Posledná aktualizácia: 5. septembra 2026
Cyprus vstúpil do roku 2026 s najväčšou daňovou reformou za mnoho rokov. Nezdaniteľné pásmo pri dani z príjmov fyzických osôb vzrástlo na 22 000 €, sadzba dane z príjmov právnických osôb stúpla na 15 %, pre väčšinu ziskov z kryptoaktív vznikol nový 8 % režim a prvýkrát sa objavili viaceré odpočty na rodinu, bývanie a ekologické investície. Osobitný obranný príspevok (SDC) z nájomného bol zrušený a sadzba SDC z dividend pochádzajúcich zo ziskov vytvorených od roku 2026 klesla na 5 %.
Zmeny posilňujú príťažlivosť Cypru, no heslo „investície sa nezdaňujú“ je príliš široké. Zisky z cenných papierov sú zvyčajne oslobodené od dane z príjmov, no dividendy a úroky môžu pri rezidentoch s cyperským domicilom podliehať SDC, väčšina pasívnych príjmov zostáva predmetom príspevkov do všeobecného systému zdravotnej starostlivosti (GHS) a cyperské nehnuteľnosti podliehajú osobitnej 20 % dani z kapitálových ziskov. Domicil, daňová rezidencia a právny charakter príjmu sú preto rovnako dôležité ako samotná sadzba.
Sprievodca vysvetľuje pravidlá účinné k uvedenému dátumu pre zamestnancov, investorov, prenajímateľov, slobodné povolania, podnikateľov a ľudí zvažujúcich presťahovanie na Cyprus.
Prehľad daní: kľúčové čísla
| Daňová položka | Úprava v roku 2026 | Dôležité upresnenie |
|---|---|---|
| Daň z príjmov fyzických osôb | 0 % – 35 % | Progresívne sadzby; prvých 22 000 € zdaniteľného príjmu je bez dane |
| Zisky z cenných papierov | Spravidla oslobodené | Platí pre oprávnené „tituly“; podiely súvisiace s cyperskými nehnuteľnosťami treba posúdiť osobitne |
| Daň z kapitálových ziskov z cyperských nehnuteľností | 20 % | Platí pre cyperské nehnuteľnosti a príslušné spoločnosti s významným nehnuteľným majetkom |
| Daň z príjmov z dividend | Oslobodené | Dividendy nepodliehajú bežnej dani z príjmov fyzických osôb |
| SDC z dividend | 5 % | Pre cyperských rezidentov s cyperským domicilom a dividendy zo ziskov vytvorených od roku 2026; na staršie zisky môžu platiť prechodné pravidlá so sadzbou 17 % |
| SDC z dividend pre oprávnených non-dom rezidentov | 0 % | GHS sa môže naďalej uplatniť |
| SDC z pasívnych úrokov | Spravidla 17 % | Sadzba 3 % platí pri určených oprávnených dlhových nástrojoch; oprávnení non-dom rezidenti sú spravidla oslobodení |
| Odvody zamestnanca | 8,8 % sociálne poistenie + 2,65 % GHS | Sociálne poistenie a GHS majú samostatné stropy |
| Odvody zamestnávateľa | 8,8 % sociálne poistenie + 2,90 % GHS | Ďalšie fondy a odvody zamestnávateľa môžu výrazne zvýšiť celkové náklady na zamestnanie |
| Odvody samostatne zárobkovo činnej osoby | 16,6 % sociálne poistenie + 4 % GHS | Sociálne poistenie spravidla vychádza z predpokladaného príjmu podľa profesijnej kategórie |
| Zisky z kryptoaktív | 8 % | Osobitný režim od roku 2026 pre oprávnené prevody kryptomien nenadobudnutých ťažbou |
| Daň z príjmov právnických osôb | 15 % | Od 1. januára 2026 zvýšená z 12,5 % |
| Základná sadzba DPH | 19 % | Znížené sadzby zahŕňajú 9 %, 5 % a 3 % |
| Ročná celoštátna daň z nehnuteľností | Neexistuje | Môžu platiť obecné poplatky za kanalizáciu a odpad |
| Všeobecná daň z čistého majetku | Neexistuje | Príjem a prevod majetku môžu byť zdaniteľné |
| Dedičská daň | Neexistuje | Daň z pozostalosti bola zrušená pri úmrtiach od 1. januára 2000 |
| Daňové obdobie | Kalendárny rok | 1. január – 31. december |
| Lehota na osobné daňové priznanie | Zvyčajne 31. júl | V nasledujúcom roku, s možnými oficiálnymi predĺženiami |
| Daňový úrad | Cyperská daňová správa | Priznania za zdaňovací rok 2026 sa podávajú cez Tax For All |
Daňová rezidencia
Cyperskí daňoví rezidenti sa spravidla zdaňujú z celosvetových príjmov. Nerezidenti sa bežne zdaňujú len z príjmov vznikajúcich na Cypre, s ohľadom na oslobodenia a príslušnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia.
Fyzická osoba sa môže stať rezidentom podľa jedného z dvoch vnútroštátnych testov.
Pravidlo 183 dní
Osoba, ktorá počas kalendárneho roka strávi na Cypre viac než 183 dní, je v danom roku cyperským daňovým rezidentom. Deň odchodu sa zvyčajne považuje za deň mimo Cypru, deň príchodu za deň na Cypre a príchod aj odchod v ten istý deň sa počíta ako cyperský deň.
Pravidlo 60 dní
Od roku 2026 môže osoba splniť 60-dňové pravidlo, ak sú súčasne splnené tieto podmienky:
- počas kalendárneho roka strávi na Cypre aspoň 60 dní;
- v žiadnej inej jednotlivej krajine nestrávi viac ako 183 dní;
- podniká alebo pracuje na Cypre, prípadne zastáva funkciu v spoločnosti, ktorá je cyperským daňovým rezidentom, a táto väzba sa počas roka neskončí;
- na Cypre udržiava trvalé bývanie, ktoré vlastní alebo si prenajíma.
Významná novela z roku 2026 odstránila niekdajšiu dodatočnú podmienku, že osoba nesmie byť daňovým rezidentom v žiadnej inej krajine. Vnútroštátny test 60 dní sa tým ľahšie spĺňa, no rastie aj pravdepodobnosť dvojitej rezidencie. Ak osobu považuje za rezidenta aj iný štát, treba uplatniť rozlišovacie kritériá príslušnej zmluvy, zvyčajne stály byt, stredisko životných záujmov, obvyklý pobyt a občianstvo. Aktualizované pravidlo opisuje daňový sprievodca Cyperskej komisie pre cenné papiere a burzu na rok 2026.
Daňová rezidencia nie je totožná s povolením na pobyt, občianstvom ani domicilom. Povolenie na pobyt samo nezakladá daňovú rezidenciu a 60-dňový test nie je všeobecným „daňovým režimom digitálnych nomádov“: vyžaduje sa skutočná väzba na cyperské zamestnanie, podnikanie alebo riadiacu funkciu.
Rezidencia a domicil: prečo na rozdiele záleží
„Non-dom“ nie je samostatným testom rezidencie. Ide o status na účely SDC dostupný cyperskému daňovému rezidentovi, ktorý na tieto účely nemá domicil na Cypre. Môže oslobodiť dividendy a pasívne úroky od SDC, ale neoslobodzuje mzdu, podnikateľský zisk, zisky z cyperských nehnuteľností, kryptomien ani príspevky GHS.
Domicil vychádza z cyperských pojmov dedičského práva, najmä domicilu pôvodu a domicilu voľby. Aj osoba so zahraničným domicilom pôvodu sa spravidla považuje za osobu s cyperským domicilom, ak bola cyperským daňovým rezidentom aspoň 17 z predchádzajúcich 20 zdaňovacích rokov. Platia pravidlá proti obchádzaniu zákona a osoba s cyperským domicilom pôvodu musí na získanie statusu non-dom splniť osobitnejšie podmienky.
Oprávnený prisťahovalec so zahraničným domicilom pôvodu môže v praxi využívať status non-dom, kým sa neuplatní test predpokladaného domicilu. Status nie je automatický pre každého a treba ho zdokumentovať. Pravidlá vysvetľujú usmernenie daňovej správy k rezidencii a domicilu a prehľad daňových stimulov ministerstva financií na rok 2026. Od roku 2026 si niektoré osoby považované za domicilované po 17 z predchádzajúcich 20 rokov môžu za predpísanú úhradu zvoliť alternatívny spôsob SDC na dve ďalšie päťročné obdobia. Preto už opis „najviac 17 rokov“ nevystihuje všetky prípady.
Daň z príjmov fyzických osôb
Cyprus uplatňuje progresívne sadzby na mzdu, dôchodky, zisk z prenájmu, samostatnej zárobkovej činnosti a ďalšie príjmy v bežnom základe dane. Od 1. januára 2026 platia nové pásma:
| Ročný zdaniteľný príjem | Sadzba | Daň v pásme | Súhrnná daň |
|---|---|---|---|
| 0 – 22 000 € | 0 % | 0 € | 0 € |
| 22 001 – 32 000 € | 20 % | 2 000 € | 2 000 € |
| 32 001 – 42 000 € | 25 % | 2 500 € | 4 500 € |
| 42 001 – 72 000 € | 30 % | 9 000 € | 13 500 € |
| Nad 72 000 € | 35 % | 35 % z presahu | 13 500 € plus 35 % z presahu |
Pásma sa uplatňujú na zdaniteľný príjem po oprávnených oslobodeniach a odpočtoch, nie priamo na hrubé príjmy. Dividendy a väčšina pasívnych úrokov sú oslobodené od dane z príjmov, no môžu podliehať SDC a GHS. Oprávnené zisky z cenných papierov sú spravidla oslobodené, zisky z cyperských nehnuteľností podliehajú dani z kapitálových ziskov a väčšina ziskov z kryptomien nenadobudnutých ťažbou má vlastný 8 % režim.
Cyperská daňová správa zverejňuje nové pásma aj pravidlá podávania priznaní po reforme na stránke daňových priznaní fyzických osôb.
Sociálne poistenie a príspevky do všeobecného systému zdravotnej starostlivosti
Daň z príjmov je len jednou zo zrážok zo mzdy. Zamestnanci, zamestnávatelia a samostatne zárobkovo činné osoby financujú aj sociálne poistenie a GHS.
Zamestnanci a zamestnávatelia
| Príspevok v roku 2026 | Zamestnanec | Zamestnávateľ | Hlavný strop |
|---|---|---|---|
| Fond sociálneho poistenia | 8,8 % | 8,8 % | 5 742 € mesačne / 68 904 € ročne |
| GHS | 2,65 % | 2,90 % | Ročný príjem 180 000 € na prispievateľa |
| Fond odstupného | — | 1,2 % | Strop sociálneho poistenia |
| Fond rozvoja ľudských zdrojov | — | 0,5 % | Strop sociálneho poistenia |
| Fond sociálnej súdržnosti | — | 2,0 % | Bez stropu príjmu sociálneho poistenia |
| Centrálny fond dovoleniek, ak neplatí výnimka | — | Zvyčajne 8,0 % | Pravidlá závisia od zabezpečenia dovolenky |
Oficiálny mesačný strop sociálneho poistenia na rok 2026 potvrdzujú Cyperské služby sociálneho poistenia. GHS sa počíta oddelene od sociálneho poistenia a má vlastný ročný strop 180 000 € pre príslušné príjmy. Oficiálne usmernenie daňovej správy ku GHS potvrdzuje sadzbu 2,65 % pre zamestnanca a pasívne príjmy, 2,90 % pre zamestnávateľa a 4 % pre samostatne zárobkovo činnú osobu. Dividendy, úroky a nájomné tak môžu podliehať osobnému príspevku GHS 2,65 %, aj keď sú oslobodené od dane z príjmov alebo SDC.
Zamestnávateľ môže byť oslobodený od Centrálneho fondu dovoleniek, ak prevádzkuje schválený systém dovoleniek aspoň tak výhodný ako zákonný systém. Náklady zamestnávateľa preto nemožno pre každú firmu vyjadriť jedným percentom.
Samostatne zárobkovo činné osoby
Samostatne zárobkovo činné osoby zvyčajne platia sociálne poistenie vo výške 16,6 % z predpokladaného poistiteľného príjmu podľa profesijnej kategórie; štát pridáva vlastný podiel. Ak sú splnené zákonné podmienky, možno požiadať o použitie skutočného príjmu. Sadzba GHS pre samostatne zárobkovo činné osoby je 4,0 % s ročným stropom 180 000 €. Odvody a platobné cykly sa odlišujú od miezd; oficiálny sprievodca Business in Cyprus opisuje registráciu.
Pravidlá koordinácie v EÚ/EHP a Švajčiarsku môžu zabezpečiť poistenie mobilného pracovníka v jednom štáte, často preukázané potvrdením A1. Daňovú rezidenciu a sociálne poistenie treba posúdiť samostatne.
Príklad výpočtu mzdy
Predpokladajme zamestnanca súkromného sektora s hrubou mzdou 50 000 € v roku 2026, bez rodinných a bytových odpočtov a nepeňažných benefitov, ktorý je úplne poistený na Cypre.
| Výpočet | Suma |
|---|---|
| Hrubá mzda | 50 000,00 € |
| Sociálne poistenie zamestnanca: 8,8 % | 4 400,00 € |
| GHS zamestnanca: 2,65 % | 1 325,00 € |
| Odhadovaný zdaniteľný príjem | 44 275,00 € |
| Daň z príjmov: 0 – 22 000 € | 0,00 € |
| Daň z ďalších 10 000 € pri 20 % | 2 000,00 € |
| Daň z ďalších 10 000 € pri 25 % | 2 500,00 € |
| Daň zo zvyšných 2 275 € pri 30 % | 682,50 € |
| Odhadovaná čistá ročná mzda | 39 092,50 € |
| Odhadovaná priemerná čistá mesačná mzda | 3 257,71 € |
Odhad predpokladá, že sociálne poistenie a GHS sú odpočítateľné pri výpočte zdaniteľného príjmu zo zamestnania. Skutočný mzdový výpočet sa môže líšiť podľa benefitov, zabezpečovacích fondov, úľavy pri prvom zamestnaní, rodinných odpočtov, frekvencie výplaty a zaokrúhľovania.
Nezdaniteľné položky, oslobodenia a odpočty
Reforma v roku 2026 zaviedla cielené odpočty popri zvýšení nezdaniteľnej hranice. Nárok často závisí od príjmu rodiny, rezidencie a podporných dokladov.
Rodinné odpočty
Každý oprávnený rodič alebo registrovaný partner si spravidla môže od zdaniteľného príjmu odpočítať:
- 1 000 € na prvé vyživované dieťa;
- 1 250 € na druhé;
- 1 500 € na tretie a každé ďalšie vyživované dieťa.
Pri oprávnenej rodine osamelého rodiča sa odpočet zdvojnásobuje. Platia príjmové limity a zákonná definícia vyživovaného dieťaťa; úľava nie je automatickou hotovostnou platbou.
Odpočty na bývanie a ekologické výdavky
Každý oprávnený manžel, registrovaný partner alebo jednotlivec môže pri splnení podmienok príjmu domácnosti a ďalších pravidiel uplatniť:
- najviac 2 000 € na oprávnené úroky zo splácaného úveru na kúpu či výstavbu hlavného bývania na Cypre alebo na nájomné za hlavné bývanie na Cypre;
- najviac 1 000 € na oprávnené kapitálové výdavky na energetickú efektívnosť hlavného bývania, systémy obnoviteľnej energie či jej ukladania a oprávnené elektromobily.
Štátne dotácie znižujú oprávnené výdavky. K žiadosti treba zmluvy, dôkazy o platbách a ďalšie doklady určené daňovou správou.
Odvody, poistenie a dary
Povinné sociálne poistenie a príspevky GHS sú zvyčajne odpočítateľné. V zákonných limitoch možno odpočítať aj oprávnené životné poistenie a príspevky do schválených dôchodkových, zabezpečovacích, zdravotných a ďalších fondov. Príspevky do zdravotných fondov sú spravidla obmedzené na 2 % hrubého príjmu. Súhrn určených odpočtov je obmedzený, bežne na 50 % príjmu po predchádzajúcich úpravách; súčet jednotlivých limitov preto nevytvára neobmedzenú úľavu.
Dary schváleným charitatívnym organizáciám sú pri doložení potvrdení spravidla odpočítateľné. Reforma z roku 2026 uznáva aj oprávnené dary schváleným kultúrnym inštitúciám do 50 000 €.
Oslobodenia pri prvom zamestnaní
Osoby, ktoré začínajú pracovať na Cypre, môžu mať nárok na niektoré oslobodenie príjmu zo zamestnania pre prisťahovalcov. Rozhoduje dátum nástupu, predchádzajúca zahraničná rezidencia, odmena a pravidlá zabraňujúce súbehu úľav. Dve najznámejšie podoby sú:
- oslobodenie 20 % príjmu zo zamestnania, najviac 8 550 € ročne, počas obmedzeného obdobia;
- oslobodenie 50 % pri oprávnenom prvom zamestnaní na Cypre s ročnou odmenou nad 55 000 €, podľa novšieho režimu zvyčajne najviac na 17 rokov.
Staršie pravidlá s hranicou 100 000 € sa môžu stále vzťahovať na oprávnené zamestnania začaté podľa skorších zákonov. Oslobodenia sú vzájomne obmedzené a nejde o voliteľné odpočty dostupné každému zahraničnému zamestnancovi. Nároky pri mzde uvádza oficiálne anglické vyhlásenie zamestnanca o odpočtoch na rok 2026.
Investičné príjmy
Kapitálové zisky z akcií a cenných papierov
Zisky z prevodu oprávnených titulov sú spravidla oslobodené od cyperskej dane z príjmov. Definícia je široká a môže zahŕňať bežné akcie, dlhopisy, dlžobné úpisy, zakladateľské akcie a mnohé podiely v schémach kolektívneho investovania. Z toho vychádza povesť Cypru ako výhodného miesta pre bežné portfóliá.
Oslobodenie sa riadi právnou definíciou. Nemožno ho automaticky rozšíriť na každú zmluvu, ktorej hodnota sleduje cenný papier, každé tokenizované aktívum ani na podnikanie s cennými papiermi. Uchovávajte potvrdenia o nákupe, záznamy o predaji, podmienky nástroja a dôkazy o právnom vlastníctve.
Oslobodenie neprevažuje ani nad cyperskou daňou z kapitálových ziskov, ak hodnota súvisí s nehnuteľnosťou na Cypre. Od roku 2026 môžu akcie spadať pod pravidlá pre spoločnosti bohaté na nehnuteľnosti, keď najmenej 20 % ich trhovej hodnoty priamo alebo nepriamo pochádza z cyperských nehnuteľností; predtým bola hranica 50 %. Na akcie kótované na uznanej burze sa naďalej vzťahujú osobitné výnimky. Pri nerezidentovi môže výsledok zmeniť daňová zmluva.
Pred uplatnením oslobodenia treba osobitne potvrdiť, či aktívum právne predstavuje titul alebo patrí do pravidiel pre cyperské nehnuteľnosti.
Dividendy
Dividendy sú oslobodené od bežnej cyperskej dane z príjmov. Ich režim SDC závisí od rezidencie, domicilu a ziskov, z ktorých sa výplata uskutočňuje. Usmernenie daňovej správy k SDC potvrdzuje sadzby po reforme:
| Príjemca | SDC z dividendy |
|---|---|
| Cyperský rezident s cyperským domicilom; dividenda zo ziskov vytvorených od 1. januára 2026 | 5 % |
| Cyperský rezident s oprávneným statusom non-dom | 0 % |
| Nerezidentská fyzická osoba | 0 % |
Reforma nezmenila automaticky každú dividendu vyplatenú v roku 2026 na dividendu so sadzbou 5 %. Dôležité je prechodné sledovanie pôvodu zisku: výplaty zo ziskov vytvorených pred rokom 2026 môžu pri rezidentovi s domicilom zostať v staršom 17 % režime. Na prekvalifikované alebo odložené výplaty sa môžu vzťahovať pravidlá proti obchádzaniu dane.
GHS sa posudzuje oddelene. Cyperský daňový rezident spravidla platí 2,65 % GHS z dividend do ročného stropu príspevkov 180 000 €, vrátane osoby so statusom non-dom, ktorá neplatí SDC. V štáte zdroja môže vzniknúť zahraničná zrážková daň; treba preveriť zmluvnú úľavu.
Úroky a dlhopisy
Pasívne úroky sú spravidla oslobodené od dane z príjmov, ale pri cyperskom rezidentovi s cyperským domicilom podliehajú 17 % SDC. Oprávnení non-dom rezidenti a nerezidenti zvyčajne SDC nepodliehajú. Znížená sadzba 3 % SDC platí pri určených štátnych cenných papieroch Cypru/EÚ a niektorých oprávnených kótovaných dlhových nástrojoch.
Úroky vznikajúce v bežnom priebehu podnikania sa spravidla považujú za podnikateľský príjem podľa pravidiel dane z príjmov, nie za pasívny príjem podliehajúci SDC. Zaradenie preto závisí od činnosti a väzby na prevádzku, nie len od označenia v banke. Rezidentská fyzická osoba môže z úrokov platiť aj GHS 2,65 % v rámci ročného stropu.
ETF a investičné fondy
Samotné vlastníctvo akumulačného ETF nevytvára osobitnú ročnú daň z precenenia na trhovú hodnotu. Nerealizovaný rast sa zvyčajne nezdaňuje. Predaj alebo spätné odkúpenie podielov, ktoré sa právne považujú za tituly, je spravidla oslobodené od dane z príjmov, ak nezasiahnu pravidlá pre cyperské nehnuteľnosti.
Hotovostnú výplatu treba aj tak klasifikovať. Ak je právne dividendou, platia pravidlá SDC a GHS pre dividendy. Akumulačná trieda podielov bežne reinvestuje vo fonde a v tom čase nevytvára osobnú hotovostnú dividendu. Treba uchovávať doklady o domicile fondu, právnej forme a výplatách, najmä pri nehnuteľnostných fondoch alebo nezvyčajných burzových produktoch.
Daňovo zvýhodnené účty
Cyprus nemá všeobecný retailový účet priamo zodpovedajúci britskému ISA. Investičná výhoda pochádza najmä z oslobodenia ziskov z oprávnených titulov a z oslobodenia non-dom od SDC, popri úľavách pri schválených dôchodkových, zabezpečovacích a poistných produktoch. Zahraničný daňovo zvýhodnený účet si na Cypre automaticky nezachová svoje zahraničné oslobodenie; jeho právna forma a platby sa posudzujú podľa cyperského práva.
Kryptomeny
Od 1. januára 2026 Cyprus uplatňuje osobitnú 8 % sadzbu dane z príjmov na zisky z prevodu kryptoaktív, ktoré neboli nadobudnuté ťažbou. Rovnaký osobitný režim sa vzťahuje na fyzické osoby aj spoločnosti, ako potvrdzuje oficiálny prehľad daňových stimulov ministerstva financií.
Prevod zahŕňa predaj za štátnu menu a môže zahŕňať výmenu za iné kryptoaktívum, dar alebo použitie kryptomeny na získanie tovaru, služieb či iného aktíva. Nerealizované trhové zhodnotenie sa nezdaňuje. Ak sa jednotky toho istého kryptoaktíva nadobudli v rôznom čase, daňová správa vyžaduje metódu FIFO: za prvé prevedené sa považujú najstaršie jednotky.
Straty možno započítať proti ziskom z iných kryptoaktív toho istého daňovníka v tom istom roku. Nemožno ich preniesť do ďalších rokov, postúpiť v rámci skupinovej úľavy ani započítať proti mzde, cenným papierom, nehnuteľnostiam či bežnému podnikateľskému zisku. Ťažba je vylúčená z osobitného 8 % režimu a podlieha bežným pravidlám dane z príjmov. Tieto body potvrdzuje oficiálny súbor otázok a odpovedí daňovej správy ku kryptomenám na rok 2026.
Príklad: realizované krypto zisky 18 000 € a straty z toho istého roka 5 000 € vedú k čistému krypto zisku 13 000 € a dani 1 040 € pri sadzbe 8 %. Strata vzniknutá až v ďalšom roku sa neodpočíta.
Staking, odmeny z požičiavania, airdropy a tokeny prijaté za služby môžu vytvoriť príjem ešte pred neskorším predajom; nemožno predpokladať, že 8 % ustanovenie ruší daň z pôvodného prijatia. Uchovávajte históriu peňaženiek, identifikátory transakcií, eurové trhové hodnoty, poplatky a dôkazy o nadobudnutí. Cyprus zaviedol DAC8 od 1. januára 2026, čím rozšíril automatickú výmenu a pravidlá preverovania pri oznamovaní kryptomien; pozri oznámenie daňovej správy k DAC8.
Príjmy z prenájmu a nehnuteľnosti
Zisk z prenájmu patrí do bežného progresívneho základu dane z príjmov. Pri prenajímaných budovách si fyzická osoba spravidla odpočíta zákonných 20 % hrubého nájomného z budovy spolu s oprávnenými kapitálovými odpismi a úrokmi vynaloženými na dosiahnutie nájomného. Odpočet sa nemusí vzťahovať na časť pripadajúcu na pozemok ani na všetky typy prenájmu.
Od roku 2026 už príjem z prenájmu nepodlieha SDC. Tým sa pri rezidentoch s domicilom odstránilo niekdajšie efektívne zaťaženie 2,25 % hrubého nájomného. Cyperská rezidentská fyzická osoba však spravidla ďalej platí 2,65 % GHS z hrubého nájomného v rámci ročného stropu GHS 180 000 €.
Od 1. júla 2026 sa nájomné za nehnuteľnosti na Cypre musí platiť bankovým prevodom, kartou alebo iným uznaným elektronickým spôsobom. Elektronické platby vysvetľuje stránka daňovej správy o nájomnom. Pri modelovaní dane z príjmov treba zohľadniť odpočty podľa konkrétnej nehnuteľnosti.
Kapitálové zisky z cyperských nehnuteľností
Daň z kapitálových ziskov je 20 % zo ziskov pri prevode cyperských nehnuteľností a príslušných akcií spoločností s významným nehnuteľným majetkom bez ohľadu na rezidenciu predávajúceho, s ohľadom na zmluvné a zákonné oslobodenia. Zdaniteľný zisk nie je jednoducho 20 % predajnej ceny: znižuje ho obstarávacia cena, oprávnené výdavky na zhodnotenie, indexácia a náklady prevodu.
Celoživotné osobné oslobodenia sa od roku 2026 zvýšili:
| Typ oprávneného prevodu | Celoživotné oslobodenie v roku 2026 |
|---|---|
| Všeobecný zisk z nehnuteľnosti | 30 000 € |
| Poľnohospodárska pôda predaná farmárom | 50 000 € |
| Hlavné bydlisko spĺňajúce podmienky používania a rozlohy pozemku | 150 000 € |
Oslobodenia sa nekumulujú nad celkový celoživotný strop 150 000 €. Ak sa časť všeobecného oslobodenia už využila, zostáva dostupný len nevyčerpaný zostatok do spoločného stropu. Oslobodenie hlavného bydliska zvyčajne vyžaduje, aby ho vlastník obýval aspoň päť rokov, alebo desať rokov, ak nejde o prvý takýto prevod, a platí na pozemok s výmerou najviac 1 500 m². Nové sumy uvádza usmernenie daňovej správy ku kapitálovým ziskom.
Cyprus zrušil celoštátnu ročnú daň z nehnuteľností od roku 2017. Vlastníci môžu naďalej platiť obecné poplatky, kanalizáciu a odpad, ako aj poplatky pozemkového registra pri prevodoch. Pri kúpe novej obytnej nehnuteľnosti sa môže namiesto prevodových poplatkov uplatniť DPH; znížená DPH 5 % pri oprávnenom hlavnom bývaní podlieha podmienkam plochy, hodnoty, používania a prechodným pravidlám. Pri nehnuteľnosti propagovanej ako „bez dane“ treba vždy preveriť jej históriu.
Daň z majetku
Cyprus nemá všeobecnú ročnú daň z čistého majetku. Majetok však môže vytvárať daň z príjmov, SDC, GHS, daň z kapitálových ziskov, miestne poplatky či zahraničné dane. Neexistencia dane z majetku neruší oznamovacie povinnosti ani dane štátu, kde sa majetok nachádza.
Dedičská a darovacia daň
Cyprus nemá dedičskú daň. Daňová správa v usmernení pre zosnulých a pozostalosti potvrdzuje, že daň z pozostalosti bola zrušená pri úmrtiach od 1. januára 2000. Nemá ani širokú samostatnú darovaciu daň podobnú režimom v mnohých krajinách kontinentálnej Európy.
Prevody však nemusia byť bez nákladov. Dary cyperských nehnuteľností môžu podliehať pravidlám dane z kapitálových ziskov, poplatkom pozemkového registra a oslobodeniam podľa príbuzenského vzťahu. Dar majetku nachádzajúceho sa v zahraničí môže zdaniť iný štát a dedičské právo je oddelené od daní. Vykonávatelia závetu môžu naďalej potrebovať potvrdenie o vyrovnaní daní a uhradiť nesplatené záväzky zosnulého.
Samostatne zárobkovo činné osoby
Individuálny podnikateľ alebo slobodné povolanie spravidla platí progresívnu daň z príjmov z čistého zdaniteľného podnikateľského zisku po výdavkoch vynaložených výlučne na podnikanie, kapitálových odpisoch a osobných odpočtoch. Predbežná daň sa zvyčajne platí v dvoch splátkach počas roka a upraví sa samovymeraním; výrazné podhodnotenie môže viesť k úrokom alebo sankciám.
Sociálne poistenie samostatne zárobkovo činnej osoby je spravidla 16,6 % z predpokladaného príjmu priradeného profesijnej kategórii a GHS 4 % do ročného stropu. Môže byť potrebná registrácia na daňovej správe, v službách sociálneho poistenia a prípadne u orgánov DPH.
Základná sadzba DPH je 19 %, pri určených plneniach platia znížené sadzby 9 %, 5 % a 3 % a pri niektorých nulová sadzba; daňová správa uvádza aktuálne sadzby DPH. Registrácia na DPH sa spravidla stáva povinnou, ak zdaniteľné dodania presiahnu 15 600 € za predchádzajúcich 12 mesiacov alebo sa očakáva prekročenie počas nasledujúcich 30 dní. Hlavné dôvody registrácie vysvetľuje oficiálny sprievodca Business in Cyprus. Pri nadobudnutiach v EÚ a cezhraničných službách platia osobitné limity a pravidlá, takže aj nízky obrat môže vyžadovať registráciu.
Daň z príjmov právnických osôb
Od 1. januára 2026 platia cyperské rezidentské spoločnosti a cyperské stále prevádzkarne spravidla 15 % daň z príjmov právnických osôb, zvýšenú z 12,5 %. Vládny prehľad podnikateľskej daňovej reformy 2026 potvrdzuje sadzbu a hlavné opatrenia pre spoločnosti. Zisky z prevodu oprávnených titulov zostávajú oslobodené; nový 8 % krypto režim platí pri ziskoch z prevodu kryptoaktív nenadobudnutých ťažbou. Kapitálové zisky z cyperských nehnuteľností zostávajú v samostatnom 20 % režime.
Reforma tiež:
- zrušila fiktívne vyplatenie dividend pri ziskoch vytvorených od roku 2026;
- predĺžila bežný prenos daňových strát z piatich na sedem rokov;
- zrušila kolkovú daň pri dokumentoch vyhotovených od 1. januára 2026;
- zaviedla alebo upravila pravidlá proti vyhýbaniu sa dani a pravidlá pre jurisdikcie s nízkym zdanením;
- ponechala stimuly, napríklad oprávnený režim duševného vlastníctva a odpočet fiktívnych úrokov, pri splnení podrobných podmienok.
Spoločnosti založené na Cypre sa spravidla považujú za rezidentov podľa testu založenia, pokiaľ zmluva nepriradí rezidenciu inde; miesto riadenia a kontroly zostáva samostatným základom rezidencie. Samotné zasadnutia predstavenstva nevytvárajú skutočnú ekonomickú podstatu. Usmernenie daňovej správy k rezidencii spoločností uvádza ako relevantné skutočnosti riadenie, strategické rozhodnutia, prítomnosť riaditeľov, každodenné vedenie, záznamy a zmluvy.
Cyprus spravidla neuplatňuje zrážkovú daň na bežné dividendy, úroky a licenčné poplatky vyplácané nerezidentom, no opatrnosť vyžadujú platby súvisiace s cyperskými právami a novšie pravidlá pre nespolupracujúce jurisdikcie či jurisdikcie s nízkym zdanením. Dôležité sú aj smernice EÚ, skutočné vlastníctvo, transferové oceňovanie a ustanovenia daňových zmlúv proti zneužitiu.
Zahraničné príjmy, dôchodky a daňové zmluvy
Cyperský rezident spravidla posudzuje celosvetové príjmy zo zamestnania, prenájmu a podnikania, aj keď je platiteľ alebo majetok v zahraničí. Dividendy a pasívne úroky zostávajú oslobodené od bežnej dane z príjmov, no môžu podliehať SDC a GHS podľa vyššie uvedených pravidiel. Oslobodenie non-dom odstraňuje SDC, nie zrážkovú daň v štáte zdroja ani GHS.
Úľava pri zahraničnej dani závisí od cyperského vnútroštátneho práva a príslušnej zmluvy. Cyprus má rozsiahlu sieť zmlúv, no každá inak priraďuje mzdu, dôchodky, nehnuteľnosti, podnikateľské a investičné príjmy. Uchovávajte dôkaz o zaplatenej zahraničnej dani a nepredpokladajte, že sa započíta celá suma.
Rezident poberajúci zahraničný dôchodok si môže každoročne vybrať medzi bežným progresívnym systémom a osobitnou 5 % sadzbou z dôchodkového príjmu nad 5 000 €, s ohľadom na daňovú zmluvu. Prvých 5 000 € je pri osobitnej metóde oslobodených. Obe metódy sa oplatí porovnať, pretože odpočty a ďalšie príjmy môžu zmeniť výhodnejší výsledok.
Práca na diaľku môže vyvolať cyperské mzdové aj firemné povinnosti, hoci zamestnávateľ sídli v zahraničí. Zdroj mzdy sa často určuje podľa miesta fyzického výkonu práce; pravidelné vyjednávanie zmlúv či vedenie spoločnosti z Cypru môže vytvoriť riziko stálej prevádzkarne alebo firemnej rezidencie.
Podanie priznania a platenie dane
Daňovým obdobím je kalendárny rok. Od zdaňovacieho roka 2026 sa osobné priznania podávajú elektronicky cez Tax For All, ktorý na tento účel nahrádza TAXISnet.
Reforma v roku 2026 výrazne rozšírila povinnosť podať priznanie. Cyperský daňový rezident ho spravidla musí podať, ak má príjem spadajúci pod zákon o dani z príjmov bez ohľadu na vek, alebo ak je počas roka vo veku 25 až 70 rokov, aj bez príjmu. Priznanie podávajú aj nerezidenti s cyperským príjmom v pôsobnosti zákona. Rada ministrov môže niektoré kategórie vyňať rozhodnutím.
Zákonná lehota na priznanie za daný rok je 31. júl nasledujúceho roka, ak sa nepredĺži. Priznania za rok 2026 sú teda podľa zákona splatné 31. júla 2027, pokiaľ dátum nezmení oficiálne rozhodnutie. Nie je to termín priznania podávaného v roku 2026: lehota na osobné priznanie za rok 2025 bola oficiálne predĺžená do 31. októbra 2026. Rozšírenú povinnosť podania aj rozdiel v lehotách potvrdzuje daňová správa.
Samostatne zárobkovo činné osoby a spoločnosti môžu mať počas roka splátky predbežnej dane k 31. júlu a 31. decembru, konečné platby na základe vlastného výpočtu, mzdové hlásenia a priznania DPH. SDC a GHS z príjmov, pri ktorých nebola daň zrazená na Cypre, môžu tiež vyžadovať vlastný výpočet a úhradu. Ročné priznanie nenahrádza skoršiu platobnú povinnosť.
Prisťahovalci a osoby pracujúce vo viacerých štátoch
Cyprus môže byť pri správnom profile mimoriadne výhodný: oprávnená osoba so statusom non-dom, bežnými cennými papiermi a zahraničnými dividendami nemusí z týchto položiek platiť daň z príjmov ani SDC, hoci GHS a zahraničná zrážková daň môžu zostať. Päťdesiatpercentné oslobodenie pri prvom zamestnaní môže tiež výrazne znížiť daň z oprávnenej mzdy.
Medzi časté chyby patrí:
- považovať non-dom za oslobodenie od všetkých cyperských daní;
- zabudnúť, že GHS sa vzťahuje na mnohé pasívne príjmy;
- predpokladať, že povolenie na pobyt dokazuje daňovú rezidenciu;
- prehliadnuť dvojitú rezidenciu po uvoľnení 60-dňového pravidla v roku 2026;
- ignorovať pôvod ziskov pred rokom 2026 pri použití novej 5 % sadzby SDC z dividend;
- vložiť cyperskú nehnuteľnosť do spoločnosti a predpokladať, že oslobodenie akcií odstráni 20 % daň zo zisku z nehnuteľnosti;
- riadiť zahraničnú spoločnosť z Cypru bez posúdenia firemnej rezidencie alebo stálej prevádzkarne.
Pred presťahovaním treba imigračný status, daňovú rezidenciu, domicil a sociálne poistenie posúdiť oddelene.
Hlavné výhody a nevýhody
Výhody
- Osobné nezdaniteľné pásmo 22 000 € a upravené sadzby na rok 2026.
- Oslobodenie ziskov z oprávnených titulov od dane z príjmov.
- Oslobodenie non-dom od SDC z dividend a pasívnych úrokov.
- Žiadna všeobecná daň z čistého majetku ani dedičská daň.
- Žiadna celoštátna ročná daň z nehnuteľností.
- Jasne vymedzený 8 % režim pri väčšine ziskov z prevodu kryptoaktív nenadobudnutých ťažbou.
- Široká sieť daňových zmlúv, členstvo v EÚ a euro.
Nevýhody a upozornenia
- Hraničná sadzba pri bežných príjmoch dosahuje 35 %.
- Rezidencia, domicil, SDC a GHS sú samostatné vrstvy, ktoré možno ľahko zameniť.
- GHS môže platiť aj pri dividendách či úrokoch oslobodených od dane z príjmov a SDC.
- Na cyperské nehnuteľnosti a akcie spoločností s významným nehnuteľným majetkom sa môže vzťahovať 20 % daň z kapitálových ziskov; od roku 2026 platí širšia 20 % hranica hodnoty nehnuteľností.
- Sociálne poistenie a fondy zamestnávateľa značne zvyšujú náklady na zamestnanie.
- Reforma z roku 2026 zaviedla prechodné pravidlá, najmä pri dividendách zo starších ziskov.
- Rozšírená povinnosť podávať priznanie sa vzťahuje aj na niektorých rezidentov s malým alebo nulovým príjmom.
Upozornenie
Tento sprievodca poskytuje všeobecné informácie, nie individuálne daňové, právne, účtovné, investičné, odvodové ani imigračné poradenstvo. Cyperské posúdenie závisí od rezidencie, domicilu, daňovej zmluvy, právnej formy a zdroja príjmu, pracovnej histórie, rodinných okolností a dokladov. Prechodné pravidlá môžu spôsobiť, že platba prijatá v roku 2026 závisí od skoršieho roka. Pred podaním priznania, presťahovaním, výplatou firemných ziskov alebo spoliehaním sa na oslobodenie si overte aktuálny zákon a usmernenia daňovej správy a poraďte sa s kvalifikovaným odborníkom na Cypre.
Iva Buće má magisterský titul v odbore ekonómia a špecializuje sa na digitálny marketing a logistiku. Spája analytické myslenie s kreativitou, aby finančné a investičné témy priblížila širšiemu publiku. Na Finorume premieňa zložité ekonomické pojmy na jasné a praktické vysvetlenia pre bežných čitateľov a investorov.
Sources & References
EU regulations & taxation
- Businessincyprus.gov.cy — sprievodca Business in Cyprus
- Gov.cy — Cyperská daňová správa
- daňová správa
- oficiálny prehľad daňových stimulov ministerstva financií
- oficiálny súbor otázok a odpovedí daňovej správy ku kryptomenám na rok 2026
- oznámenie daňovej správy k DAC8
- prehľad podnikateľskej daňovej reformy 2026
- sadzby DPH
- stránka daňovej správy o nájomnom
- Tax For All
- usmernenie daňovej správy k rezidencii a domicilu
- Usmernenie daňovej správy k rezidencii spoločností
- Usmernenie daňovej správy k SDC
- usmernenie daňovej správy ku GHS
- usmernenie daňovej správy ku kapitálovým ziskom
- usmernení pre zosnulých a pozostalosti