Nīderlandes nodokļu ceļvedis 2026. gadam: kas jāzina ikvienam ieguldītājam

Pēdējo reizi atjaunināts: 2026. gada 6. septembrī

Nīderlandē parasta privātā ieguldītāja ienākumus parasti neapliek ar nodokli tikai brīdī, kad viņš pārdod akcijas, ETF vai kriptovalūtu. Tā vietā lielākā daļa ieguldījumu portfeļa aktīvu ietilpst Box 3, kur nodokli par ieguldījumu ienesīgumu piemēro katru gadu. Standarta aprēķinā 2026. gadā joprojām izmanto nosacītu ienesīgumu banku noguldījumiem, citiem aktīviem un parādiem. Tomēr nodokļu maksātāji saskaņā ar pretpierādījumu noteikumiem var deklarēt zemāku faktisko ienesīgumu, un nodokļu administrācija piemēro viņiem izdevīgāko rezultātu.

Šī atšķirība ir būtiska. Apgalvojums, ka Nīderlandē „nav kapitāla pieauguma nodokļa”, tehniski ir saprotams, taču praksē nepilnīgs: nerealizēts vērtības pieaugums var būt daļa no faktiskā ienesīguma Box 3 ietvaros, savukārt standarta metode var aplikt ar nodokli nosacītu ienesīgumu pat tad, ja ieguldītājs neko nav pārdevis.

Nīderlandē fizisko personu ienākumus iedala trīs kategorijās jeb Box. Darba un saimnieciskās darbības ienākumi, kā arī galvenais mājoklis parasti ietilpst Box 1; ienākumi un kapitāla pieaugums no būtiskas līdzdalības uzņēmumā — Box 2; parastie uzkrājumi un ieguldījumi — Box 3. Šajā ceļvedī izklāstīti galvenie 2026. gada noteikumi darba ņēmējiem, privātajiem ieguldītājiem, pašnodarbinātajiem, ārvalstu speciālistiem un digitālajiem nomadiem, pamatojoties uz informāciju, kas pieejama 2026. gada 6. septembrī.

Nodokļu pārskats: galvenie skaitļi

Nodokļa veids	2026. gada likme vai noteikums	Galvenais
Box 1 ienākuma nodoklis personām pirms AOW vecuma	35,75–49,50 %	Darba un saimnieciskās darbības ienākumi un ienākumi no galvenā mājokļa; zemākajās likmju pakāpēs ietvertas valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas
Box 2 nodoklis	24,5 % / 31 %	Ienākumi no būtiskas līdzdalības līdz 68 843 € / virs 68 843 €
Box 3 nodokļa likme	36 %	To piemēro aprēķinātajam Box 3 ienesīgumam, nevis tieši aktīvu kopējai vērtībai
Box 3 vispārējais neapliekamais slieksnis	59 357 €	118 714 € nodokļu partneriem
2026. gada nosacītais ienesīgums: banku noguldījumi	1,28 %	Izmanto provizoriskajā un likumā noteiktajā Box 3 aprēķinā
2026. gada nosacītais ienesīgums: ieguldījumi un citi aktīvi	6,00 %	Ietver parastās akcijas, ETF, kriptoaktīvus un otro mājokli
2026. gada nosacītais ienesīgums: parādi	2,70 %	Piemēro pēc likumā noteiktā parāda sliekšņa
Atvieglojums faktiskā ienesīguma gadījumā	Mazākais no faktiskā un nosacītā rezultāta	Nodokļu maksātājs var deklarēt faktisko ienesīgumu; piemēro īpašus noteikumus, un šajā aprēķinā nav vispārēja neapliekamā sliekšņa
Nīderlandes nodokļa ieturējums no dividendēm	15 %	Nīderlandes rezidenti parasti var to ieskaitīt; galīgā piemērošana atkarīga no attiecīgās Box kategorijas
PVN pamatlikme	21 %	Samazinātā likme ir 9 %; atbilstošiem darījumiem var piemērot 0 % likmi vai atbrīvojumu
Uzņēmumu ienākuma nodoklis	19 % / 25,8 %	19 % līdz 200 000 €; 25,8 % pārsniegumam
Nekustamā īpašuma nodoklis	Pašvaldības OZB	Balstās uz WOZ vērtību; likme atšķiras atkarībā no pašvaldības
Mantojuma un dāvinājuma nodoklis	10–40 %	Likme un atbrīvojums atkarīgs no radniecības un summas
Neto turības nodoklis	Atsevišķa nodokļa nav	Box 3 ir ikgadējs nodoklis par aprēķināto ieguldījumu ienesīgumu
Taksācijas gads	Kalendārais gads	No 1. janvāra līdz 31. decembrim
Standarta deklarācijas iesniegšanas termiņš fiziskām personām	1. maijs	Par iepriekšējo kalendāro gadu, ja nav piemērojams cits termiņš vai pagarinājums
Nodokļu iestāde	Belastingdienst	Nīderlandes nodokļu un muitas administrācija

Nodokļu rezidence Nīderlandē

Nodokļu rezidenci saskaņā ar Nīderlandes tiesību aktiem nosaka faktiskie apstākļi. Nav atsevišķa noteikuma, saskaņā ar kuru 183. diena automātiski rada vai izbeidz Nīderlandes nodokļu rezidenci.

Vērā ņemamie apstākļi ir šādi:

• kur personai ir pastāvīgs mājoklis;
• kur dzīvo tās laulātais, partneris vai bērni;
• kur persona strādā vai veic saimniecisko darbību;
• kur tā ir reģistrēta un apdrošināta;
• kur atrodas tās sociālo un ekonomisko interešu saiknes;
• cik ilga un regulāra paredzēta uzturēšanās.

Rezidenta ienākumus parasti apliek ar nodokli visā pasaulē trīs Box kategoriju sistēmā. Nerezidentu apliek ar nodokli tikai par noteiktiem Nīderlandes ienākumiem un aktīviem. Persona, kas gada laikā ieceļo Nīderlandē vai no tās izceļo, parasti iesniedz migrācijas deklarāciju un var būt rezidents tikai daļu no gada.

Pazīstamais 183 dienu kritērijs galvenokārt attiecas uz darba ienākumu sadali saskaņā ar nodokļu līgumiem. Ja abas valstis uzskata personu par savu rezidentu, piemērojamā līgumā parasti vērtē pastāvīgo mājokli, dzīves interešu centru, ierasto dzīvesvietu un pilsonību. Līguma piemērošanas rezultāts var atšķirties no pašvaldības reģistrācijas datiem.

Pārrobežu darba ņēmējiem jāuzskaita dienas, kurās darbs fiziski veikts katrā valstī. Alga par dienām, kas nostrādātas mājās Beļģijā vai Vācijā, nodokļu vajadzībām var tikt sadalīta citādi nekā alga par darbu Nīderlandē. Sociālās apdrošināšanas piemērojamība ir atsevišķs ES vai līguma jautājums.

Trīs Box kategoriju sistēma

Kategorija	Galvenie ienākumi un aktīvi	2026. gada režīms
Box 1	Darba ienākumi, pensijas, saimnieciskās darbības peļņa un galvenais mājoklis	Progresīvas likmes un nodokļa atlaides
Box 2	Dividendes un kapitāla pieaugums no būtiskas līdzdalības atsavināšanas	24,5 % un 31 %
Box 3	Uzkrājumi, parastie ieguldījumi un citi privātie aktīvi	36 % no aprēķinātā ienesīguma

Ienākumus parasti nevar pārcelt no vienas Box kategorijas uz citu tikai tāpēc, ka tā nodoklis būtu mazāks. Kategoriju nosaka aktīva juridiskais raksturs un izmantošana. Arī izmaksas un zaudējumus parasti drīkst ņemt vērā tikai attiecīgās kategorijas ietvaros.

Box 1: darba un saimnieciskās darbības ienākumi

Personām, kas vēl nav sasniegušas AOW pensijas vecumu, oficiālās Box 1 likmes 2026. gadam ir šādas:

Ar nodokli apliekamais Box 1 ienākums	Likme
Līdz 38 883 €	35,75 %
38 883–78 426 €	37,56 %
Virs 78 426 €	49,50 %

Pirmajā likmē ietilpst 8,10 % ienākuma nodoklis un 27,65 % valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas. Personas, kas sasniegušas AOW vecumu, pirmajā pakāpē maksā mazāku procentu, jo vairs neveic AOW iemaksu daļu. Gadā, kad persona sasniedz šo vecumu, piemēro īpašu pirmās pakāpes likmi.

Tās ir nodokļa robežlikmes, nevis efektīvās nodokļa likmes. Nodokļa atlaides samazina galīgo maksājumu. Galvenās atlaides ir:

• vispārējā nodokļa atlaide, kas samazinās, pieaugot ienākumiem;
• darba ienākumu nodokļa atlaide, ko aprēķina no darba un saimnieciskās darbības ienākumiem;
• no ienākumiem atkarīga kombinētā atlaide atbilstošos gadījumos;
• atlaides nodokļu maksātājiem, kuri sasnieguši AOW vecumu.

Tā kā atlaides pieaug vai samazinās līdz ar ienākumiem, papildu nopelnīta eiro robežietekme uz nodokli var atšķirties no likumā noteiktās pakāpes likmes.

Algas piemērs

Darba ņēmējam ar 50 000 € apliekamo Box 1 ienākumu pirmajiem 38 883 € piemēro 35,75 %, bet atlikušajai summai — 37,56 % pirms nodokļa atlaižu piemērošanas. Neto algu ietekmē nodokļa ieturējums no algas, darba ņēmēja pensiju iemaksas, labumi natūrā un personiskie atskaitījumi. Tāpēc likmju tabula pati par sevi nav neto algas aprēķins.

Pašnodarbinātība

Individuālais komersants vai pašnodarbinātais deklarē saimnieciskās darbības peļņu Box 1, ja darbība atbilst uzņēmējdarbības kritērijiem. Reālas saimnieciskās darbības izmaksas ir atskaitāmas. Uzņēmēju atvieglojumiem, piemēram, zelfstandigenaftrek, jāizpilda likumā noteikti nosacījumi, tostarp bieži vien darba stundu kritērijs, un šo atvieglojumu apmērs laika gaitā ir samazināts. Pēc noteiktām korekcijām var piemērot MVU peļņas atbrīvojumu.

Ne katrs neatkarīgs pakalpojumu sniedzējs ienākuma nodokļa vajadzībām ir uzņēmējs. Persona var gūt „ienākumus no citām darbībām”, neiegūstot tiesības uz uzņēmēju atvieglojumiem. Darba tiesisko attiecību statusa kontrole nozīmē arī to, ka līgumu, kurā persona nosaukta par ārštata darbinieku, tomēr var uzskatīt par darba līgumu, ja faktiskie apstākļi liecina par pakļautību un personisku atkarību.

Papildus ienākuma nodoklim var būt jāmaksā no ienākumiem atkarīga veselības apdrošināšanas iemaksa. Par darba ņēmējiem iemaksu parasti veic darba devējs, savukārt pašnodarbinātie bieži saņem atsevišķu nodokļa aprēķinu. Nīderlandes rezidenti parasti arī paši iegādājas veselības pamatapdrošināšanu; tās prēmija nav ietverta Box 1 likmēs.

Box 2: būtiska līdzdalība uzņēmumā

Box 2 parasti piemēro, ja nodokļu maksātājam vienam pašam vai kopā ar nodokļu partneri tieši vai netieši pieder vismaz 5 % no kādas uzņēmuma akciju kategorijas. Būtisku līdzdalību var radīt arī opcijas, peļņas līdzdalības apliecības, līdzdalība kooperatīvā un noteikumi par ģimenes locekļu līdzdalības pieskaitīšanu.

Oficiālās Box 2 likmes 2026. gadam ir šādas:

Ar nodokli apliekamais Box 2 ienākums	Likme
Līdz 68 843 €	24,5 %
Virs 68 843 €	31 %

Box 2 apliek gan regulārus labumus, galvenokārt dividendes, gan kapitāla pieaugumu no atsavināšanas. Atbilstošas iegādes izmaksas samazina kapitāla pieaugumu no atsavināšanas, bet uz Box 2 zaudējumiem attiecas atsevišķi ieskaita noteikumi.

Direktora, kurš ir uzņēmuma vairākuma akcionārs, alga ir Box 1, nevis Box 2 ienākums. Noteikumi par parasto algas apmēru var prasīt atbilstošu darba algu pat tad, ja īpašnieks vēlētos visu peļņu saņemt dividendēs. Pārmērīgs aizņēmums no sava uzņēmuma var radīt arī nosacītu Box 2 labumu.

Nīderlandē ieturēto dividenžu nodokli parasti ieskaita galīgajās Box 2 saistībās. Tādēļ ieturējums ne vienmēr ir viss nodoklis, kas jāmaksā par dividendēm no būtiskas līdzdalības.

Box 3: uzkrājumi un ieguldījumi

Box 3 parasti ietver privātos aktīvus, kas neietilpst Box 1 vai Box 2, piemēram:

• Nīderlandes un ārvalstu banku kontus;
• parastās akcijas, obligācijas un biržā tirgotos fondus (ETF);
• kriptoaktīvus;
• ieguldījumu fondus un naudu brokeru kontos;
• otro mājokli vai izīrētu īpašumu;
• prasījumus un privātus aizdevumus;
• noteiktus apdrošināšanas produktus un tiesības;
• daļu no nepilngadīgiem bērniem piederošajiem aktīviem.

Galvenais mājoklis parasti ietilpst Box 1, nevis Box 3. Pensiju tiesības un noteikts personiskais īpašums arī neietilpst Box 3 vai ir atbrīvoti no nodokļa. Parastas mājsaimniecības lietas parasti nav Box 3 aktīvi, ja vien tās netur galvenokārt kā ieguldījumu.

Atskaites datums

Standarta Box 3 aprēķinā parasti ņem vērā aktīvus un parādus taksācijas gada 1. janvārī. Tāpēc portfelis, kas piederēja 2026. gada 1. janvārī, ir svarīgs 2026. gada deklarācijai, kuru iesniedz 2027. gadā. Uz īslaicīgu ieguldījumu pārvietošanu ap atskaites datumu var attiekties noteikumi pret nodokļu arbitrāžu.

Rezidentiem jāņem vērā arī ārvalstu aktīvi, pat ja platforma neizsniedz Nīderlandes gada pārskatu. Vērtības jādeklarē eiro, parasti pēc patiesās tirgus vērtības atskaites datumā.

Standarta nosacītā ienesīguma aprēķins 2026. gadā

Provizoriskajā 2026. gada aprēķinā Belastingdienst izmanto šādas likmes:

Kategorija	Nosacītais ienesīgums
Banku noguldījumi	1,28 %
Ieguldījumi un citi aktīvi	6,00 %
Atbilstošie parādi	2,70 %

Procenti un aprēķinu piemēri ir sniegti oficiālajā 2026. gada Box 3 skaidrojumā. Banku noguldījumus aplūko atsevišķi no ieguldījumiem un citiem aktīviem. Nauda brokeru kontā automātiski nav bankas noguldījums; svarīga ir tās juridiskā forma.

Pēc atbilstošo parādu daļas, kas pārsniedz parāda slieksni, atskaitīšanas neto aktīvu bāzi proporcionāli samazina par neapliekamo summu 59 357 € apmērā vai 118 714 € nodokļu partneriem. Iegūto aprēķināto ienesīgumu apliek ar 36 % nodokli.

Neapliekamā summa nav tiešs atskaitījums no ienākumiem, un efektīvais nodoklis nav vienkārši 36 % no turības. Personai, kurai ir tikai 150 000 € uzkrājumos un nav parādu, Belastingdienst metode, izmantojot provizorisko 1,28 % ienesīgumu, dod aptuveni 417 € Box 3 nodokli.

Pretpierādījums par faktisko ienesīgumu

Pēc Augstākās tiesas nolēmumiem nosacītā ienesīguma metode nedrīkst radīt lielāku nodokli par nodokli, kas aprēķināts no zemāka ienesīguma saskaņā ar likumā noteiktajiem faktiskā ienesīguma noteikumiem. Sākot ar deklarāciju par 2025. gadu, nodokļu maksātāji faktiskā ienesīguma datus var norādīt ienākuma nodokļa deklarācijā. Belastingdienst salīdzina rezultātus un piemēro izdevīgāko.

„Faktiskais ienesīgums” nenozīmē tikai saņemto naudu vai realizēto peļņu no tirdzniecības. Tas parasti ietver:

• procentu ienākumus;
• dividendes un citus tiešos ienākumus;
• īres ienākumus pirms lielākās daļas izdevumu atskaitīšanas;
• realizētas un nerealizētas aktīvu vērtības izmaiņas gada laikā;
• procentus par atbilstošiem Box 3 parādiem.

Pirkumu un pārdošanas naudas plūsmas jānošķir no ieguldījumu ienesīguma. Parastās pārvaldīšanas, konsultāciju, darījumu un uzturēšanas izmaksas faktiskā ienesīguma aprēķinā parasti nav atskaitāmas, lai gan parāda procentus ņem vērā saskaņā ar tiem paredzētajiem noteikumiem.

Faktiskā ienesīguma aprēķinā nepiemēro vispārējo 59 357 € neapliekamo slieksni. Faktisko rezultātu nosaka par attiecīgajiem aktīviem, ietverot izmaiņas visa gada garumā, nevis tikai 1. janvāra atlikumu. No 2026. gada otrā mājokļa vai cita Box 3 nekustamā īpašuma personiska lietošana atbilstošos apstākļos arī rada pašlietošanas ienākuma pieskaitījumu: saskaņā ar nodokļu administrācijas skaidrojumu par faktisko ienesīgumu nodokļu maksātāji var izmantot ekonomisko īres vērtību vai noteikto metodi, kas balstīta uz 5,06 % no WOZ vērtības, proporcionāli dienām, kad īpašums bija pieejams. Viena Box 3 aktīva zaudējumi var samazināt cita aktīva pozitīvo ienesīgumu tajā pašā gadā, taču kopējo negatīvo rezultātu parasti nevar pārnest uz citu gadu.

Tāpēc faktiskā ienesīguma deklarēšana ne vienmēr ir izdevīgāka visiem. Portfelim ar zemu vai negatīvu gada ienesīgumu tā var būt labvēlīga, savukārt portfelim ar strauju vērtības pieaugumu izdevīgāka var palikt nosacītā metode. Nodokļu administrācija norāda, ka piemēros mazāko rezultātu; faktiskā ienesīguma deklarēšana ir brīvprātīga. Jāievēro oficiālais faktiskā ienesīguma skaidrojums, nevis jāpaļaujas tikai uz brokera pārskatu par realizēto kapitāla pieaugumu.

Box 3 reforma

Ir plānota jauna sistēma, kas tiešāk balstītos uz faktisko ienesīgumu, taču tiesību akti un tās spēkā stāšanās laiks vairākkārt mainīti. Nav pareizi apgalvot, ka nākotnes sistēma jau ir piemērojama 2026. gadā. Ieguldītājiem jāplāno atbilstoši spēkā esošajiem pārejas noteikumiem un atsevišķi jāpārbauda turpmākie gadi.

Akcijas, ETF un kapitāla pieaugums

Parastam pasīvam ieguldītājam, kura aktīvi ietilpst Box 3, atsevišķa pārdošana nerada pienākumu aprēķināt tradicionālu kapitāla pieauguma nodokli. Saskaņā ar nosacītā ienesīguma metodi pirkuma cena, pārdošanas cena un turēšanas ilgums nenosaka atsevišķu apliekamo kapitāla pieaugumu.

Tomēr tie ir svarīgi faktiskā ienesīguma aprēķinā. Vērtības pieaugumu gada laikā var ņemt vērā vēl pirms aktīva atsavināšanas, bet vērtības kritums var samazināt faktisko gada ienesīgumu. Tāpēc darījumu uzskaite joprojām ir nepieciešama.

Uzkrājošie un ienākumus sadalošie ETF

Gan uzkrājošais ETF, kas ienākumus atkārtoti iegulda, gan ienākumus sadalošais ETF, kas veic izmaksas ieguldītājiem, parasti ietilpst Box 3 pēc tirgus vērtības. Nav atsevišķa Nīderlandes nodokļa par nosacītu fonda ienākumu sadali, kura dēļ uzkrājošais ETF vienmēr būtu apliekams citā Box kategorijā.

Standarta metodē abiem parasti piemēro 6,00 % nosacīto ieguldījumu ienesīgumu neatkarīgi no naudas izmaksām. Faktiskā ienesīguma metodē fonda izmaksas un vērtības izmaiņas ņem vērā bez dubultas uzskaites. Uzkrājoša fonda paturētie ienākumi parasti atspoguļojas tā daļu cenas izmaiņās, savukārt ienākumus sadalošs fonds rada naudas ienākumus un atbilstošu cenas ietekmi.

Praksē būtiskāka atšķirība ir nodokļu ieturējumu radītais ienesīguma samazinājums. Ieguldītājam vai fondam var ieturēt Nīderlandes vai ārvalsts nodokli. Iespēja to ieskaitīt ir atkarīga no saņēmēja, nodokļu līguma, fonda struktūras un Nīderlandes ierobežojumiem.

Kad ieguldījumi vairs neietilpst Box 3

Tā vietā ieguldījumi var ietilpt:

• Box 2, ja pastāv būtiska līdzdalība;
• Box 1, ja tirdzniecība vai aktīvu pārvaldīšana pārsniedz parastu aktīvu portfeļa pārvaldīšanu;
• uzņēmuma bilancē, ja tie ir saistīti ar saimniecisko darbību.

Bieži darījumi vien paši par sevi ne vienmēr rada Box 1 ienākumu, taču īpašu zināšanu, darba un organizācijas izmantošana, lai gūtu ienesīgumu virs parastas aktīvu pārvaldīšanas līmeņa, var mainīt klasifikāciju.

Dividendes un nodokļa ieturējums

Nīderlandes uzņēmumi parasti ietur 15 % nodokli no dividendēm. Nīderlandes nodokļu rezidentam, kas ir fiziska persona, to parasti var ieskaitīt ienākuma nodokļa deklarācijā, nevis uzskatīt par galīgu papildu Box 3 maksājumu.

Parastam Box 3 ieguldījumam dividendes ir daļa no faktiskā ienesīguma, ja izmanto šo metodi, savukārt standarta metodē apliek nosacīto ienesīgumu. Ieturētā nodokļa ieskaitu aplūko atsevišķi, ievērojot noteikumus pret dividenžu nodokļa apiešanu un citus ierobežojumus.

Box 2 ieguldījuma bruto dividendes ietilpst Box 2, un 15 % ieturējumu ieskaita 24,5 % vai 31 % nodokļa saistībās.

No ārvalstu dividendēm var ieturēt nodokli to izcelsmes valstī. Var būt pieejams nodokļu līgumā paredzēts atvieglojums vai nodokļa ieskaits Nīderlandē, taču tam ir ierobežojumi, un tas var mijiedarboties ar Box 3 aprēķinu. Ieguldītājiem jāsaglabā bruto dividenžu summas, ieturējuma apmēra, izmaksas datuma un nodokļu līguma piemērošanas dokumentācija. Ar brokera uzrādīto neto naudas saņemšanu vien nepietiek.

Procenti, obligācijas un nauda

Parastam Box 3 noguldītājam nav atsevišķas Nīderlandes iedzīvotāju procentu ienākuma nodokļa likmes. Banku atlikumus vērtē Box 3 ietvaros. Standarta metodē piemēro banku noguldījumu procentu, savukārt faktiskais ienesīgums ietver patiešām nopelnītos procentus.

Obligācijas, obligāciju ETF un daudzi naudas tirgus fondi parasti ietilpst kategorijā „ieguldījumi un citi aktīvi”, nevis banku noguldījumu kategorijā ar zemāku likmi. Maza riska fonda nosaukšana par „naudu” Box 3 vajadzībām to nepārvērš bankas kontā.

Privātie aizdevumi un prasījumi arī var būt Box 3 aktīvi. Darījumos starp saistītām personām, neparastās vienošanās vai darījumos ar likmi zem tirgus līmeņa var būt jāvērtē aktīva vērtība un ļaunprātīgas izmantošanas novēršanas noteikumi.

Kriptovalūta

Kriptovalūta, ko tur kā privāto īpašumu, parasti ir Box 3 aktīvs. Standarta metodē to parasti novērtē pēc tirgus vērtības 1. janvārī un klasificē kā ieguldījumu vai citu aktīvu. Belastingdienst parasti sagaida konsekventi izmantotu valūtas kursu no plaši lietotas platformas.

Faktiskā ienesīguma metodē svarīgas ir gada vērtības izmaiņas, tostarp nerealizēts vērtības pieaugums vai kritums, tās koriģējot par pirkumiem, atsavināšanu un pārvedumiem. Tādēļ kriptovalūtu savstarpēja apmaiņa joprojām ir svarīga uzskaitei, lai gan nosacītā ienesīguma metodē tā nerada atsevišķu parastu kapitāla pieauguma nodokļa notikumu.

Ieguve, steikings, aizdošana, tokenu atlīdzība un ļoti organizēta tirdzniecība var radīt Box 1 ienākumus atkarībā no ieguldītā darba, sagaidāmā labuma un saimnieciskās darbības rakstura. Aktīvi, kas iegūti par ienākumiem, kuri jau aplikti Box 1, pēc tam var nonākt Box 3. Kriptomaku īpašumtiesības un darbība jādokumentē, nevis jāatjauno tikai no atlikumiem gada beigās.

Ārvalstu speciālistu jeb 30 % režīms

Atbilstoši darba ņēmēji, kuri pieņemti darbā no ārvalstīm, kā kompensāciju par ar darbu ārvalstī saistītajām izmaksām var saņemt līdz 30 % darba samaksas bez nodokļa, parasti ne ilgāk kā piecus gadus. Pieteikums jāiesniedz darba devējam un darba ņēmējam, un detalizēti nosacījumi attiecas uz pieņemšanu darbā no ārvalstīm, retām zināšanām un iepriekšējo dzīvesvietas attālumu no Nīderlandes robežas.

2026. gadā ar nodokli apliekamajai gada algai bez neapliekamās kompensācijas parasti jāpārsniedz 48 013 €. Samazinātais slieksnis 36 497 € attiecas uz atbilstošiem darba ņēmējiem līdz 30 gadu vecumam ar atzītu akadēmisko maģistra grādu. Zinātniskajiem pētniekiem noteiktās iestādēs un ārstiem speciālistu apmācībā ir atsevišķs režīms.

Darba ņēmējam parasti jābūt dzīvojušam vairāk nekā 150 kilometru attālumā no Nīderlandes robežas vairāk nekā 16 mēnešus 24 mēnešu periodā pirms darba sākšanas Nīderlandē. Personas, kas pieņemtas darbā no Beļģijas, Luksemburgas un tuvējām Vācijas, Francijas vai Apvienotās Karalistes teritorijām, bieži neatbilst šim kritērijam.

Maksimālā neapliekamā kompensācija par pilnu gadu 2026. gadā ir 78 600 €, kas atbilst 262 000 € vai lielākai darba samaksai. Attiecīgos gadījumos summu nosaka proporcionāli laikam. Pašreizējie sliekšņi ir norādīti oficiālajos ārvalstu speciālistu režīma nosacījumos.

Daļējs ārvalstu nodokļu maksātāja statuss

Personas, kuras 30 % režīmu sākušas izmantot nesenāk, nevar izvēlēties daļēju ārvalstu nodokļu maksātāja statusu Box 2 un Box 3 vajadzībām. Pārejas aizsardzība līdz deklarācijai par 2026. gadu saglabājas tikai atbilstošām personām, kuras šo režīmu jau izmantoja pirms 2024. gada. Viņām izvēle var izslēgt daudzus ārvalstu Box 2 un Box 3 ienākumus un aktīvus, vienlaikus saglabājot noteiktu Nīderlandes aktīvu aplikšanu ar nodokli.

Šis pārejas statuss beidzas pēc 2026. gada. To nedrīkst jaukt ar neapliekamo algas kompensāciju, ko var turpināt piemērot atbilstoši individuālā lēmuma termiņam un nosacījumiem.

Pensijas un ieguldījumi ar nodokļu atvieglojumiem

Iemaksām Nīderlandes darba devēju pensiju shēmās parasti piemēro labvēlīgu nodokļu režīmu: atbilstošas iemaksas samazina ar nodokli apliekamo algu vai tiek veiktas pirms nodokļa ieturēšanas, savukārt vēlāk saņemtos pensijas maksājumus apliek Box 1. Privātās mūža rentes vai pensiju iemaksas var būt atskaitāmas, ja nodokļu maksātājam ir pietiekams pensijas uzkrājuma iztrūkums un tiek ievēroti gada un pārnesamo summu ierobežojumi.

Nepastāv vispārējs ISA tipa konts neierobežotiem privātpersonu vērtspapīru ieguldījumiem. Toties atbilstošiem „zaļajiem” uzkrājumiem un ieguldījumiem piemēro īpašu Box 3 atbrīvojumu. 2026. gadā tas ir 26 715 € vienai personai vai 53 430 € nodokļu partneriem, kā arī nodokļa atlaide 0,1 % apmērā no faktiski izmantotā atbrīvojuma. Atbilst tikai oficiāli atzīti zaļie fondi; ar vides marķējumu apzīmēts ETF vien nav pietiekams. Pašreizējie skaitļi ir norādīti Belastingdienst skaidrojumā par zaļajiem ieguldījumiem.

Galvenais mājoklis, otrs mājoklis un īpašuma nodokļi

Atbilstošs īpašnieka apdzīvots galvenais mājoklis parasti ietilpst Box 1. Īpašnieks deklarē nosacītu labumu no mājokļa, ko nosaka pēc WOZ vērtības, savukārt atbilstošos hipotekārā kredīta procentus un noteiktas finansēšanas izmaksas var atskaitīt, ievērojot atmaksas, termiņa un deklarēšanas prasības. Nodokļu maksātājiem ar lielākiem ienākumiem atskaitījuma likme var būt ierobežota.

Otrs mājoklis vai izīrēts īpašums parasti ietilpst Box 3. Tā WOZ vai likumā noteiktā vērtība un jebkurš atbilstošs parāds tiek ņemts vērā Box 3 aprēķinā. Saskaņā ar nosacītā ienesīguma metodi īres ienākumus atsevišķi neapliek, taču īres maksājumi un vērtības izmaiņas ir svarīgas faktiskā ienesīguma aprēķinā. No 2026. gada faktiskā ienesīguma noteikumi atbilstošos apstākļos ietver arī labumu no otrā mājokļa vai cita nekustamā īpašuma personiskas lietošanas.

Pašvaldības iekasē onroerendezaakbelasting (OZB) — nekustamā īpašuma nodokli, ko aprēķina pēc oficiālā WOZ novērtējuma. Īpašniekiem var būt jāmaksā arī ūdenssaimniecības, kanalizācijas un atkritumu apsaimniekošanas maksājumi. Likmes atšķiras atkarībā no pašvaldības, tāpēc valstī nav vienotas OZB procentu likmes.

Iegādājoties nekustamo īpašumu, parasti jāmaksā īpašuma iegādes nodoklis. Likme ir atkarīga no tā, vai pircējs pats dzīvos mājoklī, atbilst pirmā mājokļa pircēja atbrīvojumam vai iegādājas īpašumu kā ieguldījumu. Šie darījuma noteikumi jāpārbauda līguma parakstīšanas brīdī, jo izšķirošs ir izmantošanas veids un vērtības sliekšņi.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis

Nīderlandes uzņēmumi maksā 19 % uzņēmumu ienākuma nodokli par apliekamo peļņu līdz 200 000 €, bet virs 200 000 € — 38 000 € un 25,8 % no pārsnieguma. Šīs likmes apstiprina Nīderlandes valdības 2026. gada lapa par uzņēmumu ienākuma nodokli.

Līdzdalības atbrīvojums, fiskālās konsolidācijas noteikumi, inovāciju režīms, procentu atskaitīšanas ierobežojumi, nodokļa ieturēšanas un ļaunprātīgas izmantošanas novēršanas noteikumi var būtiski mainīt uzņēmuma nodokļu situāciju. Privāts uzņēmums automātiski nav izdevīgāks par Box 3: peļņai vispirms piemēro uzņēmumu ienākuma nodokli, var būt jāmaksā alga, bet sadalīto peļņu pēc tam var aplikt Box 2.

PVN

Nīderlandes PVN pamatlikme ir 21 %. Noteiktām precēm un pakalpojumiem piemēro samazināto 9 % likmi, savukārt atbilstošiem pārrobežu un citiem darījumiem var piemērot 0 % likmi. Veselības aprūpe, izglītība, finanšu pakalpojumi un citas darbības var būt atbrīvotas no PVN.

Nulles likme un atbrīvojums nav viens un tas pats: var atšķirties tiesības atgūt priekšnodokli. Pašnodarbinātajiem, kuri pārdod pakalpojumus pāri robežām, jānosaka klienta statuss un pakalpojuma sniegšanas vieta, un var būt jānorāda apgrieztās maksāšanas kārtība vai jāiesniedz ES kopsavilkuma paziņojumi.

Mazie uzņēmumi var pieteikties KOR režīmam, ja ir izpildīti likumā noteiktie apgrozījuma un citi nosacījumi. Režīms var atbrīvot no pienākuma aprēķināt PVN, taču parasti liedz atgūt priekšnodokli, tāpēc ne vienmēr ir izdevīgs.

Mantojuma un dāvinājuma nodoklis

Nīderlandes mantojuma un dāvinājuma nodoklis ir atkarīgs no radniecības un apliekamās summas pēc atbrīvojumu piemērošanas. Kopumā partneriem un bērniem piemēro 10 % un 20 % pakāpes, mazbērniem — 18 % un 36 %, bet citiem saņēmējiem — 30 % un 40 %.

Galvenie mantojuma nodokļa atbrīvojumi 2026. gadā ir šādi:

Saņēmējs	Atbrīvojums
Laulātais vai atbilstošs partneris	828 035 €
Bērns, audžubērns vai pabērns	26 230 €
Mazbērns	26 230 €
Atbilstošs bērns ar invaliditāti	78 671 €
Vecāks vai abi vecāki kopā	62 110 €
Cits labuma guvējs	2 769 €

Oficiālajiem 2026. gada mantojuma nodokļa atbrīvojumiem ir nosacījumi un īpašs regulējums attiecībā uz pensijām. Dāvinājumu atbrīvojumi ir citādi, un agrākais īpašais atbrīvojums dāvinājumam mājokļa iegādei vairs nepastāv.

Nīderlandes mantojuma un dāvinājuma nodoklis pēc emigrācijas joprojām var attiekties uz dažiem Nīderlandes pilsoņu veiktajiem īpašuma nodošanas darījumiem, jo īpaši saskaņā ar desmit gadu noteikumu. Tāpēc pārrobežu mantojuma lietās jāizvērtē dāvinātāja vai mirušās personas pilsonība, rezidences vēsture un nodokļu līguma piemērošana.

Ārvalstu ieguldījumu deklarēšana

Rezidenti parasti deklarē Box 3 aktīvus visā pasaulē, pat ja tos tur pie ārvalstu brokeriem, bankām, kriptovalūtu biržās vai makos. Automātiska datu apmaiņa neaizstāj deklarāciju.

Jāsaglabā:

• pilnīgi gada un darījumu pārskati;
• tirgus vērtības 1. janvārī un to avoti;
• pirkumu un pārdošanas dokumenti faktiskā ienesīguma aprēķinam;
• gada laikā saņemtās dividendes un procenti;
• ārvalstīs ieturētais nodoklis;
• iemaksas, izmaksas un pārvedumi, lai naudas plūsmas netiktu uzskatītas par ienesīgumu;
• aizdevumu līgumi un procentu pārskati;
• īpašuma novērtējumi un īres dokumenti;
• konsekventi izmantotie valūtas konvertācijas kursi uz eiro.

Ārvalstu nekustamais īpašums var būt deklarējams Box 3 arī tad, ja nodokļu līgums piešķir primārās aplikšanas tiesības otrai valstij. Tad nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu aprēķina saskaņā ar Nīderlandes noteikumiem; īpašuma nenorādīšana nav pareiza pieeja.

Nodokļu partneri deklarācijā bieži var savā starpā sadalīt Box 3 nodokļa bāzi un noteiktus citus posteņus. Izdevīgākais sadalījums ir atkarīgs no abu partneru Box kategorijām, atlaidēm un ārvalstu nodokļu situācijas.

Nīderlandes ienākuma nodokļa deklarācijas iesniegšana

Taksācijas gads ir kalendārais gads. Deklarācijas parasti iesniedz elektroniski portālā Mijn Belastingdienst vai ar apstiprinātu programmatūru.

Praktiskais deklarēšanas process

1. Lejupielādējiet iepriekš aizpildīto deklarāciju un salīdziniet to ar algas, bankas, brokera, kriptoaktīvu un īpašuma dokumentiem.
2. Izlabojiet trūkstošos vai neprecīzos iepriekš aizpildītos datus; par tiem joprojām atbild nodokļu maksātājs.
3. Ieklasificējiet katru posteni Box 1, Box 2 vai Box 3.
4. Ievadiet aktīvus visā pasaulē un attiecīgos parādus pēc pareizās vērtības atskaites datumā.
5. Aprēķiniet vai norādiet faktisko Box 3 ienesīgumu, ja tas ir mazāks par nosacīto rezultātu.
6. Atsevišķi norādiet nodokļa ieturējumu no dividendēm un ārvalstu nodokļus.
7. Pārskatiet posteņu sadalījumu starp nodokļu partneriem un iesniedziet deklarāciju elektroniski.
8. Samaksājiet nodokli līdz aprēķinā norādītajam datumam vai noteiktajā termiņā iesniedziet iebildumu, ja aprēķins ir nepareizs.

Standarta termiņš rezidenta deklarācijai parasti ir taksācijas gadam sekojošā gada 1. maijs. Iesniedzot deklarāciju līdz 1. aprīlim, atbildi bieži saņem agrāk. Pagarinājums jāpieprasa pirms piemērojamā termiņa; dalība nodokļu konsultanta pagarinājuma programmā var noteikt citu grafiku.

Personas, kas ieceļo Nīderlandē vai izceļo no tās, izmanto attiecīgo migrācijas procedūru. Nerezidenti ar apliekamiem Nīderlandes ienākumiem iesniedz nerezidenta deklarāciju. Arī persona, kas nav saņēmusi uzaicinājumu, var būt spiesta pieprasīt deklarācijas iesniegšanas iespēju un to iesniegt, ja tai jāmaksā nodoklis.

Biežākās kļūdas, no kurām izvairīties

• Apgalvot, ka Box 3 nav ieguldījumu nodokļa, tikai tāpēc, ka pārdošana nerada tradicionālu kapitāla pieauguma nodokli.
• Piemērot 36 % tieši kopējai turībai, nevis aprēķinātajam ienesīgumam.
• Neņemt vērā iespēju deklarēt zemāku faktisko ienesīgumu.
• Uzskatīt, ka faktiskais ienesīgums ietver tikai realizēto peļņu, un izlaist nerealizētās vērtības izmaiņas.
• Atskaitīt parastās ieguldījumu un uzturēšanas izmaksas, ko faktiskā ienesīguma noteikumi neļauj atskaitīt.
• Faktiskā ienesīguma aprēķinā vēlreiz piemērot 59 357 € neapliekamo slieksni.
• Naudas tirgus fondu vai atlikumu brokeru kontā klasificēt kā bankas noguldījumu, nepārbaudot tā juridisko formu.
• Izlaist ārvalstu kontus, īpašumus vai kriptoaktīvus, jo platforma atrodas ārpus Nīderlandes.
• Uzņēmuma 5 % līdzdalību deklarēt Box 3, neizvērtējot Box 2.
• Uzskatīt, ka 15 % nodokļa ieturējums no dividendēm katrā Box kategorijā ir pilns galīgais nodoklis.
• Pieņemt, ka ikviens 30 % režīma izmantotājs joprojām var izvēlēties daļēju ārvalstu nodokļu maksātāja statusu.
• Izmantot nodokļu līguma 183 dienu kritēriju kā vienīgo Nīderlandes nodokļu rezidences noteikumu.

Svarīgākie datumi 2026. gadā

Jautājums	Datums
Box 3 standarta novērtēšanas datums	2026. gada 1. janvāris
2026. taksācijas gads	No 2026. gada 1. janvāra līdz 31. decembrim
Standarta deklarācijas termiņš par 2025. gadu	2026. gada 1. maijs, ja nav pagarināts
Standarta deklarācijas termiņš par 2026. gadu	2027. gada 1. maijs, ja nav pagarināts
Pārejas perioda daļējā ārvalstu nodokļu maksātāja statusa izvēles beigas	Pēc 2026. gada deklarācijas/gada atbilstošiem ilggadējiem 30 % režīma izmantotājiem
Nodokļa samaksa saskaņā ar aprēķinu	Aprēķinā norādītais datums

Galvenie secinājumi

Nīderlandē parastajiem privātajiem ieguldījumu portfeļiem nepiemēro tradicionālu kapitāla pieauguma nodokli, tomēr ieguldītāji nav atbrīvoti no nodokļiem. Box 3 gada ienesīgumu apliek ar nodokli, izmantojot nosacīto metodi, un paredz atvieglojumu, ja pareizi aprēķinātais faktiskais ienesīgums ir mazāks. Tāpēc ieguldītājiem ar svārstīgiem portfeļiem jāglabā pilnīga uzskaite par visu gadu, nevis tikai 1. janvāra atlikums vai pārskats par realizēto kapitāla pieaugumu.

Tikpat svarīgi ir nošķirt trīs Box kategorijas: alga un saimnieciskās darbības peļņa ietilpst Box 1, būtiska līdzdalība uzņēmumā — Box 2, bet parastie uzkrājumi un ieguldījumi — Box 3. Pareiza klasifikācija, pilnīga ārvalstu aktīvu deklarēšana un nosacītā un faktiskā ienesīguma salīdzinājums ir precīzas 2026. gada Nīderlandes deklarācijas pamats.

Atruna

Šis ceļvedis ir paredzēts vispārīgai izglītojošai informācijai un nav nodokļu, juridiska, grāmatvedības vai ieguldījumu konsultācija. Nodokļu piemērošana Nīderlandē ir atkarīga no nodokļu rezidences, nodokļu partnera statusa, vecuma, aktīvu juridiskās formas un izmantošanas, nodokļu līgumiem un individuālajiem apstākļiem. Box 3 regulējums joprojām var mainīties juridisku un politisku lēmumu dēļ. Pirms būtisku lēmumu pieņemšanas konsultējieties ar Belastingdienst vai kvalificētu Nīderlandes nodokļu konsultantu.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Belastingdienst.nl — Nīderlandes nodokļa ieturējums no dividendēm
• Standarta deklarācijas iesniegšanas termiņš fiziskām personām
• trīs kategorijās jeb Box
• Government.nl — Nīderlandes valdības 2026. gada lapa par uzņēmumu ienākuma nodokli

Additional educational resources

• Belastingdienst.nl — Atvieglojums faktiskā ienesīguma gadījumā
• Belastingdienst
• Belastingdienst skaidrojumā par zaļajiem ieguldījumiem
• oficiālais faktiskā ienesīguma skaidrojums
• Oficiālajiem 2026. gada mantojuma nodokļa atbrīvojumiem
• oficiālajos ārvalstu speciālistu režīma nosacījumos
• oficiālajā 2026. gada Box 3 skaidrojumā
• oficiālās Box 1 likmes 2026. gadam
• Oficiālās Box 2 likmes 2026. gadam
• Government.nl — Nīderlandes PVN pamatlikme
• Waarderingskamer.nl — WOZ novērtējuma