Adózás Portugáliában 2026: befektetői adókalauz

Utolsó frissítés: 2026. szeptember 7.

Portugália a belföldi illetőségűek osztalékát, kamatát és értékpapír-nyereségét általában 28%-kal adóztatja, míg a munkaviszonyból és vállalkozásból származó jövedelemre akár 48%-os progresszív kulcs, magas jövedelemnél pedig további szolidaritási adó vonatkozik. A 28%-os főszabály hasznos kiindulópont, de nem teljes kép. A magasabb jövedelmű adózók rövid távú értékpapír-nyereségét kötelező lehet a progresszív adóalapba összevonni, a feltételeknek megfelelő, tőzsdén jegyzett értékpapírok és alapjegyek hosszabb tartásakor pedig részleges mentesség járhat. Az adózók néha önkéntes összevonást is választhatnak, ha az kedvezőbb eredményt ad.

A kriptoeszközökre külön szabályok vonatkoznak: sok, jogilag nem értékpapírnak minősülő kriptoeszköz legalább 365 napos tartás utáni nyeresége mentes, a kriptók egymás közötti cseréje pedig elhalaszthatja az adóztatást. A régi nem szokásos adóügyi illetőségűeknek szóló NHR-program a szokásos új jelentkezők előtt bezárt, de a korábban jogosultságot szerzők védett tízéves időszaka folytatódik. A szűkebb IFICI-kedvezmény jogosult kutatási, innovációs és meghatározott szakmai tevékenységekhez elérhető.

Ez az útmutató a munkavállalókra, befektetőkre, szabadúszókra, nyugdíjasokra és nemzetközileg mobil magánszemélyekre alkalmazandó fő portugál szabályokat ismerteti 2026-ra. A 2026. szeptember 7-én rendelkezésre álló információkat tükrözi, és elsősorban a portugál adó- és vámhatóság (AT), valamint más közintézmények anyagaira támaszkodik.

Adózási áttekintés: a legfontosabb számok

Adónem	2026-os kulcs vagy szabály	Lényeges tudnivaló
Belföldi illetőségűek munkabére és általános jövedelme	12,5%–48%	Kilenc progresszív sáv
Kiegészítő szolidaritási adó	2,5% / 5%	80 000 € fölött 2,5%; a 250 000 € fölötti részre 5%
Értékpapírok tőkenyeresége	Általában 28%	A magasabb jövedelműek rövid távú nyereségét kötelező lehet összevonni
Hosszabb ideig tartott jegyzett értékpapírok és alapjegyek	A nyereség 10%–30%-a kizárható	A mentesség a feltételek szerint két, öt és nyolc év után nő
Osztalék és kamat	Általában 28%	A belföldi illetőségűek választhatják az összevonást; feketelistás forrásból származó jövedelemnél 35% lehet
Jogosult kriptoeszköz nyeresége	Legalább 365 nap után 0%	A jogilag nem értékpapírnak minősülő, jogosult kriptoeszközökre; kivételekkel
Munkavállalói társadalombiztosítás	11%	Általános munkavállalói kulcs
Munkáltatói társadalombiztosítás	23,75%	Általános munkáltatói kulcs
Általános áfakulcs, kontinentális Portugália	23%	Madeirán 22%, az Azori-szigeteken 16%
Társasági adó, kontinentális Portugália	19%	Jogosult kis- és középvállalkozások, illetve kisebb középvállalatok első nyereségsávjára csökkentett kulcs vonatkozhat
Városi önkormányzati ingatlanadó (IMI)	Általában 0,3%–0,45%	Az önkormányzat a törvényi kereten belül választ kulcsot
Kiegészítő ingatlanadó (AIMI)	Magánszemélyeknél 0,7%–1,5%	A megfelelő levonások feletti, jogosult portugál városi ingatlanokra vonatkozik
Ingyenes vagyonátruházás	Általában 10% bélyegilleték	A házastárs/élettárs, leszármazók és felmenők általában mentesek a 10% alól
Magánszemélyek nettó vagyonadója	Általában nincs	Az AIMI ingatlanhoz kötött külön adó
Adóév	Naptári év	Január 1. – december 31.
Éves IRS-bevallási időszak	Április 1. – június 30.	Az előző évre online kell benyújtani
Adóhatóság	AT	Autoridade Tributária e Aduaneira

Adóügyi illetőség Portugáliában

A személyi jövedelemadóról szóló törvény 16. cikke szerint a magánszemély általában portugál adóügyi illetőségű, ha az adott évben:

az abban az évben kezdődő vagy végződő bármely 12 hónapos időszakban több mint 183 napot – nem feltétlenül egymás után – Portugáliában tölt; vagy
az időszak valamely napján olyan körülmények között rendelkezik portugál lakóhellyel, amelyekből az állandó lakóhely fenntartásának és használatának szándéka következik.

Más törvényi esetek is alkalmazhatók, például bizonyos hajózási személyzetre és külföldön ellátott portugál közfeladatokra. Az állampolgárság önmagában nem határozza meg az illetőséget.

A szokásos lakóhely vizsgálata miatt valaki 184 portugáliai nap nélkül is belföldi illetőségűvé válhat. A hosszú távú bérleti szerződés, a család átköltöztetése és a mindennapi élet Portugáliában történő berendezése fontos bizonyíték lehet. Egy nyaraló birtoklása viszont önmagában nem bizonyítja a szokásos lakóhelyet, ha a többi körülmény mást mutat.

Az IRS-törvény 15. cikke a belföldi illetőségűeket világjövedelmük, a külföldi illetőségűeket csak portugál forrású jövedelmük után adóztatja. 2026-ban a külföldi illetőségűek portugál forrású munkabére, önálló tevékenységből származó jövedelme és nyugdíja általában 25%-kal adózik, az adóegyezmények és az uniós jog figyelembevételével.

Ha két ország is illetőséget állapít meg, az alkalmazandó egyezmény rendszerint a tartós lakóhelyet, az életvitel központját, a szokásos tartózkodási helyet és az állampolgárságot vizsgálja. Az egyezmény szerinti eredmény nem szünteti meg automatikusan a portugál nyilvántartási és bevallási lépéseket.

Év közben változó illetőség

Portugália elismerheti az adóév egy részére fennálló illetőséget, ha a belföldi státusz megszerzésének vagy megszűnésének törvényi feltételei teljesülnek. A belföldi időszakban általában a világjövedelmet kell bevallani, a külföldi illetőségű időszakban pedig forrás szerinti szabályok érvényesek. Az adózók mielőbb frissítsék címüket és adóügyi státuszukat, és őrizzék meg az utazási és lakhatási bizonyítékokat.

Személyi jövedelemadó 2026-ban

A hivatalos 2026-os IRS-tábla kilenc sávot tartalmaz:

Éves adóköteles jövedelem	Határadókulcs	Levonandó összeg
8 342 €-ig	12,5%	0 €
8 342–12 587 €	15,7%	266,94 €
12 587–17 838 €	21,2%	959,26 €
17 838–23 089 €	24,1%	1 476,45 €
23 089–29 397 €	31,1%	3 092,77 €
29 397–43 090 €	34,9%	4 209,94 €
43 090–46 566 €	43,1%	7 743,27 €
46 566–86 634 €	44,6%	8 441,48 €
86 634 € fölött	48%	11 387,17 €

A levonandó összeg a progresszív eredményt egyszerűbben adó számítás része, nem külön személyes levonás. A házastársak és élettársak általában választhatnak közös adózást; ekkor az adóköteles jövedelmet a kulcs meghatározásához megfelezik, majd az eredményt megduplázzák.

Kiegészítő szolidaritási adó

Az 68-A cikk szerint a 80 000 €-t meghaladó adóköteles jövedelem 80 000 € és 250 000 € közötti részét további 2,5%, a 250 000 € fölötti részt 5% terheli. Ez a szokásos IRS-en felüli adó, és az összevont befektetési nyereségeket is érintheti.

Portugália nem egyetlen általános személyi adómentes összeggel dolgozik, hanem meghatározott levonásokkal, háztartási tényezőkkel és adójóváírásokkal. Kedvezmény kapcsolódhat eltartottakhoz, egészségügyhöz, oktatáshoz, bérleti díjhoz, idősotthonhoz, általános háztartási és számlával igazolt kiadásokhoz, egyedi korlátokkal és jövedelemfüggő megszorításokkal.

Példa munkabérre

A 35 000 € adóköteles jövedelmű munkavállaló a 34,9%-os sávba esik, de nem a teljes összegre fizet 34,9%-ot. Az egyszerűsített számítással a szokásos IRS a jóváírások előtt körülbelül:

35 000 € × 34,9% − 4 209,94 € = 8 005,06 €.

A bruttó bér és az adóköteles jövedelem nem azonos. A munkaviszonyi levonás, a munkavállalói társadalombiztosítás, az étkezési juttatás kezelése, az eltartottak és az adójóváírások befolyásolják a végső eredményt.

Társadalombiztosítás

Szokásos munkaviszonyban a munkavállaló a bruttó bér 11%-át fizeti, a munkáltató pedig általában 23,75%-ot. A portugál társadalombiztosítási hivatal járulékútmutatója megerősíti az együttes 34,75%-os általános kulcsot. A társaságok vezető testületeinek tagjaira besorolásuktól függően gyakran 9,3%-os munkavállalói és 20,3%-os munkáltatói kulcs vonatkozik.

Az önálló tevékenységet végzők általában 21,4%-ot fizetnek. A járulékalapot a „releváns jövedelemből” határozzák meg: ez szolgáltatásoknál rendszerint a bevétel 70%-a, termelésből vagy árueladásból származó bevételnél 20%-a. A számítás negyedéves bevallásokon alapul, és minimum-, maximum-, mentességi és korrekciós szabályok korlátozzák. A rendezett könyvelést vezető egyéni vállalkozók alapja eltérően alakulhat.

Az új önálló tevékenység kezdeti mentességi időszakot kaphat, és az egyidejűleg munkaviszonyban is állók a törvényi feltételek és küszöbök teljesülése esetén mentesülhetnek. Az uniós koordináció vagy kétoldalú egyezmény alapján továbbra is külföldi társadalombiztosítás lehet alkalmazandó, amit általában A1 vagy biztosítási igazolás támaszt alá.

A társadalombiztosítás és az IRS külön terhek. A 11%-os munkavállalói járulék nem jelenti a bruttó és a nettó bér teljes különbségét.

Részvények, ETF-ek és kötvények tőkenyeresége

A részvények, kötvények, ETF-ek és sok más pénzügyi eszköz nyereségeinek és veszteségeinek éves pozitív egyenlege az IRS-törvény 72. cikke szerint általában a külön 28%-os kulccsal adózik. Nincs általános éves tőkenyereségadó-mentes keret.

Az alapvető adóköteles nyereség az eladási bevétel, csökkentve a dokumentált beszerzési költséggel és az elszámolható ügyleti költségekkel. A nyereség általában eladáskor vagy visszaváltáskor realizálódik; a portfólió még nem realizált növekedését rendszerint nem adóztatják évente.

Egyes rövid távú nyereségek kötelező összevonása

A 28%-os kulcs nem mindig választható. A 365 napnál rövidebb ideig tartott, meghatározott értékpapírokból származó éves pozitív egyenleget az általános jövedelemmel össze kell vonni, ha az adózó adóköteles jövedelme – ezzel az egyenleggel együtt – eléri a legfelső, 2026-ban 86 634 €-nál kezdődő sávot.

Az összevonás az egyenleget akár 48%-os progresszív kulcsnak és esetleg kiegészítő szolidaritási adónak teszi ki. A vizsgálat a törvény szerinti éves egyenlegre és teljes adóköteles jövedelemre vonatkozik, nem egyetlen ügylet nyereségére.

Választható összevonás

A kötelező eseteken kívül a belföldi illetőségű személy általában választhatja a jogosult G kategóriás nyereségek összevonását. Ez segíthet, ha progresszív kulcsa 28% alatti, vagy jogosult veszteségeket kíván megőrizni és felhasználni. A választás terjedelmét és más jövedelmekkel való kapcsolatát azonban vizsgálni kell. Nem feltételezhető, hogy csak a kívánt nyereséges vagy veszteséges tétel vonható össze külön.

A jegyzett eszközök hosszú távú tartására bevezetett részleges mentesség

Az IRS-törvény 43. cikkének (5) bekezdése szerint a tőzsdei kereskedésre bevezetett értékpapírok és a nyílt végű kollektív befektetési vállalkozások befektetési jegyeinek jogosult nyereségére és veszteségére a tartási időtől függő részleges kizárás alkalmazható:

Tartási idő	A kizárt nettó nyereség aránya	Tényleges kulcs, ha a fennmaradó rész 28%-kal adózik
Több mint 2, de kevesebb mint 5 év	10%	25,2%
Legalább 5, de kevesebb mint 8 év	20%	22,4%
Legalább 8 év	30%	19,6%

A tényleges kulcsok egyszerű példák az összevonás és más szabályok figyelembevétele előtt. A jogosultság az eszköztől és a törvényi tőzsdei, illetve alapokra vonatkozó feltételektől függ. Egy nem jegyzett magáneszköz nyolcéves tartása önmagában nem biztosítja a kizárást.

Ez a szabály lényegesen árnyalja az általános képet: a portugál értékpapír-nyereség nem mindig a teljes nyereségre vetített 28%-kal adózik.

Mikro- és kisvállalkozások

A jogosult, tőzsdén nem jegyzett mikro- vagy kisvállalkozások részvényeinek eladásából származó nyereségnek csak 50%-a lehet adóköteles, a törvényi feltételek szerint. Ez a kedvezmény eltér a jegyzett eszközök tartási időn alapuló részleges mentességétől.

Tőkeveszteségek

A veszteségeket a G kategória alkalmazandó szabályai szerint kell összevezetni. A negatív értékpapír-egyenleg általában öt évig vihető tovább, ha az adózó az összevonást választja; a kötelező összevonás is befolyásolhatja a kezelést. A veszteség rendszerint nem csökkenti a munkabért, osztalékot vagy kamatot pusztán azért, mert mind befektetéshez kapcsolódik.

A nyilvántartásban a beszerzési dátumot és költséget is meg kell őrizni, mert a 365 napos kötelező összevonási teszt és a hosszú távú mentesség is a tartási időtől függ.

ETF-ek és befektetési alapok

Portugáliában a szokásos lakossági ETF-eknél nincs általános, évente vélelmezett kifizetésre vagy eladásra kivetett adó. Az adó rendszerint készpénzes kifizetéskor, visszaváltáskor vagy eladáskor keletkezik.

Felhalmozó ETF-ek

A felhalmozó ETF az alapon belül tartja a jövedelmet. A befektető általában akkor mutat ki tőkeeredményt, amikor eladja vagy visszaváltja a befektetési jegyeket, nem pedig évente vallja be az alap belső osztalékait. A hosszú tartás részleges mentessége a jogosult nyílt végű alapjegyekre is vonatkozhat, ha minden feltétel teljesül.

Kifizető ETF-ek

A készpénzes kifizetés általában E kategóriájú befektetési jövedelem, amelyet 28%-kal adóztatnak, hacsak az összevonás vagy más szabály nem alkalmazandó. Attól, hogy a bróker „osztaléknak” nevezi a kifizetést, az még nem feltétlenül közvetlen társasági osztalék, amelyre minden társaságiosztalék-szabály érvényes.

Az alap illetősége és a forrásadó

Az UCITS-státusz önmagában nem teremt általános személyi adómentességet. Az ír, luxemburgi, portugál és más alapok jogi szerkezete, a forrásadó és a bevallás eltérhet. Az alap szintjén elszenvedett adó rendszerint nem a befektető személyes külföldiadó-beszámítása; a közvetlenül a befektetőtől levont adó viszont az alkalmazandó szabályok szerint beszámítható lehet.

Osztalék

A belföldi illetőségűek osztalékát általában 28% terheli. A portugál kifizetők rendszerint levonják az adót, míg a külföldi osztalékot az éves bevallásban kell szerepeltetni.

A belföldi illetőségű személy általában választhatja az összevonást. Ha a jogosult osztalékot olyan portugál vagy uniós társaság fizeti, amely megfelel az anya- és leányvállalatokról szóló irányelvhez hasonló feltételeknek, összevonáskor az osztaléknak csak 50%-a kerülhet a progresszív adóalapba. Ez kedvező lehet, de az összevonás más jogosult E kategóriás jövedelmet is bevonhat a számításba, magas jövedelemnél pedig szolidaritási adót eredményezhet.

Az 50%-os szabály nem automatikus minden ETF-kifizetésre vagy bármely országból származó osztalékra. A társaság illetősége, adóstátusza és jogi formája számít.

A külföldi forrásadó általában a ténylegesen megfizetett adó és az ugyanarra a jövedelemre jutó portugál adó közül az alacsonyabb összegig számítható be, egyezmény esetén az egyezményes kulcs korlátjával. A túlzott külföldi levonást rendszerint a forrásországban kell visszaigényelni.

Portugál feketelistán szereplő joghatóságban működő szervezettől vagy rajta keresztül fizetett jövedelemre 28% helyett 35% vonatkozhat. A befektetők a kifizetőt és a jogi forrást vizsgálják, ne csak a bróker helyét.

Kamat

A portugál bankbetétek és sok portugál értékpapír kamata a belföldi illetőségűeknél általában 28%-os forrásadó alá esik. A külföldi kamatot rendszerint be kell vallani, és 28% terheli. Jogosult esetekben választható az összevonás.

Elvben az osztaléknál ismertetett külföldiadó-beszámítási korlátok is érvényesek. A bruttó kamatot és a külföldön levont adót külön kell bevallani; csak a nettó banki jóváírás feltüntetése alulbecsüli a jövedelmet.

A kötvény kamatszelvénye és az eladásából származó nyereség különböző hozamtípus. A felhalmozott kamat, a zérókupon-kötvény, a strukturált értékpapír és az alapkifizetés eszközspecifikus besorolást igényelhet.

Kriptoeszközök

Portugália már nem általánosan „adómentes” a kriptoeszközöknél, de a 365 napos mentesség továbbra is fontos. Az AT közérthető kriptoadózási útmutatót és a hatályos szabályokat tartalmazó IRS-törvény 10. cikkét is közzéteszi.

Az értékpapírnak jogilag nem minősülő, jogosult kriptoeszközöknél:

a legalább 365 napig tartott eszköz elidegenítésének nyeresége általában adómentes;
a 365 napon belüli elidegenítés nyeresége általában 28%-kal adózik; valamint
egy jogosult kriptoeszköz másikra cserélése rendszerint elhalasztja az adóztatást, miközben az eredeti beszerzési érték és tartási előzmény a törvényi szabályok szerint átkerül az új eszközre.

Az elidegenítésbe beletartozik a hagyományos pénzre, termékre, szolgáltatásra vagy más, nem jogosult ellenértékre történő csere. A tokenek ugyanazon személy saját tárcái közötti átvezetése nem eladás, de dokumentálni kell.

A mentesség és a halasztás nem vagy módosítva alkalmazható, ha az ellenoldal, a letétkezelő vagy a vonatkozó szervezet feketelistás joghatósághoz kapcsolódik. Az értékpapírnak minősülő tokenek kívül esnek a szokásos kriptofogalmon, és a megfelelő értékpapír-szabályokat követik. Az NFT-ket a törvényi kriptoeszköz-fogalom szintén kizárja.

Staking, bányászat és más jutalmak

Az üzletszerű bányászat és a blokklánc-tranzakciók validálása, beleértve a meghatározott stakingtevékenységet, B kategóriás vállalkozási jövedelem lehet. A részletes szabályok szerint az adóztatás elhalasztható addig, amíg a kapott kriptoeszközt ellenérték fejében el nem idegenítik.

A kriptoeszköz befektetésével szerzett ellenérték, például a delegált stakingből származó hozam E kategóriájú befektetési jövedelem lehet. Ha kriptóban fizetik, az adóztatás elhalasztható, majd egy későbbi elidegenítéskor G kategóriában kezelhető, a kivételek figyelembevételével.

Az arra jogosult vállalkozási tevékenység vagy a portugál adóügyi illetőség megszűnése vélelmezett elidegenítést eredményezhet. A jelentős kriptovagyonnal Portugáliából távozóknak ezért még az illetőség megváltoztatása előtt meg kell vizsgálniuk a kilépési adózást.

Mivel az eredményt a jogi besorolás és az ügylet formája határozza meg, a befektetők az AT útmutatóját használják Portugália korábbi, általános kriptoadó-mentességéről szóló hírneve helyett.

Külföldi befektetések és devizaátváltás

A portugál belföldi illetőségűek adóköteles világjövedelmüket akkor is bevallják, ha brókerük külföldi. A külföldi platformok általában nem töltik ki a portugál Modelo 3 mellékleteit.

Őrizze meg:

az ügylet-visszaigazolásokat és éves kimutatásokat;
a beszerzés és eladás dátumait és költségeit;
az osztalék-, kamat- és alapkifizetési bizonylatokat;
a külföldi adóról szóló igazolásokat;
az eszköz jogi formájáról, tőzsdei jegyzéséről és az alapról szóló dokumentumokat;
a kriptotárcák és tőzsdék előzményeit; valamint
az árfolyamokat és eurószámításokat.

A külföldi pénznemben meghatározott jövedelmet és nyereséget a portugál időzítési és árfolyamszabályok szerint kell euróra váltani. A bróker saját számlapénznemben kimutatott éves eredménye eltérhet a portugál adóköteles nyereségtől, mert a beszerzési költség és az eladási bevétel más dátumon keletkezik.

A külföldi bank- és értékpapírszámlákat rendszerint a J mellékletben kell azonosítani, a kért számlaazonosítókkal, például IBAN-nal vagy BIC-kóddal együtt, még akkor is, ha a számlán nem keletkezett adóköteles jövedelem. A CRS szerinti automatikus adatcsere nem helyettesíti a bevallást.

A befektetési jövedelem bevallása

A belföldi illetőségűek elektronikusan nyújtják be a Modelo 3 bevallást a hivatalos Portal das Finanças Modelo 3 szolgáltatáson. A gyakori mellékletek:

Melléklet	Jellemző használat
A melléklet	Portugál szervezetektől kapott munkabér és nyugdíj
B vagy C melléklet	Önálló tevékenységből vagy vállalkozásból származó jövedelem
E melléklet	Portugál forrású befektetési jövedelem, ha bevallás vagy összevonás szükséges
F melléklet	Bérleti jövedelem
G melléklet	Portugál tőkenyereség, ideértve a megfelelő értékpapír- és kriptotételeket
G1 melléklet	Meghatározott adómentes tőkenyereségek
J melléklet	Külföldi jövedelem, nyereség és külföldi számlák

A pontos melléklet a forrástól és a kategóriától függ. A külföldi részvény eladása általában a J mellékletbe tartozik, nem a G mellékletbe pusztán azért, mert tőkenyereség.

A bevallás lépései

Erősítse meg az adóügyi illetőséget és az év közbeni esetleges változás időszakát.
Egyeztesse a portugál forrásadóadatokat a banki és brókerkimutatásokkal.
Válassza külön a belföldi és külföldi jövedelmet kategóriánként.
Számítsa ki az éves nyereséget és veszteséget, a tartási időt és a rendelkezésre álló részleges mentességet.
Állapítsa meg, hogy az összevonás választható, kötelező vagy kedvezőtlen.
A külföldi jövedelmet bruttó összegben rögzítse, és érvényesítse a megengedett adóbeszámítást.
Jelentse be a megfelelő külföldi számlákat, és nyújtsa be online a Modelo 3-at.
Ellenőrizze az adómegállapítást, és fizessen az abban szereplő határidőig.

Az előző naptári év bevallását jövedelemtípustól függetlenül április 1. és június 30. között kell benyújtani, amit az AT bevallási GYIK-je is megerősít. Időben benyújtott elektronikus bevallásnál az AT általában július 31-ig állapítja meg az adót, és a fizetés rendszerint augusztus 31-ig esedékes. Később kiadott határozat esetén az értesítésben szereplő határidőt kell követni.

Munkaviszony, szabadúszás és távmunka

A munkaviszonyból származó jövedelem forrása általában a munkavégzés fizikai helye. A Portugáliából külföldi munkáltatónak dolgozó portugál belföldi illetőségű személy bére akkor is Portugáliában adóköteles lehet, ha külföldön fizetik ki. A külföldi munkáltatónak is keletkezhet portugál bérszámfejtési, társadalombiztosítási vagy telephelyhez kapcsolódó kötelezettsége.

Az önálló tevékenység a B kategóriába tartozik. A kisebb szolgáltatók gyakran egyszerűsített rendszert használnak, ahol törvényi együtthatók határozzák meg a bevétel adóköteles részét; bizonyos adózóknak költségeket kell igazolniuk a teljes levonás megtartásához. A rendezett könyvelés a törvényi küszöb fölött kötelező lehet, vagy önként is választható.

Az áfa, a forrásadó, az adóelőleg és a társadalombiztosítás az adóalapot meghatározó együtthatótól külön szabályok szerint működik. A „recibo verde” számla nem bizonyítja önmagában, hogy a kapcsolat valóban önálló vállalkozási tevékenység.

Digitális nomádok

A portugál digitálisnomád-vízum bevándorlási engedély, nem IRS-mentesség. A vízumbirtokos, aki teljesíti valamelyik illetőségi feltételt, rendszerint belföldi illetőségűként adózik, hacsak adóegyezmény vagy külön kedvezmény nem módosítja az eredményt. A külföldi ügyfeleknek végzett munka nem válik automatikusan mentes külföldi jövedelemmé, ha fizikailag Portugáliában végzik.

NHR és IFICI

A korábbi nem szokásos adóügyi illetőségűek rendszere

Az NHR-program 2024-től a legtöbb új érkező előtt bezárt, az IRS-törvény 16. cikkében és átmeneti rendelkezésében védett, korlátozott jogosultsági esetek kivételével. A szabályosan regisztrált NHR-résztvevők az eredeti tízéves kedvezményes időszakukat megtartják, ha egyéni feltételeik továbbra is teljesülnek.

A korábbi NHR-rendszer eredménye a jövedelem típusától, forrásországától és az egyezményes módszertől függ. Pontatlan azt állítani, hogy minden külföldi jövedelem mentes, vagy minden portugál szakmai jövedelemre 20% vonatkozik. A megfelelő, 2020 utáni belépők nyugdíját 10% terhelheti, míg a korábbi csoportokra eltérő szabályok érvényesek.

Az ingatlanvásárlás, vízum megszerzése vagy a 2026-os portugál illetőség önmagában nem teremt NHR-jogosultságot.

IFICI: tudományos kutatási és innovációs ösztönző

Az IFICI, amelyet néha „NHR 2.0” néven hirdetnek, szűkebb az NHR-nél. Az a jogosult új belföldi illetőségű személy, aki az előző öt évben nem volt portugál adóügyi illetőségű, és támogatható tevékenységet végez, az alábbiakban részesülhet:

20%-os külön kulcs a jogosult portugál forrású A kategóriás munkabérre vagy B kategóriás szakmai jövedelemre; valamint
számos külföldi forrású jövedelem általános mentessége, a nyugdíjak és feketelistás forrású jövedelmek kivételével, a törvényi feltételek, progressziós és egyezményes szabályok mellett.

A kedvezmény általában a belföldi illetőség regisztrációjától számított tíz egymást követő évig tart. A jogosult tevékenységek közé meghatározott tudományos kutatás, felsőoktatás, elismert K+F feladatkör, minősített startupnál végzett szakképzett munka és más törvényben azonosított tevékenység vagy szervezet tartozik. A munkakör megnevezése önmagában nem elegendő.

Az IFICI nem vonható össze NHR-rel vagy meghatározott hazatérési programokkal, és az sem jogosult, aki már korábban részesült IFICI-ben. A regisztrációban és a tevékenység éves megerősítésében az AT, illetve kategóriától függően az FCT, a Startup Portugal vagy más illetékes szervezet vesz részt. Az AT hivatalos IFICI GYIK-je ismerteti az aktív kategóriákat és határidőket.

További személyi adókedvezmények

Hazatérők programja

A hivatalos 12-A cikk szerinti hazatérési rendszerben a 2024-ben, 2025-ben vagy 2026-ban Portugáliába visszatérő jogosult személyek öt évig kizárhatják a meghatározott munkaviszonyi és önálló tevékenységi jövedelmük 50%-át, évi 250 000 € jövedelmi plafon mellett. Korábbi külföldi illetőségi és még korábbi portugál illetőségi feltételek is érvényesek. Ez eltér az NHR-től és az IFICI-től.

IRS Jovem

A jogosult, legfeljebb 35 éves adózók A és B kategóriás jövedelmükre legfeljebb tíz évig részleges mentességet kaphatnak. A mentes százalék az időszak során általában csökken, és éves felső határ is van. Az eltartottakat és bizonyos párhuzamos kedvezményes rendszerek résztvevőit kizárják. A jogosultságot minden évben ellenőrizni kell, nem következtethető kizárólag az életkorból.

Társasági adó

A 2026-ban kezdődő adóidőszakokra a kontinentális Portugália általános társaságiadó-kulcsa 19%. A jogosult kis- és középvállalkozások, illetve kisebb középvállalatok első 50 000 € adóköteles nyereségére általában 15%, a többletre 19% vonatkozik. Ezeket a kulcsokat és a jövőbeni fokozatos csökkentéseket a társasági adóról szóló törvény 87. cikke tartalmazza. A regionális kulcsok alacsonyabbak lehetnek.

Az önkormányzati derrama az adóköteles nyereség legfeljebb 1,5%-ával növelheti a terhet, a nagy nyereségekre pedig progresszív állami pótlékadó vonatkozik. A részesedési mentesség, a veszteség-, finanszírozási, transzferárazási és tényleges tulajdonosi szabályok lényegesen módosíthatják az eredményt.

A társaság alapítása nem változtatja a személyes befektetési jövedelmet egyszerű, végleges 19%-os teherré. A bért, társasági adót, osztalékadót, társadalombiztosítást és megfelelési költségeket együtt kell modellezni.

Áfa

A portugál áfakulcsok régiónként eltérnek. A három regionális kulcstáblát az áfatörvény 18. cikke határozza meg:

Régió	Általános	Köztes	Kedvezményes
Kontinentális Portugália	23%	13%	6%
Madeira	22%	12%	4%
Azori-szigetek	16%	9%	4%

Az alkalmazandó kulcs a terméktől vagy szolgáltatástól, az ügyféltől és az adóztatás helyétől függ. A nulla kulcs és a mentesség jogilag különbözik, mert a beszerzési áfa levonhatósága eltérhet.

Az 53. cikk szerinti kisvállalkozói mentességhez forgalmi, letelepedési és tevékenységi feltételek tartoznak. A határon átnyúló szolgáltatások és uniós ügyletek akkor is bevallási kötelezettséget keletkeztethetnek, ha nem számítanak fel portugál áfát.

Ingatlanadók és ingatlanból származó nyereség

IMI

Az éves önkormányzati ingatlanadó alapja az ingatlan adóértéke, a VPT, amely nem feltétlenül azonos a piaci árral. Az AT hivatalos IMI- és AIMI-útmutatója szerint a városi ingatlanok önkormányzati kulcsa általában 0,3%–0,45%, a vidéki ingatlanoké 0,8%. Feketelistás tulajdonos esetén emelt kulcs alkalmazható.

AIMI

A kiegészítő önkormányzati ingatlanadó a jogosult portugál városi lakóingatlanok és beépíthető telkek összevont VPT-értékére vonatkozik. A kereskedelmi, ipari és szolgáltatási ingatlanok általában kívül esnek rajta.

Magánszemélyeknél általában 600 000 € levonás jár, vagy 1,2 millió €, ha a házastársak vagy élettársak közös elbírálást választanak. A hivatalos AIMI-kulcstábla a magánszemélyeknek 0,7%-os, a magasabb sávban 1%-os, a legfelső felett pedig 1,5%-os kulcsot ír elő. Társaságoknál gyakran 0,4% érvényes, a részvényeseknek használatra átadott ingatlanokra és feketelistás szervezetekre külön szabályokkal.

Az AIMI korlátozott körű ingatlanvagyon-adóra hasonlít, de nem általános adó a világméretű nettó vagyon után.

Vásárlás és eladás

A vevők IMT vagyonszerzési adót és 0,8% bélyegilletéket, valamint jogi és bejegyzési költségeket fizethetnek. Az IMT az ingatlan típusától, árától vagy VPT-értékétől, helyétől és tervezett használatától függ; az AT közzéteszi a fő IMT-ingatlankategóriákat és kulcsokat.

Belföldi illetőségűeknél a magánszemélyként elért portugál ingatlannyereségnek általában csak 50%-át vonják össze más jövedelemmel, és progresszíven adóztatják. 2023 óta a külföldi illetőségű magánszemélyek nyereségénél is általában 50%-os beszámítás és progresszív kulcs érvényes, a világjövedelmet kizárólag a kulcs meghatározásához figyelembe véve.

A saját fő lakóingatlan kedvezménye akkor alkalmazható, ha az ingatlan a megkövetelt ideig az adózó fő otthona volt, és a nettó eladási bevételt másik jogosult fő lakóingatlanba fekteti Portugáliában vagy az EU/EGT területén. Az újrabefektetés általában az eladás előtti 24 hónaptól az azt követő 36 hónapig lehetséges, bevallási és lakhatási feltételekkel.

Bérleti jövedelem

A szokásos bérleti jövedelem általában F kategóriába tartozik. A nem lakáscélú bérbeadás jövedelmét gyakran 28%-os külön kulcs terheli, míg a lakásbérlet rendszerint 25%-os önálló kulcsról indul. A hosszabb idejű, jogosult lakásbérleti szerződések kedvezményt kaphatnak a bérleti díjra, nyilvántartásba vételre és más feltételekre vonatkozó korlátok mellett.

Az F kategóriában jogosult költségek levonhatók, de a finanszírozási költségek, értékcsökkenés és bútorok nem feltétlenül kezelhetők úgy, mint a javítás, közös költség, IMI és dokumentált karbantartás. Jogosult esetben az adózók választhatják az összevonást.

A rövid távú szálláskiadás a szokásos bérleti jövedelem helyett B kategóriás vállalkozási jövedelem lehet, és áfa-, engedélyezési, valamint társadalombiztosítási kérdéseket is felvethet.

Öröklés, ajándékozás és bélyegilleték

Portugáliában nincs hagyományos öröklési adó, de a Portugáliában található eszközök ingyenes átruházását 10%-os bélyegilleték terhelheti. Portugál ingatlan ajándékozásakor a szokásos 0,8%-os ingatlanátruházási bélyegilleték-összetevő is fizetendő lehet.

A 10%-os ingyenes vagyonátruházási teher alól a házastárs vagy élettárs, a leszármazók és felmenők általában mentesek. Az AT öröklési útmutatója a mentességet és a fennmaradó bejelentési kötelezettséget is megerősíti. A testvérek, unokaöcsök, unokahúgok, barátok és más kedvezményezettek általában nem részesülnek ebben a családi mentességben.

A mentesség nem szünteti meg mindig a bevallási vagy adminisztratív kötelezettségeket, és ajándékozásnál a 0,8%-os ingatlanösszetevő továbbra is releváns lehet. A külföldön található eszközöknél területi vizsgálat szükséges; nem helyes automatikusan feltételezni, hogy a portugál illetőségű személy teljes világhagyatékát adóztatják.

A vagyonkezelői struktúrákból történő kifizetésekre és azok megszűnésére külön jövedelemadó- és bélyegilleték-szabályok vonatkoznak, attól függően, hogy a kedvezményezett egyben a vagyonrendelő-e, és hol található a struktúra vagy az eszköz.

PPR nyugdíj-megtakarítási tervek

A jogosult Plano Poupança Reforma (PPR) a befizetések 20%-ának megfelelő IRS-jóváírást adhat. Az adókedvezményekről szóló törvény 21. cikke korhoz kötött éves maximumot ír elő: 35 év alatt 400 €, 35 és 50 év között 350 €, 50 év felett 300 €.

A PPR-en belüli befektetési jövedelem és a jogosult kivét alacsonyabb tényleges adóterhet élvezhet. A korai vagy nem megengedett kivét szokásos adót, a korábbi jóváírások visszafizetését és büntetést eredményezhet. A díjakat, garanciákat, eszközösszetételt és likviditási korlátozásokat az adókedvezménnyel együtt kell mérlegelni.

Portugália nem kínál olyan általános, a brit ISA-hoz hasonló számlát, amely bármely lakossági portfóliót adómentessé tenne.

Gyakori hibák

Feltételezik, hogy minden értékpapír-nyereségre mindig pontosan 28% adó vonatkozik.
Elmulasztják a magas jövedelem mellett elért rövid távú nyereség kötelező összevonását.
Nem érvényesítik a jogosult jegyzett eszközök hosszú tartásáért járó 10%-os, 20%-os vagy 30%-os részleges mentességet.
Egy befektetési tételt vonnak össze anélkül, hogy ellenőriznék a választás szélesebb körű hatását.
Az ETF-kifizetést automatikusan jogosult, közvetlen uniós társasági osztaléknak tekintik.
A külföldi osztalékot a forrásadó levonása utáni nettó összegben vallják be.
Feltételezik, hogy minden kriptonyereség mentes, vagy hogy a 365 napos szabály az értékpapír-tokenekre és NFT-kre is vonatkozik.
Kriptók egymás közötti cseréje után elveszítik a tartási idő bizonyítékait.
Kihagyják a külföldi számlákat a J mellékletből, mert nem keletkezett rajtuk jövedelem.
A külföldi tőkenyereséget a G mellékletbe írják anélkül, hogy megvizsgálnák a J mellékletet.
Feltételezik, hogy a digitálisnomád-vízum NHR- vagy IFICI-jogosultságot ad.
Az AIMI-t általános vagyonadónak írják le, vagy teljesen figyelmen kívül hagyják.
Elmulasztják az április 1. és június 30. közötti bevallási időszakot.

Fontos dátumok

Esemény	Dátum
2026-os adóév	2026. január 1. – december 31.
A 2025-ös jövedelem IRS-bevallása	2026. április 1. – június 30.
A 2026-os jövedelem IRS-bevallása	2027. április 1. – június 30.
Adómegállapítás időben benyújtott bevallás után	Általában július 31-ig
Fizetés időben benyújtott bevallás után	Általában augusztus 31-ig
Korábbi különleges programokba való jelentkezés	Az adott program átmeneti határideje szerint

Összegzés

Portugália fő adókulcsai könnyen áttekinthetők, de a részletszabályok egyre árnyaltabbak. A befektetési jövedelem szokásos 28%-os kulcsa mellett kötelező és választható összevonás, hosszú távú értékpapír-mentesség, külföldiadó-beszámítás és külön 365 napos kriptomentesség is létezik.

A nemzetközileg mobil befektetőknél az adóügyi illetőség és a védett NHR-időszakra, IFICI-re vagy hazatérési kedvezményre való jogosultság fontosabb lehet a szokásos kulcstáblánál. Mindenki számára alapvető a tartási idő pontos nyilvántartása, a megfelelő bevallási melléklet kiválasztása és a külföldi jövedelem bruttó összegű szerepeltetése.

Jogi nyilatkozat

Ez az útmutató általános tájékoztatásra szolgál, és nem minősül adózási, jogi, számviteli, bevándorlási vagy befektetési tanácsadásnak. A portugál elbírálás az illetőségtől, a jövedelem forrásától, az eszköz besorolásától, a tartási időtől, a családi körülményektől, az egyezményektől és az adózói választásoktól függ. A szabályok és a hatósági gyakorlat változhatnak. A lényeges döntéseket erősítse meg az Autoridade Tributária e Aduaneiránál vagy képzett portugál adótanácsadóval.

Matias Buće

Matias Buće közigazgatási jogi végzettséggel rendelkezik, és több mint tíz éve tanulmányozza a globális piacokat, a devizakereskedést és a személyes pénzügyeket. Jogi képzettsége meghatározza befektetési szemléletét, amelyben a szabályozás, a struktúra és a kockázatkezelés kap hangsúlyt. A Finorumnál pénzügyi témák széles köréről ír, az európai ETF-ektől a magánbefektetőknek szóló gyakorlati személyes pénzügyi stratégiákig.