Maltos mokesčiai 2026 m.: investuotojo gidas

Atnaujinta: 2026 m. rugsėjo 7 d.

Turinys

Maltos mokesčių sistemos neįmanoma suprasti vien iš didžiausio 35 % gyventojų pajamų mokesčio tarifo. Tarp valstybių gyvenantiems žmonėms dažnai svarbiausia, kur gautos pajamos, ar asmuo yra Maltos rezidentas ir turi joje nuolatinę teisinę gyvenamąją vietą, taip pat ar užsienyje gautos pajamos buvo pervestos į Maltą. Investuotojams svarbūs ir turto teisinis pobūdis bei buvimo vieta: užsienyje gautas kapitalo prieaugis Maltos rezidentui, neturinčiam joje nuolatinės teisinės gyvenamosios vietos, gali būti neapmokestinamas net tada, kai pardavimo pajamos pervedamos į Maltą, tačiau į Maltą pervesti užsienio dividendai gali būti apmokestinami.

Maltoje taip pat veikia viso bendrovės sumokėto mokesčio įskaitymo sistema daugeliui Maltos bendrovių dividendų, galimybė tam tikroms investicinėms pajamoms taikyti galutinį 15 % išskaičiuojamąjį mokestį, tam tikrų biržoje kotiruojamų akcijų pardavimo lengvatos ir specialios rezidencijos programos. Šios priemonės gali būti palankios, tačiau jas lengva pernelyg supaprastinti.

Šiame vadove aptariamos pagrindinės 2026 m. Maltos taisyklės darbuotojams, investuotojams, savarankiškai dirbantiems specialistams, iš užsienio atvykusiems gyventojams ir skaitmeniniams klajokliams. Jis parengtas pagal iki 2026 m. rugsėjo 7 d. turėtą informaciją, pirmiausia remiantis Maltos mokesčių ir muitų administracija (MTCA), kitomis Maltos valdžios institucijomis ir teisės aktais.

Mokesčių apžvalga: svarbiausi skaičiai

Mokestis arba rodiklis	2026 m. tarifas arba taisyklė	Svarbiausia aplinkybė
Gyventojų pajamų mokestis	0–35 %	Progresiniai tarifai; intervalai priklauso nuo to, ar asmuo nesusituokęs, susituokęs, ar jam taikoma tėvams skirta skalė
Kapitalo prieaugis	Jeigu apmokestinamas, paprastai taikomas įprastas ribinis tarifas	Nėra vieno visiems taikomo tarifo; galimos lengvatos ir specialios nekilnojamojo turto perleidimo taisyklės
Tam tikras pelnas iš biržoje kotiruojamų akcijų	Neapmokestinamas	Taikomos įstatymo sąlygos; kai kurių kolektyvinio investavimo subjektų dalys neįtraukiamos
Maltos bendrovių dividendai	Viso sumokėto mokesčio įskaitymo sistema	Bendrovės sumokėtas mokestis paprastai įskaitomas akcininkui; papildomas mokestis, įvykdžius sąlygas, gali būti lygus nuliui
Tam tikros investicinės pajamos	Pasirenkamas galutinis 15 % išskaičiuojamasis mokestis	Taikoma nustatytoms pajamoms ir reikalavimus atitinkantiems gavėjams, bet ne kiekvienai investicijų grąžai
Užsienio pajamos, kurias gauna rezidentas, neturintis Maltoje nuolatinės teisinės gyvenamosios vietos	Apmokestinamos, jei pervedamos į Maltą	Maltos šaltinio pajamos lieka apmokestinamos; gali būti taikomas specialus minimalus mokestis
Tokio rezidento užsienyje gautas kapitalo prieaugis	Paprastai neapmokestinamas	Paprastai neapmokestinamas Maltoje net pervedus pardavimo pajamas, jei tai iš tiesų yra užsienyje gautas kapitalo prieaugis
Standartinis PVM	18 %	Lengvatiniai tarifai apima 12 %, 7 % ir 5 %; taip pat yra 0 % tarifas ir neapmokestinimo atvejų
Darbuotojo socialinio draudimo įmokos	Paprastai 10 %	Taikomos savaitės įmokų minimalios ir maksimalios ribos; 2026 m. lubos priklauso nuo gimimo metų
Darbdavio socialinio draudimo įmokos	Paprastai 10 % ir motinystės įmoka	Taikomos savaitės lubos; motinystės įmoka paprastai yra 0,3 % neviršijant lentelėje nustatytų ribų
Bendrovių pelno mokestis	35 %	Akcininkams grąžinamo mokesčio ir fiskalinio vieneto mechanizmai reikalavimus atitinkančiose struktūrose gali pakeisti faktinę naštą
Metinis nekilnojamojo turto nuosavybės mokestis	Paprastai nėra	Įsigyjant ar perleidžiant gali būti taikomas dokumentų ir perleidimo žyminis mokestis bei nekilnojamojo turto perleidimo mokestis
Paveldimo turto ar palikimo mokestis	Paprastai nėra	Dokumentų ir perleidimo žyminis mokestis vis tiek gali atsirasti, ypač dėl Maltos nekilnojamojo turto ar vertybinių popierių
Fizinių asmenų grynojo turto mokestis	Nėra	Nėra bendro metinio grynojo turto mokesčio
Mokestiniai metai	Kalendoriniai metai	Pajamos gaunamos baziniais metais ir vertinamos kitais metais
Gyventojo deklaracijos terminas	Birželio 30 d. popierinei; liepos 31 d. elektroninei deklaracijai	Abi datos taikomos kitais metais; vadovaukitės aktualiais MTCA nurodymais
Mokesčių administratorius	MTCA	Maltos mokesčių ir muitų administracija

Rezidencija, įprastinė rezidencija ir nuolatinė teisinė gyvenamoji vieta

Maltoje mokestinė rezidencija nenustatoma pagal vieną mechaninį dienų skaičiavimo kriterijų. Per kalendorinius metus Maltoje praleidęs daugiau kaip 183 dienas asmuo paprastai laikomas tų metų rezidentu, tačiau rezidencija gali atsirasti ir dėl kitų aplinkybių bei ketinimo gyventi Maltoje. Atvykęs čia įsikurti asmuo gali tapti rezidentu nuo atvykimo, o ne tik 184-ąją dieną. MTCA šiuos skirtumus aiškina oficialiame mokestinės rezidencijos puslapyje.

Svarbu, ar asmuo turi būstą, kaip reguliariai ir ilgai lankosi, kokie jo šeimos bei ekonominiai ryšiai, kur jis dirba ir kokie jo ketinimai. Jei asmenį rezidentu laiko ir kita valstybė, rezidencija pagal mokesčių sutartį nustatoma atskirai.

Įprastinė rezidencija paprastai reiškia, kad asmuo gyvena Maltoje įprasta, reguliaria savo gyvenimo eiga. Nuolatinė teisinė gyvenamoji vieta (angl. domicile) yra gilesnė teisinė sąvoka: bendrais bruožais tai valstybė, laikoma nuolatiniais asmens namais. Kiekvienas asmuo iš pradžių turi kilmės nuolatinę teisinę gyvenamąją vietą; ją pakeisti pasirinkta vieta reikia ir faktiškai gyventi naujoje valstybėje, ir ketinti ten pasilikti nuolat arba neribotam laikui. Pilietybė, leidimas gyventi ir mokestinė rezidencija patys savaime šios vietos nenustato.

Dėl šio skirtumo dažniausiai pasitaiko trys mokestinės padėtys:

Statusas	Bendra apmokestinimo Maltoje bazė
Įprastinis Maltos rezidentas, turintis joje nuolatinę teisinę gyvenamąją vietą	Visame pasaulyje gautos pajamos ir visame pasaulyje gautas apmokestinamasis pelnas
Įprastinis Maltos rezidentas, neturintis joje nuolatinės teisinės gyvenamosios vietos	Maltos šaltinio pajamos ir pelnas bei į Maltą pervestos užsienio pajamos; užsienyje gautas kapitalo prieaugis paprastai neįtraukiamas net jį pervedus
Nerezidentas	Tik Maltos šaltinio pajamos ir apmokestinamasis pelnas, atsižvelgiant į lengvatas bei sutartis

Yra svarbių išimčių. Asmuo, susituokęs su įprastiniu Maltos rezidentu, turinčiu joje nuolatinę teisinę gyvenamąją vietą, ir tam tikri ilgalaikiai ar nuolatiniai gyventojai gali būti apmokestinami nuo visame pasaulyje gautų pajamų, o ne pagal pervedimo principą. MTCA gairėse dėl pajamų pervedimo principo išsamiai aiškinama ši tvarka ir jos išimtys.

Kas laikoma pajamų pervedimu į Maltą?

Pajamų pervedimas nustatomas pagal faktines aplinkybes. Tai platesnė sąvoka nei pinigų pervedimas iš užsienio banko į Maltos banką. Užsienio pajamos gali būti laikomos gautomis Maltoje, jeigu jos:

pervedamos į Maltą arba joje įnešamos į sąskaitą;
išleidžiamos Maltoje naudojant užsienio kortelę ar sąskaitą;
panaudojamos Maltos skolai ar kredito kortelės sąskaitai apmokėti;
perleidžiamos kitam asmeniui Maltoje arba jam suteikiama galimybė jomis naudotis; arba
panaudojamos turtui įsigyti ar pragyvenimo išlaidoms Maltoje padengti.

Įprastoms pragyvenimo išlaidoms naudojami pinigai paprastai laikomi pajamomis, nebent mokesčių mokėtojas gali įrodyti, kad jie gauti iš kapitalo. Todėl rezidentui, neturinčiam Maltoje nuolatinės teisinės gyvenamosios vietos, vienoje sąskaitoje sumaišius darbo užmokestį, dividendus, pelną ir iki atvykimo sukauptas santaupas gali kilti rimtų lėšų kilmės atsekimo problemų.

Kiek įmanoma, užsienio pajamas, užsienyje gautą kapitalo prieaugį ir aiškios kilmės kapitalą laikykite atskirose sąskaitose. „Aiškios kilmės kapitalas“ paprastai reiškia iki tampant Maltos rezidentu turėtas lėšas arba kapitalo įplaukas, kurios nėra pajamos, ir yra pagrįstas dokumentais. Sąskaitų atskyrimas nekeičia teisės aktų, tačiau padeda įrodyti, kokios lėšos buvo pervestos.

Minimalus mokestis kai kuriems rezidentams be nuolatinės teisinės gyvenamosios vietos Maltoje

Įprastiniam Maltos rezidentui, neturinčiam joje nuolatinės teisinės gyvenamosios vietos, gali būti taikomas minimalus 5 000 € Maltos mokestis, jei praėjusiais kalendoriniais metais jis gavo bent 35 000 € užsienio pajamų ir ne visos jos buvo gautos Maltoje. Kartu gyvenantiems sutuoktiniams riba vertinama bendrai. Taisyklė netaikoma, jei jau galioja kitas Maltos minimalaus mokesčio režimas; apskaičiuojant minimumą įskaitomi tam tikri Maltos mokesčiai. Jis apskaičiuojamas prieš taikant dvigubo apmokestinimo lengvatą. Sąlygos ir skaičiavimas pateikti oficialiose pajamų pervedimo principo gairėse.

Taigi teiginys „nieko nepervedžiau“ ne visada reiškia „neturiu mokėti mokesčio“.

Gyventojų pajamų mokesčio tarifai 2026 m.

Maltoje taikomi 0 %, 15 %, 25 % ir 35 % tarifai. 35 % tarifas pradedamas taikyti pajamoms, viršijančioms 60 000 €, tačiau oficialioje 2026 m. gyventojų tarifų lentelėje nurodyta atimama suma išsaugo žemesnių intervalų naudą.

Nesusituokusių asmenų tarifai

Apmokestinamosios pajamos	Tarifas	Atimama suma
0–12 000 €	0 %	0 €
12 001–16 000 €	15 %	1 800 €
16 001–60 000 €	25 %	3 400 €
Virš 60 000 €	35 %	9 400 €

Susituokusių asmenų tarifai

Standartinė susituokusiųjų tarifų skalė ir toliau galioja, o reikalavimus atitinkančioms rezidentų šeimoms su vaikais taikomos naujos palankesnės skalės.

Skalė	0 % intervalas	15 % intervalas	25 % intervalas	35 % intervalas
Standartinė susituokusiųjų	Iki 15 000 €	15 001–23 000 €	23 001–60 000 €	Virš 60 000 €
Susituokę, vienas reikalavimus atitinkantis vaikas	Iki 17 500 €	17 501–26 500 €	26 501–60 000 €	Virš 60 000 €
Susituokę, du ar daugiau reikalavimus atitinkančių vaikų	Iki 22 500 €	22 501–32 000 €	32 001–60 000 €	Virš 60 000 €

Atitinkamos atimamos sumos yra 2 250 €, 4 550 € ir 10 550 € pagal standartinę skalę; 2 625 €, 5 275 € ir 11 275 € pagal skalę šeimai su vienu vaiku; ir 3 375 €, 6 575 € bei 12 575 € pagal skalę šeimai su dviem ar daugiau vaikų.

Tėvams taikomi tarifai

Skalė	0 % intervalas	15 % intervalas	25 % intervalas	35 % intervalas
Standartinė tėvams	Iki 13 000 €	13 001–17 500 €	17 501–60 000 €	Virš 60 000 €
Tėvai, vienas reikalavimus atitinkantis vaikas	Iki 14 500 €	14 501–21 000 €	21 001–60 000 €	Virš 60 000 €
Tėvai, du ar daugiau reikalavimus atitinkančių vaikų	Iki 18 500 €	18 501–25 500 €	25 501–60 000 €	Virš 60 000 €

Naujoms su vaikais susijusioms tarifų skalėms taikomos rezidencijos, pilietybės ar ilgalaikio gyventojo statuso sąlygos, taip pat vaikų amžiaus ar nuolatinio mokymosi kriterijai. Išsamios sąlygos pateiktos oficialiame MTCA 2026 m. pranešime apie tarifus. Vien finansinės paramos kitam asmeniui nepakanka šioms skalėms taikyti.

Skaičiavimo pavyzdys

Nesusituokęs mokesčių mokėtojas, turintis 30 000 € apmokestinamųjų pajamų, mokestį apskaičiuoja taip:

30 000 € × 25 % − 3 400 € = 4 100 €

Taigi efektyvusis tarifas yra apie 13,67 %, o ne 25 %. Dėl leidžiamų atskaitymų apmokestinamosios pajamos gali skirtis nuo bruto darbo užmokesčio, o darbuotojo socialinio draudimo įmokos skaičiuojamos atskirai.

Socialinio draudimo įmokos

Darbuotojai moka 1 klasės įmokas, o darbdaviai paprastai moka tokio pat dydžio įmokas. Daugumai suaugusiųjų, kuriems taikomas procentinis tarifas, kiekviena šalis moka po 10 % bazinio savaitinio darbo užmokesčio. Pajamoms viršijus taikomas lubas procentinį tarifą pakeičia fiksuotas didžiausias savaitės įmokos dydis.

2026 m.:

Darbuotojų kategorija	Didžiausia darbuotojo įmoka	Didžiausia darbdavio įmoka	Darbdavio motinystės įmoka
Gimę iki 1961 m. gruodžio 31 d.	49,04 € per savaitę	49,04 € per savaitę	1,47 € per savaitę
Gimę nuo 1962 m. sausio 1 d.	55,93 € per savaitę	55,93 € per savaitę	1,68 € per savaitę

Mažiau uždirbantiems darbuotojams, nepilnamečiams ir dirbantiems studentams taikomi atskiri fiksuoti arba ribojami tarifai. Visos kategorijos pateiktos oficialioje MTCA 2026 m. 1 klasės įmokų lentelėje.

Pagal Maltos socialinės apsaugos teisę savo versle dirbantys ir savarankiškai dirbantys asmenys patenka į 2 klasę. Jos įmokos paprastai nustatomos pagal praėjusių metų grynąjį pelną arba pajamas, taikant minimalias bei maksimalias ribas ir nuo amžiaus priklausančias kategorijas. Šios dvi savarankiško darbo sąvokos Maltos teisėje turi konkrečias reikšmes, todėl savarankiškai dirbantis specialistas turėtų naudotis 2026 m. 2 klasės lentele, o ne tiesiog taikyti 10 %.

Kapitalo prieaugis iš akcijų ir kitų investicijų

Maltoje nėra vieno mokesčio tarifo visam kapitalo prieaugiui. Jei pelnas apmokestinamas, jis paprastai įtraukiamas į apmokestinamąsias pajamas ir jam taikomas atitinkamas asmens ribinis tarifas. Rezultatas priklauso nuo turto, pajamų šaltinio, investuotojui taikomos apmokestinimo bazės ir konkrečių lengvatų. MTCA skelbia atitinkamus kapitalo prieaugio deklaravimo priedus ir gaires.

Apmokestinamasis turtas gali apimti:

akcijas ir vertybinius popierius;
dalis ūkinėse bendrijose, patikos fonduose ir tam tikruose fonduose;
verslo prestižą;
prekių ženklus, patentus ir kitą intelektinę nuosavybę;
Maltos nekilnojamąjį turtą ir susijusias teises; ir
naudos gavėjo teises tam tikrose struktūrose.

Biržoje kotiruojamos akcijos

Lengvata gali būti taikoma perleidžiant Maltos vertybinių popierių biržoje kotiruojamas akcijas ir reikalavimus atitinkančias akcijas, kotiruojamas užsienio biržoje, kurią pripažįsta Mokesčių ir muitų komisaras. Taikomos įstatymo sąlygos, o tam tikrų kolektyvinio investavimo subjektų dalims lengvata automatiškai netaikoma. MTCA 2022 m. teisės aktų pakeitimų apžvalgoje nurodytas lengvatos išplėtimas pripažintoms užsienio biržoms, o gairėse dėl kotiruojamų akcijų deklaravimo primenama, kad apmokestinamąjį perleidimą vis tiek reikia deklaruoti.

Maltoje yra reikšminga vertybinių popierių lengvata, tačiau ji netaikoma kiekvienam biržoje prekiaujamam turtui. Biržoje prekiaujamas ETF šiuo tikslu nebūtinai teisiškai prilygsta įprastai kotiruojamos bendrovės akcijai.

Nėra bendros laikymo trukmės lengvatos

Skirtingai nei Liuksemburge ar Kroatijoje, Maltoje nėra visuotinės lengvatos vien dėl to, kad įprastas vertybinis popierius laikytas tam tikrą metų skaičių. Ilgesnė laikymo trukmė gali padėti parodyti, kad tai investavimas, o ne prekybos veikla, tačiau ji savaime nesuteikia bendro įstatyminio atleidimo nuo mokesčio.

Kapitalo prieaugis ar prekybos pajamos

Asmuo, kuris dažnai perka ir parduoda, veikia komerciniais pagrindais, yra plačiai organizavęs veiklą arba prekiauja vertybiniais popieriais kaip verslu, gali gauti prekybos pajamų, o ne kapitalo prieaugio. Prekybos pelnas apmokestinamas kaip įprastos pajamos ir kapitalui skirtos lengvatos gali būti netaikomos. Klasifikacija priklauso nuo faktinių aplinkybių, o ne brokerio ar mokesčių mokėtojo pasirinkto pavadinimo.

Nuostoliai

Kapitalo nuostoliai nėra bendras atskaitymas iš darbo užmokesčio ar investicinių pajamų. Nuostolius iš sandorio, kuris pelno atveju būtų apmokestinamas, paprastai galima įskaityti į apmokestinamąjį pelną pagal įstatymo taisykles, taikant apribojimus ir perkėlimo į kitus metus nuostatas. Nuostolis iš neapmokestinamo perleidimo paprastai nesukuria atskaitomo nuostolio.

Pajamų pervedimo į Maltą principas investuotojams

Įprastiniam Maltos rezidentui, neturinčiam joje nuolatinės teisinės gyvenamosios vietos, pajamų vietą ir pobūdį reikia vertinti atskirai:

Grąžos rūšis	Bendra apmokestinimo tvarka
Maltos šaltinio dividendai ar palūkanos	Apmokestinami Maltoje, nesvarbu, ar lėšos pervestos
Užsienio dividendai ar palūkanos, palikti užsienyje	Pagal pervedimo principą paprastai neapmokestinami
Į Maltą pervesti užsienio dividendai ar palūkanos	Apmokestinami Maltoje
Maltoje gautas apmokestinamasis kapitalo prieaugis	Apmokestinamas Maltoje
Tikras užsienyje gautas kapitalo prieaugis	Paprastai neapmokestinamas, net pervedus lėšas

Taigi riba tarp pajamų ir kapitalo yra lemiama. Kaupiamojo fondo vienetų pardavimas negarantuoja, kad visa grąža laikoma užsienyje gautu kapitalo prieaugiu: gali būti svarbi fondo klasifikacija, išmokos, bazinės struktūros ir mokesčių vengimo prevencijos taisyklės. Panašiai pajamos netampa kapitalu vien todėl, kad kurį laiką buvo laikomos užsienyje ar pervestos per kitą sąskaitą.

Pervedimo principas taip pat nereiškia, kad užsienio lėšas galima laisvai leisti Maltoje be mokestinių pasekmių. Užsienio pajamų naudojimas pragyvenimo išlaidoms Maltoje gali būti laikomas pervedimu.

Biržoje prekiaujami fondai ir investiciniai fondai

Maltoje nėra vienos paprastos taisyklės visiems smulkiesiems investuotojams į ETF. Apmokestinimas priklauso nuo:

to, ar fondas įsteigtas Maltoje, ar užsienyje;
investicinio subjekto teisinės ir mokestinės klasifikacijos;
to, ar grąža yra fondo išmoka, ar pelnas iš perleidimo;
to, ar fondas pagal Maltos taisykles priskiriamas nustatytai, ar nenustatytai kategorijai;
investuotojo rezidencijos ir nuolatinės teisinės gyvenamosios vietos; ir
to, ar užsienio pajamos pervestos į Maltą.

Užsienio pajamas išmokančio ETF piniginės išmokos paprastai yra užsienio investicinės pajamos. Rezidentui, turinčiam Maltoje nuolatinę teisinę gyvenamąją vietą, jos apmokestinamos pagal visame pasaulyje gaunamų pajamų principą, o rezidentui, neturinčiam tokios vietos, – paprastai tada, kai gaunamos Maltoje.

Kaupiamasis ETF pagal visiems smulkiesiems investuotojams taikomą bendrą taisyklę Maltoje automatiškai nesukuria kasmetinės tariamos išmokos. Tačiau tai nėra besąlygiška garantija, kad kiekvienas kaupiamasis fondas apmokestinamas tik parduodant jo vienetus. Reikia patikrinti konkretaus fondo taisykles ir teisinį pobūdį.

Parduodant užsienio fondo vienetus, rezidento, neturinčio Maltoje nuolatinės teisinės gyvenamosios vietos, pelnas gali būti laikomas užsienyje gautu kapitalo prieaugiu, tačiau vien kotiravimas biržoje neįrodo, kad taikoma kotiruojamų akcijų lengvata. Investuotojai turėtų saugoti prospektą, ISIN, informaciją apie teisinę formą, išmokų išrašus ir įsigijimo bei perleidimo dokumentus.

Dividendai

Maltos bendrovių dividendai

Pagal Maltos viso mokesčio įskaitymo sistemą bendrovės sumokėtas pelno mokestis laikomas avansiniu akcininko mokesčio nuo paskirstyto pelno mokėjimu. Fiziniam asmeniui, gaunančiam dividendus iš apmokestinto Maltos bendrovės pelno, paprastai įskaitomas atitinkamas bendrovės mokestis, todėl, atsižvelgiant į taisykles ir pajamų ribas, jam gali nebereikėti mokėti papildomo Maltos mokesčio.

Tai nereiškia, kad visi dividendai visada neapmokestinami. Svarbūs bendrovės mokesčių sąskaita, pelno rūšis, akcininko padėtis ir piktnaudžiavimo prevencijos taisyklės. Tam tikrose struktūrose akcininkai gali susigrąžinti dalį bendrovės mokesčio, tačiau toks grąžinimas neturėtų būti pristatomas kaip automatiškai taikomas tarifas smulkiajam investuotojui.

Užsienio dividendai

Rezidentas, turintis Maltoje nuolatinę teisinę gyvenamąją vietą, užsienio dividendus paprastai deklaruoja pagal visame pasaulyje gaunamų pajamų principą. Rezidentas, neturintis tokios vietos, paprastai juos deklaruoja, kai dividendai pervedami arba gaunami Maltoje. Paprastai jiems taikomi progresiniai tarifai.

Užsienyje išskaičiuotas mokestis gali būti įskaitytas turint tai patvirtinančius dokumentus, laikantis sutarties taisyklių ir neviršijant už tas pačias pajamas tenkančio Maltos mokesčio. Jeigu pajamų šaltinio valstybė išskaičiavo daugiau, nei leidžia sutartis, viršijančią dalį gali reikėti susigrąžinti iš jos.

Palūkanos ir galutinis išskaičiuojamasis mokestis

Maltoje tam tikroms investicinėms pajamoms, kurias reikalavimus atitinkantiems Maltos rezidentams moka nustatyti mokėtojai ar tarpininkai, galima pasirinkti galutinį 15 % išskaičiuojamąjį mokestį. MTCA investicinių pajamų deklaravimo puslapyje aprašytos įstatyme nustatytos jų kategorijos.

Ši tvarka gali apimti Maltos bankų palūkanas ir tam tikras investicines pajamas. Kai galutinio mokesčio galimybė tinkamai pritaikoma, pajamos paprastai nesumuojamos su kitomis gavėjo pajamomis, o 15 % mokestis per deklaraciją negrąžinamas. Kai leidžiama, fizinis asmuo gali pasirinkti gauti bruto išmoką ir būti apmokestintas pagal bendrą tvarką; ar tai naudinga, priklauso nuo asmens ribinio tarifo ir aplinkybių. MTCA klausimuose apie gyventojų mokesčius patvirtinta galutinio išskaičiuojamojo mokesčio tvarka reikalavimus atitinkančioms banko palūkanoms.

Užsienio palūkanos rezidentui, turinčiam Maltoje nuolatinę teisinę gyvenamąją vietą, apmokestinamos pagal visame pasaulyje gaunamų pajamų principą, o įprastiniam rezidentui, neturinčiam tokios vietos, – jas pervedus. Reikalavimus atitinkančiais atvejais susitarimai su įgaliotu finansų tarpininku gali leisti taikyti galutinį 15 % mokestį. Kitu atveju užsienio palūkanos paprastai deklaruojamos bruto suma ir apmokestinamos pagal bendrą tvarką.

Nerezidentams gali būti taikomos Maltos lengvatos tam tikroms palūkanoms, diskontui, priemokoms ir autoriniams atlyginimams, laikantis sąlygų dėl pajamų šaltinio, ryšio su Maltos turtu ar verslu ir piktnaudžiavimo prevencijos.

Kriptoturtas ir skaitmeninis turtas

Maltoje skaitmeninio turto apmokestinimas priklauso nuo jo esmės ir naudojimo, o ne nuo rinkodaros pavadinimo „kriptovaliuta“. Oficialiose MTCA pajamų mokesčio gairėse dėl paskirstytojo registro technologijos atskiriamos monetos, finansiniai žetonai ir paslaugų žetonai, jiems taikant įprastus pajamų mokesčio principus. Finansinį reguliavimą atskirai vykdo Maltos finansinių paslaugų institucija.

Monetoms netaikomos specialios Maltos kapitalo prieaugio nuostatos, tačiau dažnos ar į verslą panašios prekybos pelnas gali būti apmokestinamosios prekybos pajamos. Finansinių žetonų grąža, panaši į dividendus, palūkanas ar priemokas, yra pajamos, o finansinių ir paslaugų žetonų perleidimo vertinimas priklauso nuo to, ar sandoris priskiriamas einamosioms pajamoms, ar kapitalui. Kriptoturto kasimą, atlygį už laikymą tinkle, skolinimą, už darbą gaunamą atlygį ir žetonų išleidimą reikia vertinti atskirai. Nuo 2026 m. DAC8 duomenų teikimas apie kriptoturtą taip pat reikšmingai didina mokesčių skaidrumą.

Rezidentui, neturinčiam Maltoje nuolatinės teisinės gyvenamosios vietos, nesaugu manyti, kad kiekvienas kriptoturto perleidimas yra užsienyje gautas kapitalo prieaugis. Svarbūs pajamų šaltinis, piniginės ir biržos veikimo tvarka, žetono suteikiamos teisės ir tai, ar veikla laikoma prekyba. Vieno kriptoturto keitimą į kitą ir atsiskaitymus žetonais reikia fiksuoti, net jei eurais pinigų negaunama.

Darbo, savarankiškos veiklos ir skaitmeninių klajoklių pajamos

Pajamos už Maltoje atliekamą darbą paprastai laikomos Maltos šaltinio pajamomis ir ten apmokestinamos. Mokestis išskaičiuojamas per galutinio atsiskaitymo sistemą (FSS), o socialinio draudimo įmokos atskaitomos atskirai. Pajamos natūra ir atlygis akcijomis taip pat gali būti apmokestinami.

Savarankiškai dirbantis specialistas ar individualiai verslu užsiimantis asmuo moka mokestį nuo grynojo apmokestinamojo verslo arba profesinės veiklos pelno. Atskaitytinos išlaidos turi būti patirtos tik šių pajamų gavimo tikslais ir pagrįstos dokumentais. Gali būti taikoma prievolė registruotis PVM mokėtoju, mokėti avansinį mokestį ir 2 klasės socialinio draudimo įmokas.

Vien tai, kad internetu dirbama užsienio klientams, automatiškai nereiškia, kad pajamos gautos užsienyje. Profesinių ar darbo pajamų šaltinis dažnai nustatomas pagal vietą, kurioje darbas fiziškai atliekamas. Taigi iš Maltos dirbantis asmuo gali gauti Maltos šaltinio pajamų, net jei visi klientai ir banko sąskaitos yra užsienyje.

Skaitmeninio klajoklio leidimas gyventi

Maltos skaitmeninio klajoklio leidimas gyventi yra imigracinis statusas, o ne automatinis atleidimas nuo mokesčių. Oficialiuose Residency Malta mokestiniuose paaiškinimuose leidimo turėtojams aiškiai nurodyta, kad vien leidimas nesuteikia teisės į specialias skaitmeninių klajoklių mokesčių taisykles. Reikia kartu įvertinti tinkamumo sąlygas, pareigų vykdymo vietą, gyvenimo modelį, sutarties taisykles ir S.L. 123.210 nustatytus reikalavimus.

Specialios rezidencijos programos

2026 m. oficialiame MTCA specialių programų portale išvardytos Pasaulinės rezidencijos programa (Global Residence Programme) reikalavimus atitinkantiems trečiųjų šalių piliečiams, Rezidencijos programa (Residence Programme) reikalavimus atitinkantiems ES, EEE ir Šveicarijos piliečiams, Maltos pensininkų programa (Malta Retirement Programme) ir Jungtinių Tautų pensijų programa (United Nations Pensions Programme).

Pagal Pasaulinės rezidencijos ir Rezidencijos programas reikalavimus atitinkančioms į Maltą pervestoms užsienio šaltinio pajamoms iš esmės taikomas 15 % tarifas, jei sumokamas bent 15 000 € metinis mokestis ir įvykdomos turto, draudimo bei kitos sąlygos. Maltos šaltinio pajamos pagal šias programas paprastai atskirai apmokestinamos 35 % tarifu. Pensininkų ir JT programose taikomi kitokie tinkamumo kriterijai bei minimalios prievolės. Pareiškėjai turėtų vadovautis konkrečios programos MTCA gairėmis, įskaitant Pasaulinės rezidencijos programos puslapį, o ne daryti išvadas vien iš 15 % tarifo.

Norintys dalyvauti specialioje programoje turėtų tikrinti paraiškos teikimo metu galiojančias taisykles ir pereinamojo laikotarpio nuostatas, o ne manyti, kad režimas išliks nepakitęs visą planuojamą gyvenimo laikotarpį.

Bendrovių pelno mokestis

Maltoje įstatyme nustatytas bendrovių pelno mokesčio tarifas yra 35 %. Rezidentėms bendrovėms, turinčioms Maltoje nuolatinę teisinę buveinę, paprastai taikomas mokestis nuo visame pasaulyje gautų pajamų ir pelno; bendrovių rezidencijos ir nuolatinės teisinės buveinės taisyklės priklauso nuo jų įsteigimo bei valdymo ir kontrolės vietos.

Maltos mokesčio įskaitymo ir jo dalies grąžinimo akcininkams sistema gali sumažinti bendrą faktinę naštą, kai pelnas paskirstomas ir įvykdomos visos sąlygos. Įprastos grąžinamos mokesčio dalys priklauso nuo pelno rūšies ir taikomos lengvatos. Todėl dažnai minimas 5 % efektyvusis tarifas nėra įstatyme nustatytas bendrovės mokesčio tarifas ir nėra automatiškai prieinamas kiekvienu atveju. Esminę reikšmę turi laikas, pinigų srautai, priskyrimas mokesčių sąskaitoms, akcininkų tinkamumas, reali veikla ir piktnaudžiavimo prevencijos taisyklės.

Savarankiškai dirbantys asmenys neturėtų steigti bendrovės vien dėl teiginio apie „5 % Maltos bendrovių mokestį“. Darbo užmokestis, dividendai, socialinio draudimo įmokos, reikalavimų laikymosi sąnaudos, mokesčio grąžinimo laikas ir rezidencija kitoje valstybėje gali lemti visiškai kitokį rezultatą.

Pridėtinės vertės mokestis

Standartinis PVM tarifas yra 18 %. Oficialiame MTCA PVM tarifų puslapyje taip pat nurodyti:

12 % tarifas tam tikroms prekėms ir paslaugoms;
7 % tarifas tam tikroms apgyvendinimo ir susijusioms paslaugoms;
5 % tarifas tam tikroms prekėms ir paslaugoms;
0 % tarifas reikalavimus atitinkančiam tiekimui; ir
neapmokestinimo atvejai su teise į atskaitą arba be jos.

Tarifą lemia tiekimo kategorija, kliento statusas ir tiekimo vietos taisyklės. Tarpvalstybinio konsultavimo, skaitmeninių paslaugų, elektroninės prekybos, finansinių paslaugų ir nekilnojamojo turto sandorių nereikėtų klasifikuoti remiantis vien pagrindine tarifų lentele.

Nekilnojamasis turtas ir nuomos pajamos

Maltoje paprastai nėra reguliariai mokamo nacionalinio mokesčio vien už gyvenamojo nekilnojamojo turto nuosavybę, kaip patvirtinta MTCA klausimuose apie nekilnojamojo turto mokesčius. Tačiau įsigijimas ir perleidimas gali brangiai kainuoti, nes gali būti taikomas dokumentų ir perleidimo žyminis mokestis, nekilnojamojo turto perleidimo mokestis bei notaro išlaidos.

Perleisdamas Maltos nekilnojamąjį turtą pardavėjas paprastai moka galutinį išskaičiuojamąjį mokestį, skaičiuojamą nuo perleidimo vertės, o ne apskaitinio pelno. Įprasti tarifai yra 8 % arba 10 %; pastarasis paprastai aktualus turtui, įsigytam iki 2004 m. sausio 1 d. Priklausomai nuo įsigijimo datos, naudojimo, šalių ryšio, gyvenamosios vietos ir sandorio aplinkybių taikomi ir kiti tarifai bei lengvatos.

Iki 2026 m. gruodžio 31 d. užbaigtiems reikalavimus atitinkantiems sandoriams gali būti taikoma lengvata pirmiesiems 750 000 € perleidimo vertės, kai perleidžiamas tam tikras turtas miesto paveldo apsaugos teritorijoje, bent prieš 20 metų pastatytas ir bent septynerius metus negyvenamas turtas arba reikalavimus atitinkantis tradicinio pobūdžio turtas; būtina įvykdyti visas sąlygas. MTCA 2026 m. teisės aktų apžvalgoje patvirtintas lengvatos pratęsimas iki 2026 m. pabaigos.

Nuomos pajamos gali būti apmokestinamos pagal įprastą grynųjų pajamų metodą arba, jeigu atitinka sąlygas ir pasirenkama ši galimybė, galutiniu 15 % tarifu nuo bruto nuomos pajamų. Pasirinkus bruto pajamų režimą negalima atskaityti išlaidų ar susigrąžinti mokesčio; jis gali būti taikomas ir nerezidentams. Išsamios pasirinkimo sąlygos ir apribojimai išdėstyti MTCA nuomos pajamų apmokestinimo vadove, o mokestis sumokamas per TA24. Tam tikram restauruotam gyvenamajam turtui gali būti taikomas galutinis 10 % tarifas, o komercinio turto apmokestinimas gali skirtis.

Paveldėjimas, dovanos, žyminis mokestis ir turto mokestis

Maltoje nėra bendro paveldimo turto, palikimo ar grynojo turto mokesčio. Tačiau turto perdavimas mirus asmeniui ir dovanos jam gyvam esant nebūtinai neapmokestinami.

Dokumentų ir perleidimo žyminis mokestis gali būti taikomas, kai Maltos nekilnojamasis turtas ar tam tikri perleidžiamieji vertybiniai popieriai pereina paveldėjimo arba dovanojimo būdu. Tarifai, išimtys ir lengvatos priklauso nuo turto, šalių ryšio, įprastinės rezidencijos, šeimos būsto ir bendrovės turto sudėties. MTCA klausimuose apie akcijų perleidimą nurodytas bendras 2 % žyminio mokesčio tarifas nuo didesnės rinkos vertės arba kainos, kuris nekilnojamojo turto bendrovėms padidėja iki 5 %.

Taigi įpėdiniui gali tekti mokėti žyminį mokestį, nors Maltoje joks mokestis nevadinamas „paveldimo turto mokesčiu“. Tarpvalstybinis paveldėjimas taip pat gali sukelti mokestinių ar deklaravimo prievolių kitoje valstybėje.

Pensijos ir mokestines lengvatas teikiantis taupymas

61 metų ar vyresnių žmonių 2026 m. gautos pensijų pajamos pagal oficialią MTCA pensijų lengvatą 100 % neapmokestinamos iki 37 104 €. Riba taikoma bendrai reikalavimus atitinkančių socialinio draudimo, tarnybinių, užsienio, profesinių ir privačių pensijų sumai; ribą viršijančios pensijų ir kitos pajamos vis tiek apskaičiuojamos pagal atitinkamas taisykles.

Malta taip pat suteikia mokesčių kreditų ir atskaitymų reikalavimus atitinkantiems asmeninio pensijų kaupimo planams, savanoriškoms profesinėms sistemoms ir tam tikriems pensijų produktams. Metinės ribos ir kreditų procentai periodiškai peržiūrimi, o galimybės pasinaudoti lėšomis bei jų išėmimo taisyklės priklauso nuo produkto.

Nėra plačiai prieinamos smulkiesiems investuotojams skirtos sąskaitos, tiesiogiai prilygstančios Jungtinės Karalystės ISA, kuri apsaugotų nuo mokesčių neribotą portfelį vien dėl to, kad jis laikomas tokioje sąskaitoje. Investuotojai turėtų palyginti pensijų mokesčių lengvatas su mokesčiais už produktą, investavimo apribojimais, amžiumi, nuo kurio galima naudotis lėšomis, ir lėšų išėmimo apmokestinimu.

Investicijų užsienyje deklaravimas

Užsienio brokeris neatleidžia nuo deklaravimo prievolių Maltoje. Mokestinę padėtį nustatykite pagal kiekvieno sandorio įrodymus ir saugokite:

metinius išrašus ir sandorių patvirtinimus;
bruto dividendų ir palūkanų išmokėjimo dokumentus;
užsienyje išskaičiuotą mokestį patvirtinančias pažymas;
fondų prospektus ir išmokų klasifikavimo dokumentus;
įsigijimo bei perleidimo datas ir savikainą;
perskaičiavimo į eurus pagal valiutos kursą skaičiavimus;
į Maltą pervestų pinigų kilmės įrodymus; ir
atskirus pajamų, kapitalo prieaugio ir iki rezidencijos turėto kapitalo įrašus.

Pagal pajamų pervedimo principą apmokestinamiems asmenims bankinių pervedimų atsekimas toks pat svarbus kaip investicijų mokesčio apskaičiavimas. Saugokite išrašus nuo pirminio pajamų ar pelno gavimo iki kiekvieno tarpinio pervedimo į Maltą.

Deklaravimas ir mokesčių mokėjimas

Maltoje kalendoriniais baziniais metais gautos pajamos apmokestinamos kitais apskaičiavimo metais. Pagal MTCA deklaravimo ciklą popierinė gyventojo deklaracija ir paties apskaičiuotas mokestis paprastai turi būti pateikti iki birželio 30 d., o elektroninės deklaracijos terminas yra liepos 31 d. Galutinio mokesčio sumokėjimo data lieka birželio 30 d., todėl elektroninis deklaravimas automatiškai neatideda mokėjimo. Mokesčių mokėtojas turi vadovautis ir vėlesniais MTCA pranešimais ar deklaracijoje nurodyta data.

Praktinė eiga

Suderinkite darbo užmokesčio pažymas, verslo apskaitą, banko išrašus ir brokerių ataskaitas.
Prieš klasifikuodami užsienio sumas nustatykite rezidenciją, įprastinę rezidenciją ir nuolatinę teisinę gyvenamąją vietą.
Atskirkite Maltos šaltinio pajamas, į Maltą pervestas užsienio pajamas ir užsienyje gautą kapitalo prieaugį.
Nustatykite pajamas, kurioms taikomas galutinis mokestis ir kurios neturėtų būti vėl apmokestintos pagal įprastą skaičiavimą.
Užregistruokite bruto užsienio pajamas ir įskaitytiną užsienio mokestį.
Užpildykite gyventojo deklaraciją per myTax ir MTCA elektronines paslaugas arba naudodami išduotą formą.
Sumokėkite likusią sumą iki taikomo termino ir išsaugokite pranešimą apie apskaičiuotą mokestį bei pagrindžiančius dokumentus.

Darbuotojai, kurių mokestinė prievolė visiškai įvykdyta per FSS, gali gauti mokesčių suvestinę, o ne prievolę pateikti visą deklaraciją. Popierinės formos gavimas ar negavimas savaime patikimai nenustato teisinės prievolės, kai yra neapmokestintų užsienio, investicinių, nuomos ar verslo pajamų.

Savarankiškos veiklos ir kitoms pajamoms, nuo kurių mokestis neišskaičiuojamas per darbo užmokesčio sistemą, dažnai taikomas avansinis mokestis dalimis per metus, o galutinis atsiskaitymas vyksta metams pasibaigus. Mokesčių mokėtojas turėtų vadovautis aktualiu MTCA mokėjimų grafiku, o ne perkelti datas iš senesnio vadovo.

Dažnos klaidos, kurių reikėtų vengti

Leidimą gyventi laikyti mokestinės nuolatinės teisinės gyvenamosios vietos arba atleidimo nuo mokesčių įrodymu.
Manyti, kad 183 dienų kriterijus yra vienintelis būdas tapti Maltos rezidentu.
Vienoje užsienio sąskaitoje maišyti aiškios kilmės kapitalą, užsienio pajamas ir užsienyje gautą pelną.
Manyti, kad užsienyje gautam kapitalo prieaugiui ir užsienio dividendams taikoma tokia pati tvarka rezidentams be nuolatinės teisinės gyvenamosios vietos Maltoje.
Nuotolinio darbo pajamas laikyti užsienio pajamomis vien todėl, kad klientas yra užsienyje.
Kiekvieną kotiruojamą ETF laikyti lengvata besinaudojančia kotiruojamos bendrovės akcija.
Teigti, kad visos palūkanos apmokestinamos progresiniais tarifais, ir nepastebėti galimybės taikyti galutinį 15 % mokestį.
Viso mokesčio įskaitymo sistemą laikyti visuotiniu nuliniu dividendų mokesčiu.
Minėti 5 % bendrovės mokestį nepaaiškinant 35 % bendrovės tarifo ir sąlyginio mokesčio grąžinimo akcininkams.
Manyti, kad nesant paveldimo turto mokesčio nereikia mokėti žyminio mokesčio už paveldėtą Maltos turtą.
Deklaracijoje nurodyti neto užsienio dividendus, tinkamai neatskleidžiant bruto pajamų ir išskaičiuoto mokesčio.
Remtis bendra birželio mėnesio data, o ne aktualia MTCA deklaracija ir pranešimu.

Svarbiausios datos

Įvykis	Bendra data
2026 baziniai metai	2026 m. sausio 1 d. – gruodžio 31 d.
Popierinė gyventojo deklaracija ir 2026 m. pajamų mokesčio sumokėjimas	Paprastai iki 2027 m. birželio 30 d., atsižvelgiant į MTCA nurodymus
Elektroninė gyventojo deklaracija dėl 2026 m. pajamų	Paprastai iki 2027 m. liepos 31 d., atsižvelgiant į MTCA nurodymus; mokestis paprastai vis tiek sumokamas iki birželio 30 d.
Darbdavio FS3/FS7 duomenų suderinimas	Paprastai iki kitų metų vasario 15 d.
Avansinis mokestis	Dalimis pagal MTCA grafiką
Pereinamojo laikotarpio paraiška pagal specialią programą	Atitinkamos paraiškos pagal ankstesnes taisykles paprastai iki 2026 m. gruodžio 31 d.

Svarbiausia investuotojui

Malta gali būti palanki mokesčių požiūriu, ypač tinkamai konsultuojamam rezidentui, neturinčiam joje nuolatinės teisinės gyvenamosios vietos ir iš tiesų gaunančiam kapitalo prieaugį užsienyje, arba investuotojui, gaunančiam reikalavimus atitinkančius Maltos bendrovių dividendus. Šie privalumai nekyla iš paprasto mažo vienodo tarifo. Jie priklauso nuo teisinės rezidencijos, nuolatinės teisinės gyvenamosios vietos, pajamų šaltinio, lėšų pervedimo, turto klasifikavimo ir dokumentų.

Investuotojui vertingiausias praktinis žingsnis yra atskirti pajamas, pelną ir aiškios kilmės kapitalą dar prieš persikeliant į Maltą ir prieš pervedant lėšas. Kai pinigai jau sumaišyti, atkurti jų kilmę gali būti sunkiau nei apskaičiuoti patį mokestį.

Atsakomybės apribojimas

Šis vadovas skirtas bendro pobūdžio švietimo informacijai ir nėra mokesčių, teisinių, apskaitos, imigracijos ar investavimo patarimų teikimas. Apmokestinimas Maltoje priklauso nuo išsamių faktinių aplinkybių, kiekvieno turto pajamų šaltinio ir teisinės formos, nuolatinės teisinės gyvenamosios vietos, šeimos padėties, specialaus statuso sąlygų ir taikomų mokesčių sutarčių. Taisyklės ir jų administravimo praktika gali keistis. Prieš priimdami svarbius sprendimus pasitikrinkite informaciją Maltos mokesčių ir muitų administracijoje arba pasitarkite su kvalifikuotu Maltos mokesčių konsultantu.

Iva Buće

Iva Buće turi ekonomikos magistro laipsnį ir specializuojasi skaitmeninės rinkodaros bei logistikos srityse. Ji derina analitinį mąstymą su kūrybiškumu, kad finansų ir investavimo temos būtų suprantamos platesnei auditorijai. Finorum ji sudėtingas ekonomikos sąvokas perteikia aiškiais, praktiškais paaiškinimais paprastiems skaitytojams ir investuotojams.