Spānijas nodokļu ceļvedis 2026. gadam: kas jāzina ikvienam ieguldītājam

Atjaunināts: 2026. gada 7. septembrī

Spānijā lielākajai daļai privāto ieguldījumu ienākumu piemēro valsts mēroga uzkrājumu ienākuma nodokļa skalu no 19% līdz 30%, savukārt darba un saimnieciskās darbības ienākumiem piemēro atsevišķu progresīvu sistēmu, kuras galīgās likmes lielā mērā ir atkarīgas no autonomā apgabala. Šī reģionālā atšķirība nozīmē, ka viena „Spānijas ienākuma nodokļa tabula” var būt maldinoša: vienāda alga Madridē, Katalonijā, Valensijā vai Andalūzijā var radīt atšķirīgu nodokļu saistību.

Starptautiski mobiliem ieguldītājiem būtiskākie jautājumi bieži sniedzas tālāk par kapitāla pieauguma pamatlikmi. Parastie nodokļu rezidenti maksā nodokli par ienākumiem visā pasaulē, un viņiem var būt pienākums ik gadu ziņot par ārvalstu aktīviem, kā arī maksāt īpašuma nodokli un solidaritātes nodokli lielām bagātībām. Jaunpienācēji, kuri atbilst nosacījumiem, tā vietā var izvēlēties īpašo ieceļojošo darba ņēmēju režīmu, ko parasti dēvē par Bekhema likumu; tajā izšķiroša nozīme ir ieguldījumu ienākumu avotam un veidam.

Šajā ceļvedī skaidroti galvenie noteikumi, kas 2026. gadā ir svarīgi darba ņēmējiem, privātajiem ieguldītājiem, pašnodarbinātajiem, ārvalstniekiem un attālinātā darba veicējiem. Tas atspoguļo 2026. gada 7. septembrī pieejamo informāciju un galvenokārt balstās uz Spānijas Nodokļu aģentūras (AEAT), Sociālās apdrošināšanas dienesta informāciju un Oficiālajā Valsts Vēstnesī (BOE) publicētajiem tiesību aktiem.

Nodokļu pārskats: galvenie skaitļi īsumā

Nodokļa veids	2026. gada likme vai noteikums	Svarīgākais
Vispārējais iedzīvotāju ienākuma nodoklis	Reģionāli atšķirīgas progresīvās likmes	Kopējā augstākā robežlikme dažos apgabalos var pārsniegt 50%
Uzkrājumu ienākumi	19%–30%	Kapitāla pieaugums, dividendes un lielākā daļa procentu
Nodokļa ieturējums no iekšzemes ieguldījumu ienākumiem	Parasti 19%	Avansa maksājums, ko ieskaita gada deklarācijā
Darba ņēmēja sociālās apdrošināšanas iemaksas, standarta beztermiņa līgums	6,50%	Ietver 4,70% vispārējām vajadzībām, 1,55% bezdarbam, 0,10% apmācībai un 0,15% MEI
Darba devēja sociālās apdrošināšanas iemaksas pirms profesionālā riska piemaksas	30,65%	Papildus darba negadījumu un arodslimību likmei; īpašos gadījumos likmes atšķiras
PVN pamatlikme	21%	Samazinātās likmes parasti ir 10% un 4%
Uzņēmumu ienākuma nodoklis	Parasti 25%	Var piemērot samazinātas un īpašas likmes
Īpašuma nodoklis	Atkarīgs no reģiona	Valsts skala ir 0,2%–3,5%, ja to neaizstāj reģionālie noteikumi
Solidaritātes nodoklis lielām bagātībām	1,7%–3,5%	Neto īpašumam virs piemērojamā 3 miljonu EUR sliekšņa struktūras; piemēro samaksātā īpašuma nodokļa ieskaitu
Privātpersonu mantojuma un dāvinājuma nodoklis	Atkarīgs no reģiona	Izšķiroša ir radniecība un autonomais apgabals
Taksācijas gads	Kalendārais gads	Spānijā parasti nav iekšzemes rezidences gada sadalījuma
2026. gada IRPF un īpašuma nodokļa deklarāciju iesniegšanas periods	8. aprīlis–30. jūnijs	Attiecas uz 2025. gada ienākumiem un īpašumu
Modelo 720 / 721 termiņš	31. marts	Informatīvās deklarācijas par atbilstošiem ārvalstu aktīviem
Nodokļu iestāde	AEAT	Agencia Estatal de Administración Tributaria

Nodokļu rezidence Spānijā

Fizisku personu parasti uzskata par Spānijas nodokļu rezidentu kalendārajā gadā, ja ir spēkā kaut viens no šiem nosacījumiem:

• persona šajā kalendārajā gadā Spānijā pavada vairāk nekā 183 dienas;
• personas saimnieciskās darbības vai ekonomisko interešu galvenais centrs vai bāze tieši vai netieši atrodas Spānijā; vai
• personas laulātais, no kura tā nav šķirta, un apgādībā esošie nepilngadīgie bērni parasti dzīvo Spānijā, radot atspēkojamu pieņēmumu par rezidenci.

Īslaicīgas prombūtnes parasti pieskaita Spānijā pavadītajām dienām, ja vien persona nepierāda nodokļu rezidenci citur. Ja galamērķis ir jurisdikcija, kas saskaņā ar Spānijas noteikumiem klasificēta kā nesadarbīga, nodokļu iestāde var pieprasīt pārliecinošākus rezidences pierādījumus.

Spānijas iekšzemes tiesībās persona parasti tiek uzskatīta par rezidentu vai nerezidentu visā kalendārajā gadā, nevis gads tiek sadalīts pārcelšanās datumā. Persona, kas ierodas augustā, var palikt nerezidents attiecīgajā kalendārajā gadā, ja nav izpildīts neviens rezidences kritērijs, savukārt agrāka ierašanās var nozīmēt, ka IRPF attiecas uz visa gada ienākumiem visā pasaulē.

Spānijas pilsoņi, kuri pārceļ nodokļu rezidenci uz sarakstā iekļautu nesadarbīgu jurisdikciju, var palikt IRPF maksātāji izceļošanas gadā un nākamajos četros taksācijas gados. Tas nav vispārīgs noteikums, ka ikviena persona, kura pārceļas uz Dubaiju vai Monako, automātiski paliek rezidents: jāpārbauda pilsonība, galamērķa pašreizējā juridiskā klasifikācija un likumā noteiktie nosacījumi.

Ja Spānija un cita valsts abas uzskata personu par savu rezidentu, piemērojamā nodokļu konvencija parasti ņem vērā pastāvīgo mājokli, vitālo interešu centru, ierasto dzīvesvietu, pilsonību un, visbeidzot, kompetento iestāžu vienošanos. Rezidence saskaņā ar konvenciju var ierobežot Spānijas tiesības aplikt ienākumus ar nodokli, taču tā automātiski neatceļ visus iekšzemes deklarēšanas pienākumus.

Vispārējais ienākuma nodoklis

IRPF ienākumus iedala divās plašās bāzēs:

• vispārējā bāze, kurā ietilpst darba ienākumi, pašnodarbinātības ienākumi, pensijas, lielākā daļa īres ienākumu un noteikti nosacītie ienākumi; un
• uzkrājumu bāze, kurā ietilpst lielākā daļa dividenžu, procentu un kapitāla pieauguma no aktīvu atsavināšanas.

Vispārējai bāzei piemēro valsts skalu kopā ar autonomā apgabala skalu. Katram apgabalam ir savi sliekšņi, likmes un atvieglojumi. Tāpēc valstiskā līmenī bieži minētās 19%, 24%, 30%, 37%, 45% un 47% likmes nav uzticama galīgo likmju tabula visiem rezidentiem: tās apvieno valsts skalu ar vienu ilustratīvu vai noklusējuma reģionālo skalu.

Spānijā izmanto arī personisko un ģimenes neapliekamo minimumu, nevis vienkāršu atskaitījumu no bruto ienākumiem. Vispārējais nodokļu maksātāja minimums ir 5 550 EUR, un tas palielinās atkarībā no vecuma, invaliditātes un atbilstošajiem apgādājamajiem. Tā darbība vairāk līdzinās summai, kurai piemēro zemākās attiecīgās likmes, nekā pilnam nodokļa kredītam 5 550 EUR vērtībā.

Pensiju plānu iemaksu atskaitījumi ir stingri ierobežoti. Vispārējais individuālais limits ir ievērojami zemāks nekā agrāk, bet papildu iespējas var būt atbilstošos darba devēju un pašnodarbināto plānos. Pirms iemaksu veikšanas nodokļu apsvērumu dēļ jāpārbauda gan naudas izteiksmē noteiktais limits, gan limits procentos no ienākumiem.

Uzkrājumu ienākuma nodokļa likmes

No 2025. gada 1. janvāra, un līdz ar to arī 2026. gadā, ja vien noteikumi vēlāk netiek grozīti, apvienotā valsts un reģionālā uzkrājumu ienākuma nodokļa skala ir šāda:

Uzkrājumu nodokļa bāze	Likme
Līdz 6 000 EUR	19%
6 000–50 000 EUR	21%
50 000–200 000 EUR	23%
200 000–300 000 EUR	27%
Virs 300 000 EUR	30%

AEAT savā oficiālajā uzkrājumu bāzes tabulā apstiprina valsts un reģionālās daļas un no tām izrietošās apvienotās likmes.

Sliekšņus piemēro apvienotajai neto uzkrājumu bāzei, nevis atsevišķi katrai dividendei, bankas kontam vai pārdošanas darījumam. Kapitāla pieaugumu 100 000 EUR apmērā neapliek pilnībā ar 23%: pirmajiem 6 000 EUR piemēro 19%, nākamajiem 44 000 EUR — 21%, un tikai atlikušajiem 50 000 EUR — 23%.

Akcijas, biržā tirgotie fondi (ETF) un citi vērtspapīri

Parastam privātajam ieguldītājam ar nodokli apliekamais kapitāla pieaugums pamatā ir atsavināšanas vērtība, no kuras atņemta iegādes vērtība un tieši saistītās izmaksas. Spānijā viendabīgiem vērtspapīriem parasti piemēro FIFO principu: pārdodot tikai daļu turējuma, uzskata, ka vispirms pārdotas agrāk iegādātās identiskās vienības, pat ja tās glabājas pie dažādiem brokeriem.

Nav vispārēja ikgadēja kapitāla pieauguma neapliekamā limita un zemākas likmes par ilgu turēšanas laiku. Parastam ETF, kas pārdots pēc desmit gadiem, piemēro to pašu uzkrājumu ienākuma skalu kā ETF, kas pārdots pēc desmit mēnešiem.

Zaudējumu ieskaits un pārnešana uz četriem gadiem

Uzkrājumu bāzei ir divas sastāvdaļas:

1. kustamā kapitāla ienākumi, galvenokārt dividendes un procenti; un
2. kapitāla pieaugums un zaudējumi, kas rodas atsavināšanas darījumos.

Vispirms pozīcijas savstarpēji ieskaita katrā sastāvdaļā. Ja viena sastāvdaļa pēc tam ir negatīva, bet otra pozitīva, savstarpējais ieskaits parasti ir ierobežots līdz 25% no pozitīvās sastāvdaļas. Neizmantotās negatīvās summas parasti var pārnest uz četriem gadiem.

Zaudējumu atzīšanu var uz laiku liegt atkārtotas iegādes noteikumi, ja attiecīgajā periodā tiek iegādāti viendabīgi vērtspapīri. Biržā kotētiem vērtspapīriem šis periods parasti ir divi mēneši pirms vai pēc pārdošanas ar zaudējumiem; noteiktiem biržā nekotētiem vērtspapīriem — viens gads. Atliktos zaudējumus var izmantot, kad aizstājošais turējums vēlāk tiek atsavināts, ievērojot likumā noteiktos nosacījumus.

Uzkrājošie un ienākumus sadalošie ETF

Uzkrājošais ETF ienākumus reinvestē, savukārt ienākumus sadalošais ETF veic izmaksas ieguldītājiem. Spānijā fiziskai personai, kura tieši tur uzkrājošu ETF, parasti katru gadu neaprēķina Vācijai līdzīgu nosacīto ienākumu sadali. Uzkrāto vērtību parasti atzīst, kad fonda daļa tiek pārdota. Ienākumus sadalošs ETF rada ar nodokli apliekamu ieguldījumu ienākumu fonda izmaksas brīdī, bet daļas pārdošana vēlāk rada atsevišķu kapitāla pieaugumu vai zaudējumus.

Tas, ka nav ikgadēju nosacīto ienākumu, nenozīmē, ka uzkrājošs ETF ir atbrīvots no nodokļiem. Tā gada beigu vērtību var iekļaut īpašuma nodokļa bāzē, un var būt jāiesniedz Modelo 720, ja ETF tiek turēts pie ārvalstu turētājbankas.

Fondu maiņa un ETF pārdošana

Spānija piedāvā vērtīgu nodokļa maksāšanas atlikšanu atbilstošai pārejai starp noteiktiem Spānijas ieguldījumu fondiem un atbilstošiem ES pārvedamu vērtspapīru kolektīvo ieguldījumu uzņēmumu (UCITS jeb PVKIU) fondiem, kas reģistrēti CNMV un izplatīti ar atbilstošu Spānijas starpnieku palīdzību. Ja izpildīti visi nosacījumi, maiņas brīdī netiek atzīts ne kapitāla pieaugums, ne zaudējumi; sākotnējā iegādes vērtība un datums pāriet uz jauno fondu.

Šo atlikšanu nepiemēro biržā tirgotiem fondiem vai biržā kotētām indeksu ieguldījumu sabiedrībām. Kopš 2022. gada šis izņēmums ir spēkā neatkarīgi no tā, vai ETF ir Spānijas vai ārvalstu fonds. AEAT skaidri min ETF starp gadījumiem, uz kuriem neattiecas fondu maiņas nodokļa atlikšanas režīms.

Tā rodas būtiska atšķirība: pāreju no viena atbilstoša ieguldījumu fonda uz citu var veikt ar nodokļa atlikšanu, savukārt viena ETF pārdošana, lai iegādātos citu, parasti realizē ar nodokli apliekamu kapitāla pieaugumu vai zaudējumus.

Dividendes, procenti un ārvalstīs ieturētais nodoklis

Dividendēm un lielākajai daļai procentu piemēro uzkrājumu ienākuma nodokļa skalu no 19% līdz 30%. Spānijas maksātāji parasti ietur 19%, un tas ir avansa maksājums, nevis obligāti galīgā nodokļa saistība. Nodokļu maksātājs, kura kopējie uzkrājumu ienākumi sasniedz augstākus sliekšņus, starpību samaksā ar Modelo 100 deklarāciju.

Ārvalstu dividendes un procenti parastam Spānijas rezidentam joprojām ir apliekami ar nodokli. Par ārvalstīs samaksātu nodokli parasti ir pieejams nodokļa kredīts, kas nepārsniedz mazāko no šīm summām: atbilstošo ārvalstu nodokli vai Spānijas nodokli, kas attiecas uz ārvalstu ienākumu. Ja ienākuma avota valsts ietur vairāk, nekā pieļauj nodokļu konvencija, pārmaksātā daļa parasti jāatprasa šajā valstī.

Nodokļa kredītam un iekšzemes ieturējuma noteikumu piemērošanai nepieciešami pierādījumi. Ieguldītājiem jāsaglabā maksātāju izziņas, brokeru pārskati un apliecinājumi, ka ārvalstu nodoklis faktiski samaksāts.

Kriptovalūtas

Privātpersonas kriptoaktīva pārdošana rada kapitāla pieaugumu vai zaudējumus, ko aprēķina eiro. Arī viena kriptoaktīva apmaiņa pret citu ir ar nodokli apliekams maiņas darījums; nodokļa piemērošanu neatliek līdz brīdim, kad ieņēmumi nonāk bankas kontā. AEAT skaidrojumā par kriptoaktīvu apmaiņu apstiprina, ka saskaņā ar maiņas noteikumu atsavināšanas vērtību nosaka pēc augstākās attiecīgās tirgus vērtības.

Viendabīgām vienībām AEAT piemēro FIFO principu. Privātpersonas atsavināšanas darījumu kapitāla pieaugumu iekļauj uzkrājumu bāzē un apliek pēc 19%–30% skalas. Ieguve, steikings, aizdošana, darba samaksa kriptoaktīvos, bezmaksas piešķīrumi un saimnieciskai darbībai līdzīga tirdzniecība var ietilpt citās kategorijās, un tos nevajadzētu automātiski uzskatīt par vienkāršu ieguldījumu kapitāla pieaugumu.

Kriptoaktīvi ir svarīgi arī īpašuma nodoklim un ziņošanai par ārvalstu aktīviem. Paša pārvaldīti aktīvi automātiski neatbilst Modelo 721 nosacījumam par glabāšanu „ārvalstīs”, savukārt aktīvi, kurus glabā atbilstošs ārvalstu turētājs, tam var atbilst.

Ziņošana par ārvalstu aktīviem: Modelo 720

Modelo 720 ir informatīva deklarācija, nevis nodokļa maksājums. Tā aptver trīs atsevišķas ārvalstu īpašuma kategorijas:

Kategorija	Tipiski aktīvi
Ārvalstu finanšu konti	Bankas konti un noteikti naudas līdzekļu vai maksājumu konti
Ārvalstu vērtspapīri un finanšu tiesības	Akcijas, obligācijas, fondu daļas, noteikti apdrošināšanas līgumi un mūža rentes
Ārvalstu nekustamais īpašums un tiesības uz to	Mājas, dzīvokļi, zeme, lietojuma tiesības un līdzīgas tiesības

Sākotnējā deklarācija parasti jāiesniedz, ja attiecīgās kategorijas aktīvu kopējā vērtība pārsniedz 50 000 EUR. Slieksnis attiecas uz katru kategoriju kopumā, nevis katru kontu, aktīvu vai brokeri atsevišķi.

Pēc kategorijas pirmreizējas deklarēšanas nākamā deklarācija parasti jāiesniedz, ja tās attiecīgā kopējā vērtība palielinās par vairāk nekā 20 000 EUR salīdzinājumā ar vērtību, kuras dēļ iesniegta pēdējā deklarācija. Arī konta slēgšana, iepriekš deklarēta aktīva pārdošana vai ziņojamu tiesību izbeigšanās var prasīt jaunu deklarāciju pat bez 20 000 EUR pieauguma.

Par pārskata gadu deklarāciju iesniedz no nākamā gada 1. janvāra līdz 31. martam. Tādējādi ieguldījumi pie ārvalstu brokera var parādīties gan Modelo 720, gan Modelo 100: pirmajā deklarē aktīvus, bet otrajā aprēķina ienākuma nodokli.

Eiropas Savienības Tiesa lietā C-788/19 atcēla iepriekšējo nesamērīgo sankciju sistēmu, un Spānija 2022. gadā grozīja tiesību aktus. Pats Modelo 720 netika atcelts. Sankcijas tagad izriet no piemērojamā vispārējā nodokļu procedūru regulējuma; vienas universālas tabulas ar 20 EUR sodu par pozīciju pasniegšana kā garantēts iznākums nebūtu droša, jo brīvprātīga novēlota iesniegšana, AEAT pieprasījumi, nepilnīga informācija un pretestība var būt pakļauta atšķirīgām normām.

AEAT Modelo 720 procedūra un norādījumi jāpārbauda saistībā ar faktisko īpašumtiesību, rīcības pilnvaru, patieso labuma guvēju un atbrīvojumu nosacījumiem.

Ziņošana par ārvalstu kriptoaktīviem: Modelo 721

Modelo 721 deklarē atbilstošās ārvalstīs esošās virtuālās valūtas, kas tiek turētas pie ārvalstu turētājiem vai pakalpojumu sniedzējiem. Deklarācija nav jāiesniedz, ja visu attiecīgo ārvalstu virtuālo valūtu kopējais atlikums 31. decembrī nepārsniedz 50 000 EUR. Pēc sākotnējās deklarācijas iesniegšanas jauna deklarācija parasti vajadzīga, ja kopējais atlikums palielinās par vairāk nekā 20 000 EUR salīdzinājumā ar pēdējo deklarēto atlikumu vai ja iepriekš deklarēts turējums beidzas.

AEAT apstiprina 50 000 EUR slieksni un iesniegšanas periodu no 1. janvāra līdz 31. martam.

Parastā valūtā turēti naudas līdzekļi ārvalstu kriptobiržā netiek deklarēti kā virtuālā valūta Modelo 721, taču tie var ietilpt Modelo 720 ārvalstu kontu kategorijā. Tāpēc abas deklarācijas jāizvērtē atsevišķi.

Bekhema likums: īpašais režīms ieceļojošiem darba ņēmējiem

93. panta režīms ļauj personām, kas atbilst nosacījumiem un kļūst par Spānijas nodokļu rezidentiem pārcelšanās dēļ, izvēlēties aplikšanu ar nodokli pēc īpašiem nerezidentu noteikumiem, vienlaikus paliekot IRPF maksātājiem. Tas aptver ierašanās gadu un nākamos piecus taksācijas gadus — ne vairāk kā sešus gadus.

Pēc režīma paplašināšanas iespējamie pretendenti ir atbilstoši darba ņēmēji, uzņēmumu vadītāji, uzņēmēji, augsti kvalificēti speciālisti, kas sniedz pakalpojumus jaunuzņēmumiem, noteikti pētniecības vai inovācijas speciālisti un atbilstoši ģimenes locekļi. Digitālos nomadus režīmā neuzņem tikai tāpēc, ka viņiem ir vīza; atsevišķi jāizpilda nodokļu nosacījumi.

Galvenās darba ienākumu likmes ir šādas:

Darba ienākumu bāze īpašajā režīmā	Likme
Līdz 600 000 EUR	24%
Virs 600 000 EUR	47%

Visi režīma laikā gūtie darba ienākumi saskaņā ar īpašo noteikumu parasti tiek uzskatīti par Spānijas izcelsmes ienākumiem. Spānijas izcelsmes dividendēm, procentiem un kapitāla pieaugumam no atsavināšanas piemēro 19%–30% skalu. AEAT savos norādījumos par ieceļojošo darba ņēmēju režīmu apstiprina abas skalas.

Bieži atkārtotais apgalvojums, ka „Bekhema režīmā visi ārvalstu ienākumi ir bez nodokļa”, ir pārāk plašs. Ārvalstu izcelsmes ieguldījumu ienākumi parasti neietilpst īpašajā Spānijas ienākuma nodokļa bāzē, taču ienākuma avota noteikšana, noteikumi pret izvairīšanos no nodokļu maksāšanas, pastāvīgās pārstāvniecības un nodokļu konvencijas var mainīt rezultātu. Spānijas izcelsmes ieguldījumu ienākumi paliek apliekami ar nodokli.

Pretendents parasti nedrīkst būt bijis Spānijas nodokļu rezidents piecos iepriekšējos taksācijas periodos un viņam jāpārceļas viena no likumā paredzētajiem atbilstošajiem iemesliem dēļ. Režīmu izvēlas ar Modelo 149, parasti sešu mēnešu laikā no attiecīgās reģistrācijas dienas Spānijas sociālās apdrošināšanas sistēmā vai datuma līdzvērtīgos ārvalstu apdrošināšanas dokumentos.

Šī režīma izmantotājiem parasti nav jāiesniedz Modelo 720 tikai tāpēc, ka viņi ir 93. panta nodokļu maksātāji, jo šim nolūkam minētais pienākums ir saistīts ar parasto Spānijas rezidenci. Viņi parasti iesniedz īpašo gada deklarāciju Modelo 151, nevis parasto Modelo 100. Viņu pienākums maksāt īpašuma nodokli un solidaritātes nodokli lielām bagātībām saskaņā ar piemērojamajiem noteikumiem parasti attiecas tikai uz Spānijā esošiem aktīviem. Šīs priekšrocības beidzas līdz ar režīmu, tāpēc pāreja uz parasto aplikšanu ar nodokli par ienākumiem un aktīviem visā pasaulē jāplāno savlaicīgi.

Īpašuma nodoklis

Parastam Spānijas rezidentam īpašuma nodokli var piemērot pasaules mēroga neto aktīviem 31. decembrī. Nerezidentam un parasti arī 93. panta režīma nodokļu maksātājam to piemēro tikai atbilstošam Spānijā esošam īpašumam un tiesībām.

Valsts pamatnoteikumos ietilpst:

• vispārējs neto īpašuma atvieglojums 700 000 EUR apmērā; un
• atbrīvojums līdz 300 000 EUR par nodokļu maksātāja atbilstošo galveno mājokli.

Autonomie apgabali var mainīt atvieglojumu, likmes, atbrīvojumus un nodokļa kredītus. Piemēram, 2025. gada īpašuma nodokļa deklarācijai, kas iesniedzama 2026. gadā, AEAT norāda vispārēju 1 miljona EUR atvieglojumu Valensijā un 3 miljonu EUR atvieglojumu Baleāru salās. Tas parāda, kāpēc valsts noteikto 700 000 EUR summu nevar uzskatīt par universālu. AEAT publicē aktuālos reģionālos minimālos atvieglojumus.

Valsts skala ir no 0,2% līdz 3,5%, ja reģionālie tiesību akti to neaizstāj ar citu skalu. Saimnieciskās darbības aktīvus un atbilstošas līdzdalības ģimenes uzņēmumos var atbrīvot no nodokļa, ja izpildīti detalizētie darbības, īpašumtiesību un atlīdzības nosacījumi.

Deklarācija var būt jāiesniedz arī tad, ja nodoklis nav jāmaksā, ja bruto aktīvu un tiesību vērtība pārsniedz 2 miljonus EUR. Parādi šo bruto aktīvu deklarēšanas kritēriju nesamazina. Modelo 714 iesniedz ikgadējās ienākuma un īpašuma nodokļa deklarēšanas kampaņas laikā.

Solidaritātes nodoklis lielām bagātībām

Valsts solidaritātes nodoklis lielām bagātībām (ITSGF) attiecas uz lielu neto īpašumu, un virs attiecīgajiem sliekšņiem tā likmes ir 1,7%, 2,1% un 3,5%. Nodokļu maksātājiem ar personisku nodokļu pienākumu paredzēts 700 000 EUR samazinājums, savukārt pirmā ar nodokli apliekamā pakāpe faktiski sākas pie 3 miljoniem EUR. Bāzi var ietekmēt arī atbrīvojums par galveno mājokli un atbilstošiem uzņēmējdarbības aktīviem.

Faktiski samaksāto īpašuma nodokli ieskaita, novēršot vienkāršu dubultu iekasēšanu no vienas bāzes. Taču reģionāls īpašuma nodokļa kredīts vai atlaide ne vienmēr novērš ITSGF, tāpēc pārcelšanās uz apgabalu ar labvēlīgu īpašuma nodokļa režīmu var neatcelt valsts nodokli lielām bagātībām.

ITSGF deklarē Modelo 718, parasti jūlijā pēc īpašuma vērtēšanas datuma. Turīgiem nodokļu maksātājiem īpašuma nodoklis un ITSGF jāmodelē kopā, ņemot vērā apvienoto ienākuma un īpašuma nodokļa ierobežojumu un minimālā nodokļa mehānismu, nevis vienkārši saskaitot pamatlikmes.

Izceļošanas nodoklis

Spānijas izceļošanas nodoklis var paredzēt, ka atbilstošas akcijas uzskata par pārdotām, kad ilgstošs rezidents pārstāj būt Spānijas rezidents. Tas parasti attiecas uz personu, kas bijusi rezidents vismaz desmit no iepriekšējiem piecpadsmit taksācijas gadiem un kuras turējumi atbilst vienam no šiem kritērijiem:

• kopējā tirgus vērtība pārsniedz 4 miljonus EUR; vai
• līdzdalība uzņēmumā pārsniedz 25% un šī turējuma vērtība pārsniedz 1 miljonu EUR.

Nosacīto kapitāla pieaugumu iekļauj uzkrājumu ienākuma nodokļa režīmā. Pārceļoties uz ES vai EEZ valsti vai uz laiku pārceļoties uz valsti, ar kuru noslēgta nodokļu konvencija, var būt pieejami īpaši noteikumi, taču tie paredz nosacījumus, ziņošanu un vēlākus nodokļa piemērošanas notikumus. Dibinātājiem un personām ar koncentrētu līdzdalību pārcelšanās jāplāno iepriekš; parasts diversificēts portfelis, kas ir krietni zem sliekšņiem, parasti netiek skarts.

Sociālās apdrošināšanas iemaksas 2026. gadā

Standarta darba ņēmējam ar beztermiņa līgumu galvenās 2026. gada likmes ir šādas:

Iemaksu veids	Darba devējs	Darba ņēmējs
Vispārējā apdrošināšana	23,60%	4,70%
Bezdarbs	5,50%	1,55%
Apmācība	0,60%	0,10%
FOGASA	0,20%	—
Paaudžu taisnīguma mehānisms (MEI)	0,75%	0,15%
Starpsumma pirms profesionālā riska piemaksas	30,65%	6,50%

Darba devējs papildus maksā darba negadījumu un arodslimību apdrošināšanas piemaksu pēc likmes, ko nosaka darbības veids. Terminētiem darba līgumiem bezdarba apdrošināšanas likme ir augstāka, bet atlīdzībai virs maksimālās iemaksu bāzes var piemērot papildu solidaritātes iemaksu. Oficiālajā 2026. gada sociālās apdrošināšanas tabulā norādītas aktuālās sastāvdaļas.

Pašnodarbinātie izmanto uz ienākumiem balstītu RETA iemaksu sistēmu ar provizoriskām mēneša iemaksu bāzēm, ko vēlāk koriģē pēc neto ienākumiem. Tāpēc vispārīgs apgalvojums, ka „autónomos maksā X EUR mēnesī”, nav uzticams, ja nav zināmi ienākumi, darbības sākšanas atvieglojumi un apdrošināšanas segums.

PVN un uzņēmumu ienākuma nodoklis

Spānijas pievienotās vērtības nodokļa (IVA) pamatlikme ir 21%. Noteiktām precēm un pakalpojumiem piemēro samazinātās 10% un 4% likmes. Kanāriju salās kontinentālās Spānijas un Baleāru salu IVA vietā piemēro IGIC, savukārt Seutā un Meliljā ir savi netiešie nodokļi.

Spānijā nav plaša iekšzemes PVN atbrīvojuma mazajiem uzņēmumiem, kas balstītos uz vienkāršu gada apgrozījuma slieksni, kā daudzās ES valstīs. Tāpēc pašnodarbinātajiem PVN pienākumi var rasties jau darbības sākumā, ja vien viņu darbība nav atbrīvota vai nav piemērojams īpašs režīms. Pārrobežu pakalpojumiem, darījumiem ES iekšienē un platformu pārdošanai atsevišķi jāizvērtē pakalpojuma vai piegādes vieta.

Vispārējā uzņēmumu ienākuma nodokļa likme ir 25%, taču jaunizveidotiem uzņēmumiem, mikrouzņēmumiem, mazajiem uzņēmumiem, kooperatīviem, kolektīvo ieguldījumu struktūrām un citiem subjektiem var piemērot samazinātas vai īpašas likmes. Uzņēmuma dibināšana nepārvērš algu vai īpašniekam izmaksātās summas par beznodokļu ienākumiem.

Nekustamais īpašums, īre, mantojums un dāvinājumi

Rezidenta peļņa no izīrēšanas parasti ietilpst vispārējā ienākumu bāzē, nevis uzkrājumu bāzē. Nepieciešamos izdevumus un nolietojumu var atskaitīt. Atbilstošai ilgtermiņa dzīvojamo telpu izīrēšanai var piemērot samazinājumu, kura procents ir atkarīgs no līguma datuma un likumā noteiktajiem nosacījumiem; tūristu vai īstermiņa izmitināšana tam automātiski neatbilst.

Nekustamā īpašuma iegādei var piemērot īpašuma nodošanas nodokli vai PVN un papildus zīmognodevu, turklāt likmes un atvieglojumus lielā mērā nosaka autonomie apgabali. Īpašuma turēšana var radīt pašvaldības nekustamā īpašuma nodokļa (IBI) pienākumu, bet pārdošana — IRPF kapitāla pieaugumu un pašvaldības zemes vērtības pieauguma nodokli (plusvalía municipal).

Mantojuma un dāvinājuma nodoklis būtiski atšķiras pa reģioniem. Radniecība, iepriekšējais īpašums, aktīva veids, rezidence un attiecīgais autonomais apgabals var mainīt iznākumu no ievērojamas nodokļa saistības līdz lielam samazinājumam. Spānijā nav ne vienota visā valstī spēkā esoša noteikuma par mantojuma nodokļa neesamību, ne vienas likmes, kas derētu visas valsts tabulai.

Deklarēšanas kalendārs un veidlapas

2026. gadā notiekošā deklarēšanas kampaņa attiecas uz 2025. kalendāro gadu. AEAT oficiālais paziņojums par kampaņu apstiprina šādus datumus:

Deklarēšanas vai maksājuma notikums	2026. gada termiņš
Modelo 720 un Modelo 721 par 2025. gadu	31. marts
Modelo 100 un Modelo 714 iesniegšanas sākums tiešsaistē	8. aprīlis
Tiešā debeta termiņš maksājamai nodokļa summai	25. jūnijs
Parastais ienākuma un īpašuma nodokļa deklarāciju termiņš	30. jūnijs
Otrais maksājums atbilstošā dalītā IRPF maksājumā	5. novembris

Svarīgākās veidlapas ir šādas:

Veidlapa	Mērķis
Modelo 100	Parastā rezidenta iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācija
Modelo 149	93. panta režīma izvēle, atteikšanās no tā vai izslēgšana
Modelo 151	Ikgadējā deklarācija ieceļojošo darba ņēmēju režīmā
Modelo 714	Īpašuma nodokļa deklarācija
Modelo 718	Solidaritātes nodoklis lielām bagātībām
Modelo 720	Ārvalstu konti, vērtspapīri, tiesības un nekustamais īpašums
Modelo 721	Pie ārvalstu turētājiem glabātas virtuālās valūtas

Biežākās kļūdas

Vienas valsts mēroga algas nodokļa tabulas izmantošana

Autonomā apgabala skala maina galīgo IRPF. Valsts mēroga piemēru nedrīkst pasniegt kā precīzu likmju tabulu ikvienam rezidentam.

Pieņēmums, ka visus fondus un ETF var mainīt bez nodokļa

Atbilstošo ieguldījumu fondu pārneses režīms neattiecas uz ETF. Viena ETF pārdošana, lai iegādātos citu, parasti ir kapitāla pieauguma vai zaudējumu realizācijas notikums.

Pieņēmums, ka Modelo 720 ir atcelts

ES Tiesa atzina par spēkā neesošām nesamērīgas iepriekšējās sankciju sistēmas daļas, nevis pašu deklarēšanas pienākumu.

50 000 EUR sliekšņa piemērošana katram ārvalstu kontam

Sākotnējo Modelo 720 slieksni aprēķina kopā katrā kategorijā. Tāpēc vairākus brokeru kontus, no kuriem katrs atsevišķi nesasniedz slieksni, kopā var būt jādeklarē.

Modelo 721 sajaukšana ar kriptoaktīvu ienākuma nodokli

Modelo 721 ziņo par atbilstošu ārvalstu kriptoaktīvu glabāšanu gada beigās. Modelo 100 deklarē ar nodokli apliekamus atsavināšanas darījumus. Atkarībā no apstākļiem personai var būt jāiesniedz viena deklarācija, abas vai neviena.

Pieņēmums, ka Bekhema režīms atbrīvo visus ārvalstu ieņēmumus

Izšķiroša ir ienākuma avota klasifikācija, visiem darba ienākumiem piemēro īpašu režīmu, bet Spānijas izcelsmes kapitāla ienākumi paliek apliekami ar nodokli.

Tikai reģionālā īpašuma nodokļa ņemšana vērā

ITSGF pietiekami lielu bagātību gadījumā var neitralizēt daļu reģionālās atlaides. Abi nodokļi jāaprēķina kopā.

FIFO principa ignorēšana starp brokeriem

Spānijas viendabīgo vērtspapīru uzskaitē parasti nevar izvēlēties katru kontu atsevišķi. Var uzskatīt, ka vispirms pārdotas agrāk iegādātās vienības, kas turētas citur.

Vai Spānija ir nodokļu ziņā izdevīga ieguldītājiem?

Spānija var būt pievilcīga diversificētam ieguldītājam, kuram svarīgs dzīvesveids, nodokļu konvenciju pieejamība un nodokļa atlikšana, ko piedāvā atbilstošu ieguldījumu fondu maiņa. Sākotnējā 19% uzkrājumu ienākuma nodokļa likme Rietumeiropas mērogā ir mērena, un uzkrājošiem fondiem parasti nav ikgadēju nosacīto sadalījumu.

Īpaši turīgiem parastajiem rezidentiem tā ir mazāk pievilcīga, jo pasaules mēroga aktīvi var ietilpt īpašuma nodokļa un ITSGF bāzē, savukārt ārvalstu konti rada Modelo 720 un 721 deklarēšanas pienākumus. ETF portfeļa pārbalansēšana realizē kapitāla pieaugumu, augstākā uzkrājumu ienākuma nodokļa likme ir 30%, un vispārējās darba ienākumu likmes atšķiras pa reģioniem un var pārsniegt 50%.

Jaunpienācējiem, kuri atbilst 93. panta režīma nosacījumiem, salīdzinājums var krasi mainīties, īpaši tad, ja ārvalstu izcelsmes ieguldījumu ienākumi ir ievērojami. Taču sešu gadu ilgums, pieteikšanās termiņš, ienākuma avota noteikumi un pāreja pēc režīma beigām ir jāplāno, nevis jāapkopo kā vispārējs 24% nodoklis.

Oficiālie resursi

• Spānijas Nodokļu aģentūra
• 2025. gada IRPF rokasgrāmata deklarācijām, ko iesniedz 2026. gadā
• 2026. gada nodokļu maksātāju kalendārs
• Modelo 720 portāls
• Modelo 721 portāls
• Sociālās apdrošināšanas iemaksu portāls
• Oficiālais Valsts Vēstnesis

Atruna

Šis ceļvedis ir paredzēts tikai vispārīgai informēšanai un izglītošanai. Tas nav nodokļu, juridisks, grāmatvedības vai ieguldījumu padoms. Nodokļu piemērošana Spānijā ir būtiski atkarīga no autonomā apgabala tiesību aktiem, rezidences, konta īpašumtiesībām, aktīvu klasifikācijas un individuālajiem apstākļiem. Pirms deklarācijas iesniegšanas vai būtiska darījuma veikšanas pārbaudiet spēkā esošos noteikumus AEAT un attiecīgajā reģionālajā iestādē vai konsultējieties ar kvalificētu Spānijas speciālistu.

Sources & References

Additional educational resources

• Boe.es — Oficiālais Valsts Vēstnesis
• Sede.agenciatributaria.gob.es — 50 000 EUR slieksni
• 2025. gada IRPF rokasgrāmata deklarācijām, ko iesniedz 2026. gadā
• 2026. gada nodokļu maksātāju kalendārs
• fondu maiņas nodokļa atlikšanas režīms
• iesniegšanas periodu no 1. janvāra līdz 31. martam
• Modelo 720 portāls
• Modelo 721 portāls
• norādījumos par ieceļojošo darba ņēmēju režīmu
• oficiālais paziņojums par kampaņu
• oficiālajā uzkrājumu bāzes tabulā
• reģionālos minimālos atvieglojumus
• skaidrojumā par kriptoaktīvu apmaiņu
• Spānijas Nodokļu aģentūra
• Seg-social.es — 2026. gada sociālās apdrošināšanas tabulā
• Sociālās apdrošināšanas iemaksu portāls