Daně v Irsku 2026: Co by měl vědět každý investor

Napsal /

Poslední aktualizace: 6. září 2026

Irsko kombinuje 12,5% daň z příjmů právnických osob u většiny příjmů z aktivního podnikání s jedním z náročnějších evropských daňových systémů pro soukromé investory. Většina běžných kapitálových zisků se zdaňuje 33 %, zatímco irské investiční fondy a řada srovnatelných zahraničních fondů podléhají samostatnému režimu. Od 1. ledna 2026 klesla sazba pro fyzické osoby u příjmů a zisků z fondů spadajících do tohoto režimu ze 41 % na 38 %. Pravidlo fiktivního prodeje každých osm let však zůstává v platnosti.

Zaměstnanci musí vedle 20% a 40% sazby daně z příjmů počítat i s dalšími odvody. Universal Social Charge (USC), univerzální sociální odvod, a Pay Related Social Insurance (PRSI), sociální pojištění odvozené od příjmu, mohou skutečné zatížení výrazně zvýšit. Daňová rezidence, status ordinary residence a domicil navíc ovlivňují zdanění zahraničních příjmů a zisků. Pro nově příchozí a investory působící ve více zemích je proto irský systém obzvlášť členitý.

Tento průvodce shrnuje hlavní pravidla pro rok 2026 pro zaměstnance, investory, vlastníky nemovitostí, OSVČ, společnosti a zahraniční pracovníky.

Přehled daní: Hlavní čísla na jednom místě

Druh daně nebo odvoduSazba nebo limit pro rok 2026Poznámka
Daň z příjmů fyzických osob20 % / 40 %40 % se uplatní nad příslušnou hranicí pásma základní sazby
Pásmo 20% sazby pro jednotlivce44 000 €48 000 € při nároku na slevu pro osamělou osobu pečující o dítě
USCObecně 0–8 %Osvobození při celkovém příjmu nejvýše 13 000 €; na příjmy mimo systém PAYE se může vztahovat zvláštní 11% sazba
Zaměstnanecké PRSI ve třídě A4,20 %; od 1. října 4,35 %U nižších týdenních výdělků platí úlevy a osvobození
PRSI zaměstnavatele ve třídě A9 % / 11,25 %Od 1. října 2026: 9,15 % / 11,40 %
MyFutureFund1,5 % zaměstnanec + 1,5 % zaměstnavatel + 0,5 % státÚvodní sazby pro roky 2026–2028 u zaměstnanců automaticky zařazených do systému, kteří splňují podmínky
Daň z kapitálových zisků (CGT)33 %Většina běžných zisků z investic a nemovitostí
Roční osvobození od CGT1 270 €Na osobu; nevyužitou částku nelze převést
Zdanění irských a srovnatelných zahraničních fondů38 %Od 1. ledna 2026; rozhodující je správné zařazení fondu
Fiktivní prodej (deemed disposal)Každých osm letUplatňuje se v režimu zdanění fondů gross roll-up
Irská srážková daň z dividend25 %Obvykle se započítává proti konečné dani; nemusí představovat konečnou povinnost
Srážková daň z úroků z vkladů33 %DIRT u příslušných úroků z irských vkladů
Daň z darů a dědictví (CAT)33 %Z darů a dědictví nad příslušný celoživotní limit
Základní sazba DPH23 %Na vymezená plnění se vztahují snížené a nulové sazby
Daň z příjmů právnických osob: Aktivní podnikání12,5 %Závisí na zařazení společnosti a činnosti
Daň z příjmů právnických osob: Ostatní příjmy25 %Zahrnuje velkou část příjmů z nájmu a investic
Místní daň z nemovitostí (LPT)Podle hodnotových pásemMístní samospráva může základní daň upravit
Daň z čistého majetkuNení zavedenaNeexistuje obecná každoroční daň z čistého majetku
Zdaňovací obdobíKalendářní rok1. ledna až 31. prosince
Přiznání v režimu samovyměření31. říjnaPři splnění podmínek může platit prodloužená lhůta pro elektronický systém ROS
Daňová správaRevenue CommissionersRevenue.ie / ROS / myAccount

Daňová rezidence, ordinary residence a domicil

Fyzická osoba je irským daňovým rezidentem za kalendářní rok, pokud v Irsku pobývá:

  • alespoň 183 dnů v daném roce; nebo
  • alespoň 280 dnů v součtu za daný a předchozí rok, pokud v každém z těchto let stráví v Irsku více než 30 dnů.

Zpravidla se započítává i část dne. Osoba, která očekává splnění testu v následujícím roce, si může za určitých podmínek zvolit rezidenci již v roce příjezdu. Tato volba se však může týkat pouze daně z příjmů a nemusí mít všechny důsledky spojené s rezidencí vzniklou přímo ze zákona.

Daňová rezidence není totéž co ordinary residence, zvláštní status navázaný na delší dobu daňové rezidence. Člověk jej obvykle získá od začátku čtvrtého zdaňovacího období poté, co byl rezidentem tři roky po sobě. Ordinary residence zpravidla přetrvává ještě tři roky po odchodu. Tento status může zachovat irské zdanění určitých zahraničních příjmů nebo zisků i po zániku daňové rezidence, s výhradou výjimek a úlev podle daňových smluv.

Domicil je samostatný dlouhodobý právní pojem vycházející z trvalého domova člověka a jeho úmyslu. Nelze jej jednoduše zvolit vyplněním formuláře nebo krátkodobým pobytem v zahraničí.

Osoba s irskou daňovou rezidencí i irským domicilem obecně podléhá dani z celosvětových příjmů a zisků. Rezident bez irského domicilu může u způsobilých zahraničních příjmů a zisků využívat režim remittance basis: irská daň zpravidla vzniká, když jsou peníze nebo odpovídající hodnota převedeny do Irska. Pravidla sledování převodů, smíšených prostředků a použití zahraničních peněz v Irsku jsou složitá. Příjmy a zisky ze zdrojů v Irsku zůstávají zdanitelné bez ohledu na převod.

Pokyny Revenue k rezidenci je třeba posuzovat společně s příslušnou smlouvou o zamezení dvojího zdanění.

Daň z příjmů v Irsku

Irsko zdaňuje příjem sazbou 20 % v pásmu základní sazby a 40 % nad jeho hranicí. Slevy na dani snižují přímo vypočtenou daň euro za euro; nejde o odpočty od zdanitelného příjmu.

Pásma základní sazby pro rok 2026

Osobní situacePříjem zdaňovaný 20 %Zbývající příjem
Svobodná či ovdovělá osoba nebo pozůstalý registrovaný partner bez dítěte splňujícího podmínky44 000 €40 %
Osoba uplatňující slevu Single Person Child Carer Credit pro osamělého pečujícího o dítě48 000 €40 %
Manželé nebo registrovaní partneři s jedním příjmem53 000 €40 %
Manželé nebo registrovaní partneři se dvěma příjmy53 000 € + až 35 000 €40 %

U páru se dvěma příjmy je navýšení omezeno nižší z částek 35 000 € a způsobilého příjmu méně vydělávajícího partnera. Nelze je převést mezi manželi. Oficiální částky uvádí tabulka sazeb a slev Revenue pro rok 2026.

Hlavní slevy na dani

SlevaMaximální částka v roce 2026
Pro jednotlivce (Single Person)2 000 €
Pro manžele nebo registrované partnery (Married Person or Civil Partner)4 000 €
Pro zaměstnance v systému PAYE2 000 €
Na příjmy z výdělečné činnosti (Earned Income)2 000 €
Pro osamělou osobu pečující o dítě (Single Person Child Carer)1 900 €
Pro osobu pečující v domácnosti (Home Carer)1 950 €
Na dítě se zdravotním postižením (Incapacitated Child)3 800 €
Na nájemné: Jednotlivec1 000 €
Na nájemné: Společně zdaňovaný pár2 000 €

Slevy PAYE a Earned Income podléhají podmínkám nároku; u téhož příjmu je nelze jednoduše obě uplatnit v plné výši. PAYE je systém průběžného výběru daně ze mzdy zaměstnavatelem. Další úlevy se týkají způsobilých penzijních příspěvků, zdravotních výdajů, školného, nákladů na práci z domova a vybraných nákladů na bydlení.

Univerzální sociální odvod USC

USC se počítá odděleně od daně z příjmů. Pokud celkový příjem nepřesáhne 13 000 €, je fyzická osoba zpravidla osvobozena. Po překročení této hranice se příslušná pásma uplatní od prvního eura příjmu podléhajícího odvodu.

Pásmo USC v roce 2026Sazba
Prvních 12 012 €0,5 %
12 012,01–28 700 €2 %
28 700,01–70 044 €3 %
Nad 70 044 €8 %

Na část příjmů mimo PAYE přesahující 100 000 € se může vztahovat 11% sazba USC. Snížené sazby v roce 2026 platí pro některé osoby ve věku 70 let a více a pro oprávněné držitele plné zdravotní karty medical card, pokud jejich souhrnný příjem nepřesáhne 60 000 €. Sociální dávky a některé další příjmy jsou osvobozeny.

Odvody na sociální pojištění PRSI

Většina zaměstnanců soukromého sektoru platí PRSI ve třídě A. Od 1. října 2026 se uplatní plánované zvýšení sazeb.

Položka ve třídě ADo 30. září 2026Od 1. října 2026
Zaměstnanec: Standardní sazba4,20 %4,35 %
Zaměstnavatel: Nižší sazba9,00 %9,15 %
Zaměstnavatel: Vyšší sazba11,25 %11,40 %

Vyšší sazba zaměstnavatele se obecně uplatňuje u týdenního výdělku nad 552 €. Zaměstnanci s výdělkem nejvýše 352 € týdně zpravidla zaměstnanecké PRSI třídy A neplatí. V pásmu 352,01–424 € se uplatňuje postupně klesající úleva. Rozhodující je přesná podtřída. Podrobnosti uvádí oficiální přehled třídy A pro rok 2026.

Automatické zařazení do MyFutureFund

Irský systém automatického penzijního spoření MyFutureFund byl spuštěn 1. ledna 2026. Zaměstnanci ve věku 23–60 let, kteří vydělávají více než 20 000 € ročně a dosud neodvádějí způsobilé penzijní příspěvky prostřednictvím mzdy, jsou zpravidla zařazeni automaticky.

V letech 2026–2028 přispívá zaměstnanec 1,5 % hrubé mzdy, zaměstnavatel 1,5 % a stát přidává 0,5 %, s přihlédnutím k příjmovému stropu systému a jeho podrobným pravidlům. Na rozdíl od běžných zaměstnaneckých příspěvků do zaměstnaneckého penzijního systému nebo na osobní penzijní spořicí účet PRSA příspěvky účastníků MyFutureFund nezakládají úlevu na dani z příjmů. Podporu zde představuje státní příspěvek.

Tento příspěvek je oddělený od PRSI, a může proto oprávněnému zaměstnanci dále snížit čistou mzdu nad rámec výše uvedených srážek.

Příklad výpočtu mzdy

U svobodného zaměstnance v systému PAYE s roční mzdou 60 000 €, standardní slevou pro jednotlivce a zaměstnance a bez penzijního příspěvku:

  • činí daň z příjmů před slevami 15 200 €;
  • standardní slevy v celkové výši 4 000 € sníží daň přibližně na 11 200 €;
  • USC činí přibližně 1 333 €;
  • PRSI při použití vážené sazby pro rok 2026 činí přibližně 2 540 €.

Orientační čistá mzda před případným příspěvkem do MyFutureFund tak dosahuje přibližně 44 925 € ročně neboli 3 744 € měsíčně. Pokud zaměstnanec splňuje podmínky automatického zařazení a nemá způsobilé penzijní spoření hrazené ze mzdy, 1,5% zaměstnanecký příspěvek by jeho disponibilní mzdu za rok 2026 snížil přibližně o 900 € na zhruba 44 025 €. Současně by získal příspěvky zaměstnavatele a státu. Výsledek mohou ovlivnit termíny zpracování mezd, zaměstnanecké výhody, další slevy a penzijní srážky.

Pro orientační odhad můžete využít kalkulačku čisté mzdy v Irsku od Finorum.

Daň z kapitálových zisků z akcií a dalších aktiv

Standardní sazba daně z kapitálových zisků (CGT) činí 33 %. Běžně se vztahuje na zisky z jednotlivých akcií, investičních nemovitostí, kryptoaktiv a dalších zdanitelných aktiv, která nespadají do zvláštního režimu.

Každá fyzická osoba má nárok na roční osvobození ve výši 1 270 €. Manželé a registrovaní partneři mají každý vlastní osvobození, jeho nevyužitou část však nelze převést. Uznatelné kapitálové ztráty běžného roku se uplatňují před ročním osvobozením. Nevyužité způsobilé ztráty lze zpravidla převádět do dalších let, nelze je však započíst proti běžným příjmům.

U akcií neexistuje obecné osvobození při dlouhodobé držbě. Pořizovací cena, výnosy z prodeje, přímo přiřaditelné náklady a uznatelné výdaje na zhodnocení se počítají v eurech s použitím příslušných hodnot ke dni transakce. U starších aktiv mohou hrát roli historická pravidla indexace. Přiřazování prodávaných akcií k jednotlivým nákupům a reorganizace vyžadují zvláštní výpočty.

Běžný prodej můžete orientačně spočítat v kalkulačce daně z kapitálových zisků v Irsku od Finorum. Nejprve však ověřte, zda aktivum spadá do režimu CGT, nebo do režimu zdanění fondů.

ETF a investiční fondy

Zdanění ETF patří k oblastem, kde může chyba v zařazení vyjít nejdráže. Fondy se sídlem v Irsku a řada srovnatelných zahraničních fondů v EU, Evropském hospodářském prostoru (EHP) a způsobilých smluvních zemích OECD spadají do režimu gross roll-up, v němž se výnosy průběžně kumulují a daň se uplatňuje při stanovených událostech. Sazba pro fyzické osoby u příslušných příjmů a zisků klesla 1. ledna 2026 ze 41 % na 38 %, jak potvrzuje Revenue eBrief 016/26.

Jak funguje režim zdanění fondů

  • Vyplacené výnosy a realizované zisky mohou podléhat 38% dani.
  • Příručka Revenue k zahraničním fondům potvrzuje, že fiktivní prodej po osmi letech zdaňuje dosavadní zhodnocení, i když podíly nebyly prodány.
  • Další fiktivní prodej zpravidla nastává při každém následujícím osmiletém výročí.
  • Daň zaplacená při fiktivním prodeji se započítá při skutečném prodeji podílů.
  • Běžné osvobození od CGT ve výši 1 270 € se na zisky z fondů nevztahuje.
  • Možnosti uplatnění ztrát jsou výrazně omezenější než podle běžných pravidel CGT.

Režim se může vztahovat na akumulační i distribuční ETF. Akumulace výnosů neumožňuje vyhnout se fiktivnímu prodeji. Distribuce výnosů pouze přidává zdanění peněžních výplat během držby.

Ne každý produkt označený jako „ETF“ musí mít stejné irské daňové zacházení. Záleží na sídle fondu, právní struktuře, regulatorním statusu a srovnatelnosti s irským regulovaným fondem. Některé zahraniční fondy, které podmínky srovnatelnosti nesplňují, mohou být místo toho zdaňovány podle pravidel daně z příjmů a CGT, případně i s dopady na USC a PRSI. Burzovní symbol ani kategorie uvedená brokerem nejsou dostatečným podkladem pro správné zařazení.

Investoři by měli sledovat každou nakoupenou skupinu podílů zvlášť, protože každý nákup má vlastní osmileté výročí. Pravidelné měsíční investování tak může vést k velkému počtu termínů fiktivního prodeje.

Dividendy a úroky

Dividendy

Dividendy irských společností přijaté fyzickou osobou se zdaňují její mezní sazbou daně z příjmů a mohou podléhat také USC a PRSI. Srážková daň z dividend Dividend Withholding Tax (DWT) se zpravidla sráží ve výši 25 %. Započítává se však proti konečné daňové povinnosti; nejde o univerzální konečnou sazbu.

Zahraniční dividendy jsou u osob s irskou rezidencí a domicilem obecně rovněž zdanitelné. Podle vnitrostátních pravidel nebo daňové smlouvy může být dostupný zápočet zahraniční srážkové daně. Situaci rezidenta bez irského domicilu, který uplatňuje remittance basis, je nutné posoudit samostatně.

Úroky z vkladů

Úroky z irských vkladů zpravidla podléhají srážkové dani Deposit Interest Retention Tax (DIRT) ve výši 33 %. Daň obvykle sráží finanční instituce. Za stanovených podmínek mohou být osvobozeny oprávněné osoby ve věku 65 let a více a osoby s trvalou nezpůsobilostí.

Úroky ze zahraničních vkladů je nutné přiznat. Pokyny Revenue pro rok 2026 uvádějí, že úroky z vkladů v EU se zpravidla zdaňují 33% sazbou DIRT, zatímco úroky ze zemí mimo EU se zdaňují vyšší z 33% sazby a mezní sazby poplatníka, tedy případně 40 %. Na úroky z vkladů se USC nevztahuje bez ohledu na zemi zdroje, může se však uplatnit PRSI. Daň ve státě zdroje a smluvní zápočet je třeba posoudit zvlášť.

Zdanění kryptoměn

Irsko nemá jedinou jednotnou „daň z kryptoměn“. Výsledek vychází z běžných daňových principů a činnosti poplatníka.

U většiny soukromých investorů zisky ze zcizení zpravidla podléhají 33% CGT. Mezi zdanitelná zcizení patří prodej kryptoměny za eura, směna jednoho kryptoaktiva za jiné, platba kryptoměnou a její darování jiné osobě než manželovi, manželce nebo registrovanému partnerovi. Těžba, staking, odměny za půjčování a časté obchodování podnikatelského charakteru mohou vytvářet příjem zdaňovaný sazbami daně z příjmů spolu s USC a PRSI.

Příručka Revenue ke zdanění kryptoaktiv zdůrazňuje, že zacházení závisí na konkrétních okolnostech a na tom, zda činnost skutečně představuje podnikání.

Každý obchod musí být oceněn v eurech k okamžiku transakce. Investoři by měli uchovávat exporty z burz, převody mezi peněženkami, pořizovací náklady, poplatky a doklady umožňující odlišit převody mezi vlastními peněženkami od zcizení. Na čisté zdanitelné zisky z kryptoměn v běžném režimu CGT se může vztahovat roční osvobození 1 270 €.

Přiznávání investičních příjmů

Hlášení mzdy v systému PAYE automaticky neplní všechny povinnosti investora. Podle výše příjmů a konkrétních okolností se příjmy vykazují prostřednictvím myAccount a formuláře Form 12, přiznání v režimu samovyměření Form 11 nebo formuláře Form CG1.

Uchovávejte:

  • potvrzení obchodů od brokera a roční výpisy;
  • výpočty jednotlivých nákupů a prodejů v eurech;
  • výpisy dividend, úroků a srážkových daní;
  • právní dokumentaci ETF a doklady o sídle fondu;
  • přehled termínů fiktivního prodeje pro každou nakoupenou skupinu podílů;
  • záznamy o kryptoměnových transakcích a peněženkách;
  • evidenci převodů do Irska, pokud je relevantní režim pro osoby bez irského domicilu.

Zahraniční platformy mohou s Revenue vyměňovat informace o účtech. Toto předávání údajů však neznamená výpočet daně a nenahrazuje přiznání fyzické osoby.

Lhůty pro zaplacení a přiznání CGT

Irsko rozlišuje termín zaplacení daně a termín podání přiznání:

Období zcizeníTermín zaplacení CGT
1. ledna až 30. listopadu15. prosince téhož roku
1. až 31. prosince31. ledna následujícího roku

Přiznání CGT se podává do 31. října roku následujícího po zcizení, a to i tehdy, když kvůli ztrátám nebo úlevám nevzniká daň k zaplacení. Revenue termíny vysvětluje v průvodci placením a přiznáváním CGT.

Daň z příjmů v režimu samovyměření, záloha na daň a formulář Form 11 mají obecně termín 31. října. Revenue obvykle vyhlašuje pozdější elektronický termín pro poplatníky, kteří prostřednictvím Revenue Online Service (ROS) zároveň platí i podávají přiznání. Přesné prodloužení je třeba každý rok ověřit, nikoli je automaticky předpokládat.

Příjmy z nájmu a zdanění nemovitostí

Čistý zisk z nájmu se zpravidla zdaňuje jako příjem sazbou 20 % nebo 40 %, k níž se přidává USC a obvykle i PRSI, pokud se uplatní. Uznatelné výdaje mohou zahrnovat způsobilé náklady na správu, pojištění, opravy, určité úroky a daňové odpisy. Výdaje na kapitálové zhodnocení se neodečítají jako běžné provozní náklady.

Pronajímatelé nemovitostí k bydlení musí splnit registrační a další podmínky, které mohou ovlivnit nárok na úlevy. Ztráty z nájmu lze obvykle započíst pouze proti ziskům z irského nájmu, nikoli proti mzdám nebo investičním ziskům.

Místní daň z nemovitostí

Local Property Tax (LPT) se vztahuje na nemovitosti určené k bydlení. Pro oceňovací období 2026–2030 byla nemovitost oceněna k 1. listopadu 2025 a zařazena do hodnotového pásma. Místní samosprávy mohou základní sazbu upravit. Daňovou povinnost, osvobození a platební povinnosti je vhodné ověřit prostřednictvím portálu Revenue pro LPT.

Koupě a prodej nemovitosti

Kupující mohou platit kolkovou daň stamp duty. Podle sazebníku pro rezidenční nemovitosti v roce 2026 se obecně uplatňuje 1 % na první 1 milion €, 2 % na část od 1 milionu do 1,5 milionu € a 6 % na část nad tuto hranici, podle právní úpravy a typu transakce. U nebytových nemovitostí bývá sazba vyšší.

Zisk z prodeje se obvykle zdaňuje 33% CGT. Úleva Principal Private Residence může osvobodit celý zisk nebo jeho část při prodeji hlavního bydliště splňujícího podmínky. Zahrady, období, kdy vlastník v nemovitosti nebydlel, a podnikatelské využití však mohou osvobození omezit.

Investiční předpoklady můžete prověřit v kalkulačce pronajímané nemovitosti od Finorum.

Daň z darů a dědictví CAT

Capital Acquisitions Tax (CAT) se vztahuje na zdanitelné dary a dědictví. Standardní sazba činí 33 % ze zdanitelné hodnoty přesahující zbývající celoživotní limit příjemce v příslušné skupině.

SkupinaTypický vztahLimit
ADítě; v určitých případech rodiče a další vztahy splňující podmínky400 000 €
BSourozenec, neteř, synovec, vnouče, prarodič40 000 €
COstatní vztahy20 000 €

Plnění přijatá od 5. prosince 1991 v rámci stejné skupiny se sčítají. Pravidla pro příbuzenské vztahy jsou podrobnější než stručný přehled výše. Dary a dědictví mezi manželi nebo registrovanými partnery jsou zpravidla osvobozeny. Další úlevy se týkají zemědělského majetku, podnikatelského majetku a obytného domu; každá má přísné podmínky.

Povinnost podat přiznání CAT může vzniknout, jakmile souhrn přijatých plnění přesáhne 80 % příslušného limitu, i když ještě není splatná žádná CAT. Termín zaplacení a podání přiznání je obvykle 31. října. Příslušné období se určuje podle data ocenění.

Irsko nemá obecnou každoroční daň z čistého majetku. CGT, CAT, LPT, kolková daň a daň z příjmů však majetek zdaňují v různých okamžicích.

Osoby samostatně výdělečně činné

Samostatně podnikající fyzické osoby obecně platí ze zdanitelného podnikatelského zisku daň z příjmů sazbami 20 % a 40 %, USC a PRSI ve třídě S. Maximální sleva Earned Income Tax Credit činí v roce 2026 částku 2 000 €.

PRSI třídy S se 1. října 2026 zvyšuje ze 4,20 % na 4,35 %. Při samovyměření tak pro příjmy roku 2026 vychází vážená roční sazba 4,2375 %, s přihlédnutím k příslušnému minimálnímu pojistnému. USC u OSVČ může dosáhnout 11 % na část příjmů mimo PAYE přesahující 100 000 €.

Odečitatelné výdaje musí být vynaloženy zcela a výhradně pro podnikání. Kapitálové výdaje, soukromé náklady a výdaje se smíšeným využitím vyžadují samostatné posouzení. Registrace k DPH závisí na obratu a druhu činnosti; neexistuje jediný limit pro všechny typy podnikání.

Záloha na daň je obecně splatná do 31. října během zdaňovacího období. Noví podnikatelé by měli vytvářet rezervu jak na zálohu, tak na první doplatek daně a nepovažovat všechny inkasované faktury za peníze volně k použití.

Daň z příjmů právnických osob

Společnosti s irskou daňovou rezidencí zpravidla platí:

Kategorie příjmuSazba daně z příjmů právnických osob
Příjmy z aktivního podnikání splňující podmínky12,5 %
Ostatní příjmy, příjmy z nájmu a investic25 %
Zdanitelné kapitálové ziskyVýpočet odpovídající efektivní sazbě 33 %

Revenue potvrzuje sazby daně z příjmů právnických osob 12,5 % a 25 %. Další složitost mohou přinést přirážky pro společnosti ovládané úzkým okruhem vlastníků (close companies), mzdové daně a odvody, DPH a pravidla pro dividendy.

Velké skupiny s konsolidovanými ročními výnosy alespoň 750 milionů € mohou spadat do irského režimu Pillar Two. Ten prostřednictvím domácích a mezinárodních pravidel dorovnávací daně směřuje k minimální efektivní sazbě 15 % v každé jurisdikci. Základní sazba 12,5 % proto nepopisuje konečné zatížení každé nadnárodní skupiny.

Zahraniční příjmy a smlouvy o zamezení dvojího zdanění

Fyzické osoby s irskou rezidencí a domicilem obecně přiznávají celosvětové příjmy a zisky. Smlouva o zamezení dvojího zdanění může rozdělit práva na zdanění a umožnit zápočet nebo vynětí. Jen zřídka však odstraňuje potřebu příjem posoudit či oznámit.

U rezidentů bez irského domicilu se na způsobilé zahraniční příjmy a zisky může vztahovat remittance basis. Přivezení hotovosti do Irska, uhrazení účtu za irskou kreditní kartu ze zahraničí, použití zahraničních prostředků na nákup irského aktiva nebo převod přes smíšený účet může představovat převod do Irska nebo s ním být propojeno. Oddělení původního kapitálu od příjmů a zisků, tzv. clean-capital planning, je vhodné naplánovat dříve, než se prostředky smísí.

Zápočty zahraničních daní jsou omezeny na způsobilou daň a irskou daň připadající na stejný příjem či zisk. O vrácení nadměrné zahraniční srážky může být nutné požádat ve státě zdroje.

Zahraniční a mezinárodně mobilní zaměstnanci

Nově příchozí by měli prověřit:

  • datum vzniku daňové rezidence a statusu ordinary residence;
  • domicil a nárok na režim remittance basis;
  • registraci v PAYE a přidělení daňových slev;
  • smluvní zacházení s pracovními dny rozdělenými mezi země a s bonusy;
  • akciové odměny získané za práci ve více jurisdikcích;
  • účast v systému sociálního zabezpečení a potvrzení A1 v EU;
  • nárok na Special Assignee Relief Programme;
  • zahraniční penzijní produkty, fondy a životní pojištění.

SARP, program daňové úlevy pro vybrané vyslané zaměstnance, může poskytnout úlevu na dani z příjmů pracovníkům vyslaným do Irska propojeným zahraničním zaměstnavatelem. Platí však podmínky týkající se mzdy, předchozího zaměstnání, příjezdu, potvrzení nároku a lhůt. Program automaticky neosvobozuje od USC ani PRSI.

Práce na dálku z Irska může zahraničnímu zaměstnavateli rovněž založit irské mzdové povinnosti a otázky spojené s daňovou přítomností společnosti v zemi.

Daňové výhody a nevýhody

Výhody

  • Žádná obecná každoroční daň z čistého majetku.
  • Rozsáhlá síť daňových smluv a vyspělá daňová správa.
  • Významné úlevy na dani z příjmů u způsobilých penzijních příspěvků.
  • Jasný 33% režim pro řadu přímo držených akcií a běžných aktiv.
  • 12,5% sazba pro příjmy z aktivního podnikání u společností splňujících podmínky.
  • Cílené úlevy pro podnikatele, začínající firmy a oprávněné vyslané zaměstnance.

Nevýhody

  • Daň z příjmů, USC a PRSI vytvářejí několik vrstev zatížení výdělků.
  • Řada fondů podléhá 38% dani a fiktivnímu prodeji každých osm let.
  • Ztráty z fondů a osvobození 1 270 € zpravidla nelze využít stejně jako v běžném režimu CGT.
  • CGT může být splatná dříve než roční přiznání.
  • Pravidla domicilu a převodů do Irska vyžadují podrobné posouzení konkrétních okolností.
  • Vlastnictví nemovitosti může zahrnovat kolkovou daň, daň z příjmů, CGT a LPT.

Pro koho může být Irsko vhodné?

Irsko může vyhovovat zaměstnancům využívajícím významné slevy nebo penzijní úlevy, podnikatelům s nárokem na cílené podnikatelské úlevy, investorům do jednotlivých akcií ochotným vést evidenci pro CGT a mezinárodním pracovníkům s příznivým postavením podle daňové smlouvy nebo programu SARP.

Méně atraktivní může být pro investory budující velká zdanitelná portfolia ETF mimo penzijní produkty, zejména pokud častými nákupy vytvářejí mnoho osmiletých termínů fiktivního prodeje. Nejvhodnější uspořádání závisí na rezidenci investora, jeho domicilu, zařazení produktu a investičním horizontu.

Související průvodci a kalkulačky Finorum

  • Investování v Irsku
  • Kalkulačka čisté mzdy v Irsku
  • Kalkulačka daně z kapitálových zisků v Irsku
  • Kalkulačka zdanění ETF
  • Kalkulačka daně z dividend
  • Mapa srovnání daní v EU
  • Srovnání životních nákladů

Upozornění

Tento průvodce slouží pouze k obecným informačním a vzdělávacím účelům. Nepředstavuje daňové, právní, účetní ani investiční poradenství. Irské daňové zacházení závisí na rezidenci, statusu ordinary residence, domicilu, převodech prostředků do Irska, zařazení produktů a individuálních okolnostech. Pravidla i praxe Revenue se mohou měnit. Před podáním přiznání nebo rozhodnutím o investici, přestěhování či podnikání ověřte aktuální situaci u Revenue Commissioners nebo kvalifikovaného irského daňového poradce.

Zdroje

Právní předpisy EU a daně

Další vzdělávací zdroje

Matias Buće má formální vzdělání v oblasti správního práva a více než deset let zkušeností se studiem globálních trhů, obchodování na devizovém trhu a osobních financí. Jeho právní vzdělání formuje jeho přístup k investování, s důrazem na regulaci, strukturu a řízení rizik. Na Finorumu píše o široké škále finančních témat, od evropských ETF až po praktické strategie osobních financí pro individuální investory.

Sources & References

EU regulations & taxation

Additional educational resources

Související příspěvky

Obsah

→ Index
Přejít nahoru