Φορολογικός οδηγός Βουλγαρίας 2026: Τι πρέπει να γνωρίζει κάθε επενδυτής

Τελευταία ενημέρωση: 4 Σεπτεμβρίου 2026

Η Βουλγαρία εξακολουθεί να έχει ένα από τα απλούστερα συστήματα βασικών φορολογικών συντελεστών στην Ευρωπαϊκή Ένωση: φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων 10% και φόρο εισοδήματος εταιρειών 10%. Οι χαμηλοί συντελεστές ισχύουν, αλλά δεν αποτυπώνουν ολόκληρη την εικόνα. Οι ασφαλιστικές εισφορές μπορούν να αυξήσουν ουσιωδώς το κόστος εργασίας, οι επενδυτικές απαλλαγές εξαρτώνται από το πού και πώς διαπραγματεύεται ένας τίτλος, ενώ όποιος πραγματοποιεί επανειλημμένες συναλλαγές ή εξορύσσει κρυπτοστοιχεία μπορεί να θεωρηθεί ότι ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα αντί να πραγματοποιεί παθητικές επενδύσεις.

Το 2026 έχει και μια σημαντική πρακτική αλλαγή: η Βουλγαρία υιοθέτησε το ευρώ την 1η Ιανουαρίου 2026 με αμετάκλητη ισοτιμία μετατροπής 1 ευρώ = 1,95583 βουλγαρικά λέβα (BGN). Γι’ αυτό ο οδηγός παρουσιάζει τα ισχύοντα ποσά σε ευρώ και, όπου βοηθά στην ερμηνεία του νόμου, την παλαιότερη ισοδυναμία σε λέβα. Η αλλαγή νομίσματος δεν δημιουργεί από μόνη της φορολογική υποχρέωση. Δείτε τη σελίδα της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας για τη μετάβαση της Βουλγαρίας στο ευρώ.

Ο οδηγός απευθύνεται σε φυσικά πρόσωπα, επενδυτές, μισθωτούς, εκμισθωτές ακινήτων, ελεύθερους επαγγελματίες, ιδιοκτήτες επιχειρήσεων και πρόσωπα με διεθνή κινητικότητα. Εστιάζει στους κανόνες που ισχύουν κατά την παραπάνω ημερομηνία και όχι σε προτάσεις για επόμενα έτη.

Βασικά φορολογικά στοιχεία με μια ματιά

Φορολογικό στοιχείο	Μεταχείριση το 2026	Σημαντική διευκρίνιση
Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων	Γενικά 10%	Ενιαίος συντελεστής για τα περισσότερα εισοδήματα της γενικής ετήσιας φορολογικής βάσης
Γενικό προσωπικό αφορολόγητο ποσό	Δεν υπάρχει	Υπάρχουν στοχευμένες εκπτώσεις και οικογενειακές ελαφρύνσεις
Κέρδη από επιλέξιμους τίτλους	Απαλλαγή	Για συγκεκριμένες συναλλαγές σε επιλέξιμες ρυθμιζόμενες αγορές και επιλέξιμες αγορές ανάπτυξης
Άλλα φορολογητέα χρηματοοικονομικά κέρδη	10%	Το ετήσιο καθαρό κέρδος μειώνεται γενικά κατά νόμιμα τεκμαρτά έξοδα 10%
Φόρος μερισμάτων	5%	Τελικός φόρος γενικά για βουλγαρικά και ξένα μερίσματα φυσικών προσώπων
Φορολογητέοι τόκοι	Γενικά 10%	Επιλέξιμες τραπεζικές καταθέσεις ΕΕ/ΕΟΧ και συγκεκριμένα ομόλογα μπορεί να απαλλάσσονται
Φόρος εισοδήματος από ενοίκια	10%	Νόμιμη έκπτωση εξόδων 10% δημιουργεί συνήθως πραγματικό συντελεστή 9% στο μικτό ενοίκιο
Κέρδη από κρυπτοστοιχεία	10%	Το ετήσιο καθαρό κέρδος μειώνεται γενικά κατά τεκμαρτά έξοδα 10%· η επιχειρηματική δραστηριότητα αντιμετωπίζεται διαφορετικά
Εισφορές μισθωτού	Γενικά 13,78%	Επιβάλλονται μόνο έως τη μέγιστη μηνιαία ασφαλιστέα βάση
Εισφορές εργοδότη	Γενικά 18,92%–19,62%	Ο συντελεστής επαγγελματικού ατυχήματος διαφέρει ανά κατηγορία επιχειρηματικού κινδύνου
Εισφορές αυτοαπασχολουμένων	Συχνά 27,8% ή 31,3%	Ανάλογα με την ασφαλιστική κάλυψη, την ηλικία και το συνταξιοδοτικό καθεστώς
Μέγιστη μηνιαία ασφαλιστέα βάση	2.300 ευρώ	Από την 1η Αυγούστου 2026· 2.111,64 ευρώ από Ιανουάριο έως Ιούλιο
Φόρος εισοδήματος εταιρειών	10%	Χωριστός φόρος 5% ισχύει γενικά όταν κέρδη διανέμονται σε φυσικό πρόσωπο
Κανονικός συντελεστής ΦΠΑ	20%	Μειωμένοι συντελεστές μόνο για συγκεκριμένες επιλέξιμες παροχές
Όριο εγγραφής σε ΦΠΑ	Πάνω από 51.130 ευρώ	Νέοι κανόνες ετήσιου κύκλου εργασιών από την 1η Ιανουαρίου 2026
Ετήσιος δημοτικός φόρος ακινήτων	0,1‰–4,5‰	Ο δήμος καθορίζει τον συντελεστή μέσα στα νόμιμα όρια
Γενικός φόρος καθαρής περιουσίας	Δεν υπάρχει	Φόροι ακινήτων, οχημάτων και συναλλαγών μπορεί να ισχύουν
Φόρος κληρονομιάς και δωρεάς	0%–6,6%	Σύζυγοι και συγγενείς σε ευθεία γραμμή απαλλάσσονται γενικά· οι άλλοι συντελεστές είναι δημοτικοί
Φορολογικό έτος	Ημερολογιακό έτος	1η Ιανουαρίου–31η Δεκεμβρίου
Προθεσμία ατομικής δήλωσης	Κανονικά 30 Απριλίου	Ισχύει το επόμενο έτος
Φορολογική αρχή	Εθνική Υπηρεσία Εσόδων	Ηλεκτρονική υποβολή μέσω της πύλης NRA

Φορολογική κατοικία

Οι φορολογικοί κάτοικοι Βουλγαρίας φορολογούνται γενικά για το παγκόσμιο εισόδημά τους. Οι μη κάτοικοι φορολογούνται συνήθως μόνο για εισόδημα βουλγαρικής προέλευσης, με την επιφύλαξη εσωτερικών απαλλαγών και της εφαρμοστέας σύμβασης αποφυγής διπλής φορολογίας.

Σύμφωνα με τον νόμο περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ένα άτομο μπορεί να θεωρείται φορολογικός κάτοικος αν:

• έχει μόνιμη διεύθυνση στη Βουλγαρία, εκτός αν το κέντρο ζωτικών συμφερόντων του βρίσκεται εκτός Βουλγαρίας·
• παραμένει στη Βουλγαρία περισσότερες από 183 ημέρες σε οποιαδήποτε δωδεκάμηνη περίοδο, με ειδικούς κανόνες καταμέτρησης ημερών άφιξης και αναχώρησης· ή
• αποστέλλεται στο εξωτερικό από το βουλγαρικό κράτος, βουλγαρική αρχή ή επιχείρηση, μαζί με επιλέξιμα μέλη της οικογένειάς του.

Σε δύσκολες περιπτώσεις καθοριστικό είναι το κέντρο ζωτικών συμφερόντων: ο τόπος με τον οποίο συνδέονται στενότερα η οικογένεια, η περιουσία, η εργασία, η επιχειρηματική δραστηριότητα και τα οικονομικά συμφέροντα. Η μόνιμη διεύθυνση ή άδεια διαμονής στη Βουλγαρία έχει σημασία, αλλά καμία από τις δύο δεν καθορίζει αυτόματα τη φορολογική κατοικία βάσει σύμβασης. Αν δύο χώρες θεωρούν το ίδιο πρόσωπο φορολογικό κάτοικο, η σχετική σύμβαση εφαρμόζει συνήθως διαδοχικά κριτήρια μόνιμης κατοικίας, κέντρου ζωτικών συμφερόντων, συνήθους διαμονής και ιθαγένειας.

Ημέρες παραμονής στη Βουλγαρία αποκλειστικά για ιατρική περίθαλψη ή σπουδές μπορεί να εξαιρούνται από το κριτήριο των 183 ημερών. Αντίστροφα, η αναχώρηση λίγο πριν από την 184η ημέρα δεν αποτρέπει απαραίτητα τη φορολογική κατοικία αν το κέντρο ζωτικών συμφερόντων βρίσκεται ήδη στη Βουλγαρία. Η επισκόπηση της Εθνικής Υπηρεσίας Εσόδων (NRA) για διασυνοριακούς φορολογουμένους είναι χρήσιμη αφετηρία, αλλά οι συμβατικές περιπτώσεις συχνά χρειάζονται εξατομικευμένη συμβουλή.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων

Η Βουλγαρία δεν εφαρμόζει προοδευτικά κλιμάκια για το συνήθες προσωπικό εισόδημα. Τα περισσότερα εισοδήματα της γενικής ετήσιας φορολογικής βάσης φορολογούνται με ενιαίο συντελεστή 10% μετά την αφαίρεση επιτρεπόμενων εξόδων, υποχρεωτικών ασφαλιστικών εισφορών του μισθωτού ή αυτοαπασχολουμένου και σχετικών ελαφρύνσεων.

Φορολογητέο εισόδημα 2026	Συντελεστής	Συνήθη παραδείγματα
Εργασία και το μεγαλύτερο μέρος της γενικής ετήσιας βάσης	10%	Μισθός, αμοιβές ελεύθερου επαγγελματία, ενοίκια και φορολογητέα κέρδη
Μερίσματα	Τελικός φόρος 5%	Βουλγαρικά και ξένα μερίσματα φυσικού προσώπου
Επιχειρηματικό εισόδημα ατομικής επιχείρησης	15%	Δραστηριότητα που φορολογείται βάσει κανόνων ατομικής επιχείρησης
Ορισμένα άλλα εισοδήματα τελικής φορολόγησης	Συνήθως 10%	Ανάλογα με την πληρωμή και τους κανόνες φορολογικής κατοικίας ή προέλευσης

Δεν υπάρχει γενικό προσωπικό αφορολόγητο ποσό ή κλιμάκιο μηδενικού συντελεστή. Το 10% εφαρμόζεται στη σχετική φορολογική βάση και όχι αυτόματα στα ακαθάριστα ποσά που εισπράττονται. Ο φόρος μισθού, για παράδειγμα, υπολογίζεται μετά τις υποχρεωτικές εισφορές του μισθωτού.

Οι οδηγίες της NRA για την προκαταβολή φόρου εισοδήματος επιβεβαιώνουν τον συντελεστή 10% για εργασία, ενοίκια και άλλες οικονομικές δραστηριότητες.

Κοινωνική ασφάλιση και ασφάλιση υγείας

Οι εισφορές είναι το στοιχείο που κάνει τη «χώρα φόρου 10%» λιγότερο απλή. Υπολογίζονται σε ασφαλιστέες αποδοχές μεταξύ της σχετικής ελάχιστης και μέγιστης βάσης. Τα ελάχιστα όρια μπορεί να εξαρτώνται από τη δραστηριότητα και το επάγγελμα· το μέγιστο ισχύει στο συνολικό ασφαλιστέο εισόδημα.

Για συνήθη μισθωτό βάσει των γενικών κανόνων εργασίας τρίτης κατηγορίας, η συνηθισμένη κατανομή είναι:

Εισφορά	Μισθωτός	Εργοδότης
Κρατική κοινωνική ασφάλιση και συμπληρωματική υποχρεωτική σύνταξη, όπου ισχύει	10,58%	13,72%
Ασφάλιση υγείας	3,20%	4,80%
Επαγγελματικό ατύχημα και ασθένεια	—	0,40%–1,10%
Ενδεικτικό σύνολο	13,78%	18,92%–19,62%

Ο εργοδοτικός συντελεστής επαγγελματικού ατυχήματος εξαρτάται από την κατηγορία κινδύνου της επιχείρησης. Ειδικές κατηγορίες εργασίας, δημόσιοι υπάλληλοι και άλλες ασφαλισμένες ομάδες μπορεί να έχουν διαφορετική κατανομή, επομένως ο πίνακας δεν αντικαθιστά υπολογισμό μισθοδοσίας.

Τα ανώτατα όρια εισφορών άλλαξαν μέσα στο 2026:

Περίοδος	Μέγιστη μηνιαία ασφαλιστέα βάση	Ελάχιστη μηνιαία βάση αυτοασφαλιζομένων
1η Ιανουαρίου–31η Ιουλίου 2026	2.111,64 ευρώ	550,66 ευρώ
1η Αυγούστου–31η Δεκεμβρίου 2026	2.300,00 ευρώ	620,20 ευρώ

Ο εθνικός κατώτατος μηνιαίος μισθός είναι 620,20 ευρώ από την 1η Ιανουαρίου 2026, αν και ελάχιστα ασφαλιστικά όρια ανά κλάδο ή επάγγελμα μπορεί να επηρεάζουν τη μισθοδοσία. Τα στοιχεία του μέσου του έτους επιβεβαιώνονται από το Εθνικό Ίδρυμα Κοινωνικής Ασφάλισης (NSSI). Οι εισφορές παύουν να αυξάνονται όταν η συνολική μηνιαία ασφαλιστέα βάση φθάσει στο ανώτατο όριο, αλλά ο φόρος εισοδήματος συνεχίζει.

Οι αυτοασφαλιζόμενοι επιλέγουν γενικά προσωρινή μηνιαία βάση μεταξύ του σχετικού ελάχιστου και μέγιστου και κάνουν ετήσια εκκαθάριση με βάση το επιλέξιμο εισόδημα της δραστηριότητας. Η συνταξιοδοτική και υγειονομική κάλυψη είναι υποχρεωτικές· η κάλυψη ασθένειας και μητρότητας είναι γενικά προαιρετική. Ανάλογα με την επιλογή και το συνταξιοδοτικό καθεστώς, συνηθισμένος συνολικός συντελεστής είναι 27,8% για σύνταξη και υγεία ή 31,3% με γενική κάλυψη ασθένειας και μητρότητας. Η ακριβής μεταχείριση εξαρτάται από ηλικία, ταμείο σύνταξης και δραστηριότητα.

Ο συντονισμός κοινωνικής ασφάλισης ΕΕ/ΕΟΧ και Ελβετίας επιδιώκει συνήθως την ασφάλιση εργαζομένου σε ένα μόνο σύστημα. Βεβαίωση A1 μπορεί να είναι καθοριστική για αποσπασμένους ή εργαζομένους σε πολλά κράτη. Η φορολογική κατοικία και η ασφαλιστική υπαγωγή είναι χωριστά ζητήματα.

Παράδειγμα υπολογισμού μισθού

Ας υποθέσουμε ότι μισθωτός κάτω των 60 ετών λαμβάνει μικτές μηνιαίες αποδοχές €3.000, δεν δικαιούται ειδικές ελαφρύνσεις και ασφαλίζεται στη Βουλγαρία τον Σεπτέμβριο του 2026. Επειδή το μηνιαίο ανώτατο όριο ασφαλιστέων αποδοχών είναι €2.300:

Υπολογισμός	Ποσό
Μικτές αποδοχές	€3.000,00
Εισφορές εργαζομένου: 13,78% × €2.300	€316,94
Φορολογητέες αποδοχές	€2.683,06
Φόρος εισοδήματος: 10%	€268,31
Εκτιμώμενες καθαρές αποδοχές	€2.414,75

Ο εργοδότης θα κατέβαλλε επιπλέον περίπου €435,16–€451,26, ανάλογα κυρίως με τον συντελεστή ασφάλισης εργατικού ατυχήματος. Η στρογγυλοποίηση και οι ειδικές συνθήκες μισθοδοσίας μπορούν να αλλάξουν το αποτέλεσμα κατά λίγα λεπτά του ευρώ.

Φορολογικές ελαφρύνσεις και εκπτώσεις

Η Βουλγαρία δεν προβλέπει γενικό αφορολόγητο ποσό για όλους, αλλά συγκεκριμένες ελαφρύνσεις μπορούν να μειώσουν την ετήσια φορολογική βάση. Οι κυριότερες για το 2026 είναι:

• Παιδιά: μείωση της φορολογικής βάσης κατά €3.067,75 για ένα ανήλικο παιδί, €6.135,50 για δύο και €9.203,25 για τρία ή περισσότερα. Με συντελεστή 10%, η μέγιστη φορολογική εξοικονόμηση είναι αντίστοιχα €306,78, €613,55 ή €920,33, ανάλογα με το φορολογητέο εισόδημα και τον επιμερισμό μεταξύ των δικαιούχων γονέων.
• Παιδιά με αναπηρία: μπορεί να ισχύει χωριστή ελάφρυνση, υπό τις νόμιμες προϋποθέσεις και με τα απαιτούμενα δικαιολογητικά.
• Μειωμένη ικανότητα προς εργασία: πρόσωπα με πιστοποιημένη μείωση τουλάχιστον 50% μπορούν να μειώσουν την ετήσια φορολογική βάση κατά €4.049,43.
• Προαιρετική συνταξιοδοτική και υγειονομική ασφάλιση και επιλέξιμη ασφάλιση ζωής: οι προσωπικές εισφορές μπορούν συνήθως να μειώσουν τη σχετική βάση μέσα σε χωριστά όρια, κατά κανόνα έως 10% για προαιρετικές συνταξιοδοτικές εισφορές και έως 10% συνολικά για επιλέξιμη προαιρετική ασφάλιση υγείας και ζωής.
• Δωρεές: η ελάφρυνση εξαρτάται από τον δικαιούχο και υπόκειται σε ποσοστιαία όρια· η συνολική μείωση περιορίζεται γενικά στο 65% της ετήσιας βάσης.
• Νέες οικογένειες: ζευγάρια που πληρούν τις προϋποθέσεις μπορούν να εκπέσουν τους τόκους του πρώτου ποσού €51.129,19 του κεφαλαίου στεγαστικού δανείου για τη μοναδική οικογενειακή κατοικία τους, εφόσον πληρούνται οι όροι ηλικίας και κατοικίας.
• Επισκευές κατοικίας: επιλέξιμη δαπάνη εργασίας για βελτιώσεις ή επισκευές μίας κατοικίας στη Βουλγαρία μπορεί να μειώσει τη βάση έως €1.022,58· τα υλικά δεν περιλαμβάνονται.
• Πληρωμές χωρίς μετρητά: περιορισμένη ελάφρυνση μπορεί να ισχύει όταν το προβλεπόμενο ποσοστό του εισοδήματος εισπράττεται και οι δαπάνες πληρώνονται χωρίς μετρητά και πληρούνται οι λοιποί όροι.

Πρόκειται για μειώσεις της φορολογικής βάσης, όχι για επιστρεπτέες πιστώσεις φόρου. Για τις περισσότερες απαιτείται να μην υπάρχουν βεβαιωμένες ληξιπρόθεσμες οφειλές προς το Δημόσιο. Τα ισχύοντα ποσά και οι προϋποθέσεις συγκεντρώνονται στη σελίδα της Εθνικής Υπηρεσίας Εσόδων (NRA) για τις φορολογικές ελαφρύνσεις.

Εισόδημα από επενδύσεις

Υπεραξία από μετοχές και άλλους τίτλους

Η σημαντικότερη φορολογική απαλλαγή για επενδυτές είναι στενότερη από τη γενική διατύπωση ότι «τα χρηματιστηριακά κέρδη δεν φορολογούνται». Η υπεραξία από επιλέξιμες συναλλαγές επί χρηματοπιστωτικών μέσων που πραγματοποιούνται σε ρυθμιζόμενη αγορά, κατά την έννοια της βουλγαρικής νομοθεσίας, μπορεί να απαλλάσσεται. Κρίσιμα είναι ο νομικός ορισμός και ο τόπος εκτέλεσης: η κατοχή τίτλου της ΕΕ, η χρήση χρηματιστηριακής εταιρείας στην ΕΕ ή η εμφάνιση χρηματιστηριακού συμβόλου δεν αποδεικνύουν από μόνα τους ότι μια συναλλαγή πληροί τις προϋποθέσεις.

Από την 1η Ιανουαρίου 2026, μια προηγουμένως προσωρινή επέκταση για ορισμένες αγορές ανάπτυξης μικρομεσαίων επιχειρήσεων έγινε μόνιμη και ενσωματώθηκε στον νόμιμο ορισμό. Αυτό εξακολουθεί να μην καλύπτει κάθε πολυμερή μηχανισμό διαπραγμάτευσης: η αγορά πρέπει να χαρακτηρίζεται νομικά ως αγορά ανάπτυξης βάσει του βουλγαρικού νόμου για τις αγορές χρηματοπιστωτικών μέσων και του πλαισίου MiFID, ενώ το μέσο και η συναλλαγή πρέπει να περιλαμβάνονται στις προβλεπόμενες κατηγορίες. Η τροποποίηση δημοσιεύτηκε στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως του 2025 και ισχύει από το 2026. Οι επενδυτές χρειάζεται να διατηρούν επιβεβαιώσεις συναλλαγών που τεκμηριώνουν τον τόπο εκτέλεσης και το νομικό καθεστώς της αγοράς.

Αν δεν ισχύει η απαλλαγή, το ετήσιο φορολογητέο αποτέλεσμα από χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία υπολογίζεται γενικά ως το άθροισμα των κερδών ανά συναλλαγή μείον τις ζημίες ανά συναλλαγή και κατόπιν μειώνεται κατά 10% ως τεκμαρτές δαπάνες. Το ποσό εντάσσεται στη γενική ετήσια φορολογική βάση και φορολογείται με 10%. Συνοπτικά:

Φορολογητέο ποσό = (ετήσια κέρδη − ετήσιες ζημίες) × 90%

Έτσι μπορεί να προκύψει πραγματική επιβάρυνση 9% επί του καθαρού κέρδους όπως υπολογίζεται κατά τον νόμο, αλλά δεν υπάρχει καθολικός συντελεστής φόρου υπεραξίας 9%. Δεν πρέπει να θεωρείται δεδομένος ο συμψηφισμός ζημιών με μισθούς, ενοίκια ή άλλα εισοδήματα, ενώ οι αχρησιμοποίητες επενδυτικές ζημίες κατά κανόνα δεν μεταφέρονται σε επόμενα έτη από ιδιώτες. Σημασία έχουν επίσης η μετατροπή νομίσματος και τα αποδεικτικά του κόστους κτήσης.

Για ακίνητα, επιχειρηματικά περιουσιακά στοιχεία και μέσα που κατέχονται στο πλαίσιο εμπορικής δραστηριότητας ισχύουν διαφορετικοί κανόνες. Πριν βασιστείτε σε απαλλαγή, επιβεβαιώστε τον τόπο εκτέλεσης και τη νομική ταξινόμηση της συναλλαγής.

Μερίσματα

Τα μερίσματα που λαμβάνει φυσικό πρόσωπο υπόκεινται γενικά σε τελικό φόρο 5%. Βουλγαρική εταιρεία συνήθως παρακρατεί τον φόρο κατά την καταβολή εγχώριου μερίσματος. Φορολογικός κάτοικος Βουλγαρίας που λαμβάνει μέρισμα από το εξωτερικό το δηλώνει γενικά στο Παράρτημα 8 της ετήσιας δήλωσης και καταβάλλει τον βουλγαρικό τελικό φόρο, λαμβάνοντας υπόψη τυχόν ελάφρυνση από σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας ή πίστωση αλλοδαπού φόρου.

Επειδή ο φόρος μερισμάτων είναι τελικός, οι δαπάνες δεν εκπίπτουν και οι προσωπικές φορολογικές ελαφρύνσεις συνήθως δεν τον μειώνουν. Οι οδηγίες της NRA για τα μερίσματα επιβεβαιώνουν τον συντελεστή 5% και την υποχρέωση δήλωσης μερισμάτων από το εξωτερικό.

Τόκοι και ομόλογα

Δεν αντιμετωπίζονται φορολογικά όλοι οι τόκοι με τον ίδιο τρόπο. Οι τόκοι λογαριασμών και καταθέσεων σε τράπεζες εγκατεστημένες στη Βουλγαρία ή σε άλλο κράτος της ΕΕ/του ΕΟΧ απαλλάσσονται γενικά για τα φυσικά πρόσωπα. Αντίθετα, το φορολογητέο εισόδημα από τόκους —όπως από πολλά ιδιωτικά δάνεια, δανεισμό μεταξύ ιδιωτών μέσω πλατφορμών ή υπόλοιπα σε χρηματιστηριακό λογαριασμό που δεν αποτελούν νομικά επιλέξιμη τραπεζική κατάθεση— υπάγεται γενικά σε φόρο 10%. Οι φορολογητέοι τόκοι από το εξωτερικό ενδέχεται να πρέπει να δηλωθούν από τον ίδιο τον φορολογούμενο. Οι κανόνες εγχώριας παρακράτησης και φορολόγησης μη κατοίκων διαφέρουν ανάλογα με τον καταβάλλοντα και το μέσο.

Σημαντικές απαλλαγές αφορούν τόκους και εκπτώσεις από βουλγαρικά κρατικά και δημοτικά ομόλογα, επιλέξιμα εταιρικά ομόλογα και αντίστοιχα ομόλογα εκδιδόμενα βάσει της νομοθεσίας άλλου κράτους της ΕΕ/του ΕΟΧ, εφόσον πληρούνται οι νόμιμες προϋποθέσεις. Δεν πρέπει να θεωρείται ότι κάθε ομολογιακό αμοιβαίο κεφάλαιο, δάνειο μέσω πλατφόρμας, υπόλοιπο πλατφόρμας ή δομημένο προϊόν κληρονομεί την απαλλαγή ενός επιλέξιμου ομολόγου. Η NRA συνοψίζει τη διάκριση στη σελίδα της για το εισόδημα από τόκους.

ETF και επενδυτικά κεφάλαια

Δεν υπάρχει γενική απαλλαγή απλώς επειδή μια επένδυση είναι ETF ή κεφάλαιο ΟΣΕΚΑ (οργανισμού συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες). Η μεταβίβαση μπορεί να απαλλάσσεται όταν αποτελεί επιλέξιμη συναλλαγή επί χρηματοπιστωτικού μέσου σε κατάλληλη ρυθμιζόμενη αγορά. Πρέπει να τεκμηριώνονται η χώρα εγκατάστασης του κεφαλαίου, το τμήμα του χρηματιστηρίου και ο πραγματικός τόπος εκτέλεσης.

Οι χρηματικές διανομές από κεφάλαιο χρειάζονται επίσης ορθή ταξινόμηση. Πληρωμή που χαρακτηρίζεται νομικά ως μέρισμα εντάσσεται γενικά στο καθεστώς τελικού φόρου 5%, ενώ άλλες διανομές κεφαλαίων ή πληρωμές με χαρακτήρα τόκου μπορεί να αντιμετωπίζονται διαφορετικά. Η εσωτερική επανεπένδυση από συσσωρευτικό ETF ή κεφάλαιο δεν δημιουργεί συνήθως προσωπικό εισόδημα σε μετρητά μόνο και μόνο επειδή το κεφάλαιο επανεπενδύει· μεταγενέστερη φορολογητέα πώληση όμως μπορεί να πραγματοποιήσει υπεραξία.

Λογαριασμοί με φορολογικά πλεονεκτήματα

Η Βουλγαρία δεν διαθέτει γενικό επενδυτικό λογαριασμό αντίστοιχο του βρετανικού ISA, που να απαλλάσσει απεριόριστο χαρτοφυλάκιο από τον φόρο. Τα πρακτικά πλεονεκτήματα προκύπτουν κυρίως από την απαλλαγή υπεραξίας για επιλέξιμες συναλλαγές σε ρυθμιζόμενη αγορά και από τις περιορισμένες ελαφρύνσεις για επιλέξιμες προαιρετικές συνταξιοδοτικές και ασφαλιστικές εισφορές. Τα ξένα καθεστώτα λογαριασμών δεν αναγνωρίζονται αυτομάτως: η βουλγαρική φορολογική μεταχείριση εξαρτάται από τα υποκείμενα νομικά δικαιώματα και τις πληρωμές, όχι από την ονομασία του λογαριασμού στο εξωτερικό.

Κρυπτοστοιχεία

Για φυσικό πρόσωπο που επενδύει εκτός επιχειρηματικής δραστηριότητας, η πώληση ή ανταλλαγή κρυπτοστοιχείων φορολογείται. Αυτό περιλαμβάνει την ανταλλαγή ενός κρυπτοστοιχείου με άλλο· το ότι δεν εισπράττονται ευρώ δεν αναιρεί τη μεταβίβαση. Το κέρδος ή η ζημία κάθε συναλλαγής ισούται με την αξία μεταβίβασης μείον το τεκμηριωμένο κόστος κτήσης. Τα ετήσια κέρδη και οι ζημίες συμψηφίζονται και το καθαρό ποσό μειώνεται κατά 10% ως τεκμαρτές δαπάνες. Το φορολογητέο ποσό εντάσσεται στη γενική ετήσια βάση με συντελεστή 10%, χωρίς προκαταβολή φόρου για το συνήθες εισόδημα από μεταβίβαση.

Παράδειγμα: πραγματοποιημένα ετήσια κέρδη από κρυπτοστοιχεία €12.000 και ζημίες €2.000 δίνουν καθαρό κέρδος €10.000. Μετά τη μείωση κατά 10% για τεκμαρτές δαπάνες, €9.000 εντάσσονται στην ετήσια βάση και προκύπτει φόρος €900 πριν από άλλες προσαρμογές.

Οι επικαιροποιημένες οδηγίες της NRA για τα κρυπτοστοιχεία επιβεβαιώνουν ρητά τον ετήσιο συμψηφισμό κερδών και ζημιών και τη μείωση 10% για δαπάνες. Διευκρινίζουν επίσης ότι τα κρυπτοστοιχεία δεν υπάγονται στην απαλλαγή για τίτλους που διαπραγματεύονται σε ρυθμιζόμενη αγορά.

Διαφορετικοί κανόνες μπορεί να ισχύουν όταν η συχνότητα, η οργάνωση, η εξόρυξη ή άλλα στοιχεία συνιστούν επιχειρηματική δραστηριότητα. Πρόσωπο που ενεργεί ως έμπορος, ακόμη και χωρίς τυπική εγγραφή ως ατομική επιχείρηση, μπορεί να φορολογηθεί βάσει των επιχειρηματικών κανόνων, ενδεχομένως με 15%, και να υπέχει λογιστικές και ασφαλιστικές υποχρεώσεις. Η εξόρυξη είναι ιδιαίτερα πιθανό να θεωρηθεί επιχειρηματική δραστηριότητα. Οι αποδόσεις από staking ή δανεισμό, τα airdrops και η αμοιβή για υπηρεσίες χρειάζονται ταξινόμηση κατά τη λήψη και ξανά κατά τη μεταγενέστερη μεταβίβαση. Διατηρείτε αξίες σε ευρώ, χρονικές σημάνσεις, στοιχεία πορτοφολιών, προμήθειες και ιστορικό κτήσης. Δεν υπάρχει γενική απαλλαγή για κρυπτοστοιχεία λόγω μακράς διακράτησης.

Εισόδημα από ενοίκια και ακίνητα

Το εισόδημα φορολογικού κατοίκου από εκμίσθωση ακινήτου στη Βουλγαρία ή στο εξωτερικό φορολογείται γενικά με 10% μετά από έκπτωση τεκμαρτών δαπανών 10%. Χωρίς άλλες προσαρμογές, ο πραγματικός φόρος ισούται με 9% του μικτού ενοικίου. Αν ο μισθωτής είναι βουλγαρική εταιρεία ή αυτοαπασχολούμενος, συνήθως υπολογίζει και αποδίδει εκείνος την προκαταβολή φόρου· διαφορετικά, την υποχρέωση έχει γενικά ο εκμισθωτής. Ισχύουν τριμηνιαίοι κανόνες προκαταβολής, ενώ η αντιμετώπιση του τέταρτου τριμήνου εξαρτάται από τους νόμιμους κανόνες για τον υπόχρεο καταβολής και την επιλογή του. Το εισόδημα από ενοίκια εκκαθαρίζεται στην ετήσια φορολογική δήλωση.

Η NRA επιβεβαιώνει τον συντελεστή και την έκπτωση δαπανών στις οδηγίες της για το εισόδημα από ενοίκια.

Η υπεραξία από ακίνητα μπορεί να απαλλάσσεται για φυσικό πρόσωπο σε συνήθεις περιπτώσεις ιδιωτικής περιουσίας, όπως:

• η πώληση μίας κατοικίας περισσότερα από τρία χρόνια μετά την απόκτησή της· ή
• η πώληση έως δύο άλλων ακινήτων, καθώς και επιλέξιμης γεωργικής ή δασικής γης, περισσότερα από πέντε χρόνια μετά την απόκτησή τους.

Όταν δεν ισχύει απαλλαγή, το φορολογητέο ποσό είναι γενικά η θετική διαφορά μεταξύ τιμήματος πώλησης και κόστους κτήσης, μειωμένη κατά 10% ως τεκμαρτές δαπάνες, και φορολογείται στη γενική ετήσια βάση με 10%. Η ανάπτυξη ακινήτων, οι συχνές αγοραπωλησίες ή ένα επιχειρηματικό μοτίβο μπορούν να αποκλείσουν την εφαρμογή αυτών των κανόνων ιδιωτικής περιουσίας.

Οι ιδιοκτήτες καταβάλλουν επίσης ετήσιο δημοτικό φόρο ακινήτων, γενικά 0,1‰ έως 4,5‰ της νόμιμης φορολογητέας αξίας, καθώς και δημοτικό τέλος απορριμμάτων που υπολογίζεται βάσει τοπικών κανόνων. Ο δήμος καθορίζει τον ακριβή συντελεστή. Ο ετήσιος φόρος ακινήτων καταβάλλεται συνήθως σε δύο δόσεις, έως τις 30 Ιουνίου και τις 31 Οκτωβρίου, με έκπτωση 5% για πλήρη εξόφληση έως τις 30 Απριλίου. Ο φόρος μεταβίβασης επί επαχθούς αιτίας καθορίζεται τοπικά μεταξύ 0,1% και 3% επί της σχετικής αξίας. Συμβολαιογραφικά και έξοδα εγγραφής είναι χωριστά.

Φόρος περιουσίας

Η Βουλγαρία δεν επιβάλλει γενικό ετήσιο φόρο καθαρής περιουσίας στα φυσικά πρόσωπα. Η κατοχή περιουσίας όμως μπορεί να συνεπάγεται κόστος: τα ακίνητα και τα οχήματα υπόκεινται σε τοπικούς ετήσιους φόρους και τέλη, ενώ το εισόδημα από επενδύσεις ή ενοίκια φορολογείται σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες. Μπορεί επίσης να προκύπτουν υποχρεώσεις δήλωσης περιουσιακών στοιχείων στο εξωτερικό ακόμη και χωρίς ετήσιο φόρο περιουσίας.

Φόρος κληρονομιάς και δωρεάς

Οι φόροι κληρονομιάς και δωρεάς είναι δημοτικοί και εξαρτώνται από τη συγγένεια μεταξύ μεταβιβάζοντος και λήπτη.

Λήπτης ή βαθμός συγγένειας	Συνήθης νόμιμη μεταχείριση
Σύζυγος και συγγενείς σε ευθεία γραμμή	Απαλλαγή
Αδέλφια και τα παιδιά τους	0,4%–0,8%
Άλλοι λήπτες	3,3%–6,6%

Ο δήμος ορίζει τον συντελεστή εντός των νόμιμων ορίων. Απαλλαγές και κανόνες αποτίμησης μπορεί να μεταβάλουν τη φορολογική βάση, ενώ σε διασυνοριακές κληρονομιές πρέπει να εξετάζονται η τοποθεσία των περιουσιακών στοιχείων, η κατάσταση του θανόντος και τυχόν φόροι στο εξωτερικό. Οι κληρονόμοι σε ευθεία γραμμή και ο επιζών σύζυγος γενικά δεν υποβάλλουν τη δήλωση κληρονομιάς που απαιτείται από άλλους φορολογούμενους κληρονόμους για κληρονομιές μετά το 2004. Η κρατική επισκόπηση των τοπικών φόρων εξηγεί ότι οι δήμοι επιλέγουν συντελεστές εντός των εθνικών ορίων.

Αυτοαπασχολούμενοι και ελεύθεροι επαγγελματίες

Οι ελεύθεροι επαγγελματίες και όσοι λαμβάνουν αμοιβές εκτός εξαρτημένης εργασίας καταβάλλουν γενικά φόρο εισοδήματος 10% επί βάσης μειωμένης κατά τις νόμιμες τεκμαρτές δαπάνες και τις υποχρεωτικές προσωπικές εισφορές τους. Συνήθη ποσοστά τεκμαρτών δαπανών είναι:

• 25% για πολλές υπηρεσίες ελεύθερων επαγγελματιών και συμβάσεις εκτός εξαρτημένης εργασίας·
• 40% για επιλέξιμα έσοδα από πνευματικά δικαιώματα ή άδειες χρήσης, καλλιτέχνες και ορισμένες επαγγελματικές κατηγορίες· και
• ειδικά υψηλότερα ποσοστά για ορισμένες γεωργικές δραστηριότητες.

Το ποσοστό αποτελεί τεκμαρτή δαπάνη: ο φορολογούμενος κανονικά δεν το αντικαθιστά με πραγματικές δαπάνες για αυτή την κατηγορία εισοδήματος. Η προκαταβολή φόρου υπολογίζεται γενικά ανά τρίμηνο και ακολουθεί ετήσια εκκαθάριση. Μπορεί να απαιτείται εγγραφή στο μητρώο BULSTAT και στη NRA, ενώ η κοινωνική ασφάλιση δεν είναι προαιρετική μόνο και μόνο επειδή οι πελάτες βρίσκονται στο εξωτερικό.

Όσοι ασκούν εμπορική δραστηριότητα ως ατομικοί επιχειρηματίες φορολογούνται γενικά με 15% επί των επιχειρηματικών κερδών και ακολουθούν απαιτητικότερους λογιστικούς κανόνες. Κρίσιμη είναι η ουσία της τακτικής και οργανωμένης δραστηριότητας· η παράλειψη εγγραφής δεν εξασφαλίζει ευνοϊκότερη μεταχείριση ως ελεύθερου επαγγελματία ή ιδιώτη επενδυτή.

Ο ΦΠΑ είναι χωριστός από τον φόρο εισοδήματος. Από την 1η Ιανουαρίου 2026, πρόσωπο εγκατεστημένο στη Βουλγαρία πρέπει να παρακολουθεί τον ετήσιο εγχώριο κύκλο εργασιών του μέσα στο ημερολογιακό έτος και να υποβάλει αίτηση εγγραφής εντός επτά ημερών αφότου αυτός υπερβεί τα €51.130. Άλλοι λόγοι εγγραφής μπορεί να προκύψουν νωρίτερα, ιδίως για διασυνοριακές υπηρεσίες στην ΕΕ, ενδοκοινοτικές αποκτήσεις ή ηλεκτρονικό εμπόριο. Ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ είναι 20%· μειωμένοι συντελεστές ισχύουν μόνο για κατηγορίες που προβλέπονται ρητά στον νόμο περί ΦΠΑ. Η NRA εξηγεί το νέο όριο και τους κανόνες του 2026 για μικρές επιχειρήσεις στη σελίδα της για την εγγραφή στον ΦΠΑ.

Φορολογία εταιρειών

Οι βουλγαρικές εταιρείες καταβάλλουν γενικά φόρο εισοδήματος εταιρειών 10% επί των φορολογητέων κερδών. Το φορολογικό έτος ακολουθεί συνήθως το ημερολογιακό. Τα λογιστικά κέρδη προσαρμόζονται για μη εκπιπτόμενες δαπάνες, φορολογικές αποσβέσεις, προβλέψεις, κανόνες περιορισμού της έκπτωσης τόκων και άλλες νόμιμες διαφορές. Η ετήσια εταιρική δήλωση και η εξόφληση του φόρου οφείλονται γενικά έως τις 30 Ιουνίου του επόμενου έτους· ανάλογα με τα καθαρά έσοδα από πωλήσεις μπορεί να απαιτούνται προκαταβολικές δόσεις.

Τα μερίσματα που διανέμει βουλγαρική εταιρεία σε φυσικό πρόσωπο υπόκεινται γενικά σε τελικό φόρο 5%. Τα μερίσματα προς βουλγαρικές εταιρείες και επιλέξιμους εταιρικούς μετόχους στην ΕΕ/στον ΕΟΧ συνήθως εξαιρούνται από τη βουλγαρική παρακράτηση φόρου με βάση το εσωτερικό δίκαιο, ενώ άλλες αλλοδαπές εταιρείες μπορεί να επιβαρυνθούν με 5%, με την επιφύλαξη ελάφρυνσης βάσει σύμβασης. Τόκοι, δικαιώματα, αμοιβές τεχνικών υπηρεσιών και ορισμένες άλλες πληρωμές βουλγαρικής πηγής προς μη κατοίκους μπορεί να υπόκεινται σε παρακράτηση 10%, ανάλογα με τις ευρωπαϊκές οδηγίες, τις εσωτερικές απαλλαγές και τις συμβάσεις.

Ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ είναι 20%. Μειωμένος συντελεστής 9% εξακολουθεί να ισχύει για συγκεκριμένες επιλέξιμες παροχές, όπως τα καταλύματα· οι κατηγορίες μειωμένου συντελεστή πρέπει να ελέγχονται κατά τον χρόνο της συναλλαγής και να μην τεκμαίρονται από παλαιούς καταλόγους της περιόδου COVID-19. Οι εργοδότες και οι ιδιοκτήτες που διοικούν εταιρεία πρέπει επίσης να διακρίνουν μισθό, αμοιβή διοίκησης και μέρισμα: η αλλαγή ονομασίας μιας πληρωμής δεν μεταβάλλει την ουσία της.

Εισόδημα από το εξωτερικό και συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας

Ο φορολογικός κάτοικος Βουλγαρίας πρέπει γενικά να εξετάζει τη βουλγαρική φορολόγηση μισθού, αμοιβής ελεύθερου επαγγελματία, ενοικίων, τόκων, μερισμάτων και φορολογητέας υπεραξίας από το εξωτερικό. Η παρακράτηση φόρου σε άλλη χώρα δεν εξοφλεί από μόνη της τη βουλγαρική φορολογική υποχρέωση. Η ελάφρυνση εξαρτάται από τη σχετική σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας και μπορεί να λάβει μορφή πίστωσης φόρου ή απαλλαγής με προοδευτικότητα, ανάλογα με το εισόδημα και τη σύμβαση.

Η Βουλγαρία διαθέτει εκτεταμένο δίκτυο φορολογικών συμβάσεων. Χρησιμοποιείτε το κείμενο που ισχύει για το συγκεκριμένο έτος και εξασφαλίζετε πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας Βουλγαρίας όταν το απαιτεί αλλοδαπός καταβάλλων ή αρχή. Η πίστωση αλλοδαπού φόρου περιορίζεται κανονικά στον βουλγαρικό φόρο που αναλογεί στο συγκεκριμένο εισόδημα, επομένως τυχόν υπερβάλλων φόρος εξωτερικού μπορεί να μην επιστρέφεται στη Βουλγαρία.

Η εξ αποστάσεως εργασία απαιτεί ιδιαίτερη προσοχή. Η πηγή του μισθού συνδέεται γενικά με τον τόπο όπου ασκείται φυσικά η εργασία, όχι απλώς με την έδρα του εργοδότη ή την τοποθεσία του τραπεζικού λογαριασμού. Η εργασία από τη Βουλγαρία για αλλοδαπή εταιρεία μπορεί να δημιουργήσει βουλγαρικές υποχρεώσεις μισθοδοσίας και, σε ορισμένες περιπτώσεις, κίνδυνο ύπαρξης μόνιμης εγκατάστασης για τον εργοδότη. Ο συντονισμός κοινωνικής ασφάλισης της ΕΕ, η άδεια διαμονής και η φορολογική κατοικία πρέπει να εξετάζονται χωριστά.

Υποβολή δήλωσης και πληρωμή

Το φορολογικό έτος είναι το ημερολογιακό. Τα φυσικά πρόσωπα που υποχρεούνται να υποβάλουν ετήσια φορολογική δήλωση καταβάλλουν γενικά και το υπόλοιπο του φόρου έως τις 30 Απριλίου του επόμενου έτους. Επομένως, το εισόδημα του 2026 κανονικά θα δηλωθεί το 2027. Στις 4 Σεπτεμβρίου 2026, η NRA δεν είχε ακόμη δημοσιεύσει την πλήρη ανακοίνωση για την περίοδο δηλώσεων του 2027, οπότε τα έντυπα και τυχόν έκπτωση έγκαιρης υποβολής για το εισόδημα του 2026 πρέπει να ελεγχθούν ξανά όταν ανακοινωθούν.

Ενδεικτικά, κατά την περίοδο δηλώσεων του 2026 για εισόδημα του 2025, η NRA προσέφερε έκπτωση 5%, με ανώτατο όριο €255,65, σε δικαιούχους που υπέβαλαν ηλεκτρονικά τη δήλωση, εξόφλησαν έως τις 31 Μαρτίου 2026 και πληρούσαν τις προϋποθέσεις μη ύπαρξης οφειλών. Ο ιστορικός αυτός κανόνας δεν αποτελεί εγγυημένη έκπτωση για το 2027. Δείτε την ανακοίνωση της NRA για την περίοδο δηλώσεων του 2026.

Μισθωτοί με αποκλειστικά εισόδημα από βουλγαρική μισθοδοσία, του οποίου ο φόρος έχει εκκαθαριστεί σωστά, ενδέχεται να μην χρειάζεται να υποβάλουν δήλωση. Συνήθως απαιτείται υποβολή για εισόδημα από το εξωτερικό, ενοίκια, φορολογητέες μεταβιβάσεις, εισόδημα ελεύθερου επαγγελματία ή επιχειρηματικής δραστηριότητας και μερίσματα αλλοδαπής. Πρέπει να διατηρούνται βεβαιώσεις παρακράτησης από ξένες τράπεζες ή χρηματιστηριακές εταιρείες, αναφορές συναλλαγών και αποδεικτικά για τις συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας. Για την ηλεκτρονική υποβολή στη NRA απαιτείται συνήθως προσωπικός κωδικός ταυτοποίησης (PIC) ή αναγνωρισμένη ηλεκτρονική υπογραφή.

Προθεσμίες προκαταβολής και παρακράτησης φόρου προκύπτουν και μέσα στο έτος, συχνά έως το τέλος του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο ή έως την 25η ημέρα για υποχρεώσεις μισθοδοσίας. Όταν το εισόδημα συνεπάγεται προγενέστερη υποχρέωση, μην περιμένετε την ετήσια δήλωση.

Εκπατρισμένοι και διεθνώς μετακινούμενοι εργαζόμενοι

Η Βουλγαρία δεν διαθέτει γενικό ειδικό φορολογικό καθεστώς που να προσφέρει στους νέους κατοίκους μειωμένο συντελεστή, φορολόγηση μόνο των ποσών που εισάγονται στη χώρα ή καθολική απαλλαγή ξένων επενδύσεων. Το πλεονέκτημά της είναι το συνηθισμένο σύστημα: 10% στα περισσότερα προσωπικά εισοδήματα, 5% στα μερίσματα και δυνητική απαλλαγή υπεραξίας από επιλέξιμες συναλλαγές σε ρυθμιζόμενη αγορά.

Παρά την απλότητά του, υπάρχουν σημεία που απαιτούν προσοχή:

• Η φορολογική κατοικία μπορεί να προκύπτει από πραγματικά περιστατικά και προσωπικούς δεσμούς, όχι μόνο από παραμονή 184 ημερών.
• Ο αλλοδαπός εργοδότης δεν απαλλάσσεται αυτομάτως από βουλγαρικές υποχρεώσεις μισθοδοσίας.
• Οι ξένες συντάξεις, οι λογαριασμοί με ειδικό φορολογικό καθεστώς, οι εταιρείες και τα καταπιστεύματα ταξινομούνται σύμφωνα με το βουλγαρικό δίκαιο.
• Εταιρεία συσταθείσα στο εξωτερικό μπορεί να θεωρηθεί φορολογικός κάτοικος Βουλγαρίας αν η πραγματική διοίκησή της βρίσκεται εκεί ή να δημιουργήσει μόνιμη εγκατάσταση στη Βουλγαρία.
• Οι κανόνες για ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρείες (CFC), ενδοομιλικές τιμολογήσεις και πραγματικούς δικαιούχους μπορεί να επηρεάσουν διεθνείς δομές που διοικούνται από τους ιδιοκτήτες τους.
• Η άδεια διαμονής και η φορολογική κατοικία είναι διαφορετικά νομικά καθεστώτα.

Οι κάτοικοι της ΕΕ/του ΕΟΧ μπορούν να έχουν πρόσβαση σε ορισμένες ελαφρύνσεις, με την επιφύλαξη προϋποθέσεων και δικαιολογητικών. Η εφαρμογή φορολογικών συμβάσεων και η πίστωση φόρου αλλοδαπής πρέπει να ελέγχονται χωριστά για κάθε χώρα.

Κύρια πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα

Πλεονεκτήματα

• Πράγματι χαμηλός και εύκολα κατανοητός βασικός συντελεστής 10% για τα περισσότερα προσωπικά εισοδήματα.
• Τελικός συντελεστής 5% στα μερίσματα.
• Δυνητική απαλλαγή υπεραξίας από συναλλαγές που πληρούν σωστά τις προϋποθέσεις ρυθμιζόμενης αγοράς.
• Συντελεστής φόρου εισοδήματος εταιρειών 10%.
• Απουσία γενικού ετήσιου φόρου καθαρής περιουσίας.
• Η υιοθέτηση του ευρώ αφαιρεί τον συναλλαγματικό κίνδυνο μεταξύ λέβα και ευρώ και διευκολύνει πολλές διασυνοριακές συγκρίσεις.

Μειονεκτήματα και σημεία προσοχής

• Οι ασφαλιστικές εισφορές καθιστούν την εργασία σημαντικά ακριβότερη από ό,τι υποδηλώνει ο βασικός συντελεστής φόρου εισοδήματος 10%.
• Η απαλλαγή για τίτλους είναι τεχνική και εξαρτάται από τον τόπο εκτέλεσης· δεν πληροί τις προϋποθέσεις κάθε ETF, χρηματιστήριο ή πλατφόρμα.
• Δεν υπάρχει γενικό αφορολόγητο ποσό ούτε γενικός επενδυτικός λογαριασμός με φορολογικά πλεονεκτήματα.
• Τα κρυπτοστοιχεία φορολογούνται κατά την πώληση ή ανταλλαγή τους και η εντατική δραστηριότητα ή η εξόρυξη μπορεί να ταξινομηθεί ως επιχειρηματική.
• Οι δημοτικοί φόροι ακινήτων, μεταβίβασης, δωρεάς και κληρονομιάς διαφέρουν ανά τόπο.
• Οι οδηγίες και τα έντυπα της NRA διατίθενται συχνά πρωτίστως στα βουλγαρικά, ενώ οι διασυνοριακές ταξινομήσεις μπορεί να απαιτούν επαγγελματική συμβουλή.

Αποποίηση ευθύνης

Ο οδηγός παρέχει γενικές πληροφορίες και δεν αποτελεί εξατομικευμένη φορολογική, νομική, λογιστική, επενδυτική ή μεταναστευτική συμβουλή. Η φορολογική μεταχείριση εξαρτάται από τη φορολογική κατοικία, την ιθαγένεια, την εφαρμοστέα σύμβαση, την πηγή και ταξινόμηση του εισοδήματος, τον τόπο εκτέλεσης της συναλλαγής, την εργασιακή κατάσταση και τα δικαιολογητικά. Συντελεστές, όρια, δημοτικές αποφάσεις και διοικητική πρακτική μπορεί να αλλάξουν. Ελέγξτε την ισχύουσα νομοθεσία και τις οδηγίες της NRA και του Εθνικού Ινστιτούτου Κοινωνικής Ασφάλισης (NSSI) και συμβουλευτείτε εξειδικευμένο επαγγελματία στη Βουλγαρία πριν υποβάλετε δήλωση, αναδιαρθρώσετε επενδύσεις, μετεγκατασταθείτε ή βασιστείτε σε φορολογική απαλλαγή.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Dv.parliament.bg — Εφημερίδα της Κυβερνήσεως του 2025 και ισχύει από το 2026
• European Commission / Taxation & Customs — σελίδα της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας για τη μετάβαση της Βουλγαρίας στο ευρώ
• Nra.bg — επισκόπηση της Εθνικής Υπηρεσίας Εσόδων (NRA) για διασυνοριακούς φορολογουμένους
• οδηγίες της NRA για τα κρυπτοστοιχεία
• οδηγίες της NRA για τα μερίσματα
• οδηγίες της NRA για την προκαταβολή φόρου εισοδήματος
• οδηγίες της για το εισόδημα από ενοίκια
• σελίδα της Εθνικής Υπηρεσίας Εσόδων (NRA) για τις φορολογικές ελαφρύνσεις
• σελίδα της για την εγγραφή στον ΦΠΑ
• σελίδα της για το εισόδημα από τόκους

Additional educational resources

• Nra.bg — ανακοίνωση της NRA για την περίοδο δηλώσεων του 2026
• Nssi.bg — Εθνικό Ίδρυμα Κοινωνικής Ασφάλισης (NSSI)
• Old.mi.government.bg — κρατική επισκόπηση των τοπικών φόρων