Portugāles nodokļu ceļvedis 2026. gadam: kas jāzina ikvienam ieguldītājam

Pēdējo reizi atjaunināts: 2026. gada 7. septembrī

Portugālē rezidentu saņemtās dividendes, procentus un kapitāla pieaugumu no vērtspapīriem parasti apliek ar 28 % nodokli, savukārt darba un saimnieciskās darbības ienākumiem piemēro progresīvu skalu līdz 48 % un lielu ienākumu gadījumā papildu solidaritātes likmi. Galvenā 28 % likme ir noderīgs orientieris, taču tā neatklāj visu. Nodokļu maksātājiem ar lielākiem ienākumiem īstermiņa kapitāla pieaugums no vērtspapīriem obligāti var būt jāiekļauj ienākumos, kam piemēro progresīvo skalu; atbilstošiem biržā kotētiem vērtspapīriem un fondu daļām, kas turētas ilgāk, tagad piemēro daļēju atbrīvojumu; dažkārt nodokļu maksātāji var izvēlēties ienākumu apvienošanu, ja tā dod izdevīgāku rezultātu.

Kriptovalūtai ir atsevišķs režīms: kapitāla pieaugums no daudziem kriptoaktīviem, kas nav vērtspapīri un ir turēti vismaz 365 dienas, ir atbrīvots no nodokļa, savukārt kriptoaktīvu savstarpēja apmaiņa var atlikt nodokļa maksāšanu. Agrākā īpašā rezidentu režīma (Non-Habitual Resident, NHR) programma parastiem jauniem pretendentiem ir slēgta, taču aizsargātie agrākie dalībnieki saglabā tiesības savā desmit gadu periodā, bet šaurākais IFICI atvieglojums ir pieejams atbilstošai pētniecībai, inovācijai un noteiktai profesionālajai darbībai.

Šajā ceļvedī izskaidroti galvenie Portugāles noteikumi, kas 2026. gadā attiecas uz darba ņēmējiem, ieguldītājiem, pašnodarbinātajiem, pensionāriem un starptautiski mobilām personām. Tas atspoguļo informāciju, kas pieejama 2026. gada 7. septembrī, un galvenokārt balstās uz Portugāles Nodokļu un muitas iestādes (AT) un citu publisko iestāžu informāciju.

Nodokļu pārskats: galvenie skaitļi

Nodokļa veids	2026. gada likme vai noteikums	Galvenais
Rezidentu darba un vispārējie ienākumi	12,5–48 %	Deviņas progresīvās likmju pakāpes
Papildu solidaritātes likme	2,5 % / 5 %	2,5 % ienākumiem virs 80 000 €; 5 % daļai virs 250 000 €
Kapitāla pieaugums no vērtspapīriem	Parasti 28 %	Nodokļu maksātājiem ar lielākiem ienākumiem īstermiņa kapitāla pieaugums obligāti var būt jāiekļauj progresīvās skalas ienākumos
Ilgāk turēti biržā kotēti vērtspapīri un fondu daļas	Atbrīvojums no 10–30 % kapitāla pieauguma	Atbrīvojums pieaug pēc diviem, pieciem un astoņiem gadiem, ievērojot nosacījumus
Dividendes un procenti	Parasti 28 %	Rezidenti var izvēlēties apvienošanu ar citiem ienākumiem; ienākumiem no melnajā sarakstā iekļautām jurisdikcijām var piemērot 35 %
Atbilstošs kapitāla pieaugums no kriptoaktīviem	0 % pēc vismaz 365 dienām	Attiecas uz atbilstošiem kriptoaktīviem, kas nav vērtspapīri; pastāv izņēmumi
Darba ņēmēja sociālās apdrošināšanas iemaksa	11 %	Darba ņēmēja standarta likme
Darba devēja sociālās apdrošināšanas iemaksa	23,75 %	Darba devēja standarta likme
PVN pamatlikme kontinentālajā daļā	23 %	Madeirā 22 %; Azoru salās 16 %
Uzņēmumu ienākuma nodoklis kontinentālajā daļā	19 %	Atbilstošu MVU un mazu vidējas kapitalizācijas uzņēmumu pirmajai peļņas daļai var piemērot samazinātu likmi
Pašvaldības nodoklis pilsētu nekustamajam īpašumam (IMI)	Parasti 0,3–0,45 %	Pašvaldība nosaka likmi likumā paredzētajās robežās
Papildu nekustamā īpašuma nodoklis (AIMI)	0,7–1,5 % fiziskām personām	Attiecas uz atbilstošu Portugāles pilsētu nekustamo īpašumu pēc atskaitījumiem
Bezatlīdzības īpašuma nodošana	Parasti 10 % zīmognodeva	Laulātais vai partneris, pēcnācēji un augšupējie radinieki parasti ir atbrīvoti no 10 % maksājuma
Fizisku personu neto turības nodoklis	Vispārēja nodokļa nav	AIMI ir nodoklis par konkrēta veida nekustamo īpašumu
Taksācijas gads	Kalendārais gads	No 1. janvāra līdz 31. decembrim
Gada IRS deklarācijas iesniegšanas periods	No 1. aprīļa līdz 30. jūnijam	Par iepriekšējo gadu iesniedz tiešsaistē
Nodokļu iestāde	AT	Autoridade Tributária e Aduaneira

Nodokļu rezidence Portugālē

Saskaņā ar Iedzīvotāju ienākuma nodokļa kodeksa 16. pantu fiziska persona attiecīgajā gadā parasti ir Portugāles nodokļu rezidents, ja tā:

• jebkurā 12 mēnešu periodā, kas sākas vai beidzas šajā gadā, Portugālē uzturas vairāk nekā 183 dienas pēc kārtas vai ar pārtraukumiem; vai
• kādā šā perioda dienā Portugālē tai ir mājoklis apstākļos, kas liecina par nodomu to saglabāt un izmantot kā ierasto dzīvesvietu.

Var būt piemērojami arī citi likumā paredzēti gadījumi, tostarp noteiktiem apkalpes locekļiem un Portugāles valsts amatpersonām ārvalstīs. Pilsonība pati par sevi nenosaka rezidenci.

Ierastās dzīvesvietas kritērijs nozīmē, ka persona var kļūt par rezidentu, neuzturoties Portugālē 184 dienas. Ilgtermiņa īres līgums, ģimenes pārcelšanās un ikdienas dzīves izveidošana var būt svarīgi pierādījumi. Savukārt brīvdienu īpašuma piederība automātiski nepierāda ierasto dzīvesvietu, ja citi apstākļi liecina pretējo.

IRS kodeksa 15. pants paredz rezidentu ienākumu aplikšanu visā pasaulē un nerezidentu aplikšanu tikai par ienākumiem no Portugāles avotiem. 2026. gadā nerezidentu darba, pašnodarbinātības un pensiju ienākumiem no Portugāles avotiem parasti piemēro 25 % nodokli, ievērojot nodokļu līgumu un ES tiesību noteikumus.

Ja abas valstis uzskata personu par savu rezidentu, piemērojamajā nodokļu līgumā parasti vērtē pastāvīgo mājokli, dzīves interešu centru, ierasto dzīvesvietu un pilsonību. Līguma piemērošanas rezultāts automātiski neatceļ Portugāles reģistrācijas un deklarēšanas pienākumus.

Rezidence tikai daļu gada

Portugāle var atzīt rezidenci tikai daļu gada, ja izpildīti likumā paredzētie nosacījumi rezidences iegūšanai vai izbeigšanai. Rezidenta periodā parasti jādeklarē ienākumi visā pasaulē, bet nerezidenta periodā piemēro noteikumus pēc ienākumu avota. Nodokļu maksātājiem savlaicīgi jāatjaunina adrese un nodokļu statuss un jāsaglabā ceļošanas un mājokļa dokumenti.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis 2026. gadā

Oficiālajā 2026. gada IRS skalā ir deviņas pakāpes:

Gada apliekamais ienākums	Nodokļa robežlikme	Atskaitāmā summa
Līdz 8 342 €	12,5 %	0 €
8 342–12 587 €	15,7 %	266,94 €
12 587–17 838 €	21,2 %	959,26 €
17 838–23 089 €	24,1 %	1 476,45 €
23 089–29 397 €	31,1 %	3 092,77 €
29 397–43 090 €	34,9 %	4 209,94 €
43 090–46 566 €	43,1 %	7 743,27 €
46 566–86 634 €	44,6 %	8 441,48 €
Virs 86 634 €	48 %	11 387,17 €

Atskaitāmā summa ir aprēķina saīsinājums, kas saglabā progresīvā nodokļa rezultātu; tas nav atsevišķs personisks atskaitījums. Laulātie un nereģistrēti dzīvesbiedri parasti var izvēlēties kopīgu aplikšanu: lai noteiktu likmi, apliekamo ienākumu dala ar divi un iegūto rezultātu pēc tam reizina ar divi.

Papildu solidaritātes likme

Saskaņā ar 68-A pantu apliekamajam ienākumam virs 80 000 € piemēro papildu 2,5 % daļai no 80 000 € līdz 250 000 € un 5 % daļai virs 250 000 €. Šo likmi piemēro papildus parastajam IRS, un tā var attiekties arī uz ar pārējiem ienākumiem apvienotu kapitāla pieaugumu no ieguldījumiem.

Portugālē viena universāla personiskā neapliekamā minimuma vietā ir noteikti atskaitījumi, mājsaimniecības koeficienti un nodokļa atlaides. Atlaides var attiekties uz apgādājamiem, veselību, izglītību, īri, aprūpes namiem, vispārējiem mājsaimniecības izdevumiem un ar rēķiniem apliecinātiem izdevumiem, ievērojot individuālos limitus un no ienākumiem atkarīgus ierobežojumus.

Darba ienākumu piemērs

Darba ņēmējam ar 35 000 € apliekamo ienākumu piemēro 34,9 % pakāpi, taču šī likme neattiecas uz visu summu. Izmantojot saīsināto aprēķinu, parastais IRS pirms atlaidēm ir aptuveni:

35 000 € × 34,9 % − 4 209,94 € = 8 005,06 €

Bruto alga un apliekamais ienākums nav viens un tas pats. Galīgo rezultātu ietekmē darba ienākumu atskaitījums, darba ņēmēja sociālās apdrošināšanas iemaksas, ēdināšanas pabalsta aplikšana, apgādājamie un atlaides.

Sociālā apdrošināšana

Parastam darba ņēmējam paša iemaksa ir 11 % no bruto darba samaksas, un darba devējs parasti veic iemaksu 23,75 % apmērā. Portugāles sociālās apdrošināšanas iemaksu ceļvedis apstiprina kopējo standarta likmi 34,75 %. Sabiedrību valžu locekļiem bieži piemēro 9,3 % darba ņēmēja un 20,3 % darba devēja likmi atkarībā no klasifikācijas.

Pašnodarbinātie parasti veic iemaksas 21,4 % apmērā. Iemaksu bāzi nosaka pēc „attiecīgā ienākuma”: parasti 70 % no pakalpojumu ieņēmumiem un 20 % no preču ražošanas vai pārdošanas ieņēmumiem, ko aprēķina, izmantojot ceturkšņa deklarācijas, un kam piemēro minimālās un maksimālās robežas, atbrīvojumus un korekcijas. Individuālajiem komersantiem ar pilnu grāmatvedību iemaksu bāzi var noteikt citādi.

Jauna pašnodarbinātība sākotnēji var saņemt atbrīvojumu, savukārt personas, kas vienlaikus strādā algotu darbu, var pretendēt uz atbrīvojumu, ja izpildīti likumā paredzētie nosacījumi un sliekšņi. Saskaņā ar ES koordinācijas noteikumiem vai divpusēju līgumu var turpināt piemērot ārvalsts sociālās apdrošināšanas sistēmu, parasti to apliecinot ar A1 vai citu apdrošināšanas apliecinājumu.

Sociālā apdrošināšana un IRS ir atsevišķi maksājumi. Darba ņēmēja 11 % iemaksa nav visa starpība starp bruto un neto algu.

Kapitāla pieaugums no akcijām, ETF un obligācijām

Gada pozitīvajam kapitāla pieauguma un zaudējumu atlikumam no akcijām, obligācijām, ETF un daudziem citiem finanšu instrumentiem saskaņā ar IRS kodeksa 72. pantu parasti piemēro īpašo 28 % likmi. Nav plaša ikgadēja neapliekamā minimuma kapitāla pieaugumam.

Ar nodokli apliekamā kapitāla pieauguma pamataprēķins ir pārdošanas ieņēmumi mīnus dokumentētas iegādes izmaksas un atbilstošie darījuma izdevumi. Kapitāla pieaugumu parasti realizē atsavināšanas vai atpirkšanas brīdī; parastu nerealizētu portfeļa vērtības pieaugumu ik gadu neapliek.

Obligāta noteikta īstermiņa kapitāla pieauguma apvienošana ar citiem ienākumiem

Vienotā 28 % likme nav pieejama vienmēr. Noteiktu vērtspapīru, kas turēti mazāk nekā 365 dienas, gada pozitīvais atlikums obligāti jāapvieno ar vispārējiem ienākumiem, ja nodokļu maksātāja apliekamais ienākums kopā ar šo atlikumu sasniedz augstāko 2026. gada pakāpi — 86 634 €.

Apvienotajam atlikumam piemēro progresīvās likmes līdz 48 % un, iespējams, papildu solidaritātes likmi. Kritērijs attiecas uz likumā noteikto gada atlikumu un kopējo apliekamo ienākumu, nevis uz peļņu no viena darījuma.

Brīvprātīga apvienošana ar citiem ienākumiem

Ārpus obligātajiem gadījumiem rezidents parasti var izvēlēties atbilstoša G kategorijas kapitāla pieauguma apvienošanu ar citiem ienākumiem. Tas var palīdzēt personai, kuras progresīvā likme ir zemāka par 28 %, vai kura vēlas saglabāt un izmantot atbilstošus zaudējumus, taču jāizvērtē izvēles tvērums un mijiedarbība ar citiem ienākumiem. Nedrīkst pieņemt, ka nodokļu maksātājs var pēc patikas apvienot tikai sev izdevīgo peļņas vai zaudējumu posteni.

Ilgāk turētu biržā kotētu aktīvu daļējs atbrīvojums

Saskaņā ar IRS kodeksa 43. panta 5. daļu atbilstošam kapitāla pieaugumam un zaudējumiem no tirdzniecībai pielaistiem vērtspapīriem un atvērtu kolektīvo ieguldījumu uzņēmumu daļām var piemērot daļēju atbrīvojumu atkarībā no turēšanas ilguma:

Turēšanas ilgums	Neapliekamā neto kapitāla pieauguma daļa	Efektīvā likme, ja atlikumam piemēro 28 %
Vairāk nekā 2, bet mazāk nekā 5 gadi	10 %	25,2 %
Vismaz 5, bet mazāk nekā 8 gadi	20 %	22,4 %
Vismaz 8 gadi	30 %	19,6 %

Norādītās efektīvās likmes ir vienkārši piemēri pirms apvienošanas ar citiem ienākumiem un citu noteikumu piemērošanas. Atbilstība ir atkarīga no instrumenta un likumā noteiktajām tirdzniecības vai fondu prasībām. Astoņus gadus turēts nekotēts privāts aktīvs pats par sevi nedod tiesības uz atbrīvojumu.

Mikro un mazie uzņēmumi

Ja izpildīti likumā noteiktie nosacījumi, no kapitāla pieauguma, atsavinot atbilstošu nekotētu mikro vai mazu uzņēmumu akcijas, apliekami var būt tikai 50 %. Šis atvieglojums atšķiras no biržā kotētu aktīvu atbrīvojuma, kas atkarīgs no turēšanas ilguma.

Kapitāla zaudējumi

Zaudējumus ieskaita saskaņā ar piemērojamajiem G kategorijas noteikumiem. Negatīvu vērtspapīru atlikumu parasti var pārnest uz pieciem gadiem, ja nodokļu maksātājs izvēlas apvienošanu ar citiem ienākumiem; arī obligāta apvienošana var ietekmēt tā piemērošanu. Zaudējumi parasti nesamazina algu, dividendes vai procentus tikai tāpēc, ka visi ienākumi saistīti ar ieguldījumiem.

Uzskaitē jāsaglabā gan iegādes datums, gan izmaksas, jo turēšanas ilgums ir svarīgs gan obligātās apvienošanas 365 dienu kritērijam, gan ilgtermiņa daļējam atbrīvojumam.

ETF un ieguldījumu fondi

Portugālē parastiem privātpersonu ETF nav vispārēja ikgadēja nodokļa par nosacītu fonda ienākumu sadali vai nosacītu atsavināšanu. Nodoklis parasti rodas naudas izmaksas, fonda daļu atpirkšanas vai pārdošanas brīdī.

Uzkrājošie ETF

Uzkrājošais ETF patur ienākumus fondā un tos atkārtoti iegulda. Ieguldītājs parasti atzīst kapitāla pieaugumu vai zaudējumus, kad fonda daļas pārdod vai atpērk, nevis katru gadu deklarē fonda iekšēji saņemtās dividendes. Ja izpildīti visi nosacījumi, atbilstošām atvērtu fondu daļām var piemērot ilgtermiņa daļējo atbrīvojumu.

Ienākumus sadalošie ETF

Naudas izmaksa parasti ir E kategorijas ieguldījumu ienākums, ko apliek ar 28 % nodokli, ja vien netiek piemērota apvienošana vai cits noteikums. Tas, ka brokeris maksājumu nosauc par „dividendi”, vēl nenozīmē, ka tās ir tiešas uzņēmuma dividendes, kurām pienākas visi uzņēmumu dividendēm paredzētie noteikumi.

Fonda domicils un nodokļa ieturējums

UCITS statuss nerada vispārēju personisku atbrīvojumu no nodokļa. Īrijas, Luksemburgas, Portugāles un citu valstu fondi var atšķirties pēc juridiskās struktūras, nodokļa ieturējuma ienākumu izcelsmes valstī un deklarēšanas kārtības. Nodoklis, ko samaksā fonds, parasti nav ieguldītāja personīgais ārvalstu nodokļa ieskaits, savukārt tieši no ieguldītāja ieturētu nodokli var būt iespējams ieskaitīt saskaņā ar piemērojamajiem noteikumiem.

Dividendes

Rezidenti par dividendēm parasti maksā 28 % nodokli. Portugāles maksātāji nodokli parasti ietur, savukārt ārvalstu dividendes deklarē gada deklarācijā.

Rezidents parasti var izvēlēties dividenžu apvienošanu ar citiem ienākumiem. Ja atbilstošas dividendes izmaksā Portugāles vai ES uzņēmums, kas atbilst Mātesuzņēmumu un meitasuzņēmumu direktīvas tipa prasībām, progresīvajā nodokļa bāzē pēc apvienošanas var iekļaut tikai 50 %. Tas var būt izdevīgi, taču apvienošana aprēķinā var iekļaut arī citus atbilstošus E kategorijas ienākumus un lieliem ienākumiem var radīt solidaritātes likmes piemērošanu.

50 % noteikums automātiski neattiecas uz katru ETF izmaksu vai jebkuras valsts uzņēmuma dividendēm. Svarīga ir uzņēmuma rezidence, nodokļu statuss un juridiskā forma.

Ārvalstī ieturēto nodokli parasti var ieskaitīt līdz mazākajai no šīm summām: faktiski samaksātajam nodoklim vai Portugāles nodoklim, kas attiecināms uz tiem pašiem ienākumiem, ievērojot nodokļu līguma likmes ierobežojumu, ja līgums ir piemērojams. Pārsniegums, kas ieturēts ienākumu izcelsmes valstī, parasti jāatprasa ārvalstī.

Ienākumiem, ko izmaksā Portugāles melnajā sarakstā iekļautas jurisdikcijas uzņēmums vai izmaksā ar tā starpniecību, 28 % vietā var piemērot 35 %. Ieguldītājiem jāpārbauda maksātājs un ienākumu juridiskais avots, ne tikai brokera atrašanās vieta.

Procentu ienākumi

Procentiem no Portugāles banku noguldījumiem un daudziem Portugāles vērtspapīriem rezidentiem parasti ietur 28 % nodokli. Ārvalstu procentus parasti deklarē un apliek ar 28 %. Atbilstošos gadījumos var izvēlēties apvienošanu ar citiem ienākumiem.

Principā piemēro arī dividendēm aprakstītos ārvalstu nodokļa ieskaita ierobežojumus. Bruto procenti un ārvalstī ieturētais nodoklis jādeklarē atsevišķi; norādot tikai bankā saņemto neto summu, ienākumi tiek uzrādīti par zemu.

Obligācijas kupona procenti un kapitāla pieaugums no obligācijas pārdošanas ir atšķirīgas ienesīguma kategorijas. Uzkrātajiem procentiem, nulles kupona instrumentiem, strukturētām parādzīmēm un fondu izmaksām var būt vajadzīga konkrētam instrumentam atbilstoša klasifikācija.

Kriptovalūta

Portugāle vairs nav pilnībā „bez nodokļa kriptovalūtai”, taču tās 365 dienu atbrīvojums joprojām ir nozīmīgs. AT ir publicējusi gan saprotamu ceļvedi par kriptoaktīvu nodokļiem, gan spēkā esošos noteikumus IRS kodeksa 10. pantā.

Atbilstošiem kriptoaktīviem, kas juridiski nav vērtspapīri:

• kapitāla pieaugums no atsavināšanas pēc aktīva turēšanas vismaz 365 dienas parasti ir atbrīvots no nodokļa;
• kapitāla pieaugumu no atsavināšanas 365 dienu laikā parasti apliek ar 28 %; un
• viena atbilstoša kriptoaktīva apmaiņa pret citu parasti atliek nodokļa maksāšanu, sākotnējo iegādes vērtību un turēšanas vēsturi saskaņā ar likumu pārnesot uz saņemto aktīvu.

Atsavināšana ietver apmaiņu pret tradicionālo naudu, precēm, pakalpojumiem vai citu atlīdzību, kas neatbilst minētajiem kritērijiem. Tokenu pārvietošana starp vienai personai piederošiem makiem nav pārdošana, taču tā jādokumentē.

Atbrīvojumu vai nodokļa maksāšanas atlikšanu var atteikt vai mainīt, ja darījuma otra puse, aktīvu glabātājs vai attiecīgā juridiskā persona ir saistīta ar melnajā sarakstā iekļautu jurisdikciju. Tokeni, kas klasificēti kā vērtspapīri, neietilpst parastajā kriptoaktīvu definīcijā, un tiem piemēro attiecīgos vērtspapīru noteikumus. No likumā noteiktās kriptoaktīvu definīcijas ir izslēgti arī NFT.

Steikings, ieguve un cita atlīdzība

Komerciāla ieguve un ķēdē veikto darījumu validācija, tostarp noteikta steikinga darbība, var būt B kategorijas saimnieciskās darbības ienākums. Saskaņā ar detalizētajiem noteikumiem nodokļa piemērošanu var atlikt līdz brīdim, kad saņemtais kriptoaktīvs tiek atsavināts par atlīdzību.

Atlīdzība par kriptoaktīvu ieguldīšanu, piemēram, deleģētu steikingu, var būt E kategorijas ieguldījumu ienākums. Ja atlīdzību izmaksā kriptoaktīvā, ienākuma atzīšanu var atlikt un vēlākas atsavināšanas brīdī piemērot G kategorijas noteikumus, ievērojot izņēmumus.

Atbilstošas saimnieciskās darbības izbeigšanu vai Portugāles nodokļu rezidences izbeigšanu var uzskatīt par atsavināšanu. Tāpēc ieguldītājiem, kuri pamet Portugāli ar ievērojamiem kriptoaktīvu turējumiem, pirms rezidences maiņas jāizvērtē izceļošanas nodokļu režīms.

Tā kā rezultātu nosaka juridiskā klasifikācija un darījuma forma, ieguldītājiem jāvadās pēc AT skaidrojumiem, nevis pēc Portugāles agrākās reputācijas kā valstij, kur kriptovalūtu ienākumus vispār neapliek ar nodokli.

Ārvalstu ieguldījumi un valūtas pārrēķināšana

Portugāles rezidenti deklarē apliekamos ieguldījumu ienākumus visā pasaulē neatkarīgi no tā, vai brokeris atrodas Portugālē vai ārvalstīs. Ārvalstu platformas parasti neaizpilda Portugāles Modelo 3 pielikumus.

Jāsaglabā:

• darījumu apstiprinājumi un gada pārskati;
• iegādes un atsavināšanas datumi un izmaksas;
• dividenžu, procentu un fondu izmaksu apliecinājumi;
• ārvalstu nodokļa apliecinājumi;
• instrumenta juridiskā forma, kotēšana biržā un fonda dokumentācija;
• kriptoaktīvu maku un biržas darījumu vēsture;
• valūtas kursi un aprēķini eiro.

Ienākumi un kapitāla pieaugums ārvalstu valūtā jāpārrēķina eiro atbilstoši Portugāles noteikumiem par datumiem un valūtas kursiem. Brokera gada rezultāts konta pamatvalūtā var atšķirties no Portugālē apliekamā kapitāla pieauguma, jo iegādes izmaksas un pārdošanas ieņēmumi rodas dažādos datumos.

Ārvalstu banku un vērtspapīru kontus parasti norāda J pielikumā, tostarp pieprasītos konta identifikatorus, piemēram, IBAN vai BIC, pat tad, ja kontā nav gūti apliekami ienākumi. Automātiska informācijas apmaiņa saskaņā ar CRS neaizstāj deklarēšanu.

Kā deklarēt ieguldījumu ienākumus

Rezidenti iesniedz Modelo 3 elektroniski oficiālajā Portal das Finanças Modelo 3 sistēmā. Biežākie pielikumi ir:

Pielikums	Parastais lietojums
A pielikums	Portugāles uzņēmumu izmaksāti darba un pensiju ienākumi
B vai C pielikums	Pašnodarbinātības un saimnieciskās darbības ienākumi
E pielikums	Portugāles ieguldījumu ienākumi, ja piemērojama deklarēšana vai apvienošana ar citiem ienākumiem
F pielikums	Īres ienākumi
G pielikums	Portugāles kapitāla pieaugums, tostarp attiecīgi vērtspapīru un kriptoaktīvu posteņi
G1 pielikums	Noteikts no nodokļa atbrīvots kapitāla pieaugums
J pielikums	Ārvalstu ienākumi, kapitāla pieaugums un ārvalstu konti

Precīzais pielikums ir atkarīgs no ienākumu avota un kategorijas. Ārvalstu akciju pārdošana parasti jānorāda J pielikumā, nevis G pielikumā tikai tāpēc, ka tā rada kapitāla pieaugumu.

Deklarēšanas process

1. Pārbaudiet nodokļu rezidenci un iespējamo rezidences periodu tikai daļu gada.
2. Salīdziniet Portugālē ieturētā nodokļa datus ar banku un brokeru pārskatiem.
3. Atsevišķi uzskaitiet iekšzemes un ārvalstu ienākumus pa kategorijām.
4. Aprēķiniet gada kapitāla pieaugumu un zaudējumus, turēšanas ilgumu un pieejamos atbrīvojumus.
5. Nosakiet, vai apvienošana ar citiem ienākumiem ir brīvprātīga, obligāta vai neizdevīga.
6. Norādiet ārvalstu ienākumus bruto summā un pieprasiet pieļaujamo nodokļa ieskaitu.
7. Atklājiet attiecīgos ārvalstu kontus un iesniedziet Modelo 3 tiešsaistē.
8. Pārskatiet nodokļa aprēķinu un samaksājiet līdz tajā norādītajam termiņam.

Deklarācijas par iepriekšējo kalendāro gadu iesniedz no 1. aprīļa līdz 30. jūnijam neatkarīgi no ienākumu kategorijas, kā apstiprina AT atbildes par deklarēšanu. Savlaicīgi iesniegtai elektroniskai deklarācijai AT nodokļa aprēķinu parasti izdod līdz 31. jūlijam, un maksājums parasti jāveic līdz 31. augustam. Ja aprēķinu izdod vēlāk, jāievēro paziņojumā norādītais termiņš.

Darba ienākumi, pašnodarbinātība un attālināts darbs

Darba ienākumus parasti saista ar vietu, kur darbs fiziski veikts. Portugāles rezidentam, kurš no Portugāles strādā ārvalstu darba devēja labā, Portugālē var būt apliekama alga, pat ja to izmaksā ārvalstī. Ārvalstu darba devējam var rasties arī Portugāles algu nodokļu, sociālās apdrošināšanas vai pastāvīgās pārstāvniecības pienākumi.

Pašnodarbinātība ietilpst B kategorijā. Mazie pakalpojumu sniedzēji bieži izmanto vienkāršoto režīmu, kurā likumā noteikti koeficienti nosaka apliekamo ieņēmumu daļu, un daļai nodokļu maksātāju jāapliecina izdevumi, lai saglabātu pilnu atskaitījumu. Pilna grāmatvedības uzskaite var būt obligāta virs likumā noteiktā sliekšņa vai izvēlēta brīvprātīgi.

PVN, nodokļa ieturējums, avansa maksājumi un sociālā apdrošināšana darbojas atsevišķi no ienākuma nodokļa koeficienta. „Recibo verde” pats par sevi nepierāda, ka darba attiecības patiešām ir neatkarīga saimnieciskā darbība.

Digitālie nomadi

Portugāles digitālā nomada uzturēšanās vīza ir imigrācijas atļauja, nevis atbrīvojums no IRS. Vīzas turētāju, kas atbilst nodokļu rezidences kritērijam, parasti apliek kā rezidentu, ja vien nodokļu līgums vai īpašs atvieglojums nemaina rezultātu. Darbs ārvalstu klientiem automātiski nepadara darbu, kas fiziski veikts Portugālē, par neapliekamu ārvalstu ienākumu.

NHR un IFICI

Agrākā īpašā rezidentu režīma (NHR) dalībnieki

No 2024. gada NHR režīms ir slēgts lielākajai daļai jauniebraucēju, ievērojot ierobežotas pārejas tiesības, kas saglabātas 16. pantā un tā pārejas piezīmē. Personas, kuras likumīgi reģistrētas NHR, saglabā sākotnējo desmit gadu atvieglojumu periodu, ja tās turpina izpildīt individuālos nosacījumus.

Agrāko NHR dalībnieku nodokļu režīms ir atkarīgs no ienākumu veida, izcelsmes valsts un nodokļu līgumā paredzētās metodes. Nav pareizi apgalvot, ka visi ārvalstu ienākumi ir atbrīvoti vai visiem Portugāles profesionālajiem ienākumiem piemēro 20 %. Attiecīgo personu pensijām, kuras režīmā iesaistījās pēc 2020. gada, var piemērot 10 % likmi, bet agrākām grupām var būt citi noteikumi.

Īpašuma iegāde, vīzas saņemšana vai kļūšana par rezidentu 2026. gadā pati par sevi nerada tiesības uz NHR.

IFICI — atvieglojums zinātniskajai pētniecībai un inovācijai

IFICI, ko dažkārt reklamē kā „NHR 2.0”, ir šaurāks par NHR. Atbilstošs jaunais rezidents, kurš iepriekšējos piecus gadus nav bijis Portugāles nodokļu rezidents un veic atbilstošu darbību, var saņemt:

• īpašu 20 % likmi atbilstošiem A kategorijas darba vai B kategorijas profesionālajiem ienākumiem no Portugāles avotiem; un
• vispārēju atbrīvojumu daudzām ārvalstu ienākumu kategorijām, izņemot pensijas un ienākumus no melnajā sarakstā iekļautām jurisdikcijām, ievērojot likumā noteiktos nosacījumus un noteikumus par progresīvās likmes un nodokļu līgumu piemērošanu.

Atvieglojums parasti ilgst desmit secīgus gadus no reģistrēšanās par rezidentu. Atbilstošās darbības ietver noteiktu zinātnisko pētniecību, augstāko izglītību, atzītus pētniecības un izstrādes amatus, kvalificētu darbu sertificētos jaunuzņēmumos un citas tiesību aktos noteiktas darbības vai juridiskās personas. Ar amata nosaukumu vien nepietiek.

Pretendenti nevar apvienot IFICI ar NHR vai noteiktām atgriešanās programmām un nedrīkst būt iepriekš izmantojuši IFICI. Reģistrācijā un ikgadējā darbības apstiprināšanā iesaistās AT un atkarībā no kategorijas FCT, Startup Portugal vai cita kompetenta iestāde. AT oficiālajās atbildēs par IFICI izskaidrotas spēkā esošās kategorijas un termiņi.

Citi personiskie atvieglojumi

Bijušo rezidentu programma

Saskaņā ar oficiālo 12-A pantā noteikto bijušo rezidentu režīmu atbilstošas personas, kas atgriežas Portugālē 2024., 2025. vai 2026. gadā, piecus gadus var neiekļaut apliekamajā ienākumā 50 % no noteiktiem darba un pašnodarbinātības ienākumiem, ievērojot 250 000 € gada ienākumu ierobežojumu. Ir piemērojamas prasības par iepriekšēju nerezidenci un agrāku rezidenci Portugālē. Šis režīms atšķiras no NHR un IFICI.

IRS Jovem

Atbilstoši nodokļu maksātāji līdz 35 gadu vecumam var saņemt daļēju atbrīvojumu A un B kategorijas ienākumiem līdz desmit gadiem; neapliekamais procents šajā periodā parasti samazinās, un pastāv gada limits. Atvieglojums neattiecas uz apgādājamiem un personām, kas izmanto noteiktus savstarpēji nesavienojamus režīmus. Atbilstība jāpārbauda katru gadu, nevis jāsecina tikai pēc vecuma.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis

Taksācijas periodiem, kas sākas 2026. gadā, kontinentālajā Portugālē uzņēmumu ienākuma nodokļa pamatlikme ir 19 %. Atbilstošiem MVU un maziem vidējas kapitalizācijas uzņēmumiem pirmajiem 50 000 € apliekamās peļņas parasti piemēro samazinātu 15 % likmi, bet pārsniegumam — 19 %. Šīs likmes un pakāpeniskie samazinājumi nākotnē ir norādīti Uzņēmumu ienākuma nodokļa kodeksa 87. pantā. Reģionālās likmes var būt zemākas.

Pašvaldības papildnodoklis derrama var pievienot līdz 1,5 % no apliekamās peļņas, un lielai peļņai piemēro valsts papildnodokli ar progresīvām likmēm. Līdzdalības atbrīvojums, noteikumi par zaudējumiem, finansēšanu, transfertcenām un faktiskajām īpašumtiesībām var būtiski mainīt rezultātu.

Uzņēmuma izveide nepārvērš personiskos ieguldījumu ienākumus vienkārši par galīgu 19 % maksājumu. Jāmodelē alga, uzņēmumu ienākuma nodoklis, dividenžu nodoklis, sociālā apdrošināšana un atbilstības izmaksas.

PVN

Portugāles PVN likmes atšķiras atkarībā no reģiona. Trīs reģionālos likmju kopumus nosaka PVN kodeksa 18. pants:

Reģions	Pamatlikme	Vidējā likme	Samazinātā likme
Kontinentālā Portugāle	23 %	13 %	6 %
Madeira	22 %	12 %	4 %
Azoru salas	16 %	9 %	4 %

Piemērojamā likme ir atkarīga no piegādes, klienta un nodokļa piemērošanas vietas. Nulles likme un atbrīvojums juridiski atšķiras, jo tiesības atgūt priekšnodokli var būt atšķirīgas.

Mazo uzņēmumu atbrīvojumam saskaņā ar 53. pantu ir apgrozījuma, reģistrācijas vietas un darbības nosacījumi. Pārrobežu pakalpojumi vai darījumi ES var radīt deklarēšanas pienākumu arī tad, ja Portugāles PVN nav jāmaksā.

Nekustamā īpašuma nodokļi un kapitāla pieaugums

IMI

Ikgadējais pašvaldības nekustamā īpašuma nodoklis balstās uz īpašuma apliekamo vērtību VPT, kas ne vienmēr ir tirgus cena. AT oficiālais IMI un AIMI ceļvedis apstiprina, ka pašvaldības likmes pilsētu īpašumiem parasti ir 0,3–0,45 %, bet lauku īpašumiem — 0,8 %. Ja īpašnieks saistīts ar melnajā sarakstā iekļautu jurisdikciju, var piemērot paaugstinātu likmi.

AIMI

Papildu pašvaldības nekustamā īpašuma nodokli piemēro atbilstošu Portugāles pilsētu dzīvojamo īpašumu un apbūves zemju VPT kopsummai. Komerciālie, rūpnieciskie un pakalpojumu īpašumi parasti ir izslēgti.

Fiziskām personām parasti pienākas 600 000 € atskaitījums vai 1,2 miljoni €, ja laulātie vai partneri izvēlas kopīgu režīmu. Oficiālā AIMI likmju tabula apstiprina fiziskām personām 0,7 %, 1 % augstākās pakāpēs un 1,5 % virs augstākās pakāpes. Uzņēmumiem bieži piemēro 0,4 %, bet īpašumiem, kas nodoti akcionāru lietošanā, un melnajā sarakstā iekļautām juridiskām personām ir īpaša kārtība.

AIMI līdzinās ierobežotam nekustamā īpašuma turības nodoklim, taču tas nav vispārējs nodoklis par neto turību visā pasaulē.

Iegāde un pārdošana

Pircējiem var būt jāmaksā īpašuma iegādes nodoklis IMT un 0,8 % zīmognodeva, kā arī juridiskie un reģistrācijas izdevumi. IMT ir atkarīgs no īpašuma veida, cenas vai VPT, atrašanās vietas un paredzētā izmantošanas veida; AT publicē galvenās IMT īpašumu kategorijas un likmes.

Rezidentiem parasti tikai 50 % no privāta kapitāla pieauguma, pārdodot Portugāles nekustamo īpašumu, apvieno ar citiem ienākumiem un apliek progresīvi. Kopš 2023. gada arī nerezidentu fizisko personu kapitāla pieaugumam parasti piemēro 50 % iekļaušanu un progresīvās likmes, ņemot vērā ienākumus visā pasaulē tikai likmes noteikšanai.

Galvenā mājokļa atvieglojums var būt pieejams, ja īpašums noteikto laiku bijis nodokļu maksātāja galvenais mājoklis un neto ieņēmumi no pārdošanas atkārtoti ieguldīti citā atbilstošā galvenajā mājoklī Portugālē vai ES/EEZ. Atkārtota ieguldīšana parasti ir atļauta laikposmā no 24 mēnešiem pirms pārdošanas līdz 36 mēnešiem pēc tās, ievērojot deklarēšanas un dzīvošanas nosacījumus.

Īres ienākumi

Parastie īres ienākumi parasti ietilpst F kategorijā. Nedzīvojamo telpu īres ienākumiem bieži piemēro īpašo 28 % likmi, savukārt dzīvojamo telpu īres ienākumiem parasti sākotnēji piemēro atsevišķu 25 % likmi. Atbilstoši ilgāki dzīvojamo telpu īres līgumi var saņemt samazinājumu, ievērojot īres maksas ierobežojumus, reģistrāciju un citus nosacījumus.

Atbilstošos izdevumus var atskaitīt F kategorijā, taču finansēšanas izmaksām, nolietojumam un mēbelēm ne vienmēr piemēro tādus pašus noteikumus kā remontam, kopīpašuma apsaimniekošanas maksai, IMI un dokumentētām uzturēšanas izmaksām. Atbilstošos gadījumos nodokļu maksātāji var izvēlēties apvienošanu ar citiem ienākumiem.

Īstermiņa izmitināšana var būt B kategorijas saimnieciskās darbības ienākums, nevis parasta īre, un var radīt PVN, licencēšanas un sociālās apdrošināšanas jautājumus.

Mantojums, dāvinājumi un zīmognodeva

Portugālē nav tradicionāla mantojuma nodokļa, taču Portugālē esošu aktīvu nodošanai bez atlīdzības var piemērot 10 % zīmognodevu. Portugāles nekustamā īpašuma dāvinājumiem var piemērot arī parasto īpašuma nodošanas zīmognodevas 0,8 % daļu.

No 10 % bezatlīdzības nodošanas maksājuma parasti atbrīvo īpašuma nodošanu laulātajam vai faktiskajam dzīvesbiedram, pēcnācējiem un augšupējiem radiniekiem. AT skaidrojums par mantojumu apstiprina gan atbrīvojumu, gan joprojām pastāvošo deklarēšanas pienākumu. Brāļiem, māsām, brāļabērniem, māsasbērniem, draugiem un citiem labuma guvējiem šis ģimenes atbrīvojums parasti nepienākas.

Atbrīvojums ne vienmēr atceļ deklarēšanas vai administratīvos pienākumus, un dāvinājumiem joprojām var būt nozīmīga nekustamā īpašuma 0,8 % daļa. Ārvalstīs esošie aktīvi jāizvērtē pēc teritoriālajiem noteikumiem, nevis jāpieņem, ka Portugāles rezidenta mantojumu visā pasaulē apliek ar nodokli.

Trastu izmaksām un darbības izbeigšanai ir īpaši ienākuma nodokļa un zīmognodevas noteikumi, kas atkarīgi no tā, vai saņēmējs ir trasta dibinātājs un kur atrodas struktūra vai aktīvi.

PPR pensiju uzkrājumu plāni

Atbilstošs Plano Poupança Reforma (PPR) var dot IRS atlaidi 20 % apmērā no iemaksām. Nodokļu atvieglojumu statūtu 21. pants nosaka ar vecumu saistītas maksimālās gada atlaides: 400 € personām līdz 35 gadiem, 350 € personām no 35 līdz 50 gadiem un 300 € personām virs 50 gadiem.

PPR ietvaros gūtajiem ieguldījumu ienākumiem un atbilstošām līdzekļu izmaksām var piemērot samazinātu efektīvo nodokli. Priekšlaicīga vai neatļauta līdzekļu izņemšana var radīt parastu nodokli, pienākumu atmaksāt iepriekš izmantotās atlaides un sodus. Līdztekus nodokļu atvieglojumam jāvērtē produkta maksas, garantijas, aktīvu sadalījums un likviditātes ierobežojumi.

Portugālē nav vispārēja ISA tipa konta, kas no nodokļa pasargātu jebkuru privātpersonas ieguldījumu portfeli.

Biežākās kļūdas, no kurām izvairīties

• Pieņemt, ka jebkuru kapitāla pieaugumu no vērtspapīriem vienmēr apliek tieši ar 28 %.
• Neievērot obligātu īstermiņa kapitāla pieauguma apvienošanu ar citiem ienākumiem lielu ienākumu gadījumā.
• Nepieprasīt 10 %, 20 % vai 30 % ilgstošas turēšanas atbrīvojumu atbilstošiem biržā kotētiem aktīviem.
• Apvienot vienu ieguldījumu posteni, nepārbaudot izvēles plašāko tvērumu.
• Automātiski uzskatīt ETF izmaksu par atbilstošu tiešu ES uzņēmuma dividendi.
• Ārvalstu dividendes norādīt pēc nodokļa ieturējuma, nevis bruto summā.
• Pieņemt, ka viss kapitāla pieaugums no kriptoaktīviem ir atbrīvots vai ka 365 dienu noteikums attiecas uz vērtspapīru tokeniem un NFT.
• Pazaudēt apliecinājumus par kriptoaktīvu turēšanas ilgumu pēc kriptoaktīvu savstarpējas apmaiņas.
• Neiekļaut ārvalstu kontus J pielikumā, jo tie nav radījuši ienākumus.
• Ārvalstu kapitāla pieaugumu norādīt G pielikumā, nepārbaudot J pielikuma piemērošanu.
• Pieņemt, ka digitālā nomada vīza dod tiesības uz NHR vai IFICI.
• Raksturot AIMI kā vispārēju turības nodokli vai to pilnībā ignorēt.
• Nokavēt deklarēšanas periodu no 1. aprīļa līdz 30. jūnijam.

Svarīgākie datumi

Jautājums	Datums
2026. taksācijas gads	No 2026. gada 1. janvāra līdz 31. decembrim
IRS deklarācija par 2025. gada ienākumiem	No 2026. gada 1. aprīļa līdz 30. jūnijam
IRS deklarācija par 2026. gada ienākumiem	No 2027. gada 1. aprīļa līdz 30. jūnijam
Standarta nodokļa aprēķins pēc savlaicīgas deklarēšanas	Parasti līdz 31. jūlijam
Standarta nodokļa samaksa pēc savlaicīgas deklarēšanas	Parasti līdz 31. augustam
Pieteikumi agrākām īpašajām programmām	Jāievēro konkrētās programmas pārejas termiņš

Galvenie secinājumi

Portugāles nodokļu sistēma galveno likmju līmenī šķiet vienkārša, taču detaļās kļūst arvien sarežģītāka. Standarta 28 % ieguldījumu ienākumu likme pastāv līdzās obligātai vai brīvprātīgai apvienošanai ar citiem ienākumiem, ilgtermiņa vērtspapīru daļējiem atbrīvojumiem, ārvalstu nodokļa ieskaitam un atsevišķam 365 dienu atbrīvojumam kriptoaktīviem.

Starptautiski mobiliem ieguldītājiem nodokļu rezidence un tiesības uz aizsargātu NHR periodu, IFICI vai atgriešanās atvieglojumu var būt nozīmīgākas par parasto likmju tabulu. Pārējiem uzticamas Portugāles deklarācijas pamats ir precīza turēšanas ilguma uzskaite, pareizā pielikuma izvēle un ārvalstu ienākumu deklarēšana bruto summā.

Atruna

Šis ceļvedis ir paredzēts vispārīgai izglītojošai informācijai un nav nodokļu, juridiska, grāmatvedības, imigrācijas vai ieguldījumu konsultācija. Nodokļu piemērošana Portugālē ir atkarīga no rezidences, ienākumu avota, instrumenta klasifikācijas, turēšanas ilguma, mājsaimniecības apstākļiem, nodokļu līgumiem un nodokļu maksātāja izvēlēm. Noteikumi un administratīvā prakse var mainīties. Pirms būtisku lēmumu pieņemšanas konsultējieties ar Autoridade Tributária e Aduaneira vai kvalificētu Portugāles nodokļu konsultantu.

Sources & References

Additional educational resources

• Info.portaldasfinancas.gov.pt — 10 % zīmognodevu
• 12-A pantā noteikto bijušo rezidentu režīmu
• 16. pantā un tā pārejas piezīmē
• 68-A pantu
• AIMI likmju tabula
• AT atbildes par deklarēšanu
• AT oficiālajās atbildēs par IFICI
• Autoridade Tributária e Aduaneira
• ceļvedi par kriptoaktīvu nodokļiem
• IMI un AIMI ceļvedis
• IMT īpašumu kategorijas un likmes
• IRS kodeksa 10. pantā
• IRS kodeksa 15. pants
• IRS kodeksa 43. panta 5. daļu
• IRS kodeksa 72. pantu
• Nodokļu atvieglojumu statūtu 21. pants
• Oficiālajā 2026. gada IRS skalā
• Portal das Finanças Modelo 3 sistēmā
• PVN kodeksa 18. pants
• skaidrojums par mantojumu
• Uzņēmumu ienākuma nodokļa kodeksa 87. pantā
• Seg-social.pt — sociālās apdrošināšanas iemaksu ceļvedis