Φορολογικός οδηγός Λετονίας: επενδύσεις 2026

Τελευταία ενημέρωση: 6 Σεπτεμβρίου 2026

Η Λετονία φορολογεί τα περισσότερα συνήθη εισοδήματα από κεφάλαιο και τις πραγματοποιημένες υπεραξίες με 25,5%. Αυτό δεν σημαίνει ότι κάθε μέρισμα φορολογείται ξανά σε επίπεδο φυσικού προσώπου: τα μερίσματα απαλλάσσονται γενικά όταν τα κέρδη της εταιρείας έχουν ήδη υπαχθεί σε λετονικό φόρο εταιρειών ή σε συγκρίσιμο αλλοδαπό εταιρικό φόρο, με τις εξαιρέσεις που προβλέπει ο νόμος.

Η Λετονία προσφέρει επίσης ένα σημαντικό καθεστώς επενδυτικού λογαριασμού. Μέσα σε λογαριασμό που έχει δηλωθεί σωστά, το επιλέξιμο εισόδημα από επενδύσεις και οι συναλλαγές μπορούν γενικά να επανεπενδύονται χωρίς άμεσο λετονικό φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Φόρος προκύπτει όταν οι συνολικές αναλήψεις υπερβούν τις συνολικές εισφορές. Αυτό μπορεί να απλοποιήσει τη δήλωση και να προσφέρει ουσιαστική αναβολή φορολόγησης σε μακροπρόθεσμους επενδυτές.

Το εισόδημα από εργασία φορολογείται προοδευτικά με 25,5% και 33%, ενώ επιβάλλεται πρόσθετος φόρος 3% σε υψηλό ετήσιο εισόδημα. Οι λετονικές εταιρείες καταβάλλουν γενικά φόρο εταιρειών μόνο όταν τα κέρδη διανέμονται ή θεωρούνται διανεμηθέντα.

Φορολογία με μια ματιά — βασικά ποσά και συντελεστές

Είδος φόρου	Συντελεστής ή όριο το 2026	Παρατηρήσεις
Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων	25,5% / 33%	Το 33% ισχύει για ετήσιο εισόδημα πάνω από 105.300 €
Πρόσθετος φόρος υψηλού εισοδήματος	3%	Στο σχετικό ετήσιο εισόδημα πάνω από 200.000 €
Σταθερό αφορολόγητο ποσό	550 €/μήνα	6.600 € ετησίως για επιλέξιμο εισόδημα
Υπεραξία	25,5%	Μεταβατική μεταχείριση 20% μπορεί να ισχύει για ορισμένες συναλλαγές πριν από το 2025
Τόκοι και φορολογητέο εισόδημα από κεφάλαιο	25,5%	Εκτός αν ισχύει απαλλαγή ή το καθεστώς επενδυτικού λογαριασμού
Μερίσματα	Συχνά 0%· αλλιώς 25,5%	Συνήθως απαλλάσσονται όταν τα υποκείμενα κέρδη υπήχθησαν κατάλληλα σε φόρο εταιρειών
Εναλλακτικό εγχώριο καθεστώς μερισμάτων 2026	15% φόρος εταιρειών + 6% φόρος φυσικού προσώπου	Προαιρετικό για επιλέξιμες εταιρείες που ανήκουν άμεσα και αποκλειστικά σε φυσικά πρόσωπα
Ασφαλιστικές εισφορές εργαζομένου	10,50%	Βασικός συντελεστής
Εργοδοτικές ασφαλιστικές εισφορές	23,59%	Βασικός συντελεστής
Ανώτατη βάση κοινωνικής ασφάλισης	105.300 €/έτος	Το υπερβάλλον εισόδημα παραμένει στον μηχανισμό φόρου αλληλεγγύης
Κατώτατος μισθός	780 €/μήνα	Από 1 Ιανουαρίου 2026
Φόρος εισοδήματος εταιρειών	20% επί της αναπροσαρμοσμένης βάσης διανομής	Συχνά αποδίδεται ως 20/80 ή 25% του καθαρού διανεμόμενου ποσού
Κανονικός ΦΠΑ	21%	Μειωμένοι συντελεστές 12% και 5%
Φόρος ακίνητης ιδιοκτησίας	0,2%–3%	Ο συντελεστής εξαρτάται από τον δήμο και την κατηγορία ακινήτου
Φόρος κληρονομιάς	Δεν υπάρχει χωριστός φόρος	Μπορεί να ισχύουν συμβολαιογραφικά και άλλα τέλη
Φόρος δωρεάς	Μπορεί να ισχύει φόρος εισοδήματος	Απαλλαγές για στενούς συγγενείς και ετήσιο αφορολόγητο 1.425 € για δωρεές άλλων φυσικών προσώπων
Φόρος καθαρής περιουσίας	Δεν υπάρχει	Ο φόρος ακινήτων εξακολουθεί να ισχύει
Φορολογικό έτος	Ημερολογιακό έτος	Για φυσικά πρόσωπα
Ετήσια δήλωση	Συνήθως 1 Μαρτίου–1 Ιουνίου	1 Απριλίου–1 Ιουλίου για ορισμένες περιπτώσεις υψηλότερου εισοδήματος
Φορολογική αρχή	Κρατική Φορολογική Υπηρεσία (VID/SRS)	Ηλεκτρονικό σύστημα δηλώσεων (EDS)

Φορολογική κατοικία στη Λετονία

Σύμφωνα με τον λετονικό νόμο περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ένα άτομο θεωρείται γενικά φορολογικός κάτοικος Λετονίας αν πληροί τουλάχιστον ένα από τα ακόλουθα κριτήρια:

• έχει δηλωμένη κατοικία στη Λετονία·
• παραμένει στη Λετονία για τουλάχιστον 183 ημέρες μέσα σε οποιαδήποτε δωδεκάμηνη περίοδο που αρχίζει ή τελειώνει στο φορολογικό έτος· ή
• είναι Λετονός υπήκοος που εργάζεται στο εξωτερικό για τη λετονική κυβέρνηση.

Η περίοδος των 183 ημερών μπορεί να εκτείνεται σε δύο ημερολογιακά έτη. Αν και άλλη χώρα θεωρεί το πρόσωπο φορολογικό κάτοικό της, η κατοικία για σκοπούς σύμβασης μπορεί να διαφέρει από την κατοικία βάσει εσωτερικού δικαίου. Οι λετονικές φορολογικές συμβάσεις χρησιμοποιούν συνήθως τα κριτήρια μόνιμης κατοικίας, κέντρου ζωτικών συμφερόντων, συνήθους διαμονής και ιθαγένειας.

Οι φορολογικοί κάτοικοι δηλώνουν γενικά το παγκόσμιο εισόδημά τους, συμπεριλαμβανομένων μισθών εξωτερικού, επιχειρηματικών κερδών, τόκων, μερισμάτων και φορολογητέας υπεραξίας από επενδύσεις. Οι μη κάτοικοι φορολογούνται γενικά μόνο για συγκεκριμένο εισόδημα λετονικής πηγής.

Η μετακόμιση στο εξωτερικό δεν τερματίζει από μόνη της τη φορολογική κατοικία αν εξακολουθούν να πληρούνται τα νόμιμα κριτήρια της Λετονίας. Τα πρόσωπα πρέπει να ενημερώνουν τη δηλωμένη κατοικία τους και, όπου απαιτείται, να προσκομίζουν στη VID αποδεικτικά φορολογικής κατοικίας εξωτερικού.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων

Εκτός αν ισχύει ειδικός συντελεστής, το εισόδημα από μισθωτή και επιχειρηματική δραστηριότητα υπάγεται στην ακόλουθη ετήσια προοδευτική κλίμακα:

Ετήσιο φορολογητέο εισόδημα	Συντελεστής 2026
Έως 105.300 €	25,5%
Πάνω από 105.300 €	33%

Ο συντελεστής 33% εφαρμόζεται μόνο στο μέρος πάνω από το όριο. Στη μισθοδοσία χρησιμοποιείται μηνιαίος συντελεστής φόρου 25,5%, ενώ η ετήσια δήλωση εκκαθαρίζει το τελικό αποτέλεσμα.

Πρόσθετος φόρος 3% επιβάλλεται στο μέρος του σχετικού ετήσιου εισοδήματος πάνω από 200.000 €. Η βάση του είναι ευρύτερη από τον συνήθη φορολογητέο μισθό και μπορεί να περιλαμβάνει φορολογητέο εισόδημα από εργασία, επιχειρηματική δραστηριότητα και κεφάλαιο, καθώς και ορισμένα απαλλασσόμενα μερίσματα. Επομένως, οι φορολογούμενοι υψηλού εισοδήματος δεν πρέπει να θεωρούν ότι ένα απαλλασσόμενο μέρισμα είναι άσχετο με τον υπολογισμό του 3%.

Ο επίσημος πίνακας συντελεστών της VID επιβεβαιώνει τους συντελεστές και τις κατηγορίες εισοδήματος του 2026.

Αφορολόγητα ποσά και εκπτώσεις

Το σταθερό αφορολόγητο ποσό είναι 550 € τον μήνα ή 6.600 € ετησίως το 2026. Σε αντίθεση με το προηγούμενο κλιμακούμενο αφορολόγητο, εφαρμόζεται ανεξάρτητα από το ύψος του εισοδήματος όταν ο φορολογούμενος είναι επιλέξιμος. Εργοδότης που διαθέτει το ηλεκτρονικό φορολογικό βιβλιάριο μπορεί να το εφαρμόζει στη μισθοδοσία.

Το αφορολόγητο ποσό συνταξιούχου είναι 12.000 € ετησίως. Όταν εργαζόμενος συνταξιούχος υποβάλλει το φορολογικό βιβλιάριο στον εργοδότη, οι κανόνες μπορούν να κατανείμουν το μηνιαίο αφορολόγητο μεταξύ μισθού και σύνταξης.

Προβλέπεται επίσης ελάφρυνση για εξαρτώμενα μέλη. Στις επιλέξιμες δαπάνες μπορεί να περιλαμβάνονται εκπαίδευση, ιατρική περίθαλψη, δωρεές, ιδιωτικές συνταξιοδοτικές εισφορές και επιλέξιμα ασφάλιστρα ζωής. Οι δαπάνες εκπαίδευσης, υγείας και δωρεών υπόκεινται γενικά σε κοινό ετήσιο όριο 600 € και σε ανώτατο ποσοστό 50% του φορολογητέου εισοδήματος, ενώ οι συνταξιοδοτικές και ασφαλιστικές εισφορές έχουν χωριστούς ποσοστιαίους και χρηματικούς περιορισμούς.

Οι μη κάτοικοι έχουν συνήθως πιο περιορισμένη πρόσβαση, αν και κάτοικοι ΕΕ/ΕΟΧ που αποκτούν πάνω από το 75% του συνολικού εισοδήματός τους στη Λετονία μπορούν να δικαιούνται ορισμένες ελαφρύνσεις.

Ασφαλιστικές εισφορές

Η βασική υποχρεωτική εισφορά κρατικής κοινωνικής ασφάλισης ανέρχεται σε 34,09% των μικτών αποδοχών από εργασία:

Υπόχρεος	Βασικός συντελεστής 2026
Εργαζόμενος	10,50%
Εργοδότης	23,59%
Σύνολο	34,09%

Το βασικό ετήσιο ανώτατο όριο της βάσης εισφορών παραμένει 105.300 € το 2026. Το εισόδημα πάνω από αυτό εξακολουθεί να επιβαρύνεται μέσω του συστήματος εισφορών, αλλά κατανέμεται σύμφωνα με τους κανόνες φόρου αλληλεγγύης, όπως εξηγούν οι επίσημες οδηγίες της VSAA για τις εισφορές. Είναι συνεπώς παραπλανητικό να παρουσιάζεται το ποσό των 105.300 € ως σημείο στο οποίο παύουν όλες οι επιβαρύνσεις μισθοδοσίας.

Ο κατώτατος μισθός είναι 780 € μηνιαίως. Η ελάχιστη τριμηνιαία βάση εισφορών είναι γενικά 2.340 €, με εξαιρέσεις και κανόνες συνυπολογισμού. Η VID επιβεβαιώνει τους βασικούς συντελεστές εισφορών, ενώ η VSAA εξηγεί την ελάχιστη βάση για το 2026.

Παράδειγμα μισθού

Για εργαζόμενο με ετήσιες μικτές αποδοχές 40.000 €, οι βασικές εισφορές εργαζομένου είναι περίπου 4.200 €. Με πλήρες αφορολόγητο 6.600 € και χωρίς άλλες ελαφρύνσεις, η ενδεικτική βάση φόρου εισοδήματος είναι περίπου 29.200 € και ο φόρος περίπου 7.446 €. Οι εκτιμώμενες καθαρές αποδοχές είναι συνεπώς περίπου 28.354 € ετησίως ή 2.363 € μηνιαίως.

Το αποτέλεσμα μπορεί να αλλάξει λόγω εξαρτώμενων μελών, παροχών, συνταξιοδοτικών εισφορών και επιλογών στο φορολογικό βιβλιάριο μισθοδοσίας.

Υπεραξία σε συνήθεις επενδυτικούς λογαριασμούς

Οι πραγματοποιημένες υπεραξίες από περιουσιακά στοιχεία κεφαλαίου φορολογούνται γενικά με 25,5%. Στα στοιχεία αυτά περιλαμβάνονται:

• εισηγμένες και μη εισηγμένες μετοχές·
• μερίδια ETF και επενδυτικών κεφαλαίων·
• ομόλογα και άλλοι χρεωστικοί τίτλοι·
• παράγωγα και άλλα χρηματοοικονομικά μέσα·
• κρυπτοστοιχεία·
• επενδυτικός χρυσός και πολύτιμα μέταλλα·
• δικαιώματα διανοητικής ιδιοκτησίας και επιχειρήσεις· και
• φορολογητέα ακίνητα.

Η υπεραξία ισούται συνήθως με το τίμημα μεταβίβασης μείον το τεκμηριωμένο κόστος κτήσης και τις επιλέξιμες δαπάνες βελτίωσης ή συναλλαγής. Η Λετονία δεν προβλέπει γενική απαλλαγή τίτλων λόγω μακροχρόνιας διακράτησης.

Κεφαλαιακές ζημίες από μια μεταβίβαση μπορούν γενικά να συμψηφιστούν με υπεραξίες από άλλες μεταβιβάσεις περιουσιακών στοιχείων κεφαλαίου στην ίδια περίοδο δήλωσης. Η ετήσια εκκαθάριση μπορεί να επιτρέψει συμψηφισμό ζημιών ενός τριμήνου με κέρδη άλλου τριμήνου του ίδιου έτους. Οι αχρησιμοποίητες ζημίες γενικά δεν μεταφέρονται απεριόριστα σε επόμενα έτη, γι’ αυτό έχουν σημασία ο χρόνος συναλλαγής και η ετήσια διορθωτική δήλωση.

Ορισμένες συναλλαγές που ξεκίνησαν έως τις 31 Δεκεμβρίου 2024 αλλά δεν ολοκληρώθηκαν μέχρι τότε μπορούν να διατηρήσουν τον παλαιό συντελεστή 20% κατά το 2025–2027, εφόσον υποβλήθηκε η απαιτούμενη μεταβατική δήλωση, όπως αποτυπώνεται στον τρέχοντα πίνακα συντελεστών της VID.

Προθεσμίες δήλωσης υπεραξίας

Η Λετονία προβλέπει χωριστή δήλωση για συνήθεις υπεραξίες:

Τριμηνιαίο εισόδημα από υπεραξία	Προθεσμία δήλωσης	Προθεσμία πληρωμής
Υπερβαίνει τα 1.000 €	15η ημέρα του μήνα μετά το τρίμηνο	23η ημέρα του μήνα υποβολής
Δεν υπερβαίνει τα 1.000 €	15 Ιανουαρίου του επόμενου έτους	23 Ιανουαρίου

Το όριο 1.000 € αφορά το εισόδημα από υπεραξία της περιόδου δήλωσης, όχι την αξία του χαρτοφυλακίου. Οι μη κάτοικοι μπορεί να υποχρεούνται σε μηνιαία δήλωση όταν δεν έχει παρακρατηθεί φόρος. Οι οδηγίες της VID για την υπεραξία και η υπηρεσία υποβολής σχετικής δήλωσης αναφέρουν τις ισχύουσες προθεσμίες.

Οι τριμηνιαίοι αυτοί κανόνες αφορούν γενικά επενδύσεις εκτός του ειδικού καθεστώτος επενδυτικού λογαριασμού.

Ο λετονικός επενδυτικός λογαριασμός

Ο ieguldījumu konts —ο επενδυτικός λογαριασμός που ορίζει ο λετονικός νόμος περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων— είναι ένα από τα σημαντικότερα στοιχεία που παραλείπονται από πολλές συνοπτικές παρουσιάσεις της φορολογίας επενδυτών στη Λετονία. Σε σωστά δηλωμένο λογαριασμό, οι επιλέξιμες πωλήσεις, οι τόκοι, τα μερίσματα και οι επανεπενδύσεις δεν δημιουργούν συνήθως άμεσο λετονικό φόρο κάθε φορά που πραγματοποιούνται.

Φορολογητέο εισόδημα προκύπτει όταν το σύνολο των ποσών που αναλήφθηκαν από το σύστημα επενδυτικού λογαριασμού υπερβεί το σύνολο των καταβολών. Το υπερβάλλον ποσό φορολογείται με 25,5%. Έτσι, το κεφάλαιο και οι αποδόσεις μπορούν να επανεπενδύονται πριν από τη φορολόγηση και, όσο τα χρήματα παραμένουν στο σύστημα, αποφεύγονται οι τριμηνιαίες δηλώσεις υπεραξίας ανά συναλλαγή.

Παράδειγμα: αν επενδυτής καταβάλει 20.000 € και η αξία του λογαριασμού αυξηθεί σε 27.000 €, αναλήψεις έως το ποσό των καταγεγραμμένων καταβολών γενικά δεν αποτελούν εισόδημα του επενδυτικού λογαριασμού. Μόλις οι συνολικές αναλήψεις υπερβούν τις συνολικές καταβολές, το υπερβάλλον ποσό γίνεται φορολογητέο, με τις προσαρμογές που απαιτεί ο νόμος.

Η εγγραφή του λογαριασμού έχει σημασία

Οι λετονικοί πάροχοι που υπάγονται στους κανόνες μητρώου λογαριασμών συνήθως δηλώνουν τον λογαριασμό. Αν ο πάροχος είναι αλλοδαπός χωρίς υποκατάστημα στη Λετονία, ο επενδυτής πρέπει να ενημερώσει τη VID και να δώσει στον λογαριασμό την ιδιότητα επενδυτικού λογαριασμού το αργότερο έως το τέλος του φορολογικού έτους κατά το οποίο άνοιξε. Η γνωστοποίηση ταυτοποιεί τον πάροχο και κάθε αριθμό λογαριασμού που αποτελεί μέρος του συστήματος.

Ένας συνήθης χρηματιστηριακός λογαριασμός δεν θεωρείται επενδυτικός λογαριασμός του ειδικού καθεστώτος μόνο επειδή χρησιμοποιείται αποκλειστικά για επενδύσεις. Οι χρηματικές ροές μεταξύ υπολογαριασμών συναλλαγών, καρτών και συνδεδεμένων τραπεζικών λογαριασμών πρέπει να καταγράφονται σωστά. Η μεταφορά σε νέα νομική οντότητα χρηματιστηριακής εταιρείας ή η έκδοση νέων αριθμών λογαριασμού μπορεί να αντιμετωπιστεί ως κλείσιμο και άνοιγμα λογαριασμών, αν δεν τηρηθούν οι κανόνες μεταφοράς.

Τα κρυπτοστοιχεία, οι άμεσες εταιρικές συμμετοχές και ορισμένα άλλα περιουσιακά στοιχεία δεν αποτελούν αυτόματα επιτρεπόμενα χρηματοοικονομικά μέσα. Οι επενδυτές πρέπει να ελέγχουν την επιλεξιμότητα του προϊόντος πριν πραγματοποιήσουν συναλλαγές μέσω του λογαριασμού.

ETF και επενδυτικά κεφάλαια

Εκτός εγγεγραμμένου επενδυτικού λογαριασμού, η πραγματοποιημένη υπεραξία από μερίδιο ETF ή επενδυτικού κεφαλαίου φορολογείται γενικά με 25,5%. Οι διανομές κεφαλαίων αντιμετωπίζονται ανάλογα με τον νομικό τους χαρακτήρα, συχνά ως μερίσματα ή άλλο εισόδημα από κεφάλαιο. Δεν υπάρχει γενικό ετήσιο σύστημα τεκμαρτής διάθεσης που να φορολογεί τη μη πραγματοποιημένη αύξηση αξίας ενός συσσωρευτικού ETF.

Η ιδιότητα ΟΣΕΚΑ (οργανισμού συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες, UCITS) δεν παρέχει γενική λετονική απαλλαγή. Τα εγχώρια και αλλοδαπά κεφάλαια ακολουθούν συνήθως τους ευρύτερους κανόνες φορολόγησης κεφαλαίου. Τα συσσωρευτικά κεφάλαια μπορούν να αναβάλλουν τις χρηματικές διανομές, ενώ το καθεστώς επενδυτικού λογαριασμού μπορεί να αναβάλει τον φόρο επί επιλέξιμων πραγματοποιημένων συναλλαγών έως την ανάληψη ποσού πέρα από τις καταβολές.

Φυλάξτε τις επιβεβαιώσεις κτήσης, τις προμήθειες, τις διανομές και τα έγγραφα αναδιοργάνωσης κεφαλαίων. Συγχώνευση, εκκαθάριση ή μεταφορά μεταξύ λογαριασμών μπορεί να έχει φορολογικές συνέπειες ακόμη και χωρίς συνήθη πώληση έναντι μετρητών.

Μερίσματα

Ο ισχυρισμός ότι κάθε μέρισμα φορολογείται με 25,5% είναι λανθασμένος. Το επίσημο υλικό της VID για εισόδημα από κεφάλαιο διακρίνει το φορολογητέο εισόδημα από τα επιλέξιμα απαλλασσόμενα μερίσματα. Ένα μέρισμα απαλλάσσεται γενικά από τον λετονικό φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων όταν η διανέμουσα εταιρεία έχει καταβάλει λετονικό φόρο εταιρειών επί των υποκείμενων κερδών ή όταν προέρχεται από αλλοδαπή εταιρεία της οποίας τα κέρδη υπήχθησαν σε φόρο εταιρειών ή το μέρισμα σε παρακράτηση φόρου.

Η απαλλαγή ισχύει γενικά για λετονικές, ενωσιακές, εταιρείες του ΕΟΧ και άλλες αλλοδαπές εταιρείες, αλλά όχι για πληρωμές από χώρες χαμηλής φορολόγησης που περιλαμβάνονται στον σχετικό κατάλογο αποκλεισμού. Τα αποδεικτικά της φορολογικής μεταχείρισης στο εξωτερικό είναι απαραίτητα. Τα μερίσματα από κέρδη που υπήχθησαν σε φόρο πολύ μικρών επιχειρήσεων απαιτούν χωριστή μεταχείριση.

Αν δεν πληρούνται οι προϋποθέσεις απαλλαγής, μπορεί να επιβληθεί φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων 25,5%. Ακόμη και τα απαλλασσόμενα μερίσματα περιλαμβάνονται στη βάση του πρόσθετου φόρου 3% όταν το συνολικό σχετικό ετήσιο εισόδημα υπερβαίνει τις 200.000 €.

Προαιρετικό εγχώριο καθεστώς από το 2026

Επιλέξιμη λετονική εταιρεία που ανήκει άμεσα και αποκλειστικά σε φυσικά πρόσωπα μπορεί να επιλέξει εναλλακτικό σύστημα διανομής: φόρος εταιρειών 15% εφαρμόζεται στα διανεμόμενα κέρδη και ο μέτοχος καταβάλλει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων 6% επί του μερίσματος. Η αλλαγή καταγράφεται στο υλικό της VID για τις φορολογικές αλλαγές του 2026. Το καθεστώς συνυπάρχει με το βασικό εταιρικό καθεστώς και δεν αποτελεί τον αυτόματο συντελεστή για κάθε εταιρεία.

Τα μερίσματα εξωτερικού πρέπει να δηλώνονται όπου απαιτείται, ακόμη και αν απαλλάσσονται. Διατηρείτε αποδεικτικά εταιρικού φόρου ή παρακράτησης, όχι μόνο την κατάσταση χρηματικών κινήσεων της χρηματιστηριακής εταιρείας.

Εισόδημα από τόκους

Οι τόκοι και το συγκρίσιμο εισόδημα από κεφάλαιο φορολογούνται γενικά με 25,5%. Οι λετονικοί φορείς πληρωμής συνήθως παρακρατούν φόρο όπου απαιτείται· τόκοι από αλλοδαπές τράπεζες και ομόλογα μπορεί να χρειάζονται δήλωση από τον φορολογούμενο.

Μέσα σε επιλέξιμο επενδυτικό λογαριασμό, οι τόκοι επιλέξιμων μέσων μπορούν γενικά να παραμένουν στον υπολογισμό του λογαριασμού με αναβολή φορολόγησης. Τόκοι που πιστώνονται εκτός του συστήματος δεν αποκτούν αναβολή μόνο και μόνο επειδή τα χρήματα μεταφέρονται αργότερα σε επενδυτικό λογαριασμό.

Οι πιστώσεις φόρου αλλοδαπής εξαρτώνται από το εσωτερικό δίκαιο, τη σύμβαση και την απόδειξη καταβολής φόρου. Η πίστωση γενικά δεν μπορεί να υπερβαίνει τον λετονικό φόρο που αναλογεί στο ίδιο εισόδημα.

Φορολόγηση κρυπτοστοιχείων

Για ιδιώτη επενδυτή, η υπεραξία από μεταβίβαση κρυπτοστοιχείων φορολογείται γενικά με 25,5% ως υπεραξία κεφαλαίου· η VID περιλαμβάνει ρητά τα εικονικά νομίσματα στις οδηγίες για περιουσιακά στοιχεία κεφαλαίου. Μεταβίβαση μπορεί να είναι η πώληση έναντι συμβατικού νομίσματος, η πληρωμή αγαθών ή υπηρεσιών και μια ανταλλαγή που δημιουργεί νομικά πραγματοποιημένο κέρδος.

Η φορολογητέα υπεραξία είναι το τίμημα πώλησης μείον το τεκμηριωμένο κόστος κτήσης. Η εξόρυξη, το staking, ο δανεισμός και η συχνή οργανωμένη δραστηριότητα μπορεί να αντιμετωπίζονται ως οικονομική δραστηριότητα αντί για παθητική υπεραξία κεφαλαίου.

Ισχύουν τα συνήθη όρια και οι προθεσμίες δήλωσης υπεραξίας. Οι επενδυτές πρέπει να φυλάσσουν καταστάσεις πλατφορμών, διευθύνσεις ψηφιακών πορτοφολιών, αποδεικτικά μετατροπής σε ευρώ, προμήθειες και στοιχεία που διακρίνουν τις μεταφορές μεταξύ δικών τους πορτοφολιών. Δεν πρέπει να θεωρείται δεδομένο ότι το καθεστώς επενδυτικού λογαριασμού καλύπτει τα κρυπτοστοιχεία.

Από το 2026, οι διευρυμένοι κανόνες ανταλλαγής πληροφοριών της ΕΕ και διεθνώς αυξάνουν τα δεδομένα που συλλέγουν οι πάροχοι υπηρεσιών κρυπτοστοιχείων για μελλοντική αναφορά στις φορολογικές αρχές.

Δήλωση επενδύσεων στο εξωτερικό

Οι φορολογικοί κάτοικοι Λετονίας δηλώνουν το παγκόσμιο φορολογητέο εισόδημά τους μέσω του ηλεκτρονικού συστήματος δηλώσεων της VID (EDS). Η αυτόματη ανταλλαγή στοιχείων χρηματοοικονομικών λογαριασμών δεν υπολογίζει τον λετονικό φόρο του επενδυτή.

Ένας πλήρης ετήσιος φάκελος περιλαμβάνει:

• αποδεικτικά ανοίγματος λογαριασμού και εγγραφής του στο καθεστώς επενδυτικού λογαριασμού·
• συνολικές καταβολές και αναλήψεις ανά λογαριασμό·
• βεβαιώσεις χρηματιστηριακής εταιρείας και επιβεβαιώσεις συναλλαγών·
• κόστος κτήσης και προμήθειες συναλλαγών·
• βεβαιώσεις μερισμάτων και τόκων·
• αποδεικτικά εταιρικού φόρου ή παρακράτησης στο εξωτερικό·
• στοιχεία μετατροπής νομισμάτων· και
• ετήσιο υπολογισμό συμψηφισμού κεφαλαιακών ζημιών.

Το εισόδημα εξωτερικού εμφανίζεται όλο και συχνότερα προσυμπληρωμένο, αλλά οι φορολογούμενοι παραμένουν υπεύθυνοι για τη σωστή ταξινόμηση, τις απαλλαγές και τις διορθώσεις.

Εισόδημα από μισθώματα και φόροι ακινήτων

Η δραστηριότητα εκμίσθωσης μπορεί να φορολογείται στο γενικό καθεστώς εγγεγραμμένης επιχειρηματικής δραστηριότητας ή σε απλουστευμένο καθεστώς κατόπιν γνωστοποίησης.

Στο καθεστώς μίσθωσης με γνωστοποίηση, χωρίς εγγραφή επιχειρηματικής δραστηριότητας, ο φορολογούμενος ενημερώνει τη VID εντός πέντε εργάσιμων ημερών από τη σύναψη της σύμβασης και καταβάλλει 10% επί των ακαθάριστων μισθωμάτων, εκπίπτοντας γενικά μόνο τον σχετικό φόρο ακίνητης ιδιοκτησίας. Το αφορολόγητο ποσό 550 €, η ελάφρυνση εξαρτώμενων μελών και οι συνήθεις εκπτώσεις δαπανών δεν εφαρμόζονται, αλλά αποφεύγονται γενικά οι υποχρεωτικές εισφορές αυτοαπασχολουμένου.

Το γενικό επιχειρηματικό καθεστώς επιτρέπει την έκπτωση επιλέξιμων δαπανών, αλλά φορολογεί το καθαρό κέρδος με προοδευτικό φόρο εισοδήματος και μπορεί να δημιουργήσει υποχρεώσεις κοινωνικής ασφάλισης. Η καλύτερη επιλογή εξαρτάται από τη χρηματοδότηση, τις επισκευές και τα λειτουργικά έξοδα.

Φόρος ακίνητης ιδιοκτησίας

Οι δήμοι επιβάλλουν ετήσιο φόρο ακίνητης ιδιοκτησίας, γενικά από 0,2% έως 3% της κτηματολογικής αξίας. Η χρήση ως κατοικίας, η δηλωμένη κατάσταση, η εγκατάλειψη του κτίσματος και οι τοπικές ελαφρύνσεις μπορούν να αλλάξουν τον συντελεστή.

Πώληση ακινήτου

Η φορολογητέα υπεραξία από ακίνητο επιβαρύνεται γενικά με 25,5%. Η VID παρέχει αναλυτικές επίσημες οδηγίες για υπεραξία πώλησης ακινήτου και κόστος κτήσης. Σημαντικές απαλλαγές μπορούν να ισχύουν, μεταξύ άλλων όταν το ακίνητο ανήκε στο πρόσωπο για πάνω από 60 μήνες και ήταν δηλωμένη κατοικία του επί τουλάχιστον 12 συνεχείς μήνες, όταν ήταν το μοναδικό του ακίνητο για την προβλεπόμενη περίοδο ή όταν το τίμημα από το μοναδικό ακίνητο επανεπενδύεται σε λειτουργικά παρόμοιο ακίνητο στη Λετονία εντός της νόμιμης προθεσμίας. Οι προϋποθέσεις και οι ημερομηνίες χρειάζονται προσεκτικό έλεγχο.

Δωρεές, κληρονομιές και περιουσία

Η Λετονία δεν έχει χωριστό φόρο κληρονομιάς. Τα κληρονομούμενα περιουσιακά στοιχεία γενικά δεν αποτελούν φορολογητέο προσωπικό εισόδημα, αν και μπορεί να επιβάλλονται έξοδα κληρονομικής διαδικασίας, συμβολαιογραφικά, καταχώρισης και άλλα τέλη ακινήτων.

Οι δωρεές μεταξύ συζύγων, καταχωρισμένων συντρόφων και συγγενών έως τρίτου βαθμού απαλλάσσονται γενικά από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Οι δωρεές από άλλα φυσικά πρόσωπα έχουν ετήσιο αφορολόγητο 1.425 €, ενώ η υπερβάλλουσα αξία υπάγεται γενικά σε προοδευτικό φόρο εισοδήματος. Ειδικές απαλλαγές μπορεί να ισχύουν για δαπάνες εκπαίδευσης ή υγείας που πληρώνονται απευθείας, ενώ οι δωρεές εργοδότη ακολουθούν χωριστούς κανόνες.

Η Λετονία δεν επιβάλλει γενικό φόρο καθαρής περιουσίας. Ο ετήσιος δημοτικός φόρος ακινήτων εξακολουθεί να ισχύει, ενώ τα εισοδήματα ή κέρδη από περιουσιακά στοιχεία παραμένουν φορολογητέα.

Αυτοαπασχολούμενοι

Το κέρδος από εγγεγραμμένη οικονομική δραστηριότητα συνυπολογίζεται με το λοιπό εισόδημα της προοδευτικής κλίμακας και φορολογείται με 25,5% και 33%, καθώς και με το πρόσθετο 3% όπου ισχύει. Οι επιλέξιμες επιχειρηματικές δαπάνες εκπίπτουν, αλλά μπορεί να εφαρμόζονται περιορισμοί ελάχιστου φορολογητέου εισοδήματος και κανόνες τεκμηρίωσης.

Το 2026, αυτοαπασχολούμενος με μηνιαίο κέρδος τουλάχιστον 780 € καταβάλλει γενικά τον πλήρη συντελεστή εισφορών αυτοαπασχολουμένου —συχνά 31,07%— επί επιλεγμένης βάσης τουλάχιστον 780 €, καθώς και συνταξιοδοτική εισφορά 10% επί του κέρδους που υπερβαίνει την επιλεγμένη βάση. Η ενημέρωση της VSAA για το 2026 επιβεβαιώνει το όριο και τη διάρθρωση εισφορών. Για μήνες χαμηλότερου εισοδήματος εφαρμόζεται ο μηχανισμός συνταξιοδοτικής εισφοράς 10%, με την επιφύλαξη κανόνων ελάχιστης εισφοράς και πρόβλεψης εισοδήματος.

Το καθεστώς φόρου πολύ μικρών επιχειρήσεων φορολογεί τον κύκλο εργασιών και όχι το κέρδος, επομένως δεν πρέπει να θεωρείται δεδομένο ότι συμφέρει μια δραστηριότητα με υψηλές δαπάνες. Η εγγραφή στον ΦΠΑ απαιτείται γενικά μετά το νόμιμο όριο εγχώριου κύκλου εργασιών 50.000 €, ενώ η λήψη ορισμένων υπηρεσιών από αλλοδαπή διαδικτυακή πλατφόρμα μπορεί να δημιουργεί υποχρέωση εγγραφής νωρίτερα.

Φόρος εταιρειών

Το βασικό λετονικό σύστημα φόρου εταιρειών φορολογεί τα κέρδη όταν διανέμονται ή θεωρούνται διανεμηθέντα, όχι όσο παραμένουν στην εταιρεία.

Ο βασικός συντελεστής είναι 20% επί αναπροσαρμοσμένης φορολογικής βάσης. Καθαρό μέρισμα 100 € αντιστοιχεί γενικά σε φορολογική βάση 125 € και εταιρικό φόρο 25 € — πραγματική επιβάρυνση 25% επί του ποσού που διανέμεται στους μετόχους. Στις καλυπτόμενες τεκμαρτές διανομές περιλαμβάνονται ορισμένες μη επιχειρηματικές δαπάνες, συναλλαγές με συνδεδεμένα πρόσωπα και δάνεια.

Τα μερίσματα που προέρχονται από κέρδη ήδη φορολογημένα με αυτόν τον φόρο απαλλάσσονται γενικά για τον μέτοχο φυσικό πρόσωπο. Από το 2026, επιλέξιμες εταιρείες που ανήκουν άμεσα σε φυσικά πρόσωπα μπορούν να επιλέξουν το εναλλακτικό σύστημα 15% εταιρικού φόρου και 6% φόρου εισοδήματος μετόχου που περιγράφηκε παραπάνω.

Ο ΦΠΑ, οι ασφαλιστικές εισφορές μισθοδοσίας, ο φόρος ακινήτων και οι κλαδικές επιβαρύνσεις παραμένουν χωριστές υποχρεώσεις. Η επένδυση μέσω εταιρείας δεν πρέπει να κρίνεται μόνο με βάση την αναβολή φορολόγησης, επειδή έχουν σημασία η εξαγωγή κερδών, η διοίκηση και οι κανόνες τεκμαρτής διανομής.

Εισόδημα εξωτερικού και συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολόγησης

Οι φορολογικοί κάτοικοι δηλώνουν γενικά το εισόδημα εξωτερικού ακόμη και αν παραμένει εκεί. Οι συμβάσεις της Λετονίας μπορούν να περιορίσουν την παρακράτηση στη χώρα προέλευσης ή να επιτρέψουν λετονική πίστωση φόρου αλλοδαπής· η VID παρέχει επίσημες οδηγίες για συμβάσεις και ελαφρύνσεις. Η πίστωση περιορίζεται συνήθως στον λετονικό φόρο επί του ίδιου εισοδήματος και απαιτεί επίσημα αποδεικτικά.

Ο μισθός εξωτερικού μπορεί επίσης να εμπλέκει τον συντονισμό κοινωνικής ασφάλισης βάσει κανόνων ΕΕ/ΕΟΧ ή διμερών συμφωνιών. Η εξ αποστάσεως εργασία από τη Λετονία μπορεί να δημιουργεί λετονικές υποχρεώσεις μισθοδοσίας για αλλοδαπό εργοδότη.

Υποβολή δήλωσης και πληρωμή φόρου

Το φορολογικό έτος φυσικών προσώπων είναι το ημερολογιακό. Η υποχρεωτική ετήσια δήλωση υποβάλλεται γενικά από την 1η Μαρτίου έως την 1η Ιουνίου του επόμενου έτους. Φορολογούμενοι με ετήσιο εισόδημα πάνω από 105.300 € και περιπτώσεις φόρου αλληλεγγύης υποβάλλουν γενικά δήλωση από την 1η Απριλίου έως την 1η Ιουλίου, όπως επιβεβαιώνουν οι οδηγίες της VID για την ετήσια δήλωση.

Προαιρετικές δηλώσεις για επιστροφή φόρου μπορούν να υποβληθούν για το τρέχον έτος υποβολής και τα τρία προηγούμενα έτη. Οι χωριστές δηλώσεις υπεραξίας ακολουθούν το τριμηνιαίο χρονοδιάγραμμα ή την προθεσμία της 15ης Ιανουαρίου που εξηγήθηκε παραπάνω.

Ο φόρος που προκύπτει από την ετήσια δήλωση καταβάλλεται συνήθως έως τις 23 Ιουνίου ή έως τις 23 Ιουλίου για την κατηγορία με παραταθείσα προθεσμία, με κανόνες δόσεων αν το ποσό υπερβαίνει το νόμιμο όριο. Ελέγχετε την πράξη εκκαθάρισης στο EDS, επειδή οι ημερομηνίες δήλωσης και πληρωμής διαφέρουν ανά είδος δήλωσης.

Φορολογικά πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα

Πλεονεκτήματα

• Οι εγγεγραμμένοι επενδυτικοί λογαριασμοί επιτρέπουν αναβολή φορολόγησης έως ότου οι αναλήψεις υπερβούν τις καταβολές.
• Τα εταιρικά κέρδη γενικά δεν φορολογούνται όσο παραμένουν στην εταιρεία και επανεπενδύονται.
• Πολλά μερίσματα απαλλάσσονται μετά από κατάλληλη φορολόγηση σε επίπεδο εταιρείας.
• Δεν υπάρχει χωριστός φόρος κληρονομιάς ή γενικός φόρος καθαρής περιουσίας.
• Σταθερό μηνιαίο αφορολόγητο ποσό 550 €.
• Συμμετοχή στη ζώνη του ευρώ και ηλεκτρονική υποβολή μέσω EDS.

Μειονεκτήματα

• Η συνήθης υπεραξία και οι τόκοι φορολογούνται με 25,5%.
• Εκτός επενδυτικών λογαριασμών μπορεί να απαιτείται τριμηνιαία δήλωση υπεραξίας.
• Ο πρόσθετος φόρος 3% έχει ευρεία βάση και μπορεί να περιλαμβάνει απαλλασσόμενα μερίσματα.
• Οι επενδυτικοί λογαριασμοί στο εξωτερικό πρέπει να δηλωθούν έγκαιρα για να ισχύσει η αναβολή φορολόγησης.
• Οι εισφορές αυτοαπασχολουμένων είναι πιο σύνθετες από έναν ενιαίο βασικό συντελεστή.
• Οι συντελεστές δημοτικού φόρου ακινήτων διαφέρουν σημαντικά.

Σε ποιους μπορεί να ταιριάζει η Λετονία;

Η Λετονία μπορεί να ταιριάζει σε μακροπρόθεσμους επενδυτές που μπορούν να χρησιμοποιήσουν σωστά εγγεγραμμένο επενδυτικό λογαριασμό, σε επιχειρηματίες που διατηρούν και επανεπενδύουν εταιρικά κέρδη και σε κατοίκους που λαμβάνουν μερίσματα τα οποία πληρούν τις προϋποθέσεις απαλλαγής λόγω εταιρικής φορολόγησης.

Είναι λιγότερο ελκυστική για επενδυτές με σημαντικό εισόδημα από τόκους ή συχνές πραγματοποιημένες υπεραξίες εκτός επενδυτικού λογαριασμού. Το αποτέλεσμα εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από την εγγραφή του λογαριασμού, την τεκμηρίωση των μερισμάτων και το αν το εισόδημα εντάσσεται στη βάση του πρόσθετου φόρου υψηλού εισοδήματος.

Αποποίηση ευθύνης

Ο οδηγός παρέχεται αποκλειστικά για γενική ενημέρωση και εκπαίδευση. Δεν αποτελεί φορολογική, νομική, λογιστική ή επενδυτική συμβουλή. Η λετονική φορολογική μεταχείριση εξαρτάται από τη φορολογική κατοικία, την ταξινόμηση του εισοδήματος, την εγγραφή λογαριασμού, την τεκμηρίωση των μερισμάτων και τις ατομικές περιστάσεις. Οι κανόνες και η διοικητική πρακτική μπορεί να αλλάξουν. Πριν υποβάλετε δήλωση ή λάβετε επενδυτική, επιχειρηματική ή μετεγκαταστατική απόφαση, ελέγξτε την ισχύουσα θέση με τη VID ή με ειδικευμένο Λετονό φοροτεχνικό.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Likumi.lv — νόμος περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων
• Vid.gov.lv — βασικό λετονικό σύστημα φόρου εταιρειών
• δήμοι επιβάλλουν ετήσιο φόρο ακίνητης ιδιοκτησίας
• επίσημες οδηγίες για συμβάσεις και ελαφρύνσεις
• οδηγίες για περιουσιακά στοιχεία κεφαλαίου
• τρέχοντα πίνακα συντελεστών της VID

Additional educational resources

• Eds.vid.gov.lv — ηλεκτρονικού συστήματος δηλώσεων της VID (EDS)
• Vid.gov.lv — Κρατική Φορολογική Υπηρεσία (VID/SRS)
• βασικούς συντελεστές εισφορών
• επίσημες οδηγίες για υπεραξία πώλησης ακινήτου και κόστος κτήσης
• επίσημο υλικό της VID για εισόδημα από κεφάλαιο
• κέρδος από εγγεγραμμένη οικονομική δραστηριότητα
• οδηγίες της VID για την ετήσια δήλωση
• υλικό της VID για τις φορολογικές αλλαγές του 2026
• υπηρεσία υποβολής σχετικής δήλωσης
• Vsaa.gov.lv — ελάχιστη βάση για το 2026
• ενημέρωση της VSAA για το 2026
• επίσημες οδηγίες της VSAA για τις εισφορές