Φορολογικός οδηγός Ολλανδίας: Box 3 και φόροι 2026

Τελευταία ενημέρωση: 6 Σεπτεμβρίου 2026

Στην Ολλανδία, ένας ιδιώτης επενδυτής συνήθως δεν φορολογείται μόνο όταν πουλήσει μετοχές, ETF ή κρυπτονομίσματα. Αντίθετα, το μεγαλύτερο μέρος της επενδυτικής περιουσίας υπάγεται στην κατηγορία Box 3, όπου επιβάλλεται ετήσιος φόρος επί της επενδυτικής απόδοσης. Για το 2026, ο βασικός υπολογισμός εξακολουθεί να χρησιμοποιεί τεκμαρτές αποδόσεις για τραπεζικές καταθέσεις, λοιπά περιουσιακά στοιχεία και χρέη. Ωστόσο, ο φορολογούμενος μπορεί να δηλώσει χαμηλότερη πραγματική απόδοση βάσει των κανόνων ανταπόδειξης, οπότε η φορολογική αρχή εφαρμόζει το ευνοϊκότερο αποτέλεσμα.

Η διάκριση είναι κρίσιμη. Η φράση «στην Ολλανδία δεν υπάρχει φόρος υπεραξίας» μπορεί να είναι τεχνικά κατανοητή, αλλά δεν δίνει πλήρη εικόνα: η μη πραγματοποιημένη αύξηση της αξίας μπορεί να περιλαμβάνεται στην πραγματική απόδοση του Box 3, ενώ η βασική μέθοδος μπορεί να φορολογεί τεκμαρτή απόδοση ακόμη και χωρίς καμία πώληση.

Η Ολλανδία κατανέμει το εισόδημα φυσικών προσώπων σε τρεις φορολογικές κατηγορίες. Η μισθωτή εργασία, το επιχειρηματικό εισόδημα και η κύρια κατοικία υπάγονται συνήθως στο Box 1· το εισόδημα και η υπεραξία από σημαντική συμμετοχή σε εταιρεία στο Box 2· και οι συνήθεις αποταμιεύσεις και επενδύσεις στο Box 3. Ο οδηγός εξηγεί τους βασικούς κανόνες του 2026 για μισθωτούς, ιδιώτες επενδυτές, ελεύθερους επαγγελματίες, πρόσωπα που μετακινούνται από το εξωτερικό και ψηφιακούς νομάδες, βάσει πληροφοριών διαθέσιμων στις 6 Σεπτεμβρίου 2026.

Φορολογία με μια ματιά: βασικά στοιχεία

Φόρος ή κατηγορία	Συντελεστής ή κανόνας για το 2026	Βασική επισήμανση
Φόρος εισοδήματος Box 1 πριν από την ηλικία AOW	35,75%–49,50%	Μισθωτή εργασία, επιχειρηματικό εισόδημα και κύρια κατοικία· στα χαμηλότερα κλιμάκια περιλαμβάνονται εθνικές ασφαλιστικές εισφορές
Φόρος Box 2	24,5% / 31%	Εισόδημα από σημαντική συμμετοχή έως 68.843 € / πάνω από 68.843 €
Συντελεστής φόρου Box 3	36%	Εφαρμόζεται στην υπολογισμένη απόδοση Box 3, όχι απευθείας στη συνολική αξία της περιουσίας
Γενικό αφορολόγητο Box 3	59.357 €	118.714 € για φορολογικούς συντρόφους
Τεκμαρτή απόδοση 2026: τραπεζικές καταθέσεις	1,28%	Χρησιμοποιείται στον προσωρινό και νόμιμο υπολογισμό Box 3
Τεκμαρτή απόδοση 2026: επενδύσεις και λοιπά στοιχεία	6,00%	Περιλαμβάνει συνήθεις μετοχές, ETF, κρυπτονομίσματα και δεύτερες κατοικίες
Τεκμαρτή απόδοση 2026: χρέη	2,70%	Εφαρμόζεται αφού ληφθεί υπόψη το νόμιμο κατώτατο όριο χρέους
Ελάφρυνση βάσει πραγματικής απόδοσης	Το χαμηλότερο αποτέλεσμα μεταξύ πραγματικής και τεκμαρτής απόδοσης	Ο φορολογούμενος μπορεί να δηλώσει την πραγματική απόδοση· ισχύουν ειδικοί κανόνες και δεν υπάρχει γενικό αφορολόγητο σε αυτόν τον υπολογισμό
Ολλανδική παρακράτηση φόρου μερισμάτων	15%	Συνήθως πιστώνεται στους φορολογικούς κατοίκους· η τελική μεταχείριση εξαρτάται από τη φορολογική κατηγορία
Κανονικός συντελεστής ΦΠΑ	21%	Ο μειωμένος είναι 9%· επιλέξιμες παροχές μπορεί να υπάγονται σε μηδενικό συντελεστή ή απαλλαγή
Φόρος εισοδήματος εταιρειών	19% / 25,8%	19% έως 200.000 €· 25,8% για το υπερβάλλον ποσό
Φόρος ακινήτων	Δημοτικός OZB	Βασίζεται στην αξία WOZ· ο συντελεστής διαφέρει ανά δήμο
Φόρος κληρονομιάς και δωρεάς	10%–40%	Ο συντελεστής και η απαλλαγή εξαρτώνται από τη συγγενική σχέση και το ποσό
Φόρος καθαρής περιουσίας	Δεν υπάρχει χωριστός φόρος	Το Box 3 επιβάλλει ετήσιο φόρο επί της υπολογισμένης επενδυτικής απόδοσης
Φορολογικό έτος	Ημερολογιακό έτος	1 Ιανουαρίου–31 Δεκεμβρίου
Συνήθης προθεσμία δήλωσης φυσικών προσώπων	1 Μαΐου	Για το προηγούμενο ημερολογιακό έτος, εκτός αν ισχύει άλλη ημερομηνία ή παράταση
Φορολογική αρχή	Belastingdienst	Ολλανδική φορολογική και τελωνειακή διοίκηση

Φορολογική κατοικία στην Ολλανδία

Η φορολογική κατοικία κατά το ολλανδικό δίκαιο κρίνεται από τα πραγματικά περιστατικά. Δεν υπάρχει αυτοτελής κανόνας που να θεμελιώνει ή να λήγει αυτόματα τη φορολογική κατοικία την 183η ημέρα.

Στα σχετικά στοιχεία περιλαμβάνονται:

• πού έχει το πρόσωπο σταθερή κατοικία·
• πού ζουν ο σύζυγος, ο σύντροφος ή τα παιδιά του·
• πού εργάζεται ή ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα·
• πού είναι εγγεγραμμένο και ασφαλισμένο·
• πού βρίσκονται οι κοινωνικοί και οικονομικοί δεσμοί του· και
• πόσο σκοπεύει να μείνει και πόσο τακτική είναι η παραμονή του.

Ο φορολογικός κάτοικος φορολογείται γενικά για το παγκόσμιο εισόδημά του στο σύστημα των τριών κατηγοριών. Ο μη κάτοικος φορολογείται μόνο για συγκεκριμένο εισόδημα και περιουσιακά στοιχεία στην Ολλανδία. Όποιος εγκαθίσταται ή φεύγει από τη χώρα μέσα στο έτος συνήθως υποβάλλει δήλωση μετακίνησης και μπορεί να είναι κάτοικος μόνο για μέρος του έτους.

Ο γνωστός κανόνας των 183 ημερών αφορά κυρίως την κατανομή του εισοδήματος από μισθωτή εργασία βάσει φορολογικών συμβάσεων. Όταν δύο χώρες θεωρούν το ίδιο πρόσωπο κάτοικό τους, η εφαρμοστέα σύμβαση εξετάζει συνήθως τη μόνιμη κατοικία, το κέντρο ζωτικών συμφερόντων, τη συνήθη διαμονή και την ιθαγένεια. Το συμπέρασμα βάσει της σύμβασης μπορεί να διαφέρει από τη δημοτολογική εγγραφή.

Οι διασυνοριακοί εργαζόμενοι πρέπει να καταγράφουν τις ημέρες κατά τις οποίες εργάζονται φυσικά σε κάθε χώρα. Ο μισθός για ημέρες εργασίας από κατοικία στο Βέλγιο ή στη Γερμανία μπορεί να κατανέμεται διαφορετικά από τον μισθό για εργασία στην Ολλανδία. Η υπαγωγή στην κοινωνική ασφάλιση είναι χωριστό ζήτημα ενωσιακού δικαίου ή φορολογικής σύμβασης.

Το σύστημα των τριών φορολογικών κατηγοριών

Κατηγορία	Βασικό αντικείμενο	Μεταχείριση το 2026
Box 1	Μισθωτή εργασία, συντάξεις, επιχειρηματικά κέρδη και κύρια κατοικία	Προοδευτικοί συντελεστές και πιστώσεις φόρου
Box 2	Μερίσματα και υπεραξία από μεταβίβαση σημαντικής συμμετοχής	24,5% και 31%
Box 3	Αποταμιεύσεις, συνήθεις επενδύσεις και άλλα ιδιωτικά περιουσιακά στοιχεία	36% επί της υπολογισμένης απόδοσης

Το εισόδημα δεν μεταφέρεται συνήθως από τη μία κατηγορία στην άλλη μόνο επειδή έτσι θα προέκυπτε χαμηλότερος φόρος. Η νομική φύση και η χρήση του περιουσιακού στοιχείου καθορίζουν την κατηγορία του. Οι δαπάνες και οι ζημίες επίσης συμψηφίζονται γενικά μόνο εντός της αντίστοιχης κατηγορίας.

Box 1: μισθωτή εργασία και επιχειρηματικό εισόδημα

Για φυσικό πρόσωπο που δεν έχει φτάσει στην ηλικία σύνταξης AOW, οι επίσημοι συντελεστές Box 1 για το 2026 είναι:

Φορολογητέο εισόδημα Box 1	Συντελεστής
Έως 38.883 €	35,75%
38.883–78.426 €	37,56%
Πάνω από 78.426 €	49,50%

Ο πρώτος συντελεστής περιλαμβάνει φόρο εισοδήματος 8,10% και εθνικές ασφαλιστικές εισφορές 27,65%. Όσοι έχουν φτάσει στην ηλικία AOW πληρώνουν χαμηλότερο συντελεστή στο πρώτο κλιμάκιο, επειδή δεν καταβάλλουν πλέον το σκέλος AOW. Ειδικός συντελεστής πρώτου κλιμακίου ισχύει κατά το έτος συμπλήρωσης της ηλικίας αυτής.

Πρόκειται για οριακούς και όχι για πραγματικούς συντελεστές. Οι πιστώσεις φόρου μειώνουν την τελική οφειλή. Οι βασικές είναι:

• η γενική πίστωση φόρου, που μειώνεται όσο αυξάνεται το εισόδημα·
• η πίστωση φόρου εργασίας, που υπολογίζεται βάσει εισοδήματος από μισθωτή και επιχειρηματική δραστηριότητα·
• η εισοδηματικά εξαρτώμενη πίστωση συνδυασμού εργασίας και οικογένειας, όπου πληρούνται οι προϋποθέσεις· και
• οι πιστώσεις για φορολογουμένους ηλικίας AOW.

Επειδή οι πιστώσεις αυξάνονται ή μειώνονται ανάλογα με το εισόδημα, η επιβάρυνση για ένα επιπλέον ευρώ μπορεί να διαφέρει από τον νόμιμο συντελεστή του φορολογικού κλιμακίου.

Παράδειγμα μισθού

Εργαζόμενος με φορολογητέο εισόδημα Box 1 ύψους 50.000 € πληρώνει, πριν από τις πιστώσεις φόρου, 35,75% για τις πρώτες 38.883 € και 37,56% για το υπόλοιπο. Η παρακράτηση από τη μισθοδοσία, οι συνταξιοδοτικές εισφορές του εργαζομένου, οι παροχές σε είδος και οι προσωπικές εκπτώσεις επηρεάζουν τις καθαρές αποδοχές. Ο πίνακας νόμιμων συντελεστών από μόνος του δεν αποτελεί υπολογισμό καθαρού μισθού.

Αυτοαπασχόληση

Ατομικός επιχειρηματίας ή ελεύθερος επαγγελματίας δηλώνει τα επιχειρηματικά κέρδη στο Box 1 όταν η δραστηριότητα πληροί τα κριτήρια επιχείρησης. Οι πραγματικές επιχειρηματικές δαπάνες εκπίπτουν. Ελαφρύνσεις επιχειρηματιών όπως η zelfstandigenaftrek απαιτούν νόμιμες προϋποθέσεις, συχνά και ελάχιστες ώρες εργασίας, και έχουν περιοριστεί διαχρονικά. Η απαλλαγή κερδών μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων μπορεί να ισχύει μετά από συγκεκριμένες προσαρμογές.

Δεν θεωρείται κάθε ανεξάρτητος συνεργάτης επιχειρηματίας για σκοπούς φόρου εισοδήματος. Κάποιος μπορεί να αποκτά «εισόδημα από άλλες δραστηριότητες» χωρίς να δικαιούται ελαφρύνσεις επιχειρηματία. Η εφαρμογή των κανόνων για τη σχέση εργασίας σημαίνει επίσης ότι μια σύμβαση που ονομάζεται ανεξάρτητη παροχή υπηρεσιών μπορεί να θεωρηθεί μισθωτή εργασία, αν τα πραγματικά περιστατικά δείχνουν σχέση εξουσίας και προσωπικής εξάρτησης.

Πέρα από τον φόρο εισοδήματος μπορεί να οφείλεται εισοδηματικά εξαρτώμενη εισφορά ασφάλισης υγείας. Για τους μισθωτούς καταβάλλεται συνήθως από τον εργοδότη, ενώ οι αυτοαπασχολούμενοι λαμβάνουν συχνά χωριστή πράξη προσδιορισμού. Οι κάτοικοι Ολλανδίας αγοράζουν επίσης γενικά βασική ασφάλιση υγείας ιδιωτικά· το ασφάλιστρο δεν περιλαμβάνεται στους συντελεστές Box 1.

Box 2: σημαντικές συμμετοχές σε εταιρείες

Το Box 2 εφαρμόζεται γενικά όταν ο φορολογούμενος, μόνος ή μαζί με φορολογικό σύντροφο, κατέχει άμεσα ή έμμεσα τουλάχιστον το 5% μιας κατηγορίας μετοχών εταιρείας. Δικαιώματα προαίρεσης, πιστοποιητικά συμμετοχής στα κέρδη, συμμετοχές σε συνεταιρισμούς και κανόνες απόδοσης συμμετοχών μελών της οικογένειας μπορούν επίσης να δημιουργήσουν σημαντική συμμετοχή.

Οι επίσημοι συντελεστές Box 2 για το 2026 είναι:

Φορολογητέο εισόδημα Box 2	Συντελεστής
Έως 68.843 €	24,5%
Πάνω από 68.843 €	31%

Στο Box 2 φορολογούνται τόσο οι τακτικές απολαβές, κυρίως τα μερίσματα, όσο και η υπεραξία από μεταβίβαση. Το επιλέξιμο κόστος κτήσης μειώνει την υπεραξία από τη μεταβίβαση, ενώ οι ζημίες Box 2 ακολουθούν χωριστούς κανόνες συμψηφισμού.

Ο μισθός διευθυντή που είναι και κύριος μέτοχος αποτελεί εισόδημα Box 1, όχι Box 2. Οι κανόνες συνήθους αμοιβής μπορούν να απαιτούν κατάλληλο μισθό από εργασία, ακόμη και αν ο ιδιοκτήτης προτιμά να λαμβάνει όλα τα κέρδη ως μερίσματα. Ο υπερβολικός δανεισμός από την ίδια την εταιρεία του μπορεί επίσης να δημιουργήσει τεκμαρτό όφελος Box 2.

Η ολλανδική παρακράτηση φόρου μερισμάτων πιστώνεται συνήθως έναντι της τελικής φορολογικής υποχρέωσης Box 2. Συνεπώς, το παρακρατηθέν ποσό δεν αποτελεί απαραίτητα τον συνολικό φόρο για μέρισμα από σημαντική συμμετοχή.

Box 3: αποταμιεύσεις και επενδύσεις

Στο Box 3 υπάγονται συνήθως ιδιωτικά περιουσιακά στοιχεία που δεν ανήκουν στο Box 1 ή στο Box 2, όπως:

• τραπεζικοί λογαριασμοί στην Ολλανδία και στο εξωτερικό·
• συνήθεις μετοχές, ομόλογα και ETF·
• κρυπτοπεριουσιακά στοιχεία·
• επενδυτικά κεφάλαια και διαθέσιμα σε χρηματιστηριακούς λογαριασμούς·
• δεύτερη κατοικία ή εκμισθούμενο ακίνητο·
• απαιτήσεις και ιδιωτικά δάνεια·
• ορισμένα ασφαλιστικά προϊόντα και δικαιώματα· και
• μερίδιο σε περιουσιακά στοιχεία ανήλικων παιδιών.

Η κύρια κατοικία υπάγεται γενικά στο Box 1 και όχι στο Box 3. Τα συνταξιοδοτικά δικαιώματα και συγκεκριμένα προσωπικά αντικείμενα επίσης εξαιρούνται ή απαλλάσσονται. Τα συνήθη οικιακά αντικείμενα βρίσκονται κατά κανόνα εκτός Box 3, εκτός αν κατέχονται κυρίως ως επενδύσεις.

Ημερομηνία αναφοράς

Ο βασικός υπολογισμός Box 3 εξετάζει γενικά τα περιουσιακά στοιχεία και τα χρέη την 1η Ιανουαρίου του φορολογικού έτους. Ένα χαρτοφυλάκιο που κατέχεται την 1η Ιανουαρίου 2026 λαμβάνεται συνεπώς υπόψη στη δήλωση του 2026 που υποβάλλεται το 2027. Πρόσκαιρη μεταφορά επενδύσεων γύρω από την ημερομηνία αναφοράς μπορεί να εμπίπτει στους κανόνες κατά της καταστρατήγησης.

Τα περιουσιακά στοιχεία στο εξωτερικό συνυπολογίζονται για τους φορολογικούς κατοίκους, ακόμη και αν η πλατφόρμα δεν παρέχει ολλανδική ετήσια βεβαίωση. Οι αξίες δηλώνονται σε ευρώ, γενικά στην εύλογη αγοραία αξία κατά την ημερομηνία αναφοράς.

Βασικός υπολογισμός τεκμαρτής απόδοσης για το 2026

Για τον προσωρινό υπολογισμό του 2026, η Belastingdienst χρησιμοποιεί:

Κατηγορία	Τεκμαρτή απόδοση
Τραπεζικές καταθέσεις	1,28%
Επενδύσεις και λοιπά περιουσιακά στοιχεία	6,00%
Επιλέξιμα χρέη	2,70%

Τα ποσοστά και παραδείγματα υπολογισμού παρατίθενται στις επίσημες οδηγίες Box 3 για το 2026. Οι τραπεζικές καταθέσεις αντιμετωπίζονται χωριστά από τις επενδύσεις και τα λοιπά στοιχεία. Τα διαθέσιμα σε χρηματιστηριακό λογαριασμό δεν θεωρούνται αυτόματα τραπεζική κατάθεση· σημασία έχει η νομική μορφή τους.

Αφού αφαιρεθούν τα επιλέξιμα χρέη που υπερβαίνουν το κατώτατο όριο χρέους, η καθαρή βάση περιουσιακών στοιχείων μειώνεται αναλογικά κατά το αφορολόγητο ποσό των 59.357 €, ή 118.714 € για φορολογικούς συντρόφους. Η υπολογισμένη απόδοση που προκύπτει φορολογείται με 36%.

Το αφορολόγητο δεν αφαιρείται απευθείας από το εισόδημα και ο πραγματικός φόρος δεν ισούται απλώς με το 36% της περιουσίας. Για φυσικό πρόσωπο με αποταμιεύσεις 150.000 € και χωρίς χρέος, η μέθοδος της Belastingdienst δίνει περίπου 417 € φόρο Box 3 με την προσωρινή απόδοση 1,28%.

Ανταπόδειξη με βάση την πραγματική απόδοση

Έπειτα από αποφάσεις του Ανώτατου Δικαστηρίου, η τεκμαρτή μέθοδος δεν μπορεί να οδηγεί σε φόρο υψηλότερο από εκείνον που προκύπτει από χαμηλότερη απόδοση υπολογισμένη σύμφωνα με τους νόμιμους κανόνες πραγματικής απόδοσης. Από τη δήλωση του 2025 και έπειτα, οι φορολογούμενοι μπορούν να δηλώνουν την πραγματική απόδοση μέσα στη δήλωση φόρου εισοδήματος. Η Belastingdienst συγκρίνει τα αποτελέσματα και εφαρμόζει το ευνοϊκότερο.

Η «πραγματική απόδοση» δεν περιορίζεται στα εισπραχθέντα ποσά ή στα πραγματοποιημένα κέρδη από συναλλαγές. Περιλαμβάνει γενικά:

• τόκους·
• μερίσματα και άλλο άμεσο εισόδημα·
• μισθώματα πριν από τις περισσότερες δαπάνες·
• πραγματοποιημένες και μη πραγματοποιημένες μεταβολές της αξίας των περιουσιακών στοιχείων μέσα στο έτος· και
• τόκους επιλέξιμων χρεών Box 3.

Οι κινήσεις αγορών και πωλήσεων πρέπει να διαχωρίζονται από την επενδυτική απόδοση. Οι συνήθεις δαπάνες διαχείρισης, συμβουλών, συναλλαγών και συντήρησης γενικά δεν εκπίπτουν στον υπολογισμό της πραγματικής απόδοσης, παρότι οι τόκοι χρεών λαμβάνονται υπόψη βάσει των σχετικών κανόνων.

Στον υπολογισμό της πραγματικής απόδοσης δεν ισχύει το γενικό αφορολόγητο των 59.357 €. Το πραγματικό αποτέλεσμα προκύπτει από τα σχετικά περιουσιακά στοιχεία και τις μεταβολές τους όλο το έτος, όχι μόνο από το υπόλοιπο της 1ης Ιανουαρίου. Από το 2026, η προσωπική χρήση δεύτερης κατοικίας ή άλλου ακινήτου Box 3 δημιουργεί επίσης πρόσθετο τεκμαρτό όφελος ιδιόχρησης: ο φορολογούμενος μπορεί να χρησιμοποιήσει την οικονομική μισθωτική αξία ή την προβλεπόμενη μέθοδο 5,06% επί της αξίας WOZ, αναλογικά με τις ημέρες διαθεσιμότητας, σύμφωνα με τις οδηγίες της φορολογικής αρχής για την πραγματική απόδοση. Ζημίες από ένα περιουσιακό στοιχείο Box 3 μπορούν να μειώσουν θετική απόδοση άλλου μέσα στο ίδιο έτος, αλλά ένα συνολικό αρνητικό αποτέλεσμα γενικά δεν μεταφέρεται σε επόμενο έτος.

Η δήλωση πραγματικής απόδοσης δεν είναι συνεπώς αυτόματα συμφέρουσα για όλους. Χαρτοφυλάκιο με χαμηλή ή αρνητική ετήσια απόδοση μπορεί να ωφεληθεί, ενώ για χαρτοφυλάκιο με μεγάλη άνοδο αξίας μπορεί να παραμένει ευνοϊκότερη η τεκμαρτή μέθοδος. Η φορολογική αρχή δηλώνει ότι εφαρμόζει το χαμηλότερο αποτέλεσμα· η αναγραφή πραγματικής απόδοσης είναι προαιρετική. Ακολουθήστε την επίσημη επεξήγηση της πραγματικής απόδοσης και όχι μόνο την αναφορά πραγματοποιημένων κερδών της χρηματιστηριακής εταιρείας.

Μεταρρύθμιση του Box 3

Προβλέπεται νέο σύστημα που θα βασίζεται περισσότερο στις πραγματικές αποδόσεις, αλλά η νομοθεσία και η ημερομηνία έναρξης έχουν αλλάξει επανειλημμένα. Δεν είναι σωστό να παρουσιάζεται το μελλοντικό σύστημα ως ήδη ισχύον το 2026. Οι επενδυτές πρέπει να σχεδιάζουν με βάση τους θεσπισμένους μεταβατικούς κανόνες και να ελέγχουν χωριστά τα επόμενα έτη.

Μετοχές, ETF και υπεραξία

Για έναν συνήθη ιδιώτη επενδυτή που κατέχει παθητικά επενδύσεις του Box 3, μια πώληση δεν ενεργοποιεί χωριστό υπολογισμό συμβατικού φόρου υπεραξίας. Στην τεκμαρτή μέθοδο, η τιμή αγοράς, η τιμή πώλησης και η διάρκεια διακράτησης δεν καθορίζουν αυτοτελώς φορολογητέο κέρδος.

Έχουν όμως σημασία για τον υπολογισμό της πραγματικής απόδοσης. Η αύξηση αξίας μέσα στο έτος μπορεί να ληφθεί υπόψη πριν από τη μεταβίβαση, ενώ η μείωση μπορεί να περιορίσει την πραγματική ετήσια απόδοση. Επομένως, τα παραστατικά συναλλαγών παραμένουν απαραίτητα.

Συσσωρευτικά και διανεμητικά ETF

Τόσο τα συσσωρευτικά όσο και τα διανεμητικά ETF υπάγονται κανονικά στο Box 3 στην αγοραία αξία τους. Δεν υπάρχει χωριστός ολλανδικός φόρος τεκμαρτής διανομής που να κατατάσσει καθολικά τα συσσωρευτικά ETF σε άλλη φορολογική κατηγορία.

Στη βασική μέθοδο, και τα δύο υπάγονται γενικά στην τεκμαρτή επενδυτική απόδοση 6,00%, ανεξάρτητα από τις διανομές σε μετρητά. Στη μέθοδο πραγματικής απόδοσης, οι διανομές και οι μεταβολές αξίας λαμβάνονται υπόψη χωρίς διπλό υπολογισμό. Τα επανεπενδυόμενα έσοδα ενός συσσωρευτικού κεφαλαίου αποτυπώνονται συνήθως στη μεταβολή της τιμής των μεριδίων, ενώ ένα διανεμητικό κεφάλαιο παράγει εισόδημα σε μετρητά και αντίστοιχη επίδραση στην τιμή.

Σημαντικότερη πρακτική διαφορά είναι συχνά η απώλεια μέρους της απόδοσης λόγω φόρου που παρακρατείται στα μερίσματα. Ο επενδυτής ή το κεφάλαιο μπορεί να επιβαρύνεται με ολλανδική ή αλλοδαπή παρακράτηση φόρου. Το αν αυτή πιστώνεται εξαρτάται από τον δικαιούχο, τη φορολογική σύμβαση, τη δομή του κεφαλαίου και τα ολλανδικά όρια πίστωσης.

Πότε οι επενδύσεις δεν υπάγονται στο Box 3

Οι επενδύσεις μπορεί αντί αυτού να υπάγονται:

• στο Box 2, όταν υπάρχει σημαντική συμμετοχή·
• στο Box 1, όταν οι συναλλαγές ή η διαχείριση περιουσίας υπερβαίνουν τη συνήθη ενεργή διαχείριση χαρτοφυλακίου· ή
• στον επιχειρηματικό ισολογισμό, όταν συνδέονται με επιχείρηση.

Οι συχνές συναλλαγές από μόνες τους δεν δημιουργούν πάντοτε εισόδημα Box 1. Ωστόσο, η χρήση ειδικών γνώσεων, εργασίας και οργάνωσης με στόχο απόδοση πέρα από τη συνήθη διαχείριση περιουσίας μπορεί να αλλάξει την ταξινόμηση.

Μερίσματα και παρακράτηση φόρου

Οι ολλανδικές εταιρείες παρακρατούν γενικά φόρο μερισμάτων 15%. Για φυσικό πρόσωπο που είναι φορολογικός κάτοικος Ολλανδίας, το ποσό αυτό συνήθως πιστώνεται στη δήλωση φόρου εισοδήματος και δεν αποτελεί επιπλέον τελικό φόρο Box 3.

Για συνήθη συμμετοχή Box 3, το ίδιο το μέρισμα περιλαμβάνεται στην πραγματική απόδοση, αν χρησιμοποιείται αυτή η μέθοδος, ενώ η βασική μέθοδος φορολογεί την τεκμαρτή απόδοση. Η πίστωση της παρακράτησης εξετάζεται χωριστά, με την επιφύλαξη των κανόνων κατά της καταχρηστικής μεταφοράς δικαιώματος μερίσματος και άλλων περιορισμών.

Για συμμετοχή Box 2, το ακαθάριστο μέρισμα εντάσσεται στο Box 2 και η παρακράτηση 15% πιστώνεται έναντι της υποχρέωσης με συντελεστή 24,5% ή 31%.

Στα μερίσματα από το εξωτερικό μπορεί να παρακρατείται φόρος στη χώρα προέλευσης. Ελάφρυνση βάσει φορολογικής σύμβασης ή πίστωση στην Ολλανδία μπορεί να είναι διαθέσιμη, αλλά υπόκειται σε όρια και μπορεί να αλληλεπιδρά με τον υπολογισμό Box 3. Οι επενδυτές πρέπει να φυλάσσουν στοιχεία για το ακαθάριστο μέρισμα, την παρακράτηση, την ημερομηνία πληρωμής και την εφαρμοστέα σύμβαση. Η αναγραφή μόνο του καθαρού εισπραχθέντος ποσού από χρηματιστηριακή εταιρεία δεν αρκεί.

Τόκοι, ομόλογα και διαθέσιμα

Για έναν συνήθη αποταμιευτή Box 3 δεν υπάρχει χωριστός ολλανδικός συντελεστής φόρου εισοδήματος από τόκους. Τα τραπεζικά υπόλοιπα αποτιμώνται στο Box 3. Η βασική μέθοδος εφαρμόζει το ποσοστό τραπεζικών καταθέσεων, ενώ η πραγματική απόδοση περιλαμβάνει τους τόκους που πράγματι αποκτήθηκαν.

Τα ομόλογα, τα ETF ομολόγων και πολλά κεφάλαια χρηματαγοράς υπάγονται συνήθως στις «επενδύσεις και λοιπά περιουσιακά στοιχεία», όχι στην κατηγορία τραπεζικών καταθέσεων με χαμηλότερο ποσοστό. Ο χαρακτηρισμός κεφαλαίου χαμηλού κινδύνου ως «μετρητών» δεν το μετατρέπει σε τραπεζικό λογαριασμό για τους σκοπούς του Box 3.

Τα ιδιωτικά δάνεια και οι απαιτήσεις μπορούν επίσης να αποτελούν περιουσιακά στοιχεία Box 3. Συμφωνίες μεταξύ συνδεδεμένων προσώπων, ασυνήθιστες συμφωνίες ή όροι κατώτεροι της αγοράς μπορεί να απαιτούν ειδική αποτίμηση και έλεγχο κανόνων κατά της κατάχρησης.

Κρυπτονομίσματα

Κρυπτονομίσματα που κατέχονται ως ιδιωτική περιουσία υπάγονται κανονικά στο Box 3. Στη βασική μέθοδο, αποτιμώνται γενικά στην αγοραία αξία τους την 1η Ιανουαρίου και ταξινομούνται ως επένδυση ή άλλο περιουσιακό στοιχείο. Η Belastingdienst αναμένει γενικά συνεπή συναλλαγματική ισοτιμία από ευρέως χρησιμοποιούμενη πλατφόρμα.

Στη μέθοδο πραγματικής απόδοσης, λαμβάνεται υπόψη η ετήσια μεταβολή της αξίας, συμπεριλαμβανομένης της μη πραγματοποιημένης αύξησης ή μείωσης, με προσαρμογή για αγορές, μεταβιβάσεις και μεταφορές. Συνεπώς, οι ανταλλαγές μεταξύ κρυπτονομισμάτων παραμένουν σημαντικές για την τεκμηρίωση, παρότι η τεκμαρτή μέθοδος δεν προβλέπει αυτοτελές συμβατικό φορολογικό γεγονός υπεραξίας.

Η εξόρυξη, το staking, ο δανεισμός, οι ανταμοιβές σε ψηφιακούς τίτλους και οι ιδιαίτερα οργανωμένες συναλλαγές μπορούν να δημιουργήσουν εισόδημα Box 1, ανάλογα με την εργασία, το αναμενόμενο πλεονέκτημα και τον επιχειρηματικό χαρακτήρα. Περιουσιακά στοιχεία που αποκτήθηκαν με εισόδημα ήδη φορολογημένο στο Box 1 μπορεί στη συνέχεια να μεταφερθούν στο Box 3. Η κυριότητα πορτοφολιών και η δραστηριότητα πρέπει να τεκμηριώνονται, όχι να ανασυντίθενται μόνο από τα υπόλοιπα στο τέλος του έτους.

Το καθεστώς 30% για εργαζομένους από το εξωτερικό

Επιλέξιμοι εργαζόμενοι που προσλαμβάνονται από το εξωτερικό μπορούν να λαμβάνουν αφορολόγητο έως το 30% των αποδοχών τους ως αποζημίωση για έξοδα διασυνοριακής εγκατάστασης, γενικά για έως πέντε έτη. Ο εργοδότης και ο εργαζόμενος πρέπει να υποβάλουν αίτηση, ενώ λεπτομερείς προϋποθέσεις αφορούν την πρόσληψη από το εξωτερικό, την εξειδικευμένη τεχνογνωσία και την προηγούμενη απόσταση κατοικίας από τα ολλανδικά σύνορα.

Για το 2026, ο φορολογητέος ετήσιος μισθός χωρίς το αφορολόγητο επίδομα πρέπει γενικά να υπερβαίνει τις 48.013 €. Μειωμένο όριο 36.497 € ισχύει για επιλέξιμους εργαζομένους κάτω των 30 ετών με αναγνωρισμένο ακαδημαϊκό μεταπτυχιακό τίτλο. Οι επιστημονικοί ερευνητές σε καθορισμένα ιδρύματα και οι ειδικευόμενοι ιατροί έχουν χωριστή μεταχείριση.

Ο εργαζόμενος πρέπει γενικά να έχει κατοικήσει σε απόσταση άνω των 150 χιλιομέτρων από τα ολλανδικά σύνορα για περισσότερους από 16 από τους 24 μήνες πριν από την έναρξη της εργασίας στην Ολλανδία. Πρόσωπα που προσλαμβάνονται από το Βέλγιο, το Λουξεμβούργο και κοντινές περιοχές της Γερμανίας, της Γαλλίας ή του Ηνωμένου Βασιλείου συχνά δεν πληρούν αυτό το κριτήριο.

Η ανώτατη αφορολόγητη αποζημίωση για πλήρες έτος το 2026 είναι 78.600 €, ποσό που αντιστοιχεί σε αποδοχές 262.000 € ή περισσότερες. Όπου χρειάζεται, το ποσό αναλογεί στη διάρκεια εφαρμογής του καθεστώτος. Οι επίσημες προϋποθέσεις του καθεστώτος παραθέτουν τα τρέχοντα όρια.

Μερική υπαγωγή ως αλλοδαπού φορολογουμένου

Όσοι εντάχθηκαν πιο πρόσφατα στο καθεστώς δεν μπορούν να επιλέξουν μερική υπαγωγή ως αλλοδαποί φορολογούμενοι για τα Box 2 και Box 3. Μεταβατική προστασία παραμένει έως και τη δήλωση του 2026 μόνο για επιλέξιμα πρόσωπα που χρησιμοποιούσαν ήδη το καθεστώς πριν από το 2024. Γι’ αυτά, η επιλογή μπορεί να εξαιρεί πολλά περιουσιακά στοιχεία αλλοδαπής των Box 2 και Box 3, ενώ διατηρεί τη φορολόγηση συγκεκριμένων ολλανδικών στοιχείων.

Η μεταβατική αυτή ιδιότητα λήγει μετά το 2026. Δεν πρέπει να συγχέεται με την αφορολόγητη αποζημίωση μισθού, η οποία μπορεί να συνεχιστεί ανάλογα με τη διάρκεια και τις προϋποθέσεις της ατομικής απόφασης υπαγωγής.

Συντάξεις και επενδύσεις με φορολογικά πλεονεκτήματα

Οι εισφορές σε ολλανδικά επαγγελματικά συνταξιοδοτικά προγράμματα έχουν γενικά ευνοϊκή μεταχείριση: οι επιλέξιμες εισφορές μειώνουν τον φορολογητέο μισθό ή καταβάλλονται πριν από τη φορολόγηση, ενώ οι μελλοντικές συνταξιοδοτικές πληρωμές φορολογούνται στο Box 1. Εισφορές σε ιδιωτικό συνταξιοδοτικό ή ασφαλιστικό πρόγραμμα μπορούν να εκπέσουν όταν ο φορολογούμενος έχει επαρκές συνταξιοδοτικό έλλειμμα και τηρεί τα ετήσια όρια και τα όρια μεταφοράς.

Δεν υπάρχει γενικός λογαριασμός τύπου βρετανικού ISA για ιδιωτικές επενδύσεις σε τίτλους χωρίς περιορισμούς. Επιλέξιμες πράσινες αποταμιεύσεις και επενδύσεις λαμβάνουν ειδική απαλλαγή Box 3. Για το 2026 ανέρχεται σε 26.715 € ανά πρόσωπο ή 53.430 € για φορολογικούς συντρόφους, μαζί με πίστωση φόρου 0,1% επί της απαλλαγής που πράγματι χρησιμοποιείται. Επιλέξιμα είναι μόνο επισήμως αναγνωρισμένα πράσινα κεφάλαια· δεν αρκεί ένα ETF με περιβαλλοντική ονομασία. Τα τρέχοντα ποσά αναφέρονται στις οδηγίες της Belastingdienst για πράσινες επενδύσεις.

Κύρια κατοικία, δεύτερες κατοικίες και φόροι ακινήτων

Επιλέξιμη ιδιοκατοικούμενη κύρια κατοικία υπάγεται γενικά στο Box 1. Ο ιδιοκτήτης δηλώνει τεκμαρτό όφελος κατοικίας βάσει της αξίας WOZ, ενώ οι επιλέξιμοι τόκοι στεγαστικού δανείου και συγκεκριμένες δαπάνες χρηματοδότησης μπορούν να εκπέσουν, υπό προϋποθέσεις αποπληρωμής, διάρκειας και δήλωσης. Η έκπτωση μπορεί να περιορίζεται ως προς τον συντελεστή για φορολογουμένους με υψηλότερο εισόδημα.

Δεύτερη κατοικία ή εκμισθούμενο ακίνητο υπάγεται γενικά στο Box 3. Η αξία WOZ ή η προβλεπόμενη νόμιμη αξία και κάθε επιλέξιμο χρέος συνυπολογίζονται στο Box 3. Το εισόδημα από μισθώματα δεν φορολογείται χωριστά στην τεκμαρτή μέθοδο, αλλά τα μισθώματα και οι μεταβολές αξίας λαμβάνονται υπόψη όταν υπολογίζεται η πραγματική απόδοση. Από το 2026, οι κανόνες πραγματικής απόδοσης περιλαμβάνουν, σε κατάλληλες περιπτώσεις, όφελος από προσωπική χρήση δεύτερης κατοικίας ή άλλου ακινήτου.

Οι δήμοι επιβάλλουν φόρο ακινήτων onroerendezaakbelasting (OZB) βάσει της επίσημης αποτίμησης WOZ. Οι ιδιοκτήτες μπορεί επίσης να πληρώνουν τέλη υδάτων, αποχέτευσης και απορριμμάτων. Οι συντελεστές διαφέρουν ανά δήμο, επομένως δεν υπάρχει ενιαίος εθνικός συντελεστής OZB.

Κατά την αγορά ακινήτου επιβάλλεται συνήθως φόρος μεταβίβασης. Ο συντελεστής εξαρτάται από το αν ο αγοραστής θα ιδιοκατοικήσει, αν δικαιούται απαλλαγή πρώτης αγοράς ή αν αποκτά το ακίνητο ως επένδυση. Οι κανόνες συναλλαγής πρέπει να ελέγχονται κατά την υπογραφή, καθώς η χρήση και τα όρια αξίας είναι καθοριστικά.

Φόρος εισοδήματος εταιρειών

Οι ολλανδικές εταιρείες πληρώνουν φόρο εισοδήματος 19% επί φορολογητέων κερδών έως 200.000 € και 38.000 € συν 25,8% επί του υπερβάλλοντος ποσού. Η σελίδα της ολλανδικής κυβέρνησης για τον εταιρικό φόρο του 2026 επιβεβαιώνει αυτούς τους συντελεστές.

Η απαλλαγή συμμετοχών, η φορολογική ενοποίηση, το καθεστώς καινοτομίας, οι περιορισμοί έκπτωσης τόκων, οι κανόνες παρακράτησης φόρου και οι διατάξεις κατά της κατάχρησης μπορούν να αλλάξουν ουσιαστικά τη θέση μιας εταιρείας. Μια ιδιωτική εταιρεία δεν είναι αυτόματα προτιμότερη από το Box 3: τα κέρδη φορολογούνται πρώτα σε εταιρικό επίπεδο, μπορεί να απαιτείται μισθός και στη συνέχεια τα διανεμόμενα κέρδη να φορολογούνται στο Box 2.

ΦΠΑ

Ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ στην Ολλανδία είναι 21%. Μειωμένος συντελεστής 9% εφαρμόζεται σε συγκεκριμένα αγαθά και υπηρεσίες, ενώ επιλέξιμες διασυνοριακές και άλλες παροχές μπορεί να υπάγονται σε μηδενικό συντελεστή. Η υγειονομική περίθαλψη, η εκπαίδευση, οι χρηματοοικονομικές υπηρεσίες και άλλες δραστηριότητες ενδέχεται να απαλλάσσονται.

Ο μηδενικός συντελεστής και η απαλλαγή δεν είναι το ίδιο: μπορεί να διαφέρει το δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ εισροών. Οι ελεύθεροι επαγγελματίες που παρέχουν υπηρεσίες διασυνοριακά πρέπει να προσδιορίζουν την ιδιότητα του πελάτη και τον τόπο παροχής· ενδέχεται να χρειάζονται ένδειξη αντίστροφης χρέωσης ή ανακεφαλαιωτικούς πίνακες ενδοκοινοτικών συναλλαγών.

Οι μικρές επιχειρήσεις μπορούν να υποβάλουν αίτηση για το καθεστώς KOR όταν πληρούν τα νόμιμα όρια κύκλου εργασιών και τις άλλες προϋποθέσεις. Το καθεστώς μπορεί να απαλλάσσει από την υποχρέωση χρέωσης ΦΠΑ, αλλά συνήθως αποκλείει την έκπτωση ΦΠΑ εισροών· έτσι δεν είναι πάντοτε συμφέρον.

Φόρος κληρονομιάς και δωρεάς

Ο ολλανδικός φόρος κληρονομιάς και δωρεάς εξαρτάται από τη συγγενική σχέση και το φορολογητέο ποσό μετά τις απαλλαγές. Γενικά, για συντρόφους και παιδιά ισχύουν κλιμάκια 10% και 20%, για εγγόνια 18% και 36% και για άλλους δικαιούχους 30% και 40%.

Σημαντικές απαλλαγές φόρου κληρονομιάς για το 2026 είναι:

Δικαιούχος	Απαλλαγή
Σύζυγος ή επιλέξιμος σύντροφος	828.035 €
Παιδί, ανάδοχο ή θετό παιδί	26.230 €
Εγγόνι	26.230 €
Επιλέξιμο παιδί με αναπηρία	78.671 €
Γονέας ή γονείς από κοινού	62.110 €
Άλλος δικαιούχος	2.769 €

Οι επίσημες απαλλαγές φόρου κληρονομιάς για το 2026 περιλαμβάνουν προϋποθέσεις και ειδική μεταχείριση συντάξεων. Οι απαλλαγές δωρεών διαφέρουν, ενώ η παλαιότερη ειδική απαλλαγή δωρεάς για αγορά κατοικίας δεν ισχύει πλέον.

Ο ολλανδικός φόρος κληρονομιάς και δωρεάς μπορεί να εξακολουθεί να καλύπτει ορισμένες μεταβιβάσεις από Ολλανδούς υπηκόους μετά τη μετανάστευση, ιδίως βάσει δεκαετούς κανόνα. Γι’ αυτό οι διασυνοριακές κληρονομιές απαιτούν εξέταση της ιθαγένειας, του ιστορικού κατοικίας του δωρητή ή θανόντος και της θέσης βάσει φορολογικής σύμβασης.

Δήλωση επενδύσεων στο εξωτερικό

Οι φορολογικοί κάτοικοι δηλώνουν γενικά τα περιουσιακά στοιχεία Box 3 που κατέχουν παγκοσμίως, ακόμη και μέσω ξένων χρηματιστηριακών εταιρειών, τραπεζών, ανταλλακτηρίων ή ψηφιακών πορτοφολιών. Η αυτόματη ανταλλαγή δεδομένων δεν υποκαθιστά τη φορολογική δήλωση.

Φυλάσσετε:

• πλήρεις ετήσιες καταστάσεις και παραστατικά συναλλαγών·
• τις αγοραίες αξίες της 1ης Ιανουαρίου και τις πηγές τους·
• στοιχεία αγορών και πωλήσεων για τον υπολογισμό πραγματικής απόδοσης·
• μερίσματα και τόκους που εισπράχθηκαν μέσα στο έτος·
• ποσά φόρου που παρακρατήθηκαν στο εξωτερικό·
• καταθέσεις, αναλήψεις και μεταφορές, ώστε οι χρηματικές ροές να μη θεωρηθούν απόδοση·
• δανειακές συμβάσεις και βεβαιώσεις τόκων·
• αποτιμήσεις ακινήτων και στοιχεία μισθωμάτων· και
• συναλλαγματικές ισοτιμίες μετατροπής σε ευρώ που εφαρμόζονται με συνέπεια.

Ακίνητα στο εξωτερικό μπορεί να πρέπει να δηλωθούν στο Box 3 ακόμη και όταν φορολογική σύμβαση δίνει στην άλλη χώρα το πρωτεύον δικαίωμα φορολόγησης. Η ελάφρυνση διπλής φορολόγησης υπολογίζεται τότε σύμφωνα με τους ολλανδικούς κανόνες· η παράλειψη δήλωσης δεν είναι η σωστή μέθοδος.

Οι φορολογικοί σύντροφοι μπορούν συχνά να κατανείμουν μεταξύ τους στη δήλωση τη βάση Box 3 και ορισμένα άλλα στοιχεία. Η βέλτιστη κατανομή εξαρτάται από τις φορολογικές κατηγορίες, τις πιστώσεις και τη θέση αλλοδαπών φόρων και των δύο.

Υποβολή δήλωσης φόρου εισοδήματος στην Ολλανδία

Το φορολογικό έτος είναι το ημερολογιακό έτος. Οι δηλώσεις υποβάλλονται συνήθως ηλεκτρονικά μέσω του Mijn Belastingdienst ή εγκεκριμένου λογισμικού.

Πρακτικά βήματα υποβολής

1. Κατεβάστε την προσυμπληρωμένη δήλωση και συγκρίνετέ την με στοιχεία μισθού, τραπεζών, χρηματιστηριακών εταιρειών, κρυπτονομισμάτων και ακινήτων.
2. Διορθώστε ελλείψεις ή ανακρίβειες στα προσυμπληρωμένα στοιχεία· η ευθύνη παραμένει στον φορολογούμενο.
3. Ταξινομήστε κάθε στοιχείο στο Box 1, Box 2 ή Box 3.
4. Καταχωρίστε τα περιουσιακά στοιχεία παγκοσμίως και τα σχετικά χρέη στη σωστή αξία της ημερομηνίας αναφοράς.
5. Υπολογίστε ή δηλώστε την πραγματική απόδοση Box 3, αν είναι χαμηλότερη από την τεκμαρτή.
6. Δηλώστε χωριστά την παρακράτηση φόρου μερισμάτων και τους φόρους εξωτερικού.
7. Ελέγξτε την κατανομή μεταξύ φορολογικών συντρόφων και υποβάλετε τη δήλωση ηλεκτρονικά.
8. Πληρώστε έως την ημερομηνία της πράξης προσδιορισμού φόρου ή υποβάλετε ένσταση εντός της προβλεπόμενης προθεσμίας αν είναι λανθασμένη.

Η συνήθης προθεσμία δήλωσης φορολογικού κατοίκου είναι γενικά η 1η Μαΐου μετά το φορολογικό έτος. Η υποβολή πριν από την 1η Απριλίου οδηγεί συχνά σε νωρίτερη απάντηση. Παράταση πρέπει να ζητείται πριν από την ισχύουσα προθεσμία· η συμμετοχή σε πρόγραμμα παράτασης φορολογικού συμβούλου μπορεί να συνεπάγεται διαφορετικό χρονοδιάγραμμα.

Όσοι μεταναστεύουν προς ή από την Ολλανδία ακολουθούν την αντίστοιχη διαδικασία δήλωσης μετακίνησης. Μη κάτοικοι με φορολογητέο εισόδημα στην Ολλανδία υποβάλλουν δήλωση μη κατοίκου. Πρόσωπο που δεν έλαβε πρόσκληση μπορεί παρ’ όλα αυτά να υποχρεούται να ζητήσει και να υποβάλει δήλωση, αν οφείλεται φόρος.

Συνήθη λάθη που πρέπει να αποφεύγονται

• Να παρουσιάζεται το Box 3 ως απουσία φόρου επενδύσεων επειδή οι πωλήσεις δεν ενεργοποιούν συμβατικό φόρο υπεραξίας.
• Να εφαρμόζεται το 36% απευθείας στη συνολική περιουσία αντί στην υπολογισμένη απόδοση.
• Να παραβλέπεται η δυνατότητα δήλωσης χαμηλότερης πραγματικής απόδοσης.
• Να θεωρείται η πραγματική απόδοση μόνο πραγματοποιημένη υπεραξία, με παράλειψη των μη πραγματοποιημένων μεταβολών αξίας.
• Να εκπίπτουν συνήθεις επενδυτικές δαπάνες και έξοδα συντήρησης που οι κανόνες πραγματικής απόδοσης δεν επιτρέπουν.
• Να αφαιρείται ξανά το αφορολόγητο των 59.357 € μέσα στον υπολογισμό της πραγματικής απόδοσης.
• Να ταξινομείται κεφάλαιο χρηματαγοράς ή υπόλοιπο χρηματιστηριακού λογαριασμού ως τραπεζική κατάθεση χωρίς έλεγχο της νομικής μορφής του.
• Να παραλείπονται λογαριασμοί, ακίνητα ή κρυπτονομίσματα στο εξωτερικό επειδή η πλατφόρμα βρίσκεται εκτός Ολλανδίας.
• Να δηλώνεται εταιρική συμμετοχή 5% στο Box 3 χωρίς εξέταση του Box 2.
• Να θεωρείται η παρακράτηση 15% επί μερισμάτων πλήρης τελικός φόρος σε κάθε κατηγορία.
• Να θεωρείται ότι κάθε δικαιούχος του καθεστώτος 30% μπορεί ακόμη να επιλέξει μερική υπαγωγή ως αλλοδαπός φορολογούμενος.
• Να χρησιμοποιείται ο συμβατικός κανόνας των 183 ημερών ως ο μοναδικός κανόνας φορολογικής κατοικίας του εσωτερικού δικαίου.

Βασικές ημερομηνίες για το 2026

Θέμα	Ημερομηνία
Ημερομηνία αποτίμησης της βασικής μεθόδου Box 3	1 Ιανουαρίου 2026
Φορολογικό έτος 2026	1 Ιανουαρίου–31 Δεκεμβρίου 2026
Συνήθης προθεσμία δήλωσης για το 2025	1 Μαΐου 2026, εκτός αν δοθεί παράταση
Συνήθης προθεσμία δήλωσης για το 2026	1 Μαΐου 2027, εκτός αν δοθεί παράταση
Λήξη της μεταβατικής επιλογής μερικής υπαγωγής ως αλλοδαπού φορολογουμένου	Μετά τη δήλωση ή το έτος 2026 για επιλέξιμους παλαιούς δικαιούχους του καθεστώτος 30%
Πληρωμή βάσει της πράξης προσδιορισμού φόρου	Η ημερομηνία που αναγράφεται στην πράξη

Συμπέρασμα

Η Ολλανδία δεν εφαρμόζει συμβατικό φόρο υπεραξίας στα συνήθη ιδιωτικά χαρτοφυλάκια, όμως οι επενδυτές δεν απαλλάσσονται από τη φορολόγηση. Το Box 3 φορολογεί την ετήσια απόδοση με τεκμαρτή μέθοδο και παρέχει ελάφρυνση όταν η σωστά υπολογισμένη πραγματική απόδοση είναι χαμηλότερη. Επενδυτές με χαρτοφυλάκια που παρουσιάζουν μεγάλες διακυμάνσεις πρέπει συνεπώς να τηρούν πλήρη στοιχεία για ολόκληρο το έτος και όχι μόνο το υπόλοιπο της 1ης Ιανουαρίου ή μια αναφορά πραγματοποιημένων κερδών.

Εξίσου σημαντική είναι η διάκριση των τριών κατηγοριών: μισθοί και επιχειρηματικά κέρδη ανήκουν στο Box 1, σημαντική εταιρική συμμετοχή στο Box 2 και συνήθεις αποταμιεύσεις και επενδύσεις στο Box 3. Η σωστή ταξινόμηση, η πλήρης δήλωση περιουσιακών στοιχείων στο εξωτερικό και η σύγκριση τεκμαρτής και πραγματικής απόδοσης αποτελούν τη βάση μιας ακριβούς ολλανδικής δήλωσης για το 2026.

Σημείωση

Ο οδηγός παρέχει γενικές εκπαιδευτικές πληροφορίες και δεν αποτελεί φορολογική, νομική, λογιστική ή επενδυτική συμβουλή. Η ολλανδική φορολογική μεταχείριση εξαρτάται από τη φορολογική κατοικία, την ιδιότητα φορολογικού συντρόφου, την ηλικία, τη νομική μορφή και τη χρήση των περιουσιακών στοιχείων, τις φορολογικές συμβάσεις και τα ατομικά περιστατικά. Η νομοθεσία Box 3 παραμένει αντικείμενο νομικών και πολιτικών αλλαγών. Για σημαντικές αποφάσεις, επιβεβαιώστε τα δεδομένα με τη Belastingdienst ή με ειδικευμένο φορολογικό σύμβουλο στην Ολλανδία.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Belastingdienst.nl — Ολλανδική παρακράτηση φόρου μερισμάτων
• Συνήθης προθεσμία δήλωσης φυσικών προσώπων
• τρεις φορολογικές κατηγορίες
• Government.nl — σελίδα της ολλανδικής κυβέρνησης για τον εταιρικό φόρο του 2026

Additional educational resources

• Belastingdienst.nl — Belastingdienst
• Ελάφρυνση βάσει πραγματικής απόδοσης
• επίσημες απαλλαγές φόρου κληρονομιάς για το 2026
• επίσημες οδηγίες Box 3 για το 2026
• επίσημες προϋποθέσεις του καθεστώτος
• επίσημη επεξήγηση της πραγματικής απόδοσης
• επίσημοι συντελεστές Box 1 για το 2026
• επίσημοι συντελεστές Box 2 για το 2026
• οδηγίες της Belastingdienst για πράσινες επενδύσεις
• Government.nl — κανονικός συντελεστής ΦΠΑ στην Ολλανδία
• Waarderingskamer.nl — αποτίμησης WOZ