Vācijas nodokļu ceļvedis 2026. gadam: kas jāzina ikvienam ieguldītājam

Pēdējo reizi atjaunināts: 2026. gada 6. septembrī

Vācijā darba ienākumus apliek progresīvi, bet lielākajai daļai privāto ieguldījumu ienākumu ir atsevišķa vienotas likmes sistēma. Algai var piemērot ienākuma nodokli, solidaritātes piemaksu, baznīcas nodokli un sociālās apdrošināšanas iemaksas, savukārt dividendēm, procentiem un vērtspapīru kapitāla pieaugumam parasti piemēro faktisko 26,375% likmi pirms baznīcas nodokļa.

Biržā tirgoto fondu (ETF) ieguldītājiem ir arī Vācijas ikgadējais avansa ienākums (Vorabpauschale), bet kriptoaktīviem piemēro privātas pārdošanas noteikumus, nevis ieguldījumu ienākuma režīmu. Šīs atšķirības ir īpaši svarīgas, ja aktīvi tiek turēti pie ārvalstu brokera, kas neietur Vācijas nodokli.

Šis ceļvedis skaidro galvenos 2026. gada noteikumus darba ņēmējiem, privātiem ieguldītājiem, nekustamā īpašuma īpašniekiem, ārštata speciālistiem un cilvēkiem, kuri pārceļas uz Vāciju vai no tās.

Nodokļu pārskats: svarīgākie skaitļi

Nodokļa veids	2026. gada likme vai slieksnis	Piezīmes
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis	0%–45%	Progresīvas formulas; 42% robežlikme sākas pie 69 879 EUR, bet 45% — pie 277 826 EUR
Neapliekamais minimums	12 348 EUR	Vienai personai; kopīgi vērtētiem pāriem ienākuma dalīšanas metode parasti dubulto sliekšņus
Ieguldījumu ienākuma nodoklis	25%	Papildus 5,5% solidaritātes piemaksa no nodokļa un iespējamais baznīcas nodoklis
Faktiskā ieguldījumu ienākuma nodokļa likme	26,375%	Pirms baznīcas nodokļa
Uzkrājumu ienākuma atvieglojums	1 000 EUR / 2 000 EUR	Viena persona / kopīgi vērtēts pāris
Darba ņēmēja pensiju apdrošināšana	9,30%	Puse no kopējās 18,6% likmes
Darba ņēmēja bezdarba apdrošināšana	1,30%	Puse no kopējās 2,6% likmes
Obligātā veselības apdrošināšana	7,30% + puse no papildlikmes	Oficiālā orientējošā papildlikme ir 2,9%; katra kase nosaka savu likmi
Ilgtermiņa aprūpes apdrošināšana	Parasti darba ņēmēja daļa 1,8%	Bez bērniem papildu 0,6%; samazinājumi par vairākiem bērniem līdz 25 gadu vecumam
Uzņēmumu ienākuma nodoklis	15% un solidaritātes piemaksa	Faktiski 15,825% pirms pašvaldības uzņēmējdarbības nodokļa
Uzņēmējdarbības nodoklis	Atkarīgs no pašvaldības	Kopējais uzņēmuma nodokļu slogs bieži ir aptuveni 30%
PVN pamatlikme	19%	Samazinātā likme parasti ir 7%; atsevišķām piegādēm var piemērot 0% vai atbrīvojumu
Nekustamā īpašuma iegādes nodoklis	3,5%–6,5%	Atkarīgs no federālās zemes
Mantojuma un dāvinājuma nodoklis	7%–50%	Likme ir atkarīga no radniecības, nodokļu klases un ar nodokli apliekamās nodošanas vērtības
Neto īpašuma nodoklis	Pašlaik netiek iekasēts	Īpašuma nodokli neiekasē kopš 1997. gada
Taksācijas gads	Kalendārais gads	Fiziskām personām
Patstāvīgi iesniegta 2025. gada deklarācija	2026. gada 31. jūlijs	Nodokļu maksātājiem, kuriem deklarācija jāiesniedz obligāti
Konsultanta iesniegta 2025. gada deklarācija	2027. gada 1. marts	Vispārējais pagarinātais termiņš
Nodokļu pārvalde	Vietējā Finanzamt / ELSTER	BMF nosaka politiku; BZSt veic federālās un pārrobežu funkcijas

Nodokļu rezidence Vācijā

Fiziskai personai Vācijā parasti rodas neierobežots nodokļu maksāšanas pienākums, ja tai tur ir dzīvesvieta (Wohnsitz) vai ierastā uzturēšanās vieta (gewöhnlicher Aufenthalt). Šos jēdzienus nosaka Nodokļu kodeksa 8. un 9. pants.

Dzīvesvieta var pastāvēt, ja mājoklis tiek uzturēts apstākļos, kas liecina, ka to saglabās un izmantos. Tam nav jābūt personas vienīgajam mājoklim, un mazs Vācijā pavadīto dienu skaits automātiski neizslēdz rezidenci, ja saglabājas pieejams mājoklis.

Nepārtraukta uzturēšanās ilgāk par sešiem mēnešiem saskaņā ar AO 9. pantu parasti rada ierasto uzturēšanās vietu no uzturēšanās sākuma. Īsus pārtraukumus parasti neņem vērā. Populārais „183 dienu noteikums” galvenokārt ir nodokļu līgumu un darba ienākumu jēdziens, nevis vienīgais valsts tiesību rezidences kritērijs.

Rezidenti parasti deklarē ienākumus visā pasaulē. Nerezidenti deklarē noteiktus Vācijas izcelsmes ienākumus, piemēram, par Vācijā nostrādātām dienām, Vācijas uzņēmējdarbības peļņu un īri par Vācijas nekustamo īpašumu. Nodokļu līgums var atrisināt dubultu rezidenci pēc pastāvīgā mājokļa, vitālo interešu centra, ierastās uzturēšanās vietas un pilsonības.

Ar adreses deklarācijas anulēšanu vien nepietiek, lai izbeigtu rezidenci, ja saglabājas izmantojams mājoklis vai citi būtiski apstākļi. Būtiskiem akcionāriem, uzņēmējiem un personām, kas pārceļas uz zemu nodokļu jurisdikcijām, pirms izceļošanas jāizvērtē arī izceļošanas nodoklis un paplašinātā ierobežotā nodokļu maksāšanas pienākuma noteikumi.

Ienākuma nodoklis Vācijā

Vācija izmanto formulas, kas pakāpeniski palielina nodokļa robežlikmi, nevis vienu fiksētu likmi katrai plašai ienākumu grupai.

2026. gada ienākuma nodokļa skala vienai personai

Ar nodokli apliekamais ienākums	Piemērošana
Līdz 12 348 EUR	0% neapliekamais minimums
12 349–17 799 EUR	Pirmā progresīvās formulas zona, sākot no aptuveni 14%
17 800–69 878 EUR	Otrā progresīvās formulas zona
69 879–277 825 EUR	42% robežlikme
No 277 826 EUR	45% robežlikme

Oficiālajā 2026. gada Ienākuma nodokļa likuma skalā ir dotas formulas. Kopīgā aprēķinā ar ienākuma dalīšanas metodi sliekšņus parasti dubulto un nodokli aprēķina no puses pāra kopējā ar nodokli apliekamā ienākuma.

Darba ņēmējiem ir standarta darba izdevumu atskaitījums 1 230 EUR apmērā, ja vien netiek pieprasīti lielāki faktiskie atbilstošie izdevumi. Biežākie atskaitījumi ietver braukšanu uz darbu, darba dienas mājas birojā, profesionālo apmācību, pensiju iemaksas, veselības un aprūpes apdrošināšanu, bērnu aprūpi, ziedojumus un ārkārtas izdevumus.

Kindergeld 2026. gadā ir 259 EUR par bērnu mēnesī. Nodokļu pārvalde to automātiski salīdzina ar atvieglojumu par bērnu, izmantojot izdevīguma pārbaudi (Günstigerprüfung); ģimenes vienkārši nesaņem abus atvieglojumus pilnā apmērā. Šai pārbaudei nozīmīgais kopējais 2026. gada atvieglojums par bērnu ir 9 756 EUR par bērnu abiem vecākiem kopā.

Solidaritātes piemaksa un baznīcas nodoklis

Solidaritātes piemaksa ir 5,5% no ienākuma nodokļa, taču atbrīvojums un pakāpeniska piemērošana to novērš lielākajai daļai parasto darba ņēmēju. Tā joprojām pilnībā attiecas uz atsevišķo kapitāla ienākuma nodokli un uzņēmumu ienākuma nodokli.

Atzītu baznīcu locekļi parasti maksā 8% no ienākuma nodokļa Bavārijā un Bādenē-Virtembergā vai 9% citur. Tas ir procents no nodokļa, nevis no ienākuma. Baznīcas piederību un oficiālu izstāšanos regulē federālās zemes tiesības.

Algas aprēķina piemērs

Darba ņēmējs bez bērniem un baznīcas nodokļa, kurš saņem 60 000 EUR bruto gadā un ir obligātajā veselības apdrošināšanā, maksās darba ņēmēja sociālās apdrošināšanas iemaksas un progresīvo algas nodokli. Atkarībā no veselības apdrošināšanas kases, atskaitījumiem un algas aprēķina detaļām gada neto alga bieži būs aptuveni 37 000–39 000 EUR.

Šis ir tikai ilustratīvs piemērs. Nodokļu klase maina ieturējumu, bet ne obligāti pāra galīgo kopīgo nodokli, savukārt privātā apdrošināšana vai citāds aprūpes apdrošināšanas sadalījums Saksijā var būtiski mainīt algas aprēķinu.

Interaktīvai aplēsei var izmantot Finorum Vācijas neto algas kalkulatoru.

Sociālās apdrošināšanas iemaksas

Parastam darba ņēmējam ārpus Saksijas 2026. gada galvenās likmes ir:

Apdrošināšana	Kopējā likme	Darba ņēmējs	Darba devējs	Gada iemaksu bāzes griesti
Pensiju apdrošināšana	18,6%	9,3%	9,3%	101 400 EUR
Bezdarba apdrošināšana	2,6%	1,3%	1,3%	101 400 EUR
Obligātā veselības apdrošināšana	14,6% + kases papildlikme	7,3% + puse papildlikmes	7,3% + puse papildlikmes	69 750 EUR
Ilgtermiņa aprūpes apdrošināšana	Standarta likme 3,6%	Parasti 1,8%	Parasti 1,8%	69 750 EUR

Oficiālā orientējošā veselības apdrošināšanas kases papildlikme 2026. gadā ir 2,9%, ko dala vienādi, taču katra kase nosaka savu likmi; Federālā veselības ministrija publicē likmes un griestus. Apdrošināta persona bez bērniem no 23 gadu vecuma parasti maksā papildu 0,6% aprūpes iemaksu. Darba ņēmēja iemaksas samazina par otro līdz piekto bērnu, kas ir jaunāki par 25 gadiem. Saksijā standarta aprūpes likmi starp pusēm sadala citādi.

Obligātās veselības apdrošināšanas algas slieksnis 2026. gadā ir 77 400 EUR. To pārsniedzot, var rasties iespēja izvēlēties brīvprātīgu valsts vai privāto apdrošināšanu; tas nenozīmē, ka pie šīs summas beidzas veselības apdrošināšanas iemaksas. Iemaksu bāzes griesti joprojām ir 69 750 EUR. Oficiālos griestus uzskaita Federālā valdība.

ES/EEZ noteikumi vai sociālās apdrošināšanas līgums pārrobežu darba ņēmēju var iekļaut citā sistēmā. A1 apliecība parasti ir noteicošs dokuments pagaidu vai vairāku valstu darbam ES.

Ienākumi no ieguldījumiem un kapitāla pieaugums

Privātie ieguldījumu ienākumi parasti ietilpst Abgeltungsteuer sistēmā:

• 25% ienākuma nodoklis;
• 5,5% solidaritātes piemaksa no šī nodokļa;
• baznīcas nodoklis, ja piemērojams.

Bez baznīcas nodokļa kopējā likme ir 26,375%. Baznīcas nodokļa atskaitīšana formulas ietvaros rada faktisko kopējo likmi aptuveni 27,82%, ja baznīcas nodoklis ir 8%, un 27,995%, ja tas ir 9%.

Uzkrājumu ienākuma atvieglojums (Sparer-Pauschbetrag)

Personas pirmos 1 000 EUR gada neto ieguldījumu ienākuma vai kopīgi vērtēta laulāto vai partneru pāra pirmos 2 000 EUR sedz EStG 20. pantā noteiktais Sparer-Pauschbetrag. Faktiskos ieguldījumu portfeļa izdevumus parasti nevar pieprasīt tā vietā.

Atbrīvojuma rīkojums (Freistellungsauftrag) ļauj Vācijas bankām piemērot atvieglojumu gada laikā. Tā sadalījums starp bankām nedrīkst pārsniegt kopējo summu. Ja rīkojums nav iesniegts vai ienākumi gūti ārvalstīs, atvieglojumu var piemērot KAP pielikumā.

Akcijas un dividendes

Privāti turētām akcijām, kas iegādātas pēc 2008. gada, nav vispārēja ilgtermiņa atbrīvojuma. Pārdošanas kapitāla pieaugumam un dividendēm parasti piemēro vienoto likmi neatkarīgi no turēšanas laika.

Akciju pārdošanas zaudējumus drīkst ieskaitīt tikai pret akciju kapitāla pieaugumu, nevis dividendēm, procentiem vai fondu kapitāla pieaugumu. Citiem ieguldījumu zaudējumiem ir plašākas ieskaita iespējas pret kapitāla ienākumiem. Attiecīgajam deklarēšanas gadam jāpārbauda visi likumā noteiktie zaudējumu ieskaita ierobežojumi, kurus ietekmējuši konstitucionāli vai likumdošanas procesi; joprojām praktiski svarīgi ir atsevišķie banku zaudējumu uzskaites konti.

Vācijas banka zaudējumus pārnes uz nākamajiem gadiem, ja vien ieguldītājs līdz 15. decembrim nepieprasa zaudējumu izziņu, lai gada aprēķinā tos apvienotu ar citas bankas rezultātiem. Ārvalstu brokera zaudējumus deklarē tieši.

Ārvalstu dividendes apliek bruto summā. Ārvalstī ieturēta nodokļa ieskaitu parasti ierobežo nodokļu līgums un Vācijas noteikumi, portfeļa dividendēm bieži līdz 15%. Pārmērīgi ieturētu nodokli parasti jāatprasa no ārvalsts.

Izvēle par labu zemākai personiskajai likmei

Nodokļu maksātāji, kuru progresīvā likme ir zemāka par 25%, var pieprasīt izdevīguma pārbaudi (Günstigerprüfung). Finanzamt tad atbilstošos kapitāla ienākumus apliek pēc progresīvās skalas, ja tas samazina nodokli. Tas nav tas pats, kas vienkārši iesniegt KAP pielikumu.

ETF un ieguldījumu fondu aplikšana ar nodokļiem

Ieguldījumu nodokļa likums plaši attiecas uz Vācijas un ārvalstu fondiem. Ar nodokli apliekamie ienākumi ietver fonda ienākumu sadali, ikgadējo Vorabpauschale un kapitāla pieaugumu no pārdošanas.

Daļēji atbrīvojumi

Privātajiem ieguldītājiem bieži piemēro šādus daļēja atbrīvojuma (Teilfreistellung) procentus:

Atbilstošais fonds	Atbrīvotā daļa
Akciju fonds ar vismaz 51% atbilstošu akciju	30%
Jauktais fonds ar vismaz 25% atbilstošu akciju	15%
Iekšzemes nekustamā īpašuma fonds ar vismaz 51% nekustamā īpašuma	60%
Ārvalstu nekustamā īpašuma fonds ar vismaz 51% ārvalstu nekustamā īpašuma	80%

Atbrīvojums attiecas uz fonda izmaksām, Vorabpauschale un kapitāla pieaugumu no pārdošanas. Tas arī proporcionāli ierobežo zaudējumu atzīšanu. Ar pārvedamu vērtspapīru kolektīvo ieguldījumu uzņēmuma (PVKIU, UCITS) statusu vai reklāmā lietotu apzīmējumu „akciju ETF” vien nepietiek; fonda juridiskajiem ieguldījumu noteikumiem jāatbilst Vācijas sliekšņiem.

Vorabpauschale par 2026. gadu

Oficiālā 2026. gada bāzes procentu likme ir 3,20%. Vienkāršotā pamata atdeve sākas ar 70% no šīs likmes, ko piemēro fonda vērtībai 2026. gada sākumā. Sākotnējo summu ierobežo līdz fonda faktiskajam gada vērtības pieaugumam kopā ar izmaksām, tad samazina par jau saņemtajām izmaksām un koriģē pēc piemērojamā daļējā atbrīvojuma.

Vorabpauschale nerodas, ja likumā noteiktais rezultāts ir nulle vai negatīvs. To var segt uzkrājumu ienākuma atvieglojums. Iepriekš aplikto summu atņem no ar nodokli apliekamā kapitāla pieauguma vēlākā pārdošanā, novēršot dubultu aplikšanu.

Uzskata, ka 2026. gada Vorabpauschale juridiski saņemta 2027. gada 4. janvārī, kas ir pirmajā šā gada darba dienā. Vācijas brokeris parasti automātiski noņem naudu vai izmanto atvieglojumu. Ieguldītājam pie ārvalstu brokera tā pašam jāaprēķina un jādeklarē.

Gan ienākumus sadaloši, gan uzkrājoši fondi var radīt Vorabpauschale, lai gan izmaksas to samazina. Naudas tirgus un obligāciju fondiem piemēro fondu noteikumus, nevis parasto noguldījumu procentu režīmu.

Kriptovalūtu aplikšana ar nodokļiem

Privāti turētiem kriptoaktīviem parasti piemēro 23. panta noteikumus par privātiem pārdošanas darījumiem, nevis 25% ieguldījumu ienākuma nodokli.

Atsavināšana viena gada laikā pēc iegādes rada kapitāla pieaugumu, ko apliek pēc parastās progresīvās likmes. Privātam ieguldītājam atsavināšana pēc vairāk nekā viena gada parasti ir atbrīvota no nodokļa. Saskaņā ar pašreizējiem administratīvajiem norādījumiem steikings vai aizdošana nepagarina atsavināšanas termiņu līdz desmit gadiem.

Gada atbrīvojuma slieksnis kopējai peļņai no visiem privātajiem pārdošanas darījumiem ir 1 000 EUR. Tas ir robežslieksnis (Freigrenze): ja kopējā peļņa sasniedz 1 000 EUR, nodoklim pakļauta visa ar nodokli apliekamā summa, nevis tikai pārsniegums. Likums arī ierobežo zaudējumu atskaitīšanu ar privāto pārdošanas darījumu ienākumiem; šajā kategorijā iespējama pārnešana uz iepriekšējo vai nākamajiem gadiem, bet ne ieskaits pret algu vai vērtspapīru ienākumiem.

Kriptoaktīva apmaiņa pret citu kriptoaktīvu, preču iegāde un konvertēšana stabilajās kriptomonētās ir atsavināšana. Iegūtais aktīvs saņem jaunu iegādes vērtību eiro un jaunu turēšanas termiņu. Steikings, aizdošana, bezmaksas tokenu piešķīrumi un rakšana var radīt atsevišķu apliekamu ienākumu saņemšanas brīdī, un vēlāk jāaprēķina atsavināšanas rezultāts.

Vienību izvēles metode jāpiemēro konsekventi, parasti FIFO katram makam, ja ir pietiekama dokumentācija. Saglabājiet darījumu identifikatorus, maku īpašumtiesību pierādījumus, tirgus vērtības eiro un komisijas maksas. Precīzajai darbībai jāpiemēro Finanšu ministrijas detalizētie norādījumi par kriptoaktīvu nodokļiem un uzskaiti.

Ieguldījumu ienākumu deklarēšana

Vācijas bankas parasti ietur nodokli, piemēro atvieglojumus un aprēķina Vācijas fondu nodokli. Deklarācijas iesniegšana tomēr var būt izdevīga vai obligāta, ja atvieglojums, baznīcas nodoklis, ārvalstu nodokļa ieskaits vai zemākas likmes izvēle nav piemērota pareizi.

Ārvalstu brokeri parasti neietur Vācijas nodokli. Attiecīgie deklarācijas pielikumi ir:

• Anlage KAP — kapitāla ienākumiem un pieprasījumiem veikt nodokļa aprēķinu;
• Anlage KAP-INV — fondu ienākumiem, kurus neapstrādā Vācijas izmaksātājs;
• Anlage AUS — noteiktiem ārvalstu ienākumiem un nodokļa ieskaita jautājumiem;
• Anlage SO — privātiem pārdošanas darījumiem, piemēram, kriptoaktīviem.

Savāciet gada pārskatus, datus par atsevišķiem darījumiem, fondu izmaksām, vērtību gada sākumā, Vorabpauschale, daļējā atbrīvojuma klasifikāciju, ārvalstu nodokļa ieturējumu un pārrēķinu eiro. Brokera vispārīgs kapitāla pieauguma skaitlis var neatbilst Vācijas nodokļu iegādes vērtībai vai fondu likumam.

Vācijā parastam privātam portfelim nav plašas ikgadējas ārvalstu aktīvu veidlapas, kas būtu tieši līdzvērtīga Spānijas Modelo 720. Tas neatceļ pienākumu deklarēt ienākumus visā pasaulē, banku informācijas apmaiņu, patiesā labuma guvēju reģistrus vai īpašus ziņošanas pienākumus par pārrobežu struktūrām.

Īres ienākumi un nekustamā īpašuma nodoklis

Neto īres ienākumu apliek pēc īpašnieka progresīvās likmes. Atskaitāmās izmaksas var ietvert hipotekārā aizdevuma procentus, remontus, pārvaldīšanu, apdrošināšanu, nekustamā īpašuma nodokli un ēkas nolietojumu. Zemei nolietojumu nepiemēro, tādēļ pirkuma cena un papildu iegādes izmaksas jāsadala starp zemi un ēku.

Īstermiņa izmitināšana un pakalpojumi var radīt uzņēmējdarbības ienākumu un uzņēmējdarbības nodokļa vai PVN jautājumus. Īre saistītām personām zem likumā noteiktā tirgus īres īpatsvara var ierobežot izdevumu atskaitījumus.

Sākotnējai aplēsei var izmantot Finorum Eiropas īres ienākuma nodokļa kalkulatoru.

Reformētā ikgadējā Grundsteuer sistēma ir spēkā no 2025. gada. Nodokli veido noteikta vērtība vai federālās zemes tiesībās noteikta bāze, nodokļa mērīšanas likme un pašvaldības koeficients (Hebesatz). Vairākas federālās zemes izmanto savu modeli, tādēļ nav jēgpilnas vienas valsts procentu likmes.

Iegādājoties īpašumu, parasti piemēro nekustamā īpašuma iegādes nodokli no 3,5% līdz 6,5% atkarībā no federālās zemes, kā arī notāra un zemesgrāmatas izmaksas.

Saskaņā ar EStG 23. pantu privāti turēta īpašuma pārdošana desmit gadu laikā pēc iegādes parasti ir apliekama pēc progresīvās likmes. Pārdošana ir atbrīvota, ja īpašnieks īpašumu izmantojis tikai pats no iegādes vai pabeigšanas līdz pārdošanai vai pārdošanas gadā un divos iepriekšējos kalendārajos gados. Pēdējais noteikums neprasa trīs pilnus gadus. Pēc desmit gadu termiņa privāta aktīva pārdošana parasti ir neapliekama.

Biežas nekustamā īpašuma pārdošanas var kļūt par komercdarbību, ko bieži vērtē pēc „trīs īpašumu” pazīmes. Tad privātas pārdošanas atvieglojumi zūd un var rasties uzņēmējdarbības nodoklis.

Īpašuma nodoklis

Vācijas likumā paredzēto īpašuma nodokli pašlaik neiekasē. Tas ir apturēts kopš 1997. gada. Tas netraucē aplikt ar nodokli nekustamo īpašumu, ieguldījumu ienākumus, dāvinājumus, mantojumu vai noteiktus uzņēmējdarbības aktīvus.

Mantojuma un dāvinājuma nodoklis

Mantojuma un dāvinājuma nodoklim ir tās pašas radniecības klases, likmes un lielākā daļa atvieglojumu. Likumā noteiktos personiskos atvieglojumus dzīves laikā veiktiem dāvinājumiem parasti var izmantot no jauna ik pēc desmit gadiem.

Saņēmējs	Galvenais personiskais atvieglojums
Laulātais vai reģistrētais partneris	500 000 EUR
Bērns un miruša bērna bērns	400 000 EUR
Mazbērns parasti	200 000 EUR
Vecāks vai vecvecāks mantošanas gadījumā	100 000 EUR
Lielākā daļa II un III klases saņēmēju	20 000 EUR

Pēc atvieglojumiem I klases progresīvās likmes ir no 7% līdz 30%, II klases — no 15% līdz 43%, bet III klases — no 30% līdz 50%. Laulātajiem un bērniem var būt papildu uzturēšanas atvieglojumi.

Saskaņā ar ErbStG 13. pantā noteikto ģimenes mājokļa atbrīvojumu īpašnieka apdzīvotu mājokli var nodot bez mantojuma nodokļa laulātajam vai reģistrētajam partnerim, ja izpildīti stingri turpmākas dzīvošanas nosacījumi. Atbrīvojums var attiekties arī uz bērniem, parasti līdz 200 kvadrātmetriem. Uzņēmējdarbības īpašumam ir iespējams 85% vai 100% atvieglojums, ievērojot turēšanas, algu izmaksu un aktīvu sastāva kritērijus.

Starptautiskos gadījumos Vācijas nodoklis var rasties pēc jebkuras puses rezidences vai aktīva atrašanās Vācijā. Vācijas pilsoņi pēc izceļošanas vēl var būt pakļauti paplašinātam mantojuma nodokļa režīmam.

Pašnodarbinātie

Brīvo profesiju pārstāvji (Freiberufler) un individuālie komersanti maksā progresīvu iedzīvotāju ienākuma nodokli no peļņas. Komercdarbībai var piemērot arī pašvaldības uzņēmējdarbības nodokli. Fiziskām personām ir 24 500 EUR uzņēmējdarbības nodokļa atvieglojums, un daļu no šī nodokļa var ieskaitīt pret ienākuma nodokli; pašvaldībās ar augstu koeficientu var palikt papildu slogs.

PVN reģistrācija un deklarācijas ir atkarīgas no darbības. Saskaņā ar UStG 19. pantu mazo uzņēmēju režīmu (Kleinunternehmer) var piemērot, ja iepriekšējā gada iekšzemes apgrozījums nepārsniedza 25 000 EUR un kārtējā gada apgrozījums nepārsniedz 100 000 EUR. Pārsniedzot kārtējā gada slieksni, režīms beidzas uzreiz ar darījumu, kura dēļ slieksnis pārsniegts, un uz visām turpmākajām piegādēm.

Pašnodarbinātie parasti paši organizē veselības un aprūpes apdrošināšanu. Pensiju apdrošināšana ir obligāta noteiktām profesijām, bet ne visiem individuālajiem uzņēmējiem. Mākslinieki un publicisti var kvalificēties Künstlersozialkasse sistēmai.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis

Saskaņā ar KStG 23. pantu Vācijas uzņēmumi maksā 15% uzņēmumu ienākuma nodokli un 5,5% solidaritātes piemaksu no šī nodokļa, tādējādi kopā 15,825%. Papildus piemēro pašvaldības uzņēmējdarbības nodokli. Pie bieži sastopama 400% pašvaldības koeficienta tas ir 14%, un kopējā likme ir ap 29,825%.

Uzņēmumu saņemtām dividendēm un kapitāla pieaugumam saskaņā ar līdzdalības noteikumiem var piemērot 95% atbrīvojumu, lai gan portfeļa dividendēm vajadzīga minimāla līdzdalība un uzņēmējdarbības nodokļa režīms atšķiras. Izmaksas fiziskām personām pēc tam tiek apliktas akcionāra līmenī.

Uzņēmumu grupām jāvērtē zaudējumu ierobežojumi, procentu atskaitīšanas ierobežojumi, transfertcenas, nodokļa ieturējumi, kontrolēto ārvalstu uzņēmumu noteikumi un globālā minimālā nodokļa regulējums (Pillar Two). Ārvalstu uzņēmums, ko faktiski vada no Vācijas, var kļūt par Vācijas nodokļu rezidentu.

Ārvalstu ienākumi un nodokļu līgumi

Rezidenti deklarē ienākumus visā pasaulē. Nodokļu līgumi dubultu aplikšanu parasti novērš ar atbrīvojumu, saglabājot progresijas ietekmi, vai ar ārvalstī samaksātā nodokļa ieskaitu atkarībā no ienākuma kategorijas. No nodokļa atbrīvota ārvalstu alga ar progresijas atrunu (Progressionsvorbehalt) joprojām var palielināt Vācijas likmi citiem ienākumiem.

Ārvalstu dividendes parasti ir apliekamas, ievērojot ierobežotu ieturētā nodokļa ieskaitu. Ārvalstu nekustamā īpašuma īres ienākumus atkarībā no līguma un atrašanās vietas var atbrīvot, saglabājot progresijas ietekmi, vai piemērot ieskaitu. ASV pilsoņiem un citiem nodokļu maksātājiem, kuriem saglabājas nodokļu pienākums izcelsmes valstī, deklarācijas jāsaskaņo.

Vācijas izceļošanas nodoklis var attiekties uz personām, kurām pieder vismaz 1% uzņēmuma un kuras atbilst iepriekšējās rezidences nosacījumiem. Izceļojot var uzskatīt, ka ir notikusi atsavināšana, un samaksas atvieglojumi ir atkarīgi no spēkā esošajiem noteikumiem. Ieguldījumu fondiem un uzņēmējdarbības aktīviem var būt atsevišķas izceļošanas sekas.

Deklarēšana un nodokļu samaksa

Fizisko personu standarta taksācijas gads ir kalendārais gads. Saskaņā ar AO 149. pantā noteiktajiem deklarēšanas termiņiem obligāta 2025. gada deklarācija, ko sagatavo bez konsultanta, parasti jāiesniedz līdz 2026. gada 31. jūlijam. Konsultanta sagatavota 2025. gada deklarācija parasti jāiesniedz līdz 2027. gada 1. martam, jo februāra pēdējā diena ir svētdiena. Obligāta 2026. gada deklarācija, ko iesniedz pats nodokļu maksātājs, jāiesniedz līdz 2027. gada 31. jūlijam.

Ne katram darba ņēmējam jāiesniedz deklarācija, tomēr tā bieži ir obligāta, ja ir vairāki darba devēji, noteiktas nodokļu klašu kombinācijas, neaplikts ienākums virs sliekšņiem, pabalsti ar progresijas ietekmi, pašnodarbinātība, īres ienākumi vai ārvalstu ieguldījumu ienākumi. Brīvprātīgu darba ņēmēja deklarāciju parasti var iesniegt četru gadu laikā.

Deklarācijas parasti iesniedz, izmantojot ELSTER. Finanzamt izdod nodokļa aprēķina lēmumu (Steuerbescheid). Parastais iebildumu iesniegšanas termiņš ir viens mēnesis pēc uzskatāmās paziņošanas dienas, tāpēc lēmums jāizskata savlaicīgi.

Ārštata speciālistiem, izīrētājiem un ieguldītājiem, kuru ienākumiem nodoklis nav ieturēts, var piemērot avansa maksājumus. To termiņi parasti ir reizi ceturksnī. Aprēķina lēmumā noteiktā nodokļa samaksas datums ir norādīts paziņojumā.

Ārvalstnieki un starptautiski mobilie darba ņēmēji

Vācijā nav plaša īpaša izdevīgāka ienākuma nodokļa režīma no ārvalstīm ieceļojušajiem. Ārvalstu darba ņēmējam parasti piemēro parastos rezidences, ienākuma nodokļa un sociālās apdrošināšanas noteikumus.

Nodokļu līgumos darba ienākumiem bieži ir 183 dienu nosacījums, tomēr atbrīvojums ir atkarīgs arī no tā, kas ekonomiski sedz algu un vai iesaistīta Vācijas pastāvīgā pārstāvniecība. Ar dienu kritērija izpildi vien nepietiek.

Darba devēja apmaksātiem pārcelšanās izdevumiem, pagaidu mājoklim, braucieniem uz mājām un dubultas mājsaimniecības izmaksām var piemērot atskaitījumus vai ar nodokli neapliekamu atlīdzinājumu, ja izpildīti likumā noteiktie uzņēmējdarbības nosacījumi. Labumi ir jādokumentē, nevis tikai jānosauc par „ārvalstu darbinieka piemaksu”.

Uz Vāciju uz laiku norīkoti ES darba ņēmēji ar A1 apliecību var palikt izcelsmes valsts sociālās apdrošināšanas sistēmā. Imigrācijas reģistrācija un nodokļu rezidence ir atsevišķi jautājumi.

Nodokļu priekšrocības un trūkumi

Priekšrocības

• 1 000 EUR vai 2 000 EUR ikgadējais uzkrājumu ienākuma atvieglojums.
• Fondu daļēji atbrīvojumi no 15% līdz 80%, ja izpildīti nosacījumi.
• Pašlaik neiekasē vispārēju neto īpašuma nodokli.
• Privāts kriptoaktīvu kapitāla pieaugums pēc vairāk nekā gada var būt atbrīvots.
• Privāta nekustamā īpašuma kapitāla pieaugums var būt atbrīvots pēc desmit gadiem vai saskaņā ar īpašnieka dzīvošanas noteikumiem.
• Plašs nodokļu līgumu tīkls un paredzama pārvalde.

Trūkumi

• Standarta ieguldījumu nodokļa slogs pirms baznīcas nodokļa ir 26,375%.
• Jaunākiem akciju vai ETF ieguldījumiem nav vispārēja ilgtermiņa atbrīvojuma.
• Vorabpauschale var aplikt fondu atdevi bez pārdošanas vai naudas izmaksas.
• Akciju zaudējumu ieskaits ir ierobežots.
• Ar algu saistītās iemaksas ir ievērojamas, un to bāzes griesti ir augsti.
• Privātajiem ieguldītājiem nav plaša ISA vai PEA tipa vērtspapīru konta.
• Ārvalstu brokeru izmantošana prasa pašam aprēķināt Vācijas fondu nodokli un ieturējumus.

Kam Vācija varētu būt piemērota?

Vācija var būt piemērota darba ņēmējiem, kuriem svarīga liela un stabila ekonomika; ilgtermiņa ETF ieguldītājiem, kas ir gatavi piemērot Ieguldījumu nodokļa likumu; pensiju uzkrājējiem, kuri izmanto darba devēju vai subsidētas pensiju shēmas; un privātiem kriptoaktīvu ieguldītājiem, kuri spēj dokumentēt turēšanas termiņus.

Tā ir mazāk piemērota ieguldītājiem ar lieliem dividenžu ienākumiem, kuri meklē ļoti zemu nodokli, biežiem vērtspapīru tirgotājiem vai ikvienam, kas vēlas vienkāršu no nodokļa atbrīvotu brokeru kontu. Galvenās priekšrocības ir tiesiskā sistēma un piekļuve tirgiem, nevis nodokļu samazināšana līdz minimumam.

Atruna

Šis ceļvedis ir paredzēts tikai vispārīgai informācijai un izglītībai. Tas nav nodokļu, juridisks, grāmatvedības vai ieguldījumu padoms. Nodokļu piemērošana Vācijā ir atkarīga no rezidences, ģimenes, baznīcas piederības, apdrošināšanas, aktīva klasifikācijas, pašvaldības un nodokļu līguma noteikumiem. Noteikumi un administratīvā prakse var mainīties. Pirms rīcības pārbaudiet savu situāciju kompetentajā Finanzamt vai konsultējieties ar kvalificētu Vācijas nodokļu konsultantu.

Sources & References

Additional educational resources

• Bundesfinanzministerium.de — Kindergeld 2026. gadā ir 259 EUR
• norādījumi par kriptoaktīvu nodokļiem un uzskaiti
• Oficiālā 2026. gada bāzes procentu likme
• Reformētā ikgadējā Grundsteuer sistēma
• Bundesgesundheitsministerium.de — Federālā veselības ministrija
• Bundesregierung.de — Federālā valdība
• Bzst.de — BZSt
• Deutsche-rentenversicherung.de — Darba ņēmēja pensiju apdrošināšana
• Elster.de — ELSTER
• Esth.bundesfinanzministerium.de — 23. panta noteikumus par privātiem pārdošanas darījumiem
• Oficiālajā 2026. gada Ienākuma nodokļa likuma skalā
• Gesetze-im-internet.de — Abgeltungsteuer sistēmā
• AO 9. pantu
• AO 149. pantā noteiktajiem deklarēšanas termiņiem
• ErbStG 13. pantā noteikto ģimenes mājokļa atbrīvojumu
• EStG 20. pantā noteiktais Sparer-Pauschbetrag
• EStG 23. pantu
• Ieguldījumu nodokļa likums
• KStG 23. pantu
• Likumā noteiktos personiskos atvieglojumus
• Mantojuma un dāvinājuma nodoklis
• Nodokļu kodeksa 8. un 9. pants
• UStG 19. pantu