Daňový sprievodca pre Fínsko na rok 2026: čo by mal vedieť každý investor

Posledná aktualizácia: 6. septembra 2026

Fínsko rozdeľuje príjmy fyzických osôb na dve hlavné kategórie. Príjmy zo zárobkovej činnosti sa zdaňujú progresívne štátnou a obecnou daňou, zatiaľ čo investičné výnosy sú spravidla kapitálovým príjmom zdaňovaným sadzbou 30 % alebo 34 %. Súčasťou systému sú aj odvody zo mzdy, daň na verejnoprávne vysielanie a u členov cirkevná daň.

Pravidlá pre investorov sú jasnejšie než v niektorých európskych krajinách, no nie vždy jednoduché. Dividendy kótovaných spoločností sú zdaniteľné len čiastočne, kapitálové straty možno prenášať a účet na sporenie do akcií umožňuje odložiť daň z obchodovania s priamo držanými akciami. Zahraniční brokeri, fondy, kryptoaktíva a dividendy nekótovaných spoločností si vyžadujú bližšie posúdenie.

Sprievodca vysvetľuje hlavné pravidlá na rok 2026 pre zamestnancov, investorov, vlastníkov nehnuteľností, samostatne zárobkovo činné osoby a ľudí s cezhraničnými aktivitami.

Prehľad daní: kľúčové čísla

Druh dane alebo údaja	Sadzba alebo hranica v roku 2026	Poznámka
Štátna daň z príjmu zo zárobkovej činnosti	Medzné sadzby 12,64 % až 37,50 %	Navyše sa uplatňuje obecná daň a ďalšie platby
Daň z kapitálových príjmov	30 % / 34 %	30 % z čistých kapitálových príjmov do 30 000 €; 34 % z presahujúcej časti
Dividendy kótovaných spoločností	85 % predstavuje zdaniteľný kapitálový príjem	Efektívna daň je pred odpočtami spravidla 25,5 % alebo 28,9 %
Fínska zrážka z dividend kótovaných spoločností	25,5 %	Pre rezidentnú fyzickú osobu na bežnom účte
Účet na sporenie do akcií	Odklad dane	Jeden účet; hotovostné vklady najviac 100 000 €
Dôchodkové poistenie zamestnanca	7,30 %	Jednotná sadzba zamestnanca TyEL v roku 2026
Poistenie v nezamestnanosti zamestnanca	0,89 %	Štandardná sadzba zamestnanca
Zdravotné poistenie zamestnanca	1,10 % + 0,88 %	Zložka na denné dávky sa uplatní pri ročnom príjme zo mzdy alebo podnikania aspoň 17 255 €
Dôchodkové poistenie zamestnávateľa	Priemerne 17,10 %	Priemerný podiel zamestnávateľa; skutočné náklady sa líšia
Zdravotné poistenie zamestnávateľa	1,91 %	Štandardná sadzba na rok 2026
Poistenie v nezamestnanosti zamestnávateľa	0,31 % / 1,23 %	Vyššia sadzba pri mzdách nad 2 509 500 €
Daň z príjmu právnických osôb	20 %	Štandardná sadzba spoločnosti
Daň na verejnoprávne vysielanie	2,5 %, najviac 160 €	Z oprávneného príjmu nad 15 150 €; Ålandy majú osobitný mediálny poplatok
Základná sadzba DPH	25,5 %	Všeobecná sadzba
Znížené sadzby DPH	13,5 %, 10 % a 0 %	Podľa kategórie plnenia; existujú aj oslobodenia
Daň z nehnuteľností	Podľa obce	Vychádza zo zdaniteľnej hodnoty a kategórie nehnuteľnosti
Dedičská daň	Medzné sadzby 7 % až 33 %	Od roku 2026 sa neplatí pri hodnote pod 30 000 €; dve príbuzenské triedy
Darovacia daň	Medzné sadzby 8 % až 33 %	Dary od toho istého darcu sa sčítavajú za tri roky; hranica 7 500 €
Daň z čistého majetku	Žiadna	Neexistuje všeobecná opakovaná majetková daň
Zdaňovacie obdobie	Kalendárny rok	Od 1. januára do 31. decembra
Lehota na podanie priznania	Individuálna	Uvedená v predvyplnenom priznaní a v službe MyTax
Daňový úrad	Fínska daňová správa (Vero)	MyTax je oficiálna elektronická služba

Daňová rezidencia vo Fínsku

Fyzická osoba je spravidla fínskym daňovým rezidentom, ak má vo Fínsku hlavný domov a trvalé bydlisko alebo sa tam nepretržite zdržiava dlhšie než šesť mesiacov. Dočasné neprítomnosti obvykle nepretržitý pobyt neprerušujú. Rezidencia preto môže vzniknúť aj bez čakania na 183 dní v kalendárnom roku. Usmernenie Vero k rezidencii a nerezidencii potvrdzuje oba vnútroštátne testy aj dôsledok zdanenia celosvetových príjmov.

Rezidenti spravidla podliehajú fínskej dani z celosvetových príjmov vrátane mzdy, príjmov z podnikania, dividend, úrokov, kapitálových ziskov, nájomného a zahraničných investičných príjmov. Nerezidenti sa spravidla zdaňujú len z príjmov zo zdrojov vo Fínsku, často zrážkovou daňou, ak nespĺňajú podmienky progresívneho zdanenia alebo oň nepožiadajú.

Pri fínskych občanoch, ktorí odídu z krajiny, sa zvyčajne predpokladá zachovanie rezidencie počas roka odchodu a nasledujúcich troch rokov, pokiaľ nepreukážu ukončenie podstatných väzieb na Fínsko. Rozhodujúci môže byť domov, manžel alebo manželka, podnikanie, fínske sociálne poistenie či pravidelná prítomnosť. Toto trojročné pravidlo sa nevzťahuje rovnakým spôsobom na cudzích štátnych príslušníkov; dôkazné bremeno vysvetľuje usmernenie Vero k trojročnému pravidlu.

Ak dve krajiny považujú osobu za rezidenta, zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia môže určiť rezidenciu podľa stáleho bytu, strediska životných záujmov, obvyklého pobytu a štátnej príslušnosti. Vnútroštátna rezidencia môže pokračovať, aj keď zmluva prisúdi rezidenciu inej krajine; preto treba posúdiť oba režimy.

Daň z príjmu vo Fínsku

Príjmy zo zárobkovej činnosti zahŕňajú plat, mzdu, väčšinu dôchodkov a časť príjmov z niektorých podnikateľských činností alebo dividend nekótovaných spoločností. Podliehajú progresívnej štátnej dani, obecnej dani a prípadne cirkevnej dani.

Sadzby štátnej dane z príjmu zo zárobkovej činnosti

Zdaniteľný príjem zo zárobkovej činnosti v roku 2026	Medzná štátna sadzba
Do 21 200 €	12,64 %
21 200 € až 32 600 €	19,00 %
32 600 € až 40 100 €	30,25 %
40 100 € až 52 100 €	33,25 %
Nad 52 100 €	37,50 %

Tabuľka uvádza medzné štátne sadzby, nie daň uplatnenú na celý príjem. Oficiálny sadzobník určuje aj základnú daň na dolnej hranici každého pásma. Zdaniteľný príjem zo zárobkovej činnosti sa počíta po odpočtoch, preto nemožno tabuľku priamo uplatniť na hrubú mzdu.

Obecná daň z príjmu sa pripočíta podľa sadzby v obci daňovníka. Keďže financovanie zdravotných a sociálnych služieb prešlo na ústrednú vládu, obecné sadzby sú oveľa nižšie, než by naznačovalo historické porovnanie. Členovia evanjelickej luteránskej alebo pravoslávnej cirkvi platia aj cirkevnú daň, spravidla približne 1 % až 2 % podľa farnosti.

Osoby staršie ako 18 rokov žijúce v pevninskom Fínsku môžu platiť daň na verejnoprávne vysielanie. V roku 2026 predstavuje 2,5 % z čistého príjmu zo zárobkovej činnosti a kapitálu nad 15 150 €, najviac 160 €. Obyvatelia Ålandov namiesto nej platia mediálny poplatok 128 €, ak oprávnený príjem presahuje 14 000 €. Vero tieto sumy uvádza v daňových základoch na rok 2026.

Príklad mzdy

Zamestnanec s hrubou ročnou mzdou 45 000 € nemôže jednoducho vynásobiť mzdu sadzbou príslušného štátneho pásma. Odpočítavajú sa dôchodkové príspevky a poistenie v nezamestnanosti; zostávajúci základ ovplyvňujú automatické odpočty pred výpočtom štátnej a obecnej dane.

Pri bežnom zamestnancovi bez cirkevnej dane v obci s priemernou sadzbou sa čistý ročný príjem môže pohybovať približne od 32 000 € do 34 000 €, podľa veku, obce, odpočtov a nastavenia daňovej karty. Presné percento zrážok vychádza z osobnej daňovej karty.

Sociálne zabezpečenie a odvody zo mzdy

Hlavné odvody zo mzdy v roku 2026 sú:

Platiteľ	Odvod	Sadzba v roku 2026
Zamestnanec	Dôchodkové poistenie viazané na zárobok (TyEL)	7,30 %
Zamestnanec	Poistenie v nezamestnanosti	0,89 %
Zamestnanec	Príspevok na zdravotnú starostlivosť	1,10 %
Zamestnanec	Príspevok na denné dávky	0,88 % pri ročnom príjme zo mzdy alebo podnikania aspoň 17 255 €; inak 0 %
Zamestnávateľ	TyEL, priemerný podiel zamestnávateľa	17,10 %
Zamestnávateľ	Zdravotné poistenie	1,91 %
Zamestnávateľ	Poistenie v nezamestnanosti	0,31 % do miezd 2 509 500 €; 1,23 % nad touto hranicou
Zamestnávateľ	Úrazové a skupinové životné poistenie	Variabilná sadzba

Príspevok zamestnanca na zdravotné poistenie je zahrnutý do sadzby zrážok uvedenej na daňovej karte a nemusí sa vždy objaviť ako samostatná položka na výplatnej páske. Pri zárobku aspoň 17 255 € sú jeho dve hlavné zložky v roku 2026 spolu 1,98 %. Sadzby potvrdzuje oficiálna tabuľka sociálnych odvodov Vero.

Koordinácia v EÚ a EHP a zmluvy o sociálnom zabezpečení môžu nahradiť fínske odvody, ak zamestnanec zostáva poistený inde. Pri cezhraničnej práci v EÚ je spravidla kľúčovým dokladom potvrdenie A1.

Nezdaniteľné sumy, úľavy a odpočty

Fínsko nepoužíva jednu jednoduchú univerzálnu nezdaniteľnú sumu. Výpočet obsahuje viaceré odpočty a daňové úľavy, z ktorých sa mnohé uplatňujú automaticky:

• odpočet z príjmu zo zárobkovej činnosti a daňová úľava na pracovný príjem;
• základný odpočet pri obecnej dani pre nižšie príjmy;
• automatický odpočet výdavkov na dosiahnutie príjmu zo mzdy;
• výdavky na dochádzanie nad osobnú hranicu a do ročného limitu;
• oprávnená úľava na výdavky domácnosti;
• niektoré výdavky na dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti a dosiahnutie príjmu.

Daňová úľava na pracovný príjem sa v roku 2026 rozšírila pre niektorých starších zamestnancov. Dôchodkový príjem má vlastné odpočty a dodatočnú daň 5,85 % z časti presahujúcej 60 000 €. Hodnota úľav sa líši: niektoré znižujú zdaniteľný príjem, zatiaľ čo daňové úľavy znižujú vypočítanú daň.

Príjmy z investícií a kapitálové zisky

Čistý kapitálový príjem sa zdaňuje sadzbou 30 % do 30 000 € a sadzbou 34 % z presahujúcej časti. Hranica sa vzťahuje na celkový čistý kapitálový príjem, nie na každú investíciu osobitne.

Akcie, ETF a fondy

Kapitálový zisk je spravidla predajná cena znížená o skutočnú obstarávaciu cenu a náklady na predaj. Fyzická osoba môže namiesto toho použiť paušálnu obstarávaciu cenu:

• 20 % predajnej ceny, ak aktívum držala menej než 10 rokov;
• 40 %, ak ho držala aspoň 10 rokov.

Pri použití paušálnej ceny nemožno navyše odpočítať obstarávacie ani predajné výdavky. Investor by mal vypočítať oba povolené spôsoby a použiť výhodnejší výsledok.

Pravidlo malých predajov do 1 000 € sa často chápe nesprávne. Ak celkové ročné predajné ceny príslušných aktív nepresiahnu 1 000 €, zisky sú spravidla oslobodené. Ide o hranicu výnosov z predaja, nie o nezdaniteľný zisk 1 000 €. Na uplatnenie strát sa vzťahuje súvisiace obmedzenie pri malých transakciách. Pokyny Vero k formuláru pre kapitálové zisky potvrdzujú aj paušálnu obstarávaciu cenu 20 % a 40 %.

Kapitálové straty sa spravidla najprv odpočítajú od kapitálových ziskov a potom od ostatných kapitálových príjmov. Nevyužité straty možno prenášať päť rokov; nevytvárajú daňovú úľavu na schodok voči dani z príjmu zo zárobkovej činnosti.

Bežné akcie a ETF sa spravidla zdaňujú pri realizácii zisku; Fínsko bežne nezdaňuje každoročné nerealizované zhodnotenie ETF. Výnosy z fondov sú kapitálovým príjmom pri výplate. Akumulačné fondy obvykle odkladajú zdanenie na úrovni investora do predaja a vnútorné transakcie fondu samy osebe nepredstavujú osobnú zdaniteľnú udalosť.

Pre kótované akcie ani ETF neexistuje všeobecné oslobodenie po dlhšej držbe. Štatút UCITS nevytvára osobitnú sadzbu dane fyzickej osoby.

Dividendy kótovaných spoločností

Pri fínskom rezidentovi, ktorý drží akcie kótovanej spoločnosti na bežnom účte, je 85 % dividendy zdaniteľným kapitálovým príjmom a 15 % je oslobodených. Efektívna sadzba dane tak predstavuje:

• 25,5 %, kým kapitálový príjem spadá do pásma 30 %;
• 28,9 % z časti zdaňovanej sadzbou 34 %.

Fínska kótovaná spoločnosť zvyčajne zrazí 25,5 %. Zdaniteľnú časť a zrážku potvrdzuje usmernenie Vero k dividendám kótovaných spoločností.

Dividendy nekótovaných spoločností

Pri dividendách nekótovaných spoločností sa uplatňujú dva testy založené na matematickej hodnote akcií.

Časť do ročného výnosu 8 % je dividendou z kapitálového príjmu. Pri sume do 150 000 € na akcionára je 25 % tejto časti zdaniteľným kapitálovým príjmom a 75 % je oslobodených. Nad 150 000 € je zdaniteľných 85 %.

Časť presahujúca 8 % matematickej hodnoty je dividendou z príjmu zo zárobkovej činnosti: 75 % sa zdaňuje ako takýto príjem a 25 % je oslobodených. Hranica 150 000 € sa počíta zo všetkých oprávnených dividend akcionára z nekótovaných spoločností, nie osobitne za každú spoločnosť. Zrážka je spravidla 7,5 % do 150 000 € a 28 % nad touto sumou, konečná daň sa však určí pri vyrubení.

Tieto pravidlá môžu viesť k nízkej efektívnej sadzbe pre vlastníka dostatočne kapitálovo vybavenej spoločnosti, no treba súčasne posúdiť daň spoločnosti, potrebu vyplácať mzdu a pravidlá proti zneužívaniu.

Zahraničné dividendy a úroky

Dividendy zahraničných kótovaných spoločností z EÚ, EHP alebo štátov s daňovou zmluvou často podliehajú rovnakému režimu, v ktorom je zdaniteľných 85 %, ak sú splnené zákonné podmienky. Iné dividendy môžu byť zdaniteľné v plnej výške. Zahraničnú zrážkovú daň možno spravidla započítať len do výšky sadzby, ktorú Fínsko uznáva podľa zmluvy; presahujúcu zrážku môže byť potrebné žiadať späť v krajine zdroja.

Úroky sú zvyčajne v plnej výške zdaniteľným kapitálovým príjmom so sadzbou 30 % alebo 34 %. Na úroky z fínskych vkladov sa môže namiesto toho vzťahovať konečná 30 % zrážková daň. Zahraničné úroky treba spravidla doplniť do priznania.

Účet na sporenie do akcií (Osakesäästötili)

Fínsko má účet na odklad dane pre súkromných investorov. Fyzická osoba môže mať jeden účet na sporenie do akcií a vložiť naň najviac 100 000 € v hotovosti. Trhová hodnota účtu môže rastom presiahnuť tento limit.

Oprávnené priamo držané akcie možno v rámci účtu kupovať a predávať bez priebežnej dane. Dividendy a úroky pripísané na účet sa pri prijatí tiež nezdaňujú. Pri výbere poskytovateľ pomerne rozdelí platbu na nezdaniteľný vložený kapitál a zdaniteľný zisk. Zisk je kapitálovým príjmom zdaňovaným sadzbou 30 % alebo 34 %.

Dôležité obmedzenia:

• vkladať možno len peniaze; už vlastnené akcie nemožno na účet previesť;
• fondy a ETF nie sú oprávnenými investíciami;
• 15 % oslobodenie dividend kótovaných spoločností sa neuplatňuje, preto je celý zisk z účtu napokon zdaniteľný;
• nemožno použiť paušálnu obstarávaciu cenu;
• strata z účtu je odpočítateľná až pri jeho uzavretí.

Držba viac než jedného účtu môže viesť k zvýšeniu dane o 10 € za deň za každý účet. Oficiálny sprievodca účtom na sporenie do akcií potvrdzuje limit 100 000 € a zdanenie výberov.

Zdanenie kryptomien

Predaj kryptomeny za zákonné platidlo, výmena jedného kryptoaktíva za iné a použitie kryptomeny na nákup tovaru alebo služieb sú zdaniteľnými prevodmi. Každá udalosť sa oceňuje v eurách v čase transakcie. Ťažba spravidla vytvára príjem zo zárobkovej činnosti pri prijatí mincí; staking a podobné odmeny sú zvyčajne kapitálovým príjmom podľa konkrétneho usporiadania.

Zisky sú kapitálovým príjmom so sadzbou 30 % alebo 34 %. Možno použiť skutočnú obstarávaciu cenu a priamo súvisiace výdavky alebo podľa okolností paušálnu obstarávaciu cenu 20 % či 40 %. Spravidla sa používa FIFO, pokiaľ daňovník nevie preukázať predaj konkrétnych jednotiek.

Straty z kryptomien uznané podľa príslušných pravidiel pre majetok možno spravidla odpočítať podľa pravidiel kapitálových strát. Prevody medzi vlastnými peňaženkami nie sú predajom, no poplatky a vlastníctvo treba zdokumentovať. Do testu celkových predajných cien 1 000 € sa zahŕňajú aj výnosy z prevodu kryptomien.

Uchovávajte úplné výpisy z búrz, záznamy peňaženiek a hodnoty v eurách. Pri ťažbe, stakingu, forkoch a činnosti v podnikateľskom rozsahu vychádzajte z usmernenia Vero k virtuálnym menám.

Príjmy z prenájmu a daň z nehnuteľností

Nájomné je kapitálovým príjmom zdaňovaným sadzbou 30 % alebo 34 % po odpočítaní oprávnených výdavkov. Usmernenie Vero k príjmom z prenájmu potvrdzuje sadzby, povinnosť priznania a hlavné odpočty. Bežné odpočty zahŕňajú poplatky za údržbu, energie platené prenajímateľom, poistenie, bežné opravy, poplatky za sprostredkovanie prenájmu a úroky z úveru súvisiaceho s dosahovaním príjmu. Technické zhodnotenie sa spravidla odpisuje alebo pripočíta k obstarávacej cene, namiesto okamžitého odpočtu ako oprava.

Krátkodobé ubytovanie sa môže považovať za podnikanie, ak služby a rozsah presahujú pasívny prenájom. Súkromné využitie obmedzuje odpočty a pri stratách je potrebný skutočný zámer dosahovať príjem.

Obecná daň z nehnuteľností sa vzťahuje na priamo vlastnené pozemky a budovy podľa ich zdaniteľnej hodnoty. Akcionári bytového družstva alebo spoločnosti nedostávajú samostatný výmer dane z nehnuteľnosti za byt; daň platí bytová spoločnosť a premieta ju do poplatkov. Každá obec stanovuje sadzby v zákonnom rozpätí pre všeobecné nehnuteľnosti, trvalé bývanie, iné bývanie a niektoré zariadenia. Skutočná sadzba a dátumy splatnosti sú uvedené v MyTax a rozhodnutí na rok 2026.

Zisk z predaja domova je oslobodený, ak ho vlastník súčasne vlastnil a nepretržite používal ako svoje alebo rodinné trvalé bydlisko aspoň dva roky. Obdobia vlastníctva a bývania sa musia prekrývať. Usmernenie Vero k predaju domova potvrdzuje obe podmienky aj trvajúcu povinnosť oznámiť oslobodený predaj. Ak podmienky nie sú splnené, uplatnia sa sadzby kapitálových príjmov 30 % alebo 34 % so skutočnou alebo paušálnou obstarávacou cenou.

Daň z majetku

Fínsko nemá všeobecnú opakovanú daň z čistého majetku. Na konkrétne aktíva alebo prevody sa však ďalej vzťahujú daň z nehnuteľností, daň z kapitálových príjmov, dedičská daň a darovacia daň.

Dedičská a darovacia daň

Fínsko zdaňuje dedičstvá a dary podľa dvoch príbuzenských tried. Od 1. januára 2026 je dedičský podiel pod 30 000 € oslobodený; ak hodnota dosiahne 30 000 €, daň sa podľa pásmovej tabuľky vypočíta z celej hodnoty. Nové hranice dedičskej a darovacej dane potvrdzuje oficiálny prehľad Vero o daňových zmenách na rok 2026.

Sadzby dedičskej dane od roku 2026

Trieda príjemcu	Hodnota od	Rozpätie medzných sadzieb
Trieda I: manžel alebo manželka a blízki príbuzní v priamom rade	30 000 €	7 % až 19 %
Trieda II: ostatní príbuzní a nepríbuzné osoby	30 000 €	19 % až 33 %

Presná základná daň sa mení pri hraniciach 40 000 €, 60 000 €, 200 000 € a 1 milión €. Zdaniteľnú sumu môžu znížiť odpočty pre manžela alebo manželku, maloleté dieťa a právo držby. Presné čísla obsahujú tabuľky a kalkulačka dedičskej dane Vero na rok 2026.

Dary od toho istého darcu sa sčítavajú za tri roky. Od roku 2026 sú celkové dary za toto obdobie pod 7 500 € oslobodené. Pri sume 7 500 € alebo viac sú medzné sadzby triedy I od 8 % do 17 % a triedy II od 19 % do 33 %. Úplné tabuľky sú v kalkulačke darovacej dane Vero na rok 2026.

Samostatne zárobkovo činné osoby

Výsledok podnikania fyzickej osoby sa po odpočte pre podnikateľa vo výške 5 % rozdeľuje na kapitálový príjem a príjem zo zárobkovej činnosti. Kapitálová časť sa spravidla určuje ako 20 % ročný výnos z čistých podnikateľských aktív za predchádzajúci rok, podnikateľ však môže požiadať o 10 % alebo nulovú kapitálovú časť. Zvyšok je progresívne zdaňovaným príjmom zo zárobkovej činnosti.

Dôchodkové poistenie samostatne zárobkovo činnej osoby (YEL) vychádza z potvrdeného pracovného príjmu, nie iba z účtovného zisku alebo výberov. YEL ovplyvňuje dôchodok, nemocenské a rodičovské dávky aj niektoré výpočty odvodov. Noví podnikatelia môžu mať nárok na dočasnú zľavu. Ak sa uplatňuje YEL, zdravotné odvody sa tiež odvíjajú od príjmu stanoveného pre YEL.

Registrácia k DPH je spravidla povinná, keď ročný obrat presiahne 20 000 €, s výhradou oslobodených činností a osobitných cezhraničných pravidiel. Usmernenie Vero k registrácii DPH potvrdzuje, že registrácia vzniká pri prekročení hranice, a oficiálna daňová príručka uvádza sadzby 25,5 %, 13,5 %, 10 % a 0 %. Úľava na DPH pre malé podniky bola zrušená od roku 2025. Podnikatelia, fyzické osoby, podávajú podnikateľské priznanie aj pri nulovom výsledku; za činnosť v roku 2025 bol termín 1. apríla 2026.

Daň z príjmu právnických osôb

Fínske spoločnosti s ručením obmedzeným platia 20 % daň z príjmu právnických osôb zo zdaniteľného zisku. Usmernenie Vero k dani spoločností potvrdzuje sadzbu aj to, že spoločnosť je samostatným daňovníkom. Fínsko zdaňuje zisk pri jeho dosiahnutí, nie až pri rozdelení. Vyplatené dividendy nie sú pre spoločnosť odpočítateľným nákladom.

Spoločnosti môžu potvrdené daňové straty prenášať desať rokov s obmedzeniami pri zmene vlastníctva. Pri oprávnených predajoch podielov a dividendách spoločností sa môžu uplatniť oslobodenia z účasti, no portfóliové držby a spoločnosti s významnými nehnuteľnosťami si vyžadujú dôkladné posúdenie.

Pre medzinárodné skupiny sú dôležité transferové oceňovanie, limity odpočtu úrokov, pravidlá kontrolovaných zahraničných spoločností, stále prevádzkarne a zrážkové dane. Vlastníci, ktorí spoločnosť zároveň riadia, by mali spoločne vyhodnotiť mzdu, dôchodkové odvody a dividendy.

Zahraničné príjmy a zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia

Fínski rezidenti priznávajú celosvetové príjmy aj vtedy, keď už boli zdanené v zahraničí. Zamedzenie dvojitého zdanenia zvyčajne spočíva v zápočte zahraničnej dane alebo oslobodení podľa vnútroštátneho práva a príslušnej zmluvy. Zápočet je obmedzený a pri nadmernej zrážke v krajine zdroja môže byť potrebná žiadosť o vrátenie dane v zahraničí.

Fínske šesťmesačné pravidlo môže oslobodiť mzdu za prácu v zahraničí, ak zamestnanie trvá aspoň šesť mesiacov, prítomnosť vo Fínsku zostáva v zákonnom limite a krajina výkonu práce má podľa zmluvy právo príjem zdaniť. Fínske príspevky na zdravotné poistenie sa môžu uplatňovať aj naďalej.

Zahraničné cenné papiere, dividendy, úroky a nájomné treba skontrolovať v predvyplnenom priznaní. Transakcie prepočítajte na eurá prijateľnou metódou podľa kurzu v deň transakcie alebo podľa postupu daňovej správy a uchovávajte podkladové doklady.

Fínsko v roku 2026 neuplatňuje všeobecnú výstupnú daň fyzickej osoby na bežné investičné portfólio. Akciové opcie, spoločnosti a zmeny rezidencie však môžu mať osobitné dôsledky.

Podanie priznania a platba dane

Vero každú jar zasiela predvyplnené priznanie. Daňovník ho musí skontrolovať a opraviť chýbajúce údaje do osobnej lehoty uvedenej v MyTax. Pri príjmoch za rok 2025 priznávaných v roku 2026 boli termíny fyzických osôb 1., 14., 21. a 28. apríla; podnikatelia mali spravidla termín 1. apríla. Oficiálna stránka Vero k predvyplnenému priznaniu potvrdzuje individuálne termíny a vysvetľuje, prečo sa líšia aj dátumy vrátenia preplatku a úhrady nedoplatku.

Väčšinu opráv možno vykonať v MyTax. Papierové formuláre zahŕňajú formulár 9 pre kapitálové zisky a straty, formulár 9A pre cenné papiere a formulár 16B pre zahraničné príjmy. Daňovníci by sa však mali riadiť pokynmi k aktuálnemu priznaniu, pretože postup pri formulároch sa môže meniť.

Konečné vyrubenie dane a splatnosť splátok nedoplatku sú individuálne a uvádzajú sa v daňovom rozhodnutí. Daňovník očakávajúci veľký investičný zisk môže požiadať o dodatočný preddavok a znížiť tak úroky namiesto čakania na nedoplatok.

Zahraniční brokeri nemusia poskytovať údaje pripravené pre fínske priznanie. Daňovníci zostávajú zodpovední za obstarávacie ceny, predaje, dividendy, výnosy fondov, zahraničnú daň a prepočty na eurá, aj keď sú niektoré údaje predvyplnené.

Cudzinci a medzinárodne mobilní zamestnanci

Osoba pracujúca vo Fínsku najviac šesť mesiacov je spravidla nerezidentom a na mzdu sa môže vzťahovať 35 % zrážková daň po zohľadnení príslušného odpočtu. Oprávnení nerezidenti môžu namiesto toho požiadať o progresívne zdanenie, najmä rezidenti EHP alebo krajín s daňovou zmluvou.

Oprávnený zahraničný kľúčový zamestnanec môže od roku 2026 využívať osobitnú konečnú zrážkovú daň 25 %, ak splní zákonné podmienky vrátane zamestnania vo Fínsku, špecializovaných úloh, peňažnej mzdy spravidla aspoň 5 800 € mesačne a predchádzajúcej rezidencie. Výskumníci a učitelia môžu mať odlišné podmienky. Oficiálne usmernenie Vero pre kľúčových zamestnancov potvrdzuje novú sadzbu a podmienky. Režim treba porovnať s bežným progresívnym zdanením a odpočtami, nie automaticky predpokladať jeho výhodnosť.

Dlhšie pobyty zvyčajne vytvárajú rezidentné zdanenie od začiatku pobytu. Registráciu, daňovú kartu, osobné identifikačné číslo a postavenie v systéme sociálneho zabezpečenia je vhodné vybaviť včas. Osoby pracujúce vo viacerých štátoch EÚ by mali pred spoliehaním sa na zahraničné poistenie získať rozhodnutie A1.

Daňové výhody a nevýhody

Výhody

• Predvídateľné sadzby kapitálových príjmov 30 % a 34 %.
• Žiadna opakovaná daň z čistého majetku.
• Päťročný prenos kapitálových strát.
• Čiastočné oslobodenie dividend kótovaných spoločností.
• Účet na sporenie do akcií s odkladom dane pri priamo držaných akciách.
• Oslobodenie predaja hlavného bydliska po prekrývajúcich sa dvoch rokoch vlastníctva a bývania.
• Rozvinuté elektronické podávanie priznaní a rozsiahla sieť daňových zmlúv.

Nevýhody

• Vysoké celkové zaťaženie príjmu zo zárobkovej činnosti a miezd.
• Žiadne všeobecné oslobodenie kapitálových ziskov po dlhšej držbe.
• Zložité pravidlá dividend nekótovaných spoločností.
• Účet na sporenie do akcií nezahŕňa ETF ani fondy.
• Základná sadzba DPH je 25,5 %.
• Fínsko má dedičskú aj darovaciu daň.
• Údaje zahraničných brokerov môžu vyžadovať rozsiahlu ručnú kontrolu.

Pre koho môže byť Fínsko vhodné?

Fínsko môže vyhovovať dlhodobým investorom, ktorí oceňujú právnu stabilitu a bežné zdanenie fondov a ETF pri realizácii, ako aj investorom do priamo držaných akcií, ktorí účinne využijú účet na sporenie do akcií. Môže vyhovovať aj zamestnancom, ktorí si viac cenia verejný systém než minimalizáciu nominálnej dane.

Menej vhodné môže byť pre investorov, ktorí uprednostňujú nízke sadzby z kapitálových ziskov, nezdanené dlhodobé predaje alebo veľké portfóliá ETF v daňovo zvýhodnenom účte. Účet na sporenie do akcií je užitočný, no odkladá daň len pri úzkom okruhu aktív; nejde o všeobecne oslobodený investičný účet.

Upozornenie

Tento sprievodca slúži len na všeobecné informačné a vzdelávacie účely. Nie je daňovým, právnym, účtovným ani investičným poradenstvom. Fínske zdanenie závisí od rezidencie, obce, odpočtov, postavenia v systéme poistenia, typu aktíva a príslušnej daňovej zmluvy. Sadzby a prax sa môžu meniť. Pred rozhodnutím si svoje okolnosti overte na Fínskej daňovej správe alebo u kvalifikovaného poradcu.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Vero.fi — daňových zmenách na rok 2026
• daňových základoch na rok 2026
• kalkulačke darovacej dane Vero na rok 2026
• oficiálna daňová príručka
• Oficiálna stránka Vero k predvyplnenému priznaniu
• oficiálna tabuľka sociálnych odvodov Vero
• Oficiálne usmernenie Vero pre kľúčových zamestnancov
• tabuľky a kalkulačka dedičskej dane Vero na rok 2026
• usmernenia Vero k virtuálnym menám
• Usmernenie Vero k dani spoločností
• Usmernenie Vero k registrácii DPH
• Usmernenie Vero k rezidencii a nerezidencii
• usmernenie Vero k trojročnému pravidlu

Additional educational resources

• Vero.fi — Fínskej daňovej správe
• Oficiálny sprievodca účtom na sporenie do akcií
• Pokyny Vero k formuláru pre kapitálové zisky
• usmernenie Vero k dividendám kótovaných spoločností
• Usmernenie Vero k predaju domova
• Usmernenie Vero k príjmom z prenájmu