Skatt i Portugal 2026: inkomst och kapitalvinst

Senast uppdaterad: 7 september 2026

Portugal beskattar i regel utdelningar, räntor och vinster på värdepapper som tas emot av bosatta personer med 28 %, medan lön och näringsinkomst beskattas enligt en progressiv skala upp till 48 %, med ett ytterligare solidaritetstillägg för höga inkomster. Den allmänt angivna skattesatsen 28 % är användbar men ger inte hela bilden. Kortfristiga värdepappersvinster kan behöva läggas ihop med övrig inkomst för personer med högre inkomster, kvalificerade börsnoterade värdepapper och fondandelar får numera delvisa undantag efter längre innehavstid, och skattskyldiga kan ibland välja sammanläggning om det ger ett bättre resultat.

Kryptovalutor följer ett separat system: vinster på många kryptotillgångar som inte är värdepapper är undantagna efter minst 365 dagars innehav, medan byten mellan kryptotillgångar kan skjuta upp beskattningen. Det tidigare programmet för personer med särskild skatterättslig hemvist, NHR, är stängt för de flesta nya sökande, men tidigare deltagare med skyddad rätt omfattas fortfarande under sin tioårsperiod. Det snävare IFICI-incitamentet kan användas vid kvalificerad forskning, innovation och vissa yrkesverksamheter.

Den här guiden förklarar de viktigaste portugisiska reglerna som gäller 2026 för anställda, investerare, frilansare, pensionärer och personer som rör sig mellan länder. Den bygger på information tillgänglig den 7 september 2026 och främst på uppgifter från Portugals skatte- och tullmyndighet (AT) och andra offentliga institutioner.

Skatteöversikt – viktiga siffror

Skattetyp	Skattesats eller regel 2026	Viktigt att veta
Lön och allmän inkomst för bosatta	12,5 %–48 %	Nio progressiva skatteintervall
Ytterligare solidaritetsskatt	2,5 % / 5 %	2,5 % över 80 000 €; 5 % på delen över 250 000 €
Kapitalvinster på värdepapper	I regel 28 %	Obligatorisk sammanläggning kan gälla kortfristiga vinster för personer med högre inkomster
Börsnoterade värdepapper och fondandelar med lång innehavstid	10 %–30 % av vinsten undantas	Undantaget ökar efter två, fem och åtta år, med särskilda villkor
Utdelningar och räntor	I regel 28 %	Bosatta kan välja sammanläggning; inkomster från svartlistade jurisdiktioner kan beskattas med 35 %
Kvalificerad kryptovinst	0 % efter minst 365 dagar	Gäller kvalificerade kryptotillgångar som inte är värdepapper; undantag finns
Socialförsäkring för anställda	11 %	Ordinarie avgift för arbetstagare
Socialförsäkring för arbetsgivare	23,75 %	Ordinarie avgift för arbetsgivare
Standardmoms på fastlandet	23 %	Madeira 22 %; Azorerna 16 %
Bolagsskatt på fastlandet	19 %	Lägre skattesats kan gälla första vinstintervallet för kvalificerade små och medelstora samt vissa mindre medelstora företag
Kommunal fastighetsskatt på stadsfastigheter (IMI)	Vanligen 0,3 %–0,45 %	Kommunen väljer skattesats inom lagens gränser
Ytterligare fastighetsskatt (AIMI)	0,7 %–1,5 % för privatpersoner	Gäller kvalificerad stadsfastighet i Portugal över avdragsbeloppen
Överlåtelser utan ersättning	I regel 10 % stämpelavgift	Make eller partner, avkomlingar och släktingar i uppstigande led är i regel undantagna från avgiften på 10 %
Skatt på privat nettoförmögenhet	I regel ingen	AIMI är en särskild pålaga på fastigheter
Beskattningsår	Kalenderår	1 januari–31 december
Årlig deklarationsperiod för IRS	1 april–30 juni	Digital deklaration för föregående år
Skattemyndighet	AT	Autoridade Tributária e Aduaneira

Skatterättslig bosättning i Portugal

Enligt artikel 16 i lagen om personlig inkomstskatt är en person i regel skattemässigt bosatt i Portugal om personen under relevant år:

vistas i Portugal mer än 183 dagar, sammanhängande eller inte, under någon tolvmånadersperiod som börjar eller slutar det året; eller
har en bostad i Portugal någon dag under den perioden under omständigheter som visar avsikt att behålla och använda den som stadigvarande bostad.

Andra lagstadgade fall kan gälla, däribland vissa besättningsmedlemmar och portugisiska offentliga uppdrag utomlands. Medborgarskapet avgör inte ensamt bosättningen.

Testet för stadigvarande bostad innebär att en person kan bli skattemässigt bosatt utan att tillbringa 184 dagar i Portugal. Ett långvarigt hyresavtal, flytt av familjen och etablering av vardagslivet kan vara viktiga bevis. Att äga en semesterbostad innebär däremot inte automatiskt stadigvarande bosättning om övriga omständigheter visar något annat.

Artikel 15 i IRS-lagen beskattar bosatta för inkomster i hela världen och personer som inte är bosatta endast för inkomster med källa i Portugal. För 2026 beskattas lön, egenföretagarinkomst och pension med portugisisk källa för en person som inte är bosatt i regel med 25 %, med förbehåll för skatteavtal och EU-rätt.

Om två länder båda anser att personen är bosatt där beaktar det tillämpliga skatteavtalet vanligen stadigvarande bostad, centrum för levnadsintressen, stadigvarande vistelse och medborgarskap. Slutsatsen enligt skatteavtalet undanröjer inte automatiskt portugisiska krav på registrering och deklaration.

Bosättning under en del av året

Portugal kan erkänna bosättning under en del av året när lagens villkor för att bli eller upphöra att vara bosatt är uppfyllda. Under bosättningsperioden ska i regel inkomster i hela världen redovisas, medan reglerna för personer som inte är bosatta tillämpas utifrån inkomstkälla under den andra perioden. Den skattskyldige bör snabbt uppdatera adress och skattestatus och spara bevis om resor och boende.

Personlig inkomstskatt 2026

Den officiella IRS-skalan för 2026 har nio intervall:

Årlig skattepliktig inkomst	Marginalskatt	Belopp att dra av
Upp till 8 342 €	12,5 %	0 €
8 342–12 587 €	15,7 %	266,94 €
12 587–17 838 €	21,2 %	959,26 €
17 838–23 089 €	24,1 %	1 476,45 €
23 089–29 397 €	31,1 %	3 092,77 €
29 397–43 090 €	34,9 %	4 209,94 €
43 090–46 566 €	43,1 %	7 743,27 €
46 566–86 634 €	44,6 %	8 441,48 €
Över 86 634 €	48 %	11 387,17 €

Beloppet att dra av är en förenklad beräkning som ger det progressiva resultatet; det är inte ett separat personligt avdrag. Makar och sambor kan i regel välja gemensam beskattning. Då delas den skattepliktiga inkomsten med två för att bestämma skattesatsen, och resultatet fördubblas sedan.

Ytterligare solidaritetsskatt

Enligt artikel 68-A tillkommer 2,5 % på den del av den skattepliktiga inkomsten som ligger mellan 80 000 € och 250 000 € och 5 % på delen över 250 000 €. Den tillkommer utöver vanlig IRS och kan även påverka investeringsvinster som läggs ihop med övrig inkomst.

Portugal använder särskilda avdrag, familjefaktorer och skattereduktioner snarare än ett enda allmänt grundavdrag. Reduktioner kan gälla bland annat barn och andra försörjda personer, sjukvård, utbildning, hyra, vårdboenden, vanliga hushållsutgifter och kostnader styrkta med fakturor, med individuella tak och inkomstberoende begränsningar.

Exempel med lön

En anställd med 35 000 € i skattepliktig inkomst ligger i intervallet med 34,9 % men betalar inte 34,9 % på hela beloppet. Med den förenklade beräkningen blir vanlig IRS före skattereduktioner ungefär:

35 000 € × 34,9 % − 4 209,94 € = 8 005,06 €

Bruttolön och skattepliktig inkomst är inte samma sak. Avdrag för anställningsinkomst, arbetstagarens socialförsäkringsavgifter, behandling av måltidsersättning, försörjda personer och skattereduktioner påverkar det slutliga resultatet.

Socialförsäkring

För en vanlig anställd är arbetstagarens avgift 11 % av bruttolönen och arbetsgivaren betalar i regel 23,75 %. Portugals vägledning om socialförsäkringsavgifter bekräftar den sammanlagda ordinarie avgiften på 34,75 %. Ledamöter i bolagsorgan betalar ofta 9,3 % som arbetstagare och 20,3 % som arbetsgivare, beroende på klassificering.

Egenföretagare betalar i regel 21,4 %. Avgiftsunderlaget bestäms utifrån ”relevant inkomst”, vanligen 70 % av tjänsteintäkter och 20 % av intäkter från tillverkning eller försäljning av varor. Det fastställs genom kvartalsvisa deklarationer och omfattas av regler om miniminivåer, tak, undantag och justeringar. Enskilda näringsidkare med organiserad bokföring kan ha ett annat underlag.

Nystartad egenföretagarverksamhet kan få en inledande period utan avgifter, medan den som samtidigt är anställd kan få undantag om lagens villkor och gränser uppfylls. Ett utländskt socialförsäkringssystem kan fortsätta gälla enligt EU:s samordning eller bilateralt avtal, normalt styrkt med ett A1-intyg eller annat försäkringsintyg.

Socialförsäkring och IRS är separata. Arbetstagaravgiften på 11 % motsvarar inte hela skillnaden mellan brutto- och nettolön.

Kapitalvinster på aktier, ETF:er och obligationer

Årets positiva nettoresultat av vinster och förluster på aktier, obligationer, ETF:er och många andra finansiella instrument beskattas i regel med den särskilda skattesatsen 28 % enligt artikel 72 i IRS-lagen. Det finns inget brett årligt skattefritt grundavdrag för kapitalvinster.

Den grundläggande skattepliktiga vinsten är försäljningsintäkten minus dokumenterad anskaffningskostnad och godtagbara transaktionskostnader. Vinster realiseras i regel vid försäljning eller inlösen; vanlig orealiserad värdeökning i portföljen beskattas inte årligen.

Obligatorisk sammanläggning av vissa kortfristiga vinster

Den proportionella skattesatsen på 28 % är inte alltid tillgänglig. Årets positiva nettoresultat från vissa värdepapper som innehafts i mindre än 365 dagar måste läggas ihop med allmän inkomst när den skattskyldiges skattepliktiga inkomst, inklusive detta resultat, når det högsta intervallet för 2026: 86 634 €.

Sammanläggning innebär progressiva skattesatser upp till 48 % och eventuellt ytterligare solidaritetsskatt. Prövningen gäller det lagstadgade nettoresultatet för året och den sammanlagda skattepliktiga inkomsten, inte vinsten på en enskild affär.

Frivillig sammanläggning

Utanför de obligatoriska fallen kan en bosatt person i regel välja att lägga samman kvalificerade vinster i kategori G med övrig inkomst. Det kan gynna den vars progressiva skattesats understiger 28 % eller som vill bevara och använda kvalificerade förluster, men valets omfattning och samspel med andra inkomster måste granskas. Man bör inte anta att den skattskyldige fritt kan välja att lägga samman bara den vinst eller förlust som passar bäst.

Undantag efter lång innehavstid för börsnoterade tillgångar

Enligt artikel 43.5 i IRS-lagen kan kvalificerade vinster och förluster från värdepapper som tagits upp till handel och andelar i öppna kollektiva investeringsföretag delvis undantas beroende på innehavstid:

Innehavstid	Andel av nettovinsten som undantas	Effektiv skattesats om återstående belopp beskattas med 28 %
Mer än 2 men mindre än 5 år	10 %	25,2 %
Minst 5 men mindre än 8 år	20 %	22,4 %
Minst 8 år	30 %	19,6 %

De effektiva skattesatserna är enkla exempel före sammanläggning och andra regler. Rätten till lättnad beror på instrumentet och lagens villkor för handel eller fonder. Att bara inneha en onoterad privat tillgång i åtta år ger inte rätt till undantaget.

Den här bestämmelsen är en väsentlig korrigering av den ursprungliga artikeln: vinster på portugisiska värdepapper beskattas inte alltid med 28 % på hela vinsten.

Mikroföretag och små företag

Endast 50 % av en vinst vid försäljning av aktier i kvalificerade onoterade mikroföretag eller små företag kan vara skattepliktig, om lagens villkor är uppfyllda. Lättnaden skiljer sig från undantaget som bygger på innehavstid för börsnoterade tillgångar.

Kapitalförluster

Förluster kvittas enligt tillämpliga regler för kategori G. Ett negativt värdepappersresultat kan i regel föras vidare i fem år när den skattskyldige väljer sammanläggning, och obligatorisk sammanläggning kan också påverka behandlingen. Förluster minskar normalt inte lön, utdelningar eller räntor enbart för att alla har anknytning till investeringar.

Underlagen måste visa både anskaffningsdatum och kostnad, eftersom såväl 365-dagarstestet för obligatorisk sammanläggning som undantaget efter lång innehavstid beror på innehavstiden.

ETF:er och investeringsfonder

Portugal har ingen generell årlig skatt på fiktiv utdelning eller försäljning av vanliga ETF:er för privata investerare. Skatt uppkommer i regel vid kontantutdelning, inlösen eller försäljning.

Ackumulerande ETF:er

En ackumulerande ETF behåller inkomsterna i fonden. Investeraren redovisar vanligtvis ett kapitalresultat när andelarna säljs eller löses in, i stället för att årligen redovisa fondens interna utdelningar. De delvisa undantagen efter längre innehavstid kan gälla för kvalificerade andelar i öppna fonder när alla villkor är uppfyllda.

Utdelande ETF:er

En kontantutdelning är i regel investeringsinkomst i kategori E och beskattas med 28 %, om inte sammanläggning eller en annan regel gäller. Att mäklaren använder ordet ”utdelning” gör inte nödvändigtvis betalningen till en direkt bolagsutdelning som uppfyller alla regler för bolagsutdelningar.

Fondens hemvist och källskatt

UCITS-status ger inget generellt personligt skatteundantag. Irländska, luxemburgska, portugisiska och andra fonder kan skilja sig åt i juridisk struktur, källskatt och rapportering. Skatt som betalas inne i fonden ger normalt inte investeraren en personlig rätt till avräkning av utländsk skatt, medan källskatt som tas direkt från investeraren kan vara avräkningsbar enligt tillämpliga regler.

Utdelningar

Bosatta personer betalar i regel 28 % på utdelningar. Portugisiska utbetalare håller normalt inne skatten, medan utländska utdelningar redovisas i årsdeklarationen.

En bosatt person kan i regel välja sammanläggning med övrig inkomst. Om en kvalificerad utdelning betalas av ett berättigat portugisiskt bolag eller EU-bolag som uppfyller villkor av samma typ som moder- och dotterbolagsdirektivet kan endast 50 % ingå i det progressiva skatteunderlaget vid sammanläggning. Det kan vara förmånligt, men valet kan föra in annan kvalificerad inkomst i kategori E i beräkningen och göra höga inkomster föremål för solidaritetsskatten.

50-procentsregeln gäller inte automatiskt varje ETF-utdelning eller utdelning från vilket land som helst. Bolagets hemvist, skattestatus och rättsliga form spelar roll.

Utländsk källskatt kan i regel avräknas upp till det lägre av faktiskt betald skatt och portugisisk skatt på samma inkomst, begränsat till skatteavtalets nivå när ett avtal gäller. Överskjutande källskatt måste vanligen återkrävas i källstaten.

Inkomst som betalas av eller genom enheter i en jurisdiktion som Portugal svartlistat kan beskattas med 35 % i stället för 28 %. Investerare bör kontrollera utbetalaren och den rättsliga källan, inte bara var mäklaren finns.

Ränta

Ränta på portugisiska bankkonton och många portugisiska värdepapper omfattas i regel av källskatt på 28 % för bosatta personer. Utländsk ränta deklareras normalt och beskattas med 28 %. Frivillig sammanläggning är möjlig i kvalificerade fall.

De begränsningar för avräkning av utländsk skatt som beskrivs för utdelningar gäller i princip också här. Bruttoränta och utländsk källskatt måste redovisas separat; om endast nettobeloppet på bankkontot anges blir inkomsten för låg.

Kupongränta på en obligation och vinst vid försäljning av obligationen är olika typer av avkastning. Upplupen ränta, nollkuponginstrument, strukturerade produkter och fondutdelningar kan kräva klassificering för varje instrument.

Kryptovalutor

Portugal är inte längre generellt ”skattefritt för krypto”, men undantaget efter 365 dagar är fortfarande betydelsefullt. AT tillhandahåller både en lättläst skatteguide om kryptotillgångar och de gällande reglerna i artikel 10 i IRS-lagen.

För kvalificerade kryptotillgångar som inte rättsligt är värdepapper gäller:

vinst vid försäljning efter minst 365 dagars innehav är i regel skattefri;
vinst vid försäljning inom 365 dagar beskattas i regel med 28 %; och
byte från en kvalificerad kryptotillgång till en annan skjuter i regel upp beskattningen, och det ursprungliga anskaffningsvärdet och innehavshistoriken förs vidare till ersättningstillgången enligt lagens regler.

Avyttring omfattar byte mot statlig valuta, varor, tjänster eller annat vederlag som inte kvalificerar sig. Överföring mellan plånböcker som ägs av samma person är ingen försäljning men måste dokumenteras.

Undantaget och uppskovet kan nekas eller ändras om en motpart, förvarare eller relevant enhet har anknytning till en svartlistad jurisdiktion. Token som klassificeras som värdepapper ligger utanför den vanliga definitionen av kryptotillgångar och följer relevanta värdepappersregler. NFT:er omfattas inte heller av lagens definition av kryptotillgångar.

Staking, utvinning och andra belöningar

Kommersiell kryptoutvinning och validering av transaktioner på blockkedjan, inklusive viss staking, kan vara näringsinkomst i kategori B. Enligt de detaljerade reglerna kan beskattningen skjutas upp tills den mottagna kryptovalutan säljs mot ersättning.

Ersättning från investering av kryptotillgångar, exempelvis delegerad staking, kan vara investeringsinkomst i kategori E. Om den betalas i krypto kan beskattningen skjutas upp och hanteras via kategori G vid en senare försäljning, med förbehåll för undantag.

Att avsluta en kvalificerad verksamhet eller portugisisk skatterättslig bosättning kan räknas som en avyttring. Investerare som lämnar Portugal med betydande kryptoinnehav bör därför bedöma utflyttningsbeskattningen före flytten.

Eftersom rättslig klassificering och transaktionens form avgör resultatet bör investerare följa AT:s vägledning och inte utgå från Portugals tidigare rykte som ett land där krypto alltid är skattefritt.

Utländska investeringar och valutaomräkning

Personer bosatta i Portugal redovisar skattepliktiga investeringar från hela världen oavsett om mäklaren är portugisisk eller utländsk. Utländska plattformar fyller vanligen inte i de portugisiska bilagorna till Modelo 3.

Spara:

avräkningsnotor och årsbesked;
datum och kostnader för köp och försäljning;
underlag för utdelningar, räntor och fondutbetalningar;
intyg om utländsk skatt;
uppgifter om instrumentens juridiska form, börsnotering och fondhandlingar;
historik från kryptoplånböcker och handelsplattformar; och
växelkurser och beräkningar i euro.

Inkomster och vinster i utländsk valuta måste räknas om till euro enligt portugisiska regler för tidpunkt och växelkurs. Mäklarens årsresultat i kontots basvaluta kan skilja sig från den skattepliktiga vinsten i Portugal eftersom anskaffningskostnad och försäljningsintäkt uppkommer vid olika tidpunkter.

Utländska bank- och värdepapperskonton anges ofta i bilaga J, med kontouppgifter som IBAN eller BIC när de efterfrågas, även om kontot inte gav någon skattepliktig inkomst. Automatiskt informationsutbyte enligt CRS ersätter inte skyldigheten att lämna uppgifter.

Så deklareras investeringsinkomster

Bosatta personer lämnar Modelo 3 elektroniskt via den officiella tjänsten för Modelo 3 på Portal das Finanças. Vanliga bilagor är:

Bilaga	Vanlig användning
Bilaga A	Lön och pensionsinkomst som betalas av portugisiska enheter
Bilaga B eller C	Inkomst från egenföretagande eller näringsverksamhet
Bilaga E	Investeringsinkomst med portugisisk källa när rapportering eller sammanläggning gäller
Bilaga F	Hyresinkomst
Bilaga G	Portugisiska kapitalvinster, inklusive relevanta poster för värdepapper och krypto
Bilaga G1	Vissa undantagna kapitalvinster
Bilaga J	Utländsk inkomst, utländska vinster och utländska konton

Vilken bilaga som används beror på källa och inkomstkategori. En utländsk aktieförsäljning hör vanligen till bilaga J och ska inte föras till bilaga G enbart för att den är en kapitalvinst.

Deklarationsprocessen

Kontrollera skatterättslig bosättning och eventuell period med bosättning bara under en del av året.
Stäm av portugisiska uppgifter om innehållen skatt mot bank- och mäklarbesked.
Dela upp inhemsk och utländsk inkomst efter kategori.
Beräkna årets vinster och förluster, innehavstider och tillgängliga undantag.
Avgör om sammanläggning är frivillig, obligatorisk eller oförmånlig.
Redovisa utländsk inkomst brutto och begär tillåten avräkning av skatt.
Redovisa relevanta utländska konton och lämna Modelo 3 online.
Granska skattebeslutet och betala senast angivet datum.

Deklaration för föregående kalenderår lämnas från 1 april till 30 juni, oavsett inkomstkategori, vilket bekräftas i AT:s frågor och svar om deklaration. För en elektronisk deklaration som lämnats i tid utfärdar AT i regel skattebeslut senast den 31 juli, och betalning ska normalt ske senast den 31 augusti. Om beslutet utfärdas senare gäller fristen på beskedet.

Anställning, frilansarbete och distansarbete

Löneinkomst anses i regel ha sin källa där arbetet fysiskt utförs. En person bosatt i Portugal som arbetar därifrån för en utländsk arbetsgivare kan ha skattepliktig lön i Portugal även om den betalas utomlands. Den utländska arbetsgivaren kan också få skyldigheter i Portugal för löneavdrag och socialförsäkring eller genom ett fast driftställe.

Egenföretagande hör till kategori B. Mindre tjänsteleverantörer använder ofta det förenklade systemet, där lagstadgade koefficienter bestämmer den skattepliktiga delen av intäkten och vissa skattskyldiga måste styrka kostnader för att behålla hela avdraget. Organiserad bokföring kan bli obligatorisk över lagens gräns eller väljas frivilligt.

Moms, källskatt, preliminära betalningar och socialförsäkring hanteras separat från koefficienten för inkomstskatt. Ett ”recibo verde” bevisar inte att arbetsrelationen verkligen är självständig.

Digitala nomader

Ett portugisiskt uppehållsvisum för digitala nomader är ett tillstånd enligt migrationsrätten, inte ett undantag från IRS. En visuminnehavare som uppfyller ett bosättningskriterium beskattas normalt som bosatt om inte skatteavtal eller särskilt incitament ändrar resultatet. Arbete som fysiskt utförs i Portugal blir inte automatiskt skattefri utländsk inkomst bara för att kunderna är utländska.

NHR och IFICI

Den äldre ordningen för personer med särskild skatterättslig hemvist, NHR

NHR stängdes för de flesta nyinflyttade från 2024, med vissa begränsade övergångsmöjligheter som bevaras i artikel 16 och dess övergångsbestämmelse. Den som registrerats giltigt enligt NHR behåller sin ursprungliga tioåriga förmånsperiod om de individuella villkoren fortsätter att vara uppfyllda.

Utfallet enligt den äldre NHR-ordningen beror på inkomsttyp, källstat och skatteavtalets metod. Det är fel att säga att all utländsk inkomst är skattefri eller att varje portugisisk yrkesinkomst beskattas med 20 %. Pensioner för relevanta personer som anslöt efter 2020 kan beskattas med 10 %, medan äldre grupper kan ha andra regler.

Att köpa fastighet, få visum eller bli bosatt under 2026 ger inte i sig rätt till NHR.

IFICI – incitament för vetenskaplig forskning och innovation

IFICI, som ibland marknadsförs som ”NHR 2.0”, är snävare än NHR. En ny bosatt person som uppfyller villkoren, inte har varit skattemässigt bosatt i Portugal under de föregående fem åren och bedriver berättigad verksamhet kan få:

en särskild skattesats på 20 % på kvalificerad portugisisk löneinkomst i kategori A eller yrkesinkomst i kategori B; och
ett generellt undantag för många kategorier av inkomst med utländsk källa, utom pensioner och inkomst från svartlistade jurisdiktioner, med förbehåll för lagens villkor och regler om progression och skatteavtal.

Förmånen gäller i regel tio på varandra följande år från registreringen som bosatt. Berättigade verksamheter omfattar viss vetenskaplig forskning, högre utbildning, erkända forsknings- och utvecklingsroller, kvalificerad anställning hos certifierade nystartade företag och andra verksamheter eller enheter som anges i lag. En yrkestitel ensam räcker inte.

Sökande kan inte kombinera IFICI med NHR eller vissa program för återvändare och får inte ha haft IFICI tidigare. Registrering och årlig bekräftelse av verksamheten omfattar AT och, beroende på kategori, FCT, Startup Portugal eller annan behörig institution. AT:s officiella frågor och svar om IFICI förklarar aktuella kategorier och tidsfrister.

Andra personliga skattelättnader

Programmet för återvändande tidigare bosatta

Enligt det officiella programmet för återvändare i artikel 12-A kan kvalificerade personer som återvänder till Portugal 2024, 2025 eller 2026 undanta 50 % av viss löne- och egenföretagarinkomst, med ett årligt inkomsttak på 250 000 €, under fem år. Krav på tidigare period utanför Portugal och tidigare portugisisk bosättning gäller. Detta skiljer sig från NHR och IFICI.

IRS Jovem

Kvalificerade skattskyldiga till och med 35 års ålder kan få ett delvis undantag för inkomster i kategori A och B i upp till tio år. Den undantagna andelen minskar i regel under perioden, och ett årligt tak gäller. Personer som är beroende av någon annans försörjning och personer som får vissa överlappande förmåner är uteslutna. Behörigheten bör kontrolleras för varje år, inte antas enbart utifrån ålder.

Bolagsskatt

För beskattningsperioder som börjar 2026 är den ordinarie bolagsskattesatsen på fastlandet 19 %. En lägre skattesats på 15 % gäller i regel de första 50 000 € av skattepliktig vinst för kvalificerade små och medelstora samt vissa mindre medelstora företag, medan 19 % gäller på resten. Dessa skattesatser och planerade stegvisa sänkningar framgår av artikel 87 i bolagsskattelagen. Regionala skattesatser kan vara lägre.

Kommunalt tillägg, derrama, kan lägga till upp till 1,5 % av skattepliktig vinst, och en statlig tilläggsskatt tas ut med progressiva skattesatser på stora vinster. Regler om undantag för innehav i dotterbolag, förluster, finansiering, internprissättning och verkligt huvudmannaskap kan förändra resultatet väsentligt.

Att bilda bolag gör inte personlig investeringsinkomst till en enkel slutlig skatt på 19 %. Lön, bolagsskatt, utdelningsskatt, socialförsäkring och kostnader för regelefterlevnad måste alla räknas med.

Moms

Portugals momssatser skiljer sig mellan regionerna. De tre regionala tabellerna följer artikel 18 i momslagen:

Region	Ordinarie	Mellannivå	Reducerad
Fastlandet	23 %	13 %	6 %
Madeira	22 %	12 %	4 %
Azorerna	16 %	9 %	4 %

Tillämplig skattesats beror på leveransen, kunden och beskattningsland. Nollskattesats och skatteundantag är juridiskt olika eftersom avdragsrätten för ingående moms kan skilja sig.

Undantaget för små företag enligt artikel 53 har villkor om omsättning, etablering och verksamhet. Gränsöverskridande tjänster eller EU-transaktioner kan skapa rapporteringsskyldighet även när ingen portugisisk moms tas ut.

Fastighetsskatter och vinster på fastigheter

IMI

Årlig kommunal fastighetsskatt bygger på fastighetens beskattningsvärde, VPT, som inte nödvändigtvis är marknadspriset. AT:s officiella guide om IMI och AIMI bekräftar kommunala skattesatser på i regel 0,3 %–0,45 % för stadsfastigheter och 0,8 % för landsbygdsfastigheter. Ägande via svartlistade jurisdiktioner kan ge en förhöjd skattesats.

AIMI

Ytterligare kommunal fastighetsskatt tas ut på det sammanlagda VPT-värdet av kvalificerade portugisiska stadsbostäder och tomter för bebyggelse. Fastigheter för handel, industri och tjänster är i regel undantagna.

Privatpersoner får normalt dra av 600 000 €, eller 1,2 miljoner € om makar eller partner väljer gemensam behandling. Den officiella tabellen över AIMI-satser bekräftar skattesatser för privatpersoner på 0,7 %, 1 % i högre intervall och 1,5 % över det högsta intervallet. Bolag betalar ofta 0,4 %, med särskilda regler för egendom som görs tillgänglig för aktieägare och för svartlistade enheter.

AIMI liknar en begränsad fastighetsbaserad förmögenhetsskatt men är inte en allmän skatt på nettoförmögenhet i hela världen.

Köp och försäljning

Köpare kan behöva betala överlåtelseskatt, IMT, och 0,8 % stämpelavgift samt juridiska kostnader och registreringsavgifter. IMT beror på fastighetstyp, pris eller VPT, läge och avsedd användning. AT publicerar de viktigaste fastighetskategorierna och skattesatserna för IMT.

För bosatta personer läggs i regel bara 50 % av en privat vinst på portugisisk fastighet ihop med annan inkomst och beskattas progressivt. Sedan 2023 används i regel också 50 % inkludering och progressiva skattesatser för privatpersoner som inte är bosatta, medan deras inkomster i hela världen beaktas endast för att fastställa skattesatsen.

Skattelättnad för permanentbostad kan gälla om fastigheten var den skattskyldiges huvudsakliga bostad under den nödvändiga perioden och nettointäkten från försäljningen återinvesteras i en annan kvalificerad permanentbostad i Portugal eller EU/EES. Återinvestering är i regel tillåten från 24 månader före till 36 månader efter försäljningen, med villkor om deklaration och bosättning.

Hyresinkomster

Vanlig hyresinkomst hör i regel till kategori F. Hyra från andra fastigheter än bostäder beskattas ofta med en särskild skattesats på 28 %, medan bostadshyra vanligen börjar vid en separat skattesats på 25 %. Längre kvalificerade bostadshyresavtal kan få lägre skattesats, med villkor om hyresnivå, registrering och annat.

Godtagbara kostnader kan dras av i kategori F, men finansieringskostnader, avskrivningar och möbler behandlas inte nödvändigtvis som reparationer, bostadsrättsliknande gemensamma avgifter, IMI och dokumenterat underhåll. Skattskyldiga kan välja sammanläggning i kvalificerade fall.

Korttidsuthyrning kan vara näringsinkomst i kategori B i stället för vanlig hyra och medföra frågor om moms, tillstånd och socialförsäkring.

Arv, gåvor och stämpelavgift

Portugal har ingen traditionell arvsskatt, men överlåtelser utan ersättning av tillgångar i Portugal kan omfattas av stämpelavgift på 10 %. Gåvor av portugisisk fastighet kan dessutom beläggas med den vanliga stämpelavgiftsdelen för fastighetsöverlåtelse på 0,8 %.

Avgiften på 10 % för överlåtelser utan ersättning gäller i regel inte överlåtelser till make eller sambo, avkomlingar och släktingar i uppstigande led. AT:s vägledning om arv bekräftar både undantaget och den kvarstående anmälningsskyldigheten. Syskon, syskonbarn, vänner och andra förmånstagare omfattas normalt inte av familjeundantaget.

Undantaget undanröjer inte alltid deklarations- eller administrativa skyldigheter, och avgiften på 0,8 % för fastighetsdelen kan fortfarande vara relevant vid gåvor. Tillgångar utanför Portugal kräver i regel en analys av beskattningens territoriella omfattning; man bör inte anta att en portugisiskt bosatt persons hela kvarlåtenskap i världen beskattas där.

Utbetalningar från och upplösning av truster har särskilda regler för inkomstskatt och stämpelavgift beroende på om mottagaren är stiftaren och var strukturen eller tillgångarna finns.

Pensionssparande i PPR

En kvalificerad Plano Poupança Reforma kan ge en IRS-skattereduktion på 20 % av insättningarna. Artikel 21 i lagen om skatteförmåner anger årliga högsta reduktionsbelopp efter ålder: 400 € för personer under 35 år, 350 € från 35 till 50 år och 300 € över 50 år.

Investeringsinkomster inom PPR och uttag som uppfyller villkoren kan beskattas med lägre effektiv skattesats. Tidiga eller otillåtna uttag kan utlösa vanlig skatt, återbetalning av tidigare skattereduktioner och påföljder. Produktavgifter, garantier, tillgångsfördelning och begränsningar i tillgång till pengarna bör vägas mot skattelättnaden.

Portugal erbjuder inget allmänt konto av samma typ som ett brittiskt ISA som skyddar vilken privat investeringsportfölj som helst från skatt.

Vanliga misstag att undvika

Att anta att varje vinst på värdepapper alltid beskattas med exakt 28 %.
Att missa obligatorisk sammanläggning av kortfristiga vinster vid hög inkomst.
Att inte begära undantag på 10 %, 20 % eller 30 % efter lång innehavstid för kvalificerade börsnoterade tillgångar.
Att lägga samman en enskild investeringspost utan att kontrollera om valet omfattar fler inkomster.
Att automatiskt behandla en ETF-utdelning som en kvalificerad direkt utdelning från ett EU-bolag.
Att redovisa utländska utdelningar netto efter källskatt i stället för brutto.
Att anta att alla kryptovinster är skattefria eller att 365-dagarsregeln omfattar värdepapperstoken och NFT:er.
Att förlora bevis för innehavstiden efter ett byte mellan kryptotillgångar.
Att utelämna utländska konton från bilaga J därför att de inte gav någon inkomst.
Att ange en utländsk kapitalvinst i bilaga G utan att kontrollera om den hör till bilaga J.
Att anta att ett visum för digitala nomader ger rätt till NHR eller IFICI.
Att beskriva AIMI som en allmän förmögenhetsskatt eller att helt förbise den.
Att missa deklarationsperioden 1 april–30 juni.

Viktiga datum

Händelse	Datum
Beskattningsåret 2026	1 januari–31 december 2026
IRS-deklaration för inkomst 2025	1 april–30 juni 2026
IRS-deklaration för inkomst 2026	1 april–30 juni 2027
Ordinarie skattebeslut efter deklaration i tid	I regel senast 31 juli
Ordinarie betalning efter deklaration i tid	I regel senast 31 augusti
Ansökningar enligt äldre särskilda program	Följ det aktuella programmets övergångsfrist

Sammanfattning

Portugals skatteregler ser enkla ut på övergripande nivå men innehåller allt fler nyanser. Den vanliga investeringsskatten på 28 % gäller tillsammans med obligatorisk och frivillig sammanläggning, undantag för värdepapper efter lång innehavstid, avräkning av utländsk skatt och ett separat kryptoundantag efter 365 dagar.

För investerare som rör sig mellan länder kan skatterättslig bosättning och rätt till en skyddad NHR-period, IFICI eller en lättnad för återvändare betyda mer än den vanliga skattetabellen. För alla andra är korrekta uppgifter om innehavstid, rätt bilaga och redovisning av utländsk bruttoinkomst grunden för en tillförlitlig portugisisk deklaration.

Ansvarsfriskrivning

Den här guiden är allmän utbildande information och utgör inte skatte-, juridisk, redovisnings-, migrations- eller investeringsrådgivning. Portugisisk beskattning beror på bosättning, inkomstkälla, instrumentets klassificering, innehavstid, familjeförhållanden, skatteavtal och val av beskattningsmetod. Regler och myndighetspraxis kan ändras. Bekräfta viktiga beslut med Autoridade Tributária e Aduaneira eller en kvalificerad portugisisk skatterådgivare.

Matias Buće

Matias Buće har en formell utbildningsbakgrund inom förvaltningsrätt och mer än tio års erfarenhet av att studera globala marknader, valutahandel och privatekonomi. Hans juridiska utbildning präglar hans syn på investeringar, med fokus på reglering, struktur och riskhantering. På Finorum skriver han om ett brett urval av finansiella ämnen, från europeiska ETF:er till praktiska privatekonomiska strategier för privatinvesterare.