Kipro mokesčių vadovas 2026 m.: ką turi žinoti kiekvienas investuotojas

Paskutinį kartą atnaujinta: 2026 m. rugsėjo 5 d.

2026 m. Kipre įsigaliojo didžiausia per daugelį metų mokesčių reforma. Neapmokestinamasis gyventojų pajamų intervalas padidėjo iki 22 000 €, pelno mokesčio tarifas pakilo iki 15 %, daugumai kriptoturto prieaugių įvesta nauja 8 % tvarka, o šeimoms, būstui ir aplinkai palankioms investicijoms pirmą kartą atsirado kelios atskaitos. Specialusis gynybos įnašas (SDC) nuomos pajamoms panaikintas, o dividendams iš nuo 2026 m. uždirbto pelno taikomas SDC tarifas sumažintas iki 5 %.

Šie pokyčiai didina Kipro patrauklumą, tačiau dažnas teiginys, kad „investicijos neapmokestinamos“, yra pernelyg platus. Vertybinių popierių prieaugis paprastai neapmokestinamas pajamų mokesčiu, bet dividendams ir palūkanoms Kipro rezidentams, kurių nuolatinė teisinė gyvenamoji vieta yra Kipre, gali būti taikomas SDC, daugumai pasyviųjų pajamų – Bendrosios sveikatos priežiūros sistemos (GHS) įmokos, o Kipro nekilnojamajam turtui – atskiras 20 % kapitalo prieaugio mokestis. Todėl nuolatinė teisinė gyvenamoji vieta, mokestinė rezidencija ir teisinis pajamų pobūdis yra tokie pat svarbūs kaip pagrindinis tarifas.

Šiame vadove aiškinamos pirmiau nurodytą dieną galiojančios taisyklės darbuotojams, investuotojams, nuomotojams, laisvai samdomiems specialistams, verslo savininkams ir svarstantiems persikelti į Kiprą.

Mokesčių apžvalga: svarbiausi skaičiai

Mokestis arba rodiklis	2026 m. tvarka	Svarbi sąlyga
Gyventojų pajamų mokestis	0–35 %	Progresiniai tarifai; pirmieji 22 000 € apmokestinamųjų pajamų neapmokestinami
Vertybinių popierių prieaugis	Paprastai neapmokestinamas	Taikoma reikalavimus atitinkantiems „titles“; interesus, susijusius su Kipro nekilnojamuoju turtu, reikia vertinti atskirai
Kipro nekilnojamojo turto kapitalo prieaugio mokestis	20 %	Taikomas Kipro nekilnojamajam turtui ir susijusioms daug nekilnojamojo turto turinčioms bendrovėms
Dividendų pajamų mokestis	Neapmokestinama	Dividendams netaikomas įprastas gyventojų pajamų mokestis
Dividendų SDC	5 %	Kipro rezidentams, kurių nuolatinė teisinė gyvenamoji vieta yra Kipre, už dividendus iš nuo 2026 m. uždirbto pelno; senesniam pelnui gali būti taikomos pereinamosios 17 % taisyklės
Dividendų SDC reikalavimus atitinkantiems „non-dom“ asmenims	0 %	GHS įmoka vis tiek gali būti taikoma
Pasyviųjų palūkanų SDC	Paprastai 17 %	Tam tikroms reikalavimus atitinkančioms skolos priemonėms taikomas 3 % tarifas; „non-dom“ asmenys paprastai atleidžiami
Darbuotojo įmokos	8,8 % socialiniam draudimui ir 2,65 % GHS	Socialiniam draudimui ir GHS taikomos skirtingos įmokų ribos
Darbdavio įmokos	8,8 % socialiniam draudimui ir 2,90 % GHS	Papildomi darbdavio fondai ir rinkliavos gali reikšmingai padidinti bendrą darbo kainą
Savarankiškai dirbančių asmenų įmokos	16,6 % socialiniam draudimui ir 4 % GHS	Socialinio draudimo bazė paprastai grindžiama profesinei kategorijai priskirtomis numanomomis pajamomis
Kriptoturto prieaugis	8 %	Speciali tvarka nuo 2026 m. reikalavimus atitinkantiems ne iš kasybos gauto kriptoturto perleidimams
Pelno mokestis	15 %	Nuo 2026 m. sausio 1 d. padidintas nuo 12,5 %
Standartinis PVM	19 %	Taip pat taikomi sumažinti 9 %, 5 % ir 3 % tarifai
Nacionalinis metinis nekilnojamojo turto mokestis	Nėra	Vis tiek gali būti taikomi savivaldybės, kanalizacijos ir atliekų mokesčiai
Bendrasis grynojo turto mokestis	Nėra	Turto pajamos ir perleidimas vis tiek gali būti apmokestinami
Paveldėjimo mokestis	Nėra	Palikimo mokestis panaikintas nuo 2000 m. sausio 1 d. įvykusių mirčių atveju
Mokestiniai metai	Kalendoriniai metai	Sausio 1 d. – gruodžio 31 d.
Fizinio asmens deklaravimo terminas	Paprastai liepos 31 d.	Kitais metais, jei terminas oficialiai nepratęsiamas
Mokesčių administratorius	Kipro mokesčių departamentas	2026 mokestinių metų deklaracijos teikiamos per „Tax For All“

Mokestinė rezidencija

Kipro mokesčių rezidentai paprastai apmokestinami už visame pasaulyje gautas pajamas. Nerezidentai paprastai apmokestinami tik už Kipre atsiradusias pajamas, atsižvelgiant į išimtis ir taikomą dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį.

Fizinis asmuo gali tapti rezidentu pagal vieną iš dviejų vidaus teisės kriterijų.

183 dienų taisyklė

Asmuo, per kalendorinius metus Kipre praleidęs daugiau kaip 183 dienas, tais metais yra Kipro mokesčių rezidentas. Išvykimo diena paprastai laikoma diena už Kipro ribų, atvykimo – diena Kipre, o tą pačią dieną atvykus ir išvykus ji laikoma diena Kipre.

60 dienų taisyklė

Nuo 2026 m. asmuo gali tapti rezidentu pagal 60 dienų taisyklę, jei įvykdomos visos šios sąlygos:

• per kalendorinius metus Kipre praleidžia bent 60 dienų;
• jokioje kitoje atskiroje šalyje nepraleidžia daugiau kaip 183 dienų;
• Kipre vykdo verslą, dirba arba eina pareigas Kipro mokesčių rezidente esančioje bendrovėje, ir šis ryšys per metus nenutrūksta;
• Kipre turi nuolatinį būstą, kuris jam priklauso arba yra nuomojamas.

Svarbiu 2026 m. pakeitimu panaikinta ankstesnė papildoma sąlyga nebūti jokios kitos šalies mokesčių rezidentu. Todėl atitikti šalies vidaus 60 dienų kriterijų tapo lengviau, bet kartu padidėjo dvigubos rezidencijos tikimybė. Jei ir kita šalis asmenį laiko rezidentu, būtina įvertinti atitinkamos sutarties rezidencijos nustatymo kriterijus – paprastai nuolatinį būstą, gyvybinių interesų centrą, įprastinę gyvenamąją vietą ir pilietybę. Atnaujinta taisyklė aprašyta Kipro vertybinių popierių ir biržos komisijos 2026 m. mokesčių vadove.

Mokestinė rezidencija nėra tas pats, kas teisė gyventi šalyje, pilietybė ar nuolatinė teisinė gyvenamoji vieta. Leidimas gyventi savaime nenustato mokestinės rezidencijos, o 60 dienų taisyklė nėra universali „skaitmeninių klajoklių mokesčių tvarka“: būtinas tikras darbo, verslo ar vadovavimo bendrovei ryšys su Kipru.

Rezidencija ir nuolatinė teisinė gyvenamoji vieta: kodėl šis skirtumas svarbus

„Non-dom“ nėra atskiras rezidencijos nustatymo kriterijus. Tai SDC statusas, galimas Kipro mokesčių rezidentui, kurio nuolatinė teisinė gyvenamoji vieta šiais tikslais nėra Kipre. Jis gali atleisti dividendus ir pasyviąsias palūkanas nuo SDC, bet neatleidžia atlyginimo, verslo pelno, Kipro nekilnojamojo turto prieaugio, kriptoturto prieaugio ar GHS įmokų.

Nuolatinė teisinė gyvenamoji vieta nustatoma pagal Kipro paveldėjimo teisės sąvokas, ypač kilmės ir pasirinkimo pagrindu įgytą nuolatinę gyvenamąją vietą. Net asmuo, kurio kilmės nuolatinė gyvenamoji vieta yra užsienyje, paprastai laikomas turinčiu tokią vietą Kipre, jei buvo Kipro mokesčių rezidentas bent 17 iš ankstesnių 20 mokestinių metų. Taikomos kovos su vengimu taisyklės, o asmuo, kurio kilmės nuolatinė gyvenamoji vieta yra Kipre, „non-dom“ statusui įgyti turi įvykdyti konkretesnes sąlygas.

Praktiškai reikalavimus atitinkantis naujai atvykęs asmuo, kurio kilmės nuolatinė gyvenamoji vieta yra užsienyje, gali pasinaudoti „non-dom“ statusu iki tol, kol pradeda galioti įstatyminė laikymo Kipre nuolat gyvenančiu taisyklė. Šis statusas visiems nesuteikiamas automatiškai ir turėtų būti dokumentuotas. Taisykles aiškina Mokesčių departamento mokestinės rezidencijos ir nuolatinės teisinės gyvenamosios vietos gairės bei Finansų ministerijos 2026 m. mokesčių paskatų apžvalga. Nuo 2026 m. tam tikri asmenys, laikomi turinčiais nuolatinę teisinę gyvenamąją vietą Kipre po 17 iš ankstesnių 20 mokestinių metų, sumokėję nustatytą sumą gali pasirinkti alternatyvų SDC būdą dviem papildomiems penkerių metų laikotarpiams; todėl teiginys „iki 17 metų“ jau neapibūdina visų atvejų.

Gyventojų pajamų mokestis

Kipre atlyginimui, pensijoms, grynosioms nuomos pajamoms, savarankiškos veiklos ir kitoms į įprastą mokesčio bazę įtraukiamoms pajamoms taikomi progresiniai tarifai. Nuo 2026 m. sausio 1 d. galioja nauji intervalai:

Metinės apmokestinamosios pajamos	Tarifas	Mokestis intervale	Sukauptas mokestis
0–22 000 €	0 %	0 €	0 €
22 001–32 000 €	20 %	2 000 €	2 000 €
32 001–42 000 €	25 %	2 500 €	4 500 €
42 001–72 000 €	30 %	9 000 €	13 500 €
Virš 72 000 €	35 %	35 % nuo viršijančios dalies	13 500 € ir 35 % nuo viršijančios dalies

Šie intervalai taikomi apmokestinamosioms pajamoms po tinkamų išimčių ir atskaitymų, o ne vien bruto įplaukoms. Dividendai ir dauguma pasyviųjų palūkanų neapmokestinami pajamų mokesčiu, tačiau jiems gali būti taikomi SDC ir GHS. Reikalavimus atitinkančių vertybinių popierių prieaugis paprastai neapmokestinamas, Kipro nekilnojamojo turto prieaugis apmokestinamas kapitalo prieaugio mokesčiu, o daugumai ne iš kasybos gauto kriptoturto prieaugių dabar taikoma atskira 8 % tvarka.

Kipro mokesčių departamentas skelbia ir naujus intervalus, ir po reformos galiojančias deklaravimo taisykles savo gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos puslapyje.

Socialinio draudimo ir Bendrosios sveikatos priežiūros sistemos įmokos

Pajamų mokestis yra tik viena iš darbo užmokesčio atskaitų. Darbuotojai, darbdaviai ir savarankiškai dirbantys asmenys taip pat finansuoja socialinį draudimą ir GHS.

Darbuotojai ir darbdaviai

2026 m. įmoka	Darbuotojas	Darbdavys	Pagrindinė riba
Socialinio draudimo fondas	8,8 %	8,8 %	5 742 € per mėnesį arba 68 904 € per metus
GHS	2,65 %	2,90 %	180 000 € metinių pajamų vienam mokėtojui
Atleidimo iš darbo fondas	–	1,2 %	Socialinio draudimo riba
Žmogiškųjų išteklių plėtros fondas	–	0,5 %	Socialinio draudimo riba
Socialinės sanglaudos fondas	–	2,0 %	Socialinio draudimo pajamų riba netaikoma
Centrinis atostogų fondas, jei netaikoma išimtis	–	Paprastai 8,0 %	Taisyklės priklauso nuo atostogų tvarkos

Oficialią 2026 m. mėnesinę socialinio draudimo ribą patvirtina Kipro socialinio draudimo tarnybos. GHS apskaičiuojama atskirai nuo socialinio draudimo ir jai taikoma atskira 180 000 € metinė riba atitinkamoms pajamoms. Mokesčių departamento oficialios GHS gairės patvirtina 2,65 % darbuotojo bei pasyviųjų pajamų, 2,90 % darbdavio ir 4 % savarankiškai dirbančio asmens tarifus. Todėl dividendams, palūkanoms ir nuomai gali būti taikoma asmens 2,65 % GHS įmoka net tada, kai jie neapmokestinami pajamų mokesčiu ar SDC.

Darbdavys gali būti atleistas nuo įmokos į Centrinį atostogų fondą, jei taiko patvirtintą atostogų tvarką, bent tokią pat palankią kaip įstatyminė sistema. Todėl visų įmonių darbdavio išlaidų negalima nusakyti vienu procentu.

Savarankiškai dirbantys asmenys

Savarankiškai dirbantys asmenys paprastai moka 16,6 % socialinio draudimo įmoką nuo profesinei kategorijai priskirtų numanomų draudžiamųjų pajamų; valstybė taip pat prideda savo dalį. Kai tenkinamos įstatymo sąlygos, gali būti galima prašyti taikyti faktines pajamas. Savarankiškai dirbančio asmens GHS tarifas yra 4,0 %, laikantis 180 000 € metinės ribos. Įmokos ir mokėjimo ciklai skiriasi nuo darbuotojų darbo užmokesčio apskaitos; oficialus „Business in Cyprus“ vadovas pateikia registracijos sistemą.

ES, EEE ir Šveicarijos koordinavimo taisyklės leidžia tarp valstybių judančiam darbuotojui likti vienos šalies sistemoje, dažnai tai patvirtina A1 pažyma. Mokestinę rezidenciją ir socialinio draudimo taikymą reikia vertinti atskirai.

Atlyginimo pavyzdys

Tarkime, privataus sektoriaus darbuotojas 2026 m. gauna 50 000 € bruto atlyginimą, neturi šeimos ar būsto atskaitymų, negauna išmokų natūra ir yra visiškai draudžiamas Kipre.

Skaičiavimas	Suma
Bruto atlyginimas	50 000,00 €
Darbuotojo socialinis draudimas: 8,8 %	4 400,00 €
Darbuotojo GHS: 2,65 %	1 325,00 €
Apytikslės apmokestinamosios pajamos	44 275,00 €
Pajamų mokestis: 0–22 000 €	0,00 €
Pajamų mokestis: kiti 10 000 € taikant 20 %	2 000,00 €
Pajamų mokestis: kiti 10 000 € taikant 25 %	2 500,00 €
Pajamų mokestis: likę 2 275 € taikant 30 %	682,50 €
Apytikslis metinis grynasis atlyginimas	39 092,50 €
Apytikslis vidutinis mėnesinis grynasis atlyginimas	3 257,71 €

Skaičiuojant daroma prielaida, kad socialinio draudimo ir GHS įmokos atskaitomos nustatant apmokestinamąsias darbo pajamas. Faktinis darbo užmokestis gali skirtis dėl papildomų naudų, kaupimo fondų, pirmojo įdarbinimo lengvatos, šeimos atskaitymų, mokėjimo dažnumo ir apvalinimo.

Neapmokestinamosios sumos, išimtys ir atskaitymai

2026 m. reforma ne tik padidino neapmokestinamąjį intervalą, bet ir įvedė tikslinius atskaitymus. Teisė į juos dažnai priklauso nuo šeimos pajamų, gyvenamosios vietos ir patvirtinamųjų dokumentų.

Šeimos atskaitymai

Kiekvienam teisę turinčiam tėvui ar registruotam partneriui apmokestinamųjų pajamų atskaita paprastai yra:

• 1 000 € už pirmą išlaikomą vaiką;
• 1 250 € už antrą;
• 1 500 € už trečią ir kiekvieną kitą išlaikomą vaiką.

Reikalavimus atitinkančiai vieno iš tėvų šeimai atskaita dvigubinama. Taikomos pajamų ribos ir įstatyminis išlaikomo vaiko apibrėžimas; lengvata nėra automatinė piniginė išmoka.

Būsto ir aplinkai palankių investicijų atskaitymai

Laikantis namų ūkio pajamų ir kitų sąlygų, kiekvienas teisę turintis sutuoktinis, registruotas partneris arba vienišas asmuo gali prašyti:

• iki 2 000 € atskaitos už reikalavimus atitinkančias tinkamai vykdomos paskolos palūkanas, kai paskola skirta pagrindiniam būstui Kipre pirkti ar statyti, arba už pagrindinio būsto Kipre nuomą;
• iki 1 000 € atskaitos už reikalavimus atitinkančias pagrindinio būsto energinio efektyvumo, atsinaujinančios energijos ar kaupimo sistemų ir tinkamų elektrinių transporto priemonių kapitalines išlaidas.

Valstybės dotacijos mažina reikalavimus atitinkančias išlaidas. Prašymams reikalingos sutartys, mokėjimų įrodymai ir kiti Mokesčių departamento nurodyti dokumentai.

Įmokos, draudimas ir aukos

Privalomos socialinio draudimo ir GHS įmokos paprastai atskaitomos. Reikalavimus atitinkančios gyvybės draudimo, patvirtintų pensijų, kaupimo, medicinos ir kitų fondų įmokos taip pat gali būti atskaitomos įstatymo ribose. Medicinos fondo įmokos paprastai ribojamos 2 % bruto pajamų. Bendra tam tikrų atskaitymų suma ribojama – dažnai 50 % pajamų po ankstesnių patikslinimų – todėl atskirų ribų sudėjimas nesukuria neribotos lengvatos.

Aukos patvirtintoms labdaros organizacijoms paprastai atskaitomos turint kvitus. 2026 m. reforma taip pat pripažįsta reikalavimus atitinkančias aukas patvirtintoms kultūros įstaigoms, neviršijant 50 000 € ribos.

Pirmojo įdarbinimo lengvatos

Kipre pradėję dirbti asmenys gali įgyti teisę į vieną iš atvykstantiems darbuotojams skirtų darbo pajamų lengvatų, atsižvelgiant į darbo pradžios datą, ankstesnę gyvenamąją vietą užsienyje, atlygį ir dvigubo taikymo draudimą. Dvi žinomiausios formos yra:

• 20 % darbo pajamų lengvata, neviršijanti 8 550 € per metus ir taikoma ribotą laiką;
• 50 % lengvata reikalavimus atitinkančiam pirmam darbui Kipre, kai metinis atlygis viršija 55 000 €; pagal naujesnę tvarką paprastai taikoma iki 17 metų.

Ankstesnės 100 000 € taisyklės vis dar gali būti taikomos reikalavimus atitinkantiems darbo santykiams, prasidėjusiems pagal ankstesnius teisės aktus. Šių lengvatų taikymas tarpusavyje ribojamas; tai nėra pasirenkami atskaitymai kiekvienam užsienio darbuotojui. Oficialioje anglų kalba pateiktoje 2026 m. darbuotojo atskaitymų deklaracijoje nurodyta, kaip jų prašyti per darbo užmokesčio apskaitą.

Investicinės pajamos

Akcijų ir vertybinių popierių kapitalo prieaugis

Pelnas perleidus reikalavimus atitinkančius „titles“ kategorijos vertybinius popierius paprastai neapmokestinamas Kipro pajamų mokesčiu. Apibrėžimas platus: jis gali apimti įprastas akcijas, obligacijas, skolos vertybinius popierius, steigėjų akcijas ir daugelį kolektyvinio investavimo subjektų vienetų. Būtent dėl šios lengvatos Kipras laikomas palankia jurisdikcija įprastiems investicijų portfeliams.

Lengvata priklauso nuo teisinio apibrėžimo. Jos nereikėtų išplėsti kiekvienai sutarčiai, kurios vertė seka vertybinį popierių, kiekvienam tokenizuotam turtui ar kiekvienai veiklai, kuri iš esmės yra prekybos vertybiniais popieriais verslas. Saugokite įsigijimo patvirtinimus, pardavimo įrašus, priemonių sąlygas ir teisinės nuosavybės įrodymus.

Lengvata taip pat nepanaikina Kipro kapitalo prieaugio mokesčio, kai vertė susijusi su Kipre esančiu nekilnojamuoju turtu. Nuo 2026 m. akcijos gali patekti į daug nekilnojamojo turto turinčių bendrovių taisykles, jei bent 20 % jų rinkos vertės tiesiogiai ar netiesiogiai sudaro Kipro nekilnojamasis turtas; anksčiau riba buvo 50 %. Pripažintoje biržoje kotiruojamoms akcijoms toliau taikomos specialios išimtys. Nerezidento rezultatą gali pakeisti sutartinė apsauga.

Prieš taikydami lengvatą atskirai patikrinkite, ar turtas priskiriamas „titles“ kategorijai, ar patenka į Kipro nekilnojamojo turto taisykles.

Dividendai

Dividendai neapmokestinami įprastu Kipro pajamų mokesčiu. Jų apmokestinimas SDC priklauso nuo rezidencijos, nuolatinės teisinės gyvenamosios vietos ir pelno, iš kurio jie paskirstyti; po reformos galiojančius tarifus patvirtina Mokesčių departamento SDC gairės:

Gavėjas	Dividendų SDC
Kipro rezidentas, kurio nuolatinė teisinė gyvenamoji vieta yra Kipre; dividendai iš nuo 2026 m. sausio 1 d. uždirbto pelno	5 %
Kipro rezidentas, kuriam taikomas „non-dom“ statusas	0 %
Nerezidentas fizinis asmuo	0 %

Reforma nereiškia, kad visi 2026 m. išmokėti dividendai automatiškai apmokestinami 5 % tarifu. Svarbu atsekti pelno laikotarpį: iš iki 2026 m. uždirbto pelno išmokamiems dividendams Kipro nuolatinę teisinę gyvenamąją vietą turinčiam rezidentui gali likti taikoma ankstesnė 17 % tvarka. Perklasifikuotoms ar atidėtoms išmokoms gali būti taikomos kovos su vengimu taisyklės.

GHS yra atskira. Kipro mokesčių rezidentas fizinis asmuo paprastai moka 2,65 % GHS nuo dividendų, laikydamasis 180 000 € metinės įmokų ribos; tai apima ir „non-dom“ asmenį, kuris nemoka SDC. Užsienio šaltinio valstybėje mokestis gali būti išskaičiuotas, todėl reikia patikrinti sutartinę lengvatą.

Palūkanos ir obligacijos

Pasyviosios palūkanos paprastai neapmokestinamos pajamų mokesčiu, bet Kipro rezidentui, kurio nuolatinė teisinė gyvenamoji vieta yra Kipre, taikomas 17 % SDC. Reikalavimus atitinkantys „non-dom“ asmenys ir nerezidentai paprastai SDC nemoka. Tam tikriems Kipro ir ES vyriausybės vertybiniams popieriams bei kai kurioms reikalavimus atitinkančioms kotiruojamoms skolos priemonėms taikomas sumažintas 3 % SDC.

Įprastinės verslo veiklos metu gaunamos palūkanos pagal pajamų mokesčio taisykles paprastai laikomos verslo pajamomis, o ne pasyviosiomis SDC pajamomis. Todėl klasifikavimą lemia veikla ir ryšys su verslu, ne vien banko pavartotas pavadinimas. Rezidentas fizinis asmuo taip pat gali mokėti 2,65 % GHS nuo palūkanų iki metinės ribos.

ETF ir investiciniai fondai

Vien dėl to, kad asmuo turi pajamas kaupiantį ETF, metinis perkainojimo rinkos verte mokestis netaikomas. Nerealizuotas vertės padidėjimas paprastai neapmokestinamas. Reikalavimus atitinkančių „titles“ kategorijos vienetų perleidimas ar išpirkimas paprastai neapmokestinamas pajamų mokesčiu, nebent įsiterpia Kipro nekilnojamojo turto taisyklės.

Išmokas grynaisiais vis tiek reikia klasifikuoti. Jei jos teisiškai yra dividendai, taikomos dividendų SDC ir GHS taisyklės. Pajamas kaupianti fondo vienetų klasė paprastai reinvestuoja fondo viduje ir tuo metu nesukuria asmeniui išmokėtų dividendų. Reikėtų saugoti fondo registracijos šalies, teisinės formos ir išmokų dokumentus, ypač investuojant į nekilnojamojo turto fondus ar neįprastus biržoje prekiaujamus produktus.

Mokestines lengvatas suteikiančios sąskaitos

Kipre nėra bendros mažmeniniams investuotojams skirtos sąskaitos, tiesiogiai lygiavertės Jungtinės Karalystės ISA. Investicinis pranašumas pirmiausia kyla iš neapmokestinamo reikalavimus atitinkančių „titles“ kategorijos priemonių prieaugio ir „non-dom“ asmenims taikomos SDC lengvatos, taip pat iš lengvatų patvirtintoms pensijų, kaupimo ir draudimo priemonėms. Užsienio lengvatinė sąskaita automatiškai neišsaugo užsienio mokesčio išimties Kipre: jos pagrindinę teisinę formą ir mokėjimus reikia klasifikuoti pagal Kipro teisę.

Kriptoturtas

Nuo 2026 m. sausio 1 d. Kipre taikomas atskiras 8 % pajamų mokesčio tarifas pelnui, gautam perleidus kriptoturtą, kuris nebuvo įgytas kasant. Ta pati speciali tvarka taikoma fiziniams asmenims ir bendrovėms, kaip patvirtina Finansų ministerijos oficiali mokesčių paskatų apžvalga.

Perleidimas apima pardavimą už įprastą valiutą ir gali apimti keitimą į kitą kriptoturtą, dovanojimą ar kriptoturto panaudojimą prekėms, paslaugoms arba kitam turtui įsigyti. Nerealizuotas rinkos vertės padidėjimas neapmokestinamas. Jei to paties kriptoturto vienetai įsigyti skirtingu metu, Mokesčių departamentas reikalauja taikyti FIFO principą: pirmiausia laikomi perleistais seniausi vienetai.

Nuostoliai gali mažinti to paties mokesčių mokėtojo kitų rūšių kriptoturto prieaugį tais pačiais metais. Jų negalima perkelti į kitus metus, perduoti grupės lengvatai ar įskaityti į atlyginimą, vertybinių popierių, nekilnojamojo turto arba įprastą verslo pelną. Kasybai 8 % speciali tvarka netaikoma; jai galioja įprastos pajamų mokesčio taisyklės. Tai patvirtina Kipro mokesčių departamentas savo oficialiuose 2026 m. atsakymuose į klausimus apie kriptoturtą.

Pavyzdys: 18 000 € realizuoto kriptoturto prieaugio ir 5 000 € tais pačiais metais patirtų kriptoturto nuostolių sudaro 13 000 € grynąjį pelną ir 1 040 € mokestį, taikant 8 % tarifą. Vėlesnių metų nuostoliai neatskaitomi.

Steikingo, skolinimo atlygis, nemokamai išdalytas kriptoturtas ir už paslaugas gauti žetonai gali sukurti pajamas dar prieš vėlesnį perleidimą; nereikėtų manyti, kad 8 % nuostata panaikina pradinio gavimo apmokestinimą. Saugokite piniginių istoriją, sandorių identifikatorius, rinkos vertes eurais, mokesčius ir įsigijimo įrodymus. Nuo 2026 m. sausio 1 d. Kipras įgyvendino DAC8, išplėsdamas automatinius informacijos mainus ir kriptoturto ataskaitų patikros taisykles; žr. Mokesčių departamento pranešimą apie DAC8.

Nuomos pajamos ir nekilnojamasis turtas

Grynasis nuomos pelnas įtraukiamas į įprastą progresinio pajamų mokesčio bazę. Nuomojant pastatus fiziniam asmeniui paprastai leidžiama įstatyminė atskaita, lygi 20 % bruto pastato nuomos pajamų, taip pat reikalavimus atitinkantys kapitalo nusidėvėjimo atskaitymai ir palūkanos, patirtos šioms pajamoms gauti. Atskaita nebūtinai taikoma žemės daliai ar kiekvienai nuomos rūšiai.

Nuo 2026 m. nuomos pajamoms SDC nebetaikomas. Taip panaikintas ankstesnis faktinis 2,25 % mokestis nuo bruto nuomos pajamų rezidentams, kurių nuolatinė teisinė gyvenamoji vieta yra Kipre. Kipro rezidentas fizinis asmuo vis tiek paprastai moka 2,65 % GHS nuo bruto nuomos pajamų, laikydamasis 180 000 € metinės GHS ribos.

Nuo 2026 m. liepos 1 d. už Kipre esantį nekilnojamąjį turtą nuoma turi būti mokama banko pavedimu, kortele arba kitu pripažintu elektroniniu būdu. Mokesčių departamento nuomos pajamų puslapyje paaiškinta elektroninio mokėjimo taisyklė. Skaičiuojant pajamų mokestį reikia atskirai įvertinti konkrečiam turtui taikomus atskaitymus.

Kipro nekilnojamojo turto kapitalo prieaugis

Perleidžiant Kipro nekilnojamąjį turtą ir reikalavimus atitinkančias daug nekilnojamojo turto turinčių bendrovių akcijas, prieaugiui taikomas 20 % kapitalo prieaugio mokestis, nepriklausomai nuo pardavėjo rezidencijos, atsižvelgiant į sutartines ir įstatymines išimtis. Apmokestinamasis prieaugis nėra tiesiog 20 % visų pardavimo įplaukų: jį gali mažinti įsigijimo kaina, reikalavimus atitinkančios pagerinimo išlaidos, indeksavimas ir perleidimo išlaidos.

Nuo 2026 m. padidėjo visam gyvenimui fiziniam asmeniui taikomos neapmokestinamosios sumos:

Reikalavimus atitinkančio perleidimo rūšis	2026 m. visam gyvenimui taikoma neapmokestinamoji suma
Bendrasis nekilnojamojo turto prieaugis	30 000 €
Ūkininko perleidžiama žemės ūkio paskirties žemė	50 000 €
Pagrindinis būstas, atitinkantis naudojimo ir sklypo ploto sąlygas	150 000 €

Šios sumos nėra sudedamos virš 150 000 € bendros viso gyvenimo ribos. Jei dalis bendrosios neapmokestinamosios sumos jau panaudota, iki bendros ribos lieka tik nepanaudotas likutis. Pagrindinio būsto lengvatai paprastai reikia, kad savininkas jame būtų gyvenęs bent penkerius metus, arba dešimt metų, jei tai ne pirmas toks perleidimas; ji taikoma iki 1 500 m² sklypui. Naujas sumas Mokesčių departamentas pateikia savo kapitalo prieaugio gairėse.

Nuo 2017 m. Kipras panaikino nacionalinį metinį nekilnojamojo turto mokestį. Savininkams vis tiek gali būti taikomi savivaldybės, kanalizacijos ir atliekų mokesčiai, taip pat su sandoriais susiję Žemės registro mokesčiai. Įsigyjant naują gyvenamąjį būstą vietoj perleidimo mokesčių gali būti taikomas PVM; sumažintas 5 % PVM reikalavimus atitinkančiam pagrindiniam būstui priklauso nuo ploto, vertės, naudojimo ir pereinamųjų sąlygų. Skelbime kaip „neapmokestinamo“ pristatomo turto tinkamumo lengvatai niekada nereikėtų laikyti savaime suprantamu nepatikrinus jo istorijos.

Turto mokestis

Kipre nėra bendro metinio grynojo turto mokesčio. Turtas vis tiek gali sukurti pajamų mokesčio, SDC, GHS, kapitalo prieaugio mokesčio, vietos rinkliavų ar užsienio mokesčių prievolių. Tai, kad nėra turto mokesčio, nepanaikina informacijos teikimo pareigų ar šalies, kurioje turtas yra, nustatytų mokesčių.

Paveldėjimo ir dovanojimo mokestis

Kipre nėra paveldėjimo mokesčio; Mokesčių departamentas savo gairėse mirusių asmenų ir palikimų klausimais patvirtina, kad palikimo mokestis panaikintas nuo 2000 m. sausio 1 d. įvykusių mirčių atveju. Šalyje taip pat nėra plataus atskiro dovanojimo mokesčio, panašaus į taikomą daugelyje žemyninės Europos valstybių.

Tačiau turto perleidimas nebūtinai nieko nekainuoja. Dovanojant Kipro nekilnojamąjį turtą gali būti taikomos kapitalo prieaugio mokesčio taisyklės, Žemės registro mokesčiai ir nuo giminystės ryšio priklausančios išimtys. Užsienyje esančio turto dovaną gali apmokestinti ta kita šalis, o paveldėjimo teisė yra atskira nuo apmokestinimo. Palikimo vykdytojams vis tiek gali reikėti pažymos apie mokestinių prievolių įvykdymą ir apmokėti mirusiojo skolas.

Savarankiškai dirbantys asmenys

Individualią veiklą vykdantis asmuo ar laisvai samdomas specialistas paprastai moka progresinį pajamų mokestį nuo grynojo apmokestinamojo verslo pelno, atėmęs tik verslui patirtas išlaidas, kapitalo nusidėvėjimo atskaitymus ir asmenines atskaitas. Preliminarus mokestis paprastai mokamas dviem dalimis metų eigoje ir koreguojamas savarankiškai apskaičiuojant galutinį mokestį; reikšmingai nuvertinus pajamas gali būti skaičiuojamos palūkanos ar baudos.

Savarankiškai dirbančių asmenų socialinis draudimas paprastai sudaro 16,6 % pagal profesijos kategoriją nustatytų numanomų pajamų, o GHS – 4 % iki jos metinės ribos. Gali reikėti registruotis Mokesčių departamente, Socialinio draudimo tarnybose ir, kai aktualu, PVM institucijose.

Standartinis PVM tarifas yra 19 %, o nurodytoms prekėms ir paslaugoms taikomi sumažinti 9 %, 5 % ir 3 % tarifai bei nulinis tarifas tam tikriems sandoriams; Mokesčių departamentas skelbia galiojančius PVM tarifus. Registracija PVM mokėtoju paprastai tampa privaloma, kai apmokestinamieji tiekimai per ankstesnius 12 mėnesių viršija 15 600 € arba numatoma, kad ši riba bus viršyta per artimiausias 30 dienų; oficialus „Business in Cyprus“ registracijos vadovas aiškina pagrindines priežastis registruotis. ES vidaus įsigijimams ir tarpvalstybinėms paslaugoms taikomos atskiros ribos ir taisyklės, todėl nedidelė apyvarta neatmeta privalomos registracijos pagal specialią tarpvalstybinę taisyklę.

Pelno mokestis

Nuo 2026 m. sausio 1 d. Kipro rezidentės bendrovės ir Kipre veikiančios nuolatinės buveinės paprastai moka 15 % pelno mokestį, padidintą nuo 12,5 %. Vyriausybės 2026 m. verslo mokesčių reformos santrauka patvirtina tarifą ir pagrindines bendrovėms skirtas reformos priemones. Pelnas iš reikalavimus atitinkančių „titles“ kategorijos priemonių perleidimo lieka neapmokestinamas, o pelnui iš ne kasybos būdu gauto kriptoturto perleidimo taikoma nauja 8 % tvarka. Kipro nekilnojamojo turto kapitalo prieaugiui toliau taikoma atskira 20 % sistema.

Reforma taip pat:

• panaikino tariamą dividendų paskirstymą pelnui, uždirbtam nuo 2026 m.;
• įprastą mokestinių nuostolių perkėlimo laikotarpį pailgino nuo penkerių iki septynerių metų;
• panaikino žyminį mokestį dokumentams, sudarytiems nuo 2026 m. sausio 1 d.;
• įvedė arba pakeitė kovos su vengimu ir mažų mokesčių jurisdikcijų taisykles;
• paliko lengvatas, pavyzdžiui, reikalavimus atitinkančiai intelektinės nuosavybės sistemai ir tariamų palūkanų atskaitai, laikantis išsamių sąlygų.

Kipre įsteigtos bendrovės paprastai laikomos rezidentėmis pagal įsteigimo kriterijų, nebent sutartis rezidenciją priskiria kitur; valdymas ir kontrolė išlieka savarankiškas rezidencijos pagrindas. Vien valdybos posėdžiai nesukuria tikros veiklos esmės. Mokesčių departamento bendrovių rezidencijos gairėse kaip svarbios aplinkybės išvardijami valdymas, strateginiai sprendimai, vadovų buvimo vieta, kasdienis vadovavimas, dokumentai ir sutartys.

Kipras paprastai netaiko išskaičiuojamojo mokesčio įprastiems dividendams, palūkanoms ir autoriniams atlyginimams, mokamiems nerezidentams, nors su Kipro teisėmis susijusiems mokėjimams ir naujesnėms nebendradarbiaujančių ar mažų mokesčių jurisdikcijų taisyklėms reikia skirti dėmesio. Svarbios ir ES direktyvos, tikroji nuosavybė, sandorių kainodara bei sutarčių kovos su piktnaudžiavimu nuostatos.

Užsienio pajamos, pensijos ir dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys

Kipro rezidentas paprastai turi įvertinti visame pasaulyje gautas darbo, nuomos ir verslo pajamas, net kai mokėtojas ar turtas yra užsienyje. Dividendai ir pasyviosios palūkanos lieka neapmokestinami įprastu pajamų mokesčiu, bet gali patekti į SDC ir GHS sistemą, kaip paaiškinta pirmiau. „Non-dom“ lengvata panaikina SDC, bet ne užsienio šaltinio valstybėje išskaičiuojamą mokestį ar GHS.

Užsienio mokesčio lengvata priklauso nuo Kipro vidaus teisės ir atitinkamos sutarties. Kipras turi platų sutarčių tinklą, tačiau kiekviena sutartis skirtingai paskirsto darbo, pensijų, nekilnojamojo turto, verslo ir investicinių pajamų apmokestinimą. Saugokite užsienyje sumokėto mokesčio įrodymus ir nemanykite, kad visa užsienyje sumokėta suma gali būti įskaityta.

Užsienio pensiją gaunantis rezidentas kasmet gali pasirinkti įprastą progresinę sistemą arba specialų 5 % tarifą pensijų pajamų daliai virš 5 000 €, atsižvelgiant į sutartyje nustatytą teisę apmokestinti. Pagal specialų būdą pirmieji 5 000 € neapmokestinami. Verta palyginti abu būdus, nes atskaitymai ir kitos pajamos gali pakeisti palankesnį rezultatą.

Nuotolinis darbas gali sukurti Kipro darbo užmokesčio ir bendrovės mokestinių klausimų, net kai darbdavys yra užsienyje. Atlyginimo šaltinis dažnai nustatomas pagal vietą, kurioje darbas fiziškai atliekamas; nuolatinės derybos dėl sutarčių ar vadovavimas iš Kipro taip pat gali sukurti nuolatinės buveinės arba bendrovės rezidencijos riziką.

Deklaravimas ir mokėjimas

Mokestiniai metai yra kalendoriniai. Nuo 2026 mokestinių metų fizinių asmenų deklaracijos elektroniniu būdu teikiamos per „Tax For All“, šiuo tikslu pakeičiant „TAXISnet“.

2026 m. reforma gerokai išplėtė privalančiųjų deklaruoti ratą. Kipro mokesčių rezidentas paprastai turi pateikti deklaraciją, jei turi pajamų, patenkančių į Pajamų mokesčio įstatymo taikymo sritį, nepriklausomai nuo amžiaus, arba jei tais metais yra 25–70 metų, net neturėdamas pajamų. Nerezidentai, turintys į įstatymo taikymo sritį patenkančių Kipro pajamų, taip pat deklaruoja. Ministrų Taryba gali dekretu atleisti tam tikras kategorijas.

Įstatyminis metų deklaravimo terminas yra kitų metų liepos 31 d., jei jis nepratęsiamas. Taigi 2026 m. deklaracijos pagal įstatymą turi būti pateiktos iki 2027 m. liepos 31 d., nebent oficialus dekretas pakeistų datą. Tai nėra šiuo metu teikiamos deklaracijos terminas: 2025 m. fizinių asmenų deklaracijos terminas buvo oficialiai pratęstas iki 2026 m. spalio 31 d. Išplėstą deklaruojančiųjų ratą ir skirtingus terminus patvirtina Mokesčių departamentas.

Savarankiškai dirbantiems asmenims ir bendrovėms metų eigoje gali būti taikomi preliminaraus mokesčio mokėjimai liepos 31 d. ir gruodžio 31 d., galutiniai savarankiškai apskaičiuoto mokesčio mokėjimai, darbo užmokesčio deklaracijos ir PVM deklaracijos. SDC ir GHS už pajamas, iš kurių Kipre mokestis neišskaičiuotas, taip pat gali tekti apskaičiuoti pačiam. Metinės deklaracijos pateikimas nepakeičia ankstesnės mokėjimo prievolės.

Atvykę ir tarp valstybių judantys asmenys

Tinkamam asmeniui Kipras gali būti mokestiniu požiūriu ypač palankus: „non-dom“ statusą turintis asmuo, investuojantis į įprastus vertybinius popierius ir gaunantis užsienio dividendų, už šias pajamas gali nemokėti pajamų mokesčio ar SDC, nors GHS ir užsienio išskaičiuojamasis mokestis gali likti. 50 % pirmojo įdarbinimo lengvata taip pat gali reikšmingai sumažinti tinkamo atlyginimo mokestį.

Dažnos klaidos:

• manyti, kad „non-dom“ statusas atleidžia nuo visų Kipro mokesčių;
• pamiršti, kad GHS taikoma daugeliui pasyviųjų pajamų;
• manyti, kad leidimas gyventi įrodo mokestinę rezidenciją;
• nepastebėti dvigubos rezidencijos rizikos po 2026 m. sušvelvintos 60 dienų taisyklės;
• taikant naująjį 5 % dividendų SDC tarifą neatsižvelgti į pelną, uždirbtą iki 2026 m.;
• įsigyti Kipro nekilnojamąjį turtą per bendrovę ir manyti, kad akcijų lengvata panaikina 20 % nekilnojamojo turto kapitalo prieaugio mokestį;
• valdyti užsienio bendrovę iš Kipro neįvertinus bendrovės rezidencijos ar nuolatinės buveinės.

Prieš persikeliant reikia atskirai įvertinti imigracijos statusą, mokestinę rezidenciją, nuolatinę teisinę gyvenamąją vietą ir socialinį draudimą.

Pagrindiniai privalumai ir trūkumai

Privalumai

• 22 000 € neapmokestinamasis gyventojų pajamų intervalas ir atnaujinti 2026 m. tarifų intervalai.
• Pajamų mokesčio išimtis reikalavimus atitinkančių „titles“ kategorijos priemonių prieaugiui.
• „Non-dom“ asmenų atleidimas nuo SDC už dividendus ir pasyviąsias palūkanas.
• Nėra bendro grynojo turto ar paveldėjimo mokesčio.
• Nėra nacionalinio metinio nekilnojamojo turto mokesčio.
• Aiški 8 % tvarka daugumai ne kasybos būdu gauto kriptoturto perleidimo prieaugių.
• Platus tarptautinių sutarčių tinklas, narystė ES ir euras.

Trūkumai ir atsargumo aspektai

• Įprastų pajamų ribinis tarifas siekia 35 %.
• Rezidencija, nuolatinė teisinė gyvenamoji vieta, SDC ir GHS yra atskiri lygmenys, kuriuos lengva supainioti.
• GHS gali būti taikoma net tada, kai dividendai ar palūkanos neapmokestinami pajamų mokesčiu ir SDC.
• Kipro nekilnojamajam turtui ir daug nekilnojamojo turto turinčių bendrovių akcijoms gali būti taikomas 20 % kapitalo prieaugio mokestis; nuo 2026 m. nekilnojamojo turto vertės riba sumažinta iki 20 %.
• Socialinio draudimo įmokos ir darbdavio fondai reikšmingai padidina darbo kainą.
• 2026 m. reforma sukūrė pereinamąsias taisykles, ypač dividendams iš senesnio pelno.
• Išplėsta deklaravimo prievolė reiškia, kad kai kurie rezidentai turi deklaruoti net turėdami mažai pajamų arba jų visai neturėdami.

Atsakomybės apribojimas

Šis vadovas pateikia bendro pobūdžio informaciją, o ne individualią mokesčių, teisės, apskaitos, investavimo, socialinio draudimo ar imigracijos konsultaciją. Apmokestinimas Kipre priklauso nuo rezidencijos, nuolatinės teisinės gyvenamosios vietos, taikomos sutarties, pajamų teisinės formos ir šaltinio, darbo istorijos, šeimos aplinkybių bei dokumentų. Dėl pereinamųjų taisyklių 2026 m. gautos išmokos apmokestinimas gali priklausyti nuo ankstesnių metų. Prieš teikdami deklaraciją, persikeldami, skirstydami bendrovės pelną ar remdamiesi lengvata, patikrinkite galiojančius teisės aktus ir Mokesčių departamento gaires bei pasitarkite su kvalifikuotu Kipro specialistu.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Businessincyprus.gov.cy — „Business in Cyprus“ registracijos vadovas
• Gov.cy — 2026 m. verslo mokesčių reformos santrauka
• bendrovių rezidencijos gairėse
• gairėse mirusių asmenų ir palikimų klausimais
• kapitalo prieaugio gairėse
• Kipro mokesčių departamentas
• mokestinės rezidencijos ir nuolatinės teisinės gyvenamosios vietos gairės
• Mokesčių departamentas
• nuomos pajamų puslapyje
• oficiali mokesčių paskatų apžvalga
• oficialios GHS gairės
• oficialiuose 2026 m. atsakymuose į klausimus apie kriptoturtą
• pranešimą apie DAC8
• PVM tarifus
• SDC gairės
• „Tax For All“

Additional educational resources

• Businessincyprus.gov.cy — „Business in Cyprus“ vadovas
• Cysec.gov.cy — Kipro vertybinių popierių ir biržos komisijos 2026 m. mokesčių vadove
• Gov.cy — 2026 m. darbuotojo atskaitymų deklaracijoje
• Sisweb.mlsi.gov.cy — Kipro socialinio draudimo tarnybos