Daňový sprievodca pre Nemecko na rok 2026: čo by mal vedieť každý investor

Posledná aktualizácia: 6. septembra 2026

Nemecko kombinuje progresívne zdanenie príjmov zo zárobkovej činnosti so samostatným režimom rovnej dane pre väčšinu súkromných investičných príjmov. Zo mzdy sa môže platiť daň z príjmu, solidárny príplatok, cirkevná daň a sociálne poistenie, zatiaľ čo dividendy, úroky a zisky z cenných papierov sa zvyčajne zdaňujú efektívnou sadzbou 26,375 % pred cirkevnou daňou.

Investorov do ETF sa týka aj nemecký každoročný predbežný paušálny výnos Vorabpauschale, zatiaľ čo kryptoaktíva podliehajú pravidlám súkromného predaja namiesto režimu investičných príjmov. Rozdiely sú obzvlášť dôležité pri aktívach u zahraničného brokera, ktorý nemeckú daň nezráža.

Sprievodca vysvetľuje hlavné pravidlá na rok 2026 pre zamestnancov, súkromných investorov, vlastníkov nehnuteľností, samostatne zárobkovo činné osoby a ľudí, ktorí sa sťahujú do Nemecka alebo z neho.

Prehľad daní: kľúčové čísla

Druh dane alebo údaja	Sadzba alebo hranica v roku 2026	Poznámka
Daň z príjmu fyzických osôb	0 % až 45 %	Progresívne vzorce; sadzba 42 % sa začína pri 69 879 € a 45 % pri 277 826 €
Základná nezdaniteľná suma	12 348 €	Na jednotlivca; pri spoločne zdaňovaných pároch sa hranice v systéme rozdelenia spravidla zdvojnásobia
Daň z investičných príjmov	25 %	Plus solidárny príplatok 5,5 % z dane a prípadná cirkevná daň
Efektívna sadzba investičnej dane	26,375 %	Pred cirkevnou daňou
Nezdaniteľná suma zo sporenia	1 000 € / 2 000 €	Jednotlivec / spoločne zdaňovaný pár
Dôchodkové poistenie zamestnanca	9,30 %	Polovica celkovej sadzby 18,6 %
Poistenie v nezamestnanosti zamestnanca	1,30 %	Polovica celkovej sadzby 2,6 %
Zákonné zdravotné poistenie	7,30 % + polovica dodatočnej sadzby	Oficiálna referenčná dodatočná sadzba je 2,9 %; každá poisťovňa stanovuje vlastnú
Poistenie dlhodobej starostlivosti	Zvyčajne 1,8 % podiel zamestnanca	Príplatok 0,6 % pre bezdetných; zníženia pri viacerých deťoch do 25 rokov
Daň z príjmu právnických osôb	15 % plus solidárny príplatok	Efektívne 15,825 % pred obecnou živnostenskou daňou
Živnostenská daň	Podľa obce	Celkové zdanenie spoločnosti sa bežne blíži približne k 30 %
Základná sadzba DPH	19 %	Znížená sadzba je spravidla 7 %; vybrané plnenia môžu mať 0 % alebo byť oslobodené
Daň z prevodu nehnuteľností	3,5 % až 6,5 %	Podľa spolkovej krajiny
Dedičská a darovacia daň	7 % až 50 %	Sadzbu určuje vzťah, daňová trieda a zdaniteľný prevod
Daň z čistého majetku	V súčasnosti sa nevyberá	Majetková daň sa nevyberá od roku 1997
Zdaňovacie obdobie	Kalendárny rok	Pre fyzické osoby
Samostatne podané priznanie za rok 2025	31. júla 2026	Pre daňovníkov, ktorí musia podať priznanie
Priznanie za rok 2025 podané poradcom	1. marca 2027	Všeobecná predĺžená lehota
Daňová správa	Miestny Finanzamt / ELSTER	BMF tvorí politiku; BZSt zabezpečuje federálne a cezhraničné úlohy

Daňová rezidencia v Nemecku

Fyzická osoba spravidla podlieha neobmedzenej nemeckej daňovej povinnosti, ak má v Nemecku bydlisko (Wohnsitz) alebo obvyklý pobyt (gewöhnlicher Aufenthalt). Pojmy vymedzujú paragrafy 8 a 9 daňového poriadku.

Bydlisko môže existovať, ak má osoba k dispozícii obydlie za okolností naznačujúcich, že si ho ponechá a bude ho využívať. Nemusí ísť o jej jediný domov a nízky počet dní automaticky nevylučuje rezidenciu, ak je nemecké obydlie naďalej dostupné.

Nepretržitý pobyt dlhší než šesť mesiacov zvyčajne vytvára obvyklý pobyt od začiatku pobytu podľa paragrafu 9 AO. Krátke prerušenia sa spravidla ignorujú. Známe „pravidlo 183 dní“ sa týka najmä zmlúv a príjmov zo zamestnania, nie jediného vnútroštátneho testu rezidencie.

Rezidenti spravidla priznávajú celosvetové príjmy. Nerezidenti uvádzajú stanovené príjmy zo zdrojov v Nemecku, napríklad mzdu za dni práce v Nemecku, zisky z nemeckého podnikania a príjmy z prenájmu nemeckých nehnuteľností. Zmluva môže vyriešiť dvojitú rezidenciu podľa stáleho bytu, strediska životných záujmov, obvyklého pobytu a štátnej príslušnosti.

Pri odchode nestačí len odhlásiť adresu, ak osobe naďalej zostáva použiteľné obydlie alebo iné silné väzby. Významní akcionári, podnikatelia a osoby odchádzajúce do krajín s nízkymi daňami by mali pred presťahovaním preveriť aj výstupnú daň a pravidlá rozšírenej obmedzenej daňovej povinnosti.

Daň z príjmu v Nemecku

Nemecko používa vzorce, pri ktorých medzná sadzba postupne rastie, namiesto jednej pevnej sadzby pre široké pásma.

Sadzby dane z príjmu v roku 2026 pre jednotlivca

Zdaniteľný príjem	Režim
Do 12 348 €	Základná nezdaniteľná suma, 0 %
12 349 € až 17 799 €	Prvé pásmo progresívneho vzorca, začína približne na 14 %
17 800 € až 69 878 €	Druhé pásmo progresívneho vzorca
69 879 € až 277 825 €	Medzná sadzba 42 %
Od 277 826 €	Medzná sadzba 45 %

Vzorce obsahuje oficiálna stupnica zákona o dani z príjmu na rok 2026. Pri spoločnom zdanení metódou rozdelenia sa hranice zvyčajne zdvojnásobia a daň sa vypočíta z polovice spoločného zdaniteľného príjmu páru.

Zamestnanci majú štandardný odpočet pracovných výdavkov 1 230 €, ak neuplatňujú vyššie skutočné oprávnené náklady. Bežné odpočty zahŕňajú dochádzanie, dni práce z domu, odborné vzdelávanie, dôchodkové príspevky, zdravotné poistenie a poistenie starostlivosti, starostlivosť o deti, dary a mimoriadne zaťaženie.

Kindergeld je v roku 2026 259 € na dieťa mesačne. Daňový úrad ho automaticky porovnáva s daňovou úľavou na dieťa postupom Günstigerprüfung; rodiny nezískajú obe výhody v plnej výške. Súhrnná úľava na dieťa relevantná pre toto porovnanie predstavuje v roku 2026 9 756 € na dieťa za oboch rodičov.

Solidárny príplatok a cirkevná daň

Solidárny príplatok predstavuje 5,5 % dane z príjmu, no oslobodenie a postupný nábeh ho odstraňujú pre väčšinu bežných zamestnancov. Naďalej sa v plnej miere uplatňuje na samostatnú daň z kapitálových príjmov a daň právnických osôb.

Členovia uznaných cirkví spravidla platia 8 % z dane z príjmu v Bavorsku a Bádensku-Württembersku alebo 9 % inde. Ide o percento z dane, nie z príjmu. Členstvo v cirkvi a formálne vystúpenie upravujú krajinské zákony.

Príklad mzdy

Slobodný bezdetný zamestnanec s hrubou mzdou 60 000 €, zákonným zdravotným poistením a bez cirkevnej dane platí sociálne poistenie zamestnanca a progresívnu daň zo mzdy. Podľa zdravotnej poisťovne, odpočtov a detailov výplaty býva ročný čistý príjem približne 37 000 € až 39 000 €.

Ide len o ilustráciu. Daňová trieda mení zrážky, nie nevyhnutne konečnú spoločnú daň páru; súkromné poistenie alebo iné rozdelenie poistenia starostlivosti v Sasku môžu mzdu výrazne zmeniť.

Sociálne odvody

Pre bežného zamestnanca mimo Saska platia v roku 2026 tieto základné sadzby:

Poistenie	Celková sadzba	Zamestnanec	Zamestnávateľ	Ročný odvodový strop
Dôchodkové	18,6 %	9,3 %	9,3 %	101 400 €
V nezamestnanosti	2,6 %	1,3 %	1,3 %	101 400 €
Zákonné zdravotné	14,6 % + doplatok poisťovne	7,3 % + polovica doplatku	7,3 % + polovica doplatku	69 750 €
Dlhodobej starostlivosti	Štandardne 3,6 %	Zvyčajne 1,8 %	Zvyčajne 1,8 %	69 750 €

Oficiálna referenčná dodatočná sadzba zdravotných poisťovní je v roku 2026 2,9 % a delí sa rovnakým dielom, no každá poisťovňa určuje vlastnú sadzbu; spolkové ministerstvo zdravotníctva zverejňuje sadzby a stropy. Bezdetný poistenec vo veku aspoň 23 rokov spravidla platí doplnkový príspevok na starostlivosť 0,6 %. Zamestnanecká sadzba sa znižuje pri druhom až piatom dieťati mladšom než 25 rokov. Sasko rozdeľuje štandardnú sadzbu starostlivosti odlišne.

Hranica mzdy pre povinné zákonné zdravotné poistenie je v roku 2026 77 400 €. Jej prekročenie môže umožniť dobrovoľné zákonné alebo súkromné poistenie; neznamená však zastavenie odvodov pri tejto sume. Odvodový strop zostáva 69 750 €. Oficiálne stropy uvádza spolková vláda.

Pravidlá EÚ a EHP alebo dohoda o sociálnom zabezpečení môžu cezhraničného pracovníka zaradiť do iného systému. Pri dočasnej práci alebo práci vo viacerých štátoch EÚ je spravidla rozhodujúce potvrdenie A1.

Investičné príjmy a kapitálové zisky

Súkromné investičné príjmy spravidla podliehajú systému Abgeltungsteuer:

• daň z príjmu 25 %;
• solidárny príplatok 5,5 % z tejto dane;
• prípadná cirkevná daň.

Bez cirkevnej dane je kombinovaná sadzba 26,375 %. Zohľadnenie odpočítateľnosti cirkevnej dane vo vzorci vedie k efektívnej sadzbe približne 27,82 % pri 8 % cirkevnej dani a 27,995 % pri 9 %.

Nezdaniteľná suma Sparer-Pauschbetrag

Prvých 1 000 € ročného čistého investičného príjmu jednotlivca alebo 2 000 € pri spoločne zdaňovaných manželoch či partneroch pokrýva Sparer-Pauschbetrag podľa paragrafu 20 EStG. Skutočné náklady na portfólio spravidla nemožno uplatniť namiesto paušálu.

Pokyn Freistellungsauftrag umožňuje nemeckým bankám uplatniť úľavu počas roka. Rozdelenie medzi banky nesmie presiahnuť celkový limit. Ak pokyn nebol podaný alebo príjem vznikol v zahraničí, úľavu možno vyrovnať prostredníctvom prílohy Anlage KAP.

Akcie a dividendy

Pri súkromne držaných akciách nadobudnutých po roku 2008 neexistuje všeobecné oslobodenie po dlhšej držbe. Zisky z predaja a dividendy zvyčajne podliehajú rovnej sadzbe bez ohľadu na dobu držby.

Straty z predaja akcií sú oddelené: možno nimi znížiť len zisky z akcií, nie dividendy, úroky ani zisky fondov. Iné investičné straty možno započítať voči širšiemu okruhu kapitálových príjmov. Prípadné zákonné limity započítania strát ovplyvnené ústavným alebo legislatívnym vývojom treba preveriť pre príslušný rok; oddelené evidencie strát v bankách sú naďalej prakticky dôležité.

Nemecká banka prenáša straty, pokiaľ investor do 15. decembra nepožiada o potvrdenie o strate, aby ich v priznaní spojil s výsledkami z inej banky. Straty u zahraničného brokera sa uvádzajú priamo.

Zahraničné dividendy sú zdaniteľné v hrubej výške. Započítateľná zahraničná zrážka je spravidla obmedzená zmluvou a nemeckými pravidlami, pri portfóliových dividendách často na 15 %. Nadmernú zrážku v krajine zdroja treba zvyčajne žiadať späť tam.

Voľba nižšej osobnej sadzby

Daňovníci, ktorých progresívna sadzba je nižšia než 25 %, môžu požiadať o Günstigerprüfung. Finanzamt potom zdaní oprávnené kapitálové príjmy podľa progresívnej stupnice, ak to zníži daň. Je to iné než samotné podanie prílohy Anlage KAP.

Zdanenie ETF a investičných fondov

Zákon o zdanení investícií sa vo veľkej miere vzťahuje na nemecké aj zahraničné fondy. Zdaniteľnými položkami sú distribúcie, každoročný Vorabpauschale a zisky z predaja.

Čiastočné oslobodenia

Pri súkromných investoroch sú bežné tieto percentá oslobodenia Teilfreistellung:

Oprávnený fond	Oslobodená časť
Akciový fond s aspoň 51 % oprávnených akcií	30 %
Zmiešaný fond s aspoň 25 % oprávnených akcií	15 %
Domáci realitný fond s aspoň 51 % nehnuteľností	60 %
Zahraničný realitný fond s aspoň 51 % zahraničných nehnuteľností	80 %

Oslobodenie sa vzťahuje na distribúcie, Vorabpauschale aj zisky z predaja. Rovnako pomerne obmedzuje uznanie straty. Štatút UCITS ani marketingové označenie „akciové ETF“ nestačí; právne investičné podmienky fondu musia spĺňať nemecké hranice.

Vorabpauschale za rok 2026

Oficiálna základná sadzba na rok 2026 je 3,20 %. Zjednodušený základný výnos začína na 70 % tejto sadzby uplatnenej na hodnotu fondu na začiatku roka 2026. Predbežná suma je obmedzená skutočným ročným rastom hodnoty fondu plus distribúciami, zníži sa o prijaté distribúcie a následne sa upraví o príslušné čiastočné oslobodenie.

Ak je zákonný výsledok nulový alebo záporný, Vorabpauschale nevzniká. Môže ho pokryť nezdaniteľná suma zo sporenia. Predtým zdanené sumy znižujú zdaniteľný zisk pri konečnom predaji, čím sa predchádza dvojitému zdaneniu.

Vorabpauschale za rok 2026 sa podľa zákona považuje za prijatý 4. januára 2027, v prvý pracovný deň roka. Nemecký broker zvyčajne automaticky strhne peniaze alebo použije nezdaniteľnú sumu. Investor so zahraničným brokerom ho musí vypočítať a priznať.

Vorabpauschale môže vzniknúť pri distribučných aj akumulačných fondoch, hoci distribúcie ho znižujú. Fondy peňažného trhu a dlhopisové fondy podliehajú pravidlám fondov, nie bežným pravidlám úrokov z vkladov.

Zdanenie kryptomien

Súkromne držané kryptoaktíva spravidla podliehajú pravidlám súkromného predaja podľa paragrafu 23, nie 25 % dani z investičných príjmov.

Predaj do jedného roka od nadobudnutia vytvára zisk zdaňovaný bežnou progresívnou sadzbou. Predaj po viac než roku je pri súkromnom investorovi spravidla nezdanený. Staking ani požičiavanie podľa súčasného správneho usmernenia nepredlžujú obdobie držby na desať rokov.

Ročná hranica oslobodenia celkových ziskov zo všetkých súkromných predajov je 1 000 €. Ide o Freigrenze: ak celkový zisk dosiahne 1 000 €, zdaneniu podlieha celá zdaniteľná suma, nie len presahujúca časť. Zákon zároveň obmedzuje uplatnenie strát na príjmy zo súkromného predaja. V tejto kategórii je možný prenos do minulého alebo budúceho obdobia, nie započítanie proti mzde či príjmom z cenných papierov.

Výmena jednej kryptomeny za inú, nákup tovaru aj výmena za stablecoin sú prevodmi. Nadobudnuté aktívum má novú obstarávaciu cenu v eurách a nové obdobie držby. Staking, požičiavanie, airdropy a ťažba môžu pri prijatí vytvoriť samostatný zdaniteľný príjem s následným výpočtom pri predaji.

Používajte konzistentné priradenie jednotiek, často FIFO po jednotlivých peňaženkách, ak je dostatočne zdokumentované. Uchovávajte identifikátory transakcií, dôkazy o vlastníctve peňaženiek, trhové hodnoty v eurách a poplatky. Na konkrétnu činnosť treba uplatniť podrobné usmernenie ministerstva financií k zdaneniu a evidencii kryptoaktív.

Vykazovanie investičných príjmov

Nemecké banky zvyčajne zrážajú daň, uplatňujú nezdaniteľné sumy a vypočítavajú nemeckú daň z fondov. Priznanie môže byť napriek tomu výhodné alebo povinné, ak sa správne neuplatnila úľava, cirkevná daň, zahraničný zápočet alebo voľba nižšej sadzby.

Zahraniční brokeri spravidla nemeckú daň nezrážajú. Relevantné prílohy zahŕňajú:

• Anlage KAP pre kapitálové príjmy a žiadosti o vyrubenie;
• Anlage KAP-INV pre príjmy z fondov nespracované nemeckým platobným agentom;
• Anlage AUS pre niektoré zahraničné príjmy a zápočet dane;
• Anlage SO pre súkromné predaje, napríklad kryptomien.

Zhromažďujte ročné výpisy, jednotlivé obchody, distribúcie, hodnoty fondov na začiatku roka, údaje o Vorabpauschale, klasifikáciu čiastočných oslobodení, zahraničné zrážky a prepočty na eurá. Všeobecný údaj brokera o zisku nemusí zodpovedať nemeckej daňovej obstarávacej cene ani pravidlám fondov.

Nemecko nemá pre bežné súkromné portfólio všeobecný ročný formulár na zahraničný majetok porovnateľný so španielskym Modelo 720. To však neodstraňuje povinnosť priznať celosvetové príjmy, automatickú výmenu bankových informácií, registre skutočných vlastníkov ani osobitné oznámenia cezhraničných usporiadaní.

Príjmy z prenájmu a daň z nehnuteľností

Čistý príjem z prenájmu sa zdaňuje progresívnou sadzbou vlastníka. Odpočítateľné náklady môžu zahŕňať úroky z hypotéky, opravy, správu, poistenie, daň z nehnuteľností a odpisy budovy. Pozemok nemožno odpisovať, preto treba kúpnu cenu a vedľajšie obstarávacie náklady rozdeliť medzi pozemok a budovu.

Krátkodobé ubytovanie a služby môžu vytvoriť príjmy z podnikania a povinnosti súvisiace so živnostenskou daňou alebo DPH. Nájomné medzi prepojenými osobami pod zákonom určeným percentom trhového nájomného môže obmedziť odpočítanie výdavkov.

Reformovaný systém ročnej dane Grundsteuer platí od roku 2025. Daň spája stanovenú hodnotu alebo základ podľa krajinského práva, daňové meradlo a obecný násobiteľ Hebesatz. Viaceré spolkové krajiny používajú vlastný model, preto neexistuje zmysluplná jednotná celoštátna sadzba.

Nákup nehnuteľnosti spravidla podlieha dani z prevodu vo výške 3,5 % až 6,5 % podľa spolkovej krajiny, navyše s nákladmi na notára a kataster.

Podľa paragrafu 23 EStG je predaj súkromne držanej nehnuteľnosti do desiatich rokov od nadobudnutia spravidla zdaniteľný progresívnou sadzbou. Predaj je oslobodený, ak vlastník nehnuteľnosť využíval výlučne sám od nadobudnutia alebo dokončenia do predaja, alebo počas roka predaja a dvoch predchádzajúcich kalendárnych rokov. Druhá možnosť nevyžaduje tri celé roky. Predaje po uplynutí desiatich rokov sú pri súkromnom majetku zvyčajne oslobodené.

Časté predaje nehnuteľností sa môžu zmeniť na obchodovanie v rámci podnikania, ktoré sa bežne posudzuje podľa indikátora „troch nehnuteľností“. Tým sa strácajú výhody súkromného predaja a môže vzniknúť živnostenská daň.

Daň z majetku

Zákonná nemecká daň z majetku sa v súčasnosti nevyberá. Je pozastavená od roku 1997. To nebráni zdaneniu nehnuteľností, investičných príjmov, darov, dedičstiev ani niektorých podnikateľských aktív.

Dedičská a darovacia daň

Dedičská a darovacia daň používajú rovnaké príbuzenské triedy, sadzby a väčšinu úľav. Zákonné osobné nezdaniteľné sumy sa pri daroch za života spravidla obnovujú každých desať rokov.

Príjemca	Hlavná osobná nezdaniteľná suma
Manžel, manželka alebo registrovaný partner	500 000 €
Dieťa a dieťa zosnulého dieťaťa	400 000 €
Vnuk alebo vnučka, spravidla	200 000 €
Rodič alebo starý rodič pri dedení	100 000 €
Väčšina príjemcov v triedach II a III	20 000 €

Po úľavách sa progresívne sadzby pohybujú od 7 % do 30 % v triede I, od 15 % do 43 % v triede II a od 30 % do 50 % v triede III. Manželia a deti môžu dostať dodatočné úľavy na zaopatrenie.

Podľa oslobodenia rodinného bývania v paragrafe 13 ErbStG môže vlastníkovo obývané bývanie prejsť na manžela alebo registrovaného partnera bez dane, ak sú splnené prísne podmienky ďalšieho bývania. Podmienky môžu splniť aj deti, spravidla do plochy 200 štvorcových metrov. Úľava na podnikateľský majetok vo výške 85 % alebo 100 % je možná pri splnení testov doby držby, miezd a zloženia aktív.

Medzinárodné prípady môžu vytvoriť nemeckú daň podľa rezidencie ktorejkoľvek strany alebo umiestnenia majetku v Nemecku. Nemeckí občania môžu zostať po odchode určitý čas vystavení rozšírenej dedičskej dani.

Samostatne zárobkovo činné osoby

Slobodné povolania (Freiberufler) a podnikatelia, fyzické osoby, platia progresívnu daň z príjmu zo zisku. Obchodná činnosť môže podliehať aj obecnej živnostenskej dani. Fyzické osoby majú pri nej nezdaniteľnú sumu 24 500 € a časť dane si môžu započítať voči dani z príjmu; pri vysokom obecnom násobiteli môže zostať doplatok.

Registrácia k DPH a priznania závisia od činnosti. Podľa paragrafu 19 UStG sa režim Kleinunternehmer môže uplatniť, ak tuzemský obrat za predchádzajúci rok nepresiahol 25 000 € a obrat bežného roka nepresahuje 100 000 €. Prekročenie hranice v bežnom roku ukončuje režim okamžite pri transakcii, ktorá hranicu prekročí, aj pri nasledujúcich plneniach.

Samostatne zárobkovo činné osoby si spravidla samy zabezpečujú zdravotné poistenie a poistenie starostlivosti. Dôchodkové poistenie je povinné pre niektoré profesie, nie však pre všetkých podnikateľov. Umelci a publicisti môžu spĺňať podmienky systému Künstlersozialkasse.

Daň z príjmu právnických osôb

Podľa paragrafu 23 KStG nemecké spoločnosti platia 15 % daň z príjmu právnických osôb a solidárny príplatok 5,5 % z tejto dane, spolu 15,825 %. Navyše sa pripočíta obecná živnostenská daň. Pri bežnom obecnom násobiteli 400 % predstavuje živnostenská daň 14 % a kombinovaná sadzba sa blíži k 29,825 %.

Dividendy a kapitálové zisky prijaté spoločnosťami môžu podľa pravidiel účasti využívať 95 % oslobodenie, hoci portfóliové dividendy vyžadujú minimálny podiel a živnostenská daň sa posudzuje odlišne. Vyplatené dividendy potom podliehajú zdaneniu na úrovni fyzického akcionára.

Skupiny musia posúdiť obmedzenia strát, úrokov, transferové oceňovanie, zrážkové dane, pravidlá kontrolovaných zahraničných spoločností a druhý pilier globálnej minimálnej dane. Zahraničná spoločnosť skutočne riadená z Nemecka sa môže stať nemeckým rezidentom.

Zahraničné príjmy a zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia

Rezidenti priznávajú celosvetové príjmy. Zmluvy spravidla zamedzujú dvojitému zdaneniu oslobodením so zohľadnením príjmu pri určení sadzby alebo zápočtom zahraničnej dane podľa druhu príjmu. Oslobodená zahraničná mzda môže stále zvýšiť nemeckú sadzbu na ostatné príjmy prostredníctvom Progressionsvorbehalt.

Zahraničné dividendy zostávajú zvyčajne zdaniteľné s obmedzeným zápočtom zrážkovej dane. Zahraničný príjem z prenájmu môže byť podľa zmluvy a krajiny nehnuteľnosti oslobodený s progresiou alebo zdanený so zápočtom. Občania USA a ďalší daňovníci s pretrvávajúcou povinnosťou v domovskej krajine potrebujú koordinované priznania.

Nemecká výstupná daň sa môže vzťahovať na fyzické osoby vlastniace aspoň 1 % spoločnosti, ktoré spĺňajú podmienky predchádzajúcej rezidencie. Pri odchode môže vzniknúť fiktívny predaj s možnou úľavou pri platení podľa platného práva. Investičné fondy a podnikateľské aktíva môžu mať osobitné dôsledky odchodu.

Podanie priznania a platba dane

Štandardným zdaňovacím obdobím fyzickej osoby je kalendárny rok. Podľa zákonných lehôt v paragrafe 149 AO treba povinné priznanie za rok 2025 pripravované bez poradcu spravidla podať do 31. júla 2026. Ak ho pripravuje poradca, všeobecná lehota je 1. marca 2027, pretože bežný termín na konci februára pripadá na nedeľu. Povinné priznanie za rok 2026 podávané bez poradcu má termín 31. júla 2027.

Nie každý zamestnanec musí podať priznanie. Bežne je však povinné pri viacerých zamestnávateľoch, niektorých kombináciách daňových tried, nezdanených príjmoch nad limitmi, dávkach zahrnutých do progresie, samostatnej zárobkovej činnosti, nájomnom alebo zahraničných investičných príjmoch. Dobrovoľné priznanie zamestnanca možno spravidla podať do štyroch rokov.

Priznania sa zvyčajne podávajú cez ELSTER. Finanzamt vydá daňový výmer Steuerbescheid. Bežná lehota na námietku je jeden mesiac od predpokladaného doručenia, preto treba výmer rýchlo skontrolovať.

Samostatne zárobkovo činné osoby, prenajímatelia a investori bez zrážkovej dane môžu platiť preddavky, spravidla štvrťročne. Dátum splatnosti dane vyčíslenej vo výmere je uvedený v rozhodnutí.

Cudzinci a medzinárodne mobilní zamestnanci

Nemecko nemá všeobecný zvýhodnený režim dane z príjmu pre prichádzajúcich zahraničných zamestnancov. Cudzí zamestnanec zvyčajne vstupuje do bežného systému rezidencie, dane z príjmu a sociálneho zabezpečenia.

Daňové zmluvy často používajú pri príjmoch zo zamestnania podmienku 183 dní, no oslobodenie závisí aj od toho, kto mzdu ekonomicky znáša a či sa na práci podieľa nemecká stála prevádzkareň. Samotné splnenie počtu dní nestačí.

Náklady na presťahovanie platené zamestnávateľom, dočasné ubytovanie, cesty domov a výdavky na dvojitú domácnosť môžu byť odpočítateľné alebo preplatené bez dane pri splnení zákonných pracovných podmienok. Benefity treba zdokumentovať, nie iba označiť ako „príspevok pre expata“.

Zamestnanci z EÚ dočasne vyslaní do Nemecka môžu s potvrdením A1 zostať v domácom systéme sociálneho zabezpečenia. Registrácia pobytu a daňová rezidencia sú odlišné.

Daňové výhody a nevýhody

Výhody

• Ročná nezdaniteľná suma zo sporenia 1 000 € / 2 000 €.
• Čiastočné oslobodenie príjmov fondov 15 % až 80 % pri splnení podmienok.
• V súčasnosti sa nevyberá všeobecná daň z čistého majetku.
• Súkromné zisky z kryptomien môžu byť po viac než roku oslobodené.
• Súkromné zisky z nehnuteľností môžu byť oslobodené po desiatich rokoch alebo podľa pravidiel vlastného bývania.
• Rozsiahla sieť zmlúv a predvídateľná správa daní.

Nevýhody

• Štandardné investičné daňové zaťaženie 26,375 % pred cirkevnou daňou.
• Žiadne všeobecné oslobodenie moderných akciových alebo ETF investícií po dlhšej držbe.
• Vorabpauschale môže zdaniť výnos fondu bez predaja či peňažnej distribúcie.
• Straty z akcií možno započítať iba v oddelenej kategórii.
• Odvody zo mzdy sú značné a ich stropy sú pri vysokých príjmoch.
• Žiadny široký účet pre drobných investorov do cenných papierov podobný ISA alebo PEA.
• Zahraniční brokeri vyžadujú ručné nemecké výpočty fondovej dane a zrážok.

Pre koho môže byť Nemecko vhodné?

Nemecko môže vyhovovať zamestnancom, ktorí uprednostňujú veľkú stabilnú ekonomiku; dlhodobým investorom do ETF, ktorým vyhovujú pravidlá zákona o zdanení investícií; sporiteľom na dôchodok využívajúcim zamestnanecké alebo podporované dôchodkové produkty; a súkromným investorom do kryptomien schopným preukázať dobu držby.

Menej vhodné môže byť pre investorov s veľkým podielom dividend, ktorí hľadajú veľmi nízke zdanenie, pre častých obchodníkov s cennými papiermi alebo pre ľudí požadujúcich jednoduchý nezdaniteľný brokerský účet. Hlavnou prednosťou Nemecka je právny rámec a prístup na trh, nie minimalizácia daní.

Upozornenie

Tento sprievodca slúži len na všeobecné informačné a vzdelávacie účely. Nie je daňovým, právnym, účtovným ani investičným poradenstvom. Nemecké zdanenie závisí od rezidencie, rodiny, cirkevného členstva, poistenia, klasifikácie aktív, obce a príslušnej daňovej zmluvy. Pravidlá a správna prax sa môžu meniť. Pred rozhodnutím si svoje okolnosti overte na príslušnom úrade Finanzamt alebo u kvalifikovaného nemeckého daňového poradcu.

Sources & References

Additional educational resources

• Bundesfinanzministerium.de — Kindergeld je v roku 2026 259 €
• Oficiálna základná sadzba na rok 2026
• Reformovaný systém ročnej dane Grundsteuer
• usmernenie ministerstva financií k zdaneniu a evidencii kryptoaktív
• Bundesgesundheitsministerium.de — spolkové ministerstvo zdravotníctva
• Bundesregierung.de — spolková vláda
• Bzst.de — BZSt
• Deutsche-rentenversicherung.de — Dôchodkové poistenie zamestnanca
• Elster.de — ELSTER
• Esth.bundesfinanzministerium.de — oficiálna stupnica zákona o dani z príjmu na rok 2026
• pravidlám súkromného predaja podľa paragrafu 23
• Gesetze-im-internet.de — Abgeltungsteuer
• Dedičská a darovacia daň
• oslobodenia rodinného bývania v paragrafe 13 ErbStG
• paragrafu 9 AO
• paragrafu 19 UStG
• paragrafu 23 EStG
• paragrafu 23 KStG
• paragrafy 8 a 9 daňového poriadku
• Sparer-Pauschbetrag podľa paragrafu 20 EStG
• Zákonné osobné nezdaniteľné sumy
• zákonných lehôt v paragrafe 149 AO
• Zákon o zdanení investícií