Daňový sprievodca pre Francúzsko na rok 2026: čo by mal vedieť každý investor

Posledná aktualizácia: 6. septembra 2026

Francúzsko kombinuje progresívnu daň z príjmu vypočítavanú za domácnosť s osobitnými pravidlami pre investičné príjmy, sociálne odvody, nehnuteľnosti a daňovo zvýhodnené sporenie. Od roku 2026 je štandardná paušálna daň z mnohých dividend, úrokov a ziskov z cenných papierov 31,4 %: daň z príjmu 12,8 % a sociálne odvody 18,6 %.

Táto sadzba sa nevzťahuje na všetko. Plán PEA môže po piatich rokoch oslobodiť zisky od dane z príjmu, poistenie assurance-vie má pravidlá závislé od veku zmluvy a dátumu vkladov, straty z cenných papierov sa uplatňujú len voči príslušným ziskom a zisky z nehnuteľností majú odlišný režim. Pri zahraničných účtoch sú mimoriadne dôležité oznamovacie povinnosti.

Sprievodca vysvetľuje hlavné pravidlá na rok 2026 pre zamestnancov, investorov, vlastníkov nehnuteľností, samostatne zárobkovo činné osoby a ľudí, ktorí sa sťahujú do Francúzska alebo z neho.

Prehľad daní: kľúčové čísla

Druh dane alebo údaja	Sadzba alebo hranica v roku 2026	Poznámka
Daň z príjmu fyzických osôb	0 % až 45 %	Progresívna sadzba domácnosti pre príjmy roku 2025 priznávané v roku 2026
Štandardná paušálna daň PFU	31,4 %	Daň z príjmu 12,8 % a sociálne odvody 18,6 % z mnohých finančných výnosov
Kapitálové zisky z cenných papierov	Štandardne 31,4 %	Možná je spoločná voľba progresívnej sadzby
Dividendy a úroky	Štandardne 31,4 %	Osobitné produkty a voľba progresívnej sadzby môžu zmeniť režim
Limit vkladov do PEA	150 000 €	Spoločný limit s PEA-PME je 225 000 €; po piatich rokoch môžu byť zisky oslobodené od dane z príjmu
Ročná úľava na assurance-vie po ôsmich rokoch	4 600 € / 9 200 €	Úľava na zisky pre jednotlivca / spoločne zdaňovaný pár
Odvody zamestnanca zo mzdy	Premenlivé	Viaceré odvody s limitmi aj bez nich; neexistuje jediná všeobecná sadzba
Odvody zamestnávateľa zo mzdy	Premenlivé	Závisia od mzdy, počtu zamestnancov, miesta, rizika a úľav
Daň z príjmu právnických osôb	25 %	Štandardná sadzba; oprávnené MSP môžu využiť znížené pásmo
Základná sadzba DPH	20 %	Metropolitné Francúzsko
Znížené sadzby DPH	10 %, 5,5 %, 2,1 %	Podľa kategórie plnenia; existuje aj 0 % a oslobodenia
Daň z majetku v nehnuteľnostiach (IFI)	0 % až 1,5 %	Priznanie pri čistom zdaniteľnom nehnuteľnom majetku nad 1,3 milióna €
Daň z nehnuteľností	Miestna	Taxe foncière závisí od katastrálnej hodnoty a miestnych sadzieb
Dedičská a darovacia daň	Podľa príbuzenského vzťahu	Úľavy a sadzby výrazne závisia od vzťahu k príjemcovi
Všeobecná daň z čistého majetku	Žiadna	IFI sa vzťahuje len na príslušný nehnuteľný majetok
Zdaňovacie obdobie	Kalendárny rok	V roku 2026 sa spravidla priznávajú príjmy za rok 2025
Lehoty na podanie priznania v roku 2026	19. mája až 4. júna	Termín papierového alebo online priznania závisí od departementu
Daňový úrad	DGFiP	impots.gouv.fr

Daňová rezidencia vo Francúzsku

Podľa francúzskeho vnútroštátneho práva môže byť fyzická osoba daňovým rezidentom, ak splní ktorýkoľvek z hlavných testov:

• domácnosť alebo trvalý rodinný domov sa nachádza vo Francúzsku;
• Francúzsko je hlavným miestom jej pobytu;
• vo Francúzsku vykonáva hlavnú profesijnú činnosť, pokiaľ nejde len o vedľajšiu činnosť;
• Francúzsko je strediskom jej hospodárskych záujmov.

Často uvádzaný test 183 dní nie je jediným testom. Manžel alebo manželka a deti zostávajúce vo Francúzsku, hlavná podnikateľská činnosť alebo správa majetku z Francúzska môžu rozhodnúť aj pri menšom počte dní.

Francúzski rezidenti spravidla priznávajú celosvetové príjmy a zisky. Nerezidenti zvyčajne priznávajú len príjmy zo zdrojov vo Francúzsku, ktoré má Francúzsko právo zdaniť. Ak dve krajiny podľa svojich zákonov považujú osobu za rezidenta, príslušná zmluva obvykle posudzuje stály byt, stredisko životných záujmov, obvyklý pobyt a štátnu príslušnosť.

V neobvyklých cezhraničných domácnostiach môže mať každý z manželov inú rezidenciu, hoci Francúzsko môže naďalej uplatňovať spoločné zdanenie domácnosti. Dátumy príchodu a odchodu ovplyvňujú, ktoré celosvetové príjmy patria do francúzskeho priznania, preto treba uchovávať dôkazy.

Daň z príjmu vo Francúzsku

Francúzsko vypočítava daň z príjmu na úrovni domácnosti pomocou systému quotient familial. Čistý zdaniteľný príjem domácnosti sa vydelí počtom daňových podielov, uplatní sa progresívna stupnica a výsledok sa spätne vynásobí. Výhody z ďalších podielov sú v mnohých prípadoch obmedzené.

Sadzby v roku 2026 pre príjmy za rok 2025

Zdaniteľný príjem na jeden podiel	Medzná sadzba
Do 11 600 €	0 %
11 601 € až 29 579 €	11 %
29 580 € až 84 577 €	30 %
84 578 € až 181 917 €	41 %
Nad 181 917 €	45 %

Uvedené pásma na rok 2026 potvrdzuje stupnica francúzskeho ministerstva hospodárstva.

Pri príjme zo zamestnania sa spravidla uplatní 10 % odpočet profesijných výdavkov v rámci ročnej minimálnej a maximálnej sumy. Ak je to výhodnejšie, daňovník môže namiesto neho uplatniť skutočné oprávnené profesijné náklady, musí ich však zdokumentovať.

Domácnosti s vysokým príjmom môžu platiť aj mimoriadny príspevok z vysokých príjmov, ktorý sa spravidla začína pri referenčnom daňovom príjme 250 000 € pre jednotlivca alebo 500 000 € pre spoločne zdaňovaný pár. Navyše bola na rok 2026 obnovená CDHR, ktorá môže zvýšiť súhrnné zaťaženie daňou z príjmu a príspevkom z vysokých príjmov na upravenom základe aspoň na 20 %, s výhradou jej podrobných úprav a hraníc.

Príklad mzdy

Slobodný zamestnanec v súkromnom sektore s hrubou mzdou 50 000 € neuplatňuje stupnicu dane z príjmu priamo na hrubú mzdu. Sociálne odvody zamestnanca najprv znížia čistú mzdu, zdaniteľná čistá mzda zahŕňa niektoré neodpočítateľné príspevky a 10 % odpočet výdavkov zvyčajne znižuje základ dane.

Podľa postavenia a benefitov môže byť čistá mzda pred daňou z príjmu približne 39 000 € až 40 000 €. Progresívna daň z príjmu jednotlivca bez vyživovaných osôb by potom mohla byť asi 4 000 € až 5 000 € a vyberala by sa zrážkami. Presný výsledok závisí od manažérskeho postavenia, doplnkového dôchodku, zdravotného poistenia, benefitov zamestnávateľa a situácie domácnosti.

Sociálne zabezpečenie a odvody zo mzdy

Francúzsko nemá jedinú sadzbu odvodov zamestnanca alebo zamestnávateľa. Každý odvod má vlastný základ, strop a výnimky.

Platiteľ	Hlavný odvod	Základné pravidlo v roku 2026
Zamestnanec	Základné starobné poistenie	6,90 % do stropu sociálneho zabezpečenia a 0,40 % bez stropu
Zamestnanec	CSG	Spolu 9,20 %, spravidla z 98,25 % hrubej mzdy v rámci príslušného stropu; len časť možno odpočítať od dane z príjmu
Zamestnanec	CRDS	0,50 %, spravidla z rovnakého upraveného základu
Zamestnanec	Doplnkové dôchodkové poistenie	Podľa pásma a postavenia
Zamestnávateľ	Zdravotné, materské, invalidné a úmrtné poistenie	Spravidla 13 %, prípadne znížená sadzba 7 %
Zamestnávateľ	Základné starobné poistenie	8,55 % so stropom a 2,11 % bez stropu
Zamestnávateľ	Rodinné prídavky	Spravidla 5,25 %, prípadne znížená sadzba 3,45 %
Zamestnávateľ	Poistenie v nezamestnanosti	4,00 % do ročného stropu
Zamestnávateľ	Ostatné odvody	Premenlivé

Ročný strop sociálneho zabezpečenia je v roku 2026 48 060 €. Úľavy pri nižších mzdách môžu výrazne znížiť náklady zamestnávateľa, zatiaľ čo miesto a počet zamestnancov ovplyvňujú ďalšie platby. Aktuálne zložky a základy uvádza URSSAF.

Nezdaniteľné sumy, úľavy a odpočty

Francúzsko používa odpočty a úľavy podľa kategórie príjmu namiesto jednej univerzálnej nezdaniteľnej sumy. Medzi bežné položky patria:

• 10 % odpočet výdavkov pri zamestnaní alebo doložené skutočné náklady;
• odpočítateľné výživné a oprávnené príspevky do dôchodkových plánov;
• daňové úľavy na starostlivosť o deti a služby pre domácnosť;
• úľavy alebo zníženia dane pri daroch a niektorých investíciách;
• zníženie dane décote pre domácnosti s nízkou vypočítanou daňou.

Zníženie dane môže daň znížiť len na nulu, zatiaľ čo vratné daňové úľavy môžu viesť k platbe daňovníkovi. Výpočet ovplyvňujú aj daňové podiely domácnosti, nezaopatrené deti a striedavá starostlivosť, pričom platia stropy výhod zo systému podielov.

Príjmy z investícií a kapitálové zisky

Štandardná paušálna daň PFU

Od roku 2026 podliehajú mnohé zisky z cenných papierov, dividendy a úroky štandardne jednotnému paušálnemu odvodu prélèvement forfaitaire unique vo výške 31,4 %:

• daň z príjmu 12,8 %;
• sociálne odvody 18,6 %.

Zvýšenie predchádzajúcej celkovej sadzby 30 % vyplýva zo zvýšenia príslušných sociálnych odvodov. Celkovú sadzbu 31,4 % potvrdzuje usmernenie DGFiP k cenným papierom.

Daňovníci si môžu v tlačive 2042, políčku 2OP, zvoliť progresívnu stupnicu dane z príjmu. Podľa oficiálnych pokynov k priznaniu za rok 2026 sa voľba vzťahuje na všetky oprávnené investičné príjmy a zisky z cenných papierov za daný rok, nie osobitne na jednotlivé aktíva. Môže byť výhodná pre domácnosti v nižších pásmach alebo pre tých, ktorí využijú odpočet pri dividendách a odpočítateľnú časť CSG, no môže zvýšiť zdanenie inde.

Akcie a bežné zisky z cenných papierov

Zdaniteľný zisk je spravidla výnos z predaja znížený o obstarávaciu cenu a oprávnené náklady. Neexistuje všeobecná ročná nezdaniteľná suma kapitálových ziskov ani úplné oslobodenie len preto, že kótované akcie sa držali niekoľko rokov.

Straty z cenných papierov sa započítavajú proti ziskom rovnakého druhu za daný rok. Daňovník si môže vybrať, ktoré aktuálne zisky nimi zníži. Nevyužité straty možno prenášať desať rokov, spravidla však nimi nemožno znížiť dividendy, úroky, mzdu ani zisky z nehnuteľností.

Historické úľavy podľa doby držby môžu byť pri progresívnej voľbe stále relevantné pre niektoré akcie nadobudnuté pred 1. januárom 2018 a pri osobitných predajoch podnikania. Nejde o všeobecnú úľavu pre nové investície.

ETF a investičné fondy

Bežné francúzske zdanenie podielov ETF sa spravidla zakladá na realizácii zisku. Akumulačné príjmy ponechané vo fonde bežne nevytvárajú každoročný fiktívny príjem súkromného držiteľa len preto, že rastie čistá hodnota aktív fondu. Daň vzniká pri predaji podielov alebo pri zdaniteľnej distribúcii.

Distribučné ETF môžu vyplácať dividendy, úrokové príjmy alebo iné výnosy. Ich klasifikácia ovplyvňuje priznanie aj prípadný zápočet dane podľa zmluvy. Štatút UCITS sám osebe neprináša zníženú francúzsku sadzbu.

ETF môže spĺňať podmienky PEA, ak vyhovuje zákonným požiadavkám tohto účtu, vrátane schválenej syntetickej replikácie. Oprávnenosť treba overiť podľa konkrétneho ISIN; samotné kótovanie UCITS ETF v EÚ nestačí.

Dividendy

V štandardnom režime PFU podliehajú zdaniteľné dividendy sadzbe 31,4 % bez 40 % odpočtu pri dividendách. Pri výplate sa bežne vyberá nezáverečný preddavok na daň z príjmu 12,8 % a sociálne odvody; následne sa vyrovnajú v priznaní. Rozdiel vysvetľuje usmernenie DGFiP k investičným príjmom.

Pri spoločnej voľbe progresívnej stupnice majú oprávnené dividendy spravidla 40 % odpočet pri dani z príjmu. Sociálne odvody sa uplatňujú na celú príslušnú hrubú sumu a časť CSG možno odpočítať v nasledujúcom výpočte. Distribúcie z nespolupracujúcich jurisdikcií, niektorých realitných spoločností a fiktívne distribúcie nemusia podmienky spĺňať.

Zahraničné dividendy sa priznávajú v hrubej výške. Zápočet podľa daňovej zmluvy môže pokryť zrážku v krajine zdroja do zmluvného limitu. Ak sa v zahraničí zrazilo priveľa, nadmernú časť treba spravidla žiadať späť v príslušnej krajine, nie ju započítať vo Francúzsku.

Úroky a peňažné produkty

Bežné úroky spravidla podliehajú PFU 31,4 % alebo spoločnej voľbe progresívnej stupnice. Regulované francúzske produkty ako Livret A, LDDS a LEP zostávajú pri splnení zákonných podmienok a limitov oslobodené od dane z príjmu aj sociálnych odvodov. Ministerstvo hospodárstva vedie oficiálny prehľad regulovaných sporiacich produktov.

Produkty PEL a CEL, dlhopisy, pôžičky medzi jednotlivcami a zahraničné vklady majú pravidlá závislé od produktu a dátumu otvorenia. Označenie „sporiaci účet“ samo osebe neznamená oslobodenie.

PEA, assurance-vie a dôchodkové účty

Plan d’Épargne en Actions (PEA)

PEA umožňuje daňovo zvýhodnene držať oprávnené európske akcie a fondy. Do bežného PEA možno vložiť najviac 150 000 € v hotovosti. PEA-PME môže zvýšiť spoločný limit na 225 000 €, no samotný PEA nesmie presiahnuť 150 000 €.

Výber pred uplynutím piatich rokov spravidla vedie k uzavretiu plánu a k dani z príjmu zo zisku, s niektorými výnimkami. Po piatich rokoch výbery plán zvyčajne neuzatvárajú a zisky sú oslobodené od dane z príjmu, sociálne odvody však zostávajú splatné. Pri historických ziskoch môže byť potrebné sledovať jednotlivé sadzby.

Každý dospelý daňovník smie mať iba jeden PEA a jeden PEA-PME. Americké akcie, bežné dlhopisy, kryptomeny a väčšinu nespôsobilých fondov nemožno držať priamo.

Assurance-vie

Assurance-vie poskytuje odklad dane, kým aktíva zostávajú v zmluve. Pri výbere je zdaniteľná len časť predstavujúca zisk. Režim závisí od veku zmluvy a času zaplatenia poistného.

Pri zmluvách starších než osem rokov poskytujú oficiálne pravidlá assurance-vie ročnú úľavu na zdaniteľné zisky 4 600 € pre jednotlivca a 9 200 € pre spoločne zdaňovaný pár. Pri platbách po 27. septembri 2017 môžu oprávnené zisky súvisiace s vkladmi do 150 000 € po ôsmich rokoch podliehať dani z príjmu 7,5 %; presahujúce sumy spravidla 12,8 %. Sociálne odvody sa platia naďalej, pričom niektoré produkty assurance-vie zostávajú v roku 2026 pri výnimke so sadzbou 17,2 %.

Zdanenie príjemcu pri smrti poisteného sa riadi osobitnými pravidlami podľa veku poisteného pri platbe, príjemcu a sumy. Assurance-vie nie je jednoducho nezdaniteľným brokerským účtom.

Plan d’Épargne Retraite (PER)

Oprávnené príspevky do PER možno odpočítať v rámci individuálneho stropu. Od roku 2026 už dobrovoľné platby po dovŕšení 70 rokov nie sú odpočítateľné a zmenili sa pravidlá prenosu nevyužitých limitov. Daňová výhoda závisí od medznej sadzby prispievateľa; výbery sa zdaňujú podľa toho, či predstavujú odpočítané príspevky, zisky, rentu alebo kapitál. Predčasný prístup je obmedzený na zákonné prípady vrátane určitých ťažkých životných situácií a kúpy hlavného bývania.

Zdanenie kryptomien

Zisky zo súkromnej správy digitálnych aktív podliehajú PFU, teraz vo výške 31,4 %. Profesijná činnosť sa zdaňuje podľa pravidiel profesijného príjmu, spravidla BNC; nerozhoduje len počet obchodov. Ťažba zvyčajne patrí do režimu BNC.

Zdaniteľná udalosť spravidla vzniká pri výmene kryptomeny za zákonné platidlo, tovar, služby alebo nedigitálne aktívum. Výmena jednej kryptomeny za inú má pri súkromnom portfóliu odklad dane, na rozdiel od mnohých krajín. Ročný čistý zisk sa počíta podľa francúzskeho vzorca hodnoty celého portfólia, nie jednoduchou metódou FIFO po jednotlivých tokenoch.

Ak celkové zdaniteľné prevody domácnosti za rok nepresiahnu 305 €, sú súkromné zisky oslobodené. Straty môžu znížiť súkromné zisky z digitálnych aktív v tom istom roku, spravidla sa však neprenášajú. Hranicu a metódu vykazovania transakcií uvádzajú oficiálne pokyny k formuláru 2086.

Zdaniteľné prevody sa podrobne uvádzajú vo formulári 2086 a prenášajú do formulára 2042-C. Zahraničné účty digitálnych aktív môžu vyžadovať formulár 3916-bis. Sadzbu na rok 2026 potvrdzuje usmernenie DGFiP k vykazovaniu digitálnych aktív.

Príjmy z prenájmu a daň z nehnuteľností

Nájomné z nezariadenej nehnuteľnosti je zvyčajne revenus fonciers. Režim micro-foncier spravidla poskytuje 30 % paušálny odpočet, ak hrubé oprávnené nájomné nepresiahne 15 000 €. Reálny režim umožňuje odpočítať doložené výdavky a môže vytvoriť stratu z nehnuteľnosti podľa ročných pravidiel a pravidiel prenosu.

Príjem z prenájmu zariadenej nehnuteľnosti sa spravidla považuje za BIC. Paušálne odpočty a hranice režimu micro-BIC sa líšia pri dlhodobom prenájme zariadeného bývania, klasifikovanom turistickom ubytovaní a neklasifikovanom krátkodobom prenájme. Profesijný prenájom zariadenej nehnuteľnosti môže viesť k sociálnym odvodom a odlišným pravidlám pri ziskoch. Označenie na platforme neurčuje daňové postavenie.

Nájomné podlieha aj sociálnym odvodom. Na rozdiel od väčšiny finančných investičných príjmov zostávajú francúzske príjmy z nehnuteľností v roku 2026 pri výnimke a spravidla podliehajú sadzbe 17,2 %, nie 18,6 %, ako vysvetľuje prehľad ministerstva hospodárstva k zmene CSG v roku 2026. Osoby poistené v inom systéme EÚ, EHP alebo Švajčiarska sa môžu v niektorých prípadoch vyhnúť CSG a CRDS a namiesto toho platiť 7,5 % solidárny odvod.

Vlastníci platia taxe foncière podľa katastrálnej nájomnej hodnoty a miestnych sadzieb. Taxe d’habitation sa pri hlavnom bývaní už neuplatňuje, zostáva však relevantná pri druhých domovoch a niektorých prázdnych obydliach. Obce s vysokým dopytom po bývaní môžu na druhé domovy uplatniť prirážku.

Zisk z predaja hlavného bydliska je spravidla oslobodený. Ostatné zisky z priamo držaných nehnuteľností zvyčajne podliehajú dani z príjmu 19 % a sociálnym odvodom 17,2 %, s možnou prirážkou pri vysokom zisku. Úľavy podľa doby držby vedú k úplnému oslobodeniu od dane z príjmu po 22 rokoch a od sociálnych odvodov po 30 rokoch, čo potvrdzuje usmernenie DGFiP k ziskom z nehnuteľností v roku 2026. Daňovníci v režime LMNP so skutočnými výdavkami musia pri predajoch, na ktoré sa vzťahuje reforma, spravidla pripočítať odpočítané odpisy späť do výpočtu zisku.

Daň z majetku v nehnuteľnostiach (IFI)

IFI sa uplatňuje, ak čistá zdaniteľná hodnota nehnuteľného majetku domácnosti k 1. januáru presahuje 1,3 milióna €. Po prekročení hranice sa výpočet začína od 800 000 €.

Čistá zdaniteľná hodnota nehnuteľného majetku	Sadzba
Do 800 000 €	0 %
800 001 € až 1 300 000 €	0,5 %
1 300 001 € až 2 570 000 €	0,7 %
2 570 001 € až 5 000 000 €	1,0 %
5 000 001 € až 10 000 000 €	1,25 %
Nad 10 000 000 €	1,5 %

Na hlavné bydlisko sa spravidla uplatňuje 30 % zníženie hodnoty. Oprávnené profesijné nehnuteľnosti a niektoré podnikateľské aktíva môžu byť oslobodené. Odpočítateľnosť dlhov je obmedzená, najmä pri veľkých portfóliách a úveroch medzi prepojenými osobami.

Francúzski rezidenti spravidla zahŕňajú celosvetový zdaniteľný nehnuteľný majetok. Noví rezidenti, ktorí v predchádzajúcich piatich kalendárnych rokoch neboli francúzskymi rezidentmi, majú zvyčajne päťročné obdobie, počas ktorého sa IFI obmedzuje na francúzske nehnuteľnosti. Nerezidenti spravidla podliehajú dani len z oprávnených francúzskych nehnuteľností a podielov. Stupnicu potvrdzuje oficiálna stránka výpočtu IFI.

Dedičská a darovacia daň

Francúzsko používa úľavy podľa príbuzenského vzťahu, ktoré sa pri daroch za života spravidla obnovujú každých 15 rokov. Usmernenie Service Public k darom vysvetľuje, ako od vzťahu závisí úľava a sadzba.

Hlavné úľavy zahŕňajú:

• 100 000 € medzi každým rodičom a každým dieťaťom;
• 80 724 € pri daroch medzi manželmi alebo partnermi PACS;
• 31 865 € pri daroch vnukovi alebo vnučke;
• 15 932 € pre súrodenca;
• 7 967 € pre synovca alebo neter;
• ďalších 159 325 € pre oprávneného príjemcu so zdravotným postihnutím.

Manželia a partneri PACS sú oslobodení od dedičskej dane, partner PACS však musí byť uvedený v závete, aby dedil. Deti a rodičia po úľave podliehajú progresívnym sadzbám 5 % až 45 %. Súrodenci spravidla podliehajú sadzbám 35 % a 45 %; nepríbuzní príjemcovia zvyčajne sadzbe 60 % po malej úľave.

Oprávnené peňažné dary od darcu mladšieho ako 80 rokov dospelému dieťaťu, vnukovi alebo vnučke, prípadne oprávnenému synovcovi či neteri, môžu získať samostatné oslobodenie 31 865 €. Dočasné oslobodenie peňažných darov súvisiacich s bývaním v rokoch 2025 až 2026 môže dosiahnuť 100 000 € na dvojicu darca a príjemca a 300 000 € na príjemcu, ak sú splnené prísne podmienky použitia a termínov.

Medzinárodné dedičstvá môžu byť zdaniteľné podľa rezidencie zosnulého, histórie rezidencie príjemcu a umiestnenia majetku. Zmlúv vzťahujúcich sa na dedičstvá a dary je menej než zmlúv o daniach z príjmu.

Samostatne zárobkovo činné osoby

Príjem samostatne zárobkovo činnej osoby sa klasifikuje ako BIC, BNC alebo poľnohospodársky príjem. Režimy micro-entreprise používajú paušálne odpočty odvodené od obratu namiesto skutočných výdavkov; reálne režimy zdaňujú skutočný zisk. Hranice DPH sú oddelené od hraníc mikropodnikateľského daňového režimu.

Sociálne odvody závisia od činnosti, právnej formy, zisku a od toho, či ide o podnikateľa, fyzickú osobu, mikropodnikateľa alebo konateľa spoločnosti. Mikropodnikatelia spravidla platia percento z obratu, zatiaľ čo bežné samostatne zárobkovo činné osoby odvádzajú platby z profesijného príjmu s minimálnymi a predbežnými platbami.

ACRE môže oprávneným novým podnikateľom dočasne znížiť odvody. Režim versement libératoire môže spojiť daň z príjmu mikropodnikateľa so sociálnymi platbami len pri splnení podmienok referenčného príjmu domácnosti a ďalších požiadaviek.

Daň z príjmu právnických osôb

Štandardná sadzba dane spoločností je 25 %. Oprávnené malé a stredné podniky môžu uplatniť 15 % na prvých 42 500 € zisku, ak splnia podmienky obratu, vlastníctva a úplného splatenia základného imania.

Spoločnosti môžu platiť aj DPH, dane zo mzdy, miestny príspevok z nehnuteľností používaných na podnikanie (CFE), daň z pridanej hodnoty podniku podľa jej postupného rušenia či reformy, zrážkové dane a odvody podľa odvetvia. Dividendy nie sú odpočítateľné.

Skupiny môžu ovplyvniť francúzska daňová konsolidácia, oslobodenia z účasti, limity prenosu strát, obmedzenia úrokov, transferové oceňovanie, pravidlá kontrolovaných zahraničných spoločností a druhý pilier globálnej minimálnej dane. Zahraničná spoločnosť riadená z Francúzska alebo pôsobiaca vo Francúzsku môže nadobudnúť francúzsku daňovú rezidenciu alebo stálu prevádzkareň.

Zahraničné príjmy, účty a daňové zmluvy

Rezidenti spravidla priznávajú celosvetové príjmy vo formulári 2047 a v príslušnej časti hlavného priznania. Zamedzenie dvojitého zdanenia môže mať podľa zmluvy a druhu príjmu podobu zápočtu vo výške zahraničnej dane, zápočtu vo výške francúzskej dane alebo oslobodenia so zohľadnením príjmu pri určení sadzby.

Zahraničné bankové, platobné, brokerské a niektoré poistné účty otvorené, držané, používané alebo uzavreté počas roka spravidla vyžadujú formulár 3916/3916-bis. Na zahraničné účty digitálnych aktív sa vzťahuje súvisiaca oznamovacia povinnosť. Záleží na konkrétnej právnickej osobe a umiestnení účtu: známa obchodná značka môže poskytovať služby Francúzsku cez domácu alebo zahraničnú spoločnosť.

Nepriznanie zahraničného účtu, ktorý sa musí oznámiť, môže viesť k pokute za každý účet a rok, vyššej pri účtoch v nespolupracujúcich jurisdikciách. Priznanie príjmu nenahrádza oznámenie účtu a oznámenie účtu nenahrádza priznanie príjmu.

Francúzsko má režim výstupnej dane pri významných podieloch a odložených ziskoch, keď daňovník presunie rezidenciu do zahraničia. Spravidla sa týka osôb s dostatočne dlhou predchádzajúcou francúzskou rezidenciou a podielmi presahujúcimi hodnotové alebo vlastnícke hranice. Automatický alebo požadovaný odklad a každoročné povinnosti závisia od cieľovej krajiny a aktív.

Podanie priznania a platba dane

Daň z príjmu sa vyberá zrážkami zo miezd a dôchodkov a preddavkami pri príjmoch, ako sú nájomné a samostatná zárobková činnosť. Ročné priznanie vyrovná konečnú povinnosť domácnosti, úľavy a investičné príjmy.

Pri priznávaní príjmov za rok 2025 v roku 2026 platil tento oficiálny harmonogram DGFiP:

Spôsob podania alebo miesto	Termín
Papierové priznanie	19. mája 2026
Online, departementy 01 až 19 a nerezidenti	21. mája 2026
Online, departementy 20 až 54	28. mája 2026
Online, departementy 55 až 974/976	4. júna 2026

Medzi bežné formuláre patria 2042, 2042-C, 2044 pre príjmy z nehnuteľností, 2047 pre zahraničné príjmy, 2074 pre niektoré výpočty z cenných papierov, 2086 pre digitálne aktíva a 3916/3916-bis pre zahraničné účty. Online podanie často vytvorí potrebné prílohy na základe odpovedí na otázky.

Uchovávajte výpisy preukazujúce obstarávaciu cenu, dividendy, zrážky, zahraničnú daň a výmenné kurzy. Aj francúzsky daňový výpis od zahraničného brokera môže vyžadovať kontrolu podľa francúzskych definícií.

Prisťahovaní zamestnanci a režim impatriácie

Oprávnení zamestnanci a riadiaci pracovníci prijatí alebo presunutí do Francúzska po najmenej piatich kalendárnych rokoch nerezidencie môžu využiť režim impatriácie do 31. decembra ôsmeho roka nasledujúceho po príchode.

Pri splnení podmienok môže oslobodiť príplatok za príchod do krajiny a príjem zo zamestnania pripadajúci na oprávnené dni práce v zahraničí, v rámci celkových limitov. Ak príplatok pri priamo prijatom zamestnancovi nie je osobitne uvedený v zmluve, môže byť dostupná paušálna voľba 30 %.

Režim môže od dane z príjmu oslobodiť aj 50 % oprávnených zahraničných dividend, úrokov, príjmov z duševného vlastníctva a ziskov z cenných papierov. Sociálne odvody a súvisiace uplatnenie strát sa posudzujú samostatne. Oprávneným novým rezidentom zároveň poskytuje päťročné obmedzenie IFI na francúzske nehnuteľnosti.

Základné výhody potvrdzuje usmernenie DGFiP k režimu impatriácie. Podmienky je vhodné nastaviť pred príchodom alebo pri ňom, najmä ak pracovná zmluva rozdeľuje úlohy a odmenu.

Daňové výhody a nevýhody

Výhody

• Jasne určený štandardný režim 31,4 % pre mnohé finančné výnosy.
• Oslobodenie oprávnených investícií v PEA od dane z príjmu po piatich rokoch.
• Odklad dane pri assurance-vie a ročná úľava po ôsmich rokoch.
• Desaťročný prenos strát z cenných papierov.
• Regulované sporiace účty môžu poskytovať nezdanené úroky.
• Žiadna všeobecná majetková daň z finančných portfólií.
• Výrazné úľavy pre oprávnených prichádzajúcich zamestnancov.

Nevýhody

• PFU sa v roku 2026 zvýšila z 30 % na 31,4 %.
• Odvody zo mzdy a progresívna daň z pracovného príjmu sú značné.
• Oznamovanie zahraničných účtov je rozsiahle a sankcie môžu byť vysoké.
• IFI sa môže dotknúť domácností s nehnuteľným majetkom nad 1,3 milióna €.
• Assurance-vie, PEA, nehnuteľnosti a dividendy majú odlišné daňové základy.
• Dedičská a darovacia daň môže byť vysoká pri nepríbuzných príjemcoch.

Pre koho môže byť Francúzsko vhodné?

Francúzsko môže vyhovovať rezidentom, ktorí cielene využívajú PEA, assurance-vie a regulované sporenie; dlhodobým investorom uprednostňujúcim zdanenie pri realizácii pred každoročným precenením; aj oprávneným prichádzajúcim odborníkom v režime impatriácie.

Menej vhodné môže byť pre ľudí, ktorí chcú čo najmenej vykazovania, veľmi nízke dane z investícií alebo veľké portfóliá nehnuteľností bez ročnej majetkovej dane. Výsledok výrazne závisí od zvolených produktov a zloženia domácnosti, nielen od základnej sadzby PFU.

Upozornenie

Tento sprievodca slúži len na všeobecné informačné a vzdelávacie účely. Nie je daňovým, právnym, účtovným ani investičným poradenstvom. Francúzske zdanenie závisí od domácnosti, rezidencie, produktu, účtu, činnosti a príslušnej daňovej zmluvy. Sadzby a správna prax sa môžu meniť. Pred rozhodnutím si svoje okolnosti overte na francúzskej daňovej správe alebo u kvalifikovaného poradcu.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Economie.gouv.fr — Základná sadzba DPH

Additional educational resources

• Economie.gouv.fr — na rok 2026 obnovená CDHR
• oficiálny prehľad regulovaných sporiacich produktov
• Oprávnené príspevky do PER
• PEA
• prehľad ministerstva hospodárstva k zmene CSG v roku 2026
• stupnica francúzskeho ministerstva hospodárstva
• Štandardná sadzba dane spoločností
• Impots.gouv.fr — formulár 3916/3916-bis
• francúzskeho vnútroštátneho práva
• francúzskej daňovej správe
• oficiálna stránka výpočtu IFI
• oficiálne pokyny k formuláru 2086
• oficiálny harmonogram DGFiP
• usmernenie DGFiP k cenným papierom
• usmernenie DGFiP k investičným príjmom
• usmernenie DGFiP k režimu impatriácie
• usmernenie DGFiP k vykazovaniu digitálnych aktív
• usmernenie DGFiP k ziskom z nehnuteľností v roku 2026
• Štandardná paušálna daň PFU
• Service-public.fr — Daň z majetku v nehnuteľnostiach (IFI)
• oficiálne pravidlá assurance-vie
• Usmernenie Service Public k darom
• Simulateur-ir-ifi.impots.gouv.fr — oficiálnych pokynov k priznaniu za rok 2026
• Urssaf.fr — URSSAF