Daně v Belgii 2026: Co by měl vědět každý investor

Napsal /

Poslední aktualizace: 4. září 2026

Belgický daňový systém má několik úrovní. Federální daň z příjmů fyzických osob dosahuje 50 %, obce k ní připočítávají vlastní přirážku a tři belgické regiony spravují významné daně, například dědickou a darovací daň nebo daň z převodu nemovitostí. Investiční příjmy mají vlastní pravidla: většina dividend a úroků podléhá 30% srážkové dani, obchody s cennými papíry mohou podléhat dani z burzovních transakcí a na velké účty cenných papírů se vztahuje každoroční daň. Na řadu zisků z finančních aktiv realizovaných od 1. ledna 2026 se navíc uplatňuje nová daň.

Tento průvodce se zaměřuje především na fyzické osoby, které jsou belgickými daňovými rezidenty v příjmovém roce 2026, tedy vyměřovacím roce 2027. Zahrnuje zaměstnance, investory, pronajímatele, osoby samostatně výdělečně činné i lidi, kteří se do Belgie přestěhovali ze zahraničí. Rezidenti zpravidla zdaňují celosvětové příjmy; nerezidenti obvykle pouze příjmy z belgických zdrojů a mohou mít užší nárok na osobní daňové úlevy. Výsledek může výrazně ovlivnit region a obec bydliště, rodinná situace, povaha investice i příslušná daňová smlouva.

Přehled daní: Hlavní čísla na jednom místě

Daň nebo odvodPravidlo pro rok 2026Důležité upřesnění
Federální daň z příjmů fyzických osob25–50 %Progresivní sazby z čistého zdanitelného příjmu
Základní osobní nezdanitelná částka11 180 EURPro příjmový rok 2026; v některých rodinných situacích se zvyšuje
Obecní přirážkaPodle konkrétní obceProcento z vypočtené daně z příjmů fyzických osob, nikoli z hrubého příjmu
Nová daň ze zisků z finančních aktivZpravidla 10 %Platí pro příslušné zisky realizované od 1. ledna 2026; roční nezdanitelná částka 10 000 EUR
Většina dividend a úroků30 %Existují osvobození a snížené sazby
Sociální pojištění zaměstnanceObvykle 13,07 %Pracovní bonus snižuje zatížení u nižších mezd
Základní odvod zaměstnavatele v ziskovém sektoru25 %Celkové náklady mohou změnit odvětvové a zvláštní příspěvky i příspěvky na dovolenou
Roční daň z účtů cenných papírů0,30 %Pro referenční období končící od 1. června 2026, pokud průměrná hodnota účtu přesahuje 1 milion EUR
Daň z příjmů právnických osob25 %Způsobilé malé společnosti mohou využít sazbu 20 % na prvních 100 000 EUR
Základní sazba DPH21 %Snížené sazby zahrnují 6 % a 12 %
Obecná daň z čistého majetkuNeníDaň z účtů cenných papírů se vztahuje na účet, nejde o obecnou daň z čistého majetku
Daňový rokKalendářní rokPříjmy za rok 2026 se obvykle vyměřují v roce 2027

V belgické daňové terminologii je důležité rozlišovat jednotlivé pojmy. Srážková daň se vybírá u zdroje a u soukromých příjmů z movitého majetku bývá konečná, není však totožná s výsledným efektivním zatížením každého poplatníka. Nezdanitelná částka nebo odpočet chrání část příjmu před zdaněním nebo snižuje základ daně; sleva či daňový kredit snižuje vypočtenou daň. Nová 10% daň se vybírá z realizovaných zisků, zatímco roční daň z účtů cenných papírů vychází z hodnoty účtu, i když se nic neprodá.

Daňová rezidence v Belgii

Belgie považuje fyzickou osobu za rezidenta, pokud zde má bydliště, případně podpůrně takzvané sídlo majetku. Bydliště se posuzuje podle skutečného a trvalého místa života. Sídlo majetku je místo, odkud člověk svůj majetek spravuje; nejde automaticky o zemi, kde drží největší investiční portfolio. Zápis v belgickém národním registru zakládá vyvratitelnou domněnku rezidence. U manželů a osob žijících v zákonem uznaném soužití se podle podrobných pravidel uplatňuje také zákonná domněnka navázaná na rodinnou domácnost.

Belgické vnitrostátní právo nemá pravidlo, podle kterého by přesně 183 dnů pobytu automaticky zakládalo nebo vylučovalo daňovou rezidenci. Počet dnů je jedním z důkazů, ale rozhodující jsou bydlení, rodina a osobní i ekonomické vazby. „Pravidlo 183 dnů“ se nejčastěji objevuje ve smluvních ustanoveních o zaměstnání a nelze je použít bez splnění ostatních podmínek smlouvy.

Rezidenti přiznávají celosvětové příjmy z výdělečné činnosti, movitého a nemovitého majetku i ostatní příjmy. Nerezidenti přiznávají příjmy z belgických zdrojů, na které se vztahují pravidla pro nerezidenty. Plná osobní nezdanitelná částka nerezidentovi obvykle náleží pouze tehdy, pokud příjmy z výdělečné činnosti zdanitelné v Belgii tvoří alespoň 75 % jeho celkových příjmů z výdělečné činnosti. Výsledek mohou ovlivnit také smlouvy a pravidla EHP. Belgická federální finanční správa FPS Finance tuto podmínku vysvětluje na oficiální stránce daňových sazeb.

Belgie nemá obecný režim rozdělení daňového roku na rezidentskou a nerezidentskou část obdobný britskému systému. Přiznání při příchodu a odchodu i přesné období rezidentství či nerezidentství je nutné posoudit podle konkrétních okolností. Pokud osobu považuje za rezidenta také jiná země, příslušná smlouva o zamezení dvojího zdanění zpravidla postupně uplatní kritéria stálého bytu, střediska životních zájmů, obvyklého pobytu a občanství. Rozhoduje text konkrétní smlouvy.

Daň z příjmů fyzických osob

Belgická mzda se nezdaňuje prostým použitím uváděné sazby na hrubou částku. Před uplatněním progresivního sazebníku se odečítá sociální pojištění zaměstnance a buď skutečné pracovní výdaje, nebo automatický zákonný výdajový paušál. Základní osobní nezdanitelná částka se následně promítá do snížení daně.

Federální pásma daně z příjmů pro rok 2026

Část čistého zdanitelného příjmuMezní sazba
Do 16 720 EUR25 %
Nad 16 720 EUR do 29 510 EUR40 %
Nad 29 510 EUR do 51 070 EUR45 %
Nad 51 070 EUR50 %

Jde o oficiální pásma pro příjmový rok 2026, vyměřovací rok 2027. Uplatňují se postupně na jednotlivé části příjmu. Dosažení 50% pásma neznamená, že se sazbou 50 % zdaní celý příjem.

Základní osobní nezdanitelná částka činí 11 180 EUR. Nejde o peněžní dávku ani o částku, kterou lze euro za euro odečíst od daně. Chrání část příjmu prostřednictvím daňového výpočtu a může se zvýšit při vyživování dětí a některých dalších osob.

Obce zpravidla uplatňují dodatečné procento z vypočtené daně z příjmů fyzických osob. Příslušná obec se obvykle určuje podle bydliště k 1. lednu vyměřovacího roku. Sazby se výrazně liší a v několika obcích mohou být nulové. Poplatník by si měl ověřit aktuální obecní sazbu, nikoli vycházet pouze z celostátního orientačního rozmezí „0–9 %“. U nerezidentů se v příslušných případech může namísto obecní přirážky uplatnit náhradní federální přirážka.

Příspěvky na sociální zabezpečení

Příspěvky belgických zaměstnanců se zpravidla počítají z hrubé odměny bez stropu, na rozdíl od systémů s běžným maximálním vyměřovacím základem. Národní úřad sociálního zabezpečení rozlišuje běžné příspěvky, zvláštní příspěvky a snížení odvodů.

Plátce nebo kategorieBěžný režim v roce 2026Upřesnění
Zaměstnanec soukromého sektoru13,07 %Pracovní bonus může snížit odvody zaměstnanců s nižší mzdou
Zaměstnavatel v soukromém ziskovém sektoruZákladní sazba 25 %Skutečný součet ovlivňují další příspěvky a úlevy
Zaměstnavatel v soukromém neziskovém sektoruPřibližně 32 % před vrácením části odvodůUplatňují se odvětvová pravidla a strukturální snížení
Manuální pracovníciZvláštní základ a pravidla pro dovolenouVyměřovací základ se zpravidla zvyšuje o 8 %; platí také příspěvky na dovolenou
OSVČ s hlavní činností20,50 % do 75 024,54 EUR14,16 % z další části do 110 562,42 EUR; nad tento strop se běžný příspěvek neplatí

Příspěvek zaměstnance ve výši 13,07 % a odvod zaměstnavatele jsou oddělené. Náklady zaměstnavatele nejsou součástí osobního daňového zatížení zaměstnance. Ze mzdy se navíc může vybírat zvláštní příspěvek na sociální zabezpečení, který se následně vypořádává podle příjmu domácnosti.

U OSVČ s hlavní činností vycházejí příspěvky pro rok 2026 z čistého příjmu z výdělečné činnosti. Minimální příspěvek se počítá z minimálního příjmu 17 374,08 EUR; správní poplatky pojistného fondu se platí navíc. Příspěvky jsou zálohové a později se vyúčtují. Národní institut sociálního zabezpečení osob samostatně výdělečně činných INASTI zveřejňuje sazby a pásma pro rok 2026.

Příklad zdanění mzdy

Předpokládejme, že svobodný zaměstnanec, který je belgickým daňovým rezidentem, vydělá v roce 2026 hrubého 50 000 EUR, nemá děti, uplatňuje automatický paušál pracovních výdajů a žije v obci se 7% přirážkou.

Krok orientačního výpočtuPřibližná částka
Hrubá mzda50 000 EUR
Sociální pojištění zaměstnance při sazbě 13,07 %−6 535 EUR
Zákonný paušál pracovních výdajůOdečte se podle indexovaného vzorce a limitu
Federální daň z příjmů po zohlednění základní nezdanitelné částkyPřibližně 10 000–10 500 EUR
Obecní přirážka a další mzdové úpravyNavíc; záleží na konkrétní situaci
Přibližný roční čistý příjemZhruba 32 000–33 000 EUR

Jde o záměrně zjednodušený příklad, nikoli přesný mzdový výpočet. Náhrada za dovolenou, roční bonus, nepeněžní benefity, manželský kvocient, děti, pracovní bonus, skutečné výdaje a obec mohou výsledek výrazně změnit. Pro oficiální simulaci slouží Tax-Calc; jednoduchý odhad nabízí kalkulačka čisté mzdy v Belgii na Finorum.

Nezdanitelné částky, slevy a odpočty

Belgie většině zaměstnanců automaticky přiznává paušální odpočet pracovních výdajů, pokud neuplatní vyšší doložené skutečné náklady. Skutečné výdaje musí sloužit k dosažení nebo udržení příjmů z výdělečné činnosti. Soukromý výdaj není odpočitatelný jen proto, že člověku pomohl pracovat. Pro dojíždění, práci z domova, odborné vzdělávání a vybavení platí podrobné podmínky.

Mezi důležité úlevy patří:

  • základní osobní nezdanitelná částka 11 180 EUR pro příjmový rok 2026;
  • zvýšení nezdanitelné částky na vyživované děti a některé další vyživované osoby;
  • manželský kvocient, který může část příjmu z výdělečné činnosti přidělit manželovi nebo zákonem uznanému spolužijícímu partnerovi s nízkým či nulovým příjmem z této činnosti;
  • federální nebo regionální slevy u způsobilého penzijního a dlouhodobého spoření;
  • sleva na dani za způsobilé dary při splnění minimální částky, procentních limitů a podmínky schváleného příjemce;
  • úleva na některé náklady péče o děti;
  • regionální úlevy na bydlení podle regionu, data a podmínek úvěru;
  • zvýšené úlevy a slevy související se zdravotním postižením při splnění zákonných podmínek.

Úleva na hypotéku není jednotný celostátní odpočet. Regiony bonusy na bydlení pro nové úvěry opakovaně měnily nebo rušily, zatímco starší smlouvy mohou nárok zachovávat. Je proto nutné ověřit region a datum úvěru. Také u penzijního spoření záleží na konkrétním produktu: roční volba mezi limity příspěvků může při vyšším stropu znamenat nižší procentní slevu. Vklad jen o něco vyšší než nižší limit proto nemusí být výhodný. Limity je vhodné před koncem roku ověřit ve formuláři přiznání pro rok 2026 nebo v portálu MyMinfin.

Zdanění příjmů z investic

Na jedinou investici se během jejího držení může vztahovat několik různých belgických daní. Nákup nebo prodej může vyvolat daň z burzovních transakcí TOB, výplaty mohou podléhat 30% srážkové dani z příjmů z movitého majetku, fond s vysokým podílem dluhových investic může podléhat Reyndersově dani a příslušné zhodnocení realizované od roku 2026 nové dani ze zisků. Účet cenných papírů nad stanoveným limitem může navíc podléhat každoroční dani. Jde o samostatná pravidla, která nelze sloučit do jediné „sazby daně z kapitálových zisků“.

Kapitálové zisky

Zákon ze dne 6. dubna 2026 zavádějící daň z kapitálových zisků z finančních aktiv byl zveřejněn v belgickém úředním věstníku 21. dubna 2026 a vztahuje se na příslušné zisky realizované od 1. ledna 2026. Jde o přijatý zákon, nikoli pouze koaliční návrh.

U finančních aktiv držených v rámci běžné správy soukromého majetku se čisté realizované zisky v obecném režimu zdaňují sazbou 10 % po uplatnění roční nezdanitelné částky 10 000 EUR na osobu. Mezi zahrnutá aktiva patří akcie, dluhopisy, fondy, deriváty, měny, kryptoaktiva a některé pojistné smlouvy. Zákonem vymezené penzijní produkty jsou vyloučeny nebo se řídí samostatnými pravidly.

Nevyužitá nezdanitelná částka se nepřevádí automaticky v plné výši. Při splnění podmínek se dostupná částka může zvýšit o 1 000 EUR za každý rok, kdy nebyla plně využita, nejvýše na 15 000 EUR. Částky 10 000 EUR a 1 000 EUR se podle zákona indexují. Zisky a způsobilé ztráty lze vzájemně započítávat v zákonem stanovené kategorii a ve stejném zdaňovacím období. Ztráty obecně nelze převádět do dalších let ani odečítat od mzdy, dividend či úroků.

U aktiv vlastněných již před rokem 2026 má zdanění postihovat pouze zhodnocení vzniklé po reformě. Výchozím bodem je zpravidla tržní hodnota k 31. prosinci 2025, při splnění zákonných podmínek však může poplatníka chránit doložená vyšší historická pořizovací hodnota. U veřejně obchodovaných aktiv je ocenění poměrně přímočaré; u nekótovaných akcií, pojistných smluv a aktiv bez tržní kotace je nutné použít zákonné metody ocenění. Výpisy k 31. prosinci 2025 a doklady o původním nákupu uchovávejte bez časového omezení.

Zákon rozlišuje několik režimů:

  • Běžná správa soukromého majetku: zpravidla 10 % po uplatnění roční nezdanitelné částky.
  • Významná účast: zjednodušeně přímý podíl alespoň 20 % v prodávané společnosti. Za pětileté období se uplatňuje samostatné osvobození ve výši 1 milionu EUR, po němž následují progresivní sazby od 1,25 % do 10 % podle zákonných pásem.
  • Správa přesahující běžný rámec nebo spekulace: zisky mimo běžnou správu soukromého majetku mohou nadále spadat mezi ostatní příjmy se sazbou 33 % a obecní přirážkou.
  • Výdělečná činnost: zisky tvořící součást profesní či podnikatelské činnosti se zdaňují progresivně a mohou podléhat sociálním odvodům.

Zdanitelnou událostí je realizace zisku, nikoli každoroční přecenění běžně drženého majetku na tržní hodnotu. Směny, vklady, dary, vystěhování a reorganizace mají vlastní pravidla pro předpokládanou realizaci nebo odklad zdanění. Sazbu 10 % proto nelze mechanicky uplatňovat na celou prodejní cenu.

Kalkulačka daně z kapitálových zisků v Belgii na Finorum

Dividendy

Většina belgických dividend podléhá 30% srážkové dani. Mohou se uplatnit snížené sazby, například u způsobilých akcií v režimu VVPR-bis a likvidačních rezerv; je však nutné ověřit podmínky i legislativní změny. Belgická srážková daň z běžných dividend je pro rezidentní fyzickou osobu obvykle konečná.

Belgičtí rezidenti musí přiznat zahraniční dividendy, pokud z nich nebyla správně sražena belgická daň. Nejprve může daň srazit země zdroje a Belgie podle domácích pravidel běžně zdaňuje čistou částku přicházející ze zahraničí. Smluvní úleva zpravidla omezuje daň ve státě zdroje, ale nezaručuje automatické uplatnění. O vrácení nadměrné zahraniční srážky je často nutné požádat v zahraničí.

Omezené roční osvobození běžných dividend se v Belgii uplatňuje prostřednictvím osobního daňového přiznání jako vrácení belgické srážkové daně. Neznamená, že je dividenda od začátku vyplacena bez daně.

Úroky a dluhopisy

Většina úroků se zdaňuje sazbou 30 %. Úroky z regulovaného belgického spořicího účtu jsou na osobu a rok osvobozeny do indexovaného zákonného limitu; úroky nad tento limit se zpravidla zdaňují sazbou 15 %. Záleží na pravidlech pro společné účty a součtu úroků napříč bankami. Úroky z běžných vkladových účtů, dluhopisů a mnoha zahraničních účtů tuto úlevu pro regulované spoření nemají a obvykle podléhají sazbě 30 %.

Zisky z prodeje dluhopisů nyní mohou spadat do 10% režimu zdanění zisků. Naběhlé úroky a dluhová výnosová složka příslušného fondu však nadále podléhají pravidlům pro příjmy z movitého majetku. Stejná ekonomická částka by neměla být zdaněna dvakrát, proto je správné zařazení a rozdělení výnosu zásadní.

ETF a investiční fondy

Akumulační fondy obvykle nezakládají každoroční belgickou daňovou povinnost pouze tím, že reinvestují výnosy. U distribučních fondů investor zpravidla platí 30% daň z vyplacených výnosů. Od roku 2026 může realizovaný zisk u obou typů fondů podléhat nové 10% dani ze zisků z finančních aktiv.

Reyndersova daň zůstává zásadní u fondů, jejichž investice do dluhových pohledávek přesahují zákonný limit, zpravidla 10 % u podílů pořízených od 1. ledna 2018. Při prodeji nebo odkupu se belgický zdanitelný příjem fondu na podíl, případně vypočtená dluhová výnosová složka, obvykle zdaňuje sazbou 30 %. Pokud nejsou k dispozici spolehlivé údaje fondu, může se použít širší náhradní výpočet. Akciové ETF, distribuční akciový fond, dluhopisové ETF a fond peněžního trhu proto mohou mít velmi odlišné daňové výsledky.

Status UCITS nepřináší v Belgii plošné daňové osvobození. Investor by měl prověřit právní formu fondu, způsob rozdělování výnosů, podíl dluhových investic, evropský pas a to, zda broker počítá složku podléhající Reyndersově dani. Výpočet nové daně ze zisků pro rok 2026 musí zohlednit 30% zdanění dluhové složky fondu, aby se stejná část nezdanila dvakrát.

Na nákupy, prodeje a odkupy se může vztahovat také TOB. Podle nástroje se běžně používají sazby 0,12 %, 0,35 % a 1,32 %, každá s maximální částkou daně na transakci. Belgický zprostředkovatel ji obvykle vyřídí. Rezident využívající zahraničního zprostředkovatele odpovídá za daň osobně, pokud neprokáže, že již byla zaplacena. FPS Finance vysvětluje, kdo musí TOB přiznat a zaplatit.

Daňově zvýhodněné investiční a penzijní účty

Belgie nenabízí obecný účet typu britského ISA, který by osvobozoval běžné zisky z cenných papírů, dividendy a výběry. Daňové úlevy jsou navázány na regulované produkty.

Penzijní spoření ve třetím pilíři může poskytovat slevu na dani z příjmů v rámci ročního limitu příspěvků. Dlouhodobé spoření a zaměstnanecké penzijní systémy mají vlastní limity a podmínky. Mohou se uplatnit vstupní daně, poplatky za správu i pozdější předběžné zdanění nebo daň při výplatě, takže počáteční sleva není celým ekonomickým přínosem. Limity se vztahují na poplatníka a nenásobí se pouhým otevřením více účtů. Nevyužitý roční prostor se obecně nepřevádí do dalších let.

Zaměstnanecké penzijní systémy druhého pilíře a způsobilé penzijní pojištění mají odlišný režim od běžného portfolia u brokera. Nový zákon o dani ze zisků obsahuje zvláštní výjimky a pravidla souběhu pro zákonem vymezené penzijní systémy a některé pojistné smlouvy.

Zdanění kryptoměn

Nová daň ze zisků z finančních aktiv výslovně zahrnuje kryptoaktiva. Rezident, který od 1. ledna 2026 realizuje zisky z kryptoměn v rámci běžné správy soukromého majetku, zpravidla spadá do 10% režimu s roční nezdanitelnou částkou. Zhodnocení vzniklé před rokem 2026 zohledňují pravidla ocenění k 31. prosinci 2025.

Prodej kryptoměny za běžnou měnu, směna jedné kryptoměny za jinou a platba kryptoměnou za zboží či služby mohou představovat realizaci, protože původní aktivum opouští majetek poplatníka. Převody mezi peněženkami, jejichž skutečným vlastníkem je stejný poplatník, nejsou prodejem; evidence by však měla doložit vlastnictví i návaznost převodů.

Správné zařazení činnosti zůstává důležité. Výrazně spekulativní činnost mimo běžnou správu soukromého majetku může být zdaněna jako ostatní příjem sazbou 33 % s obecní přirážkou. Organizované, časté nebo profesně související obchodování, těžba či poskytování služeb mohou představovat příjmy z výdělečné činnosti, které se zdaňují progresivně a podléhají sociálním odvodům. Neexistuje spolehlivé pravidlo založené pouze na počtu obchodů nebo době držby.

U těžby, stakingu, odměn za půjčování a airdropů je třeba posoudit dvě fáze: případné zdanění při obdržení a následný zisk či ztrátu při zcizení. Výsledek závisí na tom, zda přijatá částka představuje příjem z výdělečné činnosti, ostatní příjem nebo nabytí v rámci správy soukromého majetku, a na pořizovací ceně uznané podle nového zákona. Způsobilé ztráty z finančních aktiv lze započíst pouze v mezích zákonných pravidel pro stejný rok. Poplatníci by měli uchovávat adresy peněženek, časové údaje, hodnoty v eurech, poplatky a transakční hashe.

Příjmy z pronájmu a zdanění nemovitostí

Zdanění pronájmu v Belgii závisí na skutečně vybraném nájemném méně, než mnozí nově příchozí očekávají. U belgické nemovitosti pronajímané soukromě fyzické osobě, která ji nepoužívá k výdělečné činnosti, vychází zdanitelný příjem z nemovitého majetku zpravidla z indexovaného katastrálního příjmu zvýšeného o 40 %, nikoli ze skutečného nájemného. Katastrální příjem je pomyslná roční čistá nájemní hodnota stanovená k historickému referenčnímu datu; jeho účel vysvětluje oficiální přehled katastrálního příjmu.

Pokud nájemce nemovitost používá k výdělečné činnosti nebo ji pronajímáte společnosti, zdanění zpravidla vychází z čistého skutečného nájemného při dodržení minima odvozeného z katastrálního příjmu. Smlouva pro smíšené využití by měla jasně rozdělovat soukromou a pracovní část a být registrována; jinak se na celou nemovitost může uplatnit méně výhodné pravidlo. Pronájem zařízené nemovitosti se může rozdělit na příjem z nemovitého majetku a zdanitelný příjem z movitého majetku za nábytek.

Krátkodobé pobyty podobné hotelovému ubytování a doplňkové služby mohou představovat příjem z výdělečné činnosti a vyvolat povinnosti v oblasti DPH, regionální registrace a turistických poplatků.

Každoroční précompte immobilier / onroerende voorheffing je regionální daň z nemovitostí založená na indexovaném katastrálním příjmu, k níž se připočítávají provinční a obecní přirážky. Povinnost zpravidla nese osoba, která má k nemovitosti příslušné věcné právo k 1. lednu. Sazby a úlevy se mezi Vlámskem, Bruselem a Valonskem liší. Federální portál uvádí základní postup výpočtu a kontakty na regionální úřady.

Daň při nabytí nemovitosti je regionální. Základní sazby i zvýhodnění prvního bydlení se liší, proto je před koupí nutné ověřit region, dosavadní vlastnictví kupujícího a závazky týkající se užívání nemovitosti k bydlení. Také hypoteční daňové úlevy jsou regionální a výrazně závisejí na datu smlouvy.

Nová 10% daň z finančních aktiv nenahrazuje samostatná pravidla pro nemovitosti. Zisky z belgických budov prodaných do pěti let a z pozemků prodaných během příslušných krátkých lhůt držby mohou podléhat zvláštním sazbám. Rodinné bydlení je zpravidla vyňato a spekulativní či profesionální obchodování s nemovitostmi může být zdaněno více. Zdanitelný zisk ovlivňují pořizovací náklady, doložené stavební práce a zákonné navýšení pořizovací hodnoty.

Kalkulačka daně z pronájmu nemovitostí v Evropě

Majetková daň

Belgie nemá obecnou každoroční daň z celosvětového čistého majetku fyzické osoby. Uplatňuje však roční daň z účtů cenných papírů, jejichž průměrná hodnota přesahuje 1 milion EUR. Daň se vybírá za účet, nikoli za vlastníka, a pravidla proti zneužití postihují rozdělování účtů s cílem obejít limit.

Sazba činila 0,15 % pro referenční období končící nejpozději 31. května 2026 a 0,30 % pro období končící od 1. června 2026. Toto přijaté zvýšení bylo zveřejněno v programovém zákoně ze dne 30. května 2026. FPS Finance potvrzuje rozlišení podle data účinnosti na stránce DivTax. Belgičtí zprostředkovatelé daň zpravidla srážejí; příslušné zahraniční účty mohou rezidenti muset přiznat sami.

Tato daň se nevztahuje na realizované zisky a nesnižují ji investiční ztráty ani dluhy. Může vzniknout i tehdy, když hodnota portfolia klesá.

Dědická a darovací daň

Dědická a darovací daň jsou regionální. Region rozhodný pro dědickou daň se zpravidla určuje podle daňového bydliště zůstavitele; pokud se stěhoval mezi belgickými regiony, zohledňuje se předchozích pět let. U darovací daně se příslušnost zpravidla odvozuje od bydliště dárce, zatímco belgické nemovitosti podléhají pravidlům podle umístění. Důležitý je příbuzenský vztah, druh a hodnota majetku, registrace i zvláštní režimy pro rodinné podniky.

RegionOrientační sazby dědické daně v přímé linii a mezi partneryDůležité pro rok 2026
Vlámsko3 %, 9 %, 27 %Movitá a nemovitá část dědictví se zařazují do pásem samostatně; nezdanitelná částka na movitý majetek pro pozůstalého partnera se od 1. ledna 2026 zvýšila na 75 000 EUR
Region Brusel-hlavní město3–30 %Pro sourozence a nepříbuzné dědice platí samostatné, zpravidla vyšší sazebníky
Valonsko3–30 %Ohlášené snížení sazeb pro rok 2028 se v roce 2026 neuplatňuje

Ve Vlámsku neplatí obecná nulová sazba na prvních 50 000 EUR pro dědice v přímé linii. Běžný vlámský sazebník pro přímou linii začíná na 3 %; úlevy u menších dědictví a osvobození pro partnery mohou daň v konkrétních případech snížit. Vlámská správa zveřejňuje sazby dědické daně pro rok 2026 a pravidla nezdanitelné částky 75 000 EUR na movitý majetek pro pozůstalého partnera.

Registrované dary se obvykle zdaňují regionálními sazbami darovací daně. Neregistrovaný dar bankovním převodem nebo přímým předáním může uniknout okamžité darovací dani. Pokud však dárce zemře během příslušného zákonného období po darování, může být dar zahrnut do základu dědické daně. Délka tohoto období a pravidla se liší podle regionu a v čase se měnila, takže nelze spoléhat na dřívější obecný předpoklad tří let. Přeshraniční dědictví může podléhat také zahraniční dědické dani nebo dani z pozůstalosti; belgických smluv v této oblasti je omezený počet.

Daně osob samostatně výdělečně činných

Živnostník nebo osoba vykonávající svobodné povolání odvádí z čistého zisku progresivní daň z příjmů fyzických osob a zpravidla také obecní přirážku. Skutečné podnikatelské výdaje jsou odpočitatelné; náklady se smíšeným soukromým a podnikatelským využitím je nutné poměrně rozdělit. Pro odpisy, vozidla, práci z domova, stravování a penzijní výdaje platí konkrétní omezení.

Před zahájením činnosti se osoba zpravidla zapisuje do belgického centrálního registru podniků Crossroads Bank for Enterprises prostřednictvím akreditovaného podnikatelského kontaktního místa, vstupuje do fondu sociálního pojištění a podle potřeby aktivuje identifikační číslo pro DPH. U hlavní samostatné činnosti činí v roce 2026 odvody 20,50 % čistého příjmu do 75 024,54 EUR a 14,16 % z další části do 110 562,42 EUR, přičemž platí minimální základ 17 374,08 EUR. Pokyny INASTI pro rok 2026 rozlišují hlavní a vedlejší činnost, začínající podnikatele, studenty a důchodce.

Základní sazba DPH činí 21 %, na vymezená plnění se vztahují sazby 6 % a 12 %. Osvobození malých podniků se zpravidla uplatňuje, pokud roční belgický obrat nepřekročí 25 000 EUR. Podnik však stále potřebuje identifikaci k DPH, má omezený nárok na odpočet DPH na vstupu a nadále plní příslušné administrativní povinnosti. Přeshraniční služby, prodej na dálku v EU a činnost prostřednictvím platforem mohou založit povinnosti i pod tímto limitem.

OSVČ by měly platit zálohy na daň, aby se vyhnuly přirážce. Pro vyměřovací rok 2027, tedy příjmy roku 2026, činí oficiální výchozí sazba zvýšení daně 6,75 %. Termíny čtvrtletních plateb a odpovídající zápočty zveřejňuje FPS Finance. Konečný doplatek se hradí do data uvedeného v rozhodnutí o vyměření daně.

Daň z příjmů právnických osob

Belgické daňově rezidentní společnosti zpravidla platí 25% daň z příjmů právnických osob. Způsobilá malá společnost může využít sazbu 20 % na prvních 100 000 EUR zdanitelného zisku, pokud splní podmínky, včetně příslušných omezení a zpravidla také požadavku na minimální odměnu člena vedení. Jde o sníženou sazbu, nikoli plošné osvobození malých a středních podniků.

Rozdělený zisk zpravidla podléhá 30% srážkové dani, kterou však mohou snížit nebo vyloučit pravidla pro majetkové účasti, daňové smlouvy, evropská směrnice o mateřských a dceřiných společnostech, režim VVPR-bis a likvidační rezervy. Odpočet přijatých dividend a osvobození zisků z akcií vyžadují mimo jiné dostatečný podíl nebo hodnotu účasti, dobu držby a splnění podmínek zdanění. FPS Finance potvrzuje základní sazbu daně z příjmů právnických osob ve výši 25 %.

Základní sazba DPH činí 21 %. Zisk společnosti a dividenda fyzické osoby představují dvě samostatné úrovně zdanění. Uvádět pouze 25% firemní daň proto podhodnocuje zatížení zisku vypláceného fyzické osobě jako akcionáři.

Zahraniční příjmy a dvojí zdanění

Belgičtí rezidenti musí přiznávat celosvětové příjmy i tehdy, když je daňová smlouva osvobozuje. U mnoha zahraničních příjmů ze zaměstnání, podnikání či nemovitostí Belgie používá osvobození s výhradou progrese: osvobozený příjem nepodléhá belgické federální dani, může však zvýšit sazbu na ostatní příjmy. U dividend a úroků úleva častěji spočívá v omezeném zápočtu zahraniční daně nebo smluvním snížení srážky u zdroje. Rozhoduje konkrétní smlouva a kategorie příjmu.

Zahraniční nemovitosti je nutné oznámit FPS Finance, aby jim byl stanoven belgický katastrální příjem. Zahraniční bankovní účty a účty cenných papírů se jednorázově oznamují centrálnímu kontaktnímu místu belgické národní banky a každoročně uvádějí v osobním daňovém přiznání. Uzavření nebo změna účtu vyžaduje také aktualizaci registru. Uvedení zahraničního příjmu v přiznání nenahrazuje oznámení účtu.

Belgičtí rezidenti využívající zahraničního brokera mohou muset sami zajistit:

  • novou 10% daň ze zisků z finančních aktiv a výchozí hodnoty k 31. prosinci 2025;
  • 30% daň ze zahraničních dividend, úroků a příjmů podléhajících Reyndersově dani;
  • TOB, pokud ji zprostředkovatel neuhradil;
  • roční daň z účtů cenných papírů u příslušného zahraničního účtu;
  • oznámení centrálnímu kontaktnímu místu a uvedení údajů v ročním přiznání;
  • přepočet na eura za použití konzistentních a doložitelných směnných kurzů.

Belgie se účastní společného standardu pro oznamování finančních účtů CRS. Automatická výměna informací pomáhá správci daně účty odhalit; za investora však přiznání nepodá ani daň nevypočítá.

Podání daňového přiznání

Belgičtí rezidenti zpravidla obdrží daňové přiznání nebo návrh zjednodušeného přiznání a měli by jej zkontrolovat, nikoli automaticky považovat předvyplněné údaje za úplné. Přiznání se běžně podává online přes MyMinfin / Tax-on-web. V příslušných případech zůstává dostupné podání na papíře. Složitější zahraniční příjmy, samostatná výdělečná činnost a využívání zahraničního brokera často vyžadují aktivní opravy nebo doplnění.

Termíny 30. června, 15. července a 16. října 2026 se týkají podání přiznání v roce 2026 za příjmy roku 2025, tedy vyměřovací rok 2026. Nejde o lhůty pro příjmy dosažené v roce 2026.

K 4. září 2026 FPS Finance oficiálně neoznámila běžné lhůty v roce 2027 pro přiznání za příjmový rok 2026. Nelze předpokládat, že se kalendářní termíny z roku 2026 zopakují. Po zveřejnění harmonogramu pro rok 2027 je nutné podat přiznání do data uvedeného v MyMinfin nebo na papírovém formuláři.

Daň je obvykle splatná do dvou měsíců od odeslání rozhodnutí o vyměření. Je nutné dodržet přesné datum a strukturovanou platební referenci uvedené v rozhodnutí. OSVČ a společnosti běžně platí zálohy již během příjmového roku.

Chyby lze opravit v Tax-on-web, dokud je možnost oprav otevřena. Po vyměření se formální námitka podle současných procesních pravidel obecně podává do jednoho roku od odeslání rozhodnutí o vyměření daně. U úmyslně nepřiznaných příjmů je třeba bezodkladně vyhledat odbornou radu k opravě nebo dodatečnému vypořádání. Podklady k dani je zpravidla nutné uchovávat alespoň po zákonnou dobu, během níž může být daň vyměřena. Záznamy o pořizovací ceně nemovitostí, hodnotě investic k 31. prosinci 2025 a dalších dlouhodobě rozhodných základech uchovávejte tak dlouho, dokud mohou ovlivňovat daň.

Daňové otázky při stěhování do Belgie

Nově příchozí by měli rozlišovat registraci v obci, pobytový status podle imigračních předpisů a daňovou rezidenci. Tyto pojmy se překrývají, ale nejsou totožné. Příchod nebo odchod může vyžadovat zvláštní přiznání. Belgie nemá obecné osvobození pro běžné zahraniční pracovníky založené na režimu non-dom ani na zdanění pouze příjmů převedených do země.

Zvláštní daňový režim pro příchozí poplatníky mohou využít způsobilí zaměstnanci a členové vedení přijatí ze zahraničí nebo vyslaní do Belgie. Při splnění podmínek může zaměstnavatel hradit opakované výdaje související se zaměstnáním v Belgii bez daně až do výše 30 % hrubé odměny, nejvýše 90 000 EUR ročně. Běžný minimální limit hrubé odměny činí 75 000 EUR; pro způsobilé výzkumníky platí samostatná kritéria. Osoba zpravidla musela bydlet dostatečně daleko od Belgie a během předchozích 60 měsíců nesměla být belgickým rezidentem ani zde zdaňovat belgické příjmy z výdělečné činnosti. Režim obvykle trvá pět let s možností prodloužení o tři roky. Nečiní z osoby nerezidenta a neosvobozuje všechny její zahraniční příjmy.

Práce fyzicky vykonávaná v Belgii může založit belgickou daňovou povinnost ze mzdy i u zahraničního zaměstnavatele. Smluvní výjimka založená na 183 dnech vyžaduje splnění všech podmínek, včetně kritérií zaměstnavatele a toho, kdo nese náklady. Práce na dálku může vyvolat také otázky mzdové agendy, sociálního zabezpečení a stálé provozovny.

V EU, EHP a Švýcarsku se obvykle uplatňují předpisy sociálního zabezpečení pouze jednoho státu. Základní pravidlo se řídí místem fyzického výkonu práce, se zvláštními pravidly pro vyslání a práci ve více zemích. Podle rámcové dohody o přeshraniční práci na dálku lze na základě žádosti zachovat pojištění ve státě zaměstnavatele, pokud práce z domova ve státě bydliště tvoří méně než 50 % a jsou splněny všechny podmínky. Je třeba získat potvrzení A1; podrobnosti obsahují evropské pokyny ke koordinaci sociálního zabezpečení.

U zahraničních důchodů je nutné posoudit příslušnou smlouvu. Penze z veřejné služby, soukromé zaměstnanecké penze a důchody ze sociálního zabezpečení mohou mít rozdílné rozdělení práva na zdanění. Belgická oznamovací povinnost může platit i tehdy, když smlouva výplatu osvobozuje.

Hlavní daňové výhody a nevýhody

Výhody

  • Roční nezdanitelná částka 10 000 EUR chrání v novém režimu řadu běžných soukromých finančních zisků před zdaněním.
  • Penzijní spoření a zaměstnanecké penzijní systémy mohou poskytovat cílené daňové výhody.
  • Neexistuje plošná každoroční daň z čistého majetku.
  • Síť daňových smluv a evropská koordinace sociálního zabezpečení omezují některé případy dvojího zdanění a dvojích odvodů.
  • Příjem ze soukromého pronájmu k bydlení často vychází z katastrálního příjmu, nikoli ze skutečného nájemného.

Nevýhody

  • Příjmy ze zaměstnání a další výdělečné činnosti podléhají vysokým progresivním sazbám, obecní přirážce a značným sociálním odvodům.
  • Na investice se může současně vztahovat několik režimů s vlastními povinnostmi: daň ze zisků, srážková daň z příjmů z movitého majetku, Reyndersova daň, TOB a daň z účtů cenných papírů.
  • Většina dividend a běžných úroků se zdaňuje sazbou 30 %.
  • Pravidla pro dědictví, dary, bydlení a převody nemovitostí se liší podle regionu a často se mění.
  • Zahraniční účty a brokeři vytvářejí samostatné oznamovací povinnosti a povinnosti hradit daň vlastními silami.

Související průvodci a kalkulačky Finorum

  • Investování v Belgii
  • Průvodce daněmi v Belgii
  • Průměrná mzda v Belgii
  • Životní náklady v Belgii
  • Kalkulačka daně z kapitálových zisků v Belgii
  • Kalkulačka čisté mzdy v Belgii
  • Srovnání životních nákladů v EU
  • Kalkulačka hodnocení zemí pro přestěhování v Evropě
  • Kalkulačka daně z pronájmu nemovitostí v Evropě

Upozornění

Tento průvodce slouží pouze k obecným vzdělávacím účelům a nepředstavuje daňové, právní, účetní, investiční ani finanční poradenství. Belgické daňové zacházení závisí na rezidenci, obci, regionu, rodinné situaci, zařazení příjmů, struktuře investice, datu pořízení, příslušné smlouvě a dokumentaci. Ověřte si aktuální pravidla u FPS Finance, příslušného regionálního úřadu nebo instituce sociálního zabezpečení a před podáním přiznání, přestěhováním či významnou transakcí se poraďte s kvalifikovaným belgickým odborníkem.

Zdroje a odkazy

Evropské předpisy a zdanění

Další informační zdroje

Matias Buće má formální vzdělání v oblasti správního práva a více než deset let zkušeností se studiem globálních trhů, obchodování na devizovém trhu a osobních financí. Jeho právní vzdělání formuje jeho přístup k investování, s důrazem na regulaci, strukturu a řízení rizik. Na Finorumu píše o široké škále finančních témat, od evropských ETF až po praktické strategie osobních financí pro individuální investory.

Sources & References

EU regulations & taxation

Additional educational resources

Související příspěvky

Obsah

→ Index
Přejít nahoru