Daně na Slovensku 2026: Investice, ETF a časový test

Poslední aktualizace: 7. září 2026

Slovensko může být velmi atraktivní pro trpělivého soukromého investora: zisk z vyhovujících cenných papírů přijatých k obchodování na regulovaném trhu může být po více než jednom roce zcela osvobozen. Jde o významnou výhodu, její podmínky jsou však užší než běžné shrnutí „akcie a ETF jsou po roce bez daně“. Jeden rok musí přesáhnout jak doba držení investorem, tak doba od přijetí cenného papíru na regulovaný trh. Aktivum navíc nesmí být součástí obchodního majetku.

Pokud podmínky osvobození nejsou splněny, výsledek může být výrazně méně příznivý. Zdanitelné zisky z cenných papírů a řada výplat ETF mohou podléhat 19% dani z příjmů a u osoby pojištěné na Slovensku od roku 2026 také 16% zdravotnímu pojistnému. V roce 2026 se změnilo i zdanění zaměstnání: Slovensko nahradilo dřívější dvě sazby čtyřmi pásmy 19 %, 25 %, 30 % a 35 %.

Tento průvodce vysvětluje hlavní slovenská pravidla platná v roce 2026 pro zaměstnance, soukromé investory, osoby na volné noze, zahraniční pracovníky a lidi pracující na dálku. Vychází z informací dostupných k 7. září 2026 a opírá se především o Finančnou správu Slovenské republiky, Sociálnu poisťovňu a pokyny k veřejnému zdravotnímu pojištění.

Přehled daní: Hlavní čísla na jednom místě

Druh daně	Sazba nebo pravidlo pro rok 2026	Důležitá poznámka
Daň z příjmů fyzických osob	19–35 %	Od roku 2026 čtyři progresivní pásma
Zisk ze způsobilých cenných papírů na regulovaném trhu	0 % po více než jednom roce	Musí být splněn test doby držení i doby od přijetí na trh
Ostatní zisky ze soukromých investic do cenných papírů	Obecně 19% daň z příjmů	Lze případně uplatnit roční osvobození 500 €; přidat se může zdravotní pojistné
Zdravotní pojistné z příslušných kapitálových a ostatních příjmů	16 %	Zvýšení z 15 % v roce 2026; platí roční zúčtování a výjimky
Úroky ze slovenských bank	Obecně 19% srážka	Při správném sražení obvykle konečná
Dividendy ze zisků za rok 2025 a pozdější období	7 %	Slovenský plátce daň sráží; zahraniční dividendy se zpravidla přiznávají samostatně
Dividendy ze zisku za rok 2024	10 %	Sazba se řídí obdobím, v němž vznikl rozdělovaný zisk
Základní sazba DPH	23 %	Snížené sazby činí 19 % a 5 %
Sociální pojištění zaměstnance	9,4 %	Maximální měsíční vyměřovací základ pro rok 2026 je 16 764 €
Zdravotní pojištění zaměstnance	5 %	Bez obecného maximálního základu; snížená sazba 2,5 % pro způsobilé osoby se zdravotním postižením
Sociální pojištění zaměstnavatele	24,4 % + 0,8 % úrazové pojištění	Většina sociálních složek má maximální základ; úrazové pojištění nikoli
Zdravotní pojištění zaměstnavatele	11 %	Bez obecného maximálního základu
Daň z příjmů právnických osob	10 % / 21 % / 24 %	Sazba závisí na ročních zdanitelných příjmech
Dědická a darovací daň	Žádná	Mohou přesto vznikat jiné daně a důsledky pro ocenění
Majetková daň fyzických osob	Žádná	Platí obecní daň z nemovitostí
Zdaňovací období	Kalendářní rok	1. ledna až 31. prosince
Standardní lhůta pro přiznání	31. března	Lze oznámit prodloužení o tři měsíce, nebo o šest měsíců při zahraničních příjmech
Daňová správa	Finanční správa	Finančná správa Slovenskej republiky

Daňová rezidence na Slovensku

Fyzická osoba je obecně slovenským daňovým rezidentem, pokud:

má na Slovensku trvalý pobyt;
má na Slovensku bydliště, které nepoužívá jen příležitostně, a osobní i ekonomické okolnosti svědčí o záměru trvale zde žít;
nebo se na Slovensku fyzicky zdržuje alespoň 183 dnů v kalendářním roce, přičemž se počítá každý den i část dne přítomnosti.

Platí zákonné výjimky, například pro některé studenty a osoby pobývající na Slovensku výhradně za účelem léčení. Samotné státní občanství není rozhodující.

Slovenský rezident obecně zdaňuje celosvětové příjmy bez ohledu na to, zda je převede na Slovensko. Nerezident zdaňuje příjmy ze slovenských zdrojů, včetně práce fyzicky vykonané na Slovensku, příjmů ze slovenských nemovitostí a dalších zákonem vymezených zdrojů. Pokyny finanční správy k příjmům ze zaměstnání vykonávaného na Slovensku vysvětlují také 183denní výjimku pro způsobilá krátkodobá pracovní vyslání, obdobnou smluvním pravidlům.

Pokud rezidenci uplatňuje i jiný stát, příslušná smlouva o zamezení dvojího zdanění obecně posuzuje stálý byt, středisko životních zájmů, obvyklý pobyt a státní příslušnost. Smlouva může rozdělit práva na zdanění nebo vyžadovat zápočet zahraniční daně či vynětí příjmů. Neznamená to však, že zahraniční příjem automaticky zmizí ze všech slovenských výpočtů a vykazovacích povinností.

Práce na dálku

Příjem ze zaměstnání obecně souvisí s místem, kde je práce fyzicky vykonávána. Slovenský rezident pracující ze svého slovenského domova pro zahraničního zaměstnavatele může mít povinnost platit slovenské zálohy a podat přiznání, i když dostává mzdu v zahraničí. Osoby, které očekávají pobyt delší než 183 dnů a dostávají zahraniční mzdu za práci na Slovensku, mohou muset samy počítat měsíční zálohy, pokud je nesráží slovenská mzdová účtárna.

Sociální zabezpečení je samostatná otázka. Koordinace v EU, Evropském hospodářském prostoru a Švýcarsku nebo dvoustranná smlouva mohou zachovat účast v zahraničním systému, zpravidla doloženou formulářem A1 či odpovídajícím potvrzením.

Sazby daně z příjmů fyzických osob pro rok 2026

Od 1. ledna 2026 se u zaměstnání a příslušného obecného základu daně používají čtyři progresivní pásma:

Roční základ daně	Sazba
Do 43 983,32 €	19 %
43 983,32–60 349,21 €	25 %
60 349,21–75 010,32 €	30 %
Nad 75 010,32 €	35 %

Hranice jsou zákonnými násobky životního minima a mohou se každoročně měnit. Oficiální stránka finanční správy k dani fyzických osob pro rok 2026 potvrzuje čtyřpásmovou strukturu i přesné limity.

Jde o mezní sazby. Vstup do 25% pásma nezpůsobí zdanění všech příjmů ze zaměstnání sazbou 25 %.

Nezdanitelná část základu daně

Základní nezdanitelná část na poplatníka pro rok 2026 odpovídá 21násobku životního minima. U nižších základů je dostupná v plné výši, následně se snižuje a při příslušném ročním základu 50 234,18 € klesá na nulu. Obecně snižuje příjmy ze zaměstnání, podnikání a jiné samostatné činnosti, nikoli každý základ investičních příjmů. Plnou částku 5 966,73 € a hranici pro podání přiznání 2 983,37 € potvrzuje oficiální stránka k dani zaměstnanců pro rok 2026.

Při splnění podmínek společné domácnosti, péče a příjmů lze uplatnit také nezdanitelnou část na vyživovaného manžela či manželku. I ta se postupně snižuje a není dostupná, pokud příslušný základ poplatníka v roce 2026 dosáhne 60 349,21 €. Daňové bonusy na děti a zvýhodnění hypotečních úroků mají vlastní podmínky nároku a příjmová omezení.

Příklad zdanění zaměstnance

Zaměstnanec se základem daně 50 000 € po odpočitatelných odvodech platí 19 % do 43 983,32 € a 25 % z částky nad tuto hranici. Konečná povinnost následně zohledňuje případnou zbývající nezdanitelnou část a daňové bonusy. Hrubá mzda není základem daně, protože sociální a zdravotní odvody zaměstnance jsou odpočitatelné.

Sociální a zdravotní odvody zaměstnanců

Od roku 2026 běžný zaměstnanec hradí:

Odvod zaměstnance	Sazba	Maximální základ pro rok 2026
Sociální pojištění celkem	9,4 %	Měsíční vyměřovací základ 16 764 €
Zdravotní pojištění	5 %	Bez obecného maxima

Snížená sazba zdravotního pojištění pro způsobilého zaměstnance se zdravotním postižením činí 2,5 %. Běžná zaměstnanecká zdravotní sazba se v roce 2026 zvýšila ze 4 % na 5 %.

Zaměstnavatel obecně platí 24,4 % sociálního pojištění ze základu omezeného maximem a navíc 0,8 % úrazového pojištění bez maximálního základu. Zdravotní pojištění zaměstnavatele činí 11 % bez obecného maxima. Garanční, rezervní a další složky mohou podle zaměstnance a plnění vyžadovat podrobné mzdové posouzení.

Oficiální tabulka zdravotního pojištění pro rok 2026 potvrzuje sazby 5 %, 11 % a 16 %. Tabulky Sociálnej poisťovne pro rok 2026 uvádějí jednotlivé složky zaměstnance i zaměstnavatele a maximální měsíční vyměřovací základ 16 764 €. Řádně doložená evropská koordinace nebo smlouva mohou slovenskou účast nahradit zahraničním systémem.

Kapitálové zisky z akcií, ETF a dluhopisů

Roční časový test na regulovaném trhu

Příjem z prodeje cenného papíru může být zcela osvobozen, pokud jsou splněny všechny následující podmínky:

cenný papír byl přijat k obchodování na regulovaném trhu nebo rovnocenném zahraničním regulovaném trhu;
mezi pořízením a prodejem uplynul více než jeden rok;
mezi přijetím na regulovaný trh a prodejem uplynul více než jeden rok;
cenný papír nebyl zahrnut do obchodního majetku poplatníka.

Oba roční časové testy potvrzují oficiální pokyny finanční správy k cenným papírům.

„Regulovaný trh“ je právní status podle slovenských a evropských pravidel. Nestačí, že je produkt dostupný v obchodní aplikaci nebo obchodovaný mimo burzu. Investoři by měli uchovávat údaje o burze, identifikační kód ISIN a doklad o přijetí na trh.

Pokud byl cenný papír pořízen před přijetím k obchodování, může datum přijetí oddálit osvobození, i když jej investor vlastní déle než rok. Rizikový je také prodej přesně po jednom roce, protože zákonné doby musí jeden rok přesáhnout.

Zdanitelné zisky z cenných papírů

Pokud osvobození neplatí, příjem ze soukromého prodeje se obecně počítá jako výnos z prodeje snížený o doloženou pořizovací cenu a způsobilé výdaje na prodej. Zdanitelný výsledek spadá do zvláštního zacházení s kapitálovými či ostatními příjmy, běžně se sazbou 19 %.

Na souhrnný čistý příjem z vymezených převodů včetně cenných papírů se vztahuje roční osvobození až 500 €, které se podle zákonného pravidla sdílí s dalšími vymezenými kategoriemi příjmů. Pokud zůstává zdanitelná jen část příjmu, výdaje se poměrně krátí. Nejde o samostatné osvobození 500 € pro každého brokera nebo obchod.

Zdanitelné zisky mohou vstupovat také do ročního zúčtování zdravotního pojištění se sazbou 16 %. Kombinace 19% daně z příjmů a zdravotního pojištění může výrazně zvýšit náklady krátkodobého obchodování nebo obchodů nesplňujících osvobození oproti samotné základní daňové sazbě.

Ztráty

Náklady obecně mohou snížit příjmy v rámci příslušné transakce a zákonné kategorie. Ztráta ze soukromých investic do cenných papírů ale není obecným odpočtem proti mzdě, dividendám nebo nesouvisejícím příjmům. Nelze předpokládat, že se nevyužité soukromé investiční ztráty převádějí do dalších let. Ani osvobozené dlouhodobé prodeje nevytvářejí odpočitatelné ztráty.

ETF a investiční fondy

Zacházení s ETF závisí na právní formě a druhu transakce, nikoli pouze na označení UCITS, tedy souladu s evropskými pravidly pro kolektivní investování.

Prodej burzovně obchodovaných podílů nebo akcií

Cenný papír ETF přijatý na právně vyhovující regulovaný trh může využít roční časový test, pokud jsou splněny oba časové požadavky i podmínka soukromého majetku. Investor by měl ověřit konkrétní obchodovanou emisi fondu, kterou pořídil. Některá obchodní místa jsou mnohostrannými obchodními systémy, nikoli regulovanými trhy.

Akumulační ETF

Slovensko neukládá běžnému akumulačnímu ETF obecnou každoroční daň z fiktivní distribuce jen proto, že fond reinvestuje příjmy. Daň je obvykle relevantní až při prodeji nebo odkupu podílu. Způsobilý burzovní prodej může využít osvobození po ročním časovém testu.

Distribuční ETF

Výplata fondu by neměla automaticky dostat 7% sazbu pro firemní dividendy. Podle právní formy fondu a povahy platby může jít o příjem z kapitálového majetku zdaňovaný 19 % a případně podléhající 16% zdravotnímu pojištění.

Toto rozlišení může administrativně zvýhodnit akumulační ETF, nejde však o univerzální doporučení. Nadále záleží na domicilu fondu, daňových ztrátách ze srážek, statusu obchodního místa, právní formě a situaci investora.

Odkup podílových listů

Odkup fondem nemusí být stejnou právní událostí jako prodej burzovně obchodovaného cenného papíru jinému účastníkovi trhu. Na způsobilé příjmy z odkupu podílových listů po více než třech letech se při splnění příslušných zákonných podmínek může vztahovat samostatné osvobození. Investoři by měli určit, zda šlo o burzovní prodej, nebo odkup, a nepoužívat automaticky roční pravidlo na obojí.

Dividendy

Slovenská sazba závisí na účetním období, v němž rozdělující společnost vytvořila zisk:

Období vzniku zisku	Zacházení u slovenské fyzické osoby
Před rokem 2004	Obecně 7 %, s přihlédnutím k historickým pravidlům
2004–2016	Obecně mimo slovenskou daň z příjmů z dividend podle příslušného režimu
2017–2023	7 %
2024	10 %
2025 a pozdější období	7 %

Slovenská společnost obecně srazí příslušnou daň. Slovenský rezident přijímající zahraniční dividendu ji obvykle sám přiznává v samostatném základu pro dividendy. Sazba se určuje podle období vzniku zisku, nikoli pouze podle roku výplaty. Oficiální oznámení finanční správy k dividendám pro rok 2026 potvrzuje 7 % pro zisky z období začínajících v roce 2025 a 10 % pro zisky z období začínajících v roce 2024.

Doklad o roce vzniku zisku rozdělující společnosti je proto důležitý. Pokud jej dokumentace neuvádí, poplatník by jej neměl odhadovat podle data výplaty dividendy.

Zahraniční srážkovou daň lze obecně započíst podle smlouvy do zákonného či smluvního limitu. O vrácení nadměrné zahraniční srážky bývá nutné požádat ve státě zdroje.

Dividendy ze zisků vytvořených od 1. ledna 2017 obecně nepodléhají slovenskému zdravotnímu pojištění. Dividendy z některých starších období mohou nadále spadat pod historická odvodová pravidla. Aktuální tabulka sazeb zdravotního pojištění zachovává samostatné kategorie starších dividend.

Platby spojené s nespolupracujícími jurisdikcemi nebo nezjištěnými skutečnými příjemci mohou podléhat sazbě 35 %.

Úroky a příjmy z dluhopisů

Úroky ze slovenských bankovních vkladů obecně podléhají 19% srážce, která je pro fyzickou osobu obvykle konečná. Zahraniční úroky slovenský rezident zpravidla přiznává a zdaňuje ve zvláštním 19% základu s případným smluvním zápočtem. Kupóny dluhopisů, prémie při splacení a zisky z obchodování je nadále nutné klasifikovat odděleně podle slovenského zákona o dani z příjmů.

Zdanitelné zahraniční kapitálové příjmy mohou prostřednictvím ročního zúčtování podléhat také 16% zdravotnímu pojistnému. Domácí konečná srážka a vlastní přiznání zahraničního příjmu proto nemusí mít totožné administrativní důsledky.

Kupónový úrok, výnos při splacení a zisk z burzovního prodeje dluhopisu mohou spadat pod odlišná ustanovení. Dluhopis držený déle než rok není automaticky celý osvobozen: osvobození na regulovaném trhu se týká způsobilého příjmu z prodeje, nikoli nutně kupónů nebo každé částky při splacení.

Kryptoměny

Slovensko v současnosti na běžné kryptoměny neposkytuje osvobození podle ročního časového testu pro obchodované cenné papíry. Kryptoaktivum se nestává způsobilým cenným papírem jen proto, že se obchoduje na burze.

Příjem ze soukromého převodu kryptoměn obecně podléhá pravidlům pro ostatní příjmy. Podle příslušného základu daně se mohou použít progresivní sazby a u osoby ve slovenském systému se může přidat 16% zdravotní pojistné. Dříve diskutovaný zvýhodněný režim kryptoměn nevstoupil v účinnost jako obecné osvobození pro rok 2026.

Zdanitelné události mohou zahrnovat směnu za eura, zboží, služby nebo jiné aktivum. Směny kryptoměn, staking, těžba, půjčování, airdropy a platební tokeny vyžadují samostatnou klasifikaci a ocenění. Poplatníci by neměli předpokládat, že zdanění čeká až na převod peněz do banky.

Relevantní mohou být přímé doložené náklady na pořízení a převod. Ztráty však nevytvářejí obecný odpočet proti mzdě nebo osvobozeným ziskům z cenných papírů. Činnost podnikatelského charakteru může naopak spadat do podnikatelských příjmů s důsledky pro oprávnění k činnosti, účetnictví a odvody.

Zdravotní pojištění z investic

Od roku 2026 činí sazba pro osobu pojištěnou na Slovensku z příslušných příjmů z kapitálového majetku a ostatních příjmů 16 %, nebo 8 % u způsobilé osoby se zdravotním postižením. Konečnou částku zdravotní pojišťovna zpravidla stanoví ročním zúčtováním po obdržení údajů z daňového přiznání.

Zacházení se liší podle kategorie:

osvobozené zisky z cenných papírů na regulovaném trhu nevytvářejí příjem zahrnovaný do vyměřovacího základu;
zdanitelné zisky ze soukromých prodejů cenných papírů do něj vstupovat mohou;
zahrnuta může být řada výplat ETF a fondů klasifikovaných jako kapitálový příjem;
podle příslušných pravidel mohou být zahrnuty úroky a další zahraniční kapitálové příjmy;
dividendy ze zisků po roce 2016 jsou ze zdravotního pojištění obecně vyloučeny.

Právě tento odvod vysvětluje, proč může být zavádějící popisovat slovenské zdanění neosvobozených investic pouze jako 19 %.

Zahraniční investice a měnové přepočty

Slovenští rezidenti vykazují celosvětové zdanitelné investiční příjmy, i když broker nebo banka sídlí v zahraničí. Zahraniční instituce nemusí výplatu fondu či obchodní trh klasifikovat podle slovenského práva.

Uchovávejte:

potvrzení nákupů a prodejů;
data pořízení, přijetí k obchodování a prodeje;
ISIN, údaje o burze a doklady o statusu regulovaného trhu;
pořizovací náklady a poplatky;
dividendové výpisy určující období vzniku rozdělovaného zisku;
potvrzení o úrocích a zahraničních srážkách;
prospekty fondů a oznámení výplat;
doklady o měnových kurzech u transakcí mimo euro.

Částky v cizích měnách je nutné převést na eura povolenou slovenskou metodou používanou konzistentně. Daňový zákon může podle poplatníka a příjmu umožňovat vymezené denní, měsíční nebo roční kurzy. Zisk brokera v základní měně účtu není automaticky slovenským zdanitelným výsledkem.

Standard CRS a další výměna informací mohou zahraniční účty zpřístupnit daňové správě. Samotná výměna dat však neprokazuje, že ETF splňuje podmínky ročního osvobození.

Podání slovenského daňového přiznání

Zaměstnanci s příjmy pouze ze slovenské mzdové agendy mohou často požádat zaměstnavatele o roční zúčtování místo podání přiznání. Přiznání je obecně povinné, pokud roční zdanitelné příjmy za rok 2026 přesáhnou 2 983,37 €, ledaže byly všechny příslušné příjmy vypořádány slovenskou mzdovou agendou nebo konečnou srážkou a platí zákonná výjimka.

Běžné formuláře jsou:

Typ A: pouze příjmy ze zaměstnání;
Typ B: příjmy z podnikání, nájmu, investic, cenných papírů, zahraniční a ostatní příjmy.

Investor s vykazovanými zahraničními dividendami, úroky, zdanitelnými cennými papíry nebo kryptoměnami obvykle používá typ B.

Lhůta a její prodloužení

Standardní lhůta pro podání i zaplacení daně je 31. března následujícího roku. Poplatník může obecně oznámit prodloužení:

až o tři celé kalendářní měsíce;
nebo až o šest celých kalendářních měsíců, pokud přiznání zahrnuje zdanitelné příjmy ze zahraničních zdrojů.

Oznámení musí být řádně doručeno do běžné lhůty. Nejde o neformální žádost závislou na volném uvážení úřadu. Pokud poplatník oznámí šestiměsíční prodloužení kvůli zahraničním příjmům, ale nakonec žádné způsobilé zahraniční příjmy nemá, mohou vzniknout komplikace.

Podnikatelé a jejich zástupci obecně komunikují s finanční správou elektronicky. Ostatní fyzické osoby mohou podat přiznání povolenou papírovou nebo elektronickou cestou.

Pokyny finanční správy k přiznání za rok 2026 potvrzují lhůtu 31. března 2027. Časté otázky k přiznání typu B potvrzují hranici 2 983,37 € a možnost prodloužení.

Praktický postup

Ověřte rezidenci a postavení zahraničních příjmů.
Oddělte osvobozené prodeje na regulovaném trhu od zdanitelných prodejů a odkupů fondů.
Osvobození 500 € uplatněte pouze jednou v rámci zákonem vymezených kategorií.
Klasifikujte firemní dividendy odděleně od výplat ETF a fondů.
Uveďte zahraniční příjmy v hrubé výši a vypočítejte omezený zápočet zahraniční daně.
Vyplňte přiznání typu B a do 31. března jej podejte nebo oznamte prodloužení lhůty.
Zaplaťte daň z příjmů do lhůty pro podání.
Zkontrolujte pozdější roční zúčtování zdravotního pojištění.

Práce na volné noze a živnostníci

Příjmy z podnikání a samostatné činnosti mohou při ročních zdanitelných příjmech do 100 000 € splnit podmínky pro 15% sazbu daně. Nad tuto hranici se na podnikatelský základ může podle aktuálních pravidel vztahovat škála 19 %, 25 %, 30 % a 35 %.

Způsobilé samostatně výdělečně činné osoby mohou uplatnit skutečné doložené výdaje nebo zákonné paušální výdaje, obecně 60 % způsobilých příjmů do ročního maxima, a navíc zaplacené povinné odvody. Regulované profese a postavení z hlediska DPH vyžadují samostatné posouzení.

Od roku 2026 se minimální vyměřovací základ sociálního pojištění OSVČ zvýšil na 60 % příslušné průměrné mzdy. Výsledkem je minimální měsíční sociální pojistné 303,11 €. Oficiální tabulky odvodů Sociálnej poisťovne potvrzují základ i částku pro rok 2026. Zdravotní pojištění OSVČ vzrostlo na 16 %, s minimálními zálohami a ročním zúčtováním.

Noví podnikatelé by neměli předpokládat, že po celý první rok žádné odvody neplatí. Konsolidační změny zkrátily nebo upravily období bez odvodů a pravidla minimálních plateb, proto je nutné ověřit datum zahájení i registraci.

Daň z příjmů právnických osob

V roce 2026 závisejí sazby daně společností na zdanitelných příjmech, jak potvrzuje stránka finanční správy k dani z příjmů právnických osob:

Roční zdanitelné příjmy	Sazba daně z příjmů právnických osob
Do 100 000 €	10 %
Nad 100 000 € do 5 milionů €	21 %
Nad 5 milionů €	24 %

Společnosti podléhají také minimální dani, často označované jako daňová licence, i když vykazují ztrátu nebo nízkou daň. Minimum pro rok 2026 se podle příjmů pohybuje od 340 € do 11 520 €, s výjimkami.

Kapitálové zisky jsou obecně součástí firemního zisku. Osvobození příjmů z účastí se může vztahovat na způsobilé podíly alespoň 10 % držené nejméně 24 měsíců, při splnění podmínek skutečné ekonomické činnosti a dalších požadavků.

Slovensko má také daň z finančních transakcí, která dopadá na řadu odchozích plateb z podnikatelských účtů. Pravidla a výjimky se liší podle poplatníka a druhu platby. Soukromý burzovní prodej fyzické osoby se sám o sobě nepovažuje za zdanitelnou odchozí transakci jen proto, že tato podnikatelská daň existuje.

DPH

Základní slovenská sazba DPH činí 23 %, snížené sazby 19 % a 5 %. Aktuální sazby, změny pro rok 2026 a hlavní kategorie uvádí oficiální stránka finanční správy k sazbám DPH.

Příklady zahrnují:

5 % u základních potravin, léků, knih, ubytování a vyhovujících restauračních jídel;
19 % u dalších vymezených potravin, elektřiny a nealkoholických nápojů v restauracích;
23 % u běžných plnění a alkoholických nápojů v restauracích.

Klasifikace závisí na konkrétním produktu. Přeshraniční služby, transakce se zbožím v EU a digitální plnění se řídí pravidly místa plnění a přenesení daňové povinnosti. Limit pro malé podniky neodstraňuje všechny registrační povinnosti v EU.

Nemovitosti a příjmy z nájmu

Obce vybírají každoroční daň z pozemků, staveb a bytů. Oficiální průvodce daní z nemovitostí na Slovensko.sk potvrzuje, že daň spravuje obec a sazby stanoví podle využití, lokality a typu nemovitosti. Nabytí nebo změna ovlivňující daňovou povinnost zpravidla zakládají povinnost podat místní přiznání do 31. ledna následujícího roku.

Příjmy ze soukromého nájmu se zdaňují po odečtení přípustných doložených výdajů. Průvodce finanční správy nájmem pro rok 2026 potvrzuje roční osvobození 500 € a uvádí příklady podání. Osvobození se podle příslušného pravidla sdílí s některými dalšími příjmy a související výdaje se poměrně krátí. Ztráty z nájmu nemusí být možné započíst proti příjmům ze zaměstnání nebo investic.

Zisk ze soukromé nemovitosti může být osvobozen po pěti letech od nabytí. Odlišné časové podmínky platí, pokud byla nemovitost obchodním majetkem nebo byla zděděna. Roční pravidlo regulovaného trhu se na nemovitosti nevztahuje.

Dědictví, dary a majetek

Slovensko neukládá dědickou daň, daň z pozůstalosti, darovací daň ani obecnou daň z čistého majetku fyzických osob. Tím však nezanikají obecní daně z nemovitostí, registrační poplatky ani pozdější důsledky pro daň z příjmů.

Příjmy později vytvořené zděděným nebo darovaným majetkem jsou zdanitelné. Datum nabytí a pořizovací hodnota ovlivňují budoucí osvobození prodeje nebo výši zisku. Nemovitosti nadále podléhají obecní dani i registračním a notářským nákladům.

Přeshraniční pozůstalosti mohou být zdaněny v jiné zemi podle vazby zemřelého, dárce, příjemce nebo umístění majetku.

Dlouhodobé investiční spoření a penzijní produkty

Slovensko nabízí režim dlouhodobého investičního spoření, slovensky dlhodobé investičné sporenie (DIS). Způsobilá portfolia spravovaná oprávněným poskytovatelem mohou získat daňové osvobození, pokud jsou zachovány zákonné podmínky včetně patnáctileté doby a ročního limitu příspěvků zpravidla 6 000 €. Předčasné porušení podmínek může vést k dodanění dříve využité výhody. Oprávnění poskytovatelů a dohled spadají do rámce finančního trhu, nad nímž vykonává dohled Národná banka Slovenska.

DIS se liší od běžného ročního osvobození na regulovaném trhu a v rámci svých pravidel může umožňovat změny složení portfolia.

Dobrovolné příspěvky do třetího penzijního pilíře mohou při splnění smluvních podmínek přinést omezený odpočet od základu daně, typicky až 180 € ročně. Vedle tohoto malého odpočtu je třeba zvážit poplatky, přístup k penězům, příspěvky zaměstnavatele a zdanění výplat.

Časté chyby, kterým se vyhnout

Předpoklad, že každá burza nebo obchodní místo je regulovaným trhem.
Sledování pouze doby vlastnictví a přehlížení roční doby od přijetí na trh.
Považování prodeje přesně po roce za splnění podmínky „více než jeden rok“.
Automatické použití osvobození burzovního prodeje na odkup podílů fondem.
Uplatnění 7% sazby firemních dividend na každou výplatu ETF.
Popisování zdanitelných kapitálových zisků pouze sazbou 19 % a přehlížení 16% zdravotního pojistného.
Uplatnění zdravotního pojistného na dividendy ze zisků po roce 2016 navzdory jejich obecnému osvobození.
Používání zaměstnanecké zdravotní sazby 4 % z roku 2025 místo 5 % pro rok 2026.
Předpoklad, že se ztráty z cenných papírů nebo kryptoměn převádějí stejně jako podnikatelské daňové ztráty.
Samostatné uplatňování osvobození 500 € pro každou investiční kategorii nebo nájem.
Opomenutí roku vzniku rozdělovaného zisku při volbě sazby dividend.
Uvádění univerzální 21% firemní sazby navzdory pásmům 10 % a 24 %.

Důležité termíny

Událost	Datum nebo lhůta
Zdaňovací období 2026	1. ledna až 31. prosince 2026
Přiznání k příjmům za rok 2025	31. března 2026, pokud nebyla lhůta řádně prodloužena
Přiznání k příjmům za rok 2026	31. března 2027, pokud nebyla lhůta řádně prodloužena
Běžné prodloužení	Až o tři celé kalendářní měsíce
Prodloužení při zahraničních příjmech	Až o šest celých kalendářních měsíců
Místní přiznání k dani z nemovitostí	Zpravidla do 31. ledna po nabytí nebo změně
Zúčtování zdravotního pojištění	Vydává zdravotní pojišťovna později na základě ročních údajů

Související průvodci a kalkulačky

Investování na Slovensku
Kalkulačka čisté mzdy na Slovensku
Kalkulačka daně z kapitálových zisků na Slovensku
Kalkulačka zdanění ETF
Kalkulačka daně z dividend
Mapa pro porovnání daní v EU
Porovnání životních nákladů

Co je pro investora rozhodující

Slovensko je příznivé pro dlouhodobé investory, pokud cenný papír a jeho obchodní trh splňují oba roční testy. Způsobilý zisk může být zcela osvobozen od daně z příjmů i zdravotního pojištění. Tato výhoda mizí u neregulovaných obchodních míst, předčasných prodejů, obchodního majetku a transakcí právně klasifikovaných jako odkupy podílů fondem nebo výplaty fondu.

Investoři by proto měli uchovávat více než jen výpisy brokera: o výsledku mohou rozhodnout ISIN, status regulovaného trhu, původní datum přijetí k obchodování, datum pořízení a způsob prodeje. Pokud osvobození není dostupné, činí souběh 19% daně a 16% zdravotního pojistného správnou klasifikaci zvlášť důležitou.

Upozornění

Tento průvodce poskytuje obecné vzdělávací informace a nepředstavuje daňové, právní, účetní ani investiční poradenství. Slovenské daňové zacházení závisí na rezidenci, pojistném statusu, právní formě nástroje, přijetí na regulovaný trh, době držení, kategorii příjmů a smluvní dokumentaci. Pravidla i správní výklady se mohou měnit. Důležitá rozhodnutí ověřte u slovenské finanční správy, příslušné zdravotní pojišťovny nebo kvalifikovaného slovenského daňového poradce.

Zdroje a odkazy

Evropská regulace a daně

Další vzdělávací zdroje

Matias Buće

Matias Buće má formální vzdělání v oblasti správního práva a více než deset let zkušeností se studiem globálních trhů, obchodování na devizovém trhu a osobních financí. Jeho právní vzdělání formuje jeho přístup k investování, s důrazem na regulaci, strukturu a řízení rizik. Na Finorumu píše o široké škále finančních témat, od evropských ETF až po praktické strategie osobních financí pro individuální investory.