Daňový sprievodca pre Rakúsko na rok 2026: čo by mal vedieť každý investor

Posledná aktualizácia: 4. septembra 2026

Rakúsko zdaňuje daňových rezidentov z celosvetových príjmov a nerezidentov spravidla len z určitých príjmov pochádzajúcich z Rakúska. Príjmy zo zamestnania a podnikania zvyčajne podliehajú progresívnej dani z príjmov, zatiaľ čo väčšina súkromných investičných príjmov sa zdaňuje oddelene osobitnou sadzbou 27,5 %. Úroky zo sporiacich a bežných účtov sa spravidla zdaňujú sadzbou 25 % a zisky z predaja súkromných nehnuteľností sadzbou 30 %.

Sprievodca sa zameriava na osoby, ktoré sú v roku 2026 daňovými rezidentmi Rakúska, vrátane zamestnancov, investorov, prenajímateľov, samostatne zárobkovo činných osôb a ľudí, ktorí sa do krajiny prisťahovali za prácou. Upozorňuje aj na dôležité pravidlá pre nerezidentov a cezhraničné situácie. Rakúsko nemá krajinskú ani obecnú prirážku k dani z príjmov fyzických osôb, no môžu sa uplatniť odvody súvisiace so mzdou, obecná daň z nehnuteľností a priame príspevky uznaným cirkvám alebo náboženským spoločnostiam. Výsledok môžu ovplyvniť daňové zmluvy, koordinácia sociálneho zabezpečenia v EÚ/EHP a individuálne okolnosti.

Prehľad daní: kľúčové čísla

Daňová položka	Úprava v roku 2026	Dôležité upresnenie
Daň z príjmov fyzických osôb	0 % – 55 %	Progresívne sadzby zo zdaniteľného príjmu; 55 % sa uplatňuje nad 1 mil. € a je uzákonených do roku 2029
Väčšina súkromných kapitálových príjmov	27,5 %	Zahŕňa väčšinu dividend, ziskov z cenných papierov, príjmov z fondov a kryptomien nadobudnutých po februári 2021
Úroky zo sporiacich a bežných účtov	25 %	Odlišujú sa od väčšiny ostatných kapitálových príjmov
Zisky z predaja súkromných nehnuteľností	30 %	Môžu sa uplatniť oslobodenia a osobitný výpočet pri starších nehnuteľnostiach
Odvody a príspevky zamestnanca zo mzdy	Zvyčajne najviac 18,07 %	Bežný zamestnanec v súkromnom sektore; pri nízkych mzdách môže byť odvod na poistenie v nezamestnanosti nižší; platia stropy a výnimky
Odvody a príspevky zamestnávateľa zo mzdy	Zvyčajne najmenej 20,98 %	Nezahŕňa niektoré ďalšie dane platené zamestnávateľom; líši sa podľa lokality a kategórie
Daň z príjmov právnických osôb	23 %	Pri vyplatení zisku fyzickej osobe sa zvyčajne osobitne uplatní daň 27,5 %
Základná sadzba DPH	20 %	Znížené sadzby zahŕňajú 10 %, 13 % a od 1. júla 2026 pri vybraných potravinách 4,9 %
Všeobecná daň z čistého majetku	Neexistuje	Naďalej sa uplatňujú dane z nehnuteľností a transakčné dane
Dedičská a darovacia daň	Neexistuje	Stále môže platiť ohlasovacia povinnosť pri daroch a daň z prevodu nehnuteľností

Široký oficiálny výklad zdaňovania fyzických osôb obsahuje Daňová príručka rakúskeho ministerstva financií na rok 2026. Uvedené „osobitné sadzby“ sú sadzbami dane z príjmov; Kapitalertragsteuer (KESt) je mechanizmus zrážky dane. Ak sa KESt zrazí správne, zdanenie je zvyčajne konečné. Rovnaká sadzba 25 % alebo 27,5 % sa však môže uplatniť aj pri daňovom priznaní, ak rakúsky platiteľ alebo správca aktív daň nezrazil.

Daňová rezidencia v Rakúsku

Fyzická osoba má spravidla neobmedzenú daňovú povinnosť v Rakúsku, ak tam má Wohnsitz (obydlie, ktoré má za okolností naznačujúcich jeho zachovanie a používanie k dispozícii) alebo gewöhnlicher Aufenthalt (obvyklý pobyt). Nepretržitý pobyt v Rakúsku dlhší ako šesť mesiacov zakladá neobmedzenú daňovú povinnosť spätne od začiatku pobytu; občianstvo nie je pre vnútroštátne posúdenie rozhodujúce. Právny základ tvoria § 1 EStG a § 26 BAO v rakúskej databáze právnych predpisov.

Pri neobmedzenej daňovej povinnosti sa do rakúskeho základu dane spravidla zahŕňajú celosvetové príjmy. Osoba bez bydliska aj obvyklého pobytu v Rakúsku má vo všeobecnosti len obmedzenú daňovú povinnosť z príjmov uvedených v § 98 EStG ako príjmy zo zdrojov v Rakúsku. Neznamená to, že je zdaniteľná každá platba z Rakúska; zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia môže domácu zrážkovú daň znížiť alebo vylúčiť.

Rakúsko nemá všeobecný zákonný režim rozdelenia roka podľa britského vzoru. Rezidenciu a právo na zdanenie treba posudzovať podľa príslušného obdobia a druhu príjmu. Osoba môže počas kalendárneho roka nadobudnúť alebo stratiť neobmedzenú daňovú povinnosť; konečné rozdelenie môže ovplyvniť ročné zúčtovanie a daňová zmluva.

Ak osobu považujú za rezidenta dva štáty, príslušná daňová zmluva zvyčajne postupne skúma stály byt, stredisko životných záujmov, obvyklý pobyt a občianstvo; v prípade potreby nasleduje dohoda príslušných úradov. Rozhoduje znenie konkrétnej zmluvy, nie samotný model OECD. Ministerstvo zverejňuje informácie a texty rakúskych zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia.

Občania EÚ/EHP a niektorí občania chránení zmluvou, ktorí sú inak nerezidentmi, môžu požiadať o zaobchádzanie ako s osobami s neobmedzenou daňovou povinnosťou, ak sa v Rakúsku zdaňuje aspoň 90 % ich príjmov alebo ich príjmy nezdaňované v Rakúsku v roku 2026 nepresahujú 13 539 €. Potrebné je potvrdenie zo štátu rezidencie, spravidla formulár E9. Voľba môže zlepšiť prístup k odpočtom a daňovým úľavám, nezakladá však zdanenie všetkých zahraničných príjmov v Rakúsku; tie môžu byť dôležité pri určení sadzby.

Daň z príjmov fyzických osôb

Rakúsky sadzobník sa progresívne uplatňuje na ročný zdaniteľný príjem, nie na hrubú mzdu. Zdaniteľný príjem vo všeobecnosti tvorí súčet príjmov zo zákonných kategórií po odpočítaní uznateľných výdavkov, osobitných výdavkov, mimoriadnych zaťažení a nezdaniteľných položiek. Daň zo mzdy zrazená zamestnávateľom je spôsob výberu dane a v ročnom výpočte sa započítava.

Pásma dane z príjmov v roku 2026

Časť zdaniteľného príjmu	Hraničná sadzba
Do 13 539 €	0 %
Nad 13 539 € do 21 992 €	20 %
Nad 21 992 € do 36 458 €	30 %
Nad 36 458 € do 70 365 €	40 %
Nad 70 365 € do 104 859 €	48 %
Nad 104 859 € do 1 000 000 €	50 %
Nad 1 000 000 €	55 %

Pásma potvrdzuje oficiálny sadzobník ministerstva na rok 2026. Pásmo 55 % je uzákonené do roku 2029; neznamená trvalé všeobecné zdanenie všetkých príjmov sadzbou 55 %. Rakúsko nemá krajinskú ani obecnú prirážku k dani z príjmov fyzických osôb.

Mnohí zamestnanci dostávajú podľa kolektívnych zmlúv alebo pracovných zmlúv 14 výplat. Spôsobilá 13. a 14. výplata majú v zákonných medziach zvýhodnené zdanenie, nie sú však úplne oslobodené od dane. Jednoduchý výpočet založený na dvanástich mesačných výplatách preto mnohým rakúskym zamestnancom nevyhovuje.

Odvody na sociálne zabezpečenie

Nasledujúca tabuľka opisuje bežný model odvodov zamestnanca v súkromnom sektore na rok 2026. Pri osobitných kategóriách treba použiť oficiálne hodnoty sociálneho poistenia na rok 2026.

Kategória	Zamestnanec	Zamestnávateľ	Vymeriavací základ alebo upresnenie v roku 2026
Zdravotné poistenie	3,87 %	3,78 %	Mesiačný strop 6 930 €
Dôchodkové poistenie	10,25 %	12,55 %	Mesiačný strop 6 930 €
Poistenie v nezamestnanosti	Najviac 2,95 %	2,95 %	Pri nízkych príjmoch je sadzba zamestnanca nižšia; mesačný strop 6 930 €
Úrazové poistenie	—	1,10 %	Mesiačný strop 6 930 €
Príspevok do komory práce	0,50 %	—	Mesiačný strop 6 930 €
Príspevok na podporu bývania	0,50 %	0,50 %	Mesiačný strop 6 930 €; dôležité môžu byť regionálne pravidlá
Príspevok do fondu pri platobnej neschopnosti	—	0,10 %	Mesiačný strop 6 930 €
Fond zamestnaneckého odstupného	—	1,53 %	Spravidla bez bežného odvodového stropu
Typický uvedený súčet	18,07 %	20,98 %	Bez ďalších daní zamestnávateľa zo mzdy a položiek podľa odvetvia

Hranica príjmu pri zamestnaní malého rozsahu je v roku 2026 551,10 € mesačne. Mesačný strop 6 930 € sa spravidla uplatňuje 14-krát, takže strop pri osobitných platbách sa posudzuje oddelene od bežnej mesačnej odmeny. Úradníci, učni, starší zamestnanci, stavební pracovníci a ľudia s nízkou mzdou môžu mať odlišné sadzby. Odvody zamestnávateľa sú jeho nákladom a nemožno ich pripočítať k osobnej sadzbe odvodov zamestnanca.

Pri samostatne zárobkovo činných osobách poistených podľa GSVG sú hlavné sadzby v roku 2026 18,5 % na dôchodkové poistenie a 6,8 % na zdravotné poistenie, plus pevný úrazový príspevok 12,95 € mesačne. Najvyšší mesačný vymeriavací základ je 8 085 €. Predbežné odvody sa neskôr vyrovnávajú podľa vymeraného príjmu.

Príklad zdanenia mzdy

Predpokladajme slobodného zamestnanca s daňovou rezidenciou, ročnou hrubou mzdou 50 000 €, bez detí, úľavy na dochádzanie, cirkevného príspevku a ďalších príjmov. Pri 14 výplatách sa bežná mzda a spôsobilé osobitné platby zdaňujú rozdielne. Najprv sa odpočítajú sociálne odvody, na bežný zdaniteľný príjem sa uplatní progresívny sadzobník, následne daňové úľavy, napríklad zamestnanecká úľava na dopravu, a spôsobilé osobitné platby sa zdania podľa vlastných pravidiel.

Pri týchto predpokladoch predstavuje primeraný odhad za rok 2026 približne 35 000 – 36 000 € čistej ročnej mzdy. Presná suma závisí od rozvrhu výplat, mzdovej kategórie, krajinského príspevku na bývanie, nároku na osobitné platby a zaokrúhľovania. Tento príklad ukazuje, prečo 40-percentné daňové pásmo neznamená, že 40 % z hrubej mzdy 50 000 € odchádza na daň. Na presný mzdový výpočet slúži oficiálna kalkulačka BMF na prepočet hrubej a čistej mzdy za rok 2026.

Nezdaniteľné položky, daňové úľavy a odpočty

Odpočet znižuje príjem alebo základ dane; daňová úľava (Absetzbetrag) znižuje vypočítanú daň. Úľava nemusí byť vratná, hoci Rakúsko má osobitné pravidlá zápornej dane či vrátenia sociálnych odvodov pre oprávnených nízkopríjmových daňovníkov.

Dôležitá položka v roku 2026	Suma alebo spôsob uplatnenia
Zamestnanecká úľava na dopravu (Verkehrsabsetzbetrag)	496 € ročne
Zvýšená úľava na dopravu	Najviac 853 €, podľa príjmu a podmienok úľavy na dochádzanie
Doplnok k úľave na dopravu	Najviac 804 €, postupne sa znižuje s príjmom
Úľava pre dôchodcov	Najviac 1 020 €; zvýšená úľava najviac 1 502 € pri splnení podmienok
Úľava pre jediného živiteľa alebo osamelého rodiča	612 € pri jednom dieťati; 828 € pri dvoch; 1 101 € pri troch; 273 € za každé ďalšie dieťa
Úľava pri platení výživného	38 – 75 € mesačne na každé oprávnené dieťa
Family Bonus Plus	Najviac 166,68 € mesačne na dieťa do 18 rokov; po 18. roku 58,34 € mesačne, ak podmienky naďalej platia
Daňová úľava na dieťa	70,90 € mesačne, vypláca sa spolu s rodinnými prídavkami

Ide o úľavy z dane, nie o odpočty zo zdaniteľného príjmu. Dôležité sú podmienky, znižovanie úľav pri vyššom príjme a rozdelenie medzi rodičov; pozri oficiálnu tabuľku daňových úľav na rok 2026.

Zamestnanci si môžu odpočítať skutočné pracovné výdavky nad rámec alebo mimo automatického ročného paušálu 132 €, vrátane oprávnených nákladov na pracovné vybavenie, vzdelávanie, cestovanie a prácu z domu. Dochádzajúci môžu mať nárok na odpočet Pendlerpauschale a samostatnú daňovú úľavu Pendlereuro; rozhoduje vzdialenosť a primeranosť verejnej dopravy.

Povinné odvody na sociálne poistenie sa odpočítavajú pri výpočte zdaniteľných príjmov zo zamestnania alebo podnikania. Niektoré výdavky na osobné poistenie a bývanie už nie sú všeobecne odpočítateľné len preto, že ide o osobné výdavky. Oprávnené dary sú spravidla odpočítateľné do zákonného percentuálneho limitu a príspevky uznaným cirkvám do 600 € ročne. Náklady súvisiace so zdravotným postihnutím a iné mimoriadne zaťaženia môžu byť odpočítateľné, niekedy aj bez inak uplatňovaného spoluúčastného limitu. Úroky z hypotéky na vlastné bývanie nie sú všeobecným bežným odpočtom; staršie prechodné pravidlá osobitných výdavkov už do veľkej miery skončili. Podmienky a doklady vysvetľuje Daňová príručka 2026.

Zdaňovanie investičných príjmov

Kapitálové zisky

Realizované zisky zo súkromne držaných akcií, dlhopisov, podielov vo fondoch, derivátov a podobných „nových aktív“ sa spravidla zdaňujú sadzbou 27,5 %. Neexistuje všeobecná ročná nezdaniteľná suma na zisky z cenných papierov ani všeobecné oslobodenie len preto, že investícia bola držaná mnoho rokov. Pri skutočne starších aktívach môžu byť stále dôležité historické pravidlá podľa dátumu nadobudnutia.

Rakúsky správca aktív zvyčajne zráža KESt, čím je zdanenie často konečné. Príjem, pri ktorom rakúsky subjekt daň nezrazil, čo je bežné pri zahraničných brokeroch, treba spravidla priznať, no stále sa naň uplatňuje osobitná sadzba 27,5 %. Daňovník si môže pre všetky oprávnené kapitálové príjmy zvoliť zdanenie podľa bežného progresívneho sadzobníka, ak je výsledok výhodnejší; zrazená KESt sa potom započíta.

Súkromné kapitálové straty možno spravidla započítať proti zlučiteľným súkromným kapitálovým príjmom vrátane mnohých ziskov, dividend a výsledkov z kryptomien, nie však proti úrokom zo sporiacich a bežných účtov, distribúciám z nadácií či príjmom zo zamestnania. Rakúski správcovia aktív vykonávajú zákonné započítanie strát v rozsahu svojich účtov. Započítanie medzi bankami alebo zahraničnými účtami spravidla vyžaduje daňové priznanie. Nevyužité súkromné kapitálové straty sa vo všeobecnosti neprenášajú do ďalších rokov. Na podnikateľský majetok platia iné pravidlá. Pozri usmernenie ministerstva ku kapitálovým príjmom.

Rakúsko má aj pravidlá výstupného zdanenia: strata jeho práva zdaniť nerealizované kapitálové zhodnotenie, často pri odsťahovaní, sa môže považovať za fiktívny predaj za trhovú hodnotu. Pri presťahovaní fyzickej osoby do štátu EÚ/EHP možno za splnenia zákonných podmienok požiadať o nevyrubenie dane až do skutočného predaja. Pravidlá opisuje usmernenie BMF o realizovaných ziskoch a výstupnom zdanení.

Dividendy

Dividendy rakúskych spoločností vyplatené rezidentským fyzickým osobám spravidla podliehajú KESt vo výške 27,5 %, ktorá býva konečná. Zahraničné dividendy sa tiež zvyčajne zdaňujú sadzbou 27,5 % v daňovom priznaní, ak rakúsky správca aktív daň nezrazil.

Štát zdroja môže najprv zraziť vlastnú daň. Príslušná zmluva môže túto zrážku obmedziť a Rakúsko zvyčajne uznáva zápočet len v medziach vnútroštátnych a zmluvných pravidiel; nadmernú zahraničnú zrážku môže byť potrebné žiadať späť v štáte zdroja. Zmluvnú sadzbu zahraničný platiteľ nemusí automaticky uplatniť bez potrebných formulárov. Rakúsky portál k úľavám podľa daňových zmlúv vysvetľuje zníženie zrážky pri zdroji a vrátenie dane.

Úroky a dlhopisy

Úroky zo sporiacich a bežných účtov sa spravidla zdaňujú sadzbou 25 %. Úroky z dlhopisov a väčšiny ostatných dlhových nástrojov, ako aj zisky z ich predaja, sa zvyčajne zdaňujú sadzbou 27,5 %. Súkromné pôžičky a dlh verejne neponúkaný investorom môžu podliehať progresívnemu sadzobníku namiesto osobitnej sadzby. Úroky zo zahraničných bánk treba spravidla priznať, ak z nich nebola zrazená rakúska KESt.

ETF a investičné fondy

Rakúsko podľa zákona o investičných fondoch sleduje príjmy fondov, a teda nezdaňuje iba hotovosť prijatú investorom. Distribučný fond môže vytvoriť zdaniteľnú výplatu. Akumulačný fond môže vytvoriť ausschüttungsgleiche Erträge, čiže príjmy považované za vyplatené, aj keď investor nedostane peniaze. Daň zaplatená z takýchto príjmov spravidla upravuje daňovú obstarávaciu cenu podielu, aby sa tá istá suma pri predaji nezdanila opäť v plnom rozsahu.

Pri rakúskom vykazujúcom fonde (Meldefonds) hlási daňové údaje vypočítané daňovým zástupcom fondu systém OeKB. Investori a poradcovia by mali fond aj jeho ročné údaje preveriť v oficiálnej databáze fondových hlásení OeKB. Pri nevykazujúcom fonde sa používa prísny zákonný paušálny výpočet; samotný súlad s pravidlami UCITS nezaručuje rakúsky štatút vykazujúceho fondu ani osobitnú sadzbu dane.

Domáci správcovia aktív zvyčajne používajú údaje OeKB a zrážajú KESt. Pri zahraničnom brokerovi musí investor zopakovať rakúsky výpočet pre fond a správne priznať príjmy považované za vyplatené, skutočné výplaty aj zisk pri predaji. Samotné údaje brokera označené ako „príjem“ nemusia stačiť. Akumulačné a distribučné triedy podielov treba posudzovať osobitne.

Daňovo zvýhodnené investičné a dôchodkové účty

Rakúsko nemá všeobecný brokerský účet oslobodený od dane podľa vzoru ISA ani všeobecnú ročnú investičnú nezdaniteľnú sumu na osobu. Otvorením viacerých účtov nevzniká nárok na viacero úľav.

Daňové výhody sa viažu na užšie vymedzené produkty. Zamestnávateľské dôchodkové fondy, skupinové zamestnanecké poistenie a systém odstupného Abfertigung neu majú vlastné pravidlá pre príspevky a dávky. Štátom podporované dôchodkové zabezpečenie a niektoré plnenia z dôchodkových fondov môžu byť daňovo zvýhodnené, no nárok, záruky, viazanosť a zdanenie výberu závisia od produktu. Nenahrádzajú voľne prístupný účet na cenné papiere oslobodený od dane. Pred investovaním treba preveriť zmluvné podmienky a oficiálnu Daňovú príručku 2026.

Zdaňovanie kryptomien

Pri kryptomenách nadobudnutých po 28. februári 2021 Rakúsko spravidla považuje priebežné príjmy aj realizované zisky za kapitálový príjem zdaňovaný sadzbou 27,5 %. Staršie držby môžu naďalej podliehať predreformným pravidlám pre súkromný predaj, preto je dôležitá evidencia dátumu nadobudnutia.

Zdaniteľné dispozície spravidla zahŕňajú výmenu kryptomeny za eurá alebo inú štátnu menu, nákup tovaru alebo služieb za kryptomenu a výmenu za iné aktívum, ktoré nie je kvalifikovanou kryptomenou. Výmena jednej kvalifikovanej kryptomeny za inú sa okamžite nezdaňuje; historická obstarávacia cena sa prenáša.

Priebežný príjem z požičiavania kryptomeny alebo jej odovzdania za protihodnotu sa spravidla zdaňuje pri prijatí. Odmeny z tradičného stakingu pri validácii blockchainu, airdropov, bounty programov a hard forkov sa podľa osobitnej zákonnej výnimky pri prijatí nezdaňujú, no spravidla majú nulovú obstarávaciu cenu. Neskorší predaj preto môže vytvoriť zdaniteľný zisk z celej hodnoty. Produkty označované ako „staking“, ktoré sú ekonomicky pôžičkou, sa môžu zdaňovať už pri prijatí odmeny. Komerčná ťažba alebo profesionálne obchodovanie s kryptomenami môže byť príjmom z podnikania zdaňovaným progresívne.

Kapitálové straty z kryptomien možno spravidla v tom istom roku započítať proti zlučiteľným súkromným kapitálovým príjmom, ale bežný prenos súkromných strát do ďalších rokov nie je možný. Rakúski poskytovatelia krypto služieb musia z vybraných príjmov vzniknutých po 31. decembri 2023 zrážať KESt; ak daň zrazená nebola, daňovník musí príjem priznať. Podrobné usmernenie BMF ku kryptomenám vysvetľuje aj evidenciu a prechodné pravidlá.

Príjmy z prenájmu a daň z nehnuteľností

Čistý príjem z dlhodobého prenájmu sa spravidla zdaňuje progresívnymi sadzbami dane z príjmov. Medzi odpočítateľné výdavky môžu patriť úroky z financovania pripadajúce na prenajímanú nehnuteľnosť, prevádzkové a správcovské náklady, opravy a daňové odpisy. Pozemok sa neodpisuje. Uplatnenie strát vyžaduje skutočnú činnosť zameranú na dosahovanie príjmov; rakúske pravidlá proti záľubovým činnostiam môžu straty odmietnuť, ak sa neočakáva udržateľný celkový zisk.

Krátkodobé ubytovanie môže byť príjmom z prenájmu alebo, ak zahŕňa hotelové služby či podnikateľskú organizáciu, príjmom z podnikania. Môžu sa uplatniť DPH, turistické poplatky, živnostenská registrácia a obecné pravidlá. Prenájom na bývanie spravidla podlieha zníženému režimu DPH, ak je prenajímateľ platiteľom DPH; oslobodenie malých podnikateľov však môže odstrániť povinnosť odvádzať DPH aj právo odpočítať DPH na vstupe.

Rakúska obecná Grundsteuer je ročná daň z nehnuteľností založená na úradne stanovenej daňovej hodnote a obecných koeficientoch, nie celoštátne percento z trhovej hodnoty. Nadobudnutie nehnuteľnosti spravidla podlieha dani Grunderwerbsteuer vo výške 3,5 % z protihodnoty, no bezodplatné prevody a prevody v rodine používajú osobitné základy a progresívnu stupnicu sadzieb. Poplatky za zápis do katastra a ďalšie transakčné náklady sa platia osobitne.

Zisky z predaja súkromných nehnuteľností zvyčajne podliehajú Immobilienertragsteuer (ImmoESt) vo výške 30 %, nie sadzbe 27,5 % platnej pre cenné papiere. Štandardný výpočet vychádza zo skutočného zisku pri nehnuteľnostiach nadobudnutých po 31. marci 2002; pri starších nehnuteľnostiach sa môžu uplatniť osobitné historické metódy. Dôležité oslobodenia zahŕňajú kvalifikované hlavné bydlisko používané nepretržite od nadobudnutia aspoň dva roky až do predaja alebo aspoň päť nepretržitých rokov počas predchádzajúcich desiatich rokov, ako aj oprávnené svojpomocne postavené budovy, spravidla okrem prenajímaných častí. Oficiálny portál vysvetľuje daň zo ziskov z nehnuteľností a oslobodenie hlavného bydliska.

Daň z majetku

Rakúsko v roku 2026 nemá všeobecnú ročnú daň z čistého majetku fyzických osôb. Majetok však nie je bez daní: môže sa uplatniť Grundsteuer, daň z investičných príjmov, daň zo zisku z predaja nehnuteľnosti a transakčné dane. Rakúsko ani neukladá ročnú daň z fiktívneho výnosu celého investičného portfólia jednotlivca; príjmy fondu považované za vyplatené predstavujú pravidlo zdaňovania fondových príjmov, nie bežnú daň z majetku.

Dedičská a darovacia daň

Rakúsko v roku 2026 nemá všeobecnú dedičskú ani darovaciu daň. Pri rakúskych nehnuteľnostiach prevedených dedením alebo darovaním sa však naďalej uplatňuje daň z prevodu nehnuteľností podľa osobitných pravidiel. Niektoré dary treba oznámiť daňovému úradu, ak sú splnené prahové hodnoty a väzby na rezidenciu; samotné oznámenie nie je darovacou daňou.

Pri cezhraničnom dedení môže zahraničná dedičská alebo pozostalostná daň vzniknúť podľa zosnulého, dediča, bydliska alebo polohy majetku. Rakúsko má len obmedzenú sieť zmlúv o dedičských daniach a nariadenie EÚ o dedičstve upravuje dedičské právo, nie harmonizáciu daní. Pozri vládny prehľad dedičskej dane.

Dane samostatne zárobkovo činných osôb

Živnostníci a nezávislí odborníci platia progresívnu daň z príjmov z čistého zisku z podnikania. Musia si podľa potreby zaregistrovať činnosť, získať daňové číslo a viesť evidenciu. Požiadavka na živnostenské oprávnenie závisí od povolania. „Nové samostatne zárobkovo činné osoby“ musia informovať Sociálnu poisťovňu samostatne zárobkovo činných osôb, ak ich ročný hrubý príjem v roku 2026 presiahne 6 613,20 €, spravidla do jedného mesiaca od začiatku činnosti; neskoré zistenie môže viesť k prirážke 9,3 %. Vláda poskytuje osobitné pokyny k registrácii nových samostatne zárobkovo činných osôb.

Bežné a nevyhnutné podnikateľské výdavky sú odpočítateľné. Podľa činnosti a obratu môže daňovník účtovať na hotovostnom princípe, viesť podvojné účtovníctvo alebo použiť oprávnenú zjednodušenú paušálnu metódu. Paušálna daňová metóda pre malé podnikanie spravidla uznáva výdavky vo výške 45 % príjmov, pri poskytovaní služieb 20 %, v rámci zákonných stropov a podmienok; ďalšie skutočné položky možno odpočítať, ak to zákon dovoľuje.

Základná sadzba DPH je 20 %. Od roku 2025 sa rakúske oslobodenie malých podnikateľov od DPH spravidla uplatňuje, ak hrubý obrat nepresiahol 55 000 € v predchádzajúcom ani súčasnom kalendárnom roku a sú splnené ďalšie podmienky. Oslobodenie odstraňuje DPH na výstupe a spravidla neumožňuje odpočet DPH na vstupe. Pri prekročení limitu najviac o 10 % môže oslobodenie pokračovať do konca roka; väčšie prekročenie ho ukončuje pri transakcii, ktorá prekročenie spôsobila, aj pri nasledujúcich transakciách. Pri cezhraničnom podnikaní v EÚ treba preveriť oficiálne pravidlá DPH pre malé podniky.

Preddavky na daň z príjmov sú splatné 15. februára, 15. mája, 15. augusta a 15. novembra. Konečný nedoplatok podľa výmeru je zvyčajne splatný jeden mesiac po doručení rozhodnutia.

Daň z príjmov právnických osôb

Rakúske obchodné spoločnosti, napríklad GmbH alebo AG, platia v roku 2026 daň z príjmov právnických osôb vo výške 23 % zo zdaniteľného zisku. Keď rakúska spoločnosť vyplatí zisk po zdanení rezidentskej fyzickej osobe, zvyčajne sa uplatní KESt 27,5 %. Kombinované zaťaženie je tak pred osobitnými úľavami približne 44,18 %, nie iba 23 %. Osobné spoločnosti sú spravidla daňovo transparentné a pripisujú zisk spoločníkom.

Dividendy prijaté rakúskou spoločnosťou môžu za určitých podmienok spĺňať požiadavky na domáce alebo medzinárodné oslobodenie príjmov z účasti. Medzinárodné oslobodenie spravidla vyžaduje kvalifikovanú účasť a obdobie držby; uplatňujú sa aj pravidlá proti zneužitiu. Nerezidentskí firemní akcionári môžu mať pri splnení podmienok nárok na úľavu zo zrážkovej dane z rakúskych dividend podľa zmluvy alebo smernice EÚ o materských a dcérskych spoločnostiach. Základná rakúska sadzba DPH je 20 %; oficiálne znížené sadzby uvádza stránka o sadzbách a oslobodeniach od DPH. Vláda potvrdzuje 23-percentnú sadzbu dane spoločností a 27,5-percentnú daň z vyplateného zisku.

Zahraničné príjmy a zamedzenie dvojitého zdanenia

Rezidenti spravidla priznávajú celosvetové príjmy, no príslušná daňová zmluva určuje, ktorý štát smie príjem zdaniť a ako Rakúsko odstráni dvojité zdanenie. Podľa zmluvy a typu príjmu môže Rakúsko zahraničný príjem oslobodiť, často so zohľadnením pri určení sadzby na rakúske príjmy, alebo povoliť zápočet zahraničnej dane. Zápočet je obmedzený a automaticky nevracia daň nad zmluvnú či rakúsku výšku.

Zahraničné mzdy, dôchodky, nájomné, dividendy, úroky, zisky a podnikateľské príjmy treba pred uplatnením zmluvy zaradiť podľa rakúskeho práva. Pri zahraničných dôchodkoch je znenie zmluvy osobitne dôležité: súkromné a verejnoslužobné dôchodky môžu byť priradené rôznym štátom. Sumy v zahraničných menách treba konzistentne prepočítať na eurá pomocou obhájiteľných kurzov.

Zahraničné účty nepodliehajú všeobecnému samostatnému ročnému majetkovému priznaniu len preto, že existujú; príjmy a vykazované výpočty fondov sa však musia priznať. Finančné inštitúcie si vymieňajú informácie podľa spoločného štandardu oznamovania (CRS); môžu platiť aj pravidlá o konečných užívateľoch výhod, boji proti praniu špinavých peňazí a cielenom oznamovaní. Automatická výmena nenahrádza daňové priznanie.

Podanie daňového priznania

Zamestnanci, ktorých jediný príjem bol správne zdanený zo mzdy, zvyčajne nemusia podať povinné daňové priznanie, hoci dobrovoľné ročné zúčtovanie zamestnanca môže priniesť vrátenie dane. Povinné vymeranie môže vzniknúť napríklad pri súbežných príjmoch od viacerých zamestnávateľov, nezdanených zahraničných alebo investičných príjmoch, nesprávne uplatnenej úľave alebo pri prekročení niektorých prahov ďalších príjmov.

Samostatne zárobkovo činné osoby spravidla musia podať priznanie, ak ich príjem za rok 2026 presiahne 13 539 €. Ak majú zároveň príjmy zdaňované zo mzdy, povinnosť podať priznanie môže vzniknúť pri celkovom príjme nad 14 769 € a ostatných nemzdových príjmoch nad príslušným prahom. Samostatnú povinnosť môžu vyvolať aj nezdanené kapitálové príjmy podliehajúce osobitnej sadzbe a zisky z predaja nehnuteľností, ktoré neboli konečne zdanené.

Za zdaňovacie obdobie 2026 platia tieto bežné zákonné lehoty:

Spôsob podania	Lehota
Papierové daňové priznanie	30. apríla 2027
Elektronické priznanie cez FinanzOnline	30. júna 2027

O odôvodnené predĺženie lehoty možno požiadať a daňovníci zastúpení poradcom môžu mať dlhšie lehoty podľa kvótového systému daňových poradcov. Priznania sa spravidla podávajú cez FinanzOnline. Preddavky na daň z príjmov sú splatné štvrťročne; vyrubený nedoplatok zvyčajne do jedného mesiaca od doručenia rozhodnutia. Oficiálny portál potvrdzuje lehoty na podanie a platenie preddavkov.

Bežné formuláre zahŕňajú E1, E1a pre podnikateľské príjmy, E1b pre prenájom, E1kv pre kapitálové príjmy a L1/L1i pre zamestnanecké a medzinárodné pracovné situácie. Používatelia zahraničných brokerov často potrebujú E1kv, musia však použiť aj formuláre zodpovedajúce všetkým ostatným kategóriám príjmov.

Daňové priznanie alebo výmer možno opraviť či napadnúť v príslušnej procesnej lehote. Predtým vynechaný príjem treba bezodkladne oznámiť; platné dobrovoľné oznámenie podľa § 29 FinStrG má prísne požiadavky na úplnosť a úhradu a nemalo by sa robiť bez dôkladnej prípravy. Daňovo relevantné účtovné knihy a záznamy sa zvyčajne uchovávajú sedem rokov, dlhšie pri otvorenom konaní. Doklady k nehnuteľnostiam treba uchovávať, kým môžu ovplyvniť obstarávaciu cenu, odpisy alebo neskorší predaj.

Daňové otázky pri presťahovaní do Rakúska

Treba zdokumentovať dátumy príchodu a odchodu, dostupnosť bývania, miesto pobytu rodiny a spôsob výkonu práce. Nahlásenie adresy je administratívnou povinnosťou, samo osebe však nepredstavuje úplné posúdenie daňovej rezidencie. Rakúsko nemá všeobecný osobitný režim typu „non-dom“ pre prisťahovalcov.

Pre oprávnených dočasne vyslaných zamestnancov, ktorí spĺňajú zákonnú definíciu, môže platiť úzko vymedzený paušál pracovných výdavkov pre expatriotov: 20 % z vymeriavacieho základu, najviac 10 000 € ročne. Nahrádza príslušné skutočné výdavky súvisiace s prácou; nejde o zníženie sadzby dane o 20 %.

Samostatná úľava pri prisťahovaní podľa § 103 EStG je dostupná len v osobitných prípadoch verejného záujmu. Prichádzajúci vedci a výskumníci môžu mať počas piatich rokov nárok na odpočet 30 % z oprávnených vedeckých príjmov zdaňovaných podľa progresívneho sadzobníka. Oprávnení vedci, výskumníci, umelci a športovci môžu požiadať o zmiernenie dodatočného daňového zaťaženia. Žiadosti sa spravidla podávajú do šiestich mesiacov od presťahovania. Usmernenie ministerstva k úľave pri prisťahovaní vysvetľuje prísne podmienky.

Práca na diaľku môže viesť k rakúskej dani zo mzdy za prácu fyzicky vykonanú v Rakúsku a môže vytvoriť povinnosti zahraničného zamestnávateľa pri spracovaní miezd alebo otázku stálej prevádzkarne. Rozhodujú články daňových zmlúv o zamestnaní, podmienka 183 dní aj to, kto ekonomicky znáša odmenu; samotných 183 dní nie je všeobecným oslobodením.

Koordinácia sociálneho zabezpečenia v EÚ/EHP/Švajčiarsku má vo všeobecnosti zabezpečiť poistenie pracovníka v jednom štáte. Potvrdenia pri vyslaní (A1), pravidlá práce vo viacerých štátoch a rámec cezhraničnej práce na diaľku môžu v oprávnených prípadoch zachovať poistenie v štáte zamestnávateľa, no často treba podať žiadosť. Pri štátoch mimo EÚ rozhodujú rakúske dvojstranné dohody a vnútroštátne právo.

Zahraničné dôchodky, investičné fondy a poistné produkty môžu byť v Rakúsku klasifikované inak než vo svojej domovskej krajine. Pred presťahovaním by si investori mali preveriť rakúsky štatút vykazujúceho fondu, historické obstarávacie ceny a prípadnú výstupnú daň v krajine odchodu.

Hlavné daňové výhody a nevýhody

Výhody

• Väčšina súkromných finančných kapitálových príjmov podlieha predvídateľnej osobitnej sadzbe 27,5 %, nie najvyššej progresívnej sadzbe.
• Rakúski správcovia aktív spravidla zrážajú KESt a používajú oficiálne údaje OeKB o fondoch.
• Rakúsko nemá všeobecnú daň z čistého majetku fyzických osôb ani všeobecnú dedičskú či darovaciu daň.
• Daňové zmluvy a koordinácia sociálneho zabezpečenia v EÚ môžu obmedziť dvojité zdanenie a duplicitné odvody.
• Rodinné úľavy a zvýhodnené zdanenie oprávnenej 13. a 14. výplaty môžu podstatne znížiť daň zamestnanca.

Nevýhody

• Hraničné sadzby dane z príjmov zo zamestnania a podnikania sú vysoké a pri príjme nad 1 mil. € dosahujú 55 %.
• Odvody zo mzdy a mzdové náklady zamestnávateľa sú značné a nemožno ich v každom prípade vyjadriť jedinou sadzbou.
• Zahraniční brokeri a nevykazujúce fondy môžu znamenať zložité ročné výpočty vrátane dane bez hotovostnej výplaty.
• Neexistuje všeobecná ročná nezdaniteľná suma pre cenné papiere, oslobodenie podľa doby držby ani flexibilný účet typu ISA.
• Započítanie súkromných investičných strát je prísne obmedzené a straty sa spravidla nedajú preniesť do ďalších rokov.

Upozornenie

Tento sprievodca slúži na všeobecné vzdelávacie účely a nepredstavuje daňové, právne, účtovné, investičné ani finančné poradenstvo. Zdanenie závisí od rezidencie, daňových zmlúv, druhu príjmu, dátumu nadobudnutia, dokladov a osobných okolností. Pred podaním daňového priznania, presťahovaním alebo významnou transakciou si overte aktuálne pravidlá u rakúskych úradov a poraďte sa s kvalifikovaným odborníkom v Rakúsku.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Bmf.gv.at — informácie a texty rakúskych zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia
• portál k úľavám podľa daňových zmlúv
• usmernenie BMF ku kryptomenám
• usmernenie ministerstva ku kapitálovým príjmom

Additional educational resources

• Bmf.gv.at — oficiálnu Daňovú príručku 2026
• oficiálny sadzobník ministerstva na rok 2026
• realizovaných ziskoch a výstupnom zdanení
• Usmernenie ministerstva k úľave pri prisťahovaní
• Finanzonline.bmf.gv.at — FinanzOnline
• My.oekb.at — databáze fondových hlásení OeKB
• Oesterreich.gv.at — daň zo ziskov z nehnuteľností
• oslobodenie hlavného bydliska
• prehľad dedičskej dane
• Onlinerechner.haude.at — oficiálna kalkulačka BMF na prepočet hrubej a čistej mzdy za rok 2026
• Ris.bka.gv.at — § 1 EStG a § 26 BAO v rakúskej databáze právnych predpisov
• Sozialversicherung.at — oficiálne hodnoty sociálneho poistenia na rok 2026
• Usp.gv.at — 23-percentnú sadzbu dane spoločností a 27,5-percentnú daň z vyplateného zisku
• lehoty na podanie a platenie preddavkov
• pokyny k registrácii nových samostatne zárobkovo činných osôb
• pravidlá DPH pre malé podniky
• sadzbách a oslobodeniach od DPH
• tabuľku daňových úľav na rok 2026