. Чуждестранните физически лица по правило се облагат само за доходи от източник в България, при отчитане на освобождаванията по вътрешното право и приложимата спогодба за избягване на двойното данъчно облагане.

Съгласно Закона за данъците върху доходите на физическите лица можеш да бъдеш местно лице, ако:

• имаш постоянен адрес в България, освен ако центърът на жизнените ти интереси е извън България;
• пребиваваш в България повече от 183 дни през всеки 12-месечен период, при специални правила за броене на дните на влизане и излизане; или
• си изпратен в чужбина от българската държава, български орган или българско предприятие, заедно с членовете на семейството, които отговарят на условията.

При сложни случаи решаващото понятие е центърът на жизнените интереси: къде са най-тясно свързани семейството, имуществото, трудовата заетост, стопанската дейност и икономическите ти интереси. Постоянният адрес или разрешението за пребиваване в България имат значение, но нито едно от тях не определя автоматично резидентността по спогодба. Ако две държави те третират като местно лице, разпоредбата за резидентността в приложимата спогодба обикновено използва последователни критерии като постоянно жилище, център на жизнени интереси, обичайно пребиваване и гражданство.

Дните, прекарани в България единствено за лечение или обучение, могат да бъдат изключени от теста за 183 дни. Обратно, напускането малко преди 184-ия ден не изключва непременно данъчната резидентност, ако центърът на жизнените ти интереси вече е в България. Обзорът на National Revenue Agency (NRA/НАП) за данъкоплатци с трансгранични доходи е полезна отправна точка, но при случаи със спогодби често е оправдана индивидуална консултация.

Данък върху доходите на физическите лица

България не прилага прогресивни диапазони за обичайните лични доходи. Повечето доходи, включени в общата годишна данъчна основа, се облагат с единна ставка от 10% след приспадане на допустимите разходи, задължителните осигурителни вноски за сметка на служителя или самоосигуряващото се лице и приложимите облекчения.

Облагаем доход през 2026 г.	Ставка	Типични примери
Трудови доходи и повечето доходи в общата годишна данъчна основа	10%	Заплата, доходи от свободна професия, наем и облагаеми печалби
Дивиденти	5% окончателен данък	Дивиденти от България и чужбина, получени от физическо лице
Доходи от стопанска дейност като едноличен търговец	15%	Стопанска дейност, облагана по правилата за еднолични търговци
Някои други доходи, подлежащи на окончателен данък	Обикновено 10%	Зависи от вида на плащането и правилата за местно лице и източник на дохода

Няма общ необлагаем минимум и диапазон на дохода с нулева ставка. Ставката от 10% се прилага към съответната данъчна основа, а не автоматично към брутно получените суми. Данъкът върху заплатата например се изчислява след приспадане на задължителните вноски за сметка на служителя.

Указанията на НАП за авансовия данък върху доходите потвърждават ставката от 10% за доходи от трудови правоотношения, наем и друга стопанска дейност.

Социално и здравно осигуряване

Именно осигуровките най-често правят картината на „държава с 10% данък“ по-сложна. Вноските се изчисляват върху осигурителния доход между приложимата минимална и максимална основа. Минималните прагове могат да зависят от дейността и професията; максималният праг се прилага към общия осигурителен доход.

За стандартен служител по обичайните правила за трета категория труд разпределението обикновено е:

Вноска	За сметка на служителя	За сметка на работодателя
Държавно обществено осигуряване и допълнително задължително пенсионно осигуряване, когато е приложимо	10,58%	13,72%
Здравно осигуряване	3,20%	4,80%
Трудова злополука и професионална болест	—	0,40%–1,10%
Обичаен общ размер	13,78%	18,92%–19,62%

Работодателската ставка за трудова злополука зависи от рисковата категория на дейността. За специални категории труд, държавни служители и други групи осигурени лица разпределението може да е различно, затова таблицата не замества конкретното изчисляване на заплата.

Осигурителните прагове за 2026 г. се променят през годината:

Период	Максимален месечен осигурителен доход	Минимален месечен осигурителен доход за самоосигуряващи се лица
1 януари–31 юли 2026 г.	2 111,64 EUR	550,66 EUR
1 август–31 декември 2026 г.	2 300,00 EUR	620,20 EUR

Националната минимална месечна работна заплата е 620,20 EUR от 1 януари 2026 г., въпреки че минималните осигурителни прагове по дейности и професии могат да влияят върху изчисляването на възнагражденията. Стойностите от средата на годината са потвърдени от National Social Security Institute (NSSI) — Националния осигурителен институт (НОИ). Вноските спират да нарастват, когато общата месечна осигурителна основа достигне максимума, но данъкът върху доходите продължава да нараства.

Като самоосигуряващо се лице по правило избираш авансов месечен осигурителен доход между приложимия минимум и максимум и правиш годишно изравняване спрямо съответните доходи от дейността. Пенсионното и здравното осигуряване са задължителни; осигуряването за общо заболяване и майчинство по правило е по избор. В зависимост от този избор и пенсионния ти статут често срещаният общ размер на вноските е 27,8% за пенсионно и здравно осигуряване или 31,3%, когато е включено осигуряване за общо заболяване и майчинство. Точното третиране зависи от възрастта, статута по отношение на пенсионния фонд и дейността.

Правилата за координация между ЕС, Европейското икономическо пространство (ЕИП) и Швейцария обикновено целят да бъдеш осигурен само в една система за социална сигурност в даден момент. Удостоверението A1, което доказва приложимото осигурително законодателство, може да е решаващо при командироване или работа в няколко държави. Данъчната резидентност и осигурителното покритие са отделни въпроси.

Пример за заплата

Да приемем, че си стандартен служител под 60-годишна възраст, получаваш 3 000 EUR брутно месечно, нямаш специални облекчения и си осигурен в България през септември 2026 г. При максимален месечен осигурителен доход от 2 300 EUR:

Изчисление	Сума
Брутна заплата	3 000,00 EUR
Вноски за сметка на служителя: 13,78% × 2 300 EUR	316,94 EUR
Данъчна основа за данъка върху доходите	2 683,06 EUR
Данък върху доходите: 10%	268,31 EUR
Ориентировъчна нетна заплата	2 414,75 EUR

Работодателят би платил допълнително около 435,16–451,26 EUR над брутната заплата, главно според ставката за трудова злополука. Закръгляването и конкретните обстоятелства при начисляване на заплатата могат да променят резултата с няколко цента. За бързо сравнение използвай Finorum Bulgaria net salary calculator.

Облекчения, данъчни кредити и приспадания

България няма общ необлагаем минимум, но целеви облекчения могат да намалят годишната данъчна основа. Основните за 2026 г. включват:

• Деца: намаление на основата с 3 067,75 EUR за едно ненавършило пълнолетие дете, 6 135,50 EUR за две и 9 203,25 EUR за три или повече. При ставка от 10% максималната данъчна икономия е съответно 306,78 EUR, 613,55 EUR или 920,33 EUR, като зависи от облагаемия доход и разпределянето между родителите, които имат право на облекчението.
• Деца с увреждания: може да се прилага отделно облекчение при законовите условия и необходимите документи.
• Намалена работоспособност: лица с удостоверена намалена работоспособност от 50% или повече могат да намалят годишната основа с 4 049,43 EUR.
• Доброволно пенсионно и здравно осигуряване и допустими застраховки „Живот“: личните вноски по правило могат да намалят съответната основа в отделни лимити, обичайно до 10% за доброволно пенсионно осигуряване и общо до 10% за допустимо доброволно здравно осигуряване и застраховане „Живот“.
• Дарения: облекчението зависи от допустимия получател и е ограничено с процентни тавани; общото намаление по правило е до 65% от годишната основа.
• Млади семейства: съпрузи, които отговарят на условията, могат да приспаднат платените лихви върху първите 51 129,19 EUR от главницата по ипотечен кредит за единственото семейно жилище, ако са изпълнени законовите изисквания за възраст и местно лице.
• Ремонт на жилище: допустимите разходи за труд при подобрения или ремонт на един жилищен имот в България могат да намалят основата с до 1 022,58 EUR; материалите не се включват.
• Безкасови плащания: може да се ползва ограничено облекчение, когато предвиденият в закона дял от доходите е получен и от разходите е платен безкасово и са изпълнени останалите условия.

Това са намаления на данъчната основа, а не възстановими парични данъчни кредити. За повечето се изисква да нямаш публични задължения, подлежащи на принудително изпълнение. Текущите размери и условия са събрани на страницата на НАП за данъчните облекчения.

Инвестиционни доходи

Капиталови печалби от акции и други ценни книжа

Най-ценното освобождаване за инвеститорите е по-тясно, отколкото предполага фразата „печалбите от борсата са необлагаеми“. Печалбите от сделки с финансови инструменти, които отговарят на условията и са извършени на регулиран пазар по смисъла на българското законодателство, могат да бъдат освободени. Правната дефиниция и мястото на изпълнение имат значение: само по себе си притежаването на ценна книга от ЕС, използването на брокер от ЕС или наличието на борсов символ не доказва, че конкретната сделка отговаря на условията.

От 1 януари 2026 г. предишното временно разширяване на режима за определени пазари за растеж на малки и средни предприятия става постоянно и е включено в законовата дефиниция. Това все още не обхваща всяка многостранна система за търговия: мястото на търговия трябва юридически да е пазар за растеж съгласно Закона за пазарите на финансови инструменти и рамката MiFID — европейските правила за пазарите на финансови инструменти — а инструментът и сделката трябва да са сред изброените. Изменението е част от законодателството, публикувано в Държавен вестник през 2025 г. и влизащо в сила от 2026 г. Пази потвържденията за сделките, които показват мястото на изпълнение и правния му статут като пазар.

Ако освобождаването не се прилага, годишният облагаем резултат за финансовите активи по правило е сборът от печалбите по отделните сделки минус сборът от загубите по отделните сделки, намален с 10% нормативно признати разходи. Получената сума се включва в общата годишна данъчна основа и се облага с 10%. Най-общо:

Облагаема сума = (годишни печалби − годишни загуби) × 90%

Това може да доведе до ефективен данък от 9% върху нетната печалба, определена по законовите правила, но не представлява универсална ставка от 9% за капиталовите печалби. Не приемай, че загубите могат да се прихващат срещу заплата, наем или други доходи; обикновените физически лица по правило не пренасят неизползвани инвестиционни загуби за следващи години. Превалутирането и доказателствата за цената на придобиване имат значение.

За имоти, стопански активи и инструменти, държани в рамките на търговска дейност, важат различни правила. Разгледай различни сценарии с Finorum Bulgaria capital gains tax calculator, след което потвърди мястото на изпълнение и правната класификация, преди да разчиташ на освобождаване.

Дивиденти

Дивидентите, получени от физическо лице, по правило подлежат на окончателен данък от 5%. Българското дружество обикновено удържа данъка върху местен дивидент. Ако си местно лице на България и получаваш чуждестранен дивидент, по правило го декларираш в Приложение № 8 — частта от годишната данъчна декларация, в която се посочват тези доходи — и плащаш българския окончателен данък, като се отчита възможното облекчение по спогодба или данъчен кредит за чуждестранния данък.

Тъй като данъкът върху дивидентите е окончателен, разходи не се приспадат и личните данъчни облекчения обикновено не го намаляват. Указанията на НАП за дивидентите потвърждават ставката от 5% и декларирането на чуждестранни дивиденти.

Лихви и облигации

Не всички лихви се третират еднакво. Лихвите по банкови сметки и депозити в банки, установени в България или друга държава от ЕС/ЕИП, по правило са освободени за физическите лица. За разлика от тях облагаемите лихви — например по много частни заеми, доходи от взаимно кредитиране между лица или лихви, изплащани от брокер върху парични наличности, които юридически не представляват допустим банков депозит — по правило подлежат на 10% данък, а облагаемите чуждестранни лихви може да трябва да декларираш сам. Правилата за удържане в страната и за чуждестранни лица зависят от платеца и инструмента.

Сред важните освобождавания са лихвите и отстъпките по български държавни, общински и допустими корпоративни облигации, както и съпоставими облигации, емитирани по законодателството на друга държава от ЕС/ЕИП, когато са изпълнени законовите условия. Не приемай, че всеки облигационен фонд, заем чрез платформа за взаимно кредитиране, наличност в платформа или структуриран дългов инструмент ползва освобождаването на допустима облигация. НАП обобщава разграничението на страницата си за доходите от лихви.

Борсово търгувани фондове (ETF) и инвестиционни фондове

Няма общо освобождаване само защото инвестицията е ETF или фонд по UCITS — европейския режим за предприятия за колективно инвестиране в прехвърлими ценни книжа. Разпореждането може да е освободено, когато представлява допустима сделка с финансов инструмент на допустим регулиран пазар. Документирай юрисдикцията, в която е учреден фондът, борсовия сегмент и действителното място на изпълнение.

Паричните разпределения от фонд също изискват класифициране. Плащане, което юридически е дивидент, по правило попада в режима с 5% окончателен данък, докато други разпределения или плащания с характер на лихва могат да се третират различно. Натрупването в акумулиращ фонд обикновено не създава личен паричен доход само защото фондът реинвестира средствата, но последващо облагаемо разпореждане може да реализира печалба.

Сметки с данъчни облекчения

България не предлага общодостъпна инвестиционна сметка за индивидуални инвеститори, еквивалентна на британската ISA — индивидуална спестовна сметка с данъчни облекчения — която да прави неограничен портфейл необлагаем. Практическите предимства идват от освобождаването на капиталови печалби на регулиран пазар и ограничените облекчения за допустими вноски за доброволно пенсионно осигуряване и застраховане. Чуждестранните инвестиционни структури с данъчни облекчения не се признават автоматично: българското им третиране следва правата и плащанията по съответната правна конструкция, а не наименованието, използвано в чужбина.

Криптовалути

Ако инвестираш като физическо лице извън стопанска дейност, продажбата или замяната на криптоактиви е облагаема. Това включва замяната на един криптоактив за друг; липсата на получени евро не означава, че няма разпореждане. Печалбата или загубата по всяка сделка е стойността при разпореждането минус документално доказаната цена на придобиване. Годишните печалби и загуби се сумират, а нетният резултат се намалява с 10% нормативно признати разходи. След това облагаемата сума се включва в общата годишна данъчна основа при ставка 10%, без авансов данък върху обичайните доходи от разпореждане.

Пример: годишни реализирани печалби от криптоактиви от 12 000 EUR и загуби от 2 000 EUR дават нетна печалба от 10 000 EUR. След намалението с 10% нормативно признати разходи в годишната основа се включват 9 000 EUR, което води до данък от 900 EUR преди други корекции.

Актуализираните указания на НАП за криптоактивите изрично потвърждават годишното прихващане на печалби и загуби и намалението с 10% разходи. Те уточняват и че криптоактивите не попадат в освобождаването за сделки с ценни книжа на регулиран пазар.

Различно третиране може да се прилага, когато честотата, организацията, добивът или други обстоятелства означават стопанска дейност. Ако действаш като търговец — дори без формална регистрация като едноличен търговец — може да бъдеш облаган по правилата за стопанска дейност, потенциално с 15%, със счетоводни и осигурителни последици. При добива е особено вероятно да е налице стопанска дейност. Стейкингът — участие чрез заложени криптоактиви, възнагражденията от предоставяне в заем, airdrops — безвъзмездно разпределени криптоактиви — и възнагражденията за услуги изискват класифициране при получаването и отново при последващо разпореждане; пази стойностите в евро, времевите отметки, записите за портфейлите, таксите и историята на придобиванията. В България няма общо освобождаване за криптоактиви, държани дълго време.

Доходи от наем и недвижими имоти

Ако си местно физическо лице, доходът ти от наем на български или чуждестранен имот по правило се облага с 10% след приспадане на 10% нормативно признати разходи. Без други корекции това води до ефективен данък от 9% от брутния наем. Ако наемателят е българско дружество или самоосигуряващо се лице, той обикновено изчислява и внася авансовия данък; в останалите случаи по правило това правиш ти като наемодател. Прилагат се тримесечни правила за авансово облагане, а третирането за четвъртото тримесечие зависи от законовите правила за платеца и възможността за избор. Доходът от наем се изравнява в годишната декларация.

НАП потвърждава както ставката, така и приспадането на разходите в указанията си за доходите от наем. Изчисли примерен резултат с Finorum European rental income tax calculator.

Печалбите от недвижими имоти могат да бъдат освободени за физическо лице в обичайни случаи на разпореждане с лично имущество, включително:

• един жилищен имот, продаден повече от три години след придобиването; или
• до два други недвижими имота, както и допустими земеделски и горски имоти, продадени повече от пет години след придобиването.

Когато не се прилага освобождаване, облагаемата сума по правило е положителната разлика между продажната цена и цената на придобиване, намалена с 10% нормативно признати разходи, която след това се облага в общата годишна данъчна основа с 10%. Строителството с цел продажба, честите сделки или стопанският характер на дейността могат да изключат тези правила за лично имущество.

Собствениците плащат и годишен общински данък върху недвижимите имоти, по правило от 0,1‰ до 4,5‰ от данъчната оценка, определена по закон, плюс такса за битови отпадъци, изчислена по местните правила. Точната ставка се определя от общината. Годишният данък върху имота обикновено се плаща на две вноски — до 30 юни и 31 октомври — с 5% отстъпка при пълно плащане до 30 април. Данъкът при възмездно придобиване се определя на местно равнище в диапазона от 0,1% до 3% върху съответната оценъчна основа. Нотариалните такси и разходите за вписване са отделни.

Данък върху богатството

България няма общ годишен данък върху нетното богатство на физическите лица. Това не означава, че притежаването на имущество е без разходи: за недвижимите имоти и превозните средства се дължат местни годишни данъци и такси, а инвестиционните доходи и наемите остават облагаеми по обичайните правила. Може да възникне и задължение за деклариране на чуждестранни активи, дори когато не се начислява годишен данък върху богатството.

Данък върху наследствата и даренията

Данъците върху наследствата и даренията са общински и зависят от връзката между лицето, от което преминава имуществото, и получателя.

Получател/родствена връзка	Обичайно третиране по закон
Съпруг и роднини по права линия	Освободени
Братя и сестри и техните деца	0,4%–0,8%
Други получатели	3,3%–6,6%

Общината определя ставката в законовия диапазон. Освобождаванията и правилата за оценяване могат да променят основата, а при трансгранични наследства трябва да се отчита местонахождението на активите, статутът на наследодателя и възможните чуждестранни данъци. За наследства, открити след 2004 г., наследниците по права линия и преживелият съпруг по правило не подават декларацията за наследство, която се изисква от другите облагаеми наследници. Правителственият обзор за местните данъци разяснява, че общините избират ставките в национално определени граници.

Самостоятелно заети лица и свободни професии

Лицата със свободни професии и тези, които получават възнаграждения по извънтрудови правоотношения, по правило плащат 10% данък върху доходите върху основа, намалена с нормативно признатите разходи и собствените им задължителни осигурителни вноски. Често прилаганите проценти на нормативно признати разходи включват:

• 25% за много услуги, извършвани по свободна професия, и извънтрудови правоотношения;
• 40% за допустими авторски и лицензионни възнаграждения, изпълнители и определени професионални категории; и
• специални по-високи проценти за определени селскостопански дейности.

Процентът представлява нормативно признат разход: по правило не го заменяш с действителните си разходи за съответната категория доход. Авансовият данък обикновено се изчислява на тримесечие, с годишно изравняване. Може да се изисква регистрация в регистър BULSTAT — БУЛСТАТ — и в НАП, а социалното осигуряване не става доброволно само защото клиентите ти са в чужбина.

Ако извършваш търговска дейност като едноличен търговец, по правило се облагаш с 15% върху печалбата от дейността и спазваш по-строги счетоводни правила. Важно е действителното съдържание на редовната, организирана дейност; липсата на регистрация не гарантира по-лекото третиране за свободна професия или инвеститор.

ДДС е отделен от данъка върху доходите. От 1 януари 2026 г. лице, установено в България, трябва да следи годишния си оборот в страната през календарната година и да подаде заявление за регистрация в седемдневен срок след надвишаване на 51 130 EUR. Други основания за регистрация могат да възникнат по-рано, особено при трансгранични услуги в ЕС, придобивания или електронна търговия. Стандартната ставка на ДДС е 20%; намалени ставки се прилагат само за изрично посочени категории в Закона за данък върху добавената стойност. НАП разяснява новия праг и правилата за малки предприятия за 2026 г. на страницата си за регистрация по ДДС.

Корпоративен данък

Българските дружества по правило плащат 10% корпоративен данък върху облагаемата печалба. Данъчната година обикновено съвпада с календарната. Счетоводната печалба се преобразува с непризнати разходи, данъчни амортизации, провизии, регулиране на слабата капитализация и други законови позиции. Годишната корпоративна декларация и плащането по правило са дължими до 30 юни на следващата година; в зависимост от нетните приходи от продажби могат да се дължат авансови вноски.

Дивидентите, разпределени от българско дружество на физическо лице, по правило се облагат с 5% окончателен данък. Дивидентите към български дружества и корпоративни акционери от ЕС/ЕИП, които отговарят на условията, обикновено са извън обхвата на българския данък при източника върху дивидентите по вътрешното право, докато за други чуждестранни корпоративни получатели може да се прилага 5%, при отчитане на облекченията по спогодба. Лихви, авторски и лицензионни възнаграждения, възнаграждения за технически услуги и определени други плащания от български източник към чуждестранни лица могат да подлежат на 10% данък при източника, отново при отчитане на директивите на ЕС, вътрешните освобождавания и спогодбите.

Стандартната ставка на ДДС е 20%. Намалена ставка от 9% продължава да се прилага за изрично определени допустими доставки, като настаняване; категориите с намалена ставка трябва да се проверяват към датата на сделката, вместо да се приемат по стари списъци от периода на COVID. Работодателите и собствениците, които управляват дружествата си, трябва да разграничават заплатата, възнаграждението за управление и дивидентите: преименуването на плащане не променя неговото действително съдържание.

Чуждестранни доходи и спогодби за избягване на двойното данъчно облагане

Като местно лице на България по правило трябва да прецениш българското облагане на чуждестранни заплати, доходи от свободна професия, наеми, лихви, дивиденти и облагаеми печалби. Удържането на данък в чужбина само по себе си не урежда българското задължение. Облекчението зависи от приложимата спогодба за избягване на двойното данъчно облагане и може да бъде под формата на данъчен кредит или освобождаване с прогресия според дохода и спогодбата.

България има широка мрежа от спогодби. Използвай текста, действащ за съответната година, и получи удостоверение за местно лице за данъчни цели в България, когато чуждестранен платец или орган го изисква. Данъчният кредит за чуждестранен данък обикновено е ограничен до българския данък, относим към този доход, така че превишението на чуждестранния данък може да не подлежи на възстановяване в България.

Дистанционната работа изисква особено внимание. Източникът на заплатата по правило е там, където трудът се полага физически, а не просто там, където се намира работодателят или банковата сметка. Работата от България за чуждестранно дружество може да породи български задължения по начисляване и облагане на възнагражденията, а в някои случаи — риск от място на стопанска дейност за работодателя. Координацията на социалната сигурност в ЕС, разрешението за пребиваване по имиграционните правила и данъчната резидентност трябва да се анализират поотделно.

Деклариране и плащане

Данъчната година е календарната. Физическите лица, които са длъжни да декларират, по правило подават годишната декларация и плащат данъка за довнасяне до 30 април на следващата година. Следователно доходите от 2026 г. обичайно ще се декларират през 2027 г. Към 4 септември 2026 г. НАП все още не е публикувала пълното съобщение за данъчната кампания през 2027 г., затова формулярите и евентуалната отстъпка за ранно подаване за доходите от 2026 г. трябва да се проверят отново след публикуването им.

За сравнение, кампанията на НАП през 2026 г. за доходите от 2025 г. предвижда 5% отстъпка — с таван от 255,65 EUR — за допустими данъкоплатци, които са подали електронно и са платили до 31 март 2026 г. и са изпълнили условията за липса на задължения. Това правило от предходната кампания не трябва да се представя като гарантирана отстъпка за 2027 г. Виж съобщението на НАП за кампанията през 2026 г.

Ако имаш само български трудови доходи с правилно определен окончателен годишен данък, може да не се налага да подаваш декларация. Подаване обикновено се изисква за чуждестранни доходи, наеми, облагаеми разпореждания, доходи от свободна професия или стопанска дейност и чуждестранни дивиденти. Пази извлеченията за удържан данък от чуждестранни банки или брокери, отчетите за сделки и доказателствата за прилагане на спогодба. Електронното подаване в НАП обикновено изисква персонален идентификационен код (PIC/ПИК) или квалифициран електронен подпис.

Срокове за авансов данък и удържане на данък възникват и през годината, често до края на месеца след съответното тримесечие или до 25-о число за задължения, свързани с възнагражденията. Не чакай годишната декларация, ако доходът поражда по-ранно задължение.

Преместване в България и живот в няколко държави

България няма общ специален данъчен режим, който да дава на новите резиденти намалена ставка, облагане само на преведените в страната чуждестранни доходи или общо освобождаване за чуждестранни инвестиции. Привлекателна е обичайната система: 10% върху повечето лични доходи, 5% върху дивидентите и възможно освобождаване на печалби от сделки на регулиран пазар, които отговарят на условията.

Тази простота все пак оставя няколко риска:

• Резидентност може да възникне според фактите и личните връзки, а не само след 184 дни.
• Чуждестранният работодател не премахва автоматично българските задължения по начисляване и облагане на възнагражденията.
• Чуждестранните пенсии, инвестиционни структури с данъчни облекчения, дружества и тръстове се класифицират по българското право.
• Дружество, учредено в чужбина, може да стане местно лице на България, ако мястото му на действително управление е в България, или да формира място на стопанска дейност в страната.
• Правилата за контролирани чуждестранни дружества (CFC), трансферното ценообразуване и действителната собственост могат да засегнат международни структури, управлявани от собствениците им.
• Правото на пребиваване по имиграционните правила и данъчната резидентност са различни правни статути.

Местни лица на ЕС/ЕИП могат да ползват определени облекчения при съответните условия и документи, а правото на прилагане на спогодба и данъчните кредити за чуждестранни данъци трябва да се проверяват за всяка държава. Сравни практическите стойности с Finorum cost-of-living comparison и European relocation calculator.

Основни предимства и недостатъци

Предимства

• Ниска и лесна за разбиране основна ставка от 10% за повечето лични доходи.
• Окончателна ставка от 5% върху дивидентите.
• Възможни необлагаеми печалби от сделки на регулиран пазар, които действително отговарят на условията.
• Корпоративна данъчна ставка от 10%.
• Липса на общ годишен данък върху нетното богатство.
• Приемането на еврото премахва риска при превалутиране между лев и евро и улеснява много международни сравнения.

Недостатъци и важни уточнения

• Осигурителните вноски правят заетостта значително по-скъпа, отколкото подсказва основната ставка от 10% върху доходите.
• Освобождаването за ценни книжа е технически сложно и зависи от мястото на изпълнение; не всеки ETF, борса или платформа отговаря на условията.
• Няма универсален необлагаем минимум и обща инвестиционна сметка с данъчни облекчения.
• Криптоактивите се облагат при продажба или замяна, като интензивната дейност или добивът могат да се класифицират като стопанска дейност.
• Общинските ставки за имоти, придобивания, дарения и наследства се различават по места.
• Указанията и формулярите на НАП често са достъпни преди всичко на български, а класифицирането на трансгранични доходи може да изисква професионална консултация.

Свързани наръчници и калкулатори на Finorum

• Инвестиране в България
• Данъчен наръчник за България
• Средна заплата в България
• Разходи за живот в България
• Bulgaria capital gains tax calculator
• Bulgaria net salary calculator
• European rental income tax calculator
• Сравнение на разходите за живот
• European relocation calculator

Отказ от отговорност

Този наръчник предоставя обща информация, а не индивидуален данъчен, правен, счетоводен, инвестиционен или имиграционен съвет. Данъчното третиране зависи от резидентността, гражданството, положението по приложимата спогодба, източника и класификацията на дохода, мястото на изпълнение на сделката, статута на заетост и документацията. Ставките, праговете, общинските решения и административната практика могат да се променят. Провери действащото законодателство и указанията на NRA/НАП и NSSI/НОИ и потърси съвет от квалифициран български специалист, преди да подадеш декларация, да преструктурираш инвестиции, да се преместиш в друга държава или да разчиташ на освобождаване.

Sources & References

EU regulations & taxation

• European Commission / Taxation & Customs — Удостоверението A1
• страницата за преминаването на България към еврото на European Central Bank
• Nra.bg — 10% данък при източника
• 10% корпоративен данък върху облагаемата печалба
• Обзорът на National Revenue Agency (NRA/НАП) за данъкоплатци с трансгранични доходи
• Печалбите от недвижими имоти могат да бъдат освободени
• Указанията на НАП за авансовия данък върху доходите
• Указанията на НАП за дивидентите
• страницата на НАП за данъчните облекчения
• страницата си за доходите от лихви
• указания на НАП за криптоактивите
• указанията си за доходите от наем

Additional educational resources

• Mi.government.bg — Правителственият обзор за местните данъци
• Nra.bg — България има широка мрежа от спогодби
• Електронното подаване в НАП
• страницата си за регистрация по ДДС
• съобщението на НАП за кампанията през 2026 г.
• Nssi.bg — National Social Security Institute (NSSI) — Националния осигурителен институт (НОИ)
• За стандартен служител по обичайните правила за трета категория труд