Φορολογικός οδηγός Κύπρου 2026: Τι πρέπει να γνωρίζει κάθε επενδυτής

Τελευταία ενημέρωση: 5 Σεπτεμβρίου 2026

Η Κύπρος εισήλθε στο 2026 με τη μεγαλύτερη φορολογική μεταρρύθμιση των τελευταίων ετών. Το αφορολόγητο όριο φυσικών προσώπων αυξήθηκε σε €22.000, ο συντελεστής φόρου εισοδήματος εταιρειών ανέβηκε στο 15%, θεσπίστηκε νέο καθεστώς 8% για τα περισσότερα κέρδη από κρυπτοστοιχεία και προστέθηκαν για πρώτη φορά αρκετές εκπτώσεις για οικογένεια, κατοικία και πράσινες δαπάνες. Η Έκτακτη Εισφορά για την Άμυνα (SDC) στα ενοίκια καταργήθηκε, ενώ ο συντελεστής SDC στα μερίσματα από κέρδη που πραγματοποιούνται από το 2026 και μετά μειώθηκε στο 5%.

Οι αλλαγές ενισχύουν την ελκυστικότητα της Κύπρου, αλλά η διαδεδομένη φράση «οι επενδύσεις δεν φορολογούνται» είναι υπερβολικά γενική. Η υπεραξία από τίτλους συνήθως απαλλάσσεται από τον φόρο εισοδήματος, όμως μερίσματα και τόκοι μπορεί να υπόκεινται σε SDC για φορολογικούς κατοίκους με κυπριακό domicil, το μεγαλύτερο μέρος του παθητικού εισοδήματος εξακολουθεί να υπόκειται σε εισφορές για το Γενικό Σύστημα Υγείας (ΓεΣΥ/GHS), ενώ τα ακίνητα στην Κύπρο υπάγονται σε χωριστό καθεστώς φόρου κεφαλαιουχικών κερδών 20%. Το domicil, η φορολογική κατοικία και ο νομικός χαρακτήρας του εισοδήματος έχουν συνεπώς εξίσου μεγάλη σημασία με τον ονομαστικό συντελεστή.

Ο οδηγός εξηγεί τους κανόνες που ισχύουν κατά την παραπάνω ημερομηνία για μισθωτούς, επενδυτές, εκμισθωτές, ελεύθερους επαγγελματίες, ιδιοκτήτες επιχειρήσεων και όσους εξετάζουν τη μετεγκατάσταση στην Κύπρο.

Βασικά φορολογικά στοιχεία με μια ματιά

Φορολογικό στοιχείο	Μεταχείριση το 2026	Σημαντική διευκρίνιση
Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων	0%–35%	Προοδευτικοί συντελεστές· τα πρώτα €22.000 φορολογητέου εισοδήματος απαλλάσσονται
Υπεραξία από τίτλους	Γενικά απαλλαγή	Αφορά επιλέξιμους «τίτλους»· συμμετοχές συνδεδεμένες με κυπριακά ακίνητα απαιτούν χωριστή εξέταση
Φόρος κεφαλαιουχικών κερδών από ακίνητα στην Κύπρο	20%	Αφορά κυπριακή ακίνητη ιδιοκτησία και σχετικές εταιρείες με σημαντική ακίνητη περιουσία
Φόρος εισοδήματος στα μερίσματα	Απαλλαγή	Τα μερίσματα δεν υπάγονται στον συνήθη φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων
SDC στα μερίσματα	5%	Για κατοίκους Κύπρου με κυπριακό domicil και μερίσματα από κέρδη που πραγματοποιήθηκαν από το 2026· μεταβατικοί κανόνες 17% μπορεί να ισχύουν για παλαιότερα κέρδη
SDC στα μερίσματα για επιλέξιμους non-dom	0%	Μπορεί να εξακολουθεί να οφείλεται εισφορά ΓεΣΥ
SDC σε παθητικούς τόκους	Γενικά 17%	Συντελεστής 3% για ορισμένους επιλέξιμους χρεωστικούς τίτλους· οι επιλέξιμοι non-dom γενικά απαλλάσσονται
Εισφορές εργαζομένου	8,8% κοινωνικές ασφαλίσεις + 2,65% ΓεΣΥ	Χωριστά ανώτατα όρια ασφαλιστέων αποδοχών και εισφορών ΓεΣΥ
Εισφορές εργοδότη	8,8% κοινωνικές ασφαλίσεις + 2,90% ΓεΣΥ	Πρόσθετα εργοδοτικά ταμεία και εισφορές μπορούν να αυξήσουν σημαντικά το συνολικό κόστος εργασίας
Εισφορές αυτοαπασχολουμένων	16,6% κοινωνικές ασφαλίσεις + 4% ΓεΣΥ	Οι κοινωνικές ασφαλίσεις βασίζονται γενικά σε τεκμαρτές αποδοχές ανά επαγγελματική κατηγορία
Κέρδη από κρυπτοστοιχεία	8%	Ειδικό καθεστώς από το 2026 για επιλέξιμες μεταβιβάσεις κρυπτοστοιχείων που δεν αποκτήθηκαν μέσω εξόρυξης
Φόρος εισοδήματος εταιρειών	15%	Αυξήθηκε από 12,5% την 1η Ιανουαρίου 2026
Κανονικός ΦΠΑ	19%	Μειωμένοι συντελεστές 9%, 5% και 3%
Ετήσιος εθνικός φόρος ακίνητης ιδιοκτησίας	Δεν υπάρχει	Δημοτικά τέλη, αποχετευτικά και τέλη αποκομιδής απορριμμάτων μπορεί να ισχύουν
Γενικός φόρος καθαρής περιουσίας	Δεν υπάρχει	Το εισόδημα και οι μεταβιβάσεις περιουσιακών στοιχείων μπορεί να φορολογούνται
Φόρος κληρονομιάς	Δεν υπάρχει	Ο φόρος κληρονομιάς καταργήθηκε για θανάτους από την 1η Ιανουαρίου 2000
Φορολογικό έτος	Ημερολογιακό έτος	1η Ιανουαρίου–31η Δεκεμβρίου
Προθεσμία ατομικής δήλωσης	Κανονικά 31 Ιουλίου	Το επόμενο έτος, με την επιφύλαξη επίσημων παρατάσεων
Φορολογική αρχή	Τμήμα Φορολογίας Κύπρου	Οι δηλώσεις για το φορολογικό έτος 2026 υποβάλλονται μέσω Tax For All

Φορολογική κατοικία

Οι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου φορολογούνται γενικά για το παγκόσμιο εισόδημά τους. Οι μη κάτοικοι φορολογούνται κανονικά μόνο για εισόδημα που προκύπτει στην Κύπρο, με την επιφύλαξη απαλλαγών και της εφαρμοστέας σύμβασης αποφυγής διπλής φορολογίας.

Φυσικό πρόσωπο μπορεί να γίνει φορολογικός κάτοικος βάσει ενός από δύο κριτήρια του εσωτερικού δικαίου.

Ο κανόνας των 183 ημερών

Πρόσωπο που παραμένει στην Κύπρο περισσότερες από 183 ημέρες κατά τη διάρκεια ημερολογιακού έτους είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου για το έτος αυτό. Η ημέρα αναχώρησης λογίζεται γενικά ως ημέρα εκτός Κύπρου, η ημέρα άφιξης ως ημέρα στην Κύπρο, ενώ άφιξη και αναχώρηση την ίδια ημέρα μετρά ως κυπριακή ημέρα.

Ο κανόνας των 60 ημερών

Από το 2026, φυσικό πρόσωπο μπορεί να πληροί το κριτήριο των 60 ημερών όταν συντρέχουν όλες οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• παραμένει στην Κύπρο τουλάχιστον 60 ημέρες κατά το ημερολογιακό έτος·
• δεν παραμένει περισσότερες από 183 ημέρες σε οποιαδήποτε άλλη μεμονωμένη χώρα·
• ασκεί επιχείρηση στην Κύπρο, εργάζεται στην Κύπρο ή κατέχει αξίωμα σε εταιρεία φορολογικό κάτοικο Κύπρου, και αυτή η σχέση δεν παύει μέσα στο έτος· και
• διατηρεί μόνιμη κατοικία στην Κύπρο, ιδιόκτητη ή μισθωμένη.

Σημαντική τροποποίηση του 2026 κατάργησε την παλαιότερη πρόσθετη προϋπόθεση να μην είναι το πρόσωπο φορολογικός κάτοικος καμίας άλλης χώρας. Έτσι, το εγχώριο κριτήριο των 60 ημερών πληρούται ευκολότερα, αλλά αυξάνεται και η πιθανότητα διπλής φορολογικής κατοικίας. Αν άλλη χώρα θεωρεί επίσης το πρόσωπο κάτοικό της, πρέπει να εξεταστούν τα κριτήρια επίλυσης της σχετικής σύμβασης, συνήθως μόνιμη κατοικία, κέντρο ζωτικών συμφερόντων, συνήθης διαμονή και ιθαγένεια. Ο επικαιροποιημένος κανόνας περιγράφεται στον φορολογικό οδηγό της Επιτροπής Κεφαλαιαγοράς Κύπρου για το 2026.

Η φορολογική κατοικία διαφέρει από το δικαίωμα διαμονής, την ιθαγένεια και το domicil. Η άδεια διαμονής δεν αποδεικνύει από μόνη της φορολογική κατοικία, ενώ ο κανόνας των 60 ημερών δεν αποτελεί γενικό «φορολογικό καθεστώς ψηφιακού νομάδα»: απαιτείται πραγματικός δεσμός εργασίας, επιχειρηματικής δραστηριότητας ή διοίκησης εταιρείας στην Κύπρο.

Φορολογική κατοικία και domicil: γιατί έχει σημασία η διάκριση

Το καθεστώς «non-dom» δεν αποτελεί χωριστό κριτήριο φορολογικής κατοικίας. Είναι ιδιότητα για σκοπούς SDC που μπορεί να έχει φορολογικός κάτοικος Κύπρου χωρίς κυπριακό domicil. Μπορεί να απαλλάσσει μερίσματα και παθητικούς τόκους από την SDC, αλλά δεν απαλλάσσει μισθούς, επιχειρηματικά κέρδη, υπεραξία από κυπριακά ακίνητα, κέρδη από κρυπτοστοιχεία ή εισφορές ΓεΣΥ.

Το domicil βασίζεται σε έννοιες του κυπριακού κληρονομικού δικαίου, ιδίως στο domicil καταγωγής και στο domicil επιλογής. Ακόμη και πρόσωπο με αλλοδαπό domicil καταγωγής θεωρείται γενικά ότι έχει κυπριακό domicil αφού είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου σε τουλάχιστον 17 από τα προηγούμενα 20 φορολογικά έτη. Ισχύουν κανόνες κατά της φοροαποφυγής, ενώ πρόσωπο με κυπριακό domicil καταγωγής πρέπει να πληροί ειδικότερες προϋποθέσεις για να αποκτήσει ιδιότητα non-dom.

Στην πράξη, νεοαφιχθείς που πληροί τις προϋποθέσεις και έχει αλλοδαπό domicil καταγωγής μπορεί να επωφεληθεί από το καθεστώς non-dom προτού ενεργοποιηθεί το τεκμήριο domicil. Η ιδιότητα δεν χορηγείται αυτόματα σε όλους και πρέπει να τεκμηριώνεται. Οι οδηγίες του Τμήματος Φορολογίας για τη φορολογική κατοικία και το domicil και η επισκόπηση φορολογικών κινήτρων 2026 του Υπουργείου Οικονομικών εξηγούν τους κανόνες. Από το 2026, ορισμένα πρόσωπα που θεωρούνται ότι έχουν κυπριακό domicil μετά από 17 από τα προηγούμενα 20 φορολογικά έτη μπορούν επίσης να επιλέξουν εναλλακτική μέθοδο SDC για δύο επιπλέον πενταετείς περιόδους, καταβάλλοντας το προβλεπόμενο ποσό. Συνεπώς, η φράση «έως 17 χρόνια» δεν περιγράφει πλέον όλες τις περιπτώσεις.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων

Η Κύπρος εφαρμόζει προοδευτικούς συντελεστές σε μισθούς, συντάξεις, καθαρό εισόδημα από ενοίκια, αυτοαπασχόληση και άλλα εισοδήματα της συνήθους φορολογικής βάσης. Από την 1η Ιανουαρίου 2026 ισχύουν νέα κλιμάκια:

Ετήσιο φορολογητέο εισόδημα	Συντελεστής	Φόρος εντός κλιμακίου	Σωρευτικός φόρος
€0–€22.000	0%	€0	€0
€22.001–€32.000	20%	€2.000	€2.000
€32.001–€42.000	25%	€2.500	€4.500
€42.001–€72.000	30%	€9.000	€13.500
Πάνω από €72.000	35%	35% του υπερβάλλοντος	€13.500 συν 35% του υπερβάλλοντος

Τα κλιμάκια εφαρμόζονται στο φορολογητέο εισόδημα μετά τις επιλέξιμες απαλλαγές και εκπτώσεις, όχι απλώς στις μικτές εισπράξεις. Τα μερίσματα και οι περισσότεροι παθητικοί τόκοι απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος, αλλά μπορεί να υπόκεινται σε SDC και ΓεΣΥ. Η υπεραξία από επιλέξιμους τίτλους γενικά απαλλάσσεται, τα κέρδη από κυπριακά ακίνητα υπάγονται σε φόρο κεφαλαιουχικών κερδών, ενώ τα περισσότερα κέρδη από κρυπτοστοιχεία που δεν προέρχονται από εξόρυξη έχουν πλέον δικό τους καθεστώς 8%.

Το Τμήμα Φορολογίας Κύπρου δημοσιεύει τόσο τα νέα κλιμάκια όσο και τους κανόνες υποβολής μετά τη μεταρρύθμιση στη σελίδα του για την ατομική δήλωση φόρου εισοδήματος.

Κοινωνικές ασφαλίσεις και εισφορές στο Γενικό Σύστημα Υγείας

Ο φόρος εισοδήματος είναι μόνο μία από τις κρατήσεις στις αποδοχές. Εργαζόμενοι, εργοδότες και αυτοαπασχολούμενοι χρηματοδοτούν επίσης τις κοινωνικές ασφαλίσεις και το ΓεΣΥ.

Εργαζόμενοι και εργοδότες

Εισφορά 2026	Εργαζόμενος	Εργοδότης	Κύριο ανώτατο όριο
Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων	8,8%	8,8%	€5.742 μηνιαίως / €68.904 ετησίως
ΓεΣΥ	2,65%	2,90%	€180.000 ετήσιου εισοδήματος ανά υπόχρεο
Ταμείο Πλεονάζοντος Προσωπικού	—	1,2%	Ανώτατο όριο κοινωνικών ασφαλίσεων
Ταμείο Ανάπτυξης Ανθρώπινου Δυναμικού	—	0,5%	Ανώτατο όριο κοινωνικών ασφαλίσεων
Ταμείο Κοινωνικής Συνοχής	—	2,0%	Χωρίς ανώτατο όριο ασφαλιστέων αποδοχών
Κεντρικό Ταμείο Αδειών, εκτός αν ισχύει εξαίρεση	—	Συνήθως 8,0%	Οι κανόνες εξαρτώνται από τη ρύθμιση αδειών

Το επίσημο μηνιαίο ανώτατο όριο ασφαλιστέων αποδοχών για το 2026 επιβεβαιώνεται από τις Υπηρεσίες Κοινωνικών Ασφαλίσεων Κύπρου. Το ΓεΣΥ υπολογίζεται χωριστά από τις κοινωνικές ασφαλίσεις και έχει δικό του ετήσιο όριο €180.000 για το σχετικό εισόδημα. Οι επίσημες οδηγίες για το ΓεΣΥ επιβεβαιώνουν συντελεστή 2,65% για εργαζομένους και παθητικό εισόδημα, 2,90% για εργοδότες και 4% για αυτοαπασχολουμένους. Επομένως, μερίσματα, τόκοι και ενοίκια μπορούν να υπόκεινται στην προσωπική εισφορά ΓεΣΥ 2,65% ακόμη και όταν απαλλάσσονται από φόρο εισοδήματος ή SDC.

Ο εργοδότης μπορεί να εξαιρείται από το Κεντρικό Ταμείο Αδειών όταν εφαρμόζει εγκεκριμένη ρύθμιση αδειών τουλάχιστον εξίσου ευνοϊκή με το νόμιμο σύστημα. Γι’ αυτό το κόστος εργοδότη δεν αποτυπώνεται με ένα ενιαίο ποσοστό για κάθε επιχείρηση.

Αυτοαπασχολούμενοι

Οι αυτοαπασχολούμενοι καταβάλλουν γενικά κοινωνικές ασφαλίσεις 16,6% επί τεκμαρτών ασφαλιστέων αποδοχών ανά επαγγελματική κατηγορία, ενώ το κράτος καταβάλλει δικό του μερίδιο. Υπό τις νόμιμες προϋποθέσεις μπορεί να επιτραπεί αίτηση για χρήση των πραγματικών αποδοχών. Ο συντελεστής ΓεΣΥ των αυτοαπασχολουμένων είναι 4,0%, με ετήσιο όριο €180.000. Οι εισφορές και οι κύκλοι πληρωμών διαφέρουν από τη μισθοδοσία· ο επίσημος οδηγός Business in Cyprus περιγράφει τη διαδικασία εγγραφής.

Οι κανόνες συντονισμού κοινωνικής ασφάλισης ΕΕ/ΕΟΧ και Ελβετίας μπορούν να διατηρούν εργαζόμενο με διεθνή κινητικότητα στο σύστημα μίας μόνο χώρας, συχνά με βεβαίωση A1. Η φορολογική κατοικία και η ασφαλιστική υπαγωγή πρέπει να εξετάζονται χωριστά.

Παράδειγμα υπολογισμού μισθού

Ας υποθέσουμε ότι εργαζόμενος του ιδιωτικού τομέα λαμβάνει μικτές ετήσιες αποδοχές €50.000 το 2026, δεν δικαιούται οικογενειακές ή στεγαστικές εκπτώσεις, δεν λαμβάνει παροχές σε είδος και ασφαλίζεται αποκλειστικά στην Κύπρο.

Υπολογισμός	Ποσό
Μικτές αποδοχές	€50.000,00
Κοινωνικές ασφαλίσεις εργαζομένου: 8,8%	€4.400,00
ΓεΣΥ εργαζομένου: 2,65%	€1.325,00
Εκτιμώμενο φορολογητέο εισόδημα	€44.275,00
Φόρος εισοδήματος: €0–€22.000	€0,00
Φόρος εισοδήματος: επόμενα €10.000 με 20%	€2.000,00
Φόρος εισοδήματος: επόμενα €10.000 με 25%	€2.500,00
Φόρος εισοδήματος: υπόλοιπα €2.275 με 30%	€682,50
Εκτιμώμενες ετήσιες καθαρές αποδοχές	€39.092,50
Εκτιμώμενος μέσος μηνιαίος καθαρός μισθός	€3.257,71

Η εκτίμηση υποθέτει ότι οι κοινωνικές ασφαλίσεις και το ΓεΣΥ εκπίπτουν κατά τον υπολογισμό του φορολογητέου εισοδήματος από εργασία. Η πραγματική μισθοδοσία μπορεί να διαφέρει λόγω παροχών, ταμείων προνοίας, ελάφρυνσης πρώτης απασχόλησης, οικογενειακών εκπτώσεων, συχνότητας πληρωμής και στρογγυλοποίησης.

Αφορολόγητα ποσά, απαλλαγές και εκπτώσεις

Η μεταρρύθμιση του 2026 θέσπισε στοχευμένες εκπτώσεις, πέρα από την αύξηση του αφορολόγητου ορίου. Η επιλεξιμότητα εξαρτάται συχνά από το οικογενειακό εισόδημα, την κατοικία και τα δικαιολογητικά.

Οικογενειακές εκπτώσεις

Για κάθε γονέα ή σύντροφο με σύμφωνο συμβίωσης που πληροί τις προϋποθέσεις, η έκπτωση από το φορολογητέο εισόδημα είναι γενικά:

• €1.000 για το πρώτο εξαρτώμενο παιδί·
• €1.250 για το δεύτερο· και
• €1.500 για το τρίτο και κάθε επιπλέον εξαρτώμενο παιδί.

Η έκπτωση διπλασιάζεται για επιλέξιμη μονογονεϊκή οικογένεια. Ισχύουν εισοδηματικά όρια και ο νόμιμος ορισμός εξαρτώμενου παιδιού· η ελάφρυνση δεν αποτελεί αυτόματη καταβολή μετρητών.

Στεγαστικές και πράσινες εκπτώσεις

Με την επιφύλαξη προϋποθέσεων οικογενειακού εισοδήματος και άλλων όρων, κάθε επιλέξιμος σύζυγος, σύντροφος με σύμφωνο συμβίωσης ή άγαμο πρόσωπο μπορεί να εκπέσει:

• έως €2.000 για επιλέξιμους τόκους εξυπηρετούμενου δανείου που χρησιμοποιήθηκε για την αγορά ή ανέγερση κύριας κατοικίας στην Κύπρο ή για ενοίκιο κύριας κατοικίας στην Κύπρο· και
• έως €1.000 για επιλέξιμες κεφαλαιουχικές δαπάνες ενεργειακής απόδοσης της κύριας κατοικίας, συστημάτων ανανεώσιμων πηγών ή αποθήκευσης ενέργειας και επιλέξιμων ηλεκτρικών οχημάτων.

Οι κρατικές επιχορηγήσεις μειώνουν την επιλέξιμη δαπάνη. Οι αιτήσεις απαιτούν συμβάσεις, αποδείξεις πληρωμής και άλλα δικαιολογητικά που ορίζει το Τμήμα Φορολογίας.

Εισφορές, ασφάλιση και δωρεές

Οι υποχρεωτικές εισφορές κοινωνικών ασφαλίσεων και ΓεΣΥ εκπίπτουν κανονικά. Επιλέξιμη ασφάλιση ζωής και εισφορές σε εγκεκριμένα συνταξιοδοτικά, προνοίας, ιατρικά και άλλα ταμεία μπορούν επίσης να εκπέσουν μέσα στα νόμιμα όρια. Οι εισφορές σε ιατρικά ταμεία περιορίζονται γενικά στο 2% του μικτού εισοδήματος. Το σύνολο συγκεκριμένων εκπτώσεων περιορίζεται, συνήθως στο 50% του εισοδήματος μετά τις προηγούμενες προσαρμογές· συνεπώς, το άθροισμα επιμέρους ορίων δεν δημιουργεί απεριόριστη έκπτωση.

Οι δωρεές σε εγκεκριμένους φιλανθρωπικούς οργανισμούς εκπίπτουν γενικά με αποδείξεις. Η μεταρρύθμιση του 2026 αναγνωρίζει επίσης επιλέξιμες δωρεές σε εγκεκριμένους πολιτιστικούς φορείς, με όριο €50.000.

Απαλλαγές πρώτης απασχόλησης

Πρόσωπα που αρχίζουν εργασία στην Κύπρο μπορεί να δικαιούνται μία από τις απαλλαγές εισοδήματος από εργασία για νεοαφιχθέντες, ανάλογα με την ημερομηνία έναρξης, την προηγούμενη κατοικία στο εξωτερικό, τις αποδοχές και τους κανόνες αποφυγής διπλής χρήσης. Οι δύο γνωστότερες μορφές είναι:

• απαλλαγή 20% του εισοδήματος από εργασία, έως €8.550 τον χρόνο, για περιορισμένη περίοδο· ή
• απαλλαγή 50% για επιλέξιμη πρώτη απασχόληση στην Κύπρο με ετήσιες αποδοχές άνω των €55.000, γενικά έως 17 χρόνια βάσει του νεότερου καθεστώτος.

Παλαιότεροι κανόνες με όριο €100.000 μπορεί να εξακολουθούν να ισχύουν για επιλέξιμες θέσεις εργασίας που άρχισαν υπό προγενέστερη νομοθεσία. Οι απαλλαγές υπόκεινται σε αμοιβαίους περιορισμούς και δεν αποτελούν εκπτώσεις ελεύθερης επιλογής για κάθε αλλοδαπό εργαζόμενο. Η επίσημη αγγλική δήλωση εκπτώσεων εργαζομένου για το 2026 περιγράφει τα αιτήματα στη μισθοδοσία.

Εισόδημα από επενδύσεις

Υπεραξία από μετοχές και τίτλους

Τα κέρδη από τη μεταβίβαση επιλέξιμων τίτλων απαλλάσσονται γενικά από τον κυπριακό φόρο εισοδήματος. Ο ορισμός είναι ευρύς και μπορεί να περιλαμβάνει κοινές μετοχές, ομόλογα, χρεόγραφα, ιδρυτικές μετοχές και πολλά μερίδια οργανισμών συλλογικών επενδύσεων. Σε αυτό βασίζεται η φήμη της Κύπρου ως ευνοϊκής δικαιοδοσίας για συμβατικά επενδυτικά χαρτοφυλάκια.

Η απαλλαγή εξαρτάται από τον νομικό ορισμό. Δεν πρέπει να επεκτείνεται σε κάθε σύμβαση της οποίας η αξία παρακολουθεί έναν τίτλο, σε κάθε ψηφιοποιημένο περιουσιακό στοιχείο ή σε δραστηριότητα που συνιστά επιχείρηση εμπορίας τίτλων. Διατηρείτε επιβεβαιώσεις αγορών, αρχεία πωλήσεων, όρους των μέσων και αποδεικτικά νόμιμης κυριότητας.

Η απαλλαγή επίσης δεν υπερισχύει του κυπριακού φόρου κεφαλαιουχικών κερδών όταν η αξία συνδέεται με ακίνητη ιδιοκτησία στην Κύπρο. Από το 2026, μετοχές μπορεί να υπαχθούν στους κανόνες εταιρειών με σημαντική ακίνητη περιουσία όταν τουλάχιστον 20% της αγοραίας αξίας τους προέρχεται άμεσα ή έμμεσα από κυπριακά ακίνητα, έναντι του προηγούμενου ορίου 50%. Για μετοχές εισηγμένες σε αναγνωρισμένο χρηματιστήριο εξακολουθούν να ισχύουν ειδικές εξαιρέσεις. Η εφαρμοστέα σύμβαση μπορεί να μεταβάλει το αποτέλεσμα για μη κάτοικο.

Πριν βασιστείτε σε απαλλαγή, επιβεβαιώστε χωριστά αν το περιουσιακό στοιχείο αποτελεί νομικά τίτλο ή υπάγεται στους κανόνες για κυπριακά ακίνητα.

Μερίσματα

Τα μερίσματα απαλλάσσονται από τον συνήθη κυπριακό φόρο εισοδήματος. Η μεταχείρισή τους ως προς την SDC εξαρτάται από τη φορολογική κατοικία, το domicil και τα κέρδη από τα οποία γίνεται η διανομή· οι οδηγίες του Τμήματος Φορολογίας για την Έκτακτη Εισφορά για την Άμυνα επιβεβαιώνουν τους συντελεστές μετά τη μεταρρύθμιση:

Λήπτης	SDC στο μέρισμα
Φορολογικός κάτοικος Κύπρου με κυπριακό domicil· μέρισμα από κέρδη που πραγματοποιήθηκαν από την 1η Ιανουαρίου 2026	5%
Φορολογικός κάτοικος Κύπρου με επιλέξιμη ιδιότητα non-dom	0%
Μη κάτοικος Κύπρου	0%

Η μεταρρύθμιση δεν μετέτρεψε απλώς κάθε μέρισμα που καταβάλλεται το 2026 σε μέρισμα με SDC 5%. Έχει σημασία η μεταβατική παρακολούθηση της προέλευσης των κερδών: διανομές από κέρδη που πραγματοποιήθηκαν πριν από το 2026 μπορεί να παραμένουν στο προηγούμενο πλαίσιο 17% για κάτοικο με κυπριακό domicil. Σε αναχαρακτηρισμένες ή καθυστερημένες διανομές μπορεί να εφαρμόζονται κανόνες κατά της φοροαποφυγής.

Το ΓεΣΥ αποτελεί χωριστή επιβάρυνση. Φυσικό πρόσωπο φορολογικός κάτοικος Κύπρου καταβάλλει γενικά εισφορά ΓεΣΥ 2,65% στα μερίσματα μέσα στο ετήσιο όριο εισοδήματος €180.000, ακόμη και αν ως non-dom δεν οφείλει SDC. Μπορεί επίσης να υπάρχει παρακράτηση φόρου στη χώρα προέλευσης, οπότε πρέπει να εξεταστεί η εφαρμογή φορολογικής σύμβασης.

Τόκοι και ομόλογα

Οι παθητικοί τόκοι απαλλάσσονται γενικά από τον φόρο εισοδήματος, αλλά υπόκεινται σε SDC 17% όταν λαμβάνονται από φορολογικό κάτοικο Κύπρου με κυπριακό domicil. Οι επιλέξιμοι non-dom και οι μη κάτοικοι γενικά δεν υπάγονται σε SDC. Μειωμένος συντελεστής SDC 3% ισχύει για συγκεκριμένους κυπριακούς και ευρωπαϊκούς κρατικούς τίτλους και ορισμένους επιλέξιμους εισηγμένους χρεωστικούς τίτλους.

Τόκοι που προκύπτουν στο πλαίσιο της συνήθους επιχειρηματικής δραστηριότητας αντιμετωπίζονται γενικά ως επιχειρηματικό εισόδημα βάσει των κανόνων φόρου εισοδήματος, όχι ως παθητικό εισόδημα SDC. Η ταξινόμηση εξαρτάται επομένως από τη δραστηριότητα και τη σύνδεση με τις εργασίες, όχι μόνο από τον χαρακτηρισμό της τράπεζας. Φυσικό πρόσωπο κάτοικος Κύπρου μπορεί επίσης να οφείλει ΓεΣΥ 2,65% επί τόκων, εντός του ετήσιου ορίου.

ETF και επενδυτικά κεφάλαια

Δεν επιβάλλεται ειδικός ετήσιος φόρος αποτίμησης στην αγοραία αξία μόνο και μόνο επειδή φυσικό πρόσωπο κατέχει συσσωρευτικό ETF. Μη πραγματοποιημένη αύξηση της αξίας κανονικά δεν φορολογείται. Η μεταβίβαση ή εξαγορά μεριδίων που πληρούν τον νομικό ορισμό των τίτλων απαλλάσσεται γενικά από τον φόρο εισοδήματος, εκτός αν παρεμβαίνουν οι κανόνες για κυπριακή ακίνητη ιδιοκτησία.

Η χρηματική διανομή απαιτεί πάντως ταξινόμηση. Αν χαρακτηρίζεται νομικά ως μέρισμα, εφαρμόζονται οι κανόνες SDC και ΓεΣΥ για μερίσματα. Μια μεριδιακή κατηγορία συσσώρευσης κανονικά επανεπενδύει εντός του κεφαλαίου και δεν αποδίδει τότε προσωπικό μέρισμα σε μετρητά. Πρέπει να διατηρούνται στοιχεία για τη χώρα εγκατάστασης, τη νομική μορφή και την πολιτική διανομής του κεφαλαίου, ιδίως για κεφάλαια ακινήτων ή ασυνήθη χρηματιστηριακά προϊόντα.

Λογαριασμοί με φορολογικά πλεονεκτήματα

Η Κύπρος δεν διαθέτει γενικό επενδυτικό λογαριασμό ιδιωτών άμεσα αντίστοιχο του βρετανικού ISA. Το επενδυτικό της πλεονέκτημα προκύπτει κυρίως από την απαλλαγή υπεραξίας επί επιλέξιμων τίτλων και την απαλλαγή non-dom από την SDC, καθώς και από ελαφρύνσεις για εγκεκριμένες συνταξιοδοτικές, προνοίας και ασφαλιστικές ρυθμίσεις. Ξένος λογαριασμός με ειδικό φορολογικό καθεστώς δεν διατηρεί αυτόματα την αλλοδαπή απαλλαγή του στην Κύπρο· η υποκείμενη νομική μορφή και οι πληρωμές πρέπει να ταξινομούνται βάσει κυπριακού δικαίου.

Κρυπτοστοιχεία

Από την 1η Ιανουαρίου 2026, η Κύπρος εφαρμόζει ειδικό συντελεστή φόρου εισοδήματος 8% στα κέρδη από τη μεταβίβαση κρυπτοστοιχείων που δεν αποκτήθηκαν μέσω εξόρυξης. Το ίδιο ειδικό καθεστώς ισχύει για φυσικά πρόσωπα και εταιρείες, όπως επιβεβαιώνει η επίσημη επισκόπηση φορολογικών κινήτρων του Υπουργείου Οικονομικών.

Η μεταβίβαση περιλαμβάνει πώληση έναντι επίσημου νομίσματος και μπορεί να περιλαμβάνει ανταλλαγή με άλλο κρυπτοστοιχείο, δωρεά ή χρήση κρυπτοστοιχείων για την απόκτηση αγαθών, υπηρεσιών ή άλλου περιουσιακού στοιχείου. Η μη πραγματοποιημένη αύξηση της αγοραίας αξίας δεν φορολογείται. Όταν μονάδες του ίδιου κρυπτοστοιχείου αποκτήθηκαν σε διαφορετικές ημερομηνίες, το Τμήμα Φορολογίας απαιτεί FIFO: οι παλαιότερες μονάδες θεωρείται ότι μεταβιβάζονται πρώτες.

Οι ζημίες μπορούν να συμψηφιστούν με κέρδη από άλλα κρυπτοστοιχεία του ίδιου φορολογουμένου μέσα στο ίδιο έτος. Δεν μεταφέρονται σε επόμενα έτη, δεν παραχωρούνται ως ομιλική ελάφρυνση και δεν συμψηφίζονται με μισθούς, τίτλους, ακίνητα ή συνήθη επιχειρηματικά κέρδη. Η εξόρυξη εξαιρείται από το ειδικό καθεστώς 8% και ακολουθεί τους γενικούς κανόνες φόρου εισοδήματος. Το Τμήμα Φορολογίας Κύπρου επιβεβαιώνει τα σημεία αυτά στις επίσημες συχνές ερωτήσεις του 2026 για τα κρυπτοστοιχεία.

Παράδειγμα: πραγματοποιημένα κέρδη από κρυπτοστοιχεία €18.000 και ζημίες του ίδιου έτους €5.000 δίνουν καθαρό κέρδος €13.000 και φόρο €1.040 με συντελεστή 8%. Μεταγενέστερη ζημία άλλου έτους δεν εκπίπτει.

Αποδόσεις από staking ή δανεισμό, airdrops και ψηφιακές μονάδες που λαμβάνονται ως αμοιβή υπηρεσιών μπορεί να δημιουργούν εισόδημα πριν από τη μεταγενέστερη μεταβίβαση. Δεν πρέπει να θεωρείται ότι η διάταξη του 8% καταργεί τον φόρο κατά την αρχική λήψη. Διατηρείτε ιστορικά πορτοφολιών, αναγνωριστικά συναλλαγών, αγοραίες αξίες σε ευρώ, προμήθειες και αποδείξεις κτήσης. Η Κύπρος εφάρμοσε το DAC8 από την 1η Ιανουαρίου 2026, διευρύνοντας την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών και τους κανόνες δέουσας επιμέλειας για τη δήλωση κρυπτοστοιχείων· δείτε την ανακοίνωση του Τμήματος Φορολογίας για το DAC8.

Εισόδημα από ενοίκια και ακίνητα

Το καθαρό εισόδημα από ενοίκια εντάσσεται στη συνήθη προοδευτική φορολογική βάση. Για εκμισθωμένα κτίρια, φυσικό πρόσωπο δικαιούται γενικά νόμιμη έκπτωση ίση με 20% του μικτού ενοικίου του κτιρίου, μαζί με επιλέξιμες αποσβέσεις και τόκους που πραγματοποιήθηκαν για την απόκτηση του εισοδήματος. Η έκπτωση δεν εφαρμόζεται απαραίτητα στο τμήμα της γης ή σε κάθε τύπο μίσθωσης.

Από το 2026, τα ενοίκια δεν υπόκεινται πλέον σε SDC. Έτσι καταργείται η προηγούμενη πραγματική επιβάρυνση 2,25% επί του μικτού ενοικίου για κατοίκους με κυπριακό domicil. Φυσικό πρόσωπο φορολογικός κάτοικος Κύπρου καταβάλλει ωστόσο γενικά ΓεΣΥ 2,65% επί του μικτού εισοδήματος από ενοίκια, εντός του ετήσιου ορίου ΓεΣΥ €180.000.

Από την 1η Ιουλίου 2026, το μίσθωμα για κυπριακή ακίνητη ιδιοκτησία πρέπει να καταβάλλεται με τραπεζική μεταφορά, κάρτα ή άλλο αναγνωρισμένο ηλεκτρονικό τρόπο. Η σελίδα του Τμήματος Φορολογίας για τα ενοίκια εξηγεί τον κανόνα ηλεκτρονικής πληρωμής. Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, οι εκπτώσεις που αφορούν συγκεκριμένο ακίνητο απαιτούν εξατομικευμένα στοιχεία.

Φόρος κεφαλαιουχικών κερδών από κυπριακά ακίνητα

Ο φόρος κεφαλαιουχικών κερδών είναι 20% επί της υπεραξίας από μεταβίβαση κυπριακής ακίνητης ιδιοκτησίας και σχετικών μετοχών εταιρειών με σημαντική ακίνητη περιουσία, ανεξάρτητα από τη φορολογική κατοικία του πωλητή, με την επιφύλαξη συμβατικών και νόμιμων απαλλαγών. Το φορολογητέο κέρδος δεν ισούται απλώς με 20% του τιμήματος: το κόστος κτήσης, οι επιλέξιμες δαπάνες βελτίωσης, η τιμαριθμική προσαρμογή και τα έξοδα μεταβίβασης μπορούν να το μειώσουν.

Οι προσωπικές απαλλαγές εφ’ όρου ζωής αυξήθηκαν από το 2026:

Είδος επιλέξιμης μεταβίβασης	Απαλλαγή εφ’ όρου ζωής το 2026
Γενική υπεραξία από ακίνητο	€30.000
Γεωργική γη που μεταβιβάζεται από αγρότη	€50.000
Κύρια κατοικία που πληροί τις προϋποθέσεις χρήσης και έκτασης γης	€150.000

Τα ποσά δεν προστίθενται πέρα από το συνολικό ανώτατο όριο εφ’ όρου ζωής €150.000. Αν έχει ήδη χρησιμοποιηθεί μέρος της γενικής απαλλαγής, διατίθεται μόνο το υπόλοιπο μέχρι το συνολικό όριο. Η απαλλαγή κύριας κατοικίας απαιτεί κανονικά ιδιοκατοίκηση τουλάχιστον πέντε ετών ή δέκα ετών αν δεν πρόκειται για την πρώτη τέτοια μεταβίβαση, και εφαρμόζεται σε γη έως 1.500 τετραγωνικά μέτρα. Το Τμήμα Φορολογίας παραθέτει τα νέα ποσά στις οδηγίες του για τα κεφαλαιουχικά κέρδη.

Η Κύπρος κατάργησε τον εθνικό ετήσιο φόρο ακίνητης ιδιοκτησίας από το 2017. Οι ιδιοκτήτες μπορεί πάντως να οφείλουν δημοτικά τέλη, αποχετευτικά, τέλη απορριμμάτων και τέλη Κτηματολογίου συνδεδεμένα με συναλλαγές. Κατά την απόκτηση νέας κατοικίας μπορεί να επιβάλλεται ΦΠΑ αντί τελών μεταβίβασης· μειωμένος ΦΠΑ 5% για επιλέξιμη κύρια κατοικία υπόκειται σε όρους επιφάνειας, αξίας, χρήσης και μεταβατικής περιόδου. Δεν πρέπει να θεωρείται ότι ένα ακίνητο που διαφημίζεται ως «αφορολόγητο» πληροί τις προϋποθέσεις χωρίς έλεγχο του ιστορικού του.

Φόρος περιουσίας

Η Κύπρος δεν επιβάλλει γενικό ετήσιο φόρο καθαρής περιουσίας. Τα περιουσιακά στοιχεία μπορεί ωστόσο να δημιουργούν φόρο εισοδήματος, SDC, εισφορές ΓεΣΥ, φόρο κεφαλαιουχικών κερδών, τοπικά τέλη ή φόρους στο εξωτερικό. Η απουσία φόρου περιουσίας δεν καταργεί τις υποχρεώσεις γνωστοποίησης ούτε τους φόρους της χώρας όπου βρίσκεται ένα περιουσιακό στοιχείο.

Φόρος κληρονομιάς και δωρεάς

Η Κύπρος δεν επιβάλλει φόρο κληρονομιάς· το Τμήμα Φορολογίας επιβεβαιώνει στις οδηγίες για θανόντες και κληρονομιές ότι ο φόρος καταργήθηκε για θανάτους από την 1η Ιανουαρίου 2000. Επίσης δεν επιβάλλει γενικό αυτοτελή φόρο δωρεάς αντίστοιχο με εκείνους πολλών χωρών της ηπειρωτικής Ευρώπης.

Οι μεταβιβάσεις δεν είναι απαραίτητα χωρίς κόστος. Δωρεές κυπριακής ακίνητης ιδιοκτησίας μπορεί να εμπίπτουν σε κανόνες φόρου κεφαλαιουχικών κερδών, τέλη Κτηματολογίου και απαλλαγές ανάλογα με τη συγγένεια. Η δωρεά περιουσιακού στοιχείου στο εξωτερικό μπορεί να φορολογείται στη χώρα εκείνη, ενώ το κληρονομικό δίκαιο αποτελεί χωριστό ζήτημα από τη φορολόγηση. Οι εκτελεστές διαθήκης μπορεί ακόμη να χρειάζονται πιστοποιητικό φορολογικής ενημερότητας και να εξοφλήσουν τις εκκρεμείς υποχρεώσεις του θανόντος.

Αυτοαπασχολούμενοι

Ατομικός επιχειρηματίας ή ελεύθερος επαγγελματίας καταβάλλει γενικά προοδευτικό φόρο εισοδήματος στα καθαρά φορολογητέα επιχειρηματικά κέρδη, μετά από δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν εξ ολοκλήρου και αποκλειστικά για την επιχείρηση, φορολογικές αποσβέσεις και προσωπικές εκπτώσεις. Προσωρινός φόρος καταβάλλεται συνήθως σε δύο δόσεις μέσα στο έτος και προσαρμόζεται με αυτοεκκαθάριση· σημαντική υποεκτίμηση μπορεί να επιφέρει τόκους ή πρόστιμα.

Οι κοινωνικές ασφαλίσεις αυτοαπασχολουμένων είναι συνήθως 16,6% των τεκμαρτών αποδοχών της επαγγελματικής κατηγορίας, ενώ το ΓεΣΥ είναι 4% εντός του ετήσιου ορίου του. Μπορεί να απαιτείται εγγραφή στο Τμήμα Φορολογίας, στις Υπηρεσίες Κοινωνικών Ασφαλίσεων και, όπου χρειάζεται, στις αρχές ΦΠΑ.

Ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ είναι 19%, με μειωμένους συντελεστές 9%, 5% και 3% για συγκεκριμένες παροχές και μηδενικό συντελεστή για ορισμένες συναλλαγές· το Τμήμα Φορολογίας παραθέτει τους ισχύοντες συντελεστές ΦΠΑ. Η εγγραφή σε ΦΠΑ καθίσταται γενικά υποχρεωτική όταν οι φορολογητέες παροχές υπερβαίνουν τα €15.600 στους προηγούμενους 12 μήνες ή αναμένεται να υπερβούν το ποσό στις επόμενες 30 ημέρες. Ο επίσημος οδηγός εγγραφής Business in Cyprus εξηγεί τις κύριες αιτίες υποχρεωτικής εγγραφής. Για ενδοκοινοτικές αποκτήσεις και διασυνοριακές υπηρεσίες ισχύουν χωριστά όρια και κανόνες, επομένως χαμηλός κύκλος εργασιών δεν αποκλείει υποχρεωτική εγγραφή βάσει ειδικής διασυνοριακής διάταξης.

Φορολογία εταιρειών

Από την 1η Ιανουαρίου 2026, οι εταιρείες φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου και οι κυπριακές μόνιμες εγκαταστάσεις καταβάλλουν γενικά φόρο εισοδήματος εταιρειών 15%, έναντι 12,5% προηγουμένως. Η κυβερνητική σύνοψη της φορολογικής μεταρρύθμισης 2026 για επιχειρήσεις επιβεβαιώνει τον συντελεστή και τα κύρια εταιρικά μέτρα. Τα κέρδη από μεταβίβαση επιλέξιμων τίτλων εξακολουθούν να απαλλάσσονται, ενώ το νέο καθεστώς 8% για κρυπτοστοιχεία ισχύει για κέρδη από μεταβίβαση κρυπτοστοιχείων που δεν προέρχονται από εξόρυξη. Τα κεφαλαιουχικά κέρδη από κυπριακά ακίνητα παραμένουν στο χωριστό καθεστώς 20%.

Η μεταρρύθμιση επίσης:

• κατήργησε την τεκμαρτή διανομή μερισμάτων για κέρδη που πραγματοποιούνται από το 2026 και μετά·
• παρέτεινε τη συνήθη περίοδο μεταφοράς φορολογικών ζημιών από πέντε σε επτά χρόνια·
• κατήργησε τα τέλη χαρτοσήμου για έγγραφα που καταρτίζονται από την 1η Ιανουαρίου 2026·
• θέσπισε ή τροποποίησε κανόνες κατά της φοροαποφυγής και για δικαιοδοσίες χαμηλής φορολογίας· και
• διατήρησε κίνητρα όπως το επιλέξιμο καθεστώς πνευματικής ιδιοκτησίας (IP box) και η έκπτωση νοητών τόκων, υπό λεπτομερείς προϋποθέσεις.

Εταιρείες συσταθείσες στην Κύπρο είναι γενικά φορολογικοί κάτοικοι βάσει του κριτηρίου σύστασης, εκτός αν σύμβαση αναθέτει τη φορολογική κατοικία αλλού. Η διοίκηση και ο έλεγχος αποτελούν ανεξάρτητη βάση φορολογικής κατοικίας. Οι συνεδριάσεις διοικητικού συμβουλίου από μόνες τους δεν δημιουργούν πραγματική ουσία δραστηριότητας. Οι οδηγίες του Τμήματος Φορολογίας για την εταιρική φορολογική κατοικία αναφέρουν ως σχετικά στοιχεία τη διοίκηση, τις στρατηγικές αποφάσεις, την παρουσία των διευθυντών, την καθημερινή διαχείριση, τα αρχεία και τις συμβάσεις.

Η Κύπρος γενικά δεν επιβάλλει παρακράτηση φόρου σε συνήθη μερίσματα, τόκους και δικαιώματα που καταβάλλονται σε μη κατοίκους, αν και χρειάζεται προσοχή για πληρωμές συνδεδεμένες με δικαιώματα στην Κύπρο και νεότερους κανόνες για μη συνεργάσιμες ή χαμηλής φορολογίας δικαιοδοσίες. Σημασία έχουν επίσης οι οδηγίες της ΕΕ, η πραγματική δικαιούχος ιδιότητα, η ενδοομιλική τιμολόγηση και οι διατάξεις κατά της κατάχρησης φορολογικών συμβάσεων.

Εισόδημα αλλοδαπής, συντάξεις και συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας

Ο φορολογικός κάτοικος Κύπρου εξετάζει γενικά το παγκόσμιο εισόδημά του από εργασία, ενοίκια και επιχειρηματική δραστηριότητα, ακόμη κι αν ο καταβάλλων ή το περιουσιακό στοιχείο βρίσκεται στο εξωτερικό. Τα μερίσματα και οι παθητικοί τόκοι παραμένουν απαλλαγμένα από τον συνήθη φόρο εισοδήματος, αλλά μπορεί να υπόκεινται σε SDC και ΓεΣΥ, όπως εξηγήθηκε. Η απαλλαγή non-dom καταργεί την SDC, όχι την παρακράτηση φόρου στη χώρα προέλευσης ή το ΓεΣΥ.

Η ελάφρυνση για ξένο φόρο εξαρτάται από το κυπριακό εσωτερικό δίκαιο και τη σχετική σύμβαση. Η Κύπρος έχει εκτεταμένο δίκτυο συμβάσεων, αλλά καθεμία κατανέμει διαφορετικά τη φορολόγηση μισθών, συντάξεων, ακινήτων, επιχειρηματικών και επενδυτικών εισοδημάτων. Διατηρείτε αποδείξεις του αλλοδαπού φόρου που πληρώθηκε και μην θεωρείτε ότι πιστώνεται ολόκληρο το ξένο ποσό.

Κάτοικος που λαμβάνει σύνταξη από το εξωτερικό μπορεί να επιλέγει κάθε χρόνο μεταξύ του συνήθους προοδευτικού συστήματος και ειδικού συντελεστή 5% για συνταξιοδοτικό εισόδημα πάνω από €5.000, με την επιφύλαξη της κατανομής φορολογικού δικαιώματος από τη σύμβαση. Τα πρώτα €5.000 απαλλάσσονται με την ειδική μέθοδο. Η σύγκριση των δύο μεθόδων είναι χρήσιμη, επειδή οι εκπτώσεις και άλλα εισοδήματα μπορούν να αλλάξουν ποια συμφέρει περισσότερο.

Η εξ αποστάσεως εργασία μπορεί να δημιουργήσει κυπριακές υποχρεώσεις μισθοδοσίας και εταιρικής φορολογίας ακόμη και όταν ο εργοδότης είναι αλλοδαπός. Η πηγή του μισθού συνδέεται συνήθως με τον τόπο όπου εκτελούνται φυσικά τα καθήκοντα· η τακτική διαπραγμάτευση συμβάσεων ή διοίκηση από την Κύπρο μπορεί επίσης να δημιουργήσει κίνδυνο μόνιμης εγκατάστασης ή εταιρικής φορολογικής κατοικίας.

Υποβολή δηλώσεων και πληρωμή

Το φορολογικό έτος είναι το ημερολογιακό. Από το φορολογικό έτος 2026, οι ατομικές δηλώσεις υποβάλλονται ηλεκτρονικά μέσω Tax For All, το οποίο αντικαθιστά το TAXISnet για τον σκοπό αυτό.

Η μεταρρύθμιση του 2026 διεύρυνε σημαντικά την υποχρέωση υποβολής. Φορολογικός κάτοικος Κύπρου υποβάλλει γενικά δήλωση αν έχει εισόδημα που εμπίπτει στον νόμο περί φόρου εισοδήματος, ανεξαρτήτως ηλικίας, ή αν είναι ηλικίας 25 έως 70 ετών μέσα στο έτος ακόμη και χωρίς εισόδημα. Μη κάτοικοι με κυπριακό εισόδημα που εμπίπτει στον νόμο επίσης υποβάλλουν δήλωση. Το Υπουργικό Συμβούλιο μπορεί να εξαιρεί κατηγορίες με διάταγμα.

Η νόμιμη προθεσμία δήλωσης για ένα έτος είναι η 31η Ιουλίου του επόμενου έτους, με την επιφύλαξη παράτασης. Συνεπώς, οι δηλώσεις του 2026 λήγουν καταρχήν στις 31 Ιουλίου 2027, εκτός αν επίσημο διάταγμα αλλάξει την ημερομηνία. Αυτή δεν είναι η προθεσμία της δήλωσης που υποβάλλεται τώρα: η προθεσμία της ατομικής δήλωσης του 2025 παρατάθηκε επίσημα έως τις 31 Οκτωβρίου 2026. Τόσο η διεύρυνση των υπόχρεων όσο και η διάκριση των προθεσμιών επιβεβαιώνονται από το Τμήμα Φορολογίας.

Αυτοαπασχολούμενοι και εταιρείες μπορεί να έχουν δόσεις προσωρινού φόρου στις 31 Ιουλίου και 31 Δεκεμβρίου, τελικές πληρωμές αυτοεκκαθάρισης, δηλώσεις μισθοδοσίας και δηλώσεις ΦΠΑ μέσα στο έτος. Η SDC και το ΓεΣΥ επί εισοδήματος που λαμβάνεται χωρίς κυπριακή παρακράτηση μπορεί επίσης να απαιτούν αυτοεκκαθάριση. Η υποβολή ετήσιας δήλωσης δεν αντικαθιστά προγενέστερη υποχρέωση πληρωμής.

Εκπατρισμένοι και διεθνώς μετακινούμενοι εργαζόμενοι

Η Κύπρος μπορεί να είναι ιδιαίτερα αποδοτική φορολογικά για το κατάλληλο προφίλ: επιλέξιμος non-dom με συμβατικούς τίτλους και ξένα μερίσματα μπορεί να μην οφείλει φόρο εισοδήματος ή SDC γι’ αυτά, αν και μπορεί να εξακολουθούν να ισχύουν ΓεΣΥ και παρακράτηση στο εξωτερικό. Η απαλλαγή 50% για πρώτη απασχόληση μπορεί επίσης να μειώσει σημαντικά τον φόρο επί επιλέξιμου μισθού.

Συνήθη σφάλματα είναι:

• να θεωρείται το καθεστώς non-dom απαλλαγή από όλους τους κυπριακούς φόρους·
• να παραβλέπεται η εισφορά ΓεΣΥ σε πολλές πηγές παθητικού εισοδήματος·
• να θεωρείται η άδεια διαμονής απόδειξη φορολογικής κατοικίας·
• να αγνοείται πιθανή διπλή φορολογική κατοικία μετά τη χαλάρωση του κανόνα 60 ημερών το 2026·
• να μη διακρίνεται η προέλευση των κερδών πριν από το 2026 κατά την εφαρμογή του νέου συντελεστή SDC 5% στα μερίσματα·
• να τοποθετείται κυπριακό ακίνητο σε εταιρεία με την εσφαλμένη υπόθεση ότι η απαλλαγή μετοχών καταργεί τον φόρο κεφαλαιουχικών κερδών 20% επί ακινήτων· και
• να διοικείται ξένη εταιρεία από την Κύπρο χωρίς εξέταση της εταιρικής φορολογικής κατοικίας ή μόνιμης εγκατάστασης.

Πριν από τη μετεγκατάσταση, το δικαίωμα διαμονής, η φορολογική κατοικία, το domicil και η κοινωνική ασφάλιση πρέπει να εξετάζονται χωριστά.

Κύρια πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα

Πλεονεκτήματα

• Προσωπικό αφορολόγητο όριο €22.000 και αναθεωρημένα φορολογικά κλιμάκια το 2026.
• Απαλλαγή από φόρο εισοδήματος για υπεραξία από επιλέξιμους τίτλους.
• Απαλλαγή non-dom από την SDC επί μερισμάτων και παθητικών τόκων.
• Απουσία γενικού φόρου καθαρής περιουσίας και φόρου κληρονομιάς.
• Απουσία εθνικού ετήσιου φόρου ακίνητης ιδιοκτησίας.
• Σαφώς ορισμένο καθεστώς 8% για τα περισσότερα κέρδη από μεταβίβαση κρυπτοστοιχείων που δεν αποκτήθηκαν με εξόρυξη.
• Εκτεταμένο δίκτυο φορολογικών συμβάσεων, συμμετοχή στην ΕΕ και χρήση του ευρώ.

Μειονεκτήματα και σημεία προσοχής

• Το συνήθες εισόδημα φτάνει σε οριακό φορολογικό συντελεστή 35%.
• Η φορολογική κατοικία, το domicil, η SDC και το ΓεΣΥ είναι χωριστά επίπεδα φορολογικής και ασφαλιστικής μεταχείρισης που μπορούν εύκολα να συγχέονται.
• Το ΓεΣΥ μπορεί να ισχύει ακόμη και όταν μερίσματα ή τόκοι απαλλάσσονται από φόρο εισοδήματος και SDC.
• Τα κυπριακά ακίνητα και οι μετοχές εταιρειών με σημαντική ακίνητη περιουσία μπορεί να υπόκεινται σε φόρο κεφαλαιουχικών κερδών 20%, με διευρυμένο κριτήριο ακίνητης αξίας 20% από το 2026.
• Οι κοινωνικές ασφαλίσεις και τα εργοδοτικά ταμεία αυξάνουν ουσιωδώς το κόστος εργασίας.
• Η μεταρρύθμιση του 2026 δημιούργησε μεταβατικούς κανόνες, ιδίως για μερίσματα από παλαιότερα κέρδη.
• Η διεύρυνση της υποχρέωσης υποβολής σημαίνει ότι ορισμένοι κάτοικοι πρέπει να υποβάλουν δήλωση ακόμη και με μικρό ή μηδενικό εισόδημα.

Αποποίηση ευθύνης

Ο οδηγός παρέχει γενικές πληροφορίες και δεν αποτελεί εξατομικευμένη φορολογική, νομική, λογιστική, επενδυτική, ασφαλιστική ή μεταναστευτική συμβουλή. Η φορολογική μεταχείριση στην Κύπρο εξαρτάται από τη φορολογική κατοικία, το domicil, την εφαρμοστέα σύμβαση, τη νομική μορφή και την πηγή του εισοδήματος, το ιστορικό απασχόλησης, την οικογενειακή κατάσταση και τα δικαιολογητικά. Οι μεταβατικοί κανόνες μπορεί να συνδέουν πληρωμή που λαμβάνεται το 2026 με προγενέστερο έτος. Ελέγξτε την ισχύουσα νομοθεσία και τις οδηγίες του Τμήματος Φορολογίας και συμβουλευτείτε εξειδικευμένο επαγγελματία στην Κύπρο πριν υποβάλετε δήλωση, μετεγκατασταθείτε, διανείμετε εταιρικά κέρδη ή βασιστείτε σε απαλλαγή.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Businessincyprus.gov.cy — οδηγός εγγραφής Business in Cyprus
• Gov.cy — Tax For All
• Τμήμα Φορολογίας
• Τμήμα Φορολογίας Κύπρου
• ανακοίνωση του Τμήματος Φορολογίας για το DAC8
• επίσημες οδηγίες για το ΓεΣΥ
• επίσημες συχνές ερωτήσεις του 2026 για τα κρυπτοστοιχεία
• επίσημη επισκόπηση φορολογικών κινήτρων του Υπουργείου Οικονομικών
• οδηγίες για θανόντες και κληρονομιές
• οδηγίες του Τμήματος Φορολογίας για την Έκτακτη Εισφορά για την Άμυνα
• οδηγίες του Τμήματος Φορολογίας για την εταιρική φορολογική κατοικία
• οδηγίες του Τμήματος Φορολογίας για τη φορολογική κατοικία και το domicil
• οδηγίες του για τα κεφαλαιουχικά κέρδη
• σελίδα του Τμήματος Φορολογίας για τα ενοίκια
• συντελεστές ΦΠΑ
• σύνοψη της φορολογικής μεταρρύθμισης 2026 για επιχειρήσεις

Additional educational resources

• Businessincyprus.gov.cy — οδηγός Business in Cyprus
• Cysec.gov.cy — φορολογικό οδηγό της Επιτροπής Κεφαλαιαγοράς Κύπρου για το 2026
• Gov.cy — δήλωση εκπτώσεων εργαζομένου για το 2026
• Sisweb.mlsi.gov.cy — Υπηρεσίες Κοινωνικών Ασφαλίσεων Κύπρου