Ghid fiscal pentru Bulgaria în 2026: ce trebuie să știe fiecare investitor

Ultima actualizare: 4 septembrie 2026

Bulgaria are în continuare unul dintre cele mai simple sisteme fiscale din Uniunea Europeană la nivelul cotelor principale: impozit pe venitul persoanelor fizice de 10% și impozit pe profitul societăților de 10%. Procentele mici sunt reale, dar nu spun întreaga poveste. Contribuțiile sociale pot schimba semnificativ costul muncii, scutirile pentru investiții depind de piața și modul în care se tranzacționează titlurile, iar persoana care tranzacționează repetat sau minează criptoactive poate fi considerată că desfășoară o activitate economică, nu că realizează investiții pasive.

În 2026 există și o schimbare practică majoră: Bulgaria a adoptat euro la 1 ianuarie 2026, la cursul de conversie irevocabil de 1 € = 1,95583 BGN. De aceea, ghidul prezintă valorile actuale în euro și menționează ocazional echivalentul anterior în leva dacă acesta ajută la înțelegerea legii. Trecerea la euro nu creează, prin ea însăși, o obligație fiscală. Consultați pagina Băncii Centrale Europene despre trecerea Bulgariei la euro.

Acest ghid fiscal pentru Bulgaria se adresează persoanelor fizice, investitorilor, salariaților, proprietarilor care închiriază, freelancerilor, antreprenorilor și persoanelor care se mută între țări. Se concentrează asupra regulilor în vigoare la data de mai sus, nu asupra propunerilor pentru anii următori.

Prezentare generală: principalele valori fiscale

Tip de impozit sau contribuție	Regim în 2026	Precizare importantă
Impozitul pe venitul persoanelor fizice	În general, 10%	Cotă unică pentru majoritatea veniturilor incluse în baza impozabilă anuală generală
Sumă personală neimpozabilă	Nu există	Sunt disponibile deduceri specifice și facilități pentru familii
Câștiguri eligibile din titluri	Scutite	Pentru anumite tranzacții pe piețe reglementate eligibile și piețe de creștere care îndeplinesc condițiile
Alte câștiguri financiare impozabile	10%	Câștigul net anual este, în general, redus cu 10% pentru cheltuieli forfetare legale
Impozitul pe dividende	5%	Impozitul final se aplică, în general, dividendelor bulgare și străine primite de persoane fizice
Dobânzi impozabile	În general, 10%	Depozitele bancare eligibile din UE/SEE și anumite obligațiuni pot fi scutite
Impozitul pe veniturile din chirii	10%	O deducere forfetară legală de 10% pentru cheltuieli produce, în mod normal, o cotă efectivă de 9% din chiria brută
Câștiguri din criptoactive	10%	Câștigul net anual este, în general, redus cu 10% pentru cheltuieli forfetare; activitatea economică poate fi tratată diferit
Contribuțiile salariaților	În general, 13,78%	Se aplică numai până la plafonul lunar al venitului asigurabil
Contribuțiile angajatorilor	În general, 18,92%–19,62%	Cota pentru accidente de muncă variază după riscul activității
Contribuțiile lucrătorilor independenți	Frecvent 27,8% sau 31,3%	Depind de acoperirea de asigurare, vârstă și statutul în sistemul de pensii
Venitul asigurabil lunar maxim	2.300 €	Se aplică din 1 august 2026; din ianuarie până în iulie s-au aplicat 2.111,64 €
Impozitul pe profitul societăților	10%	La distribuirea profitului către o persoană fizică se aplică, în general, un impozit separat de 5%
Cota standard de TVA	20%	Cotele reduse se aplică numai operațiunilor care îndeplinesc condiții specifice
Prag de înregistrare în scopuri de TVA	Peste 51.130 €	Din 1 ianuarie 2026 se aplică noile reguli privind cifra de afaceri din anul calendaristic
Impozitul municipal anual pe proprietate	0,1‰–4,5‰	Municipalitatea stabilește cota în intervalul legal
Impozit general pe averea netă	Nu există	Se pot aplica totuși impozite pe proprietate, vehicule și tranzacții
Impozit pe moșteniri și donații	0%–6,6%	Soții și rudele în linie directă sunt, în general, scutiți; celelalte cote sunt municipale
An fiscal	Anul calendaristic	1 ianuarie–31 decembrie
Termenul declarației persoanelor fizice	În mod normal, 30 aprilie	Se aplică în anul următor
Autoritate fiscală	Agenția Națională de Venituri	Declarația electronică este disponibilă prin portalul NRA

Rezidența fiscală

Rezidenții fiscali bulgari sunt, în general, impozitați pe veniturile obținute oriunde în lume. Nerezidenții sunt impozitați, de regulă, doar pe veniturile din surse bulgare, sub rezerva scutirilor interne și a convenției aplicabile de evitare a dublei impuneri.

Potrivit Legii impozitului pe venitul persoanelor fizice, o persoană poate fi rezidentă dacă:

• are o adresă permanentă în Bulgaria, cu excepția cazului în care centrul intereselor sale vitale este în afara Bulgariei;
• petrece peste 183 de zile în Bulgaria în orice perioadă de 12 luni, cu reguli speciale privind numărarea zilelor de sosire și plecare;
• este trimisă în străinătate de statul bulgar, de o autoritate sau o întreprindere bulgară, împreună cu membrii eligibili ai familiei.

În cazurile dificile, noțiunea decisivă este centrul intereselor vitale: locul cu care familia, proprietățile, munca, afacerile și interesele economice ale persoanei au cele mai strânse legături. O adresă permanentă sau un permis de ședere bulgar este relevant, dar niciunul nu stabilește automat rezidența potrivit unei convenții. Dacă două țări consideră aceeași persoană rezidentă, articolul privind rezidența din convenția aplicabilă folosește, de regulă, o succesiune precum locuința permanentă, centrul intereselor vitale, șederea obișnuită și cetățenia.

Zilele petrecute în Bulgaria exclusiv pentru tratament medical sau studii pot fi excluse din testul celor 183 de zile. Pe de altă parte, plecarea cu puțin înainte de ziua 184 nu împiedică neapărat rezidența dacă centrul intereselor vitale este deja în Bulgaria. Prezentarea Agenției Naționale de Venituri (NRA) pentru contribuabilii transfrontalieri este un punct de plecare util, dar cazurile bazate pe convenții justifică adesea consultanță individuală.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice

Bulgaria nu folosește tranșe progresive pentru venitul personal obișnuit. Majoritatea veniturilor incluse în baza anuală generală sunt impozitate cu o cotă unică de 10%, după cheltuielile permise, contribuțiile sociale obligatorii ale salariatului sau lucrătorului independent și facilitățile aplicabile.

Venit impozabil în 2026	Cotă	Exemple obișnuite
Salarii și majoritatea veniturilor din baza anuală generală	10%	Salariu, venit de freelancer, chirie și câștiguri impozabile
Dividende	Impozit final de 5%	Dividende bulgare și străine primite de o persoană fizică
Venit din activitatea întreprinzătorului individual	15%	Activitate economică impozitată potrivit regulilor pentru întreprinzătorii individuali
Anumite alte venituri impozitate definitiv	De obicei, 10%	Depinde de tipul plății și de regulile privind rezidența și sursa

Nu există o sumă personală neimpozabilă generală și nici o tranșă cu cotă zero. Cota de 10% se aplică bazei fiscale relevante, nu automat numerarului brut încasat. Impozitul pe salariu, de exemplu, se calculează după scăderea contribuțiilor obligatorii ale salariatului.

Îndrumările NRA privind impozitul anticipat pe venit confirmă cota de 10% pentru salarii, chirii și alte activități economice.

Contribuțiile sociale și asigurarea de sănătate

Aceasta este componenta care arată cel mai clar de ce o „țară cu impozit de 10%” este mai puțin simplă decât pare. Contribuțiile se calculează pe remunerația asigurabilă cuprinsă între bazele minime și maxime aplicabile. Pragurile minime pot depinde de activitate și ocupație; plafonul maxim se aplică veniturilor asigurabile cumulate.

Pentru un salariat obișnuit care lucrează în condițiile generale ale categoriei a treia, repartizarea uzuală este:

Contribuție	Salariat	Angajator
Asigurări sociale de stat și pensie suplimentară obligatorie, după caz	10,58%	13,72%
Asigurare de sănătate	3,20%	4,80%
Accidente de muncă și boli profesionale	—	0,40%–1,10%
Total obișnuit	13,78%	18,92%–19,62%

Cota angajatorului pentru accidente de muncă variază după categoria de risc a activității. Categoriile speciale de muncă, funcționarii publici și alte grupuri asigurate pot avea repartizări diferite, astfel încât tabelul nu trebuie folosit ca înlocuitor al calculului salarial.

Plafoanele contribuțiilor s-au modificat în cursul anului 2026:

Perioadă	Venit asigurabil lunar maxim	Bază lunară minimă pentru persoanele care se asigură singure
1 ianuarie–31 iulie 2026	2.111,64 €	550,66 €
1 august–31 decembrie 2026	2.300,00 €	620,20 €

Salariul minim național lunar este de 620,20 € de la 1 ianuarie 2026, deși pragurile minime de asigurare după sector sau ocupație pot influența calculul salarial. Valorile modificate la mijlocul anului sunt confirmate de Institutul Național de Securitate Socială (NSSI). Contribuțiile nu mai cresc după ce baza asigurabilă lunară cumulată atinge plafonul, dar impozitul pe venit continuă să crească.

Persoanele care se asigură singure aleg, în general, o bază lunară provizorie între minimul și maximul aplicabil și fac o regularizare anuală după venitul eligibil din activitate. Asigurarea de pensie și cea de sănătate sunt obligatorii; acoperirea pentru boală și maternitate este, în general, opțională. În funcție de această alegere și de statutul privind pensia, cota cumulată întâlnită frecvent este de 27,8% pentru pensie și sănătate sau de 31,3% când include și acoperirea pentru boală și maternitate. Tratamentul exact depinde de vârstă, statutul în fondul de pensii și activitate.

Regulile de coordonare din UE/SEE și Elveția urmăresc, de obicei, ca lucrătorul să fie asigurat într-un singur sistem de securitate socială. Certificatul A1 poate fi esențial pentru lucrătorii detașați sau care activează în mai multe state. Rezidența fiscală și acoperirea de securitate socială sunt chestiuni separate.

Exemplu de calcul al salariului net

Presupunem că un salariat obișnuit sub 60 de ani câștigă 3.000 € brut pe lună, nu beneficiază de facilități speciale și este asigurat în Bulgaria în septembrie 2026. Plafonul lunar al contribuțiilor fiind de 2.300 €, calculul este:

Calcul	Sumă
Salariu brut	3.000,00 €
Contribuții ale salariatului: 13,78% × 2.300 €	316,94 €
Baza impozitului pe venit	2.683,06 €
Impozit pe venitul persoanelor fizice: 10%	268,31 €
Salariu net estimat	2.414,75 €

Angajatorul ar plăti suplimentar aproximativ 435,16–451,26 € peste salariul brut, în principal în funcție de cota pentru accidente de muncă. Rotunjirile și particularitățile statului de plată pot schimba rezultatul cu câțiva cenți.

Scutiri, credite fiscale și deduceri

Bulgaria nu are o sumă personală neimpozabilă generală, dar facilitățile specifice pot reduce baza anuală de impozitare. Principalele elemente pentru 2026 includ:

• Copii: reducerea bazei cu 3.067,75 € pentru un copil minor, 6.135,50 € pentru doi și 9.203,25 € pentru trei sau mai mulți. La cota de 10%, economia maximă de impozit este de 306,78 €, 613,55 € sau, respectiv, 920,33 €, în limita venitului impozabil și a împărțirii între părinții eligibili.
• Copii cu dizabilități: se poate aplica o facilitate separată, în condițiile legii și pe baza documentelor justificative.
• Capacitate de muncă redusă: persoanele cu reducere certificată de cel puțin 50% pot diminua baza anuală cu 4.049,43 €.
• Pensii voluntare, sănătate și asigurări de viață eligibile: contribuțiile personale pot reduce, în general, baza relevantă în limite distincte, frecvent până la 10% pentru pensiile voluntare și până la 10% cumulat pentru asigurările voluntare de sănătate și viață eligibile.
• Donații: facilitatea diferă după beneficiarul eligibil și este supusă plafoanelor procentuale; reducerea cumulată este, în general, limitată la 65% din baza anuală.
• Familii tinere: cuplurile căsătorite eligibile pot deduce dobânda plătită pentru primii 51.129,19 € din principalul creditului ipotecar pentru unica locuință familială, dacă sunt îndeplinite condițiile legale privind vârsta și rezidența.
• Reparații ale locuinței: costurile eligibile cu manopera pentru îmbunătățiri sau reparații la un imobil rezidențial din Bulgaria pot reduce baza cu până la 1.022,58 €; materialele nu sunt incluse.
• Plăți fără numerar: se poate aplica o facilitate limitată dacă proporția legală a veniturilor este încasată și a cheltuielilor este plătită fără numerar și sunt îndeplinite celelalte condiții.

Acestea sunt reduceri ale bazei impozabile, nu credite rambursabile în numerar. Majoritatea impun absența datoriilor publice exigibile. Valorile și condițiile actuale sunt reunite pe pagina NRA privind facilitățile fiscale.

Impozitarea veniturilor din investiții în Bulgaria

Câștigurile din acțiuni și alte titluri

Cea mai valoroasă scutire pentru investitori este mai restrânsă decât sugerează expresia „câștigurile bursiere nu sunt impozitate”. Câștigurile din tranzacții eligibile cu instrumente financiare efectuate pe o piață reglementată în sensul dreptului bulgar pot fi scutite. Definiția legală și locul executării contează: simpla deținere a unui titlu european, folosirea unui broker european sau afișarea unui simbol bursier nu dovedesc că tranzacția concretă se califică.

De la 1 ianuarie 2026, o fostă extindere temporară pentru anumite piețe de creștere pentru IMM-uri a devenit permanentă și a fost inclusă în definiția legală. Aceasta tot nu acoperă fiecare sistem multilateral de tranzacționare: piața trebuie să aibă legal statutul de piață de creștere potrivit Legii bulgare privind piețele instrumentelor financiare și cadrului MiFID, iar instrumentul și tranzacția trebuie să se numere printre cele enumerate. Modificarea apare în legislația publicată în Monitorul Oficial în 2025, aplicabilă din 2026. Investitorii trebuie să păstreze confirmările ordinelor care arată locul de executare și statutul său juridic.

Dacă scutirea nu se aplică, rezultatul anual impozabil din active financiare este, în general, suma câștigurilor calculate pentru fiecare tranzacție minus pierderile calculate în același mod, redusă apoi cu 10% pentru cheltuielile forfetare legale. Suma rezultată intră în baza anuală generală și este impozitată cu 10%. Pe scurt:

sumă impozabilă = (câștiguri anuale − pierderi anuale) × 90%

Aceasta poate duce la un impozit efectiv de 9% pe câștigul net calculat potrivit legii, dar nu este o cotă universală de 9% pentru câștigurile de capital. Nu trebuie presupus că pierderile se pot compensa cu salariul, chiria sau alte venituri, iar persoanele fizice obișnuite nu pot, în general, reporta pierderile nefolosite din investiții. Conversia valutară și dovada costului de achiziție contează.

Imobilele, activele unei afaceri și instrumentele deținute în cadrul unei activități de tranzacționare urmează reguli diferite. Confirmați locul executării și încadrarea legală înainte de a vă baza pe scutire.

Dividendele

Dividendele primite de o persoană fizică sunt, în general, supuse unui impozit final de 5%. O societate bulgară reține, de obicei, impozitul pe un dividend intern. Un rezident bulgar care primește un dividend străin îl declară, în general, în Anexa 8 a declarației anuale și plătește impozitul final bulgar, luând în considerare reducerea prevăzută de convenție sau un credit pentru impozitul străin, dacă sunt disponibile.

Fiindcă impozitul pe dividende este final, cheltuielile nu se scad, iar facilitățile fiscale personale nu îl reduc, în mod normal. Îndrumările NRA privind dividendele confirmă cota de 5% și declararea dividendelor străine.

Dobânzile și obligațiunile

Dobânzile nu sunt tratate toate la fel. Dobânda din conturi și depozite la bănci stabilite în Bulgaria sau într-un alt stat UE/SEE este, în general, scutită pentru persoanele fizice. În schimb, dobânda impozabilă, cum ar fi cea din multe împrumuturi private, împrumuturi între persoane prin platforme sau solduri remunerate de brokeri care nu constituie legal depozite bancare eligibile, este de regulă supusă impozitului de 10%, iar dobânda străină impozabilă poate necesita declarare de către contribuabil. Reținerea internă și regulile pentru nerezidenți diferă după plătitor și instrument.

Scutirile importante includ dobânzile și diferențele de preț aferente obligațiunilor de stat, municipale și corporative eligibile din Bulgaria, precum și obligațiunilor comparabile emise potrivit legislației altui stat UE/SEE, dacă sunt îndeplinite condițiile legale. Nu presupuneți că fiecare fond de obligațiuni, împrumut prin platformă, sold sau produs structurat moștenește scutirea unei obligațiuni eligibile. NRA rezumă diferența pe pagina privind veniturile din dobânzi.

ETF-uri și fonduri de investiții

Nu există o scutire generală doar pentru că investiția este un ETF sau un fond OPCVM. Vânzarea poate fi scutită dacă reprezintă o tranzacție eligibilă cu un instrument financiar pe o piață reglementată eligibilă. Domiciliul fondului, segmentul bursei și locul efectiv al executării trebuie documentate.

Distribuțiile în numerar ale fondului necesită și ele încadrare. O plată clasificată juridic drept dividend intră, în general, în regimul impozitului final de 5%, în timp ce alte distribuții sau plăți asemănătoare dobânzilor pot avea tratament diferit. Acumularea veniturilor într-un fond cu acumulare nu creează, de regulă, venit personal în numerar doar pentru că fondul le reinvestește, dar o înstrăinare impozabilă ulterioară poate genera un câștig.

Conturi cu avantaje fiscale

Bulgaria nu oferă un produs general pentru investitorii individuali echivalent cu un cont britanic ISA care să facă neimpozabil un portofoliu nelimitat. Avantajele practice provin, în schimb, din scutirea câștigurilor aferente tranzacțiilor pe piețe reglementate și din facilitățile limitate pentru contribuții eligibile la pensii și asigurări voluntare. Produsele străine nu sunt recunoscute automat: tratamentul lor în Bulgaria urmează drepturile juridice și plățile efective, nu denumirea folosită în străinătate.

Impozitarea criptomonedelor

Pentru o persoană fizică ce investește în afara unei activități economice, vânzarea sau schimbul criptoactivelor este impozabil. Schimbul unui criptoactiv cu altul este inclus; faptul că nu se primesc euro nu împiedică existența unei înstrăinări. Câștigul sau pierderea fiecărei tranzacții reprezintă valoarea înstrăinării minus costul de achiziție dovedit. Câștigurile și pierderile anuale se cumulează, iar suma netă se reduce cu 10% pentru cheltuieli forfetare legale. Suma impozabilă intră apoi în baza anuală generală la cota de 10%, fără impozit anticipat pentru venitul obișnuit din înstrăinare.

Exemplu: câștiguri anuale realizate din criptoactive de 12.000 € și pierderi de 2.000 € produc un câștig net de 10.000 €. După reducerea de 10% pentru cheltuieli forfetare, 9.000 € intră în baza anuală, rezultând 900 € impozit înainte de alte ajustări.

Îndrumările actualizate ale NRA privind criptoactivele confirmă expres compensarea anuală a câștigurilor cu pierderile și reducerea de 10% pentru cheltuieli. Ele precizează și că criptoactivele nu intră în scutirea pentru titluri tranzacționate pe piețe reglementate.

Se poate aplica un tratament diferit când frecvența, organizarea, minarea sau alte fapte indică o activitate economică. O persoană care acționează ca trader, chiar și fără înregistrare formală ca întreprinzător individual, poate fi impozitată potrivit regulilor pentru activități economice, eventual cu 15%, și poate avea obligații contabile și de securitate socială. Minarea are șanse deosebit de mari să fie considerată activitate economică. Recompensele din staking și împrumuturi, airdropurile și remunerația pentru servicii necesită încadrare la primire și din nou la înstrăinarea ulterioară; păstrați valorile în euro, marcajele temporale, evidența portofelelor, comisioanele și istoricul achizițiilor. Bulgaria nu are o scutire generală pentru criptoactivele deținute mult timp.

Veniturile din chirii și impozitele pe proprietate

Venitul din închirierea imobilelor din Bulgaria sau străinătate de către o persoană fizică rezidentă este, în general, impozitat cu 10% după o deducere forfetară legală de 10% pentru cheltuieli. Fără alte ajustări, aceasta produce un impozit efectiv egal cu 9% din chiria brută. Dacă locatarul este o societate bulgară sau o persoană care desfășoară activități independente, locatarul calculează și plătește de obicei impozitul anticipat; în celelalte cazuri, proprietarul o face în general. Se aplică reguli trimestriale pentru impozitul anticipat, iar tratamentul trimestrului al patrulea depinde de normele legale privind plătitorul și opțiunea exercitată. Venitul din chirii se regularizează în declarația anuală.

NRA confirmă atât cota, cât și deducerea pentru cheltuieli în îndrumările privind veniturile din chirii.

Câștigurile din imobile pot fi scutite pentru persoanele fizice în situații obișnuite de deținere privată, inclusiv:

• o locuință vândută la mai mult de trei ani de la achiziție;
• cel mult alte două imobile, precum și terenuri agricole sau forestiere eligibile, vândute la mai mult de cinci ani de la achiziție.

Dacă nu se aplică o scutire, suma impozabilă este, în general, diferența pozitivă dintre prețul de vânzare și costul de achiziție, redusă cu 10% pentru cheltuieli forfetare legale și apoi impozitată în baza anuală generală cu 10%. Dezvoltarea imobiliară, tranzacțiile frecvente sau un model de activitate economică pot înlătura regulile pentru active private.

Proprietarii plătesc și un impozit municipal anual pe proprietate, în general de 0,1‰ până la 4,5‰ din valoarea fiscală legală, plus o taxă municipală pentru deșeuri calculată după regulile locale. Cota exactă este stabilită de municipalitate. Impozitul anual pe proprietate se plătește, în mod normal, în două tranșe, până la 30 iunie și 31 octombrie, cu o reducere de 5% pentru plata integrală până la 30 aprilie. Impozitul pe transfer la achizițiile cu contraprestație este stabilit local între 0,1% și 3%, aplicat bazei de evaluare relevante. Cheltuielile notariale și de înregistrare sunt separate.

Impozitul pe avere

Bulgaria nu are un impozit general anual pe averea netă a persoanelor fizice. Aceasta nu înseamnă că deținerea activelor este gratuită: imobilele și vehiculele atrag impozite și taxe locale anuale, iar veniturile din investiții sau chirii rămân impozabile potrivit regulilor obișnuite. Pot apărea și obligații de raportare pentru activele străine chiar dacă nu se percepe un impozit anual pe avere.

Impozitul pe moșteniri și donații

Impozitele pe moșteniri și donații sunt municipale și depind de relația dintre persoana care transferă patrimoniul și beneficiar.

Beneficiar sau relație	Tratament legal obișnuit
Soț sau soție și rude în linie directă	Scutiți
Frați, surori și copiii acestora	0,4%–0,8%
Alți beneficiari	3,3%–6,6%

Municipalitatea stabilește cota în intervalul legal. Scutirile și regulile de evaluare pot modifica baza, iar moștenirile transfrontaliere necesită atenție la locul activelor, statutul persoanei decedate și posibilele impozite străine. Moștenitorii în linie directă și soțul supraviețuitor nu depun, în general, declarația de moștenire cerută altor moștenitori impozabili pentru succesiunile de după 2004. Prezentarea guvernamentală a impozitelor locale explică faptul că municipalitățile aleg cotele în limitele naționale.

Lucrători independenți și freelanceri

Freelancerii și persoanele care obțin venituri din activități nesalariale plătesc, în general, impozit pe venit de 10% aplicat unei baze reduse cu cheltuielile forfetare legale și cu propriile contribuții obligatorii. Procentele frecvente ale cheltuielilor forfetare includ:

• 25% pentru multe servicii de freelancing și contracte nesalariale;
• 40% pentru venituri eligibile din drepturi de autor și licențe, artiști interpreți și anumite categorii profesionale;
• procente speciale mai mari pentru anumite activități agricole.

Procentul reprezintă o cheltuială considerată prin lege: contribuabilul nu îl înlocuiește, în mod normal, cu costurile reale pentru acea categorie de venit. Impozitul anticipat este, de regulă, calculat trimestrial, cu regularizare anuală. Înregistrarea în registrul BULSTAT și la NRA poate fi obligatorie, iar asigurarea socială nu devine opțională doar pentru că clienții se află în străinătate.

Persoanele care desfășoară activitate comercială ca întreprinzători individuali sunt impozitate, în general, cu 15% din profitul afacerii și au obligații contabile mai stricte. Contează natura efectivă a activității regulate și organizate; lipsa înregistrării nu garantează tratamentul mai avantajos aplicat freelancerilor sau investitorilor.

TVA este separată de impozitul pe venit. Din 1 ianuarie 2026, o persoană stabilită în Bulgaria trebuie să urmărească cifra de afaceri internă anuală pe parcursul anului calendaristic și să solicite înregistrarea în termen de șapte zile după ce aceasta depășește 51.130 €. Alte situații pot impune înregistrarea mai devreme, mai ales serviciile transfrontaliere în UE, achizițiile sau comerțul electronic. Cota standard de TVA este 20%; cotele reduse se aplică doar categoriilor enumerate expres în Legea TVA. NRA explică noul prag și regulile din 2026 pentru întreprinderi mici pe pagina privind înregistrarea în scopuri de TVA.

Impozitul pe profitul societăților

Societățile bulgare plătesc, în general, impozit pe profit de 10% aplicat profitului impozabil. Anul fiscal coincide în mod normal cu anul calendaristic. Profitul contabil este ajustat pentru cheltuieli nedeductibile, amortizare fiscală, provizioane, reguli privind subcapitalizarea și alte elemente prevăzute de lege. Declarația anuală pentru societăți și plata sunt, în general, scadente la 30 iunie a anului următor; plățile anticipate pot fi necesare în funcție de venitul net din vânzări.

Dividendele distribuite de o societate bulgară unei persoane fizice sunt, în general, supuse unui impozit final de 5%. Dividendele către societăți bulgare și către acționari societăți eligibili din UE/SEE nu sunt, de obicei, supuse reținerii bulgare pe dividende potrivit dreptului intern, în timp ce alți beneficiari societăți nerezidente pot suporta 5%, sub rezerva reducerii prin convenție. Dobânzile, redevențele, remunerația pentru servicii tehnice și anumite alte plăți din surse bulgare către nerezidenți pot atrage o reținere de 10%, sub rezerva directivelor UE, scutirilor interne și convențiilor.

Cota standard de TVA este de 20%. O cotă redusă de 9% continuă pentru anumite operațiuni eligibile, precum cazarea; categoriile cu cote reduse trebuie verificate la data tranzacției, nu presupuse pe baza vechilor liste din perioada pandemiei. Angajatorii și administratorii care dețin societatea trebuie să distingă între salariu, remunerația de conducere și dividende: schimbarea denumirii plății nu îi modifică natura reală.

Venituri din străinătate și convenții fiscale

Un rezident bulgar trebuie, în general, să ia în considerare impozitul bulgar pe salariul, venitul din freelancing, chiria, dobânzile, dividendele și câștigurile impozabile din străinătate. Impozitul reținut în străinătate nu stinge, prin el însuși, obligația bulgară. Eliminarea dublei impuneri depinde de convenția aplicabilă și poate lua forma unui credit fiscal sau a unei scutiri cu progresie, în funcție de venit și convenție.

Bulgaria are o rețea extinsă de convenții. Folosiți textul convenției în vigoare pentru anul relevant și obțineți un certificat de rezidență fiscală bulgară dacă plătitorul sau autoritatea străină îl solicită. Creditul pentru impozitul străin este, în mod normal, limitat la impozitul bulgar atribuibil acelui venit, astfel încât excedentul de impozit străin poate să nu fie rambursabil în Bulgaria.

Munca la distanță necesită o atenție deosebită. Sursa salariului este, în general, locul unde munca este prestată fizic, nu doar locul angajatorului sau al contului bancar. Munca din Bulgaria pentru o societate străină poate crea obligații de impozitare a salariului în Bulgaria și, în unele cazuri, riscul unui sediu permanent pentru angajator. Coordonarea securității sociale în UE, dreptul de ședere și rezidența fiscală trebuie analizate separat.

Depunerea declarației și plata impozitului

Anul fiscal este anul calendaristic. Persoanele fizice obligate să depună declarație prezintă, în general, declarația anuală și plătesc soldul până la 30 aprilie a anului următor. Prin urmare, veniturile din 2026 vor fi declarate, în mod normal, în 2027. La 4 septembrie 2026, NRA nu publicase încă anunțul complet pentru campania de declarare din 2027, așa încât formularele și eventualele reduceri pentru depunerea anticipată a veniturilor din 2026 trebuie reverificate la publicare.

Ca termen de comparație, campania NRA din 2026 pentru veniturile din 2025 a oferit contribuabililor eligibili o reducere de 5%, plafonată la 255,65 €, dacă au depus electronic și au plătit până la 31 martie 2026, îndeplinind și condițiile privind lipsa datoriilor. Această regulă istorică nu trebuie prezentată drept reducere garantată pentru 2027. Consultați anunțul NRA privind campania din 2026.

Salariații care au numai venit salarial bulgar impozitat și definitivat corect la sursă pot să nu fie obligați să depună declarație. Declararea este frecvent necesară pentru venituri străine, chirii, înstrăinări impozabile, venituri din freelancing sau afaceri și dividende străine. Păstrați extrasele privind impozitul reținut din conturile bancare sau de brokeraj străine, rapoartele tranzacțiilor și dovezile pentru aplicarea convențiilor. Depunerea electronică la NRA necesită, în mod normal, un cod personal de identificare (PIC) sau semnătură electronică calificată.

Termenele pentru impozitele anticipate și reținute la sursă apar în cursul anului, adesea până la sfârșitul lunii care urmează trimestrului sau până în ziua de 25 pentru obligațiile salariale. Nu așteptați declarația anuală dacă venitul creează o obligație anterioară.

Expatriați și persoane cu mobilitate internațională

Bulgaria nu are un regim fiscal special general care să acorde noilor rezidenți o cotă redusă, impozitare doar la transferul banilor în țară sau o scutire generală pentru investițiile străine. Atracția sa este sistemul obișnuit: 10% pentru majoritatea veniturilor personale, 5% pentru dividende și posibilitatea scutirii câștigurilor eligibile din tranzacții pe piețe reglementate.

Totuși, această simplitate ascunde câteva riscuri:

• Rezidența poate rezulta din situația de fapt și legăturile personale, nu doar din depășirea a 183 de zile.
• Un angajator străin nu elimină automat obligațiile bulgare privind impozitarea salariului.
• Pensiile, produsele de investiții, societățile și trusturile străine sunt încadrate potrivit dreptului bulgar.
• O societate înființată în străinătate poate deveni rezidentă bulgară dacă este condusă efectiv din Bulgaria sau poate crea acolo un sediu permanent.
• Regulile privind societățile străine controlate, prețurile de transfer și beneficiarii reali pot influența structurile internaționale conduse de proprietari.
• Dreptul de ședere și rezidența fiscală sunt statute juridice diferite.

Rezidenții UE/SEE pot beneficia de anumite facilități în condițiile legii și cu documentele necesare, iar eligibilitatea potrivit convențiilor și creditele pentru impozitul străin trebuie verificate pentru fiecare țară.

Principalele avantaje și dezavantaje

Avantaje

• O cotă principală de 10% cu adevărat redusă și ușor de înțeles pentru majoritatea veniturilor personale.
• Un impozit final de 5% pe dividende.
• Posibilitatea scutirii câștigurilor din tranzacții care îndeplinesc corect condițiile privind piețele reglementate.
• Un impozit pe profitul societăților de 10%.
• Absența unui impozit general anual pe averea netă.
• Adoptarea euro elimină riscul conversiei dintre leva și euro și simplifică multe comparații transfrontaliere.

Dezavantaje și aspecte de urmărit

• Contribuțiile sociale fac munca salariată mult mai costisitoare decât sugerează cota principală a impozitului pe venit de 10%.
• Scutirea pentru titluri este tehnică și depinde de locul executării; nu se califică orice ETF, bursă sau platformă.
• Nu există o sumă neimpozabilă universală și nici un cont general de investiții cu avantaje fiscale.
• Criptoactivele sunt impozabile la vânzare sau schimb, iar activitatea intensă ori minarea pot fi încadrate ca afacere.
• Cotele municipale pentru proprietate, transfer, donații și moșteniri diferă local.
• Îndrumările și formularele NRA sunt adesea mai întâi în limba bulgară, iar încadrarea situațiilor transfrontaliere poate necesita consultanță profesională.

Notă privind informațiile prezentate

Acest ghid oferă informații generale, nu consultanță fiscală, juridică, contabilă, pentru investiții sau imigrație adaptată unei persoane. Rezultatul fiscal depinde de rezidență, cetățenie, convenția aplicabilă, sursa și încadrarea venitului, locul executării tranzacției, statutul profesional și documente. Cotele, pragurile, deciziile municipale și practica administrativă se pot schimba. Verificați legislația actuală și îndrumările NRA/NSSI și consultați un specialist calificat din Bulgaria înainte de a depune declarația, de a restructura investițiile, de a vă muta sau de a vă baza pe o scutire.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Dv.parliament.bg — legislația publicată în Monitorul Oficial în 2025, aplicabilă din 2026
• European Commission / Taxation & Customs — pagina Băncii Centrale Europene despre trecerea Bulgariei la euro
• Nra.bg — pagina NRA privind facilitățile fiscale
• pagina privind veniturile din dobânzi
• pagina privind înregistrarea în scopuri de TVA
• Prezentarea Agenției Naționale de Venituri (NRA) pentru contribuabilii transfrontalieri
• Îndrumările actualizate ale NRA privind criptoactivele
• Îndrumările NRA privind dividendele
• Îndrumările NRA privind impozitul anticipat pe venit
• îndrumările privind veniturile din chirii

Additional educational resources

• Nra.bg — anunțul NRA privind campania din 2026
• Nssi.bg — Institutul Național de Securitate Socială (NSSI)
• Old.mi.government.bg — Prezentarea guvernamentală a impozitelor locale