Daňový sprievodca pre Luxembursko na rok 2026: čo by mal vedieť každý investor

Posledná aktualizácia: 6. septembra 2026

Luxembursko môže byť pre trpezlivých súkromných investorov mimoriadne výhodné, no nejde o krajinu s plošne nízkymi daňami. Zisk rezidenta z akcií, dlhopisov alebo podielov vo fondoch držaných viac než šesť mesiacov je spravidla oslobodený, ak investícia nepredstavuje významný podiel. Pri predaji do šiestich mesiacov však môže zisk podliehať bežným progresívnym sadzbám. Na mzdu, mnohé dividendy a investičné príjmy sa môže vzťahovať najvyššia sadzba dane z príjmov fyzických osôb 42 %, zvýšená o prirážku do fondu zamestnanosti.

Rozdiel medzi oslobodenými dlhodobými ziskami a zdaniteľným príjmom je preto zásadný. Dôležité sú aj pravidlá pre významné podiely v spoločnostiach, konečná 20 % daň z oprávnených úrokov a skutočnosť, že výplata z ETF automaticky nezíska výhodnejšie zaobchádzanie dostupné pre určité dividendy spoločností.

Tento sprievodca vysvetľuje luxemburské pravidlá platné v roku 2026 pre zamestnancov, súkromných investorov, samostatne zárobkovo činné osoby a medzinárodne mobilné osoby. Vychádza z informácií dostupných k 6. septembru 2026 a podľa možnosti z oficiálnych luxemburských zdrojov.

Prehľad daní: kľúčové údaje

Druh dane alebo údaj	Sadzba alebo pravidlo v roku 2026	Dôležitá poznámka
Daň z príjmov fyzických osôb	0 % až 42 %	Progresívna stupnica; prirážka do fondu zamestnanosti zvyšuje vypočítanú daň spravidla o 7 %, pri vyšších príjmoch o 9 %
Najvyššia sadzba dane z príjmov vrátane prirážky	45,78 %	42 % × 1,09; na príslušné príjmy sa môže navyše vzťahovať samostatný 1,4 % príspevok na poistenie odkázanosti
Zisky zo súkromných cenných papierov	Spravidla 0 % po viac než šiestich mesiacoch	Platí pre nevýznamné súkromné podiely; pri krátkej držbe a významných podieloch sú pravidlá odlišné
Krátkodobé zisky z cenných papierov	Progresívne sadzby	Pri držbe najviac šesť mesiacov; ročné čisté zisky pod 500 € sú oslobodené
Dlhodobý zisk z významného podielu	Polovica celkovej sadzby daňovníka	Podiel je spravidla významný nad 10 %; môže sa uplatniť osobitná nezdaniteľná suma
Luxemburská zrážková daň z dividend	15 %	Zvyčajne ide o preddavok, nie nevyhnutne o konečnú daň
Oslobodenie oprávnených dividend	50 %	Do základu dane vstupuje len 50 % oprávnenej dividendy spoločnosti; pri každej výplate z fondu to neplatí automaticky
Oprávnené úroky	Konečná zrážková daň 20 %	RELIBI sa spravidla uplatňuje cez luxemburského platobného agenta; iné úroky môžu vyžadovať daňové priznanie
Základná sadzba DPH	17 %	Znížené sadzby sú 14 %, 8 % a 3 %
Dôchodkový príspevok zamestnanca	8,5 %	V roku 2026 sa zvýšil z 8 %; uplatňuje sa strop vymeriavacieho základu
Príspevok zamestnanca na nemocenské poistenie	2,8 %	Uplatňuje sa strop vymeriavacieho základu; môže pribudnúť zložka 0,25 % na peňažné dávky
Príspevok na poistenie odkázanosti	1,4 %	Platia odlišné pravidlá pre základ; s výnimkami sa vzťahuje aj na zdaniteľné príjmy a zisky z portfólia
Daň z príjmov právnických osôb	16 %	Pri zdaniteľnom príjme nad 200 000 €; kombinovaná sadzba v meste Luxemburg je 23,87 %
Daň z čistého majetku fyzických osôb	Neexistuje	Luxemburské spoločnosti však môžu podliehať dani z čistého majetku
Zdaňovacie obdobie	Kalendárny rok	Od 1. januára do 31. decembra
Lehota na podanie priznania fyzickej osoby	31. december nasledujúceho roka	Formulár 100 za rok 2025 treba podať do 31. decembra 2026
Daňový úrad	ACD	Administration des contributions directes

Daňová rezidencia v Luxembursku

Luxemburský rezident spravidla podlieha dani z celosvetových príjmov. Nerezident sa zvyčajne zdaňuje iba z príjmov zo zdrojov v Luxembursku, s výhradou vnútroštátneho práva a príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia.

Rezidencia sa neurčuje podľa občianstva. Osoba je spravidla rezidentom, ak má:

• daňový domicil v Luxembursku, teda stály domov, ktorý si chce ponechať; alebo
• obvyklý pobyt v Luxembursku.

Nepretržitý pobyt dlhší než šesť mesiacov zvyčajne zakladá obvyklý pobyt. Krátke prerušenia sa pri posudzovaní nepretržitosti spravidla ignorujú, takže opakované víkendové odchody z krajiny nemusia zabrániť vzniku rezidencie.

Osoba môže byť podľa vnútroštátnych pravidiel súčasne rezidentom dvoch štátov. Daňová zmluva potom zvyčajne rieši dvojitú rezidenciu postupným posúdením stáleho bytu, strediska životných záujmov, obvyklého pobytu a štátnej príslušnosti. Výsledok určuje, ktorý štát osobu považuje za rezidenta na účely zmluvy a ako sa zmierni dvojité zdanenie.

Cezhraniční pracovníci musia byť obzvlášť pozorní. Samotná práca v Luxembursku z človeka nerobí luxemburského rezidenta, Luxembursko však môže zdaniť mzdu súvisiacu s prácou fyzicky vykonanou na jeho území. Dni odpracované z domu v Belgicku, Francúzsku, Nemecku alebo inde môžu ovplyvniť rozdelenie práva na zdanenie podľa príslušnej zmluvy a pravidiel sociálneho zabezpečenia.

Daň z príjmov fyzických osôb

Luxembursko používa progresívnu stupnicu. V roku 2026 sa zdaniteľný príjem do 13 230 € zdaňuje sadzbou 0 %; ďalšie sadzby začínajú na 8 % a cez mnohé úzke pásma rastú až na 42 % pri príjme nad 234 870 €. Výpočet treba overiť pomocou oficiálnych daňových stupníc a kalkulačky daňového úradu.

Vybrané hranice stupnice pre daňovú triedu 1:

Zdaniteľný príjem	Hraničná zákonná sadzba
Do 13 230 €	0 %
13 230 € až 15 435 €	8 %
24 255 € až 26 550 €	14 %
35 730 € až 38 025 €	24 %
54 090 € až 117 450 €	39 %
117 450 € až 176 160 €	40 %
176 160 € až 234 870 €	41 %
Nad 234 870 €	42 %

Ide o hraničné sadzby: dosiahnutie vyššieho pásma neznamená, že sa touto sadzbou zdaňuje celý príjem.

Prirážka do fondu zamestnanosti

Prirážka do fondu zamestnanosti sa počíta zo samotnej dane z príjmov, nie priamo zo zdaniteľného príjmu. Spravidla predstavuje 7 %. Zvyšuje sa na 9 %, ak zdaniteľný príjem presiahne 150 000 € v triedach 1 a 1a alebo 300 000 € v triede 2. Najvyššia sadzba 42 % sa tak po pripočítaní 9 % prirážky mení na 45,78 %.

Príspevok na poistenie odkázanosti vo výške 1,4 % je samostatný. Netreba si ho zamieňať s prirážkou do fondu zamestnanosti a jeho základ sa nezhoduje so zdaniteľným príjmom.

Daňové triedy

Súčasný systém má tri hlavné triedy:

• Trieda 1: väčšina slobodných daňovníkov;
• Trieda 1a: niektorí osamelí rodičia, ovdovení daňovníci a osoby vo veku aspoň 65 rokov; a
• Trieda 2: oprávnení manželia a registrovaní partneri.

Daňová trieda môže výrazne ovplyvniť výsledok, najmä pri pároch s rozdielnymi príjmami. Reforma, ktorá by tieto triedy nahradila individuálnym zdaňovaním, bola navrhnutá na rok 2028, no nie je súčasťou pravidiel na rok 2026.

Odpočty a daňové úľavy

Možné odpočty zahŕňajú povinné príspevky na sociálne zabezpečenie, oprávnené dôchodkové príspevky, určité poistné, oprávnené úroky z úverov a ďalšie osobitné výdavky, vždy podľa podmienok a limitov. Daňové úľavy môžu závisieť aj od zamestnania, dôchodku, samostatnej činnosti, príjmu a rodinných pomerov. Zrážka dane zo mzdy je iba preddavkom a nie vždy sa rovná konečnej ročnej dani.

Príklad: mzda 60 000 €

Slobodný zamestnanec v triede 1 s príjmom 60 000 € neplatí 39 % z celej mzdy. Sociálne odvody a povolené odpočty znížia základ dane, následne sa uplatnia progresívne pásma a pripočíta sa prirážka do fondu zamestnanosti. Konečný čistý príjem závisí od benefitov, odpočtov, nastavenia výplaty mzdy a rodinných okolností; všeobecný výpočet je preto iba odhadom, nie výsledkom daňového priznania.

Príspevky na sociálne zabezpečenie

Od 1. januára 2026 sa celkový dôchodkový príspevok zvýšil z 24 % na 25,5 % a rovnakým dielom sa delí medzi zamestnanca, zamestnávateľa a štát. Podiel zamestnanca a zamestnávateľa je teda po 8,5 %.

Medzi hlavné povinné zložky odvodov zamestnanca patria:

Zložka odvodu zamestnanca	Sadzba v roku 2026	Poznámka k základu
Dôchodkové poistenie	8,5 %	Hrubá odmena so stropom 13 856,63 € mesačne
Nemocenské poistenie	2,8 %	Hrubá pravidelná odmena s rovnakým mesačným stropom
Peňažné dávky	Spravidla 0,25 %	Závisí od kategórie odmeny
Poistenie odkázanosti	1,4 %	Bez bežného stropu sociálneho poistenia; základ príjmu zo zárobkovej činnosti sa v roku 2026 znižuje o 692,83 € mesačne

Zamestnávateľ platí zodpovedajúce dôchodkové a zdravotné príspevky a môže znášať aj náklady na úrazové poistenie, zamestnávateľskú vzájomnú poisťovňu a ochranu zdravia pri práci. Celkové náklady zamestnávateľa sú preto vyššie než hrubá mzda, no neexistuje jedno univerzálne správne percento odvodov zamestnávateľa.

Oficiálne parametre sociálneho zabezpečenia CCSS potvrdzujú sadzby na rok 2026 a mesačný strop 13 856,63 € uplatňovaný po júnovej indexácii. Na zdaniteľné čisté príjmy z portfólia a zdaniteľné kapitálové zisky rezidentov sa tiež môže vzťahovať 1,4 % príspevok na poistenie odkázanosti, okrem úrokov zahrnutých do režimu konečnej 20 % zrážkovej dane.

Kapitálové zisky z akcií, dlhopisov a ETF

Pravidlá pre súkromných investorov v Luxembursku závisia od dvoch otázok:

1. Držalo sa aktívum viac než šesť mesiacov?
2. Predstavuje držba významný podiel?

Nevýznamné podiely

Podľa oficiálnych pokynov Guichet.lu k cenným papierom pri súkromnej držbe, ktorá nepredstavuje významný podiel, platí:

• zisk realizovaný do šiestich mesiacov od nadobudnutia je špekulatívnym príjmom a podlieha progresívnym sadzbám; a
• zisk realizovaný po viac než šiestich mesiacoch je spravidla oslobodený.

Ide o oslobodenie na základe dĺžky držby, nie o nezdaniteľný investičný účet. Presné dátumy nadobudnutia sú preto zásadné. Predaj presne šesť mesiacov po nákupe nemožno bez ďalšieho považovať za splnenie podmienky „viac než šesť mesiacov“.

Podľa oficiálneho vysvetlenia ACD a Guichet k predaju cenných papierov môžu krátkodobé zisky podliehať bežným progresívnym sadzbám, príslušnej prirážke a príspevku na poistenie odkázanosti. Ak sú celkové príslušné zisky za kalendárny rok nižšie než 500 €, nepodliehajú dani. Hranica sa týka zisku, nie výnosu z predaja.

Významné podiely

Podiel je spravidla významný, ak daňovník sám alebo spolu s manželom, partnerom a maloletými deťmi priamo či nepriamo vlastnil viac než 10 % spoločnosti kedykoľvek počas piatich rokov pred predajom. Tento test vysvetľujú aj vládne pokyny k prevodu podielov.

Dlhodobé zisky z významného podielu zostávajú zdaniteľné aj po šiestich mesiacoch. Spravidla sa zdaňujú polovicou celkovej sadzby daňovníka a podľa okolností sa pripočíta príspevok na poistenie odkázanosti. Môže sa uplatniť nezdaniteľná suma 50 000 €, pri spoločne zdaňovaných manželoch alebo partneroch zdvojnásobená na 100 000 €, ale jej použitie je obmedzené počas desaťročného obdobia a vyžaduje individuálny výpočet.

Nerozhoduje iba to, či má investor viac než 10 % v deň predaja. Výsledok môže zmeniť vlastníctvo počas predchádzajúcich piatich rokov aj podiely blízkych rodinných príslušníkov.

Kapitálové straty

Straty zo zdaniteľných súkromných predajov možno spravidla započítať proti ziskom rovnakej príslušnej kategórie v tom istom roku. Zvyčajne sa nedajú započítať proti mzde, dividendám alebo iným bežným príjmom a nevyužité súkromné kapitálové straty sa spravidla neprenášajú do ďalších rokov.

Skutočná ekonomická strata z dlhodobo držaného nevýznamného podielu patrí mimo zdaniteľnej kategórie rovnako ako oslobodený zisk. Nevytvára preto všeobecný daňový odpočet.

Obstarávacia cena a evidencia

Investori by mali uchovávať potvrdenia o obchodoch a výpisy s dátumom nadobudnutia a predaja, množstvom, cenou, transakčnými poplatkami, korporátnymi udalosťami a menovými prepočtami. Pri investíciách v cudzej mene treba každú príslušnú sumu prepočítať na eurá obhájiteľným kurzom ku dňu transakcie. Údaj makléra o zisku v dolároch alebo librách nie je automaticky luxemburským zdaniteľným ziskom.

ETF a investičné fondy

Predaj podielov v ETF alebo inom fonde sa pri súkromnom investorovi spravidla riadi rovnakými pravidlami šesťmesačnej držby ako predaj iných cenných papierov. Luxembursko nezdaňuje bežného rezidenta všeobecnou každoročnou daňou z fiktívneho predaja iba preto, že akumulačný ETF ponecháva príjmy vo fonde.

Akumulačné a distribučné fondy sa však neposudzujú rovnako:

• Akumulačný fond: ponechané príjmy sa obvykle premietajú do hodnoty podielu; investor spravidla posudzuje luxemburskú daň pri predaji podielov podľa pravidiel dĺžky držby a významného podielu.
• Distribučný fond: hotovostné výplaty sú zvyčajne zdaniteľným príjmom z hnuteľného majetku v roku prijatia.

Oslobodenie 50 % oprávnených dividend spoločností sa nemá automaticky uplatňovať na výplaty z ETF. Výplatu fondu treba zaradiť podľa jeho právnej formy, daňového postavenia a dokumentácie. Samotný štatút UCITS nedokazuje nárok na oslobodenie dividendy.

Toto rozlíšenie je obzvlášť dôležité pri importe ročného výpisu od zahraničného makléra: označenie „dividenda“ v rozhraní makléra nie je podľa luxemburského daňového práva rozhodujúce.

Dividendy

Dividendy vyplácané luxemburskými spoločnosťami fyzickým osobám spravidla podliehajú 15 % zrážkovej dani. Pre luxemburského rezidenta je táto zrážka zvyčajne preddavkom započítateľným proti konečnej dani z príjmov, nie univerzálnou konečnou daňou.

Oprávnené dividendy môžu využiť 50 % oslobodenie. Vo všeobecnosti sa môže vzťahovať na dividendy od plne zdaňovanej luxemburskej kapitálovej spoločnosti, oprávnenej spoločnosti z EÚ alebo spoločnosti so sídlom v štáte s daňovou zmluvou, ktorá podlieha dani porovnateľnej s luxemburskou daňou z príjmov právnických osôb. Oficiálne pokyny k dividendám vysvetľujú podmienky a spôsob vykázania.

Ak sa oslobodenie uplatní, do základu dane vstupuje 50 % hrubej dividendy. Zodpovedajúco sa obmedzujú súvisiace odpočítateľné výdavky. Výsledok nie je jednoducho paušálna daň 7,5 %: zdaniteľná polovica podlieha progresívnej sadzbe investora a následne sa zohľadní započítateľná zrážková daň.

Zahraničné dividendy sa spravidla priznávajú v hrubej výške. Úľava pri zahraničnej zrážkovej dani závisí od príslušnej zmluvy a luxemburských pravidiel zápočtu zahraničnej dane. Ak štát zdroja zrazil viac, než povoľuje zmluva, prebytok treba zvyčajne žiadať späť v tomto štáte, nie ho neobmedzene započítať v Luxembursku.

Na oprávnené príjmy z hnuteľného majetku a určité úroky je spravidla dostupná ročná nezdaniteľná suma 1 500 €, pri spoločne zdaňovaných pároch 3 000 €. Delí sa medzi príslušné kategórie príjmov; pri každom účte nevzniká nová suma.

Príjmy z úrokov

Luxembursko má režim konečnej zrážkovej dane z úrokov označovaný ako RELIBI.

Luxemburský platobný agent spravidla zráža 20 % z oprávnených úrokov vyplácaných fyzickej osobe, ktorá je luxemburským rezidentom. Táto zrážka vyrovnáva povinnosť zaplatiť daň z príjmov, takže úroky sa zvyčajne nepripočítavajú k príjmom zdaňovaným progresívne. Pokyny ACD k RELIBI opisujú aj voliteľné 20 % zdanenie určitých oprávnených úrokov prijatých cez platobných agentov v inom štáte EÚ alebo EHP.

Úroky mimo tohto režimu možno bude potrebné priznať a zdaniť progresívnymi sadzbami. Zaradenie závisí od účtu, nástroja, platiteľa a sumy. Pri určitých bežných a sporiacich účtoch sa napríklad môžu uplatniť oslobodenia alebo hranice, zatiaľ čo úroky z dlhopisov bežne spadajú pod RELIBI.

Od roku 2026 môžu byť úroky z oprávnených štátnych dlhopisov oslobodené, ak sú splnené zákonné podmienky. Investor by si mal overiť konkrétnu emisiu a nepredpokladať, že nárok vzniká pri každom štátnom alebo verejnoprávnom dlhopise.

Kryptomeny

Luxembursko na kryptoaktíva spravidla uplatňuje pravidlá pre súkromné špekulatívne zisky. Daňovníci by si mali pozrieť aj obežník daňového úradu k virtuálnym menám:

• zisky z predaja do šiestich mesiacov môžu podliehať progresívnym sadzbám;
• zisky po viac než šiestich mesiacoch môžu byť oslobodené, ak ide naďalej o správu súkromného majetku; a
• relevantná môže byť ročná hranica 500 € pre špekulatívne zisky.

Výmena jedného kryptoaktíva za iné môže byť predajom, aj keď na bankový účet neprídu eurá. Výsledok môže vzniknúť aj pri platbe za tovar, výmene za stablecoin či inom prevode hospodárskeho vlastníctva.

Časté, organizované alebo komerčne vedené obchodovanie sa môže posúdiť ako podnikateľská činnosť namiesto správy súkromného portfólia. Ťažba, odmeny za staking, tokeny získané zo zamestnania a príjmy z podnikania si tiež vyžadujú samostatnú analýzu; šesťmesačné oslobodenie sa na ne nesmie automaticky prenášať.

Pravidlá výmeny informácií podľa smernice EÚ DAC8 sa začali uplatňovať v roku 2026; prvé vykazovanie spravidla nasleduje podľa harmonogramu ich zavádzania. Investori by mali počítať s tým, že regulovaní poskytovatelia budú čoraz viac odovzdávať identifikačné a transakčné údaje, a uchovávať úplné záznamy o peňaženkách a burzách.

Príjmy zo zamestnania, slobodného povolania a podnikania

Mzda za prácu vykonanú v Luxembursku podlieha zrážke dane zo mzdy a sociálnym odvodom zamestnanca. Nepeňažné plnenia vrátane niektorých príspevkov na bývanie, používania auta a akciových benefitov môžu byť zdaniteľné. Ročné priznanie alebo vyrovnanie môže byť potrebné aj vtedy, keď sa daň zrážala mesačne.

Skutočná samostatne zárobkovo činná osoba alebo živnostník platí daň osobne z čistého zisku z podnikania či profesijnej činnosti. Odpočítateľné náklady musia súvisieť s dosahovaním tohto príjmu a byť riadne zdokumentované. Podľa činnosti a obratu sa môže uplatniť aj registrácia na DPH, obecná daň z podnikania a sociálne odvody samostatne zárobkovo činných osôb.

Samotné označenie vzťahu ako „práca na voľnej nohe“ neurčuje jeho daňové posúdenie. Ak okolnosti pripomínajú zamestnanie, napríklad závislosť od jediného klienta, dohľad, pevný pracovný čas a obmedzené podnikateľské riziko, luxemburské úrady môžu vzťah preklasifikovať.

Režim pracovníkov presťahovaných zo zahraničia

Oprávnení zamestnanci prijatí alebo vyslaní zo zahraničia môžu využívať osobitný režim pre osoby presťahované do Luxemburska za prácou. Podľa režimu platného od roku 2025 je oslobodených 50 % oprávnenej hrubej ročnej odmeny, pričom sa zohľadňuje odmena najviac 400 000 €. Maximálne oslobodenie teda predstavuje 200 000 € ročne.

Nejde o automatickú daňovú zľavu pre cudzincov. Zamestnanec aj zamestnávateľ musia splniť podrobné podmienky týkajúce sa predchádzajúcej rezidencie, prijatia alebo vyslania, kvalifikácie, zamestnania v Luxembursku a odmeny; zamestnávateľ má aj ročné oznamovacie povinnosti. Pred uplatnením úľavy vo mzde treba preveriť oficiálne pokyny k tomuto režimu.

Daň z príjmov právnických osôb

Od zdaňovacieho obdobia 2025 je luxemburská daň z príjmov právnických osôb 14 % pri zdaniteľnom príjme pod 175 000 € a 16 % nad 200 000 €, s prechodným vzorcom medzi týmito sumami. Na daň z príjmov právnických osôb sa uplatňuje 7 % solidárna prirážka.

Spoločnosti môžu platiť aj obecnú daň z podnikania. V meste Luxemburg je obecná sadzba 6,75 %, takže kombinovaná základná sadzba pre spoločnosť so zdaniteľným príjmom nad 200 000 € dosahuje približne 23,87 %. V jednotlivých obciach sa sadzby líšia. Sadzbu dane z príjmov právnických osôb a pravidlá podávania priznania vysvetľujú oficiálne pokyny Guichet.lu k zdaňovaniu spoločností.

Spoločnosti môžu navyše podliehať dani z čistého majetku a minimálnej dani z čistého majetku. Spoločnosť by sa nemala zakladať len na predpoklade, že jej základná sadzba 16 % bude nižšia než daň fyzickej osoby: porovnanie mení výplata mzdy a dividend, účtovníctvo, sociálne odvody a pravidlá proti zneužívaniu.

DPH

Základná sadzba DPH v Luxembursku je 17 %. Znížené sadzby sú:

• stredná sadzba 14 %;
• znížená sadzba 8 %; a
• superznížená sadzba 3 %.

Uplatniteľná sadzba závisí od konkrétneho plnenia. Cezhraničné digitálne služby, elektronický obchod, nehnuteľnosti a finančné služby majú osobitné pravidlá miesta dodania alebo oslobodenia. Osoba na voľnej nohe poskytujúca služby zahraničným klientom preto musí určiť miesto zdanenia DPH a nemá automaticky použiť sadzbu 17 %.

Nehnuteľnosti a príjmy z prenájmu

Luxemburské nehnuteľnosti podliehajú obecnej dani z nehnuteľností. Jej výška závisí od určenej hodnoty, obecného vymerania a miestnej sadzby, takže ročnú povinnosť nemožno presne vystihnúť jediným celoštátnym percentom.

Čistý príjem z prenájmu sa spravidla zdaňuje progresívnymi sadzbami dane z príjmov fyzických osôb. Medzi odpočítateľné položky môžu patriť oprávnené náklady na financovanie, údržbu a odpisy podľa podrobných pravidiel. Od roku 2026 sa na oprávnené výdavky na renováciu súvisiacu s udržateľnou energiou dokončenú menej než deväť rokov pred začiatkom zdaňovacieho obdobia môže uplatniť osobitná sadzba odpisov 10 %.

Na zisky zo súkromných nehnuteľností sa vzťahujú iné pravidlá než šesťmesačné pravidlo pre cenné papiere. Predaj do dvoch rokov sa môže považovať za špekulatívny zisk zdaňovaný bežnými sadzbami; zisk po viac než dvoch rokoch má spravidla odlišný režim dlhodobého zisku. Úľavy môžu byť dostupné pri hlavnom bydlisku a podľa okolností aj ako pravidelne obnovovaná nezdaniteľná suma. Predaj nehnuteľnosti si vyžaduje samostatný výpočet, pretože obstarávacie náklady, výdavky na zhodnotenie a pravidlá prehodnotenia môžu zisk výrazne zmeniť.

Dedičstvo, dary a daň z majetku

Luxembursko nemá každoročnú daň z čistého majetku fyzických osôb. Netreba si ju zamieňať s daňou z čistého majetku spoločností, ktorú spravuje ACD.

Dedičská daň závisí od rezidencie zosnulého, umiestnenia majetku, vzťahu dediča k zosnulému a od toho, či prevod presahuje zákonný dedičský podiel. Dedičia v priamom rade môžu byť oslobodení pri zákonnom podiele, zatiaľ čo suma nad ním môže byť zdaniteľná. Zaobchádzanie s manželmi či registrovanými partnermi a vzdialenejšími dedičmi sa líši a progresívne prirážky môžu pri raste zdedeného podielu zvýšiť základné sadzby.

Daň z darov úzko súvisí s registračnými a notárskymi pravidlami. Sadzby sa líšia podľa vzťahu a druhu prevodu. Neformálny prevod počas života a registrovaný dar nemusia mať rovnaký daňový výsledok.

Cezhraničné dedičstvá si vyžadujú osobitnú pozornosť, pretože sa môže prelínať luxemburská dedičská daň, zahraničná daň z pozostalosti alebo dedičstva, pravidlá povinného dedičského podielu a miesto, kde sa majetok nachádza. Neexistencia dane z majetku fyzických osôb neznamená, že dedičská daň nie je relevantná.

Daňovo zvýhodnené sporenie a investovanie

Luxembursko nemá všeobecný investičný účet pre drobných investorov priamo porovnateľný s britským ISA. Hlavnou výhodou bežného súkromného portfólia cenných papierov je oslobodenie oprávnených nevýznamných podielov držaných viac než šesť mesiacov.

Na oprávnené zmluvy osobného dôchodkového sporenia a niektoré poistné produkty môže byť dostupná daňová úľava v rámci zákonných podmienok a limitov odpočtu. Proti odpočtu treba zvážiť poplatky produktu, viazanosť prostriedkov, zdanenie poistenia a možnosti investovania. Samotný daňový odpočet ešte nerobí z produktu dobrú investíciu.

Vykazovanie zahraničných investícií

Luxemburskí rezidenti musia spravidla vykazovať zdaniteľné celosvetové investičné príjmy bez ohľadu na to, či je maklér v Luxembursku alebo zahraničí. Zahraničný maklér nezbavuje luxemburskej daňovej povinnosti a nemusí transakcie zaraďovať podľa luxemburských pravidiel.

Priznanie pripravujte zo zdrojových dokladov, nielen z jedného „daňového súhrnu“. Uchovávajte:

• ročné výpisy z účtov a potvrdenia jednotlivých obchodov;
• dátumy a náklady každého nadobudnutia a predaja;
• potvrdenia o dividendách a výplatách z fondov;
• výpisy hrubých úrokov a zrážkovej dane;
• dôkazy o zaplatení zahraničnej dane;
• záznamy o korporátnych udalostiach;
• výmenné kurzy na eurá a použitú metódu; a
• dôkazy o držbe dlhšej než šesť mesiacov.

Systémy automatickej výmeny informácií ako CRS, FATCA a DAC8 zvyšujú dostupnosť údajov o zahraničných účtoch. Správnu luxemburskú daňovú povinnosť však za daňovníka nevypočítajú.

Ako podať daňové priznanie v Luxembursku

Štandardným priznaním k dani z príjmov fyzických osôb je formulár 100. Podľa okolností ho možno podať elektronicky cez MyGuichet.lu, pomocou stiahnuteľného PDF alebo poštou.

Praktický postup pri podaní

1. Zhromaždite potvrdenia o mzde, doklady o dôchodku, výpisy z bánk a od maklérov, záznamy o zahraničných príjmoch a dôkazy o odpočítateľných výdavkoch.
2. Oddeľte oslobodené dlhodobé predaje od zdaniteľných krátkodobých predajov a predajov významných podielov.
3. Správne zaraďte dividendy, výplaty z fondov a úroky; zaznamenajte hrubý príjem a luxemburskú či zahraničnú zrážkovú daň.
4. Sumy v cudzej mene dôsledne prepočítajte na eurá.
5. Vyplňte formulár 100 a príslušné prílohy a podajte ich v zákonnej lehote.
6. Skontrolujte rozhodnutie o vyrubení dane a doplaťte rozdiel do dátumu uvedeného v rozhodnutí alebo napadnite chyby v príslušnej odvolacej lehote.

Nie každý daňovník musí podať formulár 100. Povinnosť závisí od výšky a druhu príjmov, súbehu viacerých zamestnaní či dôchodkov, daňovej triedy a ďalších okolností. Niektoré osoby bez povinnosti podať priznanie môžu požiadať o ročné vyrovnanie alebo podať priznanie dobrovoľne s cieľom uplatniť odpočty či získať preplatok.

Oficiálne pokyny k podaniu formulára 100 určujú lehotu na 31. december nasledujúceho roka. Priznanie za rok 2025 je teda splatné do 31. decembra 2026. Nepredpokladajte neformálne predĺženie po tomto dátume.

Časté chyby, ktorým sa treba vyhnúť

• Považovať každý zisk po šiestich kalendárnych mesiacoch za oslobodený bez overenia, že držba trvala viac než šesť mesiacov.
• Posudzovať iba vlastníctvo v deň predaja a prehliadnuť päťročný test významného podielu.
• Automaticky uplatniť 50 % oslobodenie dividend spoločností na výplaty z ETF alebo fondov.
• Vykázať iba čisté zahraničné dividendy namiesto samostatného uvedenia hrubého príjmu a zrážkovej dane.
• Predpokladať, že všetky úroky podliehajú progresívnym sadzbám, a prehliadnuť konečný 20 % režim RELIBI.
• Použiť zisk v základnej mene makléra bez prepočtu každej príslušnej sumy na eurá.
• Odpočítať straty z oslobodených dlhodobých podielov od mzdy alebo dividend.
• Domnievať sa, že pri zahraničných makléroch alebo kryptoburzách je luxemburské vykazovanie dobrovoľné.
• Zamieňať neexistenciu dane z majetku fyzických osôb s daňou z čistého majetku spoločností.
• Považovať zrážku dane zo mzdy za dôkaz, že netreba podať priznanie ani požiadať o ročné vyrovnanie.

Dôležité dátumy v roku 2026

Položka	Dátum
Zdaňovacie obdobie	1. január až 31. december 2026
Lehota na podanie formulára 100 za rok 2025	31. december 2026
Lehota na podanie formulára 100 za rok 2026	31. december 2027
Zoznam zamestnancov v osobitnom režime predkladaný zamestnávateľom	Spravidla do 31. januára po príslušnom roku podľa procesných požiadaviek
Zaplatenie vyrubenej dane	Dátum uvedený v rozhodnutí ACD

Zhrnutie

Luxembursko je obzvlášť výhodné pre súkromného investora, ktorý drží diverzifikované portfólio cenných papierov bez významných podielov dlhšie než šesť mesiacov. Táto výhoda sa automaticky nevzťahuje na mzdu, dividendy, výplaty z fondov, úroky, krátkodobé obchodovanie, veľké podiely v spoločnostiach ani podnikateľskú činnosť.

Pre väčšinu investorov je rozhodujúce dôsledne evidovať dátumy nadobudnutia, rozlišovať dividendy spoločností od výplat z fondov, určiť, či úroky spadajú pod RELIBI, sledovať zahraničnú zrážkovú daň a uchovávať záznamy v eurách. Tieto kroky pomáhajú zabrániť tomu, aby výhodu šesťmesačného oslobodenia znehodnotilo nesprávne zaradenie alebo chýbajúce dôkazy.

Upozornenie

Tento sprievodca slúži na všeobecné vzdelávacie účely a nie je daňovým, právnym, účtovným ani investičným poradenstvom. Zdaňovanie v Luxembursku závisí od rezidencie, daňovej triedy, rodinných okolností, právnej formy každej investície a príslušných zmlúv. Pravidlá a správna prax sa môžu meniť. Dôležité rozhodnutia si overte u Administration des contributions directes alebo kvalifikovaného luxemburského daňového poradcu.

Sources & References

Additional educational resources

• Ccss.public.lu — Oficiálne parametre sociálneho zabezpečenia CCSS
• Guichet.public.lu — Luxemburský rezident
• oficiálneho vysvetlenia ACD a Guichet k predaju cenných papierov
• oficiálne pokyny Guichet.lu k zdaňovaniu spoločností
• Oficiálne pokyny k dividendám
• Oficiálne pokyny k podaniu formulára 100
• oficiálne pokyny k tomuto režimu
• pokyny k prevodu podielov
• Základná sadzba DPH v Luxembursku
• Impotsdirects.public.lu — ACD
• ACD
• obežník daňového úradu k virtuálnym menám
• oficiálnych daňových stupníc a kalkulačky
• Pokyny ACD k RELIBI