Daňový sprievodca pre Slovensko na rok 2026: čo by mal vedieť každý investor

Posledná aktualizácia: 7. septembra 2026

Slovensko môže byť pre trpezlivého súkromného investora veľmi výhodné: zisk z predaja oprávnených cenných papierov prijatých na obchodovanie na regulovanom trhu môže byť po viac ako jednom roku úplne oslobodený od dane. Oslobodenie je však užšie, než naznačuje zjednodušené tvrdenie, že „akcie a ETF sú po roku bez dane“. Viac ako rok musí uplynúť od nadobudnutia cenného papiera aj od jeho prijatia na regulovaný trh a nesmie ísť o obchodný majetok.

Ak podmienky oslobodenia nie sú splnené, výsledok môže byť podstatne menej priaznivý. Zdaniteľné zisky z cenných papierov a mnohé výplaty z ETF môžu podliehať 19 % dani z príjmov a pri osobe verejne zdravotne poistenej na Slovensku aj 16 % zdravotnému poisteniu od roku 2026. Zmenilo sa aj zdanenie príjmov zo zamestnania: pôvodné dve pásma nahradili štyri sadzby 19 %, 25 %, 30 % a 35 %.

Tento sprievodca vysvetľuje hlavné slovenské pravidlá platné v roku 2026 pre zamestnancov, súkromných investorov, samostatne zárobkovo činné osoby, ľudí žijúcich v zahraničí a pracujúcich na diaľku. Vychádza z informácií dostupných k 7. septembru 2026, najmä z údajov Finančnej správy Slovenskej republiky, Sociálnej poisťovne a verejných zdravotných poisťovní.

Prehľad daní: hlavné údaje v skratke

Druh dane alebo odvodu	Sadzba alebo pravidlo v roku 2026	Podstatná informácia
Daň z príjmov fyzických osôb	19 % až 35 %	Od roku 2026 štyri progresívne pásma
Zisk z oprávnených cenných papierov na regulovanom trhu	0 % po viac ako jednom roku	Splniť treba podmienku doby držby aj doby od prijatia na trh
Ostatné zisky súkromných osôb z cenných papierov	Spravidla 19 % daň z príjmov	Môže sa uplatniť ročné oslobodenie 500 € a pridať zdravotné poistenie
Zdravotné poistenie z relevantných kapitálových a ostatných príjmov	16 %	Zvýšenie z 15 % v roku 2026; uplatňuje sa ročné zúčtovanie a výnimky
Úroky v slovenských bankách	Spravidla 19 % zrážková daň	Pri správnom zrazení zvyčajne konečná
Dividendy zo ziskov za rok 2025 a ďalšie roky	7 %	Slovenský platiteľ daň zráža, zahraničné dividendy sa spravidla priznávajú
Dividendy zo ziskov za rok 2024	10 %	Sadzba závisí od roka, v ktorom vznikol rozdeľovaný zisk
Základná sadzba DPH	23 %	Znížené sadzby sú 19 % a 5 %
Sociálne poistenie zamestnanca	9,4 %	Maximálny mesačný vymeriavací základ v roku 2026 je 16 764 €
Zdravotné poistenie zamestnanca	5 %	Bez všeobecného maxima vymeriavacieho základu; pri oprávnených osobách so zdravotným postihnutím 2,5 %
Sociálne poistenie zamestnávateľa	24,4 % + 0,8 % úrazové poistenie	Väčšina zložiek má strop, úrazové poistenie nie
Zdravotné poistenie zamestnávateľa	11 %	Bez všeobecného stropu
Daň z príjmov právnických osôb	10 % / 21 % / 24 %	Sadzba závisí od ročných zdaniteľných výnosov
Daň z dedičstva a darovania	Neuplatňuje sa	Stále môžu vzniknúť iné dane a dôsledky pri ocenení
Daň z čistého majetku fyzických osôb	Neuplatňuje sa	Miestna daň z nehnuteľností však platí
Zdaňovacie obdobie	Kalendárny rok	1. január až 31. december
Štandardná lehota na priznanie	31. marec	Oznámením možno lehotu predĺžiť o tri mesiace alebo pri zahraničných príjmoch o šesť mesiacov
Daňový úrad	Finančná správa	Finančná správa Slovenskej republiky

Daňová rezidencia na Slovensku

Fyzická osoba je spravidla slovenským daňovým rezidentom, ak:

• má na Slovensku trvalý pobyt;
• má na Slovensku bydlisko, ktoré nevyužíva iba príležitostne, a jej osobné a hospodárske pomery ukazujú zámer trvalo tu žiť; alebo
• sa na Slovensku fyzicky zdržiava aspoň 183 dní v kalendárnom roku, pričom sa počíta každý deň aj časť dňa.

Platia zákonné výnimky vrátane niektorých študentov a osôb prítomných výlučne kvôli liečeniu. Samotné občianstvo nie je rozhodujúce.

Slovenský rezident sa spravidla zdaňuje z celosvetových príjmov bez ohľadu na to, či ich prevedie na Slovensko. Nerezident sa zdaňuje zo slovenských zdrojov vrátane práce fyzicky vykonávanej na Slovensku, príjmov zo slovenských nehnuteľností a ďalších zákonom vymedzených zdrojov. Usmernenie Finančnej správy k príjmom zo závislej činnosti zo slovenských zdrojov vysvetľuje aj zmluvnú výnimku založenú na 183 dňoch pri oprávnených krátkodobých pobytoch.

Ak si rezidenciu nárokuje aj iný štát, príslušná zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia spravidla zohľadňuje stály byt, centrum životných záujmov, obvyklý pobyt a štátnu príslušnosť. Zmluva môže prideliť právo na zdanenie alebo vyžadovať zápočet zahraničnej dane či oslobodenie, no neznamená to, že zahraničný príjem zmizne zo všetkých slovenských výpočtov pri priznaní.

Práca na diaľku

Príjem zo zamestnania sa spravidla viaže na miesto, kde sa práca fyzicky vykonáva. Slovenskému rezidentovi pracujúcemu zo slovenského domova pre zahraničného zamestnávateľa môžu vzniknúť povinnosti platiť preddavky na slovenskú daň zo mzdy a podať priznanie, aj keď mu mzda chodí zo zahraničia. Osoba, ktorá očakáva pobyt na Slovensku dlhší ako 183 dní a dostáva zahraničnú mzdu za prácu na Slovensku, môže byť povinná počítať mesačné preddavky, ak jej ich nikto nezráža zo slovenskej výplatnej pásky.

Sociálne poistenie je samostatná otázka. Koordinácia v EÚ/EHP a Švajčiarsku alebo dvojstranná dohoda môže zachovať poistenie v zahraničí, spravidla doložené formulárom A1 alebo zodpovedajúcim potvrdením.

Sadzby dane z príjmov fyzických osôb v roku 2026

Od 1. januára 2026 sa na príjmy zo zamestnania a príslušný všeobecný základ dane uplatňujú štyri progresívne pásma:

Ročný základ dane	Sadzba
Do 43 983,32 €	19 %
Od 43 983,32 € do 60 349,21 €	25 %
Od 60 349,21 € do 75 010,32 €	30 %
Nad 75 010,32 €	35 %

Hranice sú zákonnými násobkami životného minima a môžu sa každoročne meniť. Oficiálna stránka Finančnej správy k dani z príjmov fyzických osôb na rok 2026 potvrdzuje štyri pásma aj presné hranice.

Ide o hraničné sadzby. Vstup do 25 % pásma neznamená zdanenie celého príjmu zo zamestnania sadzbou 25 %.

Nezdaniteľná časť základu dane

Základná nezdaniteľná časť na daňovníka v roku 2026 je naviazaná na 21-násobok životného minima. Pri nižších základoch dane je dostupná v plnej výške, potom postupne klesá a pri príslušnom ročnom základe dane 50 234,18 € zaniká. Spravidla znižuje základ dane z príjmov zo zamestnania a podnikania či samostatnej činnosti, nie každý základ dane z investícií. Plnú sumu 5 966,73 € a hranicu pre povinné podanie priznania 2 983,37 € potvrdzuje oficiálna stránka pre zamestnancov na rok 2026.

Nezdaniteľná časť na manželku alebo manžela sa môže uplatniť pri splnení podmienok domácnosti, starostlivosti a príjmu. Tiež postupne klesá a nie je dostupná, keď príslušný základ dane daňovníka za rok 2026 dosiahne 60 349,21 €. Daňový bonus na dieťa a úľava na úrokoch z hypotéky majú samostatné podmienky oprávnenosti a príjmové obmedzenia.

Príklad príjmu zo zamestnania

Zamestnanec so základom dane 50 000 € po odpočítateľných odvodoch zaplatí 19 % do 43 983,32 € a 25 % zo zvyšnej sumy. Konečnú daň potom ovplyvní prípadná zostávajúca nezdaniteľná časť a daňové bonusy. Hrubá mzda nie je základom dane, pretože odvody zamestnanca na sociálne a zdravotné poistenie sú odpočítateľné.

Sociálne a zdravotné odvody zamestnancov

Od roku 2026 štandardný zamestnanec platí:

Odvod zamestnanca	Sadzba	Strop v roku 2026
Sociálne poistenie celkom	9,4 %	Maximálny mesačný vymeriavací základ 16 764 €
Zdravotné poistenie	5 %	Bez všeobecného stropu

Znížená sadzba zdravotného poistenia pre oprávnenú osobu so zdravotným postihnutím je 2,5 %. Základná sadzba pre zamestnanca sa v roku 2026 zvýšila zo 4 % na 5 %.

Zamestnávateľ spravidla platí sociálne poistenie 24,4 % z vymeriavacieho základu do stropu a úrazové poistenie 0,8 % bez stropu. Zdravotné poistenie zamestnávateľa je 11 % bez všeobecného stropu. Podľa zamestnanca a benefitu môže byť potrebné podrobne posúdiť garančné, rezervné a ďalšie zložky mzdy.

Oficiálny prehľad sadzieb zdravotného poistenia na rok 2026 potvrdzuje sadzby 5 %, 11 % a 16 %. Tabuľky Sociálnej poisťovne na rok 2026 uvádzajú zložky odvodov zamestnanca a zamestnávateľa i maximálny mesačný vymeriavací základ 16 764 €. Pri riadnom doložení môže koordinácia EÚ alebo zmluva namiesto slovenského poistenia určiť poistenie v inom štáte.

Kapitálové zisky z akcií, ETF a dlhopisov

Oslobodenie po roku pri regulovanom trhu

Príjem z predaja cenného papiera môže byť úplne oslobodený, ak sú splnené všetky tieto podmienky:

• cenný papier bol prijatý na obchodovanie na regulovanom trhu alebo na obdobnom zahraničnom regulovanom trhu;
• medzi nadobudnutím a predajom uplynul viac ako jeden rok;
• medzi prijatím na regulovaný trh a predajom uplynul viac ako jeden rok; a
• cenný papier nebol zaradený do obchodného majetku daňovníka.

Oficiálne usmernenie Finančnej správy k predaju cenných papierov potvrdzuje obe ročné podmienky.

„Regulovaný trh“ je právny pojem podľa slovenských a európskych pravidiel. Nestačí, že je produkt zobrazený v obchodnej aplikácii alebo sa obchoduje mimo burzy. Investori by mali uchovať údaje o burze, ISIN a dôkaz o prijatí na regulovaný trh.

Ak bol cenný papier nadobudnutý pred prijatím na trh, oslobodenie sa môže posunúť, aj keď ho investor vlastní už viac ako rok. Rizikový je aj predaj presne o rok neskôr, pretože zákonné lehoty musia jeden rok presiahnuť.

Zdaniteľné zisky z cenných papierov

Ak sa oslobodenie neuplatní, príjem súkromnej osoby z predaja sa spravidla počíta ako výnos znížený o doloženú obstarávaciu cenu a oprávnené náklady predaja. Zdaniteľný výsledok podlieha osobitnému režimu kapitálových alebo ostatných príjmov, bežne so sadzbou 19 %.

Ročné oslobodenie do 500 € sa vzťahuje na spoločný čistý príjem z určených prevodov vrátane cenných papierov a podľa zákonného pravidla sa zdieľa s určenými ďalšími kategóriami príjmov. Ak zostáva zdaniteľná iba časť príjmu, výdavky sa pomerne krátia. Nejde o samostatné oslobodenie 500 € pre každého brokera alebo každú transakciu.

Zdaniteľné zisky môžu vstupovať aj do ročného zúčtovania zdravotného poistenia so sadzbou 16 %. Kombinácia 19 % dane z príjmov a zdravotného poistenia môže krátkodobé alebo inak neoprávnené obchodovanie výrazne predražiť oproti samotnej daňovej sadzbe.

Straty

Náklady môžu spravidla znížiť výnos v rámci príslušnej transakcie a zákonnej kategórie. Súkromná strata z cenných papierov však nie je všeobecným odpočtom od mzdy, dividend alebo nesúvisiacich príjmov. Nemožno automaticky predpokladať prenos nevyužitých súkromných investičných strát do ďalších rokov. Oslobodené dlhodobé zisky rovnako nevytvárajú odpočítateľné straty.

ETF a investičné fondy

Zdanenie ETF závisí od právnej formy a druhu transakcie, nielen od označenia UCITS.

Predaj podielov alebo akcií obchodovaných na burze

Cenný papier ETF prijatý na právne vyhovujúci regulovaný trh môže využiť oslobodenie po roku, ak sú splnené obe časové podmienky a podmienka súkromného majetku. Investor by mal overiť konkrétnu obchodnú líniu kúpeného fondu; niektoré obchodné miesta sú multilaterálne obchodné systémy, nie regulované trhy.

Akumulačné ETF

Slovensko pri bežnom akumulačnom ETF neuplatňuje všeobecné každoročné zdanenie fiktívnej výplaty len preto, že fond reinvestuje výnosy. Daň sa spravidla posudzuje až pri predaji alebo spätnom odkúpení podielu. Oprávnený predaj na burze môže byť po roku oslobodený.

Distribučné ETF

Na výplatu z fondu sa nemá automaticky uplatniť 7 % sadzba určená pre dividendy spoločností. Podľa právnej formy fondu a charakteru výplaty môže ísť o príjem z kapitálového majetku zdaňovaný sadzbou 19 %, prípadne podliehajúci aj 16 % zdravotnému poisteniu.

Akumulačné ETF tak môžu byť administratívne jednoduchšie, nejde však o všeobecné odporúčanie. Dôležité zostávajú sídlo fondu, dane zrazené na jeho úrovni, status burzy, právna forma a okolnosti investora.

Spätné odkúpenie podielov fondu

Spätné odkúpenie fondom nemusí byť z právneho hľadiska totožné s predajom cenného papiera na burze inému účastníkovi trhu. Na oprávnený príjem zo spätného odkúpenia podielových listov sa po viac ako troch rokoch môže vzťahovať osobitné oslobodenie, ak sú splnené príslušné zákonné podmienky. Investor by mal rozlíšiť burzový predaj od spätného odkúpenia a neuplatňovať pravidlo jedného roka na obe situácie.

Dividendy

Slovenská sadzba závisí od účtovného obdobia, v ktorom spoločnosť vytvorila rozdeľovaný zisk:

Obdobie vzniku zisku	Zdanenie fyzickej osoby na Slovensku
Pred rokom 2004	Spravidla 7 %, s prihliadnutím na staršie pravidlá
Roky 2004 až 2016	Spravidla mimo slovenskej dane z príjmov z dividend podľa príslušného režimu
Roky 2017 až 2023	7 %
Rok 2024	10 %
Rok 2025 a ďalšie roky	7 %

Slovenská spoločnosť spravidla zrazí príslušnú daň. Slovenský rezident, ktorý dostane zahraničnú dividendu, ju zvyčajne sám prizná v samostatnom základe dane z dividend. Sadzba sa určuje podľa obdobia vzniku zisku, nie iba podľa roka výplaty. Oficiálne oznámenie Finančnej správy z roku 2026 k dividendám potvrdzuje 7 % pre zisky za obdobia začínajúce v roku 2025 a 10 % pre zisky za obdobia začínajúce v roku 2024.

Preto je dôležitý doklad o roku, v ktorom spoločnosti vznikol rozdeľovaný zisk. Ak to dokumentácia neuvádza, daňovník by nemal rok odhadovať z dátumu výplaty dividendy.

Zahraničnú zrážkovú daň si možno spravidla započítať v medziach zákona a zmluvy. O vrátenie nadmernej zrážky je často potrebné požiadať v štáte zdroja.

Dividendy zo ziskov vytvorených od 1. januára 2017 sú spravidla oslobodené od slovenského zdravotného poistenia. Dividendy z niektorých starších období môžu stále podliehať pôvodným odvodovým pravidlám; aktuálny prehľad sadzieb zdravotného poistenia zachováva osobitné kategórie starších dividend.

Na platby spojené s nespolupracujúcimi jurisdikciami alebo s neidentifikovaným skutočným vlastníkom sa môže uplatniť sadzba 35 %.

Úroky a príjmy z dlhopisov

Úroky zo slovenských bankových vkladov spravidla podliehajú 19 % zrážkovej dani, ktorá je u fyzickej osoby zvyčajne konečná. Slovenský rezident zahraničné úroky spravidla priznáva a zdaňuje v osobitnom základe sadzbou 19 %; ak je to možné, uplatní zápočet dane podľa zmluvy. Kupóny dlhopisov, prémie pri splatení a zisky z obchodovania treba podľa slovenského zákona o dani z príjmov klasifikovať samostatne.

Zdaniteľné zahraničné kapitálové príjmy môžu v ročnom zúčtovaní podliehať aj 16 % zdravotnému poisteniu. Konečná domáca zrážka a samozdanenie zahraničného príjmu preto nemusia mať rovnaké povinnosti.

Kupónový úrok, výnos pri splatení dlhopisu a zisk z predaja na burze môžu patriť pod odlišné ustanovenia. Dlhopis držaný dlhšie ako rok nie je automaticky úplne oslobodený: oslobodenie pri regulovanom trhu sa týka oprávneného príjmu z predaja, nie nevyhnutne kupónov alebo každej sumy pri splatení.

Kryptomeny

Slovensko v súčasnosti neuplatňuje oslobodenie určené pre kótované cenné papiere po jednom roku na bežné kryptomeny. Kryptoaktívum sa nestáva oprávneným cenným papierom len preto, že sa obchoduje na burze.

Príjem súkromnej osoby z prevodu kryptomien sa spravidla zdaňuje podľa pravidiel pre ostatné príjmy. Podľa príslušného základu dane sa môžu uplatniť progresívne sadzby a osobe v slovenskom systéme sa môže pripočítať 16 % zdravotné poistenie. Skôr diskutovaný zvýhodnený režim pre kryptomeny nenadobudol účinnosť ako všeobecné oslobodenie v roku 2026.

Zdaniteľnou udalosťou môže byť výmena za eurá, tovar, služby alebo iné aktívum. Výmeny kryptomeny za kryptomenu, staking, ťažba, požičiavanie, bezplatná distribúcia tokenov a platobné tokeny vyžadujú samostatnú klasifikáciu a ocenenie. Daňovník by nemal predpokladať, že zdanenie nastane až pri prevode peňazí na bankový účet.

Relevantné môžu byť priamo súvisiace a doložené náklady na nadobudnutie a predaj, no straty nevytvárajú všeobecný odpočet od mzdy ani od oslobodených ziskov z cenných papierov. Činnosť svojím charakterom podobná podnikaniu môže namiesto toho patriť medzi príjmy z podnikania s dôsledkami pre oprávnenie, účtovníctvo a odvody.

Zdravotné poistenie z investícií

Od roku 2026 je sadzba pri relevantných príjmoch z kapitálového majetku a ostatných príjmoch osoby verejne zdravotne poistenej na Slovensku 16 %, prípadne 8 % pri oprávnenej osobe so zdravotným postihnutím. Konečnú sumu spravidla určí zdravotná poisťovňa v ročnom zúčtovaní po prijatí údajov z daňového priznania.

Pravidlá závisia od kategórie príjmu:

• oslobodené zisky z cenných papierov na regulovanom trhu nevytvárajú zdaniteľný vymeriavací príjem;
• zdaniteľné súkromné zisky z cenných papierov sa môžu zahrnúť;
• mnohé výplaty z ETF a fondov klasifikované ako kapitálový príjem sa môžu zahrnúť;
• úroky a iné zahraničné kapitálové príjmy sa môžu zahrnúť podľa príslušných pravidiel; a
• dividendy zo ziskov vytvorených po roku 2016 sú spravidla vyňaté zo zdravotného poistenia.

Preto môže byť označenie zdaniteľných investičných príjmov na Slovensku iba ako „19 %“ zavádzajúce.

Zahraničné investície a prepočet mien

Slovenskí rezidenti priznávajú zdaniteľné investície z celého sveta, aj keď majú brokera či banku v zahraničí. Zahraničné inštitúcie nemusia klasifikovať výplatu z fondu alebo typ trhu podľa slovenského práva.

Uchovávajte:

• potvrdenia o nákupoch a predajoch;
• dátumy nadobudnutia, prijatia na obchodovanie a predaja;
• ISIN a dôkazy o burze a regulovanom trhu;
• obstarávacie ceny a poplatky;
• výpisy dividend s rokom vzniku príslušného zisku;
• potvrdenia o úrokoch a zahraničnej zrážkovej dani;
• prospekty fondov a oznámenia o výplatách; a
• doklady o výmenných kurzoch pri transakciách mimo eura.

Sumy v cudzej mene sa musia prepočítať na eurá povolenou slovenskou metódou uplatňovanou konzistentne. Zákon o dani z príjmov môže podľa daňovníka a druhu príjmu umožniť určené denné, mesačné alebo ročné kurzy. Zisk v základnej mene brokera nie je automaticky slovenským zdaniteľným výsledkom.

CRS a iná výmena informácií môžu sprístupniť údaje o zahraničných účtoch, no samotná výmena údajov nedokazuje, že ETF spĺňa podmienky oslobodenia po roku.

Podanie slovenského daňového priznania

Zamestnanci s príjmami len zo slovenskej mzdy môžu často požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie namiesto podania priznania. Priznanie sa za rok 2026 spravidla vyžaduje, ak ročný zdaniteľný príjem presiahne 2 983,37 €, pokiaľ sa všetky relevantné príjmy nevyrovnali cez slovenskú mzdu alebo konečnú zrážkovú daň a neuplatňuje sa zákonná výnimka.

Bežné typy priznaní sú:

• Typ A: len príjmy zo závislej činnosti; a
• Typ B: príjmy z podnikania, prenájmu, investícií, cenných papierov, zahraničia a iné príjmy.

Investor s povinnosťou priznať zahraničné dividendy, úroky, zdaniteľné cenné papiere alebo kryptomeny spravidla používa typ B.

Lehota a jej predĺženie

Štandardnou lehotou na podanie a zaplatenie je 31. marec po skončení kalendárneho roka. Daňovník môže spravidla oznámiť predĺženie:

• najviac o tri celé kalendárne mesiace; alebo
• najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov, ak sú súčasťou priznania zdaniteľné príjmy zo zahraničných zdrojov.

Oznámenie musí byť platne doručené do bežnej lehoty. Nejde o neformálnu žiadosť, o ktorej úrad rozhoduje podľa uváženia. Ak daňovník oznámi šesťmesačné predĺženie pre zahraničné príjmy, no napokon žiadne oprávnené zahraničné príjmy nemá, môže to spôsobiť komplikácie.

Podnikatelia a ich zástupcovia spravidla komunikujú s Finančnou správou elektronicky. Iné fyzické osoby môžu podať priznanie povoleným papierovým alebo elektronickým spôsobom.

Pokyny Finančnej správy k podaniu za rok 2026 potvrdzujú lehotu 31. marca 2027. Odpoveď k priznaniu typu B potvrdzuje hranicu 2 983,37 € aj možnosť predĺženia lehoty.

Praktický postup

1. Overte svoju daňovú rezidenciu a príjmy zo zahraničia.
2. Oddeľte oslobodené predaje na regulovanom trhu od zdaniteľných predajov a spätného odkúpenia podielov fondov.
3. Oslobodenie 500 € uplatnite len raz naprieč zákonnými kategóriami.
4. Dividendy spoločností klasifikujte oddelene od výplat z ETF a fondov.
5. Zahraničný príjem zaevidujte v hrubej výške a vypočítajte obmedzený zápočet zahraničnej dane.
6. Vyplňte priznanie typu B a do 31. marca ho podajte alebo oznámte predĺženie lehoty.
7. Do lehoty na podanie zaplaťte daň z príjmov.
8. Neskôr skontrolujte ročné zúčtovanie zdravotného poistenia.

Samostatne zárobkovo činné osoby a živnostníci

Príjmy z podnikania a samostatnej zárobkovej činnosti pri ročných zdaniteľných výnosoch do 100 000 € môžu podliehať sadzbe dane z príjmov 15 %. Nad touto hranicou sa podľa platných pravidiel môže na základ dane z podnikania uplatniť stupnica 19 %/25 %/30 %/35 %.

Oprávnené samostatne zárobkovo činné osoby si môžu uplatniť skutočné doložené výdavky alebo zákonné paušálne výdavky, spravidla 60 % z oprávnených príjmov do ročného stropu, a zaplatené povinné odvody. Regulované povolania a postavenie platiteľa DPH si vyžadujú osobitné posúdenie.

Od roku 2026 sa minimálny vymeriavací základ sociálneho poistenia SZČO zvýšil na 60 % príslušnej priemernej mzdy, čo znamená minimálne mesačné sociálne odvody 303,11 €. Oficiálne tabuľky odvodov Sociálnej poisťovne potvrdzujú základ a sumu na rok 2026. Zdravotné poistenie SZČO sa zvýšilo na 16 %; uplatňujú sa minimálne preddavky a ročné zúčtovanie.

Noví podnikatelia by nemali predpokladať, že celý prvý rok nebudú platiť žiadne odvody. Konsolidačné zmeny skrátili alebo upravili obdobia bez povinnosti platiť odvody a pravidlá minimálnych odvodov, preto treba overiť dátum začatia činnosti a registráciu.

Daň z príjmov právnických osôb

V roku 2026 sadzba dane z príjmov právnických osôb závisí od zdaniteľných výnosov, ako potvrdzuje stránka Finančnej správy k dani právnických osôb:

Ročné zdaniteľné výnosy	Sadzba dane z príjmov právnických osôb
Do 100 000 €	10 %
Nad 100 000 € do 5 miliónov €	21 %
Nad 5 miliónov €	24 %

Spoločnosti platia aj minimálnu daň z príjmov právnických osôb, často nazývanú daňová licencia, dokonca aj pri strate alebo nízkej vypočítanej dani. Minimum v roku 2026 je podľa výnosov od 340 € do 11 520 €, s výnimkami.

Kapitálové zisky sa spravidla zahŕňajú do zisku spoločnosti. Pri oprávnených podieloch aspoň 10 %, držaných najmenej 24 mesiacov, sa môže uplatniť oslobodenie príjmu z predaja účasti, ak sú splnené podmienky ekonomickej podstaty a ďalšie požiadavky.

Na Slovensku funguje aj daň z finančných transakcií, ktorá sa vzťahuje na mnohé odchádzajúce platby z podnikateľských účtov. Pravidlá a výnimky sa líšia podľa daňovníka a typu platby. Súkromný burzový predaj fyzickej osoby nie je sám osebe zdaniteľnou odchádzajúcou transakciou len preto, že táto podnikateľská daň existuje.

DPH

Základná sadzba DPH na Slovensku je 23 % a znížené sadzby sú 19 % a 5 %. Aktuálne sadzby, zmeny v roku 2026 a hlavné kategórie uvádza oficiálna stránka Finančnej správy o sadzbách DPH.

Príklady:

• 5 % na základné potraviny, lieky, knihy, ubytovanie a oprávnené jedlá v reštauráciách;
• 19 % na iné určené potraviny, elektrinu a nealkoholické nápoje v reštauráciách; a
• 23 % na bežné plnenia a alkoholické nápoje v reštauráciách.

Zaradenie závisí od konkrétneho produktu. Cezhraničné služby, obchody s tovarom v EÚ a digitálne plnenia sa riadia pravidlami miesta dodania a prenesenia daňovej povinnosti. Hranica obratu pre malé podniky neodstraňuje všetky registračné povinnosti pri transakciách v EÚ.

Nehnuteľnosti a príjmy z prenájmu

Obce každoročne vyberajú daň z pozemkov, stavieb a bytov. Oficiálny sprievodca portálu Slovensko.sk k dani z nehnuteľností potvrdzuje, že správcom dane je obec, ktorá určuje sadzby podľa využitia, miesta a druhu nehnuteľnosti. Nadobudnutie alebo zmena ovplyvňujúca daňovú povinnosť spravidla zakladá povinnosť podať miestne priznanie do 31. januára nasledujúceho roka.

Súkromné príjmy z prenájmu sa zdaňujú po odpočítaní prípustných doložených výdavkov. Sprievodca Finančnej správy k prenájmu na rok 2026 potvrdzuje ročné oslobodenie 500 € a uvádza príklady podania. Oslobodenie sa podľa príslušného pravidla zdieľa s niektorými inými príjmami; súvisiace výdavky sa pomerne krátia. Straty z prenájmu sa nemusia dať započítať proti príjmom zo zamestnania alebo investícií.

Zisk z predaja súkromnej nehnuteľnosti môže byť oslobodený po piatich rokoch od nadobudnutia. Pri nehnuteľnosti zaradenej do obchodného majetku alebo nadobudnutej dedením platia odlišné časové pravidlá. Ročné pravidlo pre cenné papiere na regulovanom trhu sa na nehnuteľnosti nevzťahuje.

Dedenie, dary a majetok

Slovensko nemá daň z dedičstva, daň z pozostalosti, daň z darovania ani všeobecnú daň z čistého majetku fyzických osôb. Stále však môžu vzniknúť miestne dane z nehnuteľností, registračné poplatky a neskoršie dôsledky pri dani z príjmov.

Neskorší príjem z dedeného alebo darovaného majetku sa zdaňuje a dátum nadobudnutia i obstarávacia cena ovplyvňujú budúce oslobodenie pri predaji alebo výšku zisku. Nehnuteľnosti naďalej podliehajú miestnej dani a môžu vzniknúť registračné či notárske náklady.

Cezhraničné dedičstvá môžu byť zdanené v inom štáte podľa osoby zosnulého, darcu alebo príjemcu či umiestnenia majetku.

Dlhodobé investičné sporenie a dôchodky

Na Slovensku existuje dlhodobé investičné sporenie (DIS). Oprávnené portfóliá spravované cez autorizovaného poskytovateľa môžu byť oslobodené od dane, ak sa dodržia zákonné podmienky vrátane 15-ročnej lehoty a ročného limitu príspevkov spravidla 6 000 €. Predčasné porušenie podmienok môže viesť k dodatočnému zdaneniu výhody. Oprávnenie poskytovateľa a dohľad patria do rámca finančného trhu pod kontrolou Národnej banky Slovenska.

DIS sa líši od bežného oslobodenia cenných papierov na regulovanom trhu po jednom roku a podľa svojich pravidiel môže umožňovať aj úpravy portfólia.

Dobrovoľné príspevky do tretieho dôchodkového piliera môžu oprávňovať na obmedzený odpočet od základu dane, spravidla najviac 180 € ročne pri splnení podmienok zmluvy. Popri malom odpočte treba posúdiť poplatky, dostupnosť prostriedkov, príspevky zamestnávateľa a zdanenie výplat.

Časté chyby

• Predpoklad, že každá burza alebo obchodné miesto je regulovaným trhom.
• Sledovanie iba doby vlastníctva bez zohľadnenia roka od prijatia na regulovaný trh.
• Považovanie predaja presne po jednom roku za splnenie podmienky „viac ako jeden rok“.
• Automatické uplatnenie oslobodenia burzového predaja na spätné odkúpenie podielov fondom.
• Uplatnenie 7 % sadzby pre dividendy spoločností na každú výplatu z ETF.
• Označenie zdaniteľných kapitálových ziskov za zaťažené iba 19 % daňou bez zohľadnenia 16 % zdravotného poistenia.
• Uplatnenie zdravotného poistenia na dividendy zo ziskov po roku 2016 napriek ich všeobecnému vyňatiu.
• Použitie 4 % sadzby zdravotného poistenia zamestnanca z roku 2025 namiesto 5 % v roku 2026.
• Predpoklad, že straty z cenných papierov či kryptomien sa prenášajú ako daňové straty z podnikania.
• Samostatné uplatnenie oslobodenia 500 € pre každú kategóriu investícií alebo prenájmu.
• Ignorovanie obdobia vzniku rozdeľovaného zisku pri výbere sadzby dane z dividend.
• Uvádzanie univerzálnej 21 % sadzby dane spoločností napriek pásmam 10 % a 24 %.

Dôležité termíny

Povinnosť alebo obdobie	Dátum
Zdaňovacie obdobie 2026	1. január až 31. december 2026
Priznanie za príjmy z roku 2025	31. marec 2026, ak nebolo platne predĺžené
Priznanie za príjmy z roku 2026	31. marec 2027, ak nebolo platne predĺžené
Štandardné predĺženie	Najviac o tri celé kalendárne mesiace
Predĺženie pri zahraničných príjmoch	Najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov
Miestne priznanie k dani z nehnuteľností	Spravidla 31. január po nadobudnutí alebo zmene
Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia	Zdravotná poisťovňa ho vystaví neskôr podľa ročných údajov

Zhrnutie

Slovensko je skutočne výhodné pre investorov s dlhodobou stratégiou, ak cenný papier aj obchodné miesto spĺňajú obe ročné podmienky. Oprávnený zisk môže byť úplne oslobodený od dane z príjmov aj zdravotného poistenia. Výhoda sa stráca pri neregulovaných obchodných miestach, skoršom predaji, obchodnom majetku a transakciách právne klasifikovaných ako spätné odkúpenie podielov fondom alebo výplata z fondu.

Investori by preto mali uchovávať viac než len výpisy brokera: ISIN, status regulovaného trhu, pôvodný dátum prijatia na trh, dátum nadobudnutia a spôsob predaja môžu rozhodnúť o výsledku. Ak sa oslobodenie neuplatní, kombinácia 19 % dane a 16 % zdravotného poistenia robí správnu klasifikáciu mimoriadne dôležitou.

Upozornenie

Tento sprievodca poskytuje všeobecné vzdelávacie informácie a nie je daňovým, právnym, účtovným ani investičným poradenstvom. Slovenské daňové zaobchádzanie závisí od rezidencie, zdravotného poistenia, právnej formy nástroja, prijatia na regulovaný trh, doby držby, kategórie príjmu a dokumentácie k medzinárodným zmluvám. Pravidlá a výklady úradov sa môžu meniť. Dôležité rozhodnutia si overte u Finančnej správy Slovenskej republiky, príslušnej zdravotnej poisťovne alebo kvalifikovaného slovenského daňového poradcu.

Sources & References

Additional educational resources

• Financnasprava.sk — Finančnej správy Slovenskej republiky
• Oficiálne oznámenie Finančnej správy z roku 2026 k dividendám
• Pokyny Finančnej správy k podaniu za rok 2026
• Sprievodca Finančnej správy k prenájmu na rok 2026
• stránka Finančnej správy k dani právnických osôb
• stránka Finančnej správy o sadzbách DPH
• stránka pre zamestnancov na rok 2026
• Nbs.sk — Národnej banky Slovenska
• Podpora.financnasprava.sk — Odpoveď k priznaniu typu B
• Oficiálne usmernenie Finančnej správy k predaju cenných papierov
• Usmernenie Finančnej správy k príjmom zo závislej činnosti zo slovenských zdrojov
• Socpoist.sk — tabuľky odvodov Sociálnej poisťovne
• sprievodca portálu Slovensko.sk k dani z nehnuteľností
• Vszp.sk — prehľad sadzieb zdravotného poistenia