Daně v Rakousku 2026: Co by měl vědět každý investor

Napsal /

Poslední aktualizace: 4. září 2026

Rakousko zdaňuje rezidentům celosvětové příjmy, zatímco u nerezidentů zpravidla pouze vymezené příjmy z rakouských zdrojů. Příjmy ze zaměstnání a podnikání obvykle podléhají progresivní dani z příjmů. Většina soukromých investičních příjmů se naproti tomu zdaňuje odděleně zvláštní sazbou 27,5 %. Úroky ze spořicích a běžných účtů zpravidla podléhají sazbě 25 % a zisky z prodeje soukromých nemovitostí sazbě 30 %.

Tento průvodce se zaměřuje na fyzické osoby, které jsou v roce 2026 rakouskými daňovými rezidenty, včetně zaměstnanců, investorů, pronajímatelů, osob samostatně výdělečně činných a lidí žijících v zahraničí. Upozorňuje také na důležitá pravidla pro nerezidenty a přeshraniční situace. Rakousko nemá zemskou ani obecní přirážku k dani z příjmů fyzických osob. Mohou se však uplatnit odvody související se mzdami, obecní daň z nemovitostí a přímé příspěvky uznaným církvím či náboženským společnostem. Výsledek mohou změnit daňové smlouvy, koordinace sociálního zabezpečení v EU a EHP i konkrétní osobní okolnosti.

Přehled daní: Hlavní čísla na jednom místě

Daň nebo odvodRežim v roce 2026Důležité upřesnění
Daň z příjmů fyzických osob0–55 %Progresivní sazby ze zdanitelného příjmu; 55 % se uplatňuje nad 1 milion EUR a je zákonem stanoveno do roku 2029
Většina soukromých kapitálových příjmů27,5 %Zahrnuje většinu dividend, zisků z cenných papírů, příjmů z fondů a kryptoměn pořízených po únoru 2021
Úroky ze spořicích a běžných účtů25 %Odlišný režim od většiny ostatních kapitálových příjmů
Zisky z prodeje soukromých nemovitostí30 %Mohou platit osvobození a zvláštní výpočty pro dříve pořízené nemovitosti
Pojistné a odvody zaměstnance ze mzdyObvykle až 18,07 %Běžný zaměstnanec soukromého sektoru; při nízké mzdě může být nižší pojistné na nezaměstnanost; platí stropy a výjimky
Pojistné a odvody zaměstnavatele ze mzdyObvykle alespoň 20,98 %Nezahrnuje některé daně ze mzdy placené pouze zaměstnavatelem; závisí na lokalitě a kategorii
Daň z příjmů právnických osob23 %Při výplatě zisku fyzické osobě se zpravidla samostatně uplatňuje 27,5% daň
Základní sazba DPH20 %Snížené sazby zahrnují 10 %, 13 % a od 1. července 2026 u vybraných potravin 4,9 %
Obecná daň z čistého majetkuNeníNadále se uplatňují daně z nemovitostí a transakční daně
Dědická a darovací daňNeníMůže zůstat oznamovací povinnost u darů a daň z převodu nemovitostí

Široké oficiální vysvětlení zdanění fyzických osob poskytuje Daňová příručka 2026 rakouského ministerstva financí. „Zvláštní sazby“ jsou sazbami daně z příjmů; Kapitalertragsteuer (KESt) označuje mechanismus srážky daně z kapitálových příjmů. Správně sražená KESt bývá konečná, ale stejná sazba 25 % nebo 27,5 % se může uplatnit i prostřednictvím daňového přiznání, pokud ji rakouský plátce nebo správce cenných papírů nesrazil.

Daňová rezidence v Rakousku

Fyzická osoba má zpravidla neomezenou daňovou povinnost v Rakousku, pokud zde má buď Wohnsitz, tedy bydlení dostupné k užívání za okolností svědčících o jeho zachování a využívání, nebo gewöhnlicher Aufenthalt, tedy obvyklý pobyt. Nepřetržitý pobyt v Rakousku přesahující šest měsíců zakládá neomezenou povinnost zpětně od začátku tohoto pobytu. Státní občanství není pro vnitrostátní test rozhodující. Právním základem jsou § 1 zákona o dani z příjmů (EStG) a § 26 spolkového daňového řádu (BAO), dostupné v rakouské právní databázi.

Neomezená daňová povinnost obvykle zahrnuje do rakouského základu daně celosvětové příjmy. Osoba, která nemá v Rakousku bydliště ani obvyklý pobyt, zpravidla podléhá pouze omezené povinnosti u příjmů z rakouských zdrojů vyjmenovaných v § 98 EStG. Omezená povinnost neznamená, že je zdanitelná každá platba z Rakouska. Domácí srážkovou daň může smlouva snížit nebo vyloučit.

Rakousko nemá obecný zákonný režim rozdělení daňového roku na rezidentskou a nerezidentskou část obdobný britskému systému. Rezidenci a právo zdanit příjmy je nutné posoudit pro jednotlivá období a druhy příjmů. Neomezená povinnost může během kalendářního roku vzniknout nebo zaniknout, přičemž roční vyměření a daňová smlouva mohou ovlivnit konečné rozdělení příjmů mezi státy.

Pokud člověka považují za rezidenta dva státy, příslušná smlouva o zamezení dvojího zdanění obvykle postupně uplatňuje rozhodovací kritéria: stálý byt, středisko životních zájmů, obvyklý pobyt a občanství, případně dohodu mezi úřady. Rozhoduje konkrétní smlouva, nikoli pouze model OECD. Ministerstvo zveřejňuje rakouské informace a texty smluv o zamezení dvojího zdanění.

Občané EU a EHP a někteří občané chránění daňovou smlouvou, kteří jsou jinak nerezidenty, mohou požádat o zacházení jako s neomezenými poplatníky, pokud alespoň 90 % jejich příjmů podléhá dani v Rakousku nebo jejich příjmy nepodléhající rakouskému zdanění nepřesahují v roce 2026 částku 13 539 EUR. Je nutné potvrzení státu rezidence, obvykle na formuláři E9. Tato volba může rozšířit přístup k odpočtům a slevám, ale neznamená zdanění všech zahraničních příjmů v Rakousku. Zahraniční příjmy mohou být rozhodné pro výpočet sazby.

Daň z příjmů fyzických osob

Rakouské progresivní sazby se uplatňují na roční zdanitelný příjem, nikoli na hrubou mzdu. Zdanitelný příjem obecně tvoří souhrn příjmů ze zákonných kategorií po odečtení uznatelných výdajů, zvláštních výdajů, mimořádných zatížení a odpočtů. Daň srážená ze mzdy je způsobem výběru daně a započítává se v ročním výpočtu.

Pásma daně z příjmů pro rok 2026

Část zdanitelného příjmuMezní sazba
Do 13 539 EUR0 %
Nad 13 539 EUR do 21 992 EUR20 %
Nad 21 992 EUR do 36 458 EUR30 %
Nad 36 458 EUR do 70 365 EUR40 %
Nad 70 365 EUR do 104 859 EUR48 %
Nad 104 859 EUR do 1 000 000 EUR50 %
Nad 1 000 000 EUR55 %

Pásma potvrzuje oficiální přehled sazeb ministerstva pro rok 2026. Sazba 55 % je zákonem stanovena do roku 2029; nejde o trvalou obecnou sazbu 55 % na všechny příjmy. Rakousko nemá zemskou ani obecní přirážku k dani z příjmů fyzických osob.

Mnoho zaměstnanců dostává podle kolektivních smluv nebo pracovních smluv 14 výplat ročně. Třináctá a čtrnáctá výplata, které splňují podmínky, mají v zákonných mezích zvýhodněné zdanění, nejsou však zcela osvobozeny. Prostý výpočet podle dvanácti měsíčních mezd proto u mnoha rakouských zaměstnanců nestačí.

Odvody na sociální zabezpečení

Následující tabulka popisuje běžný režim zaměstnance soukromého sektoru v roce 2026. U zvláštních kategorií je nutné vycházet z oficiálních hodnot sociálního pojištění pro rok 2026.

KategorieZaměstnanecZaměstnavatelZáklad nebo upřesnění pro rok 2026
Zdravotní pojištění3,87 %3,78 %Měsíční strop 6 930 EUR
Důchodové pojištění10,25 %12,55 %Měsíční strop 6 930 EUR
Pojištění pro případ nezaměstnanostiAž 2,95 %2,95 %Sazba zaměstnance je u nízkých příjmů snížena; měsíční strop 6 930 EUR
Úrazové pojištění—1,10 %Měsíční strop 6 930 EUR
Příspěvek komoře práce0,50 %—Měsíční strop 6 930 EUR
Příspěvek na podporu bydlení0,50 %0,50 %Měsíční strop 6 930 EUR; mohou záležet regionální pravidla
Odvod na náhrady mezd při insolvenci—0,10 %Měsíční strop 6 930 EUR
Fond zaměstnaneckého odstupného—1,53 %Zpravidla bez běžného stropu vyměřovacího základu
Obvyklý součet pro zaměstnanecký poměr18,07 %20,98 %Bez dalších daní ze mzdy placených zaměstnavatelem a odvětvových položek

Hranice zaměstnání malého rozsahu činí v roce 2026 měsíčně 551,10 EUR. Měsíční strop 6 930 EUR se obecně uplatňuje čtrnáctkrát; strop pro zvláštní výplaty je proto oddělen od běžné měsíční odměny. Státní zaměstnanci, učni, starší pracovníci, pracovníci ve stavebnictví a zaměstnanci s nízkými příjmy mohou mít jiné sazby. Odvody zaměstnavatele jsou jeho nákladem a nesmějí se přičítat k sazbě srážené zaměstnanci.

U osob samostatně výdělečně činných pojištěných podle GSVG činí hlavní sazby pro rok 2026 18,5 % na důchodové a 6,8 % na zdravotní pojištění, k tomu pevný měsíční příspěvek 12,95 EUR na úrazové pojištění. Maximální měsíční vyměřovací základ je 8 085 EUR. Předběžné odvody se později vyrovnají podle stanoveného příjmu.

Příklad zdanění mzdy

Předpokládejme zaměstnance s rakouskou daňovou rezidencí, který žije sám, má roční hrubou mzdu 50 000 EUR, nemá děti, neuplatňuje úlevy na dojíždění, neplatí církevní příspěvky a nemá jiné příjmy. Při 14 výplatách se běžná mzda a zvláštní výplaty splňující podmínky zdaňují rozdílně. Nejprve se odečte sociální pojištění, běžná zdanitelná mzda podléhá progresivním sazbám, poté se uplatní slevy, například zaměstnanecká sleva na dopravu. Zvláštní výplaty splňující podmínky se zdaňují podle samostatných pravidel.

Za těchto předpokladů je přiměřeným odhadem pro rok 2026 čistá roční mzda přibližně 35 000–36 000 EUR. Přesná částka závisí na rozložení výplat, mzdové kategorii, zemském příspěvku na podporu bydlení, splnění podmínek zvláštních výplat a zaokrouhlování. Příklad ukazuje, proč 40% pásmo neznamená, že se na dani zaplatí 40 % z hrubé mzdy 50 000 EUR. Pro konkrétní mzdový výpočet použijte oficiální kalkulačku hrubé a čisté mzdy BMF pro rok 2026 a kalkulačku čisté mzdy v Rakousku od Finorum.

Odpočty, slevy a daňové úlevy

Odpočet snižuje příjem nebo základ daně; sleva na dani (Absetzbetrag) snižuje vypočtenou daň. Sleva nemusí být vratná. Rakousko však má samostatná pravidla pro zápornou daň a vracení části sociálního pojištění oprávněným poplatníkům s nízkými příjmy.

Důležitá položka pro rok 2026Částka nebo režim
Zaměstnanecká sleva na dopravu (Verkehrsabsetzbetrag)496 EUR ročně
Zvýšená sleva na dopravuAž 853 EUR podle příjmu a podmínek úlev na dojíždění
Doplněk ke slevě na dopravuAž 804 EUR, postupně se snižuje podle příjmu
Sleva pro důchodceAž 1 020 EUR; zvýšená sleva až 1 502 EUR při splnění podmínek
Sleva pro jediného živitele nebo rodiče samoživitele612 EUR na jedno dítě; 828 EUR na dvě; 1 101 EUR na tři; 273 EUR za každé další dítě
Sleva na vyživované dítě38–75 EUR měsíčně na každé dítě splňující podmínky
Family Bonus PlusAž 166,68 EUR měsíčně na dítě mladší 18 let; 58,34 EUR měsíčně po dosažení 18 let, pokud podmínky nadále trvají
Daňové zvýhodnění na dítě70,90 EUR měsíčně, vyplácí se společně s rodinným přídavkem

Jde o slevy na dani, nikoli o odpočty od zdanitelného příjmu. Záleží na podmínkách nároku, snižování podle příjmu a rozdělení mezi rodiče; podrobnosti obsahuje oficiální přehled daňových slev pro rok 2026.

Zaměstnanci mohou odečítat skutečné pracovní výdaje nad rámec automatického ročního paušálu 132 EUR nebo výdaje, které tento paušál nepokrývá. Patří sem například způsobilé pracovní vybavení, vzdělávání, cestovní výdaje a náklady na práci z domova. Dojíždějící mohou mít nárok na odpočet Pendlerpauschale a samostatnou slevu Pendlereuro. Nárok závisí na vzdálenosti a přiměřenosti využití veřejné dopravy.

Povinné příspěvky na sociální pojištění jsou odpočitatelné při výpočtu zdanitelného příjmu ze zaměstnání nebo podnikání. Některé výdaje na osobní pojištění a bydlení již nejsou obecně odpočitatelné jen proto, že jde o osobní výdaje. Způsobilé dary lze zpravidla odečíst v rámci zákonného procentního limitu a příspěvky uznaným církvím do 600 EUR ročně. Náklady související se zdravotním postižením a další mimořádná zatížení mohou být odpočitatelné, někdy bez jinak uplatňované spoluúčasti. Úroky z hypotéky na vlastní bydlení nejsou obecným současným odpočtem; starší přechodná pravidla pro zvláštní výdaje z velké části skončila. Podmínky a dokumentaci vysvětluje Daňová příručka 2026.

Zdanění příjmů z investic

Kapitálové zisky

Realizované zisky z akcií, dluhopisů, podílových listů, derivátů a podobného „nového majetku“ drženého v soukromém vlastnictví se zpravidla zdaňují sazbou 27,5 %. Neexistuje obecné roční osvobození zisků z cenných papírů ani obecné osvobození pouze na základě dlouhé doby držby. U skutečně starých investic mohou hrát roli historická pravidla navázaná na datum pořízení.

Rakouská banka nebo jiný správce cenných papírů obvykle sráží daň z kapitálových příjmů, označovanou jako KESt, čímž bývá daňová povinnost vypořádána. Příjmy, u nichž rakouský subjekt daň nesráží, což je běžné u zahraničních brokerů, je zpravidla nutné uvést v daňovém přiznání; zvláštní sazba 27,5 % se uplatní i v tomto případě. Poplatník může pro všechny způsobilé kapitálové příjmy zvolit zdanění podle běžného progresivního sazebníku, pokud je výhodnější. Již sražená KESt se pak započte.

Ztráty ze soukromých kapitálových investic lze zpravidla započíst proti příslušným druhům soukromých kapitálových příjmů, včetně mnoha kapitálových zisků, dividend a výsledků obchodování s kryptoměnami. Nelze je však započíst proti úrokům ze spořicích a běžných účtů, plněním od nadací ani příjmům ze zaměstnání. Rakouští správci cenných papírů provádějí zákonné vyrovnání zisků a ztrát v rozsahu svých povinností. Započtení mezi různými bankami nebo se zahraničními účty zpravidla vyžaduje daňové přiznání. Nevyužité ztráty ze soukromých kapitálových investic obecně nelze převádět do dalších let. Pro obchodní majetek platí jiná pravidla. Podrobnosti uvádí přehled zdanění kapitálových příjmů.

Rakousko má také pravidla pro zdanění při odchodu ze země, takzvanou exit tax. Pokud ztratí právo zdanit dosud nerealizované zhodnocení, například v důsledku vystěhování poplatníka, může se situace posuzovat jako prodej za tržní hodnotu. Fyzická osoba, která se stěhuje do země EU nebo EHP, může při splnění podmínek požádat, aby daň nebyla vyměřena až do skutečného prodeje. Podrobnosti obsahují pravidla pro realizované kapitálové zisky a exit tax.

Kalkulačka daně z kapitálových zisků v Rakousku na Finorum

Dividendy

Dividendy rakouských společností vyplácené fyzickým osobám, které jsou rakouskými daňovými rezidenty, zpravidla podléhají KESt ve výši 27,5 %. Srážka obvykle představuje konečné zdanění. Zahraniční dividendy se zpravidla rovněž zdaňují sazbou 27,5 %, a pokud nebyla provedena rakouská srážka, uvádějí se v daňovém přiznání.

Daň může nejprve srazit země, ze které dividenda pochází. Smlouva o zamezení dvojího zdanění může srážku v této zemi omezit; Rakousko však zahraniční daň započte pouze v mezích domácích předpisů a příslušné smlouvy. O vrácení nadměrné srážky může být nutné požádat v zemi zdroje. Smluvní sazba se u zahraničního plátce neuplatní automaticky bez požadovaných formulářů. Postup vysvětlují informace o úlevě při srážce a vracení srážkové daně podle daňových smluv.

Úroky a dluhopisy

Úroky ze spořicích a běžných účtů se zdaňují sazbou 25 %. Úroky z dluhopisů a většiny ostatních dluhových nástrojů i zisky z jejich prodeje zpravidla podléhají sazbě 27,5 %. U soukromých půjček a dluhových nástrojů, které nejsou veřejně nabízeny, se může uplatnit progresivní sazebník. Úroky ze zahraničních bank je obvykle nutné přiznat, pokud z nich nebyla sražena rakouská KESt.

ETF a investiční fondy

Rakouská pravidla pro investiční fondy zohledňují příjmy uvnitř fondu podle zákona o investičních fondech, nikoli pouze hotovost vyplacenou investorovi. Distribuční fondy mohou vyplácet zdanitelná plnění. U akumulačních fondů mohou vznikat ausschüttungsgleiche Erträge, tedy příjmy považované za rozdělené, přestože investor žádné peníze neobdržel. Zdaněné částky zpravidla upravují daňovou pořizovací cenu podílu, aby při následném prodeji nebyly znovu zdaněny v plné výši.

U fondu s rakouským daňovým reportingem, označovaného jako Meldefonds, předává daňový zástupce údaje prostřednictvím OeKB. Status fondu a jeho roční daňové údaje lze ověřit v oficiální databázi fondů OeKB. U fondů bez tohoto reportingu se používá nevýhodný zákonný paušální výpočet. Označení UCITS samo o sobě nezaručuje rakouský daňový reporting ani zvláštní sazbu daně.

Domácí správci cenných papírů používají údaje OeKB a srážejí daň. U zahraničního brokera musí investor provést odpovídající výpočet a přiznat správné částky skutečných i předpokládaných rozdělených příjmů a zisku z prodeje. Přehled příjmů od brokera nemusí stačit. Akumulační a distribuční třídy stejného fondu je třeba prověřovat samostatně.

Daňově zvýhodněné investiční a penzijní účty

Rakousko nenabízí obecný investiční účet typu britského ISA, na němž by byly výnosy osvobozeny od daně, ani obecnou roční nezdanitelnou částku na investiční příjmy pro každou osobu. Otevřením více účtů nevzniká nárok na více úlev.

Existují užší režimy, například zaměstnavatelské penzijní fondy, podnikové skupinové pojištění a systém odstupného Abfertigung neu, které mají vlastní pravidla pro příspěvky a výplaty. Penzijní spoření se státním příspěvkem a některá plnění z penzijních fondů mohou přinášet výhody. Podmínky účasti, záruky, doba vázanosti i zdanění při výběru však závisejí na konkrétním produktu. Nejde o náhradu flexibilního účtu s nezdaněnými výnosy z cenných papírů. Je třeba prostudovat smlouvu a příslušné části oficiální Daňové příručky 2026.

Zdanění kryptoměn

U kryptoměn pořízených po 28. únoru 2021 patří průběžné příjmy a realizované zisky do kapitálových příjmů se sazbou 27,5 %. Na starší držby se mohou vztahovat pravidla pro soukromé prodeje platná před reformou. Evidence data pořízení je proto zásadní.

Zdanitelnou událostí je například směna kryptoměny za eura či jinou běžnou měnu, platba za zboží nebo služby nebo směna za aktivum, které do příslušného režimu nespadá. Směna jedné způsobilé kryptoměny za jinou se nezdaňuje okamžitě; původní pořizovací cena se přenáší.

Příjem z půjčování nebo přenechání kryptoměn za úplatu se zpravidla zdaňuje při obdržení. Pro tradiční staking při ověřování blockchainových transakcí, airdropy, odměny typu bounty a odměny získané při hard forku platí zákonná výjimka: při obdržení se nezdaňují, ale zpravidla mají nulovou pořizovací cenu, takže při pozdějším prodeji může být ziskem celá jejich hodnota. Produkt nabízený jako staking, který ekonomicky představuje půjčování kryptoměn, se může zdaňovat již při obdržení výnosu. Komerční těžba a profesionální obchodování mohou představovat podnikání s progresivním zdaněním.

Ztráty z kryptoměn lze započíst proti příslušným soukromým kapitálovým příjmům ve stejném roce; běžné soukromé ztráty nelze převádět do dalších let. Rakouští poskytovatelé kryptoměnových služeb mají povinnost srážet KESt u příjmů spadajících do tohoto režimu, které vznikly po 31. prosinci 2023. V ostatních případech příjmy přiznává poplatník. Pravidla, požadavky na evidenci a přechodná ustanovení vysvětluje přehled zdanění kryptoaktiv.

Příjmy z pronájmu a zdanění nemovitostí

Čisté příjmy z dlouhodobého pronájmu se zdaňují progresivně. Mezi uplatnitelné výdaje mohou patřit úroky z financování připadajícího na pronajímanou nemovitost, provozní náklady, správa, opravy a odpisy. Pozemek se neodepisuje. Uznání ztrát předpokládá skutečnou činnost zaměřenou na vytváření příjmů; pravidla proti daňovému uplatňování zájmových činností mohou ztráty vyloučit, pokud nelze očekávat dlouhodobý celkový zisk.

Krátkodobé ubytování může být posuzováno jako pronájem nebo jako podnikání, zejména pokud zahrnuje služby podobné hotelovým nebo podnikatelskou organizaci provozu. Uplatnit se mohou DPH, turistické poplatky, registrace podle živnostenských předpisů a místní pravidla. Pronájem k bydlení může podléhat snížené sazbě DPH, pokud je pronajímatel povinen DPH odvádět. Osvobození pro malé podniky může povinnost odvádět DPH odstranit, zároveň však vylučuje odpočet DPH na vstupu.

Obecní daň z nemovitostí Grundsteuer je každoroční daň založená na stanovených daňových hodnotách a obecních násobitelích, nikoli jednotné celostátní procento tržní ceny. Při nabytí nemovitosti se uplatňuje daň z převodu nemovitostí Grunderwerbsteuer, zpravidla 3,5 % z protihodnoty. Bezúplatné převody a převody v rodině mají zvláštní základy daně a progresivní sazby. Poplatky za zápis do katastru a další transakční náklady jsou samostatné.

Soukromé zisky z prodeje nemovitostí podléhají dani Immobilienertragsteuer (ImmoESt) se sazbou 30 %, nikoli 27,5 %. U nemovitostí pořízených po 31. březnu 2002 se zpravidla zdaňuje skutečný zisk; pro starší nemovitosti existují historické metody výpočtu. Osvobození hlavního bydliště může platit, pokud nemovitost sloužila jako hlavní bydliště nepřetržitě od pořízení alespoň dva roky až do prodeje, nebo alespoň pět po sobě jdoucích let v posledních deseti letech. Osvobozeny mohou být také svépomocí postavené budovy, zpravidla s výjimkou pronajímaných částí. Podrobnosti obsahují pravidla daně ze zisků z prodeje nemovitostí a podmínky osvobození hlavního bydliště.

Kalkulačka daně z pronájmu nemovitostí v Evropě

Majetková daň

Rakousko v roce 2026 neuplatňuje obecnou každoroční daň z čistého majetku fyzických osob. To však neznamená, že majetek nepodléhá žádným daním: existuje Grundsteuer, zdanění kapitálových příjmů, zisků z nemovitostí a daně spojené s transakcemi. Každoročně se nezdaňuje předpokládaný výnos celého investičního portfolia. Zdanění příjmů fondů považovaných za rozdělené je pravidlem pro zdanění příjmů z fondů, nikoli majetkovou daní.

Dědická a darovací daň

Rakousko v roce 2026 nemá obecnou dědickou ani darovací daň. Při dědění nebo darování rakouských nemovitostí se však podle zvláštních pravidel uplatňuje daň z převodu nemovitostí. Některé dary podléhají oznamovací povinnosti v závislosti na hodnotě a rezidenci zúčastněných osob; samotné oznámení neznamená zdanění.

U přeshraničního dědictví může vzniknout zahraniční dědická daň nebo daň z pozůstalosti podle situace zůstavitele či dědice, domicilu nebo umístění majetku. Smluv upravujících dědické daně je omezený počet. Evropské dědické nařízení upravuje rozhodné dědické právo, nikoli harmonizaci daní. Základní pravidla uvádí oficiální informace o dědické a darovací dani.

Daně osob samostatně výdělečně činných

Živnostníci a osoby vykonávající svobodná povolání zdaňují čistý zisk progresivně. Musí splnit registrační povinnosti, získat daňové číslo a vést požadovanou evidenci. Potřeba živnostenského oprávnění závisí na činnosti. Osoby v kategorii „Neue Selbständige“ musí oznámit činnost rakouské instituci sociálního pojištění osob samostatně výdělečně činných, pokud jejich roční hrubý příjem v roce 2026 přesáhne 6 613,20 EUR, zpravidla do jednoho měsíce od zahájení činnosti. Dodatečné zjištění může vést k přirážce 9,3 %. Podrobnosti obsahují registrační pravidla pro tuto kategorii samostatně výdělečně činných osob.

Odečíst lze běžné a nezbytné podnikatelské výdaje. Podle činnosti a obratu lze využít evidenci příjmů a výdajů, podvojné účetnictví nebo příslušný paušální režim. Výdajový paušál pro malé podniky může činit 45 % příjmů, u podnikání ve službách 20 %, při dodržení zákonných limitů a podmínek. Některé skutečné výdaje lze uplatnit samostatně, pokud to daný režim dovoluje.

Základní sazba DPH je 20 %. Od roku 2025 platí osvobození malých podniků od DPH při hrubém obratu do 55 000 EUR, pokud nebyl limit překročen v předchozím ani běžném roce a jsou splněny další podmínky. Osvobození znamená, že se neodvádí DPH na výstupu, ale nelze odečíst DPH na vstupu. Při překročení limitu nejvýše o 10 % zůstává osvobození zachováno do konce roku. Při vyšším překročení končí u transakce, která limit překročila, a u následujících transakcí. Podrobnosti včetně přeshraničního režimu v EU uvádějí pravidla DPH pro malé podniky.

Zálohy na daň jsou splatné 15. února, 15. května, 15. srpna a 15. listopadu. Konečný doplatek je zpravidla splatný do jednoho měsíce od doručení rozhodnutí o vyměření daně.

Daň z příjmů právnických osob

Společnosti GmbH a AG v roce 2026 odvádějí daň z příjmů právnických osob ve výši 23 % ze zisku. Pokud zisk po zdanění rozdělí fyzické osobě, která je rakouským daňovým rezidentem, zpravidla následuje KESt ve výši 27,5 %. Celkové zatížení tak před případnými úlevami činí přibližně 44,18 %, nikoli pouze 23 %. Osobní společnosti jsou obecně daňově transparentní a zisk se přičítá jejich společníkům.

Dividendy přijaté společnostmi mohou při splnění podmínek využít domácí nebo mezinárodní osvobození příjmů z majetkové účasti. U kvalifikovaných zahraničních účastí záleží na podílu, době držby a pravidlech proti zneužití. Zahraniční společnosti mohou mít nárok na úlevu podle daňové smlouvy nebo evropské směrnice o mateřských a dceřiných společnostech, pokud splní podmínky. Základní sazba DPH činí 20 %; snížené sazby uvádí oficiální přehled sazeb a osvobození od DPH. Sazby 23 % a 27,5 % potvrzuje vládní přehled zdanění společností.

Zahraniční příjmy a dvojí zdanění

Daňoví rezidenti podléhají zdanění celosvětových příjmů, příslušná smlouva však rozděluje právo jednotlivých států příjem zdanit a určuje způsob úlevy v Rakousku. Zahraniční příjem může být osvobozen s výhradou progrese, takže ovlivňuje sazbu na ostatní příjmy, nebo se započítá zahraniční daň. Zápočet je omezený a neznamená automatické vrácení částky nad rámec smluvního limitu či rakouské daně.

Zahraniční mzdy, důchody, nájemné, dividendy, úroky, kapitálové zisky a příjmy z podnikání je nejprve nutné zařadit podle rakouského práva a poté použít příslušnou smlouvu. Zvláště u důchodů se smlouvy liší; soukromé důchody mohou mít jiná pravidla než penze z veřejné služby. Přepočet cizích měn na eura musí být doložitelný a prováděný konzistentně.

Samotná existence zahraničního účtu obecně nevyvolává samostatnou každoroční povinnost podat majetkové přiznání. Příjmy a příslušné výpočty pro fondy však musí být řádně přiznány. Informace o účtech se vyměňují podle standardu CRS; existují také pravidla pro skutečné majitele, opatření proti praní peněz a zvláštní oznamovací povinnosti. Automatická výměna informací nenahrazuje daňové přiznání.

Podání daňového přiznání

Zaměstnanci, kteří mají pouze příjmy správně zdaněné prostřednictvím mzdy, zpravidla nemusí podávat přiznání. Dobrovolné roční vypořádání daně zaměstnance jim však může přinést přeplatek. Povinnost vzniká například při souběžných příjmech od více zaměstnavatelů, nezdaněných zahraničních či investičních příjmech, nesprávně uplatněných slevách nebo překročení příslušných limitů ostatních příjmů.

Osoby samostatně výdělečně činné zpravidla podávají přiznání, pokud jejich příjem v roce 2026 přesáhne 13 539 EUR. Pokud mají také příjem ze zaměstnání, povinnost může vzniknout při celkovém příjmu nad 14 769 EUR a překročení příslušného limitu příjmů mimo zaměstnání. Nezdaněné kapitálové příjmy se zvláštní sazbou a příjmy z nemovitostí, u nichž nebyla daň konečně vypořádána, mohou vyvolat povinnost podat přiznání samostatně.

Pro zdaňovací období 2026 platí tyto běžné lhůty:

Způsob podáníLhůta
V listinné podobě30. dubna 2027
Elektronicky přes FinanzOnline30. června 2027

Lze požádat o odůvodněné prodloužení lhůty. Na poplatníky zastoupené daňovým poradcem se může vztahovat delší lhůta v rámci systému poradenských kvót. Elektronické podání probíhá přes FinanzOnline. Čtvrtletní zálohy se při konečném vypořádání zohlední a doplatek bývá splatný do jednoho měsíce. Podrobnosti uvádí oficiální přehled záloh a lhůt pro přiznání k dani z příjmů.

Používá se zejména formulář E1, příloha E1a pro podnikání, E1b pro pronájem, E1kv pro kapitálové příjmy a formuláře L1 či L1i pro vypořádání daně zaměstnanců a mezinárodní situace. Příjmy přes zahraničního brokera často vyžadují E1kv, všechny druhy příjmů je však nutné uvést v odpovídajících formulářích.

Opravy nebo odvolání je třeba podat v příslušné procesní lhůtě. Opomenuté příjmy je vhodné bezodkladně přiznat. Účinné dobrovolné oznámení podle § 29 zákona FinStrG má přísné podmínky úplnosti a úhrady, nejde tedy o pouhou neformální opravu. Doklady se zpravidla uchovávají sedm let a déle, pokud probíhá řízení. Záznamy k nemovitostem je třeba uchovávat po dobu, po kterou ovlivňují pořizovací cenu, odpisy nebo budoucí prodej.

Daňové otázky při stěhování do Rakouska

Je důležité doložit datum příjezdu a odjezdu, bydlení, rodinné vazby a místo výkonu práce. Registrace adresy je administrativní krok, který sám o sobě neřeší celý test daňové rezidence. Rakousko nemá obecný režim non-dom.

Existuje úzce vymezený výdajový paušál pro zaměstnance vyslané ze zahraničí, kteří splňují definici dočasně působících zaměstnanců podle příslušných předpisů. Činí 20 % výpočtového základu, nejvýše 10 000 EUR ročně. Nahrazuje skutečné výdaje; nejde o snížení daňové sazby o 20 %.

Ustanovení § 103 rakouského zákona o dani z příjmů upravuje zvláštní úlevy při přistěhování ve veřejném zájmu. Vědci a výzkumníci mohou po dobu pěti let využít 30% odpočet ze způsobilých příjmů z vědecké činnosti zdaňovaných podle progresivního sazebníku. Způsobilí vědci, výzkumníci, umělci a sportovci mohou také žádat o úlevu od dodatečného daňového zatížení. Žádosti se zpravidla podávají do šesti měsíců od přestěhování. Pravidla úlev při přistěhování stanovují přísné podmínky.

Práce na dálku fyzicky vykonávaná v Rakousku může vést k rakouským povinnostem v oblasti zdanění mzdy a u zahraničního zaměstnavatele také k povinnostem při zpracování mezd nebo vzniku stálé provozovny. U zaměstnání se podle smluv posuzuje mimo jiné pravidlo 183 dnů a to, kdo ekonomicky nese náklady na odměnu. Samotných 183 dnů nepředstavuje univerzální výjimku.

Pravidla koordinace sociálního zabezpečení v EU, EHP a Švýcarsku obvykle určují jediný příslušný stát. Vyslání s potvrzením A1, práce ve více zemích a rámcová dohoda o přeshraniční práci na dálku mohou při splnění podmínek umožnit pojištění ve státě zaměstnavatele, často na základě žádosti. Mimo tento prostor se uplatňují dvoustranné smlouvy nebo domácí předpisy.

Zahraniční důchody, fondy a investice prostřednictvím pojistných produktů mohou mít v Rakousku odlišné daňové zařazení. Před přestěhováním je vhodné zkontrolovat rakouský daňový reporting fondů, historické pořizovací ceny a případné zdanění při odchodu z dosavadní země.

Hlavní daňové výhody a nevýhody

Výhody

  • Většina soukromých finančních kapitálových příjmů podléhá předvídatelné sazbě 27,5 %, která je nižší než nejvyšší progresivní sazby.
  • Domácí správci cenných papírů zajišťují srážku KESt a pracují s daňovými údaji OeKB.
  • Neexistuje obecná majetková, dědická ani darovací daň.
  • Daňové smlouvy a evropská koordinace sociálního zabezpečení pomáhají předcházet dvojímu zatížení.
  • K dispozici jsou rodinné daňové slevy a zvýhodněné zdanění 13. a 14. platu.

Nevýhody

  • Mezní sazba daně z příjmů ze zaměstnání a podnikání dosahuje u příjmů nad 1 milion EUR 55 %.
  • Náklady na odvody zaměstnance i zaměstnavatele jsou značné a nelze je vyjádřit jednou univerzální sazbou.
  • Zahraniční brokeři a fondy bez daňového reportingu mohou vyžadovat složité každoroční výpočty a vést k dani i bez hotovostní výplaty.
  • Neexistuje obecná nezdanitelná částka pro cenné papíry, osvobození podle doby držby ani flexibilní účet typu ISA.
  • Započtení soukromých investičních ztrát je omezené a tyto ztráty obecně nelze převádět do dalších let.

Související průvodci a kalkulačky Finorum

  • Investování v Rakousku
  • Průvodce daněmi v Rakousku
  • Průměrná mzda v Rakousku
  • Životní náklady v Rakousku
  • Kalkulačka daně z kapitálových zisků v Rakousku
  • Kalkulačka čisté mzdy v Rakousku
  • Srovnání životních nákladů v EU
  • Kalkulačka hodnocení zemí pro přestěhování v Evropě
  • Kalkulačka daně z pronájmu nemovitostí v Evropě

Upozornění

Tento článek slouží pouze k obecným vzdělávacím účelům a nepředstavuje daňové, právní, účetní, investiční ani finanční poradenství. Daňové zacházení závisí na rezidenci, příslušných smlouvách, druhu příjmu, datech pořízení majetku, dokumentaci a osobní situaci. Před podáním přiznání, přestěhováním nebo významnou transakcí si ověřte aktuální pravidla u rakouských úřadů a kvalifikovaného rakouského odborníka.

Zdroje a odkazy

Evropské předpisy a zdanění

Další informační zdroje

Matias Buće má formální vzdělání v oblasti správního práva a více než deset let zkušeností se studiem globálních trhů, obchodování na devizovém trhu a osobních financí. Jeho právní vzdělání formuje jeho přístup k investování, s důrazem na regulaci, strukturu a řízení rizik. Na Finorumu píše o široké škále finančních témat, od evropských ETF až po praktické strategie osobních financí pro individuální investory.

Sources & References

EU regulations & taxation

Additional educational resources

Související příspěvky

Obsah

→ Index
Přejít nahoru