Liuksemburgo mokesčių vadovas 2026 m.: ką turi žinoti kiekvienas investuotojas

Atnaujinta: 2026 m. rugsėjo 6 d.

Kantriems privatiems investuotojams Liuksemburgas gali būti labai patrauklus, tačiau tai nėra valstybė, kurioje visi mokesčiai maži. Rezidento, ilgiau kaip šešis mėnesius laikiusio akcijas, obligacijas ar fondo vienetus, pelnas juos pardavus paprastai neapmokestinamas, jei investicija nėra reikšminga dalyvavimo bendrovėje dalis. Tačiau pardavus per šešis mėnesius pelnas gali būti apmokestinamas įprastais progresiniais tarifais. Darbo užmokesčiui, daugeliui dividendų ir investicinių pajamų gali būti taikomas didžiausias 42 % gyventojų pajamų mokesčio tarifas, papildomai padidintas užimtumo fondo priedu.

Taigi esminis skirtumas yra tarp neapmokestinamo ilgalaikio pelno ir apmokestinamųjų pajamų. Taip pat svarbios taisyklės dėl reikšmingų akcijų paketų, galutinis 20 % mokestis už reikalavimus atitinkančias palūkanas ir tai, kad ETF išmokai savaime netaikoma palanki tvarka, numatyta tam tikriems bendrovių dividendams.

Šiame vadove aptariamos 2026 m. Liuksemburge galiojančios taisyklės darbuotojams, privatiems investuotojams, savarankiškai dirbantiems asmenims ir tarp valstybių judantiems gyventojams. Jis parengtas pagal iki 2026 m. rugsėjo 6 d. turėtą informaciją ir, kur įmanoma, remiasi oficialiais Liuksemburgo šaltiniais.

Mokesčių apžvalga: svarbiausi skaičiai

Mokestis arba rodiklis	2026 m. tarifas arba taisyklė	Svarbiausia aplinkybė
Gyventojų pajamų mokestis	0–42 %	Progresinė skalė; užimtumo fondo priedas apskaičiuotą mokestį paprastai padidina 7 %, o didesnėms pajamoms – 9 %
Didžiausias pajamų mokesčio tarifas su priedu	45,78 %	42 % × 1,09; atitinkamoms pajamoms taip pat gali būti taikoma atskira 1,4 % priklausomybės draudimo įmoka
Privačių asmenų pelnas iš vertybinių popierių	Paprastai 0 % laikant ilgiau kaip 6 mėnesius	Taikoma privačioms nereikšmingoms dalims; trumpalaikiam pelnui ir reikšmingoms dalims taikomos kitokios taisyklės
Trumpalaikis pelnas iš vertybinių popierių	Progresiniai tarifai	Taikoma, kai turtas laikytas ne ilgiau kaip šešis mėnesius; mažesnis kaip 500 € metinis grynasis pelnas neapmokestinamas
Ilgalaikis pelnas iš reikšmingos bendrovės dalies	Pusė mokesčių mokėtojo bendrojo tarifo	Dalis paprastai laikoma reikšminga, kai viršija 10 %; gali būti taikoma speciali neapmokestinamoji suma
Iš dividendų išskaičiuojamas mokestis Liuksemburge	15 %	Paprastai avansinis mokėjimas, nebūtinai galutinė mokestinė prievolė
Reikalavimus atitinkančių dividendų neapmokestinamoji dalis	50 %	Į mokesčio bazę įtraukiama tik 50 % reikalavimus atitinkančių bendrovės dividendų; ši tvarka netaikoma automatiškai visoms fondų išmokoms
Reikalavimus atitinkančios palūkanos	20 % galutinis išskaičiuojamasis mokestis	RELIBI paprastai taikomas, kai moka Liuksemburgo mokėjimo tarpininkas; kitoms palūkanoms gali reikėti nustatyti mokestį pagal bendrą tvarką
Standartinis PVM	17 %	Lengvatiniai tarifai yra 14 %, 8 % ir 3 %
Darbuotojo pensijų draudimo įmoka	8,5 %	2026 m. padidinta nuo 8 %; taikomos įmokų lubos
Darbuotojo ligos draudimo įmoka	2,8 %	Taikomos įmokų lubos; gali būti papildoma 0,25 % piniginių išmokų įmoka
Priklausomybės draudimo įmoka	1,4 %	Taikomos kitokios įmokos bazės taisyklės; su išimtimis apima ir apmokestinamąsias portfelio pajamas bei pelną
Bendrovių pelno mokestis	16 %	Kai apmokestinamasis pelnas viršija 200 000 €; Liuksemburgo mieste bendras tarifas yra 23,87 %
Fizinių asmenų grynojo turto mokestis	Nėra	Liuksemburgo bendrovėms grynojo turto mokestis gali būti taikomas
Mokestiniai metai	Kalendoriniai metai	Nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.
Gyventojo deklaracijos pateikimo terminas	Kitų metų gruodžio 31 d.	2025 m. 100 formos deklaraciją reikia pateikti iki 2026 m. gruodžio 31 d.
Mokesčių administratorius	ACD	Administration des contributions directes

Mokestinė rezidencija Liuksemburge

Liuksemburgo mokesčių rezidentas paprastai apmokestinamas nuo visame pasaulyje gautų pajamų. Nerezidentas paprastai apmokestinamas tik nuo Liuksemburgo šaltinio pajamų, atsižvelgiant į nacionalinę teisę ir taikomą dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį.

Rezidencija nenustatoma pagal pilietybę. Asmuo paprastai laikomas rezidentu, jeigu turi bent vieną iš šių ryšių:

• mokestinę gyvenamąją vietą Liuksemburge – nuolatinį būstą, kurį ketina išlaikyti; arba
• įprastinę gyvenamąją vietą Liuksemburge.

Nepertraukiamas buvimas ilgiau kaip šešis mėnesius paprastai reiškia įprastinę gyvenamąją vietą. Vertinant tęstinumą į trumpas pertraukas paprastai neatsižvelgiama, todėl nuolatinės išvykos savaitgaliais nebūtinai užkerta kelią rezidento statusui.

Pagal dviejų valstybių nacionalines taisykles asmuo vienu metu gali būti laikomas abiejų rezidentu. Tuomet mokesčių sutartis dvigubą rezidenciją paprastai išsprendžia paeiliui vertinant nuolatinį būstą, gyvybinių interesų centrą, įprastinę gyvenamąją vietą ir pilietybę. Nuo rezultato priklauso, kuri valstybė sutarties tikslais laiko asmenį savo rezidentu ir kaip išvengiama dvigubo apmokestinimo.

Pasienio darbuotojams reikia ypatingo atidumo. Vien darbas Liuksemburge nereiškia, kad žmogus tampa jo rezidentu, tačiau Liuksemburgas gali apmokestinti darbo užmokestį už darbą, fiziškai atliekamą jo teritorijoje. Iš namų Belgijoje, Prancūzijoje, Vokietijoje ar kitoje valstybėje dirbtos dienos gali turėti įtakos apmokestinimo teisių paskirstymui pagal atitinkamą sutartį ir socialinės apsaugos taisykles.

Gyventojų pajamų mokestis

Liuksemburge taikoma progresinė tarifų skalė. 2026 m. iki 13 230 € apmokestinamųjų pajamų taikomas 0 % tarifas; vėliau tarifai prasideda nuo 8 % ir per daug siaurų intervalų didėja iki 42 %, kai pajamos viršija 234 870 €. Skaičiavimą reikėtų patikrinti pagal mokesčių administratoriaus oficialias mokesčių skales ir skaičiuoklę.

Svarbūs 1 mokesčių klasės tarifų skalės intervalai:

Apmokestinamosios pajamos	Įstatyme nustatytas ribinis tarifas
Iki 13 230 €	0 %
13 230–15 435 €	8 %
24 255–26 550 €	14 %
35 730–38 025 €	24 %
54 090–117 450 €	39 %
117 450–176 160 €	40 %
176 160–234 870 €	41 %
Virš 234 870 €	42 %

Tai ribiniai tarifai: peržengus aukštesnio intervalo ribą, visas pajamas tuo tarifu apmokestinti nereikia.

Užimtumo fondo priedas

Užimtumo fondo priedas skaičiuojamas nuo paties pajamų mokesčio, o ne tiesiogiai nuo apmokestinamųjų pajamų. Paprastai jis yra 7 %. Priedas padidėja iki 9 %, kai 1 ir 1a klasių apmokestinamosios pajamos viršija 150 000 €, o 2 klasės – 300 000 €. Todėl didžiausias 42 % tarifas, pridėjus 9 % priedą nuo mokesčio, tampa 45,78 %.

1,4 % priklausomybės draudimo įmoka yra atskira. Jos nereikėtų painioti su užimtumo fondo priedu, be to, jos bazė nėra tapati apmokestinamosioms pajamoms.

Mokesčių klasės

Dabartinėje sistemoje yra trys pagrindinės klasės:

• 1 klasė: dauguma nesusituokusių mokesčių mokėtojų;
• 1a klasė: tam tikri vieniši tėvai, našliai ir bent 65 metų amžiaus mokesčių mokėtojai; ir
• 2 klasė: reikalavimus atitinkančios susituokusios poros ir registruoti partneriai.

Mokesčių klasė gali reikšmingai paveikti rezultatą, ypač kai poros narių pajamos nevienodos. Siūloma 2028 m. šias klases pakeisti individualiu apmokestinimu, tačiau ši reforma nėra 2026 m. taisyklių dalis.

Atskaitymai ir mokesčių kreditai

Galimi atskaitymai apima privalomąsias socialinio draudimo įmokas, reikalavimus atitinkančias pensijų įmokas, tam tikras draudimo įmokas, reikalavimus atitinkančias paskolų palūkanas ir kitas specialiąsias išlaidas, laikantis sąlygų bei ribų. Mokesčių kreditai taip pat gali priklausyti nuo darbo, pensijos, savarankiškos veiklos, pajamų ir šeimos aplinkybių. Iš darbo užmokesčio išskaičiuotas mokestis tėra avansinis mokėjimas: jis ne visada sutampa su galutine metine mokestine prievole.

Pavyzdys: 60 000 € darbo užmokestis

Nesusituokusio 1 klasės darbuotojo, uždirbančio 60 000 €, visas darbo užmokestis nėra apmokestinamas 39 % tarifu. Socialinio draudimo įmokos ir leidžiami atskaitymai sumažina mokesčio bazę; tada taikomi progresiniai intervalai ir pridedamas užimtumo fondo priedas. Galutinė neto suma priklauso nuo papildomų naudų, atskaitymų, darbo užmokesčio apskaitos nuostatų ir šeimos aplinkybių, todėl bendro pobūdžio skaičiuoklės rezultatas tėra įvertis, o ne deklaracijos rezultatas.

Socialinio draudimo įmokos

Nuo 2026 m. sausio 1 d. bendra pensijų draudimo įmoka padidėjo nuo 24 % iki 25,5 % ir lygiomis dalimis paskirstoma darbuotojui, darbdaviui ir valstybei. Taigi darbuotojas ir darbdavys moka po 8,5 %.

Pagrindinės privalomos darbuotojo įmokos:

Darbuotojo įmoka	2026 m. tarifas	Pastaba dėl bazės
Pensijų draudimas	8,5 %	Bruto darbo užmokestis, neviršijantis 13 856,63 € per mėnesį
Ligos draudimas	2,8 %	Periodinis bruto darbo užmokestis, taikant tas pačias mėnesio lubas
Piniginės išmokos	Paprastai 0,25 %	Priklauso nuo darbo užmokesčio kategorijos
Priklausomybės draudimas	1,4 %	Įprastos socialinio draudimo įmokų lubos netaikomos; 2026 m. profesinių pajamų bazė mažinama 692,83 € per mėnesį

Darbdavys moka atitinkamas pensijų ir sveikatos draudimo įmokas, taip pat gali padengti nelaimingų atsitikimų draudimo, darbdavių savitarpio draudimo ir profesinės sveikatos išlaidas. Todėl darbdavio sąnaudos yra didesnės už bruto darbo užmokestį, tačiau nėra vieno visais atvejais teisingo darbdavio įmokų procento.

Oficialūs CCSS socialinio draudimo rodikliai patvirtina 2026 m. tarifus ir po birželio indeksavimo taikomas 13 856,63 € mėnesio lubas. Rezidentų apmokestinamosios grynosios portfelio pajamos ir apmokestinamasis kapitalo prieaugis taip pat gali būti apmokestinami 1,4 % priklausomybės draudimo įmoka, išskyrus palūkanas, kurioms taikomas galutinis 20 % išskaičiuojamojo mokesčio režimas.

Kapitalo prieaugis iš akcijų, obligacijų ir ETF

Privačių investuotojų apmokestinimą Liuksemburge lemia du klausimai:

1. Ar turtas laikytas ilgiau kaip šešis mėnesius?
2. Ar turima dalis yra reikšminga dalyvavimo bendrovėje dalis?

Nereikšmingos dalys

Pagal oficialius Guichet.lu paaiškinimus dėl vertybinių popierių, kai privataus asmens turima dalis nėra reikšminga:

• pelnas, realizuotas per šešis mėnesius nuo įsigijimo, laikomas spekuliacinėmis pajamomis ir apmokestinamas progresiniais tarifais; o
• pelnas, realizuotas praėjus daugiau kaip šešiems mėnesiams, paprastai neapmokestinamas.

Tai yra nuo laikymo trukmės priklausantis atleidimas nuo mokesčio, o ne neapmokestinamoji investicinė sąskaita. Todėl labai svarbu tiksliai žinoti įsigijimo datas. Pardavimas praėjus lygiai šešiems mėnesiams nuo pirkimo neturėtų būti laikomas atitinkančiu sąlygą „ilgiau kaip šešis mėnesius“.

Pagal oficialius ACD ir Guichet paaiškinimus dėl vertybinių popierių perleidimo trumpalaikiam pelnui gali būti taikomi įprasti progresiniai tarifai, atitinkamas priedas ir priklausomybės draudimo įmoka. Jeigu visas atitinkamas kalendorinių metų pelnas yra mažesnis kaip 500 €, jis neapmokestinamas. Ši riba taikoma pelnui, o ne pardavimo pajamoms.

Reikšmingos dalyvavimo bendrovėje dalys

Dalis paprastai laikoma reikšminga, jeigu mokesčių mokėtojas vienas arba kartu su sutuoktiniu ar partneriu bei nepilnamečiais vaikais tiesiogiai ar netiesiogiai bet kuriuo metu per penkerius metus iki perleidimo valdė daugiau kaip 10 % bendrovės. Šis kriterijus taip pat paaiškintas valdžios institucijų akcijų perleidimo gairėse.

Ilgalaikis pelnas iš reikšmingos dalies apmokestinamas net ir praėjus šešiems mėnesiams. Paprastai jam taikoma pusė mokesčių mokėtojo bendrojo tarifo ir, jei priklauso, priklausomybės draudimo įmoka. Gali būti taikoma 50 000 € neapmokestinamoji suma, o kartu apmokestinamiems sutuoktiniams ar partneriams – dvigubai didesnė, 100 000 € suma, tačiau jos taikymas ribojamas per dešimties metų laikotarpį ir turi būti skaičiuojamas pagal konkrečią situaciją.

Vertinama ne vien tai, ar pardavimo dieną investuotojui priklauso daugiau kaip 10 %. Atsakymą gali pakeisti ankstesnis turėjimas per penkerių metų laikotarpį ir susijusių šeimos narių turimos dalys.

Kapitalo nuostoliai

Nuostoliai iš apmokestinamųjų privataus turto perleidimo sandorių paprastai gali mažinti tos pačios atitinkamos kategorijos pelną tais pačiais metais. Jais paprastai negalima mažinti darbo užmokesčio, dividendų ar kitų įprastų pajamų, o nepanaudoti privataus kapitalo nuostoliai paprastai neperkeliami į kitus metus.

Ekonomiškai patirtas nuostolis dėl ilgai laikytos nereikšmingos dalies, kaip ir neapmokestinamas pelnas iš tokios dalies, nepatenka į apmokestinamąją kategoriją. Todėl jis nesuteikia bendros teisės į mokesčio atskaitymą.

Įsigijimo savikaina ir dokumentai

Investuotojai turėtų saugoti sandorių patvirtinimus ir išrašus, kuriuose nurodytos įsigijimo bei perleidimo datos, kiekis, kaina, sandorių komisiniai, bendrovės veiksmai ir visi valiutos keitimai. Investuojant užsienio valiuta kiekviena svarbi suma turi būti perskaičiuota į eurus pagal pagrindžiamą atitinkamo sandorio dienos valiutos kursą. Brokerio doleriais ar svarais apskaičiuotas pelnas nebūtinai sutampa su Liuksemburge apmokestinamuoju pelnu.

Biržoje prekiaujami fondai ir investiciniai fondai

Privačiam investuotojui parduodant biržoje prekiaujamo fondo (ETF) ar kito fondo vienetus paprastai taikoma ta pati šešių mėnesių kapitalo prieaugio taisyklė kaip ir kitiems vertybiniams popieriams. Liuksemburgas įprastam rezidentui netaiko bendro metinio tariamo perleidimo mokesčio vien dėl to, kad kaupiamasis ETF pajamas palieka fondo viduje.

Vis dėlto kaupiamieji ir pajamas išmokantys fondai nėra vienodi:

• Kaupiamasis fondas: fonde paliktos pajamos paprastai atsispindi vieneto vertėje; investuotojas paprastai vertina mokestį Liuksemburge perleisdamas vienetus, atsižvelgdamas į laikymo trukmės ir reikšmingos dalies taisykles.
• Pajamas išmokantis fondas: piniginės išmokos paprastai laikomos apmokestinamosiomis kilnojamojo turto pajamomis tais metais, kai jos gaunamos.

Reikalavimus atitinkantiems bendrovių dividendams numatyto 50 % atleidimo nuo mokesčio nereikėtų automatiškai taikyti ETF išmokai. Fondo išmoka turi būti klasifikuojama pagal fondo teisinę formą, mokestinį statusą ir dokumentus. Vien kolektyvinio investavimo į perleidžiamuosius vertybinius popierius subjekto (KIPVPS, angl. UCITS) statusas neįrodo, kad išmokai taikoma dividendų lengvata.

Šis skirtumas ypač svarbus investuotojams, naudojantiems užsienio brokerio metinį išrašą: brokerio sistemoje pateiktas žymuo „dividendai“ nėra lemiamas pagal Liuksemburgo mokesčių teisę.

Dividendai

Liuksemburgo bendrovių fiziniams asmenims mokamiems dividendams paprastai taikomas 15 % išskaičiuojamasis mokestis. Liuksemburgo rezidentui šis išskaitymas paprastai įskaitomas kaip avansinis mokėjimas į galutinę gyventojų pajamų mokesčio prievolę, o ne laikomas visais atvejais galutiniu mokesčiu.

Reikalavimus atitinkantiems dividendams gali būti taikomas 50 % atleidimas nuo mokesčio. Bendrais bruožais jis gali apimti dividendus iš visą pelno mokestį mokančios Liuksemburgo kapitalo bendrovės, reikalavimus atitinkančios ES bendrovės arba bendrovės, kuri yra valstybės, su kuria sudaryta mokesčių sutartis, rezidentė ir moka į Liuksemburgo pelno mokestį panašų mokestį. Oficialiuose paaiškinimuose dėl dividendų aprašomos sąlygos ir deklaravimo tvarka.

Kai lengvata taikoma, į mokesčio bazę įtraukiama 50 % bruto dividendų. Atitinkamai ribojamas ir su jais susijusių išlaidų atskaitymas. Rezultatas nėra paprastas 7,5 % mokestis: apmokestinamoji dividendų pusė apmokestinama investuotojo progresiniu tarifu, o tada atsižvelgiama į įskaitytiną išskaičiuotą mokestį.

Užsienio dividendus paprastai reikia deklaruoti bruto suma. Užsienyje išskaičiuoto mokesčio įskaitymas priklauso nuo taikomos sutarties ir Liuksemburgo užsienio mokesčio įskaitymo taisyklių. Jei pajamų šaltinio valstybė išskaičiavo daugiau, nei leidžia sutartis, viršijančią dalį paprastai reikia susigrąžinti iš tos valstybės, o ne be apribojimų įskaityti Liuksemburge.

Reikalavimus atitinkančioms kilnojamojo turto pajamoms ir tam tikroms palūkanoms paprastai taikoma 1 500 € metinė neapmokestinamoji suma, o kartu apmokestinamoms poroms – 3 000 €. Ji bendra atitinkamoms pajamų kategorijoms, o ne atskirai suteikiama kiekvienai sąskaitai.

Palūkanų pajamos

Liuksemburge veikia galutinio palūkanų išskaičiuojamojo mokesčio režimas, vadinamas RELIBI.

Liuksemburgo mokėjimo tarpininkas iš Liuksemburgo rezidentui mokamų reikalavimus atitinkančių palūkanų paprastai išskaičiuoja 20 %. Šis išskaitymas įvykdo pajamų mokesčio prievolę, todėl palūkanos paprastai nepridedamos prie progresiniais tarifais apmokestinamų pajamų. ACD paaiškinimuose dėl RELIBI taip pat aprašyta galimybė pasirinkti 20 % apmokestinimą tam tikroms reikalavimus atitinkančioms palūkanoms, gautoms per kitos ES ar EEE valstybės mokėjimo tarpininką.

Palūkanas, kurioms šis režimas netaikomas, gali reikėti deklaruoti ir apmokestinti progresiniais tarifais. Klasifikacija priklauso nuo sąskaitos, priemonės, mokėtojo ir sumos. Pavyzdžiui, tam tikroms einamosioms ir taupomosioms sąskaitoms gali būti taikomos lengvatos ar ribos, o obligacijų palūkanoms dažnai taikomas RELIBI.

Nuo 2026 m. reikalavimus atitinkančių valstybių obligacijų palūkanoms, įvykdžius įstatymo sąlygas, gali būti taikomas specialus atleidimas nuo mokesčio. Investuotojai turėtų patikrinti konkrečią emisiją, o ne manyti, kad lengvata taikoma visoms vyriausybių ar viešojo sektoriaus obligacijoms.

Kriptoturtas

Liuksemburgas kriptoturtui paprastai taiko privataus spekuliacinio pelno taisykles; mokesčių mokėtojai taip pat turėtų susipažinti su mokesčių administratoriaus aplinkraščiu dėl virtualiųjų valiutų:

• per šešis mėnesius perleidus turtą gautas pelnas gali būti apmokestinamas progresiniais tarifais;
• praėjus daugiau kaip šešiems mėnesiams gautas pelnas gali būti neapmokestinamas, jei veikla išlieka privataus turto valdymu; ir
• gali būti aktuali 500 € metinė spekuliacinio pelno riba.

Vieno kriptoturto keitimas į kitą gali būti laikomas perleidimu, net jeigu į banko sąskaitą eurų nepatenka. Atsiskaitymas už prekes, keitimas į stabilios vertės kriptovaliutą ir kitas ekonominės nuosavybės perleidimas taip pat gali lemti realizuotą rezultatą.

Dažna, organizuota ar komerciniais pagrindais vykdoma prekyba gali būti priskirta verslo veiklai, o ne privataus portfelio valdymui. Kriptoturto kasimą, atlygį už laikymą tinkle, už darbą suteikiamus žetonus ir verslo pajamas taip pat reikia vertinti atskirai; šešių mėnesių neapmokestinimo jiems nereikėtų taikyti automatiškai.

ES DAC8 duomenų teikimo taisyklės pradėtos taikyti nuo 2026 m., o pirmasis duomenų teikimas paprastai numatytas pagal jų įgyvendinimo grafiką. Investuotojai turėtų tikėtis, kad reguliuojami paslaugų teikėjai vis dažniau perduos tapatybės ir sandorių duomenis, bei saugoti visus piniginių ir prekybos platformų įrašus.

Darbo, savarankiškos veiklos ir verslo pajamos

Už Liuksemburge atliekamą darbą mokamas darbo užmokestis apmokestinamas išskaičiuojant mokestį darbo užmokesčio apskaitoje, taip pat nuo jo mokamos darbuotojo socialinio draudimo įmokos. Pajamos natūra, įskaitant tam tikras būsto, automobilio ir akcijų formas suteikiamas naudas, gali būti apmokestinamos. Metinė deklaracija ar perskaičiavimas gali būti reikalingi net tada, kai mokestis buvo išskaičiuojamas kas mėnesį.

Tikrai savarankiškai dirbantis specialistas arba individualią įmonę valdantis asmuo asmeniškai apmokestinamas nuo grynojo verslo ar profesinės veiklos pelno. Atskaitytinos išlaidos turi būti susijusios su šių pajamų gavimu ir tinkamai pagrįstos. Atsižvelgiant į veiklą bei apyvartą, taip pat gali atsirasti prievolė registruotis PVM mokėtoju, mokėti savivaldybės verslo mokestį ir savarankiškai dirbančio asmens socialinio draudimo įmokas.

Vien pavadinus santykius „laisvai samdomu darbu“ jų mokestinė tvarka nepasikeičia. Jei faktinės aplinkybės panašios į darbo santykius – priklausomybė nuo vieno kliento, priežiūra, nustatytos darbo valandos ir ribota verslo rizika – Liuksemburgo institucijos gali juos perkvalifikuoti.

Iš užsienio atvykusių darbuotojų režimas

Reikalavimus atitinkantys iš užsienio pasamdyti ar perkelti darbuotojai gali pasinaudoti specialiu atvykusių darbuotojų režimu. Pagal nuo 2025 m. taikomą režimą neapmokestinama 50 % reikalavimus atitinkančio metinio bruto darbo užmokesčio, tačiau skaičiavimui imama ne didesnė kaip 400 000 € darbo užmokesčio suma. Taigi didžiausia neapmokestinama suma yra 200 000 € per metus.

Ši lengvata atvykusiems darbuotojams automatiškai nesuteikiama. Darbuotojas ir darbdavys turi įvykdyti išsamias sąlygas dėl ankstesnės rezidencijos, įdarbinimo ar perkėlimo, kvalifikacijos, darbo Liuksemburge ir darbo užmokesčio; darbdavys taip pat turi kasmetines duomenų teikimo prievoles. Prieš taikant lengvatą darbo užmokesčio apskaitoje reikėtų patikrinti oficialius paaiškinimus dėl atvykusių darbuotojų.

Bendrovių pelno mokestis

Nuo 2025 mokestinių metų Liuksemburgo bendrovių pelno mokestis yra 14 %, kai apmokestinamasis pelnas mažesnis nei 175 000 €, ir 16 %, kai viršija 200 000 €. Tarp šių ribų taikoma pereinamoji formulė. Nuo bendrovių pelno mokesčio papildomai skaičiuojamas 7 % solidarumo priedas.

Bendrovėms taip pat gali tekti mokėti savivaldybės verslo mokestį. Liuksemburgo mieste jo tarifas yra 6,75 %, todėl bendras nurodomas tarifas bendrovei, kurios apmokestinamasis pelnas viršija 200 000 €, sudaro maždaug 23,87 %. Tarifai skiriasi pagal savivaldybę. Bendrovių pelno mokesčio tarifas ir deklaravimo tvarka paaiškinti oficialiuose Guichet.lu paaiškinimuose dėl bendrovių mokesčių.

Bendrovėms taip pat gali būti taikomas grynojo turto mokestis ir minimalus grynojo turto mokestis. Nereikėtų steigti bendrovės vien tik darant prielaidą, kad jos nurodomas 16 % pelno mokesčio tarifas bus mažesnis už gyventojų pajamų mokestį: palyginimą keičia atlyginimas, dividendų išmokėjimas, apskaita, socialinio draudimo įmokos ir piktnaudžiavimo prevencijos taisyklės.

Pridėtinės vertės mokestis

Standartinis PVM tarifas Liuksemburge yra 17 %. Lengvatiniai tarifai:

• 14 % tarpinis tarifas;
• 8 % lengvatinis tarifas; ir
• 3 % ypač lengvatinis tarifas.

Taikomas tarifas priklauso nuo konkrečios prekės ar paslaugos. Tarpvalstybinėms skaitmeninėms paslaugoms, elektroninei prekybai, nekilnojamajam turtui ir finansinėms paslaugoms taikomos specialios tiekimo vietos arba neapmokestinimo taisyklės. Todėl užsienio klientams paslaugas teikiantis savarankiškai dirbantis specialistas turėtų nustatyti, kur mokėtinas PVM, o ne automatiškai taikyti 17 %.

Nekilnojamasis turtas ir nuomos pajamos

Liuksemburge nekilnojamasis turtas apmokestinamas savivaldybės lygmens mokesčiu. Jo dydis priklauso nuo vienetinės vertės, savivaldybės nustatyto vertinimo ir vietos tarifo, todėl nėra vieno visoje valstybėje galiojančio procento, kuris tiksliai apibūdintų metinį mokestį.

Grynosios nuomos pajamos paprastai apmokestinamos progresiniais gyventojų pajamų mokesčio tarifais. Pagal išsamias taisykles atskaitomos išlaidos gali apimti reikalavimus atitinkančias finansavimo, priežiūros ir nusidėvėjimo išlaidas. Nuo 2026 m. reikalavimus atitinkančioms tvarios energetikos renovacijos išlaidoms gali būti taikomas specialus 10 % nusidėvėjimo tarifas, jei darbai užbaigti likus mažiau nei devyneriems metams iki mokestinių metų pradžios.

Privačiam nekilnojamojo turto pelnui taikomos kitokios taisyklės nei šešių mėnesių vertybinių popierių taisyklė. Perleidimas per dvejus metus gali būti laikomas spekuliaciniu pelnu ir apmokestinamas įprastais tarifais; praėjus daugiau kaip dvejiems metams gautam pelnui paprastai taikoma kitokia ilgalaikio pelno tvarka. Gali būti lengvatų pagrindinei gyvenamajai vietai ir, atitinkamais atvejais, periodinė neapmokestinamoji suma. Nekilnojamojo turto sandorius reikia skaičiuoti atskirai, nes įsigijimo išlaidos, pagerinimo darbai ir vertės perskaičiavimo taisyklės gali reikšmingai pakeisti pelną.

Paveldėjimas, dovanos ir turto mokestis

Liuksemburge fiziniams asmenims netaikomas metinis grynojo turto mokestis. Jo nereikėtų painioti su bendrovių grynojo turto mokesčiu, kurį administruoja ACD.

Paveldimo turto mokestis priklauso nuo mirusiojo rezidencijos, turto buvimo vietos, įpėdinio ryšio su mirusiuoju ir nuo to, ar perduodamo turto vertė viršija įpėdiniui pagal įstatymą priklausančią dalį. Tiesiosios linijos įpėdiniai gali būti atleidžiami nuo mokesčio už įstatyminę dalį, o ją viršijančios sumos gali būti apmokestinamos. Sutuoktiniams ar registruotiems partneriams ir tolimesniems įpėdiniams taikoma skirtinga tvarka, o didėjant paveldimai daliai progresiniai priedai gali padidinti bazinius tarifus.

Dovanojimo mokestis glaudžiai susijęs su registravimo ir notarinėmis taisyklėmis. Tarifai priklauso nuo giminystės ryšio ir perdavimo rūšies. Neformalus turto perdavimas gyvam esant ir registruotas dovanojimas nebūtinai lemia vienodą mokestinį rezultatą.

Tarpvalstybinį palikimą reikia vertinti ypač atidžiai, nes gali sąveikauti Liuksemburgo paveldimo turto mokestis, užsienio palikimo ar paveldimo turto mokestis, privalomosios palikimo dalies teisė ir turto buvimo vieta. Tai, kad fiziniams asmenims netaikomas grynojo turto mokestis, nereiškia, kad paveldimo turto mokestis nėra svarbus.

Mokestines lengvatas teikiantis taupymas ir investavimas

Liuksemburgas neturi visiems smulkiesiems investuotojams skirtos priemonės, tiesiogiai prilygstančios Jungtinės Karalystės ISA sąskaitai. Pagrindinis įprasto privataus vertybinių popierių portfelio privalumas yra pelno iš reikalavimus atitinkančių nereikšmingų dalių, laikytų ilgiau kaip šešis mėnesius, neapmokestinimas.

Laikantis įstatymo sąlygų ir atskaitymo ribų, mokesčių lengvatos gali būti taikomos reikalavimus atitinkančioms asmeninėms pensijų sutartims ir tam tikriems draudimo produktams. Produkto mokesčius, lėšų įšaldymo laikotarpius, draudimo apmokestinimą ir investavimo galimybes reikėtų vertinti kartu su galimu atskaitymu. Vien mokestinis atskaitymas nereiškia, kad produktas yra gera investicija.

Investicijų užsienyje deklaravimas

Liuksemburgo rezidentai paprastai turi deklaruoti visame pasaulyje gautas apmokestinamąsias investicines pajamas, nesvarbu, ar brokeris įsikūręs Liuksemburge, ar užsienyje. Užsienio brokeris neatleidžia nuo mokestinės prievolės Liuksemburge ir gali neklasifikuoti sandorių pagal jo taisykles.

Deklaraciją ruoškite pagal pirminius dokumentus, o ne vieną „mokesčių suvestinę“. Saugokite:

• metinius sąskaitų išrašus ir kiekvieno sandorio patvirtinimus;
• visų įsigijimo ir perleidimo sandorių datas bei savikainą;
• dividendų ir fondo išmokų dokumentus;
• bruto palūkanų ir išskaičiuoto mokesčio išrašus;
• užsienyje sumokėtą mokestį patvirtinančius dokumentus;
• bendrovės veiksmų įrašus;
• eurų valiutos kursus ir taikytą perskaičiavimo metodą; ir
• dokumentus, patvirtinančius ilgesnį kaip šešių mėnesių laikymo laikotarpį.

Dėl automatinio keitimosi informacija sistemų, tokių kaip CRS, FATCA ir DAC8, užsienio sąskaitos tampa vis labiau matomos. Šios sistemos neapskaičiuoja teisingos mokesčių mokėtojo prievolės Liuksemburge.

Kaip pateikti mokesčių deklaraciją Liuksemburge

Standartinė gyventojų pajamų mokesčio deklaracija yra 100 forma. Kai taikoma, ją galima pateikti elektroniniu būdu per MyGuichet.lu, naudojant atsisiunčiamą PDF arba paštu.

Praktinė deklaravimo eiga

1. Surinkite darbo užmokesčio pažymas, pensijų dokumentus, banko ir brokerio išrašus, užsienio pajamų duomenis ir atskaitomas išlaidas pagrindžiančius dokumentus.
2. Atskirkite neapmokestinamus ilgalaikio turto perleidimo sandorius nuo apmokestinamų trumpalaikių sandorių ir reikšmingų bendrovių dalių.
3. Teisingai klasifikuokite dividendus, fondų išmokas ir palūkanas; nurodykite bruto pajamas bei visus Liuksemburge ar užsienyje išskaičiuotus mokesčius.
4. Nuosekliai perskaičiuokite užsienio valiuta išreikštas sumas į eurus.
5. Užpildykite 100 formą ir atitinkamus priedus, tada pateikite ją iki įstatyme nustatyto termino.
6. Peržiūrėkite mokesčio apskaičiavimo pranešimą ir sumokėkite likusią sumą iki jame nurodytos datos arba per taikomą apskundimo terminą ginčykite klaidas.

100 formą privalo pateikti ne kiekvienas mokesčių mokėtojas. Prievolė priklauso nuo pajamų dydžio ir rūšies, kelių darboviečių ar pensijų, mokesčių klasės ir kitų aplinkybių. Kai kurie asmenys, neprivalantys teikti deklaracijos, gali prašyti metinio perskaičiavimo arba pateikti ją savanoriškai, kad pasinaudotų atskaitymais ar susigrąžintų mokestį.

Oficialiuose 100 formos pateikimo paaiškinimuose nustatytas terminas yra kitų metų gruodžio 31 d. Taigi 2025 m. deklaraciją reikia pateikti iki 2026 m. gruodžio 31 d. Nereikėtų manyti, kad po šios datos neformaliai suteikiamas papildomas terminas.

Dažnos klaidos, kurių reikėtų vengti

• Manyti, kad kiekvienas pelnas praėjus šešiems kalendoriniams mėnesiams neapmokestinamas, nepatikrinus, ar praėjo daugiau kaip šeši mėnesiai.
• Vertinti tik pardavimo dieną turimą dalį ir nepastebėti reikšmingos dalies penkerių metų tikrinimo laikotarpio.
• Automatiškai taikyti 50 % bendrovių dividendų neapmokestinimą ETF ar kitų fondų išmokoms.
• Deklaruoti tik užsienio dividendų neto sumą, užuot atskirai nurodžius bruto pajamas ir išskaičiuotą mokestį.
• Manyti, kad visos palūkanos apmokestinamos progresiniais tarifais, ir nepastebėti galutinio 20 % RELIBI režimo.
• Naudoti brokerio bazine valiuta apskaičiuotą pelną, neperskaičiavus kiekvienos svarbios sumos į eurus.
• Nuostoliais dėl neapmokestinamų ilgai laikytų dalių mažinti darbo užmokestį ar dividendų pajamas.
• Manyti, kad naudojantis užsienio brokeriais ar kriptoturto biržomis deklaravimas Liuksemburge tampa neprivalomas.
• Fiziniams asmenims netaikomą grynojo turto mokestį painioti su bendrovių grynojo turto mokesčiu.
• Laikyti iš darbo užmokesčio išskaičiuotą mokestį įrodymu, kad deklaracijos ar metinio perskaičiavimo nereikia.

Svarbiausios 2026 m. datos

Įvykis	Data
Mokestiniai metai	2026 m. sausio 1 d. – gruodžio 31 d.
2025 m. 100 formos pateikimo terminas	2026 m. gruodžio 31 d.
2026 m. 100 formos pateikimo terminas	2027 m. gruodžio 31 d.
Darbdavio atvykusių darbuotojų sąrašas	Paprastai iki kitų metų sausio 31 d., atsižvelgiant į procedūros reikalavimus
Apskaičiuoto mokesčio sumokėjimas	ACD pranešime apie apskaičiuotą mokestį nurodyta data

Svarbiausia investuotojui

Liuksemburgas ypač palankus privačiam investuotojui, kuris diversifikuotą vertybinių popierių portfelį be reikšmingų bendrovių dalių laiko ilgiau kaip šešis mėnesius. Ši lengvata automatiškai netaikoma darbo užmokesčiui, dividendams, fondų išmokoms, palūkanoms, trumpalaikei prekybai, dideliems akcijų paketams ar verslo veiklai.

Daugumai investuotojų svarbiausi įpročiai paprasti: dokumentuoti įsigijimo datas, atskirti bendrovių dividendus nuo fondų išmokų, nustatyti, ar palūkanoms taikomas RELIBI, sekti užsienyje išskaičiuotą mokestį ir saugoti eurais išreikštus duomenis. Taip sumažinama rizika, kad šešių mėnesių neapmokestinimu nepavyks pasinaudoti dėl neteisingos klasifikacijos ar trūkstamų įrodymų.

Atsakomybės apribojimas

Šis vadovas skirtas bendro pobūdžio švietimo informacijai ir nėra mokesčių, teisinių, apskaitos ar investavimo patarimų teikimas. Apmokestinimas Liuksemburge priklauso nuo mokestinės rezidencijos, mokesčių klasės, šeimos aplinkybių, kiekvienos investicijos teisinės formos ir taikomų sutarčių. Taisyklės ir jų administravimo praktika gali keistis. Prieš priimdami svarbius sprendimus pasitikrinkite informaciją Administration des contributions directes arba pasitarkite su kvalifikuotu Liuksemburgo mokesčių konsultantu.

Sources & References

Additional educational resources

• Ccss.public.lu — Oficialūs CCSS socialinio draudimo rodikliai
• Guichet.public.lu — akcijų perleidimo gairėse
• Liuksemburgo mokesčių rezidentas
• Oficialiuose 100 formos pateikimo paaiškinimuose
• oficialiuose Guichet.lu paaiškinimuose dėl bendrovių mokesčių
• Oficialiuose paaiškinimuose dėl dividendų
• oficialius ACD ir Guichet paaiškinimus dėl vertybinių popierių perleidimo
• oficialius paaiškinimus dėl atvykusių darbuotojų
• Standartinis PVM tarifas Liuksemburge
• Impotsdirects.public.lu — ACD
• ACD
• ACD paaiškinimuose dėl RELIBI
• aplinkraščiu dėl virtualiųjų valiutų
• oficialias mokesčių skales ir skaičiuoklę