Ispanijos mokesčių vadovas 2026 m.: ką turi žinoti kiekvienas investuotojas

Atnaujinta: 2026 m. rugsėjo 7 d.

Ispanijoje dauguma privačių investicijų pajamų apmokestinamos nacionaline 19–30 % santaupų pajamų tarifų skale. Darbo ir verslo pajamoms taikoma atskira progresinė sistema, kurios galutiniai tarifai labai priklauso nuo autonominės srities. Dėl regioninių skirtumų viena „Ispanijos pajamų mokesčio lentelė“ būtų klaidinanti: toks pats atlyginimas Madride, Katalonijoje, Valensijoje ar Andalūzijoje gali lemti skirtingą mokestį.

Tarptautiniams investuotojams svarbiausi klausimai dažnai neapsiriboja nominaliu kapitalo prieaugio tarifu. Įprasti rezidentai apmokestinami už visame pasaulyje gautas pajamas ir gali privalėti kasmet deklaruoti užsienyje esantį turtą, mokėti turto mokestį bei didelio turto solidarumo mokestį. Reikalavimus atitinkantys naujai atvykę asmenys gali pasirinkti specialų atvykstančių darbuotojų režimą, dažnai vadinamą Beckhamo įstatymu. Pagal jį itin svarbus investicijų pajamų šaltinis ir pobūdis.

Šiame vadove aptariamos pagrindinės 2026 m. taisyklės darbuotojams, privatiems investuotojams, savarankiškai dirbantiems asmenims, į šalį persikėlusiems žmonėms ir nuotoliniams darbuotojams. Informacija atitinka 2026 m. rugsėjo 7 d. turimus duomenis ir pirmiausia remiasi Ispanijos mokesčių agentūros (AEAT), Socialinio draudimo institucijos bei Oficialiajame valstybės leidinyje (BOE) paskelbtais teisės aktais.

Pagrindiniai mokesčiai ir tarifai

Mokestis arba taisyklė	2026 m. tarifas ar tvarka	Svarbiausia žinoti
Bendras gyventojų pajamų mokestis	Regioniniai progresiniai tarifai	Kai kuriose autonominėse srityse bendras aukščiausias ribinis tarifas gali viršyti 50 %.
Santaupų pajamos	19–30 %	Prieaugis, dividendai ir dauguma palūkanų.
Išskaičiuojamasis mokestis nuo vidaus investicijų pajamų	Paprastai 19 %	Avansinis mokėjimas, įskaitomas metinėje deklaracijoje.
Darbuotojo socialinis draudimas pagal įprastą neterminuotą sutartį	6,50 %	Apima 4,70 % bendrosioms rizikoms, 1,55 % nedarbui, 0,10 % mokymui ir 0,15 % MEI.
Darbdavio socialinis draudimas prieš profesinės rizikos įmoką	30,65 %	Prisideda draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų; specialiais atvejais tarifai skiriasi.
Standartinis PVM	21 %	Lengvatiniai tarifai paprastai yra 10 % ir 4 %.
Pelno mokestis	Paprastai 25 %	Gali būti taikomi mažesni ar specialūs tarifai.
Turto mokestis	Regioninis	Valstybinė skalė – 0,2–3,5 %, jei jos nepakeičia regioninės taisyklės.
Didelio turto solidarumo mokestis	1,7–3,5 %	Grynajam turtui virš atitinkamos 3 mln. EUR ribų struktūros; įskaitomas turto mokestis.
Privataus paveldėjimo ir dovanojimo mokestis	Regioninis	Lemia giminystės ryšys ir autonominė sritis.
Mokestiniai metai	Kalendoriniai metai	Ispanijos vidaus teisėje metai paprastai neskirstomi pagal rezidencijos pasikeitimo datą.
2026 m. IRPF ir turto mokesčio deklaravimo laikotarpis	Balandžio 8 d. – birželio 30 d.	Deklaruojamos 2025 m. pajamos ir turtas.
Modelo 720 ir 721 terminas	Kovo 31 d.	Informacinės deklaracijos apie reikalavimus atitinkantį užsienio turtą.
Mokesčių administratorius	AEAT	Agencia Estatal de Administración Tributaria.

Mokestinė rezidencija Ispanijoje

Fizinis asmuo paprastai laikomas Ispanijos mokesčių rezidentu už kalendorinius metus, jei tenkinama bent viena iš šių sąlygų:

• per tuos kalendorinius metus Ispanijoje praleidžia daugiau kaip 183 dienas;
• tiesiogiai ar netiesiogiai Ispanijoje yra pagrindinis jo ekonominės veiklos ar interesų centras;
• Ispanijoje įprastai gyvena jo sutuoktinis, su kuriuo nėra teisiškai išsiskyręs, ir išlaikomi nepilnamečiai vaikai – tokiu atveju taikoma paneigiama rezidencijos prezumpcija.

Trumpalaikės išvykos paprastai įskaičiuojamos kaip Ispanijoje praleistos dienos, nebent asmuo įrodo mokestinę rezidenciją kitur. Jei persikeliama į jurisdikciją, pagal Ispanijos taisykles priskirtą nebendradarbiaujančioms, mokesčių administratorius gali reikalauti svaresnių rezidencijos įrodymų.

Pagal Ispanijos vidaus teisę asmuo paprastai laikomas rezidentu arba nerezidentu visus kalendorinius metus: metai neskirstomi ties persikėlimo data. Rugpjūtį atvykęs žmogus tais metais gali likti nerezidentu, jei neatitinka nė vieno rezidencijos kriterijaus. Anksčiau atvykusiam asmeniui IRPF gali būti taikomas visų metų pasaulinėms pajamoms.

Ispanijos piliečiai, perkeliantys rezidenciją į sąraše esančią nebendradarbiaujančią jurisdikciją, gali likti IRPF mokėtojais išvykimo metais ir ketverius paskesnius mokestinius metus. Tai nėra bendra taisyklė, pagal kurią kiekvienas į Dubajų ar Monaką persikėlęs žmogus automatiškai lieka rezidentu: būtina patikrinti pilietybę, dabartinį paskirties šalies teisinį statusą ir įstatymo sąlygas.

Jei Ispanija ir kita valstybė abi laiko žmogų savo rezidentu, taikytinoje dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyje paprastai vertinamas nuolatinis būstas, gyvybinių interesų centras, įprastinė gyvenamoji vieta, pilietybė ir galiausiai kompetentingų institucijų susitarimas. Rezidencija pagal sutartį gali apriboti Ispanijos teisę apmokestinti, tačiau savaime nepanaikina visų vidaus deklaravimo prievolių.

Bendrasis pajamų mokestis

IRPF pajamas skirsto į dvi plačias bazes:

• bendrąją bazę, kuri apima darbo, savarankiškos veiklos, pensijų, daugumą nuomos ir tam tikras apskaičiuotas pajamas;
• santaupų bazę, kuri apima daugumą dividendų, palūkanų ir turto perleidimo prieaugį.

Bendrajai bazei taikoma valstybinė ir autonominės srities tarifų skalė. Kiekviena sritis turi savas pakopas, tarifus ir atskaitymus. Todėl šalies mastu cituojamos 19 %, 24 %, 30 %, 37 %, 45 % ir 47 % pakopos nėra patikima galutinių tarifų lentelė kiekvienam rezidentui: jos jungia valstybinę skalę su viena pavyzdine ar numatytąja regionine skale.

Ispanija taip pat taiko asmeninį ir šeimos minimumą, o ne paprastą atskaitymą iš bruto pajamų. Bendras mokesčių mokėtojo minimumas yra 5 550 EUR; dėl amžiaus, negalios ir tinkamų išlaikomų asmenų jis didėja. Jo veikimas panašesnis į sumą, apmokestinamą mažiausiais taikytinais tarifais, nei į visą 5 550 EUR vertės mokesčio kreditą.

Pensijų planų įmokomis mokesčio bazę galima mažinti tik ribotai. Bendra individuali piniginė riba gerokai mažesnė nei anksčiau, nors papildomos galimybės gali būti suteiktos per tinkamus darbdavio planus ir savarankiškai dirbančių asmenų schemas. Prieš mokant įmokas dėl mokestinės naudos reikia patikrinti ir sumos, ir pajamų procentinės dalies ribą.

Santaupų pajamų mokesčio tarifai

Nuo 2025 m. sausio 1 d., taigi ir 2026 m., jei vėliau taisyklės nebuvo pakeistos, bendra valstybinė ir regioninė santaupų pajamų skalė yra:

Santaupų mokesčio bazė	Tarifas
Iki 6 000 EUR	19 %
Nuo 6 000 iki 50 000 EUR	21 %
Nuo 50 000 iki 200 000 EUR	23 %
Nuo 200 000 iki 300 000 EUR	27 %
Virš 300 000 EUR	30 %

AEAT valstybinę ir regioninę skalės dalis bei jų bendrus tarifus patvirtina oficialioje santaupų bazės lentelėje.

Pakopos taikomos bendrai grynajai santaupų bazei, o ne kiekvienam dividendui, banko sąskaitai ar pardavimui atskirai. Nuo 100 000 EUR prieaugio visas mokestis neskaičiuojamas 23 % tarifu: pirmiesiems 6 000 EUR taikoma 19 %, kitiems 44 000 EUR – 21 %, o tik likusiems 50 000 EUR – 23 %.

Akcijos, ETF ir kiti vertybiniai popieriai

Įprasto privataus investuotojo apmokestinamasis prieaugis iš esmės yra perleidimo vertė, sumažinta įsigijimo verte ir tiesiogiai susijusiomis išlaidomis. Vienarūšiams vertybiniams popieriams Ispanijoje paprastai taikomas FIFO metodas: pardavus tik dalį turimų vienetų, pirmiausia laikomi parduotais anksčiausiai įsigyti tokie patys vienetai, net jei jie laikomi pas skirtingus brokerius.

Nėra bendros metinės neapmokestinamosios kapitalo prieaugio sumos ar mažesnio tarifo už ilgą laikymą. Po dešimties metų parduotam įprastam ETF taikoma tokia pati santaupų pajamų skalė kaip po dešimties mėnesių parduotam ETF.

Nuostolių užskaitymas ir perkėlimas ketveriems metams

Santaupų bazę sudaro dvi dalys:

1. pajamos iš kilnojamojo kapitalo, daugiausia dividendai ir palūkanos;
2. perleidimo prieaugis ir nuostoliai.

Pirmiausia vienos dalies pozicijos užskaitomos tarpusavyje. Jei viena dalis lieka neigiama, o kita teigiama, tarpusavio užskaitymas paprastai ribojamas 25 % teigiamos dalies. Nepanaudotas neigiamas sumas paprastai galima perkelti ketveriems metams.

Pagal pakartotinio įsigijimo taisykles nuostolio pripažinimas gali būti laikinai atidėtas, jei per atitinkamą laikotarpį įsigyjami vienarūšiai vertybiniai popieriai. Kotiruojamiems vertybiniams popieriams šis laikotarpis paprastai yra du mėnesiai iki nuostolingo pardavimo arba po jo; tam tikriems nekotiruojamiems – vieni metai. Atidėtą nuostolį pagal įstatymo sąlygas galima panaudoti vėliau perleidus pakaitinę poziciją.

Kaupiamieji ir pajamas išmokantys ETF

Fizinio asmens tiesiogiai laikomam kaupiamajam ETF Ispanijoje paprastai netaikomas vokiško tipo kasmetinis tariamų išmokų mokestis. Sukaupta vertė dažniausiai pripažįstama pardavus vienetą. Pajamas išmokantis ETF išmokėjimo metu sukuria apmokestinamąsias investicijų pajamas, o vėliau pardavus vienetą atskirai apskaičiuojamas prieaugis ar nuostolis.

Kasmetinių tariamų pajamų nebuvimas nereiškia, kad kaupiamasis ETF neapmokestinamas. Jo metų pabaigos vertė gali būti įtraukta į turto mokestį, o laikant jį per užsienio saugotoją gali tekti pateikti Modelo 720.

Fondų keitimas ir ETF pardavimas

Ispanijoje numatytas vertingas mokesčio atidėjimas tam tikriems reikalavimus atitinkančių Ispanijos investicinių fondų ir CNMV registruotų tinkamų ES UCITS fondų keitimams per reikalavimus atitinkančius Ispanijos tarpininkus. Įvykdžius visas sąlygas, keitimo metu nepripažįstamas nei prieaugis, nei nuostolis, o pradinė savikaina ir įsigijimo data perkeliamos į naują fondą.

Šis atidėjimas netaikomas biržoje prekiaujamiems fondams (ETF) ar kotiruojamoms indeksinėms investicinėms bendrovėms. Nuo 2022 m. išimtis galioja nepriklausomai nuo to, ar ETF yra Ispanijos, ar užsienio. AEAT aiškiai nurodo ETF tarp priemonių, kurioms fondų keitimo mokesčio atidėjimo tvarka netaikoma.

Tai esminis skirtumas: vieno tinkamo investicinio fondo pakeitimas kitu gali atidėti mokestį, o pardavus vieną ETF ir įsigijus kitą paprastai realizuojamas apmokestinamasis prieaugis ar nuostolis.

Dividendai, palūkanos ir užsienyje išskaičiuotas mokestis

Dividendams ir daugumai palūkanų taikoma 19–30 % santaupų pajamų skalė. Ispanijos pajamų mokėtojai paprastai išskaičiuoja 19 %; tai avansinis mokėjimas, nebūtinai galutinis mokestis. Jei visos mokesčių mokėtojo santaupų pajamos pasiekia aukštesnes pakopas, skirtumas sumokamas pateikus Modelo 100.

Įprastam Ispanijos rezidentui užsienio dividendai ir palūkanos taip pat apmokestinami. Užsienyje sumokėtas mokestis paprastai gali būti įskaitytas neviršijant mažesnės iš šių sumų: tinkamo užsienio mokesčio arba Ispanijos mokesčio, tenkančio užsienio pajamoms. Jei šaltinio valstybė išskaičiuoja daugiau, nei leidžia sutartis, perteklių paprastai reikia susigrąžinti ten.

Mokesčio įskaitymui ir vidaus išskaičiavimo taisyklėms būtini įrodymai. Investuotojai turėtų saugoti išmokėtojo pažymas, brokerio išrašus ir įrodymą, kad užsienio mokestį jie faktiškai sumokėjo.

Kriptovaliutos

Privataus asmens kriptoturto pardavimas sukuria eurais apskaičiuojamą prieaugį ar nuostolį. Vienos kriptovaliutos keitimas į kitą taip pat yra apmokestinamasis mainų sandoris: mokestis nelaukia, kol lėšos pasieks banko sąskaitą. AEAT gairėse dėl kriptovaliutų keitimo patvirtina, kad perleidimo vertė pagal mainų taisyklę nustatoma remiantis didesne atitinkama rinkos verte.

Vienarūšiams vienetams AEAT taiko FIFO. Privataus perleidimo prieaugis įtraukiamas į santaupų bazę ir apmokestinamas 19–30 % skale. Kasimas, delegavimas už atlygį, skolinimas, atlygis už darbą, nemokamas žetonų paskirstymas ir verslo pobūdžio prekyba gali būti priskiriami kitoms kategorijoms; jų nereikėtų automatiškai laikyti paprastu investicijų prieaugiu.

Kriptoturtas taip pat svarbus turto mokesčiui ir užsienio turto deklaravimui. Savarankiškai saugomas turtas automatiškai neatitinka Modelo 721 sąlygos dėl laikymo užsienyje, o reikalavimus atitinkančio užsienio saugotojo saugomas turtas gali atitikti.

Užsienio turto deklaravimas: Modelo 720

Modelo 720 yra informacinė deklaracija, o ne mokesčio mokėjimas. Ji apima tris atskiras užsienio turto kategorijas:

Kategorija	Tipinis turtas
Užsienio finansinės sąskaitos	Banko ir tam tikros grynųjų pinigų ar mokėjimo sąskaitos.
Užsienio vertybiniai popieriai ir finansinės teisės	Akcijos, obligacijos, fondų vienetai, tam tikras draudimas ir anuitetai.
Užsienio nekilnojamasis turtas ir teisės į jį	Namai, butai, žemė, uzufruktas ir panašios teisės.

Pirmąją deklaraciją paprastai reikia pateikti, kai bendra atitinkamos kategorijos turto vertė viršija 50 000 EUR. Riba taikoma kategorijai, o ne kiekvienai sąskaitai, turtui ar brokeriui.

Pranešus apie kategoriją, vėlesnę deklaraciją paprastai reikia pateikti, jei bendra jos vertė padidėja daugiau kaip 20 000 EUR, palyginti su paskutinę deklaraciją lėmusia verte. Uždarius sąskaitą, pardavus anksčiau deklaruotą turtą ar nustojus turėti deklaruotiną teisę, naujos deklaracijos gali reikėti ir be 20 000 EUR padidėjimo.

Už ataskaitinius metus deklaracija teikiama nuo kitų metų sausio 1 d. iki kovo 31 d. Investicijos per užsienio brokerį todėl gali būti nurodomos ir Modelo 720, ir Modelo 100: pirmoji deklaruoja turtą, o antroji apskaičiuoja pajamų mokestį.

Europos Sąjungos Teisingumo Teismas byloje C-788/19 panaikino ankstesnę neproporcingų sankcijų sistemą, o Ispanija 2022 m. pakeitė teisę. Pats Modelo 720 nebuvo panaikintas. Sankcijoms dabar taikoma bendroji mokesčių procedūrų sistema; vienos universalios 20 EUR už kiekvieną įrašą lentelės pateikti kaip garantuoto rezultato būtų netikslu, nes savanoriškas pavėluotas pateikimas, AEAT užklausos, neišsami informacija ir priešinimasis gali patekti į skirtingas nuostatas.

AEAT Modelo 720 procedūrą ir gaires reikia taikyti įvertinus faktinę nuosavybę, disponavimo teisę, tikrąjį naudos gavėją ir išimtis.

Užsienyje laikomo kriptoturto deklaravimas: Modelo 721

Modelo 721 skirta reikalavimus atitinkančioms užsienyje laikomoms virtualiosioms valiutoms, saugomoms užsienio saugotojų ar paslaugų teikėjų. Deklaracijos nereikia, jei bendra visų atitinkamų užsienio virtualiųjų valiutų likučių vertė gruodžio 31 d. neviršija 50 000 EUR. Pateikus pirmąją deklaraciją, naujos paprastai reikia, kai bendra likučių vertė padidėja daugiau kaip 20 000 EUR nuo paskutinės deklaruotos vertės arba kai anksčiau deklaruota pozicija uždaroma.

AEAT patvirtina 50 000 EUR ribą ir pateikimo laikotarpį nuo sausio 1 d. iki kovo 31 d.

Užsienio kriptovaliutų biržoje laikomi įprasti pinigai Modelo 721 nenurodomi kaip virtualioji valiuta, tačiau gali patekti į Modelo 720 užsienio sąskaitų kategoriją. Abi deklaracijas todėl reikia vertinti atskirai.

Beckhamo įstatymas: specialus atvykstančių darbuotojų režimas

Pagal 93 straipsnio režimą reikalavimus atitinkantys žmonės, kurie persikėlę į Ispaniją tampa jos mokesčių rezidentais, gali pasirinkti apmokestinimą pagal specialias nerezidentams skirtas taisykles, nors lieka IRPF mokėtojais. Režimas taikomas atvykimo metais ir dar penkerius mokestinius metus – daugiausia šešerius metus.

Išplėtus režimą, potencialūs pareiškėjai gali būti reikalavimus atitinkantys darbuotojai, vadovai, verslininkai, aukštos kvalifikacijos specialistai, teikiantys paslaugas pradedančiosioms įmonėms, tam tikri tyrimų ir inovacijų specialistai bei tinkami šeimos nariai. Vien skaitmeninio klajoklio viza nesuteikia teisės į režimą: mokesčių sąlygos turi būti įvykdytos atskirai.

Pagrindiniai darbo pajamų tarifai:

Darbo pajamų bazė pagal specialų režimą	Tarifas
Iki 600 000 EUR	24 %
Virš 600 000 EUR	47 %

Visos režimo laikotarpiu gautos darbo pajamos pagal jo specialią taisyklę paprastai laikomos Ispanijos šaltinio pajamomis. Ispanijos šaltinio dividendams, palūkanoms ir turto perleidimo prieaugiui taikoma 19–30 % skalė. Abi skales AEAT patvirtina gairėse dėl atvykstančių darbuotojų režimo.

Dažnai kartojamas teiginys, kad „pagal Beckhamo režimą visos užsienio pajamos neapmokestinamos“, yra pernelyg platus. Užsienio šaltinio investicijų pajamos paprastai nepatenka į specialiąją Ispanijos pajamų mokesčio bazę, tačiau rezultatą gali pakeisti pajamų šaltinio klasifikacija, piktnaudžiavimo prevencijos taisyklės, nuolatinės buveinės ir sutartys. Ispanijos šaltinio investicijų pajamos lieka apmokestinamos.

Pareiškėjai paprastai negali būti buvę Ispanijos mokesčių rezidentais per penkis ankstesnius mokestinius laikotarpius ir turi persikelti dėl vienos iš įstatyme nurodytų priežasčių. Režimas pasirenkamas Modelo 149, įprastai per šešis mėnesius nuo atitinkamos registracijos Ispanijos socialinio draudimo sistemoje dienos arba lygiaverčiuose užsienio draudimo dokumentuose nurodytos datos.

Vien dėl to, kad pagal 93 straipsnį moka mokestį, šio režimo dalyviai paprastai neteikia Modelo 720, nes ši prievolė šiuo tikslu siejama su įprasta Ispanijos rezidencija. Jie paprastai pateikia specialią metinę Modelo 151, o ne įprastą Modelo 100. Pagal atitinkamas taisykles jų turto mokesčio ir didelio turto mokesčio prievolė paprastai apsiriboja Ispanijoje esančiu turtu. Šios lengvatos baigiasi kartu su režimu, todėl perėjimą prie įprasto visame pasaulyje turimo turto ir pajamų apmokestinimo reikia planuoti iš anksto.

Turto mokestis

Įprastas Ispanijos rezidentas gali mokėti turto mokestį nuo visame pasaulyje gruodžio 31 d. turimo grynojo turto. Nerezidentui ir paprastai 93 straipsnio režimo dalyviui taikoma tik atitinkamam Ispanijoje esančiam turtui bei teisėms.

Pagal numatytąsias valstybines taisykles numatyta:

• bendra 700 000 EUR grynojo turto neapmokestinamoji suma;
• iki 300 000 EUR vertės išimtis reikalavimus atitinkančiam pagrindiniam būstui.

Autonominės sritys gali keisti neapmokestinamąją sumą, tarifus, išimtis ir mokesčio kreditus. Pavyzdžiui, už 2025 m. turtą 2026 m. teikiamai deklaracijai AEAT nurodo 1 mln. EUR bendrą neapmokestinamąją sumą Valensijoje ir 3 mln. EUR Balearų salose. Tai rodo, kad valstybinės 700 000 EUR ribos negalima laikyti universalia. AEAT skelbia aktualias regionines neapmokestinamąsias sumas.

Jei regiono teisė nenustato kitos skalės, valstybiniai tarifai yra nuo 0,2 % iki 3,5 %. Verslo turtui ir reikalavimus atitinkančioms šeimos bendrovių dalims gali būti taikoma išimtis, jei tenkinamos išsamios veiklos, nuosavybės ir atlygio sąlygos.

Deklaraciją gali tekti pateikti net tada, kai mokesčio mokėti nereikia, jei bruto turto ir teisių vertė viršija 2 mln. EUR. Skolos nemažina šio bruto turto deklaravimo kriterijaus. Modelo 714 teikiama per metinę pajamų ir turto mokesčių deklaravimo kampaniją.

Didelio turto solidarumo mokestis

Valstybinis didelio turto solidarumo mokestis (ITSGF) taikomas dideliam grynajam turtui; virš atitinkamų ribų jo tarifai yra 1,7 %, 2,1 % ir 3,5 %. Asmenine prievole apmokestinamiems mokėtojams numatytas 700 000 EUR sumažinimas, o pirmoji apmokestinamoji pakopa faktiškai prasideda ties 3 mln. EUR. Bazę taip pat gali paveikti pagrindinio būsto ir tinkamo verslo turto išimtys.

Faktiškai sumokėtas turto mokestis įskaitomas, kad ta pati bazė nebūtų paprastai apmokestinta du kartus. Tačiau regioninė turto mokesčio lengvata ar sumažinimas nebūtinai panaikina ITSGF. Todėl persikėlimas į sritį, kurioje turto mokesčio taisyklės palankesnės, gali nepašalinti nacionalinio didelio turto mokesčio.

ITSGF deklaruojamas Modelo 718, paprastai liepą po turto vertinimo datos. Didelį turtą turintys asmenys turi kartu apskaičiuoti turto mokestį ir ITSGF, atsižvelgdami į bendrą pajamų bei turto mokesčių ribojimą ir minimalaus mokesčio mechanizmą, o ne tiesiog sudėti nominalius tarifus.

Išvykimo mokestis

Ispanijos išvykimo mokestis gali būti taikomas laikant, kad reikalavimus atitinkančios akcijos parduotos, kai ilgalaikis rezidentas nustoja būti Ispanijos rezidentu. Paprastai jis skirtas asmeniui, kuris buvo rezidentas bent dešimt iš ankstesnių penkiolikos mokestinių metų ir kurio turimos dalys atitinka bent vieną sąlygą:

• bendra rinkos vertė viršija 4 mln. EUR;
• asmeniui priklauso daugiau kaip 25 % bendrovės, o tos dalies vertė viršija 1 mln. EUR.

Tariamasis prieaugis įtraukiamas į santaupų apmokestinimo tvarką. Persikeliant į ES ar EEE arba laikinai į sutartį sudariusią valstybę gali būti taikomos specialios taisyklės, tačiau jos susijusios su sąlygomis, deklaravimu ir vėliau mokestį sukeliančiais įvykiais. Steigėjai ir didelių bendrovių dalių savininkai turėtų planuoti prieš keisdami rezidenciją; įprastai diversifikuotam portfeliui, gerokai mažesniam už ribas, mokestis paprastai netaikomas.

Socialinio draudimo įmokos 2026 m.

Įprastam darbuotojui pagal neterminuotą sutartį 2026 m. taikomi šie pagrindiniai tarifai:

Įmoka	Darbdavys	Darbuotojas
Bendrosios rizikos	23,60 %	4,70 %
Nedarbas	5,50 %	1,55 %
Profesinis mokymas	0,60 %	0,10 %
FOGASA	0,20 %	–
Kartų solidarumo mechanizmas (MEI)	0,75 %	0,15 %
Tarpinė suma prieš profesinės rizikos įmoką	30,65 %	6,50 %

Darbdavys papildomai moka draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų įmoką, kurios tarifas priklauso nuo veiklos. Terminuotoms sutartims taikomas didesnis nedarbo draudimo tarifas, o atlygiui virš didžiausios įmokų bazės gali būti taikoma papildoma solidarumo įmoka. Aktualios dalys pateiktos oficialioje 2026 m. socialinio draudimo lentelėje.

Savarankiškai dirbantys asmenys naudojasi pagal pajamas nustatomų RETA įmokų sistema: preliminarios mėnesio bazės vėliau tikslinamos pagal grynąsias pajamas. Todėl teiginys „autónomos per mėnesį moka X EUR“ be informacijos apie pajamas, veiklos pradžios lengvatas ir draudimo apimtį yra nepatikimas.

PVM ir pelno mokestis

Ispanijos standartinis PVM (IVA) tarifas yra 21 %. Apibrėžtoms prekėms ir paslaugoms taikomi 10 % ir 4 % lengvatiniai tarifai. Kanarų salose vietoj žemyninės Ispanijos ir Balearų salų IVA taikomas IGIC, o Seuta ir Melilja turi savus netiesioginius mokesčius.

Ispanijoje nėra plačios vidaus PVM išimties smulkiajam verslui pagal paprastą metinės apyvartos ribą, panašios į daugelio ES valstybių taisykles. Todėl savarankiškai dirbantiems asmenims PVM prievolės gali atsirasti nuo veiklos pradžios, nebent jų veikla neapmokestinama arba taikomas specialus režimas. Tarpvalstybines paslaugas, sandorius ES viduje ir pardavimą per platformas reikia atskirai vertinti pagal tiekimo vietos taisykles.

Bendras pelno mokesčio tarifas yra 25 %, tačiau naujai įsteigtoms, labai mažoms ir mažoms įmonėms, kooperatyvams, kolektyvinio investavimo subjektams bei kitiems juridiniams asmenims gali būti taikomi mažesni ar specialūs tarifai. Įsteigus bendrovę atlyginimas ar išmokos savininkui netampa neapmokestinamomis pajamomis.

Nekilnojamasis turtas, nuoma, paveldėjimas ir dovanos

Rezidento pelnas iš nuomos paprastai įtraukiamas į bendrąją, o ne santaupų pajamų bazę. Gali būti atskaitomos būtinos išlaidos ir nusidėvėjimas. Reikalavimus atitinkančiai ilgalaikei gyvenamojo būsto nuomai gali būti taikomas bazės sumažinimas; jo dydis priklauso nuo sutarties datos ir įstatymo sąlygų. Turistinis ar trumpalaikis apgyvendinimas šios lengvatos automatiškai negauna.

Įsigyjant nekilnojamąjį turtą gali būti taikomas perleidimo mokestis arba PVM kartu su žyminiu mokesčiu; tarifus ir lengvatas daugiausia nustato autonominės sritys. Turint turtą gali būti mokamas savivaldybės nekilnojamojo turto mokestis (IBI), o jį pardavus – IRPF nuo kapitalo prieaugio ir savivaldybės žemės vertės prieaugio mokestis (plusvalía municipal).

Paveldėjimo ir dovanojimo mokestis labai priklauso nuo regiono. Giminystės ryšys, anksčiau turėtas turtas, turto rūšis, rezidencija ir atitinkama autonominė sritis gali lemti didelę mokestinę prievolę arba reikšmingą lengvatą. Ispanijoje nėra nei visai šaliai galiojančios taisyklės, kad paveldėjimas neapmokestinamas, nei vieno tarifo, tinkamo visai šalies lentelei.

Deklaravimo kalendorius ir formos

2026 m. vykusi deklaravimo kampanija apima 2025 kalendorinius metus. AEAT oficialus pranešimas apie kampaniją patvirtina:

Deklaravimo ar mokėjimo įvykis	2026 m. terminas
Modelo 720 ir Modelo 721 už 2025 m.	Kovo 31 d.
Pradedamas elektroninis Modelo 100 ir Modelo 714 teikimas	Balandžio 8 d.
Terminas mokėtinai sumai nurašyti nuo sąskaitos	Birželio 25 d.
Įprastas pajamų ir turto mokesčių deklaravimo terminas	Birželio 30 d.
Antra tinkamo išskaidyto IRPF mokėjimo dalis	Lapkričio 5 d.

Svarbios formos:

Forma	Paskirtis
Modelo 100	Įprasto rezidento gyventojų pajamų mokesčio deklaracija.
Modelo 149	93 straipsnio režimo pasirinkimas, atsisakymas arba pašalinimas.
Modelo 151	Metinė deklaracija pagal atvykstančių darbuotojų režimą.
Modelo 714	Turto mokesčio deklaracija.
Modelo 718	Didelio turto solidarumo mokestis.
Modelo 720	Užsienio sąskaitos, vertybiniai popieriai, teisės ir nekilnojamasis turtas.
Modelo 721	Užsienio saugotojų laikomos virtualiosios valiutos.

Dažniausios klaidos

Naudoti vieną visai šaliai skirtą darbo pajamų mokesčio lentelę

Autonominės srities skalė keičia galutinį IRPF. Nacionalinio pavyzdžio nereikėtų pateikti kaip tikslios tarifų lentelės visiems rezidentams.

Manyti, kad visus fondus ir ETF galima keisti be mokesčio

Reikalavimus atitinkančių investicinių fondų keitimo tvarka ETF netaikoma. Pardavus vieną ETF, kad būtų nupirktas kitas, paprastai realizuojamas mokestinis rezultatas.

Manyti, kad Modelo 720 panaikintas

Europos Sąjungos Teisingumo Teismas pripažino negaliojančiomis neproporcingas ankstesnės sankcijų sistemos dalis, o ne pačią deklaravimo prievolę.

50 000 EUR ribą taikyti kiekvienai užsienio sąskaitai atskirai

Pradinė Modelo 720 riba apskaičiuojama sudėjus kiekvienos kategorijos turtą. Taigi kelios atskirai ribos nepasiekiančios brokerių sąskaitos kartu gali sukelti prievolę pateikti deklaraciją.

Supainioti Modelo 721 su kriptovaliutų pajamų mokesčiu

Modelo 721 skirta reikalavimus atitinkančio užsienyje saugomo kriptoturto metų pabaigos likučiui, o Modelo 100 – apmokestinamiems perleidimams. Pagal faktus žmogui gali reikėti vienos, abiejų arba nė vienos.

Manyti, kad Beckhamo režimas atleidžia visas užsienio įplaukas

Pajamų šaltinio klasifikacija būtina, visoms darbo pajamoms taikomos specialios taisyklės, o Ispanijos šaltinio kapitalo pajamos lieka apmokestinamos.

Vertinti tik regioninį turto mokestį

Turint pakankamai didelį turtą ITSGF gali panaikinti dalį regioninės lengvatos poveikio. Abu mokesčius reikia apskaičiuoti kartu.

Nepaisyti FIFO, kai turtas laikomas pas kelis brokerius

Vienarūšių vertybinių popierių susiejimas Ispanijoje paprastai nėra pasirenkamas atskirai kiekvienai sąskaitai. Anksčiau kitur įsigyti vienetai gali būti laikomi parduotais pirmiausia.

Ar Ispanija palanki investuotojams?

Ispanija gali būti patraukli diversifikuotam investuotojui, kuriam svarbi gyvenimo kokybė, dvigubo apmokestinimo sutarčių tinklas ir galimybė atidėti mokestį keičiant reikalavimus atitinkančius investicinius fondus. Pradinis 19 % santaupų pajamų tarifas pagal Vakarų Europos standartus yra vidutinis, o kaupiamiesiems fondams paprastai netaikomas kasmetinis tariamų išmokų mokestis.

Įprastiems didelį turtą turintiems rezidentams ji mažiau palanki, nes visas pasaulyje turimas turtas gali patekti į turto mokesčio ir ITSGF bazę, o dėl užsienio sąskaitų atsiranda Modelo 720 ir 721 prievolių. Pertvarkant ETF portfelį realizuojamas prieaugis, aukščiausias santaupų pajamų tarifas siekia 30 %, o bendrieji darbo pajamų tarifai skiriasi pagal regioną ir gali viršyti 50 %.

Reikalavimus atitinkantiems naujai atvykusiems asmenims 93 straipsnio režimas gali iš esmės pakeisti vertinimą, ypač kai užsienio šaltinio investicijų pajamos didelės. Tačiau jo šešerių metų trukmę, prašymo terminą, pajamų šaltinio taisykles ir perėjimą pasibaigus režimui reikia planuoti, o ne apibendrinti kaip visuotinį 24 % mokestį.

Oficialūs šaltiniai

• Ispanijos mokesčių agentūra
• 2025 m. IRPF vadovas deklaracijoms, teikiamoms 2026 m.
• 2026 m. mokesčių kalendorius
• Modelo 720 portalas
• Modelo 721 portalas
• Socialinio draudimo įmokų portalas
• Oficialusis valstybės leidinys

Atsakomybės apribojimas

Šis vadovas skirtas tik bendrai informacinei ir švietėjiškai paskirčiai. Tai nėra mokesčių, teisinių, apskaitos ar investavimo konsultacija. Apmokestinimas Ispanijoje labai priklauso nuo autonominės srities teisės, rezidencijos, sąskaitos nuosavybės, turto klasifikacijos ir individualių aplinkybių. Prieš teikdami deklaraciją ar sudarydami reikšmingą sandorį patikrinkite aktualias taisykles su AEAT ir atitinkama regionine institucija arba pasikonsultuokite su kvalifikuotu Ispanijos specialistu.

Sources & References

Additional educational resources

• Boe.es — Oficialusis valstybės leidinys
• Sede.agenciatributaria.gob.es — 50 000 EUR ribą
• 2025 m. IRPF vadovas deklaracijoms, teikiamoms 2026 m.
• 2026 m. mokesčių kalendorius
• fondų keitimo mokesčio atidėjimo tvarka
• gairėse dėl atvykstančių darbuotojų režimo
• gairėse dėl kriptovaliutų keitimo
• Ispanijos mokesčių agentūra
• Modelo 720 portalas
• Modelo 721 portalas
• oficialioje santaupų bazės lentelėje
• oficialus pranešimas apie kampaniją
• pateikimo laikotarpį nuo sausio 1 d. iki kovo 31 d.
• regionines neapmokestinamąsias sumas
• Seg-social.es — 2026 m. socialinio draudimo lentelėje
• Socialinio draudimo įmokų portalas