Ghid fiscal pentru Austria în 2026: ce trebuie să știe fiecare investitor

Ultima actualizare: 4 septembrie 2026

Austria impozitează veniturile obținute oriunde în lume de persoanele fizice rezidente și, în general, numai anumite venituri din surse austriece ale nerezidenților. Veniturile din salarii și activități economice sunt supuse, de regulă, impozitului progresiv pe venit, în timp ce majoritatea veniturilor din investiții private sunt impozitate separat cu o cotă specială de 27,5%. Dobânzile din conturile de economii și conturile curente sunt impozitate, în general, cu 25%, iar câștigurile din imobile private, cu 30%.

Acest ghid fiscal pentru Austria se concentrează asupra persoanelor fizice rezidente fiscal în 2026, inclusiv salariați, investitori, proprietari care închiriază, persoane care desfășoară activități independente și expatriați. Prezintă și reguli importante pentru nerezidenți și situațiile transfrontaliere. Austria nu aplică o suprataxă provincială sau municipală pe venitul persoanelor fizice, dar pot exista contribuții legate de salarii, impozit municipal pe proprietate și contribuții directe către biserici ori comunități religioase recunoscute. Convențiile fiscale, coordonarea securității sociale în UE/SEE și situația fiecărei persoane pot schimba rezultatul.

Prezentare generală: principalele valori fiscale

Tip de impozit sau contribuție	Regim în 2026	Precizare importantă
Impozitul pe venitul persoanelor fizice	0%–55%	Cote progresive aplicate venitului impozabil; cota de 55% se aplică peste 1 milion € și este prevăzută prin lege până în 2029
Majoritatea veniturilor din capital privat	27,5%	Include majoritatea dividendelor, câștigurilor din titluri, veniturilor din fonduri și criptoactivele dobândite după februarie 2021
Dobânzi din conturi de economii și conturi curente	25%	Regim distinct de majoritatea celorlalte venituri din capital
Câștiguri din imobile private	30%	Pot exista scutiri și calcule speciale pentru proprietăți vechi
Contribuții și prelevări salariale ale angajatului	De regulă, până la 18,07%	Angajat standard din sectorul privat; contribuția de șomaj poate fi mai mică la salarii reduse; se aplică plafoane și excepții
Contribuții și prelevări salariale ale angajatorului	De regulă, cel puțin 20,98%	Nu include unele impozite salariale datorate numai de angajator și variază după regiune și categorie
Impozitul pe profitul societăților	23%	La distribuirea profitului către o persoană fizică se aplică, în mod normal, și un impozit separat de 27,5%
Cota standard de TVA	20%	Cotele reduse includ 10%, 13% și, pentru anumite alimente începând cu 1 iulie 2026, 4,9%
Impozit general pe averea netă	Nu există	Se pot aplica totuși impozite pe proprietate și tranzacții
Impozit pe moșteniri și donații	Nu există	Se pot aplica obligații de raportare a donațiilor și impozitul pe transferul imobilelor

Cartea fiscală 2026 a Ministerului austriac de Finanțe oferă o explicație oficială amplă a impozitării persoanelor fizice. Cotele numite „speciale” sunt cote ale impozitului pe venit; Kapitalertragsteuer (KESt) este mecanismul de reținere la sursă. Impozitul reținut prin KESt este de obicei definitiv dacă reținerea este corectă, dar aceeași cotă de 25% sau 27,5% se poate aplica prin decizia de impunere atunci când niciun plătitor sau custode austriac nu l-a reținut.

Rezidența fiscală în Austria

O persoană fizică are, în general, obligație fiscală nelimitată în Austria dacă are un Wohnsitz, adică o locuință disponibilă în împrejurări care indică păstrarea și folosirea ei, sau un gewöhnlicher Aufenthalt, adică ședere obișnuită, în Austria. O ședere continuă care depășește șase luni produce obligație fiscală nelimitată retroactiv de la începutul șederii; cetățenia nu contează pentru acest test intern. Temeiul legal îl constituie articolul 1 din EStG și articolul 26 din BAO, disponibile în baza legislativă a Austriei.

Obligația fiscală nelimitată include, în mod normal, veniturile mondiale în baza fiscală austriacă. O persoană care nu are nici domiciliu fiscal, nici ședere obișnuită în Austria este, în general, supusă doar obligației fiscale limitate pentru veniturile austriece enumerate la articolul 98 din EStG. Aceasta nu înseamnă că fiecare plată din Austria este impozabilă, iar o convenție poate reduce sau elimina reținerea internă la sursă.

Austria nu folosește un regim general legal de împărțire a anului fiscal după modelul britanic. Rezidența și drepturile de impozitare trebuie analizate pentru perioadele și categoriile de venit relevante. O persoană poate dobândi sau pierde obligația fiscală nelimitată în cursul unui an calendaristic, iar impunerea anuală și o convenție pot influența repartizarea finală.

Dacă două țări consideră aceeași persoană rezidentă, convenția de evitare a dublei impuneri aplicabilă folosește, în mod normal, criterii succesive: locuința permanentă, centrul intereselor vitale, șederea obișnuită și cetățenia, urmate, dacă este necesar, de un acord între autorități. Convenția concretă, nu doar modelul OCDE, este decisivă. Ministerul publică informații și textele convențiilor Austriei de evitare a dublei impuneri.

Cetățenii UE/SEE și unii cetățeni protejați prin convenții, care altfel ar fi nerezidenți, pot solicita să fie tratați ca persoane cu obligație fiscală nelimitată dacă cel puțin 90% din venit este impozabil în Austria sau venitul care nu este impozabil în Austria nu depășește 13.539 € în 2026. Este necesară dovada din statul de rezidență, de obicei formularul E9. Alegerea poate îmbunătăți accesul la deduceri și credite fiscale, dar nu transformă toate veniturile străine în venituri impozabile în Austria; acestea pot fi relevante pentru stabilirea cotei.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice

Grila progresivă austriacă se aplică venitului anual impozabil, nu salariului brut. Venitul impozabil reprezintă, în linii mari, suma veniturilor din categoriile prevăzute de lege după cheltuielile deductibile, cheltuielile speciale, sarcinile extraordinare și scutirile aplicabile. Impozitul pe salariu reținut la sursă este o metodă de colectare și se scade din impozitul calculat anual.

Tranșele impozitului pe venit în 2026

Porțiunea venitului impozabil	Cotă marginală
Până la 13.539 €	0%
Peste 13.539 € până la 21.992 €	20%
Peste 21.992 € până la 36.458 €	30%
Peste 36.458 € până la 70.365 €	40%
Peste 70.365 € până la 104.859 €	48%
Peste 104.859 € până la 1.000.000 €	50%
Peste 1.000.000 €	55%

Tranșele sunt confirmate de grila oficială a ministerului pentru 2026. Tranșa de 55% este prevăzută prin lege până în 2029; nu reprezintă o cotă generală permanentă de 55% aplicată tuturor veniturilor. Austria nu are o suprataxă regională sau municipală pe venitul persoanelor fizice.

Mulți salariați primesc 14 plăți în temeiul contractelor colective sau individuale. Plățile eligibile a 13-a și a 14-a beneficiază, în limitele legale, de un tratament fiscal preferențial, dar nu sunt complet scutite de impozit. De aceea, un calcul simplu bazat pe 12 luni nu este potrivit pentru mulți salariați austrieci.

Contribuțiile la asigurările sociale

Tabelul următor descrie situația obișnuită a salariatului din sectorul privat în 2026. Pentru categoriile speciale trebuie consultate valorile oficiale ale contribuțiilor la asigurările sociale pentru 2026.

Categorie	Angajat	Angajator	Bază sau precizare pentru 2026
Asigurare de sănătate	3,87%	3,78%	Plafon lunar de 6.930 €
Asigurare de pensie	10,25%	12,55%	Plafon lunar de 6.930 €
Asigurare de șomaj	Până la 2,95%	2,95%	Cota angajatului este redusă la venituri mici; plafon lunar de 6.930 €
Asigurare de accidente	—	1,10%	Plafon lunar de 6.930 €
Contribuție la Camera Muncii	0,50%	—	Plafon lunar de 6.930 €
Contribuție pentru promovarea locuințelor	0,50%	0,50%	Plafon lunar de 6.930 €; detaliile regionale pot conta
Contribuție la fondul pentru salarii în caz de insolvență	—	0,10%	Plafon lunar de 6.930 €
Fondul pentru indemnizații de încetare a raportului de muncă	—	1,53%	În general, fără plafonul obișnuit al contribuțiilor
Total obișnuit prezentat pentru salariați	18,07%	20,98%	Înainte de alte impozite salariale ale angajatorului și elemente specifice sectorului

Pragul pentru munca remunerată marginal este de 551,10 € pe lună în 2026. Plafonul lunar de 6.930 € se aplică, în general, de 14 ori; plafonul pentru plățile speciale este, așadar, distinct de remunerația lunară obișnuită. Funcționarii publici, ucenicii, lucrătorii în vârstă, lucrătorii din construcții și salariații cu venituri mici pot avea cote diferite. Contribuțiile angajatorului sunt costuri ale acestuia și nu trebuie adăugate la cota reținută salariatului.

Pentru lucrătorii independenți acoperiți de GSVG, principalele cote din 2026 sunt 18,5% pentru asigurarea de pensie și 6,8% pentru asigurarea de sănătate, plus o contribuție fixă de 12,95 € lunar pentru accidente. Baza lunară maximă de calcul este de 8.085 €. Contribuțiile provizorii sunt ulterior regularizate în funcție de venitul stabilit.

Exemplu de calcul al salariului net

Presupunem că un salariat rezident, necăsătorit, are un salariu brut anual de 50.000 €, fără copii, fără deducere pentru navetă, fără contribuție religioasă și fără alte venituri. Dacă este plătit în 14 tranșe, salariul obișnuit și plățile speciale eligibile sunt impozitate diferit. Mai întâi se scad contribuțiile sociale, apoi salariul obișnuit impozabil este supus grilei progresive, se aplică credite fiscale precum creditul pentru deplasarea salariaților, iar plățile speciale eligibile se impozitează după reguli separate.

În aceste ipoteze, o estimare rezonabilă pentru 2026 este de aproximativ 35.000–36.000 € salariu net anual. Suma exactă depinde de structura plăților, categoria salarială, contribuția pentru locuințe specifică regiunii, eligibilitatea plăților speciale și rotunjiri. Exemplul arată de ce tranșa de 40% nu înseamnă că 40% din salariul brut de 50.000 € se plătește ca impozit. Pentru o valoare adaptată statului de plată, folosiți calculatorul oficial BMF de salariu brut-net pentru 2026.

Scutiri, credite fiscale și deduceri

O deducere reduce venitul sau baza impozabilă; un credit fiscal (Absetzbetrag) reduce impozitul calculat. Creditul nu este neapărat rambursabil, deși Austria are reguli separate privind impozitul negativ sau restituirea contribuțiilor sociale pentru contribuabilii eligibili cu venituri mici.

Element important pentru 2026	Valoare sau tratament
Creditul pentru deplasarea salariaților (Verkehrsabsetzbetrag)	496 € pe an
Credit majorat pentru deplasare	Până la 853 €, sub rezerva condițiilor privind venitul și deducerea pentru navetă
Supliment la creditul pentru deplasare	Până la 804 €, redus treptat în funcție de venit
Credit pentru pensionari	Până la 1.020 €; credit majorat până la 1.502 € dacă sunt îndeplinite condițiile
Credit pentru întreținător unic sau părinte singur	612 € pentru un copil; 828 € pentru doi; 1.101 € pentru trei; 273 € pentru fiecare copil suplimentar
Credit pentru pensie de întreținere	38–75 € pe lună pentru fiecare copil eligibil
Family Bonus Plus	Până la 166,68 € pe lună pentru copilul sub 18 ani; 58,34 € pe lună după 18 ani dacă se mențin condițiile
Credit fiscal pentru copil	70,90 € pe lună, plătit împreună cu alocația familială

Acestea sunt credite fiscale, nu deduceri din venitul impozabil. Contează condițiile, reducerile progresive în funcție de venit și împărțirea între părinți; consultați tabelul oficial al creditelor fiscale pentru 2026.

Salariații pot deduce cheltuielile profesionale efective care depășesc sau nu sunt acoperite de suma forfetară automată de 132 € pe an, inclusiv echipamente profesionale eligibile, formare, deplasări și costuri pentru munca de acasă. Navetiștii pot avea dreptul la deducerea Pendlerpauschale și la creditul separat Pendlereuro; eligibilitatea depinde de distanță și de caracterul rezonabil al transportului public.

Contribuțiile obligatorii la asigurările sociale sunt deductibile la calcularea venitului impozabil din muncă sau activități economice. Anumite cheltuieli pentru asigurări personale și locuință nu mai sunt deductibile în general doar pentru că sunt cheltuieli personale. Donațiile eligibile sunt, de regulă, deductibile în limita procentuală prevăzută de lege, iar contribuțiile către bisericile recunoscute sunt deductibile până la 600 € anual. Costurile legate de dizabilitate și alte sarcini extraordinare pot fi deductibile, uneori fără pragul de contribuție proprie aplicabil în alte cazuri. Dobânda ipotecară pentru locuința personală nu reprezintă o deducere generală curentă; vechile reguli tranzitorii privind cheltuielile speciale au expirat în mare parte. Cartea fiscală 2026 explică cerințele și documentele necesare.

Impozitarea veniturilor din investiții în Austria

Câștigurile de capital

Câștigurile realizate din acțiuni, obligațiuni, unități de fond, derivate și alte „active noi” deținute privat sunt, în general, impozitate cu 27,5%. Nu există o scutire anuală generală pentru câștigurile din titluri și nici o scutire generală doar pentru că investiția a fost păstrată mulți ani. Regulile istorice legate de data achiziției pot conta încă pentru deținerile cu adevărat vechi.

Un custode austriac reține în mod normal KESt, iar impozitul devine adesea definitiv. Veniturile pentru care nicio entitate austriacă nu face reținerea, situație frecventă la brokerii străini, trebuie în general declarate, dar cota specială de 27,5% se aplică în continuare. Contribuabilul poate opta pentru impozitarea tuturor veniturilor eligibile din capital potrivit grilei obișnuite dacă aceasta este mai avantajoasă; KESt deja reținut se creditează atunci.

Pierderile private din capital pot fi, în general, compensate cu venituri private compatibile din capital, inclusiv numeroase câștiguri, dividende și rezultate din criptoactive, dar nu cu dobânzile din conturile de economii și curente, distribuțiile fundațiilor sau veniturile salariale. Custodele austriac compensează pierderile conform legii în limitele conturilor gestionate. Compensarea între bănci sau cu conturi străine necesită, de regulă, o declarație fiscală. Pierderile private din capital neutilizate nu pot, în general, fi reportate. Pentru activele unei afaceri se aplică alte reguli. Consultați îndrumările ministerului privind veniturile din capital.

Austria are și reguli privind impozitarea la ieșire: pierderea dreptului Austriei de a impozita creșterea nerealizată a valorii activelor de capital, frecvent în cazul emigrării, poate fi tratată drept înstrăinare fictivă la valoarea de piață. Pentru o persoană fizică ce se mută într-un stat UE/SEE se poate cere amânarea impunerii până la înstrăinarea efectivă, dacă sunt îndeplinite condițiile legale. Regulile sunt explicate în îndrumările BMF despre câștigurile realizate și impozitarea la ieșire.

Dividendele

Dividendele plătite persoanelor fizice rezidente de societățile austriece sunt, în general, supuse KESt de 27,5%, de regulă definitiv. Dividendele străine sunt și ele impozitate în mod normal cu 27,5% prin declarație atunci când niciun custode austriac nu reține impozitul.

Țara sursă poate reține mai întâi propriul impozit. Convenția aplicabilă poate limita reținerea în statul sursă, iar Austria acordă în mod normal credit fiscal doar în limitele legii interne și ale convenției; impozitul străin reținut în exces poate necesita o cerere de rambursare în țara sursă. Cota din convenție nu este neapărat cea aplicată automat de plătitorul străin fără formularele necesare. Portalul austriac pentru aplicarea convențiilor explică reducerea la sursă și rambursările.

Dobânzile și obligațiunile

Dobânzile din conturile de economii și din conturile curente sau de plăți sunt, în general, impozitate cu 25%. Dobânzile din obligațiuni și din majoritatea altor titluri de datorie, precum și câștigurile din înstrăinarea lor, sunt impozitate în general cu 27,5%. Împrumuturile private și titlurile de datorie care nu sunt oferite publicului pot fi supuse grilei progresive în locul cotei speciale. Dobânzile din băncile străine trebuie, în mod normal, declarate dacă nu s-a reținut KESt austriac.

ETF-uri și fonduri de investiții

În temeiul Legii fondurilor de investiții, Austria ia în considerare veniturile generate în interiorul fondurilor, nu numai numerarul primit de investitor. Un fond cu distribuire poate genera distribuții impozabile. Un fond cu acumulare poate genera ausschüttungsgleiche Erträge, adică venituri considerate distribuite, chiar dacă investitorul nu primește numerar. Impozitul plătit pentru aceste distribuții fictive ajustează, în general, costul fiscal al unității, astfel încât aceeași sumă să nu fie impozitată integral din nou la vânzare.

Pentru un fond raportor austriac (Meldefonds), reprezentantul fiscal al fondului calculează datele fiscale și le raportează prin OeKB. Investitorii și consultanții trebuie să verifice fondul și datele fiscale anuale în baza oficială OeKB de raportare a fondurilor. Un fond neraportor este supus unui calcul forfetar legal dezavantajos; respectarea regulilor OPCVM nu garantează, prin ea însăși, statutul de fond raportor în Austria sau o cotă fiscală specială.

Custodele local utilizează, în mod normal, datele OeKB și reține KESt. În cazul unui broker străin, investitorul trebuie să refacă calculul austriac pentru fond și să declare corect veniturile considerate distribuite, distribuțiile efective și câștigul din înstrăinare. Valorile de „venit” din raportul brokerului pot fi insuficiente. Clasele cu acumulare și cu distribuire trebuie verificate separat.

Conturi de investiții și pensii cu avantaje fiscale

Austria nu are un cont general de brokeraj neimpozabil de tip ISA și nici o scutire anuală generală pentru investiții acordată fiecărei persoane. Deschiderea mai multor conturi nu creează scutiri multiple.

Avantajele fiscale apar, în schimb, la produse mai specifice. Fondurile de pensii ale angajatorilor, asigurările profesionale de grup și sistemul de indemnizații de încetare a raportului de muncă Abfertigung neu au propriile reguli privind contribuțiile și prestațiile. Economisirea pentru pensie susținută prin prime și anumite prestații din fonduri de pensii pot beneficia de facilități fiscale, dar eligibilitatea, garanțiile, perioadele de blocare și impozitarea retragerilor depind de produs. Acestea nu înlocuiesc un cont de titluri neimpozabil cu acces liber la fonduri. Verificați condițiile contractuale și Cartea fiscală oficială 2026 înainte de a investi.

Impozitarea criptomonedelor

Pentru criptoactivele dobândite după 28 februarie 2021, Austria tratează, în general, atât veniturile curente, cât și câștigurile realizate drept venituri din capital impozitate cu 27,5%. Deținerile mai vechi pot rămâne sub vechile reguli privind vânzările private, ceea ce face esențială păstrarea dovezilor datei achiziției.

Înstrăinările impozabile includ, în general, schimbul criptoactivelor în euro sau altă monedă fiduciară, cumpărarea de bunuri ori servicii cu criptoactive și schimbul criptoactivelor pentru alt activ care nu este o criptomonedă eligibilă. Schimbul unei criptomonede eligibile pentru alta nu este imediat impozabil; costul istoric de achiziție se transferă.

Venitul curent din împrumutarea sau cedarea criptoactivelor contra unei remunerații este, în general, impozitat la primire. Recompensele din stakingul tradițional de validare blockchain, airdropuri, recompense pentru îndeplinirea unor sarcini și bifurcații de tip hard fork nu sunt impozitate la primire în temeiul excepției legale speciale, dar au, de regulă, un cost de achiziție zero; înstrăinarea ulterioară poate astfel genera un câștig impozabil egal cu întreaga valoare. Produsele promovate ca „staking” care reprezintă economic împrumuturi pot fi, în schimb, impozitate la primire. Minarea comercială sau tranzacționarea profesională a criptoactivelor poate constitui venit din activitate economică impozitat progresiv.

Pierderile din criptoactive pot fi, în general, compensate în același an cu veniturile private compatibile din capital, dar pierderile private obișnuite nu se pot reporta. Furnizorii austrieci de servicii cripto trebuie să rețină KESt pentru veniturile acoperite generate după 31 decembrie 2023; dacă nu există reținere, contribuabilul trebuie să declare venitul. Îndrumările detaliate ale BMF privind criptoactivele explică și evidențele necesare, și regulile tranzitorii.

Veniturile din chirii și impozitele pe proprietate

Venitul net din închirierea pe termen lung este, în general, impozitat la cotele progresive ale impozitului pe venit. Cheltuielile deductibile pot include dobânda finanțării aferentă închirierii, costurile de funcționare și administrare, reparațiile și amortizarea fiscală. Terenul nu se amortizează. Deducerea pierderilor presupune o activitate desfășurată cu scop real de obținere a veniturilor; regulile austriece împotriva activităților de hobby pot exclude pierderile dacă nu se așteaptă un profit total sustenabil.

Cazarea pe termen scurt poate genera venit din chirii sau, când sunt oferite servicii asemănătoare celor hoteliere ori există o organizare de tip comercial, venit din activitate economică. Se pot aplica TVA, taxe turistice, cerințe de înregistrare comercială și reguli municipale. Închirierea locuințelor intră, în general, în regimul TVA redus dacă proprietarul este plătitor de TVA, în timp ce scutirea pentru întreprinderi mici poate elimina atât TVA colectată, cât și dreptul de deducere a TVA aferente achizițiilor.

Grundsteuer este un impozit municipal anual pe proprietate, bazat pe valori fiscale evaluate și coeficienți municipali, nu pe un procent național din valoarea de piață. Achiziția atrage, în general, Grunderwerbsteuer de 3,5% din contraprestație, dar transferurile gratuite și cele în familie folosesc baze speciale și o grilă progresivă. Taxele de carte funciară și celelalte costuri ale tranzacției sunt separate.

Câștigurile din imobile private sunt, în mod normal, supuse Immobilienertragsteuer (ImmoESt) de 30%, nu cotei de 27,5% pentru titluri. Calculul standard folosește câștigul efectiv pentru imobilele cumpărate după 31 martie 2002, în timp ce pentru proprietățile mai vechi pot exista metode speciale. Printre scutirile importante se numără locuința principală eligibilă, folosită continuu cel puțin doi ani de la achiziție până la vânzare sau cel puțin cinci ani consecutivi în ultimii zece ani, și clădirile construite de proprietar care îndeplinesc condițiile, de regulă fără porțiunile închiriate. Portalul oficial explică impozitul pe câștigurile imobiliare și scutirile pentru locuința principală.

Impozitul pe avere

Austria nu aplică persoanelor fizice un impozit general anual pe averea netă în 2026. Aceasta nu înseamnă că patrimoniul nu poate genera impozite: se pot aplica Grundsteuer, impozitul pe veniturile din investiții, impozitul pe câștigurile imobiliare și taxele pe tranzacții. Austria nu aplică nici un impozit anual pe un randament fictiv al întregului portofoliu personal; veniturile din fonduri considerate distribuite țin de regulile privind venitul din fonduri, nu de un impozit convențional pe avere.

Moșteniri și donații

Austria nu are un impozit general pe moșteniri sau donații în 2026. Totuși, imobilele austriece transferate prin moștenire sau donație rămân supuse impozitului pe transferul imobilelor, conform unor reguli speciale. Anumite donații trebuie raportate autorității fiscale dacă sunt îndeplinite pragurile și condițiile de rezidență; raportarea nu reprezintă, în sine, un impozit pe donație.

Moștenirile transfrontaliere pot fi supuse în continuare impozitului străin pe moștenire, în funcție de persoana decedată, moștenitor, domiciliu sau locul activului. Austria are o rețea limitată de convenții privind impozitele pe moștenire, iar Regulamentul UE privind succesiunile privește dreptul succesoral, nu armonizarea fiscală. Consultați prezentarea guvernamentală a impozitării moștenirilor.

Impozite pentru persoanele care desfășoară activități independente

Întreprinzătorii individuali și profesioniștii independenți plătesc impozit progresiv pe profitul net al activității. Ei trebuie să își înregistreze activitatea conform cerințelor, să obțină un număr fiscal și să țină evidențe. Cerințele privind autorizația comercială depind de ocupație. Persoanele din categoria „noi lucrători independenți” trebuie să notifice instituția de asigurări sociale pentru lucrătorii independenți când venitul brut anual din 2026 depășește 6.613,20 €, în general în termen de o lună de la începerea activității; constatarea tardivă poate atrage un supliment de 9,3%. Guvernul oferă îndrumări speciale privind înregistrarea noilor lucrători independenți.

Cheltuielile obișnuite și necesare activității sunt deductibile. În funcție de activitate și cifra de afaceri, contribuabilul poate folosi contabilitatea bazată pe încasări și plăți, evidența în partidă dublă sau o metodă simplificată forfetară eligibilă. Deducerea forfetară pentru cheltuieli a întreprinderilor mici consideră, în general, 45% din venituri drept cheltuieli sau 20% pentru activitățile de servicii, în limitele și condițiile legale; anumite elemente efective suplimentare pot fi deductibile acolo unde legea permite.

Cota standard de TVA este 20%. Din 2025, scutirea austriacă de TVA pentru întreprinderi mici se aplică, în general, dacă plafonul cifrei de afaceri brute de 55.000 € nu a fost depășit în anul calendaristic precedent sau în cel curent și sunt îndeplinite celelalte condiții. Ea elimină TVA colectată și, în general, dreptul de deducere a TVA aferente achizițiilor. Dacă plafonul este depășit cu cel mult 10%, scutirea poate continua până la sfârșitul anului; o depășire mai mare o încheie pentru tranzacția care a produs depășirea și pentru cele ulterioare. Regulile oficiale de TVA pentru întreprinderi mici trebuie verificate pentru activitățile transfrontaliere din UE.

Plățile anticipate ale impozitului pe venit sunt scadente la 15 februarie, 15 mai, 15 august și 15 noiembrie. Soldul final stabilit este, în mod normal, scadent la o lună de la comunicarea deciziei de impunere.

Impozitul pe profitul societăților

Societățile austriece, precum GmbH sau AG, plătesc în 2026 impozit pe profit de 23% din profitul impozabil. Când o societate austriacă distribuie unei persoane fizice rezidente profitul rămas după impozitare, se aplică în general KESt de 27,5%, ceea ce produce o sarcină cumulată de aproximativ 44,18% înainte de eventuale facilități speciale, nu doar 23%. Parteneriatele sunt, în general, transparente fiscal și alocă profitul partenerilor.

Dividendele primite de o societate austriacă pot beneficia de scutirea pentru participații interne sau internaționale, sub rezerva condițiilor; scutirea internațională necesită, în general, o participație și o perioadă de deținere eligibile, iar regulile antiabuz se aplică. Acționarii societăți nerezidente pot beneficia de reducerea impozitului austriac reținut pe dividende în temeiul unei convenții sau al Directivei UE privind societățile-mamă și filialele, dacă îndeplinesc cerințele. Cota standard de TVA a Austriei este 20%, cu cote reduse oficiale enumerate pe pagina privind cotele și scutirile de TVA. Guvernul confirmă cota de 23% pentru societăți și impozitul de 27,5% pentru distribuții.

Venituri din străinătate și dubla impunere

Rezidenții declară, în mod normal, veniturile din întreaga lume, dar convenția aplicabilă stabilește ce stat poate impozita și cum elimină Austria dubla impunere. În funcție de convenție și tipul venitului, Austria poate scuti venitul străin, adesea luându-l totuși în considerare pentru stabilirea cotei aplicate veniturilor austriece, sau poate acorda un credit pentru impozitul străin. Creditul este limitat și nu rambursează automat impozitul care depășește suma din convenție sau pe cea austriacă.

Salariile, pensiile, veniturile din chirii, dividendele, dobânzile, câștigurile și veniturile din afaceri provenite din străinătate trebuie încadrate conform dreptului austriac înainte de aplicarea convenției. Pensiile străine depind în mod deosebit de convenția relevantă: pensiile private și cele pentru serviciul public pot fi repartizate diferit. Sumele în valută trebuie convertite consecvent folosind cursuri în euro care pot fi justificate.

Conturile străine nu fac obiectul unei declarații anuale generale separate privind averea doar pentru că există, dar veniturile și calculele raportabile pentru fonduri trebuie declarate. Instituțiile financiare fac schimb de informații în temeiul Standardului comun de raportare, iar regulile privind beneficiarii reali, prevenirea spălării banilor și raportările specifice se pot aplica și ele. Schimbul automat de informații nu înlocuiește declarația contribuabilului.

Depunerea declarației fiscale în Austria

Salariații al căror unic venit a fost impozitat corect prin reținere pe statul de plată nu depun, de obicei, obligatoriu o declarație de impozit pe venit, deși evaluarea voluntară a veniturilor salariale poate produce o rambursare. Obligația declarării poate apărea, de exemplu, în cazul mai multor salarii primite simultan, al veniturilor străine sau din investiții neimpozitate la sursă, al unui credit fiscal solicitat incorect sau al depășirii anumitor praguri pentru alte venituri.

Persoanele care desfășoară activități independente trebuie, în general, să depună declarație dacă venitul din 2026 depășește 13.539 €. Dacă există și venit salarial impozitat la sursă, obligația poate apărea când venitul total depășește 14.769 €, iar celelalte venituri nesalariale depășesc pragul aplicabil. Veniturile din capital supuse unei cote speciale, dar neimpozitate la sursă, și câștigurile imobiliare care nu au fost impozitate definitiv pot crea, separat, obligații de declarare.

Pentru anul fiscal 2026, termenele legale obișnuite sunt:

Metoda de depunere	Termen-limită
Declarație pe hârtie	30 aprilie 2027
Declarație electronică prin FinanzOnline	30 iunie 2027

Se poate solicita o prelungire motivată, iar contribuabilii reprezentați pot beneficia de termene mai lungi în sistemul de cote pentru consultanții fiscali. Declarațiile se depun, în general, prin FinanzOnline. Plățile anticipate ale impozitului pe venit sunt trimestriale; soldul stabilit este, de regulă, scadent în termen de o lună de la comunicarea deciziei. Portalul oficial confirmă termenele declarației și ale plăților anticipate.

Formularele frecvente includ E1, E1a pentru venituri din afaceri, E1b pentru închirieri, E1kv pentru venituri din capital și L1/L1i pentru situații salariale și de muncă internațională. Persoanele care folosesc brokeri străini au adesea nevoie de E1kv, dar trebuie să aleagă formularele potrivite tuturor categoriilor lor de venit.

Declarația sau decizia de impunere poate fi corectată ori contestată în termenul procedural aplicabil. Venitul omis anterior trebuie declarat prompt; o autodenunțare voluntară valabilă în temeiul articolului 29 din FinStrG are cerințe stricte privind caracterul complet și plata și nu trebuie făcută fără analiză atentă. Registrele și documentele fiscale se păstrează, în general, șapte ani, mai mult dacă procedurile sunt încă deschise; documentele imobiliare trebuie păstrate cât timp pot influența costul de achiziție, amortizarea sau o vânzare ulterioară.

Aspecte fiscale pentru expatriați

Datele sosirii și plecării, disponibilitatea unei locuințe, locul familiei și modul de lucru trebuie documentate. Înregistrarea adresei este o obligație administrativă, dar nu constituie, în sine, analiza completă a rezidenței fiscale. Austria nu are un regim general de tip „non-dom” pentru expatriați.

O deducere forfetară restrânsă pentru cheltuielile salariaților expatriați se poate aplica salariaților detașați temporar care îndeplinesc definiția legală: 20% din baza de calcul, cu plafon de 10.000 € pe an. Ea înlocuiește cheltuielile profesionale efective relevante și nu reprezintă o reducere cu 20% a cotei de impozit.

O facilitate separată la sosire, potrivit articolului 103 din EStG, este disponibilă numai în cazuri speciale de interes public. Oamenii de știință și cercetătorii care se mută în Austria pot primi o deducere de 30% din venitul științific eligibil impozitat progresiv timp de cinci ani; oamenii de știință, cercetătorii, artiștii și sportivii eligibili pot solicita reducerea sarcinilor fiscale suplimentare. Cererile trebuie, în general, depuse în termen de șase luni de la mutare. Îndrumările ministerului privind facilitățile la stabilirea în Austria explică condițiile stricte.

Munca la distanță poate crea obligații austriece privind impozitul pe salariu pentru activitatea desfășurată fizic în Austria și poate genera obligații salariale sau un sediu permanent pentru un angajator străin. Contează articolele privind munca salariată din convenții, condiția celor 183 de zile și cine suportă economic remunerația; cele 183 de zile nu reprezintă singure o scutire universală.

Coordonarea securității sociale în UE/SEE/Elveția urmărește, în general, asigurarea lucrătorului într-un singur stat. Certificatele de detașare A1, regulile pentru munca în mai multe state și cadrul pentru telemunca transfrontalieră pot menține asigurarea în statul angajatorului în cazurile eligibile, însă adesea este necesară o cerere. Situațiile din afara UE depind de acordurile bilaterale ale Austriei și de dreptul intern.

Pensiile străine, fondurile de investiții și produsele de asigurare pot fi încadrate în Austria diferit față de țara de origine. Înainte de mutare, investitorii trebuie să verifice statutul fondurilor raportate în Austria, costurile istorice de achiziție și posibilul impozit la ieșire în țara din care pleacă.

Principalele avantaje și dezavantaje fiscale

Avantaje

• Majoritatea veniturilor financiare private din capital sunt supuse cotei speciale previzibile de 27,5%, nu celei mai mari cote progresive.
• Custodele austriac reține, în general, KESt și folosește datele oficiale OeKB pentru fonduri.
• Austria nu are un impozit general pe averea netă a persoanelor fizice și nici un impozit general pe moșteniri sau donații.
• Convențiile fiscale și coordonarea securității sociale în UE pot reduce dubla impunere și contribuțiile duplicate.
• Creditele fiscale pentru familie și tratamentul preferențial al plăților salariale eligibile a 13-a și a 14-a pot reduce semnificativ impozitul salariaților.

Dezavantaje

• Cotele marginale pentru veniturile din muncă și activități economice sunt ridicate și ajung la 55% peste 1 milion €.
• Contribuțiile salariale și costurile angajatorului sunt substanțiale și nu pot fi rezumate printr-o singură cotă pentru toate cazurile.
• Brokerii străini și fondurile neraportoare pot necesita calcule anuale complexe, inclusiv impozit fără distribuții în numerar.
• Nu există o scutire anuală generală pentru titluri, o scutire bazată pe perioada de deținere sau un cont flexibil de tip ISA.
• Compensarea pierderilor din investiții private este strict limitată, iar pierderile nu pot, în general, fi reportate.

Notă privind informațiile prezentate

Acest ghid are exclusiv scop educativ general și nu constituie consultanță fiscală, juridică, contabilă, pentru investiții sau financiară. Tratamentul fiscal depinde de rezidență, convenții, tipul venitului, datele achiziției, documente și situația personală. Verificați regulile actuale la autoritățile austriece și consultați un specialist calificat din Austria înainte de a depune o declarație, de a vă muta în altă țară sau de a efectua o tranzacție importantă.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Bmf.gv.at — informații și textele convențiilor Austriei de evitare a dublei impuneri
• Portalul austriac pentru aplicarea convențiilor
• Îndrumările detaliate ale BMF privind criptoactivele
• îndrumările ministerului privind veniturile din capital

Additional educational resources

• Bmf.gv.at — Cartea fiscală oficială 2026
• câștigurile realizate și impozitarea la ieșire
• grila oficială a ministerului pentru 2026
• Îndrumările ministerului privind facilitățile la stabilirea în Austria
• Finanzonline.bmf.gv.at — FinanzOnline
• My.oekb.at — baza oficială OeKB de raportare a fondurilor
• Oesterreich.gv.at — impozitul pe câștigurile imobiliare
• prezentarea guvernamentală a impozitării moștenirilor
• scutirile pentru locuința principală
• Onlinerechner.haude.at — calculatorul oficial BMF de salariu brut-net pentru 2026
• Ris.bka.gv.at — articolul 1 din EStG și articolul 26 din BAO, disponibile în baza legislativă a Austriei
• Sozialversicherung.at — valorile oficiale ale contribuțiilor la asigurările sociale pentru 2026
• Usp.gv.at — cota de 23% pentru societăți și impozitul de 27,5% pentru distribuții
• pagina privind cotele și scutirile de TVA
• Regulile oficiale de TVA pentru întreprinderi mici
• tabelul oficial al creditelor fiscale pentru 2026
• termenele declarației și ale plăților anticipate
• îndrumări speciale privind înregistrarea noilor lucrători independenți