Italijos mokesčių vadovas 2026 m.: ką turi žinoti kiekvienas investuotojas

Atnaujinta: 2026 m. rugsėjo 6 d.

Italijoje daugumai įprastų finansinių pajamų ir investicijų prieaugio taikomas 26 % tarifas, o darbo pajamos apmokestinamos nacionaliniais 23 %, 33 % ir 43 % IRPEF tarifais bei regioninėmis ir savivaldybių priemokomis. Vyriausybės vertybiniams popieriams gali būti taikomas 12,5 % tarifas, tačiau nuo 2026 m. sausio 1 d. bendras kriptoturto tarifas padidėjo iki 33 %.

Privatiems investuotojams klasifikavimas toks pat svarbus kaip nominalus tarifas. Investicinių fondų pajamos dažnai priskiriamos kapitalo pajamoms (redditi di capitale), o pardavimo nuostoliai – kitoms finansinėms pajamoms (redditi diversi). Dėl šio neatitikimo ETF nuostoliu gali būti neleidžiama sumažinti kito ETF prieaugio. Mokestinis rezultatas taip pat priklauso nuo to, ar turtas laikomas per Italijos tarpininką, taikant administruojamą režimą, ar per užsienio brokerį, taikant deklaravimo režimą.

Italijos rezidentai paprastai deklaruoja visame pasaulyje gautas pajamas ir užsienyje turimą turtą. Užsienio sąskaitos, brokerių portfeliai, nekilnojamasis turtas ir kriptoturtas gali sukurti Quadro W/RW turto stebėsenos prievoles ir kasmetinį IVAFE, IVIE ar kriptoturto mokestį net nepardavus turto.

Mokesčių apžvalga: pagrindiniai skaičiai

Mokestis	2026 m. tarifas arba riba	Pastabos
Nacionalinis gyventojų pajamų mokestis	23–43 %	Trys progresinės IRPEF pakopos
Regioninė IRPEF priemoka	Paprastai 1,23–3,33 %	Priklauso nuo regiono; gali būti specialių taisyklių
Savivaldybės IRPEF priemoka	Paprastai 0–0,9 %	Priklauso nuo savivaldybės
Dauguma finansinių pajamų ir prieaugio	26 %	Akcijos, dividendai, fondai ir daug obligacijų
Reikalavimus atitinkantys vyriausybės vertybiniai popieriai	12,5 %	Apima nustatytą Italijos ir jai prilyginamą viešąją skolą
Kriptoturto pajamos ir prieaugis	Paprastai 33 %	Nuo 2026 m. sausio 1 d.; reikalavimus atitinkantiems eurais denominuotiems elektroninių pinigų žetonams lieka 26 %
IVAFE	Paprastai 0,2 %	0,4 % atitinkamam finansiniam turtui privilegijuoto apmokestinimo jurisdikcijose
IVIE	Paprastai 1,06 %	Metinis užsienio nekilnojamojo turto mokestis, su įskaitomis ir specialiomis taisyklėmis
Kriptoturto vertės mokestis	0,2 %	Renkamas kaip tarpininko žyminis mokestis arba apskaičiuojamas deklaracijoje
Standartinis PVM	22 %	Lengvatiniai tarifai apima 10 %, 5 % ir 4 %
Pelno mokestis	24 % IRES	Gali būti taikomas IRAP ir kiti mokesčiai
Regioninis gamybos mokestis	Paprastai 3,9 % IRAP	Tarifą gali pakeisti regionas ir veiklos rūšis
Paveldimo turto ir dovanų mokestis	4–8 %	Taikomos nuo giminystės priklausančios lengvatos
Vietinis nekilnojamojo turto mokestis	IMU	Pagrindinis neprabangus būstas paprastai neapmokestinamas
Grynojo turto mokestis	Bendro mokesčio nėra	Konkrečiam turtui vis tiek taikomi IVAFE, IVIE ir IMU
Mokestiniai metai	Kalendoriniai metai	Fiziniams asmenims
Modello 730/2026 terminas	2026 m. rugsėjo 30 d.	Deklaruojamos 2025 m. pajamos
Redditi PF 2026 terminas	2026 m. lapkričio 2 d.	Elektroninės deklaracijos terminas, nes spalio 31 d. buvo savaitgalis
Mokesčių administratorius	Agenzia delle Entrate	Italijos mokesčių agentūra

Mokestinis rezidavimas Italijoje

Fizinis asmuo laikomas Italijos mokesčių rezidentu, jei didžiąją mokestinių metų dalį, t. y. daugiau kaip 183 dienas, įskaitant dienų dalis, tenkinama bent viena iš šių sąlygų:

• fiziškai būna Italijoje;
• turi gyvenamąją vietą Italijoje, t. y. įprastinę gyvenamąją vietą;
• jo domicile yra Italijoje; mokesčių tikslais tai pagrindinis asmeninių ir šeimos santykių centras.

Didžiąją metų dalį trunkanti registracija gyventojų registre sukuria paneigiamą mokestinio rezidavimo prezumpciją. Taigi dabartinis kriterijus nepriklauso vien nuo registracijos arba vidurnaktį skaičiuojamų dienų. Vien fizinio buvimo gali pakakti, o nustatant domicile svarbiausi šeimos ir asmeniniai ryšiai.

Italijos rezidentai paprastai apmokestinami nuo visame pasaulyje gautų pajamų ir turi įvertinti užsienio turto stebėsenos prievoles. Nerezidentai paprastai apmokestinami tik nuo Italijos šaltinio pajamų. Jei dvi valstybės laiko asmenį savo rezidentu, taikytina sutartis paprastai remiasi nuolatinių namų, gyvybinių interesų centro, įprastinės gyvenamosios vietos ir pilietybės kriterijais.

Italija paprastai netaiko plačios įstatyminės metų padalijimo pagal rezidavimą tvarkos. Todėl persikėlus per metus pagal vidaus teisę galima būti laikomam rezidentu arba nerezidentu visus metus, nors sutartis rezultatą gali pakeisti. Prieš persikeliant dabartinius, nuo 2024 m. pakeistus kriterijus reikėtų patikrinti Konsoliduotame pajamų mokesčio įstatyme (TUIR).

Pajamų mokestis Italijoje

Nacionalinis gyventojų pajamų mokestis (Imposta sul reddito delle persone fisiche, IRPEF) yra progresinis. 2026 m. biudžeto įstatymu vidurinės pakopos tarifas sumažintas nuo 35 % iki 33 %; galiojančios nacionalinės taisyklės yra TUIR dalis.

2026 m. apmokestinamosios pajamos	Nacionalinis IRPEF tarifas
Iki 28 000 €	23 %
28 000,01–50 000 €	33 %
Virš 50 000 €	43 %

Pakopų tarifai yra ribiniai. 40 000 € uždirbantis asmuo nemoka 33 % nuo visos sumos: pirmieji 28 000 € apmokestinami 23 %, o likę 12 000 € – 33 %, prieš taikant kreditus ir priemokas.

Regioninė IRPEF priemoka paprastai svyruoja nuo 1,23 % iki 3,33 %, o savivaldybės gali nustatyti papildomą priemoką, paprastai iki 0,9 %. Vietinės išimtys, ribos ir progresinės struktūros skiriasi. Ekonomikos ir finansų ministerija skelbia oficialias regioninių ir savivaldybių tarifų lenteles. Todėl bendras ribinis tarifas gali viršyti nacionalinį 43 %.

Italijoje vietoj vienos universalios asmeninės neapmokestinamosios sumos taikomi nuo pajamų priklausantys atskaitymai ir mokesčių kreditai. Svarbūs elementai apima darbo ir pensijų kreditus, išlaikomų šeimos narių lengvatas, gydymo išlaidas, būsto paskolos palūkanas, mokymosi išlaidas, nuomą, remontą ir reikalavimus atitinkančias pensijų įmokas. Jei visos pajamos viršija 200 000 €, 2026 m. biudžeto įstatymu tam tikri 19 % išlaidų kreditai sumažinami 440 €, išskyrus numatytas išimtis.

Socialinio draudimo įmokos

Įmokų tarifai priklauso nuo darbuotojo sektoriaus, profesinio fondo, darbo stažo ir nuo to, ar asmuo yra darbuotojas, vadovas ar savarankiškai dirbantis specialistas.

Daugeliui privačiojo sektoriaus darbuotojų darbuotojo dalis sudaro apie 9–10 % bruto atlyginimo; dažnas tarifas yra 9,19 %. Darbdavio įmokos dažnai sudaro apie 30 %, bet gali būti mažesnės arba didesnės. Pagal INPS nuo 2026 m. 56 224 € viršijančiai pajamų daliai taikoma papildoma 1 % darbuotojo pensijų įmoka.

Darbuotojo rūšis	Įprasta įmokų struktūra
Privačiojo sektoriaus darbuotojas	Darbuotojas – apie 9–10 %; darbdavys dažnai apie 30 %
Atskiro INPS režimo specialistas	Tarifas priklauso nuo kito pensijų draudimo ir statuso
Amatininkas arba prekybininkas	Fiksuotos minimalios įmokos ir procentas nuo bazę viršijančios dalies
Reglamentuojamos profesijos atstovas	Profesijai skirtas pensijų fondas ir įmokų taisyklės

Šie tarifai nėra universalūs. Patikimam darbo užmokesčio apskaičiavimui reikia žinoti taikomą kolektyvinę sutartį, INPS klasifikavimą, apmokestinamas papildomas naudas ir savivaldybę bei regioną.

Atlyginimo pavyzdys

40 000 € bruto uždirbančiam privačiojo sektoriaus darbuotojui tarkime, kad taikomas iliustracinis 9,19 % darbuotojo įmokų tarifas. Įmokos sudarytų apie 3 676 €, o IRPEF bazė būtų apie 36 324 €. Bruto nacionalinis IRPEF iki darbo mokesčių kreditų sudarytų apie 9 188 €; regioninės ir savivaldybių priemokos skaičiuojamos atskirai.

Priklausomai nuo vietovės, kreditų ir darbo užmokesčio detalių, metinis atlyginimas į rankas dažnai sieks apie 27 000–29 000 €. Tai iliustracija, o ne tikslus atlyginimo apskaičiavimas.

Investicijų pajamos ir kapitalo prieaugis

Daugumai ne verslo portfelio investicijų pajamų taikomas pakaitinis 26 % tarifas. Jis apima didelę dalį kapitalo prieaugio, dividendų, banko palūkanų ir obligacijų kuponų. Biržinėms akcijoms ar ETF nėra plačios ilgalaikio išlaikymo lengvatos. Sistema pirmiausia nustatyta TUIR ir 1997 m. teisėkūros dekrete Nr. 461.

Reikalavimus atitinkančioms Italijos vyriausybės obligacijoms ir tam tikriems prilyginamiems valstybės ar viršvalstybinių subjektų vertybiniams popieriams paprastai taikomas lengvatinis 12,5 % tarifas pagal 1996 m. teisėkūros dekreto Nr. 239 viešosios skolos tvarką. Fondams, turintiems reikalavimus atitinkančios vyriausybės skolos, lengvata gali būti taikoma proporcingai, o ne pagal principą „viskas arba nieko“.

Trys investicijų apmokestinimo režimai

Italijoje veikia trys praktiniai režimai:

• Deklaravimo režimas (regime dichiarativo): investuotojas pats apskaičiuoja ir deklaruoja pajamas, prieaugį ir užsienio turtą. Jis dažnai taikomas naudojantis užsienio brokeriais.
• Administruojamas režimas (regime amministrato): reikalavimus atitinkantis Italijos tarpininkas išskaičiuoja mokestį nuo realizuotų sandorių ir registruoja reikalavimus atitinkančius nuostolius.
• Valdomo portfelio režimas (regime gestito): mokestis paprastai grindžiamas metiniu portfelio rezultatu, įskaitant nerealizuotus vertės pokyčius pagal specialias taisykles.

Tas pats vertybinis popierius skirtinguose režimuose gali sukurti labai nevienodą administracinį darbą. Užsienio brokeris, pateikiantis „Italijos mokesčių ataskaitą“, nebūtinai perima mokesčio išskaičiavimą ar teisinę atsakomybę.

Akcijos

Įprastų portfelio akcijų kapitalo prieaugis paprastai priskiriamas redditi diversi ir apmokestinamas 26 %. Reikalavimus atitinkančius kapitalo nuostolius galima įskaityti į tos pačios kategorijos prieaugį, o nepanaudotus nuostolius paprastai perkelti ketveriems metams. Nuostoliais negalima mažinti dividendų, palūkanų ar kitų redditi di capitale pajamų.

Apskaičiavimui naudojama įsigijimo kaina eurais, pardavimo pajamos ir tiesiogiai susijusios išlaidos. Akcijų reorganizavimui, darbuotojų akcijų atlygiui, reikšmingiems užsienio subjektų akcijų paketams ir verslo turimam turtui gali būti taikomos kitokios taisyklės.

ETF ir investiciniai fondai

Fiziniam asmeniui privačiai laikant fondų vienetus, teigiamos pajamos iš Italijos, ES ar EEE reguliuojamų ir daugelio užsienio fondų paprastai apmokestinamos 26 %. Apmokestinamoji suma paprastai atsiranda gavus išmoką, išpirkus, likvidavus arba pardavus vienetus. Kaupiamasis ETF paprastai atideda apmokestinimą investuotojo lygmeniu iki perleidimo, o ne sukuria bendrą kasmetinę preziumuojamą išmoką.

Esminė problema – nevienodas pelno ir nuostolio klasifikavimas:

• teigiamos fondo pajamos paprastai priskiriamos redditi di capitale;
• neigiamas perleidimo rezultatas paprastai priskiriamas redditi diversi.

Todėl ETF nuostoliu paprastai negalima sumažinti kito ETF ar fondo prieaugio, kai tas prieaugis laikomas reddito di capitale. Vietoj to nuostolį per perkėlimo laikotarpį galima įskaityti į suderinamas redditi diversi pajamas, pavyzdžiui, apmokestinamąjį akcijų, obligacijų, sertifikatų ar išvestinių finansinių priemonių prieaugį. Sudarant portfelį ir planuojant nuostolių realizavimą reikia įvertinti šį skirtumą.

Fondo grąžos daliai, susijusiai su reikalavimus atitinkančiais vyriausybės vertybiniais popieriais, per koregavimo mechanizmą gali būti taikomas 12,5 % tarifas. Atitinkamą procentą paprastai pateikia tarpininkas arba fondo dokumentai.

UCITS statusas nesuteikia bendros kapitalo prieaugio lengvatos, kaip kai kuriose kitose valstybėse. Užsienyje laikomiems ETF taip pat gali atsirasti Quadro W/RW ir IVAFE prievolės net jei jie nebuvo parduoti.

Dividendai ir palūkanos

Rezidentų fizinių asmenų gaunami portfelio dividendai paprastai apmokestinami 26 %. Italijos tarpininkas mokestį paprastai išskaičiuoja. Užsienio dividendus, gautus be Italijos išskaičiuojančiojo tarpininko, deklaruoja pats investuotojas.

Užsienio dividendams prieš Italijos mokestį gali būti taikomas mokestis prie pajamų šaltinio. Nuo sutartinių lengvatų ir Italijos mokesčio surinkimo būdo priklauso, ar galima įskaityti užsienio mokestį ir kaip tai padaryti. Kai kuriais pakaitinio mokesčio atvejais būtina susigrąžinti užsienyje išskaičiuotą perviršį, o ne prašyti visos sumos įskaitymo Italijoje. Saugokite oficialias dividendų pažymas ir sutarčių formas.

Banko indėlių ir įprastų obligacijų palūkanos paprastai apmokestinamos 26 %. Reikalavimus atitinkančiai vyriausybės skolai paprastai taikomas 12,5 % tarifas. Užsienio sąskaitoms taip pat gali būti taikomas IVAFE, nepriklausomai nuo palūkanų dydžio.

Kriptoturto apmokestinimas

Nuo 2026 m. sausio 1 d. kapitalo prieaugis ir kitos reikalavimus atitinkančios kriptoturto sandorių pajamos paprastai apmokestinamos 33 %, o ne 26 %. Priimta pataisa paskelbta oficialiame Gazzetta Ufficiale teisės akto įraše.

Reikalavimus atitinkantiems eurais denominuotiems elektroninių pinigų žetonams lieka 26 % tarifas, jei jų vertė stabiliai susieta su euru, o rezervai atitinka ES teisėje nustatytas sąlygas. Vien pavadinimas „stabilios vertės žetonas“ tinkamumo neįrodo.

Ankstesnė 2 000 € metinio prieaugio riba panaikinta nuo 2025 m. Vieno kriptoturto keitimas į kitą, jei jų savybės ir funkcijos iš esmės vienodos, gali būti nelaikomas realizavimu, tačiau keitimo, atsiskaitymo, kriptoturto delegavimo, skolinimo ir perleidimo sandorius reikia klasifikuoti atskirai.

Kriptoturto nuostoliams taikomos atskiros deklaravimo ir įskaitymo taisyklės. Rezidentai taip pat turi įvertinti metinį 0,2 % kriptoturto vertės mokestį arba jam prilygstantį žyminį mokestį. Mokesčių agentūros Quadro RW instrukcijose šis mokestis nurodytas aiškiai. Kai taikomos įstatymo sąlygos, piniginių ir platformų likučius reikia įtraukti į užsienio turto ir kriptoturto stebėsenos dalį net neįvykus apmokestinamam pardavimui.

Saugokite sandorių eksportus, piniginių istoriją, vertes eurais, įsigijimo kainų apskaitą ir pervedimus tarp asmeninių piniginių patvirtinančius duomenis.

Užsienio turtas, Quadro W/RW ir turto vertės mokesčiai

Italijos rezidentai privalo stebėsenos tikslais deklaruoti daug užsienio investicijų net tada, kai pajamų nerealizavo. Nuo 2024 m. deklaravimo laikotarpio reikalavimus atitinkantys mokesčių mokėtojai užsienio ir kriptoturtą bei susijusius mokesčius gali deklaruoti Modello 730 Quadro W dalyje. Modello Redditi PF naudojama Quadro RW dalis.

Paprastai deklaruotinas turtas apima:

• užsienio brokerių sąskaitas ir vertybinius popierius;
• užsienio bankų sąskaitas;
• užsienio nekilnojamąjį turtą;
• užsienio draudimo ir finansines priemones;
• tiesiogines dalis užsienio subjektuose;
• kriptoturtą.

IVAFE

IVAFE paprastai sudaro 0,2 % užsienio finansinio turto vertės per metus, proporcingai nuosavybės daliai ir laikymo dienoms. Atitinkamoms investicijoms privilegijuoto apmokestinimo jurisdikcijose tarifas yra 0,4 %. Užsienio bankų sąskaitoms paprastai taikoma fiksuota 34,20 € suma, kai vidutinis likutis viršija 5 000 €, laikantis išsamių taisyklių; stebėsenos prievolė vis tiek gali atsirasti pagal didžiausią likutį ir pervedimus. Dabartinis mechanizmas paaiškintas Mokesčių agentūros užsienio turto gairėse.

IVIE

IVIE paprastai sudaro 1,06 % užsienio nekilnojamojo turto vertės. Vertinimo taisyklės priklauso nuo to, ar turtas yra ES arba EEE, ir nuo turimos oficialios vertės. Užsienio nekilnojamojo turto mokestis gali suteikti ribotą įskaitą. Siaurais atvejais gali būti taikomas atskaitymas už pagrindinį būstą arba speciali tvarka.

Agenzia iš anksto užpildomos deklaracijos gairėse paaiškinti prašomi užsienio ir kriptoturto duomenys.

Investicijų deklaravimas

Investuotojai turėtų surinkti:

• metinius išrašus ir sandorių patvirtinimus;
• įsigijimo kainas, pardavimo pajamas ir komisinius;
• fondų išmokų duomenis ir vyriausybės obligacijų dalies procentus;
• dividendų, palūkanų ir užsienyje išskaičiuoto mokesčio pažymas;
• dienos arba laikotarpio pabaigos vertes, reikalingas IVAFE;
• užsienio sąskaitų vidutinius ir didžiausius likučius;
• užsienio nekilnojamojo turto mokesčio ir vertinimo dokumentus.

Pagal deklaravimo režimą Quadro RT dalyje paprastai nurodomas tam tikras kapitalo prieaugis. Quadro RM dalyje gali būti deklaruojamos pakaitiniu mokesčiu apmokestinamos užsienio pajamų kategorijos, o Quadro W/RW skirta turto stebėsenai ir turto vertės mokesčiams. Tinkama dalis priklauso nuo teisinės pajamų rūšies, o ne vien nuo brokerio apibūdinimo.

Nuomos pajamos ir nekilnojamojo turto mokestis

Italijos gyvenamojo būsto nuomos pajamos gali būti apmokestinamos pagal įprastus progresinius IRPEF tarifus arba, jei tenkinamos sąlygos ir toks režimas pasirenkamas, pagal pakaitinį cedolare secca režimą. Mokesčių agentūros 2026 m. deklaracijos instrukcijose nurodyti 10 %, 21 % ir trumpalaikės nuomos 26 % tarifai.

Ilgalaikei gyvenamojo būsto nuomai dažnai taikomas 21 % cedolare secca tarifas, o tam tikroms sutarto nuomos mokesčio sutartims – 10 %. Trumpalaikėje nuomoje 21 % tarifas paprastai taikomas vienam mokesčių mokėtojo pasirinktam objektui, o 26 % – papildomiems trumpalaikės nuomos objektams. Nuomojant daugiau nei keturis trumpalaikės nuomos objektus preziumuojama verslo veikla.

IMU

IMU yra savivaldybės nekilnojamojo turto mokestis. Pagrindinis neprabangus būstas paprastai neapmokestinamas, o antri būstai, investicinis nekilnojamasis turtas, žemė ir prabangos kategorijos pagrindiniai būstai gali būti apmokestinami. Tarifai ir atskaitymai priklauso nuo savivaldybės; juos reikėtų tikrinti oficialioje ministerijos duomenų bazėje.

Nekilnojamojo turto perleidimas

Privataus nekilnojamojo turto prieaugis paprastai apmokestinamas, kai turtas parduodamas nepraėjus penkeriems metams nuo pirkimo ar statybos. Lengvatos gali būti taikomos paveldėtam turtui ir būstui, kurį savininkas ar jo šeima didžiąją nuosavybės laikotarpio dalį naudojo kaip pagrindinę gyvenamąją vietą. Po penkerių metų įprastas privataus turto prieaugis paprastai neapmokestinamas.

Atskira dešimties metų taisyklė gali būti taikoma turtui, parduotam po tam tikrų Superbonus darbų, atliktų per ankstesnius dešimt metų, atsižvelgiant į paveldėjimo ir pagrindinio būsto išimtis. Todėl įprasta penkerių metų taisyklė neapima kiekvieno renovuoto objekto.

Užsienio nekilnojamasis turtas sukuria Italijos deklaravimo ir IVIE prievoles bei galimai apmokestinamas nuomos pajamas.

Paveldimo turto ir dovanų mokestis

Pagrindiniai Italijos paveldimo turto ir dovanų mokesčio tarifai:

Gavėjas	Tarifas	Lengvata vienam gavėjui
Sutuoktinis ir tiesiosios linijos palikuonys bei protėviai	4 %	1 mln. €
Broliai ir seserys	6 %	100 000 €
Kiti giminaičiai iki ketvirtojo laipsnio ir tam tikri santuokiniai giminaičiai	6 %	Bendros lengvatos nėra
Kiti gavėjai	8 %	Bendros lengvatos nėra
Reikalavimus atitinkantį sunkų neįgalumą turintis gavėjas	Pagal giminystę taikomas tarifas	1,5 mln. € lengvata

Paveldėtam arba dovanotam Italijos nekilnojamajam turtui greta paveldimo turto ar dovanų mokesčio gali būti taikomi hipotekos ir kadastro mokesčiai. Patikos struktūras, dovanas gyvam esant ir tarpvalstybinį palikimą po naujausių teisės aktų reformų reikia vertinti atskirai.

Savarankiškai dirbantys asmenys

Pagal įprastą režimą savarankiškai dirbantys asmenys moka progresinį IRPEF, regionines ir savivaldybių priemokas, socialinio draudimo įmokas ir, priklausomai nuo veiklos bei teisinės formos, galbūt PVM bei IRAP.

Reikalavimus atitinkantys smulkieji mokesčių mokėtojai gali taikyti regime forfettario, kuriam paprastai nustatyta 85 000 € pajamų riba ir 15 % pakaitinis mokestis. Reikalavimus atitinkanti nauja veikla pirmuosius penkerius metus gali taikyti 5 % tarifą. Apmokestinamasis pelnas apskaičiuojamas pajamoms taikant pagal veiklą nustatytą pelningumo koeficientą, o ne atskaitant faktines išlaidas. Režimas su pakeitimais nustatytas Įstatyme 190/2014; kiekvienais metais reikia patikrinti įėjimo ir pasitraukimo ribas, darbo pajamų ribojimus, nuosavybės apribojimus ir kovos su piktnaudžiavimu taisykles.

Elektroninės sąskaitos paprastai privalomos ir regime forfettario taikantiems mokesčių mokėtojams. Socialinio draudimo įmokos išlieka mokėtinos ir gali būti reikšmingos net kai pakaitinis pajamų mokestis mažas.

Pelno mokestis

Italijos bendrovės paprastai moka 24 % IRES ir regioninį gamybos mokestį (IRAP), kurio standartinis tarifas dažnai yra 3,9 % prieš regionines ar sektorių korekcijas. Oficialių regioninių tarifų ir priemonių galima ieškoti Finansų departamento IRAP portale.

Bendrovės mokestis	Bendras tarifas
IRES	24 %
IRAP	Paprastai 3,9 %
Fiziniams asmenims mokamų dividendų išskaičiuojamasis mokestis	26 %
Standartinis PVM	22 %

Pagal dalyvavimo lengvatas 95 % reikalavimus atitinkančio bendrovių akcijų prieaugio gali būti neapmokestinama, o gauti dividendai IRES tikslais dažnai 95 % neįtraukiami į bazę. Taikomos sąlygos ir kovos su piktnaudžiavimu taisyklės. Bankams, draudikams, energetikos įmonėms ir didelėms tarptautinėms grupėms gali būti taikomos priemokos arba antrojo ramsčio minimalaus mokesčio taisyklės.

2026 m. biudžete taip pat numatytos tikslinės paskatos ir pakaitiniai mokesčiai; bendram palyginimui saugiau naudoti standartinį 24 % ir IRAP, o ne laikiną lengvatą pateikti kaip visuotinę.

Lengvatiniai režimai naujiems rezidentams

Didelės grynosios vertės naujų rezidentų režimas

Reikalavimus atitinkantys asmenys, kurie bent devynerius iš ankstesnių dešimties mokestinių metų nebuvo rezidentai, gali pasirinkti fiksuotą metinį mokestį nuo užsienio šaltinio pajamų. Teisinę gyvenamąją vietą nuo 2026 m. sausio 1 d. perkeliantiems asmenims metinė suma yra 300 000 € ir papildomi 50 000 € kiekvienam reikalavimus atitinkančiam šeimos nariui. Abi sumas patvirtina Mokesčių agentūros oficialios 2026 m. mokėjimo gairės. Režimas gali trukti iki 15 metų. Italijos šaltinio pajamos toliau apmokestinamos įprastai, o užsienio valstybės gali nepripažinti Italijos fiksuotos sumos kaip konkrečioms pajamoms tenkančio mokesčio.

Atvykstančių darbuotojų režimas

Pagal nuo 2024 m. atvykstantiems asmenims skirtą režimą reikalavimus atitinkančios Italijos darbo ir profesinės pajamos penkerius mokestinius metus gali būti 50 % neapmokestinamos, paprastai iki 600 000 € per metus. Tam tikrais atvejais, susijusiais su nepilnamečiu vaiku, neapmokestinamoji dalis gali padidėti iki 60 %. Taikomos ankstesnio nerezidavimo, aukštos kvalifikacijos darbo, įsipareigojimo gyventi Italijoje ir darbdavių grupės sąlygos.

7 % pensininkų režimas

Reikalavimus atitinkantys užsienio pensininkai, persikeliantys į ne daugiau kaip 20 000 gyventojų turinčią savivaldybę nurodytuose pietiniuose regionuose, iki dešimties metų nuo tinkamų užsienio šaltinio pajamų gali mokėti 7 % pakaitinį mokestį. Paprastai jie turi nebūti buvę rezidentais ankstesnius penkerius mokestinius metus ir persikelti iš reikalavimus atitinkančios bendradarbiaujančios jurisdikcijos. Mokesčių agentūros 2026 m. Quadro RM instrukcijose nurodyti atitinkami regionai ir deklaravimo būdas. Atskirai nurodytos nuo žemės drebėjimų nukentėjusios savivaldybės taip pat gali atitikti sąlygas, todėl reikia patikrinti tikslią vietovę.

Šie režimai skirti skirtingoms mokesčių mokėtojų grupėms; jų negalima be papildomo vertinimo derinti tarpusavyje.

Užsienio pajamos ir dvigubo apmokestinimo sutartys

Rezidentai deklaruoja visame pasaulyje gautas pajamas, nepriklausomai nuo to, ar pinigai pervedami į Italiją. Sutartys gali paskirstyti apmokestinimo teises, o užsienio mokesčio įskaitymas gali panaikinti dvigubą apmokestinimą, tačiau įskaita paprastai ribojama Italijos mokesčiu, tenkančiu toms pačioms užsienio pajamoms.

Pakaitiniu mokesčiu apmokestinamoms pajamoms taikomi specialūs įskaitymo apribojimai. Investuotojai neturėtų manyti, kad bet koks užsienyje išskaičiuotas mokestis sumažins Italijos 26 % mokestį. Gali prireikti pagal sutartį kreiptis dėl mokesčio grąžinimo pajamų šaltinio valstybėje.

Užsienio pensijas, patikos struktūras, bendroves, akcijų pasirinkimo sandorius ir carried interest pajamas reikia klasifikuoti pagal Italijos vidaus teisę ir atitinkamą sutartį.

Deklaravimas ir mokėjimas

Fiziniai asmenys naudoja Modello 730 arba Modello Redditi Persone Fisiche. Darbuotojai ir pensininkai dažnai naudoja 730, o mokesčių mokėtojams, turintiems sudėtingesnių verslo, užsienio, kapitalo prieaugio ar nerezidento klausimų, gali reikėti Redditi PF ar papildomų priedų.

2026 m. deklaruojant 2025 m. pajamas:

• Modello 730 terminas buvo 2026 m. rugsėjo 30 d.;
• elektroninės Redditi PF deklaracijos terminas buvo 2026 m. lapkričio 2 d., nes įprasta spalio 31 d. data teko savaitgaliui.

Agenzia delle Entrate paskelbė oficialų iš anksto užpildytų deklaracijų kalendorių, o jos Redditi PF 2026 gairėse pateikti kapitalo prieaugio ir kriptoturto priedai. Galutinio mokesčio suma ir pirmoji avansinė įmoka paprastai mokamos birželio pabaigoje, galimas atidėjimas su palūkanomis; antroji arba vienintelė avansinė įmoka paprastai mokama iki lapkričio 30 d.

Mokesčių privalumai ir trūkumai

Privalumai

• Reikalavimus atitinkantiems vyriausybės vertybiniams popieriams taikomas lengvatinis 12,5 % tarifas.
• Nėra vieno bendro mokesčio nuo pasaulinio grynojo turto.
• Pensijų atskaitymai ir tikslinės paskatos investuotojams bei verslui.
• Galimai vertingi režimai reikalavimus atitinkantiems naujiems rezidentams, darbuotojams ir pensininkams.
• Administruojamas režimas gali supaprastinti vietinių investicijų deklaravimą.
• Privataus nekilnojamojo turto prieaugis praėjus atitinkamam laikymo laikotarpiui dažnai neapmokestinamas.

Trūkumai

• Dauguma investicijų pajamų ir prieaugio apmokestinama 26 %.
• 2026 m. kriptoturto tarifas padidėjo iki 33 %.
• Dėl ETF nuostolių klasifikavimo jų įskaitymas yra netikėtai ribotas.
• Užsienio turtui gali būti taikoma kasmetinė stebėsena, IVAFE arba IVIE net nepardavus turto.
• Regioninės ir savivaldybių priemokos padidina darbo pajamų mokestinę naštą.
• Užsienio brokerių duomenų deklaravimas išsamus, o baudos gali būti reikšmingos.

Kam Italija gali būti tinkama?

Italija gali tikti vyriausybės obligacijų investuotojams, asmenims, galintiems naudotis atvykstantiems skirtais režimais, pensijai kaupiantiems žmonėms ir investuotojams, kuriems patogiau, kai Italijos tarpininkas sutvarko mokesčius. Aktyviems ETF investuotojams, turintiems nuostolių, kriptoturto investuotojams ir rezidentams, valdantiems didelius užsienio portfelius pagal deklaravimo režimą, ji yra sudėtingesnė.

Praktinis rezultatas priklauso nuo rezidavimo, vietovės, tarpininko, turto klasifikavimo ir teisės taikyti specialų režimą.

Atsakomybės apribojimas

Šis vadovas skirtas tik bendro pobūdžio informacijai ir švietimui. Tai nėra mokesčių, teisės, apskaitos ar investavimo konsultacija. Apmokestinimas Italijoje priklauso nuo rezidavimo, vietovės, tarpininko taikomo režimo, pajamų klasifikavimo, turto struktūros ir individualių aplinkybių. Taisyklės ir administracinė praktika gali keistis. Prieš teikdami deklaraciją arba priimdami investavimo, persikėlimo ar verslo sprendimą, patikrinkite aktualią tvarką Agenzia delle Entrate arba pas kvalifikuotą Italijos mokesčių konsultantą.

Sources & References

Additional educational resources

• Agenziaentrate.gov.it — Agenzia delle Entrate
• Gazzettaufficiale.it — Gazzetta Ufficiale teisės akto įraše
• Infoprecompilata.agenziaentrate.gov.it — 2026 m. deklaracijos instrukcijose
• 2026 m. Quadro RM instrukcijose
• Agenzia iš anksto užpildomos deklaracijos gairėse
• oficialų iš anksto užpildytų deklaracijų kalendorių
• Quadro RW instrukcijose
• Redditi PF 2026 gairėse
• Inps.it — INPS
• Normattiva.it — 1996 m. teisėkūros dekreto Nr. 239
• 1997 m. teisėkūros dekrete Nr. 461
• TUIR
• Įstatyme 190/2014
• Www1.agenziaentrate.gov.it — oficialios 2026 m. mokėjimo gairės
• Www1.finanze.gov.it — Finansų departamento IRAP portale
• IMU
• regioninių
• savivaldybių