Daňový sprievodca pre Írsko na rok 2026: čo by mal vedieť každý investor

Posledná aktualizácia: 6. septembra 2026

Írsko kombinuje 12,5 % daň spoločností z väčšiny príjmov z obchodnej činnosti s jedným z náročnejších európskych daňových systémov pre súkromných investorov. Väčšina bežných kapitálových ziskov sa zdaňuje sadzbou 33 %, zatiaľ čo írske investičné fondy a mnohé porovnateľné zahraničné fondy podliehajú osobitnému režimu. Od 1. januára 2026 klesla sadzba dane fyzických osôb z príjmov a ziskov oprávnených fondov zo 41 % na 38 %, ale pravidlo predpokladaného predaja po ôsmich rokoch zostáva.

Zamestnanci musia sledovať viac než len pásma dane z príjmu 20 % a 40 %. Universal Social Charge (USC) a sociálne poistenie Pay Related Social Insurance (PRSI) môžu efektívne zaťaženie výrazne zvýšiť. Daňová rezidencia, obvyklá rezidencia a domicil môžu zmeniť aj zdanenie zahraničných príjmov a ziskov, čo je zvlášť dôležité pre prisťahovalcov a medzinárodne mobilných investorov.

Sprievodca pokrýva hlavné pravidlá na rok 2026 pre zamestnancov, investorov, vlastníkov nehnuteľností, samostatne zárobkovo činné osoby, spoločnosti a ľudí pracujúcich v zahraničí.

Prehľad daní: kľúčové čísla

Druh dane alebo údaja	Sadzba alebo hranica v roku 2026	Poznámka
Daň z príjmu fyzických osôb	20 % / 40 %	40 % sa uplatní nad príslušným pásmom základnej sadzby
Pásmo 20 % pre jednotlivca	44 000 €	48 000 € pri úľave Single Person Child Carer Credit
USC	Spravidla 0 % až 8 %	Oslobodenie pri celkovom príjme do 13 000 €; na niektoré príjmy mimo PAYE sa môže vzťahovať 11 %
PRSI zamestnanca v triede A	4,20 %; od 1. októbra 4,35 %	Pri nízkych týždenných zárobkoch sa uplatňujú úľavy a oslobodenia
PRSI zamestnávateľa v triede A	9 % / 11,25 %	Od 1. októbra 2026 sadzby 9,15 % / 11,40 %
MyFutureFund	1,5 % zamestnanec + 1,5 % zamestnávateľ + 0,5 % štát	Úvodné sadzby v rokoch 2026 až 2028 pre oprávnených automaticky zapísaných zamestnancov
Daň z kapitálových ziskov (CGT)	33 %	Väčšina bežných investičných a nehnuteľnostných ziskov
Ročné oslobodenie od CGT	1 270 €	Na jednotlivca; nevyužitá suma sa neprenáša
Daň z írskych a porovnateľných fondov	38 %	Od 1. januára 2026; správna klasifikácia je zásadná
Predpokladaný predaj	Každých osem rokov	Vzťahuje sa na fondový režim gross roll-up
Írska zrážka z dividend	25 %	Spravidla zápočet, nie nevyhnutne konečná daň
Daň zo zadržaných úrokov z vkladov	33 %	DIRT pri príslušných írskych úrokoch z vkladov
Daň z nadobudnutia majetku (CAT)	33 %	Dary a dedičstvá nad príslušným celoživotným limitom
Základná sadzba DPH	23 %	Na oprávnené plnenia sa vzťahujú znížené alebo nulové sadzby
Daň spoločností z obchodného príjmu	12,5 %	Závisí od klasifikácie spoločnosti a činnosti
Daň spoločností z neobchodného príjmu	25 %	Zahŕňa mnohé príjmy z prenájmu a investícií
Miestna daň z nehnuteľností	Podľa hodnotového pásma	Miestna samospráva môže upraviť základnú sumu
Daň z čistého majetku	Žiadna	Neexistuje všeobecná ročná daň z čistého majetku
Zdaňovacie obdobie	Kalendárny rok	Od 1. januára do 31. decembra
Podanie priznania pri samozdanení	31. októbra	Pri splnení podmienok sa môže uplatniť predĺženie v ROS
Daňový úrad	Revenue Commissioners	Revenue.ie / ROS / myAccount

Daňová rezidencia, obvyklá rezidencia a domicil

Fyzická osoba je írskym daňovým rezidentom za kalendárny rok, ak sa v Írsku zdržiava:

• aspoň 183 dní v danom roku;
• aspoň 280 dní spolu v danom a predchádzajúcom roku, ak v každom z týchto rokov strávi v Írsku viac než 30 dní.

Spravidla sa počíta aj časť dňa. Osoba, ktorá očakáva splnenie testu v nasledujúcom roku, si môže za určitých podmienok zvoliť rezidenciu už v roku príchodu. Táto voľba sa však môže týkať len dane z príjmu a nemusí mať všetky dôsledky zákonnej rezidencie.

Daňová rezidencia sa líši od obvyklej rezidencie. Osoba sa bežne stáva obvyklým rezidentom od začiatku štvrtého zdaňovacieho roka po troch po sebe idúcich rokoch rezidencie. Obvyklá rezidencia po odchode spravidla pokračuje tri roky. Tento status môže zachovať írske zdanenie niektorých zahraničných príjmov alebo ziskov aj po skončení rezidencie, s výnimkami a zmluvnými úľavami.

Domicil je samostatný dlhodobý právny pojem založený na trvalom domove osoby a jej úmysle. Nemožno ho zvoliť len vyplnením formulára ani krátkodobým pobytom v zahraničí.

Osoba s írskou rezidenciou a írskym domicilom sa spravidla zdaňuje z celosvetových príjmov a ziskov. Rezident bez írskeho domicilu môže pri oprávnených zahraničných príjmoch a ziskoch využívať režim zdanenia pri prevode do Írska: írska daň zvyčajne vznikne, keď sa peniaze alebo hodnota prevedú do Írska. Pravidlá sledovania prevodov, zmiešaných prostriedkov a použitia zahraničných peňazí v Írsku sú zložité. Príjmy a zisky zo zdrojov v Írsku zostávajú zdaniteľné bez ohľadu na prevod.

Usmernenie Revenue k rezidencii treba čítať spolu s príslušnou zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia.

Daň z príjmu v Írsku

Írsko zdaňuje zdaniteľný príjem sadzbou 20 % v základnom pásme a 40 % nad ním. Daňové kredity znižujú vypočítanú daň euro za euro; nejde o odpočty zo zdaniteľného príjmu.

Pásma základnej sadzby v roku 2026

Osobná situácia	Príjem zdaňovaný 20 %	Zvyšok
Slobodný, ovdovený alebo pozostalý registrovaný partner bez oprávneného dieťaťa	44 000 €	40 %
Príjemca úľavy Single Person Child Carer Credit	48 000 €	40 %
Manželia alebo registrovaní partneri, jeden príjem	53 000 €	40 %
Manželia alebo registrovaní partneri, dva príjmy	53 000 € plus najviac 35 000 €	40 %

Pri páre s dvoma príjmami je zvýšenie obmedzené na nižšiu zo súm 35 000 € a oprávnený príjem menej zarábajúcej osoby; medzi partnermi ho nemožno preniesť. Oficiálne čísla obsahuje tabuľka sadzieb a úľav Revenue na rok 2026.

Hlavné daňové kredity

Daňový kredit	Maximálna suma v roku 2026
Jednotlivec	2 000 €
Manželia alebo registrovaní partneri	4 000 €
Zamestnanec PAYE	2 000 €
Príjem zo zárobkovej činnosti	2 000 €
Osamelý rodič alebo opatrovateľ dieťaťa	1 900 €
Osoba starajúca sa o domácnosť	1 950 €
Dieťa so zdravotným postihnutím	3 800 €
Úľava na nájomné pre jednotlivca	1 000 €
Úľava na nájomné pre spoločne zdaňovaný pár	2 000 €

Na kredity PAYE a Earned Income sa vzťahujú osobitné podmienky; nemožno ich jednoducho oba v plnej výške uplatniť na ten istý príjem. Ďalšie úľavy sa týkajú oprávnených dôchodkových príspevkov, zdravotných výdavkov, školného, nákladov na prácu na diaľku a vybraných výdavkov na bývanie.

Universal Social Charge

USC sa vypočítava oddelene od dane z príjmu. Ak celkový príjem nepresahuje 13 000 €, osoba je spravidla oslobodená. Po prekročení tejto hranice sa príslušné pásma uplatňujú od prvého eura príjmu podliehajúceho odvodu.

Pásmo USC v roku 2026	Sadzba
Prvých 12 012 €	0,5 %
12 012,01 € až 28 700 €	2 %
28 700,01 € až 70 044 €	3 %
Nad 70 044 €	8 %

Na príjem mimo PAYE nad 100 000 € sa môže vzťahovať USC 11 % z presahujúcej časti. Znížené sadzby v roku 2026 platia pre niektoré osoby vo veku aspoň 70 rokov a držiteľov oprávnenej plnej zdravotnej karty, ak ich súhrnný príjem nepresahuje 60 000 €. Sociálne dávky a niektoré ďalšie príjmy sú oslobodené.

Odvody PRSI

Väčšina zamestnancov súkromného sektora platí PRSI v triede A. Od 1. októbra 2026 sa plánované sadzby zvyšujú.

Položka triedy A	Do 30. septembra 2026	Od 1. októbra 2026
Zamestnanec, štandardná sadzba	4,20 %	4,35 %
Zamestnávateľ, nižšia sadzba	9,00 %	9,15 %
Zamestnávateľ, vyššia sadzba	11,25 %	11,40 %

Vyššia sadzba zamestnávateľa sa spravidla uplatní pri týždennej mzde nad 552 €. Zamestnanci zarábajúci najviac 352 € týždenne zvyčajne neplatia zamestnanecké PRSI triedy A; od 352,01 € do 424 € sa uplatňuje postupne klesajúci kredit. Rozhodujú presné podtriedy. Pozrite si oficiálny sadzobník triedy A na rok 2026.

Automatický zápis do MyFutureFund

Írsky systém automatického zápisu MyFutureFund začal 1. januára 2026. Zamestnanci vo veku 23 až 60 rokov s ročným príjmom nad 20 000 €, ktorí už neplatia oprávnené dôchodkové príspevky prostredníctvom mzdy, sa spravidla zapisujú automaticky.

V rokoch 2026 až 2028 zamestnanec prispieva 1,5 % z hrubej mzdy, zamestnávateľ 1,5 % a štát pridáva 0,5 %, podľa stropu príjmu a podrobných pravidiel systému. Na rozdiel od bežných príspevkov zamestnanca do zamestnaneckého dôchodku alebo PRSA príspevky účastníkov MyFutureFund nemajú úľavu na dani z príjmu; podporou je štátny príspevok. Platba je oddelená od PRSI a môže oprávnenému zamestnancovi znížiť čistú mzdu nad rámec uvedených odvodov.

Príklad mzdy

Pri slobodnom zamestnancovi v systéme PAYE s ročnou mzdou 60 000 €, štandardnými kreditmi Single Person a Employee a bez dôchodkového príspevku:

• daň z príjmu pred kreditmi je 15 200 €;
• štandardné kredity 4 000 € ju znížia na približne 11 200 €;
• USC je približne 1 333 €;
• PRSI je pri kombinovanej sadzbe roku 2026 približne 2 540 €.

Orientačná čistá mzda pred prípadným odvodom MyFutureFund je teda asi 44 925 € ročne alebo 3 744 € mesačne. Ak zamestnanec spĺňa podmienky automatického zápisu a nemá oprávnený dôchodok cez mzdu, jeho 1,5 % príspevok by znížil disponibilný príjem v roku 2026 asi o 900 € na približne 44 025 €, pričom by získal príspevky zamestnávateľa a štátu. Výsledok môže zmeniť načasovanie výplat, benefity, ďalšie kredity a dôchodkové odpočty.

Daň z kapitálových ziskov z akcií a iných aktív

Štandardná sadzba CGT je 33 %. Bežne sa vzťahuje na zisky z jednotlivých akcií, investičných nehnuteľností, kryptoaktív a ďalších zdaniteľných aktív mimo osobitného režimu.

Každá osoba má ročnú nezdaniteľnú sumu 1 270 €. Manželia a registrovaní partneri majú každý vlastnú úľavu, ale nevyužitú sumu nemožno previesť. Oprávnené kapitálové straty z bežného roka sa uplatnia pred ročnou úľavou; nevyužité straty sa spravidla prenášajú, no neznižujú bežný príjem.

Pri akciách neexistuje všeobecné oslobodenie po dlhšej držbe. Obstarávacia cena, výnos z predaja, priamo súvisiace náklady a oprávnené výdavky na zhodnotenie sa vypočítavajú v eurách podľa hodnôt v deň transakcie. Pri starších aktívach môžu byť relevantné historické pravidlá indexácie; priraďovanie akcií a reorganizácie si vyžadujú osobitné výpočty.

ETF a investičné fondy

Zdanenie ETF je oblasť, kde môže nesprávna klasifikácia stáť najviac. Fondy s írskym domicilom a mnohé porovnateľné zahraničné fondy z EÚ, EHP a oprávnených zmluvných krajín OECD podliehajú režimu gross roll-up. Pri fyzických osobách klesla sadzba dane z príslušných príjmov a ziskov od 1. januára 2026 zo 41 % na 38 %, čo potvrdzuje Revenue eBrief 016/26.

Fungovanie režimu fondov

• Distribúcie a realizované zisky môžu podliehať dani 38 %.
• Príručka Revenue k zahraničným fondom potvrdzuje, že predpokladaný predaj po ôsmich rokoch zdaňuje nahromadený rast, aj keď sa podiely nepredajú.
• Ďalší predpokladaný predaj spravidla nastáva pri každom nasledujúcom ôsmom výročí.
• Daň zaplatená pri predpokladanom predaji sa započíta pri skutočnom predaji podielov.
• Bežná ročná úľava CGT 1 270 € nechráni zisky fondov.
• Uplatnenie strát je oveľa obmedzenejšie než podľa bežných pravidiel CGT.

Režim sa môže vzťahovať na akumulačné aj distribučné ETF. Akumulácia neodstraňuje predpokladaný predaj; distribúcia počas držby navyše vytvára zdaniteľný peňažný tok.

Nie každý produkt označený ako „ETF“ má nevyhnutne totožné írske zdanenie. Záleží na domicile fondu, právnej štruktúre, regulačnom postavení a porovnateľnosti s írskym regulovaným fondom. Niektoré neporovnateľné zahraničné fondy môžu namiesto toho podliehať pravidlám dane z príjmu a CGT, prípadne aj USC a PRSI. Symbol fondu ani kategória u brokera nestačia ako dôkaz klasifikácie.

Investori by mali osobitne sledovať každú nadobúdaciu dávku, pretože každý nákup má vlastné ôsme výročie. Pri pravidelnom mesačnom investovaní tak môže vzniknúť veľa dátumov predpokladaného predaja.

Dividendy a úroky

Dividendy

Dividendy írskych spoločností prijaté fyzickou osobou podliehajú jej medznej sadzbe dane z príjmu a môžu podliehať aj USC a PRSI. Zrážková daň z dividend (DWT) sa spravidla vyberá vo výške 25 %, no ide o zápočet voči konečnej povinnosti, nie o všeobecnú konečnú sadzbu.

Zahraničné dividendy sú tiež spravidla zdaniteľné pri osobách s írskou rezidenciou a domicilom. Zápočet zahraničnej zrážky môže byť dostupný podľa vnútroštátnych pravidiel alebo zmluvy. Rezident bez írskeho domicilu, ktorý využíva režim zdanenia pri prevode prostriedkov, potrebuje osobitné posúdenie.

Úroky z vkladov

Írske úroky z vkladov spravidla podliehajú dani Deposit Interest Retention Tax (DIRT) vo výške 33 %. Finančná inštitúcia ju zvyčajne zráža. Oslobodenie môžu pri splnení podmienok získať oprávnené osoby vo veku aspoň 65 rokov a osoby s trvalou neschopnosťou.

Zahraničné úroky z vkladov treba priznať. Usmernenie Revenue na rok 2026 uvádza, že úroky z vkladov v EÚ sa spravidla zdaňujú sadzbou DIRT 33 %, zatiaľ čo pri úrokoch mimo EÚ sa uplatňuje vyššia zo sadzieb 33 % a medznej sadzby daňovníka, prípadne 40 %. Na úroky z vkladov sa bez ohľadu na zdroj nevzťahuje USC, PRSI sa však môže uplatniť. Daň krajiny zdroja a zmluvný zápočet treba posúdiť samostatne.

Zdanenie kryptomien

Írsko nemá jedinú rovnú „daň z kryptomien“. Výsledok sa riadi bežnými daňovými zásadami a činnosťou daňovníka.

Pri väčšine súkromných investorov podliehajú zisky z prevodu spravidla CGT 33 %. Zdaniteľné prevody zahŕňajú predaj kryptomeny za eurá, výmenu jedného kryptoaktíva za iné, platenie kryptomenou a jej darovanie inej osobe než manželovi, manželke alebo registrovanému partnerovi. Ťažba, staking, odmeny za požičiavanie a častá obchodná činnosť môžu vytvárať príjem zdaňovaný sadzbami dane z príjmu plus USC a PRSI. Daňová príručka Revenue ku kryptoaktívam zdôrazňuje, že režim závisí od okolností a od toho, či sa skutočne vykonáva obchodná činnosť.

Každý obchod treba oceniť v eurách v čase transakcie. Investori by mali uchovávať exporty z búrz, záznamy prevodov medzi peňaženkami, obstarávacie ceny, poplatky a dôkazy odlišujúce presuny medzi vlastnými peňaženkami od predaja. Na čisté zdaniteľné zisky z kryptomien v bežnom režime CGT sa môže vzťahovať ročná úľava 1 270 €.

Vykazovanie investičných príjmov

Vykazovanie miezd cez PAYE automaticky nesplní všetky povinnosti investora. Podľa druhu príjmu a okolností môže ísť o podanie cez myAccount/formulár 12, samozdanenie vo formulári 11 alebo formulár CG1.

Uchovávajte:

• potvrdenia obchodov a ročné výpisy brokera;
• výpočty nadobúdacích dávok a predajov v eurách;
• potvrdenia o dividendách, úrokoch a zrážkach;
• právne dokumenty ETF a dôkazy o domicile;
• harmonogramy predpokladaných predajov pre každú dávku fondu;
• záznamy kryptomenových transakcií a peňaženiek;
• záznamy o prevodoch prostriedkov, ak je relevantný režim osoby bez írskeho domicilu.

Zahraničné platformy môžu údaje o účtoch vymieňať s Revenue, no takéto vykazovanie nevypočítava daň ani nenahrádza osobné priznanie.

Lehoty platby a priznania CGT

Írsko oddeľuje termín platby od termínu podania priznania:

Obdobie predaja	Termín platby CGT
1. januára až 30. novembra	15. decembra toho istého roka
1. až 31. decembra	31. januára nasledujúceho roka

Priznanie CGT treba podať do 31. októbra roka nasledujúceho po predaji, aj keď kvôli stratám alebo úľave netreba platiť daň. Termíny vysvetľuje sprievodca Revenue platbou a podaním CGT.

Daň z príjmu pri samozdanení, preddavok a formulár 11 majú spravidla termín 31. októbra. Revenue zvyčajne vyhlasuje neskorší elektronický termín ROS pre daňovníkov, ktorí cez ROS podajú priznanie aj zaplatia; presné predĺženie treba každý rok overiť.

Príjmy z prenájmu a daň z nehnuteľností

Čistý zisk z prenájmu sa spravidla zdaňuje ako príjem sadzbou 20 % alebo 40 %, navyše s USC a prípadne PRSI. Oprávnené výdavky môžu zahŕňať náklady na správu, poistenie, opravy, určité úroky a daňové odpisy; technické zhodnotenie nie je bežným prevádzkovým odpočtom.

Prenajímatelia obytných nehnuteľností musia dodržať registračné a ďalšie podmienky, ktoré môžu ovplyvniť úľavy. Straty z prenájmu sa zvyčajne uplatnia len voči írskemu zisku z prenájmu, nie voči mzde či investičným ziskom.

Miestna daň z nehnuteľností

Local Property Tax (LPT) sa vzťahuje na obytné nehnuteľnosti. Pre obdobie ocenenia 2026 až 2030 sa hodnota stanovila k 1. novembru 2025 a nehnuteľnosť sa zaradila do hodnotového pásma. Miestne samosprávy môžu upraviť základnú sadzbu. Daňovú povinnosť, oslobodenie a platby treba skontrolovať cez portál Revenue pre LPT.

Nákup a predaj nehnuteľností

Kupujúci môžu platiť kolkovnú daň. Podľa sadzobníka obytných nehnuteľností na rok 2026 sa spravidla uplatňuje 1 % z prvého milióna €, 2 % z časti od 1 do 1,5 milióna € a 6 % z presahujúcej časti, podľa zákona a typu transakcie. Pri neobytných nehnuteľnostiach je sadzba spravidla vyššia.

Zisk z predaja obvykle podlieha CGT 33 %. Úľava na hlavné súkromné bydlisko môže oslobodiť celý zisk alebo jeho časť pri oprávnenom domove, no záhrady, obdobia neobývania a podnikateľské využitie ju môžu obmedziť.

Daň z nadobudnutia majetku

Capital Acquisitions Tax (CAT) sa vzťahuje na zdaniteľné dary a dedičstvá. Štandardná sadzba je 33 % zo zdaniteľnej hodnoty nad zostávajúcou celoživotnou hranicou príjemcu v príslušnej skupine.

Skupina	Typický vzťah	Hranica
A	Dieťa; niektorí rodičia a oprávnené vzťahy	400 000 €
B	Súrodenec, synovec, neter, vnuk, vnučka, starý rodič	40 000 €
C	Ostatné vzťahy	20 000 €

Plnenia prijaté od 5. decembra 1991 v tej istej skupine sa sčítavajú. Pravidlá vzťahov sú podrobnejšie než krátke opisy v tabuľke. Dary a dedičstvá medzi manželmi alebo registrovanými partnermi sú spravidla oslobodené. Ďalšie úľavy zahŕňajú poľnohospodársku a podnikateľskú úľavu a oslobodenie obytnej nehnuteľnosti, každé s prísnymi podmienkami.

Priznanie CAT môže byť povinné, keď súhrn prijatých plnení prekročí 80 % príslušnej hranice, aj keď daň ešte nie je splatná. Termín podania a platby je spravidla 31. októbra; príslušné obdobie závisí od dátumu ocenenia.

Írsko nemá všeobecnú ročnú daň z čistého majetku, no CGT, CAT, LPT, kolkovná daň a daň z príjmu zdaňujú majetok v rôznych okamihoch.

Samostatne zárobkovo činné osoby

Podnikatelia, fyzické osoby, spravidla platia daň z príjmu 20 % a 40 %, USC a PRSI triedy S zo zdaniteľného zisku z podnikania. Maximálna daňová úľava Earned Income Tax Credit je v roku 2026 2 000 €.

PRSI triedy S sa 1. októbra 2026 zvyšuje zo 4,20 % na 4,35 %, čo pri ročnom výpočte príjmov za rok 2026 v režime samozdanenia predstavuje kombinovanú sadzbu 4,2375 %, s výhradou príslušného minimálneho príspevku. USC pri príjme samostatne zárobkovo činnej osoby mimo PAYE nad 100 000 € môže dosiahnuť 11 %.

Odpočítateľné výdavky musia vzniknúť úplne a výlučne na účely podnikania. Kapitálové výdavky, súkromné náklady a výdavky so zmiešaným použitím sa posudzujú osobitne. Registrácia k DPH závisí od obratu a činnosti; neexistuje jediná hranica pre všetky druhy podnikania.

Preddavok na daň je spravidla splatný do 31. októbra počas zdaňovacieho roka. Nové podniky by si mali odložiť prostriedky na preddavok aj prvý vyrovnávací doplatok, nie považovať celú vyfakturovanú sumu za disponibilný príjem.

Daň z príjmu právnických osôb

Írske rezidentné spoločnosti spravidla platia:

Kategória príjmu	Sadzba dane spoločnosti
Oprávnený príjem z obchodnej činnosti	12,5 %
Neobchodný príjem, prenájom a investície	25 %
Zdaniteľné kapitálové zisky	Výpočet s efektívnou sadzbou 33 %

Revenue potvrdzuje sadzby dane spoločností 12,5 % a 25 %. Režim prirážok pre úzko vlastnené spoločnosti, odvody zo mzdy, DPH a dividendové pravidlá môžu situáciu skomplikovať.

Veľké skupiny s konsolidovanými ročnými príjmami aspoň 750 miliónov € môžu podliehať írskemu režimu druhého piliera, ktorý sa domácimi a medzinárodnými doplatkovými pravidlami zameriava na efektívnu minimálnu sadzbu 15 % v danej jurisdikcii. Základná sadzba 12,5 % preto nevyjadruje konečné zaťaženie každej nadnárodnej skupiny.

Zahraničné príjmy a zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia

Osoby s írskou rezidenciou a domicilom spravidla priznávajú celosvetové príjmy a zisky. Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia môže rozdeliť práva na zdanenie a umožniť zápočet alebo oslobodenie, no zriedka odstraňuje potrebu príjem posúdiť alebo priznať.

Pri rezidentoch bez írskeho domicilu sa na oprávnené zahraničné príjmy a zisky môže vzťahovať režim zdanenia pri prevode prostriedkov. Prinesenie hotovosti do Írska, úhrada írskej kreditnej karty zo zahraničia, použitie zahraničných prostriedkov na nákup írskeho aktíva alebo prevod cez zmiešaný účet môže predstavovať prevod alebo byť s ním spojené. Čistý kapitál treba plánovať ešte pred zmiešaním prostriedkov.

Zápočet zahraničnej dane je obmedzený na oprávnenú daň a írsku daň pripadajúcu na ten istý príjem alebo zisk. Nadmernú zahraničnú zrážku môže byť potrebné žiadať späť v krajine zdroja.

Cudzinci a medzinárodne mobilní zamestnanci

Novoprichádzajúci by mali preveriť:

• dátumy vzniku rezidencie a obvyklej rezidencie;
• domicil a nárok na režim zdanenia pri prevode;
• registráciu PAYE a priradenie daňových kreditov;
• zmluvné zdanenie pracovných dní a bonusov rozdelených medzi krajiny;
• akciové odmeny získané prácou vo viacerých jurisdikciách;
• sociálne poistenie a potvrdenia EÚ A1;
• nárok na Special Assignee Relief Programme;
• zahraničné dôchodky, fondy a životné poistenia.

SARP môže poskytnúť úľavu na dani z príjmu oprávneným zamestnancom vyslaným do Írska prepojeným zahraničným zamestnávateľom. Platia však podmienky mzdy, predchádzajúceho zamestnania, príchodu, potvrdenia a časového limitu. USC ani PRSI sa tým automaticky neodpúšťajú.

Práca na diaľku z Írska môže zahraničnému zamestnávateľovi vytvoriť aj írske povinnosti zo mzdy a prítomnosti spoločnosti.

Daňové výhody a nevýhody

Výhody

• Žiadna všeobecná ročná daň z čistého majetku.
• Rozsiahla sieť zmlúv a rozvinutá daňová správa.
• Výrazné úľavy na dani z príjmu pri oprávnených dôchodkových príspevkoch.
• Jasný 33 % režim pre mnohé priamo držané akcie a bežné aktíva.
• Sadzba 12,5 % z oprávnených príjmov spoločností z obchodnej činnosti.
• Cielené úľavy pre podnikateľov, začínajúce firmy a oprávnených vyslaných zamestnancov.

Nevýhody

• Daň z príjmu, USC a PRSI tvoria viac vrstiev zaťaženia zárobku.
• Mnohé fondy podliehajú dani 38 % a predpokladanému predaju po ôsmich rokoch.
• Straty fondov a úľava CGT 1 270 € sa spravidla nedajú využiť ako pri bežnom CGT.
• CGT môže byť splatná pred ročným priznaním.
• Domicil a pravidlá prevodu prostriedkov závisia od podrobných skutkových okolností.
• Vlastníctvo nehnuteľností môže zahŕňať kolkovnú daň, daň z príjmu, CGT a LPT.

Pre koho môže byť Írsko vhodné?

Írsko môže vyhovovať zamestnancom využívajúcim hodnotné daňové kredity alebo dôchodkové úľavy, podnikateľom s nárokom na cielené úľavy, investorom do priamo držaných akcií ochotným viesť evidenciu CGT a medzinárodným pracovníkom s priaznivou zmluvnou situáciou alebo režimom SARP.

Menej príťažlivé môže byť pre investorov budujúcich veľké zdaniteľné portfóliá ETF mimo dôchodkových produktov, najmä pri častých nákupoch vytvárajúcich množstvo dátumov predpokladaného predaja po ôsmich rokoch. Vhodná štruktúra závisí od rezidencie investora, domicilu, klasifikácie produktu a investičného horizontu.

Upozornenie

Tento sprievodca slúži len na všeobecné informačné a vzdelávacie účely. Nie je daňovým, právnym, účtovným ani investičným poradenstvom. Írske zdanenie závisí od rezidencie, obvyklej rezidencie, domicilu, prevodov prostriedkov, klasifikácie produktu a osobných okolností. Pravidlá a prax Revenue sa môžu meniť. Pred podaním priznania alebo rozhodnutím o investícii, presťahovaní či podnikaní si aktuálny stav overte na Revenue Commissioners alebo u kvalifikovaného írskeho daňového poradcu.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Revenue.ie — Capital Acquisitions Tax (CAT)
• dani Deposit Interest Retention Tax (DIRT) vo výške 33 %
• Daňová príručka Revenue ku kryptoaktívam
• Podanie priznania pri samozdanení
• portál Revenue pre LPT
• Príručka Revenue k zahraničným fondom
• príspevky účastníkov MyFutureFund nemajú úľavu na dani z príjmu
• Revenue Commissioners
• Revenue eBrief 016/26
• režimu druhého piliera
• ročnú nezdaniteľnú sumu 1 270 €
• sadzby dane spoločností 12,5 % a 25 %
• SARP
• tabuľka sadzieb a úľav Revenue na rok 2026
• Usmernenie Revenue k rezidencii
• Írska zrážka z dividend

Additional educational resources

• Gov.ie — oficiálny sadzobník triedy A na rok 2026
• systém automatického zápisu MyFutureFund
• Irishstatutebook.ie — sadzobníka obytných nehnuteľností na rok 2026
• Revenue.ie — Daň z nadobudnutia majetku (CAT)
• Daň zo zadržaných úrokov z vkladov
• Dividendy írskych spoločností
• sprievodca Revenue platbou a podaním CGT
• USC
• Usmernenie Revenue na rok 2026
• Základná sadzba DPH
• Čistý zisk z prenájmu
• Štandardná sadzba CGT je 33 %