Daně v Lucembursku 2026: Co by měl vědět každý investor

Poslední aktualizace: 6. září 2026

Lucembursko může být pro trpělivé soukromé investory mimořádně zajímavé, nelze je však obecně označit za zemi s nízkými daněmi. Zisk rezidentní fyzické osoby z akcií, dluhopisů nebo podílů ve fondech držených déle než šest měsíců je zpravidla osvobozen, pokud investice nepředstavuje významnou majetkovou účast. Při prodeji do šesti měsíců však může zisk podléhat běžným progresivním sazbám. Mzda, řada dividend a investiční příjmy mohou dosáhnout nejvyšší sazby daně z příjmů fyzických osob 42 %, navýšené o přirážku do fondu zaměstnanosti.

Zásadní je proto rozlišovat mezi osvobozenými dlouhodobými zisky a zdanitelnými příjmy. Stejně důležitá jsou pravidla pro významné podíly, konečná 20% daň ze způsobilých úroků a skutečnost, že výplata výnosu z ETF automaticky nezískává výhodné zacházení dostupné pro některé dividendy společností.

Tento průvodce vysvětluje lucemburská pravidla platná v roce 2026 pro zaměstnance, soukromé investory, osoby na volné noze a lidi, kteří se stěhují nebo pracují mezi státy. Vychází z informací dostupných k 6. září 2026 a tam, kde je to možné, využívá oficiální lucemburské zdroje.

Přehled daní: Hlavní čísla na jednom místě

Druh daně nebo odvodu	Sazba nebo pravidlo pro rok 2026	Důležitá poznámka
Daň z příjmů fyzických osob	0–42 %	Progresivní sazebník; přirážka do fondu zaměstnanosti obvykle zvyšuje vypočtenou daň o 7 %, u vyšších příjmů o 9 %
Maximální sazba daně z příjmů včetně přirážky	45,78 %	42 % × 1,09; na příslušné příjmy se může vztahovat i samostatný 1,4% příspěvek na pojištění závislosti na péči
Zisky z cenných papírů v soukromém majetku	Obvykle 0 % po více než 6 měsících	Platí pro soukromé držby nepředstavující významnou účast; krátkodobé držby a významné účasti mají jiná pravidla
Krátkodobé zisky z cenných papírů	Progresivní sazby	Platí při době držby šest měsíců nebo méně; roční čisté zisky pod 500 € jsou osvobozeny
Dlouhodobý zisk z významné účasti	Polovina celkové daňové sazby poplatníka	Účast je obecně významná při podílu nad 10 %; může se uplatnit zvláštní nezdanitelná částka
Lucemburská srážková daň z dividend	15 %	Obvykle jde o zálohu, nikoli nutně o konečnou daňovou povinnost
Osvobození způsobilých dividend	50 %	Do základu daně vstupuje pouze 50 % způsobilé dividendy společnosti; neplatí automaticky pro každou výplatu výnosu z fondu
Způsobilé úroky	Konečná srážková daň 20 %	RELIBI se obecně uplatňuje prostřednictvím lucemburského platebního zprostředkovatele; jiné úroky mohou vyžadovat vyměření daně
Základní sazba DPH	17 %	Snížené sazby činí 14 %, 8 % a 3 %
Důchodové pojistné zaměstnance	8,5 %	V roce 2026 zvýšeno z 8 %; platí maximální vyměřovací základ
Nemocenské pojistné zaměstnance	2,8 %	Platí maximální vyměřovací základ; může se přidat složka 0,25 % na peněžité dávky
Příspěvek na pojištění závislosti na péči	1,4 %	Platí odlišná pravidla základu; s výjimkami se vztahuje také na zdanitelné příjmy a zisky z portfolia
Daň z příjmů právnických osob	16 %	Pro zdanitelné příjmy nad 200 000 €; kombinovaná sazba ve městě Lucemburk činí 23,87 %
Daň z čistého majetku fyzických osob	Není zavedena	Lucemburské společnosti mohou dani z čistého majetku podléhat
Zdaňovací období	Kalendářní rok	1. ledna až 31. prosince
Lhůta pro přiznání fyzické osoby	31. prosince následujícího roku	Formulář 100 za rok 2025 se podává do 31. prosince 2026
Daňová správa	ACD	Administration des contributions directes – správa přímých daní

Daňová rezidence v Lucembursku

Lucemburský rezident obecně podléhá zdanění celosvětových příjmů. Nerezident obvykle podléhá pouze zdanění příjmů ze zdrojů v Lucembursku, s přihlédnutím k vnitrostátním předpisům a příslušné smlouvě o zamezení dvojího zdanění.

Rezidence se neurčuje podle občanství. Fyzická osoba je obecně rezidentem, pokud má:

• daňové bydliště v Lucembursku, tedy stálý domov, který si hodlá ponechat;
• nebo obvyklý pobyt v Lucembursku.

Nepřetržitý pobyt delší než šest měsíců obvykle zakládá obvyklý pobyt. Krátká přerušení se při posuzování nepřetržitosti zpravidla nezohledňují, takže opakované víkendové odjezdy ze země rezidenci nutně nevylučují.

Podle vnitrostátních pravidel může být člověk rezidentem dvou zemí současně. Daňová smlouva pak zpravidla řeší dvojí rezidenci postupným posouzením stálého bytu, střediska životních zájmů, obvyklého pobytu a státní příslušnosti. Výsledek určuje, která země osobu považuje za rezidenta pro účely smlouvy a jak se odstraní dvojí zdanění.

Zvláštní pozornost potřebují přeshraniční pracovníci. Samotná práce v Lucembursku z člověka lucemburského rezidenta nedělá, Lucembursko však může zdanit mzdu za práci fyzicky vykonávanou na svém území. Dny odpracované z domova v Belgii, Francii, Německu nebo jiné zemi mohou ovlivnit rozdělení práva na zdanění podle příslušné smlouvy i pravidla sociálního zabezpečení.

Daň z příjmů fyzických osob

Lucembursko používá progresivní sazebník. V roce 2026 se zdanitelný příjem do 13 230 € zdaňuje 0 %. Sazby poté začínají na 8 % a přes řadu úzkých pásem rostou až na 42 % u příjmů nad 234 870 €. Výpočet je vhodné ověřit pomocí oficiálních daňových sazebníků a kalkulačky daňové správy.

Vybraná pásma sazebníku pro daňovou třídu 1:

Zdanitelný příjem	Zákonná mezní sazba
Do 13 230 €	0 %
13 230–15 435 €	8 %
24 255–26 550 €	14 %
35 730–38 025 €	24 %
54 090–117 450 €	39 %
117 450–176 160 €	40 %
176 160–234 870 €	41 %
Nad 234 870 €	42 %

Jde o mezní sazby: dosažení vyššího pásma neznamená, že se touto sazbou zdaní celý příjem.

Přirážka do fondu zaměstnanosti

Přirážka do fondu zaměstnanosti se počítá ze samotné daně z příjmů, nikoli přímo ze zdanitelného příjmu. Obecně činí 7 %. Zvyšuje se na 9 %, pokud zdanitelný příjem přesáhne 150 000 € u tříd 1 a 1a nebo 300 000 € u třídy 2. Maximální 42% sazba tak po 9% přirážce dosahuje 45,78 %.

Příspěvek 1,4 % na pojištění závislosti na péči je samostatný odvod. Neměl by se zaměňovat s přirážkou do fondu zaměstnanosti a jeho základ není totožný se zdanitelným příjmem.

Daňové třídy

Současný systém má tři hlavní třídy:

• Třída 1: většina svobodných poplatníků;
• Třída 1a: někteří samoživitelé, ovdovělí poplatníci a poplatníci ve věku alespoň 65 let;
• Třída 2: manželé a registrovaní partneři splňující příslušné podmínky.

Daňová třída může výsledek výrazně ovlivnit, zejména u párů s rozdílnými příjmy. Na rok 2028 byla navržena reforma nahrazující tyto třídy individuálním zdaněním, není však součástí pravidel pro rok 2026.

Odpočty a slevy na dani

Možné odpočty zahrnují povinné sociální odvody, způsobilé penzijní příspěvky, některé pojistné, způsobilé úroky z dluhů a další zvláštní výdaje, vždy při splnění podmínek a limitů. Slevy na dani mohou záviset také na zaměstnání, důchodu, samostatné činnosti, příjmech a rodinných poměrech. Daň sražená ze mzdy je pouze zálohou a nemusí odpovídat konečné roční povinnosti.

Příklad: Mzda 60 000 €

Svobodný zaměstnanec v daňové třídě 1 s příjmem 60 000 € neplatí 39 % z celé mzdy. Sociální odvody a přípustné odpočty snižují základ daně, na který se následně uplatní progresivní pásma a připočte přirážka do fondu zaměstnanosti. Konečný čistý příjem závisí na zaměstnaneckých výhodách, odpočtech, nastavení mezd a rodinných okolnostech. Obecná kalkulačka proto poskytuje odhad, nikoli konečný výsledek pro daňové přiznání.

Odvody na sociální zabezpečení

Od 1. ledna 2026 se celkové důchodové pojistné zvýšilo z 24 % na 25,5 % a dělí se rovným dílem mezi zaměstnance, zaměstnavatele a stát. Zaměstnanec i zaměstnavatel tak na důchodové pojištění odvádějí každý 8,5 %.

Mezi hlavní povinné zaměstnanecké odvody patří:

Složka odvodu zaměstnance	Sazba pro rok 2026	Poznámka k základu
Důchodové pojištění	8,5 %	Hrubá odměna, maximálně ze základu 13 856,63 € měsíčně
Nemocenské pojištění	2,8 %	Hrubá pravidelná odměna, stejný měsíční strop
Peněžité dávky	Obecně 0,25 %	Závisí na kategorii odměny
Pojištění závislosti na péči	1,4 %	Bez běžného stropu sociálního pojištění; základ z příjmů z výdělečné činnosti se v roce 2026 snižuje o 692,83 € měsíčně

Zaměstnavatel hradí odpovídající důchodové a zdravotní složky a může nést také náklady na úrazové pojištění, vzájemné pojištění zaměstnavatelů a pracovnělékařskou péči. Jeho náklady proto převyšují hrubou mzdu, neexistuje však jediné univerzálně správné procento odvodů zaměstnavatele.

Oficiální sociální parametry Centra sociálního zabezpečení (CCSS) potvrzují sazby pro rok 2026 i měsíční strop 13 856,63 € platný po červnové indexaci. Zdanitelné čisté příjmy z portfolia a zdanitelné kapitálové zisky rezidentů mohou podléhat také 1,4% příspěvku na pojištění závislosti na péči, s výjimkou úroků zahrnutých do režimu konečné 20% srážkové daně.

Kapitálové zisky z akcií, dluhopisů a ETF

Lucemburská pravidla pro soukromé investory vycházejí ze dvou otázek:

1. Bylo aktivum drženo déle než šest měsíců?
2. Představuje držba významnou majetkovou účast?

Držby nepředstavující významnou účast

Podle oficiálních pokynů portálu Guichet.lu k cenným papírům platí pro soukromou držbu, která není významnou účastí:

• zisk realizovaný do šesti měsíců od pořízení je spekulativním příjmem a podléhá progresivním sazbám;
• zisk realizovaný po více než šesti měsících je obecně osvobozen.

Jde o osvobození podle doby držby, nikoli o nezdaněný investiční účet. Přesná data pořízení jsou proto zásadní. U prodeje přesně šest měsíců po nákupu nelze bez dalšího předpokládat splnění podmínky „více než šest měsíců“.

Podle oficiálního vysvětlení ACD a portálu Guichet k prodeji cenných papírů mohou krátkodobé zisky podléhat běžným progresivním sazbám, příslušné přirážce a příspěvku na pojištění závislosti na péči. Pokud jsou celkové příslušné zisky za kalendářní rok nižší než 500 €, nepodléhají zdanění. Tato hranice se týká zisků, nikoli celkových příjmů z prodeje.

Významné majetkové účasti

Účast je obecně významná, pokud poplatník sám nebo společně s manželem či partnerem a nezletilými dětmi přímo či nepřímo držel více než 10 % společnosti kdykoli během pěti let před prodejem. Tento test vysvětlují také vládní pokyny k převodu podílů.

Dlouhodobé zisky z významné účasti zůstávají zdanitelné i po šesti měsících. Obecně se zdaňují polovinou celkové daňové sazby poplatníka a případně příspěvkem na pojištění závislosti na péči. K dispozici může být nezdanitelná částka 50 000 €, zvýšená na 100 000 € u společně zdaňovaných manželů nebo partnerů. Její využití je však omezeno v rámci desetiletého období a vyžaduje individuální výpočet.

Test nezkoumá pouze to, zda investor vlastní více než 10 % v den prodeje. Výsledek může změnit dřívější vlastnictví během pětiletého období i související rodinné podíly.

Kapitálové ztráty

Ztráty ze zdanitelných soukromých prodejů lze obecně započíst proti ziskům stejné příslušné kategorie v témže roce. Obvykle je nelze použít proti mzdě, dividendám nebo jiným běžným příjmům a nevyužité soukromé kapitálové ztráty se zpravidla nepřevádějí do dalších let.

Ekonomicky skutečná ztráta z dlouhodobé držby, která nepředstavuje významnou účast, je mimo zdanitelnou kategorii stejně jako osvobozený zisk. Nezakládá proto obecný daňový odpočet.

Pořizovací hodnota a evidence

Investoři by měli uchovávat potvrzení obchodů a výpisy s datem pořízení, datem prodeje, množstvím, cenou, transakčními poplatky, korporátními událostmi a případným měnovým přepočtem. U investic v cizí měně je nutné každou příslušnou částku přepočítat na eura doložitelným kurzem k datu transakce. Zisk uvedený brokerem v dolarech či librách není automaticky lucemburským zdanitelným ziskem.

ETF a investiční fondy

Prodej ETF nebo podílů ve fondech se u soukromého investora obecně řídí stejnou šestiměsíční logikou kapitálových zisků jako ostatní cenné papíry. Lucembursko neuplatňuje obecnou každoroční daň z fiktivního prodeje u běžného rezidenta jen proto, že akumulační ETF ponechává výnosy uvnitř fondu.

To však neznamená, že jsou akumulační a distribuční fondy totožné:

• Akumulační fond: ponechané výnosy se obvykle promítají do hodnoty podílu. Investor obecně řeší lucemburskou daň při prodeji podílů s přihlédnutím k době držby a pravidlům významné účasti.
• Distribuční fond: peněžní výplaty výnosů jsou obvykle zdanitelnými příjmy z movitého kapitálu v roce přijetí.

Osvobození 50 % způsobilých dividend společností nelze automaticky uplatňovat na výplatu výnosu z ETF. Výplatu z fondu je třeba zařadit podle jeho právní formy, daňového statusu a dokumentace. Samotný status UCITS, tedy splnění evropských pravidel kolektivního investování, neprokazuje nárok na dividendové osvobození.

Toto rozlišení je zvlášť důležité pro investory přebírající roční přehled od zahraničního brokera. Označení typu „dividenda“ v rozhraní brokera není pro lucemburské daňové právo rozhodující.

Dividendy

Dividendy lucemburských společností vyplácené fyzickým osobám obecně podléhají 15% srážkové dani. U lucemburského rezidenta se tato srážka obvykle započítává jako záloha na konečnou daň z příjmů; nejde o univerzální konečnou daň.

Způsobilé dividendy mohou využít 50% osvobození. Obecně se může vztahovat na dividendy od plně zdanitelné lucemburské kapitálové společnosti, způsobilé společnosti z EU nebo společnosti se sídlem ve smluvní zemi, která podléhá dani srovnatelné s lucemburskou daní z příjmů právnických osob. Podmínky a způsob přiznání vysvětlují oficiální pokyny k dividendám.

Při uplatnění osvobození vstupuje do základu daně 50 % hrubé dividendy. Odpovídajícím způsobem jsou omezeny i související odpočitatelné výdaje. Výsledkem není jednoduchá paušální daň 7,5 %: zdanitelná polovina podléhá progresivní sazbě investora a následně se zohlední započitatelná srážková daň.

Zahraniční dividendy se obecně přiznávají v hrubé výši. Úleva na zahraniční srážkovou daň závisí na příslušné smlouvě a lucemburských pravidlech zápočtu. Pokud země zdroje srazila více, než dovoluje smluvní sazba, je obvykle nutné žádat o vrácení přebytku v této zemi; v Lucembursku jej nelze neomezeně započíst.

Pro způsobilé příjmy z movitého kapitálu a některé úroky je obecně dostupná roční nezdanitelná částka 1 500 €, případně 3 000 € u společně zdaňovaných párů. Je společná pro příslušné kategorie příjmů a nevzniká znovu pro každý účet.

Příjmy z úroků

Lucembursko má režim konečné srážkové daně z úroků známý jako RELIBI.

Lucemburský platební zprostředkovatel obecně sráží 20 % ze způsobilých úroků vyplácených fyzické osobě, která je lucemburským rezidentem. Tato srážka vypořádává daňovou povinnost, takže se úrok obvykle nepřičítá k progresivně zdaňovaným příjmům. Pokyny ACD k režimu RELIBI popisují také možnost zvolit 20% zdanění některých způsobilých úroků přijatých prostřednictvím platebních zprostředkovatelů v jiném státě EU nebo Evropského hospodářského prostoru (EHP).

Úroky mimo tento režim může být nutné přiznat a zdanit progresivními sazbami. Zařazení závisí na účtu, nástroji, plátci a částce. Na některé běžné a spořicí účty se například mohou vztahovat osvobození nebo limity, zatímco úroky z dluhopisů běžně spadají do RELIBI.

Od roku 2026 mohou úroky ze způsobilých státních dluhopisů při splnění zákonných podmínek využít zvláštní osvobození. Investoři by měli ověřit konkrétní emisi a nepředpokládat, že podmínky splňuje každý státní dluhopis nebo dluhopis veřejného sektoru.

Kryptoměny

Lucembursko na kryptoaktiva obecně uplatňuje svůj rámec soukromých spekulativních zisků. Poplatníci by měli zohlednit také oběžník daňové správy k virtuálním měnám:

• zisky z prodejů do šesti měsíců mohou podléhat progresivním sazbám;
• zisky po více než šesti měsících mohou být osvobozeny, pokud činnost zůstává správou soukromého majetku;
• relevantní může být roční hranice 500 € pro spekulativní zisky.

Směna jedné kryptoměny za jinou může představovat zdanitelnou realizaci, i když na bankovní účet nepřijdou žádná eura. Výsledek mohou realizovat také platby za zboží, převod na stablecoin a další převody ekonomického vlastnictví.

Časté, organizované nebo komerčně provozované obchodování může být zařazeno jako podnikatelská činnost namísto správy soukromého portfolia. Samostatné posouzení vyžadují i těžba, odměny ze stakingu, tokeny získané v souvislosti se zaměstnáním a podnikatelské příjmy. Šestiměsíční osvobození na ně nelze automaticky rozšiřovat.

Pravidla vykazování podle unijní směrnice DAC8 se začala uplatňovat od roku 2026, přičemž první hlášení obecně následují podle harmonogramu provádění. Investoři by měli počítat s tím, že regulovaní poskytovatelé budou stále častěji předávat identifikační a transakční údaje, a uchovávat úplné záznamy z peněženek i burz.

Zaměstnání, práce na volné noze a podnikatelské příjmy

Mzda za práci vykonávanou v Lucembursku podléhá srážkám daně ze mzdy a zaměstnaneckým sociálním odvodům. Zdanitelné mohou být také nepeněžní výhody, včetně některých forem poskytnutého bydlení, služebního vozu nebo akciového odměňování. Roční přiznání či vyrovnání může být nutné i tehdy, když se daň srážela každý měsíc.

Skutečně samostatný pracovník nebo individuální podnikatel podléhá osobnímu zdanění čistého podnikatelského či profesního zisku. Odpočitatelné náklady musí souviset s dosažením tohoto příjmu a být řádně doloženy. Podle činnosti a obratu může vzniknout také povinnost registrace k DPH, obecní podnikatelské daně a sociálních odvodů OSVČ.

Označení vztahu jako práce „na volné noze“ neurčuje jeho daňové zacházení. Pokud okolnosti připomínají zaměstnání, například závislost na jediném klientovi, dohled, pevnou pracovní dobu a omezené podnikatelské riziko, mohou jej lucemburské úřady překvalifikovat.

Režim pro zaměstnance přicházející ze zahraničí

Způsobilí zaměstnanci přijatí nebo vyslaní ze zahraničí mohou využít režim pro impatrianty. Podle pravidel platných od roku 2025 je osvobozeno 50 % způsobilé hrubé roční odměny, přičemž se osvobození počítá z odměny nejvýše 400 000 €. Maximální osvobození tak činí 200 000 € ročně.

Nejde o automatickou úlevu pro každého zahraničního pracovníka. Zaměstnanec i zaměstnavatel musí splnit podrobné podmínky předchozí rezidence, náboru nebo vyslání, kvalifikace, zaměstnání v Lucembursku a odměňování. Zaměstnavatel má navíc každoroční oznamovací povinnosti. Před uplatněním úlevy ve mzdě je třeba ověřit oficiální pokyny k režimu pro impatrianty.

Daň z příjmů právnických osob

Od zdaňovacího období 2025 činí lucemburská daň z příjmů právnických osob 14 % u zdanitelných příjmů pod 175 000 € a 16 % nad 200 000 €. Mezi těmito částkami se používá přechodný vzorec. K dani z příjmů právnických osob se připočítává solidární přirážka 7 %.

Společnosti mohou platit také obecní podnikatelskou daň. Ve městě Lucemburk činí obecní sazba 6,75 %, což pro společnost se zdanitelnými příjmy nad 200 000 € znamená kombinovanou základní sazbu přibližně 23,87 %. Sazby se mezi obcemi liší. Sazbu daně z příjmů právnických osob a rámec podávání přiznání vysvětlují oficiální pokyny portálu Guichet.lu ke zdanění společností.

Společnosti mohou navíc podléhat dani z čistého majetku a minimální dani z čistého majetku. Společnost by se neměla zakládat pouze na předpokladu, že její základní 16% sazba bude nižší než osobní daň. Srovnání mění mzda, výplata dividend, účetnictví, sociální odvody a pravidla proti zneužití.

DPH

Základní sazba DPH v Lucembursku činí 17 %. Snížené sazby jsou:

• 14% mezisazba;
• 8% snížená sazba;
• 3% zvlášť snížená sazba.

Použitá sazba závisí na konkrétním plnění. Přeshraniční digitální služby, elektronický obchod, nemovitosti a finanční služby mají zvláštní pravidla místa plnění nebo osvobození. Osoba na volné noze poskytující služby zahraničním klientům by proto měla určit, kde se DPH odvádí, a nepoužívat automaticky sazbu 17 %.

Nemovitosti a příjmy z nájmu

Lucemburské nemovitosti podléhají obecní dani z nemovitostí. Částka závisí na úředně stanovené jednotkové hodnotě, obecním vyměření a místní sazbě. Neexistuje proto jediné celostátní procento, které by roční daň přesně vystihovalo.

Čisté příjmy z nájmu se obecně zdaňují progresivními sazbami daně z příjmů fyzických osob. Mezi odpočitatelné položky mohou patřit způsobilé náklady na financování, údržbu a odpisy, při splnění podrobných pravidel. Od roku 2026 se může zvláštní 10% odpisová sazba vztahovat na způsobilé výdaje na energeticky udržitelné renovace dokončené méně než devět let před začátkem zdaňovacího období.

Zisky ze soukromých nemovitostí se řídí jinými pravidly než šestiměsíčním testem u cenných papírů. Prodej do dvou let může být považován za spekulativní zisk a zdaněn běžnými sazbami. Zisk po více než dvou letech obecně podléhá odlišnému dlouhodobému režimu. Úleva může být dostupná pro hlavní bydliště a v příslušných případech také prostřednictvím pravidelně využitelné nezdanitelné částky. Nemovitostní transakce vyžadují samostatný výpočet, protože pořizovací náklady, výdaje na zhodnocení a pravidla přecenění mohou výši zisku podstatně změnit.

Dědictví, dary a daň z majetku

Lucembursko nemá každoroční daň z čistého majetku fyzických osob. To nelze zaměňovat s daní z čistého majetku společností, kterou spravuje ACD.

Dědická daň závisí na rezidenci zůstavitele, umístění majetku, vztahu dědice k zůstaviteli a na tom, zda převod přesahuje dědicův zákonný podíl. Dědicové v přímé linii mohou být u zákonného podílu osvobozeni, zatímco částky nad něj mohou být zdaněny. Zacházení s manželi, registrovanými partnery a vzdálenějšími příjemci se liší a progresivní přirážky mohou s rostoucím dědickým podílem zvýšit základní sazby.

Darovací daň úzce souvisí s registračními a notářskými pravidly. Sazby se liší podle příbuzenského vztahu a druhu převodu. Neformální převod za života a registrovaný dar nemusí mít stejný výsledek.

Přeshraniční dědictví vyžaduje zvláštní pozornost, protože se mohou vzájemně ovlivňovat lucemburská dědická daň, zahraniční pozůstalostní či dědická daň, pravidla povinných dědických podílů a umístění majetku. Absence osobní majetkové daně neznamená, že dědickou daň není třeba řešit.

Daňově zvýhodněné spoření a investování

Lucembursko nenabízí obecný daňově zvýhodněný investiční účet pro drobné investory přímo srovnatelný s britským ISA. Hlavní výhodou běžného soukromého portfolia cenných papírů je osvobození způsobilých držeb, které nepředstavují významnou účast a trvají déle než šest měsíců.

Daňová úleva může být dostupná u způsobilých smluv osobního penzijního spoření a některých pojistných produktů v rámci zákonných podmínek a limitů odpočtu. Proti případnému odpočtu je třeba zvážit poplatky produktu, dobu vázanosti prostředků, zdanění pojištění a investiční možnosti. Samotný daňový odpočet z produktu dobrou investici nedělá.

Přiznávání zahraničních investic

Lucemburští rezidenti obecně musí přiznávat zdanitelné celosvětové investiční příjmy bez ohledu na to, zda broker sídlí v Lucembursku, nebo v zahraničí. Zahraniční broker lucemburskou daňovou povinnost neruší a nemusí transakce zařazovat podle lucemburských pravidel.

Přiznání připravujte podle původních dokladů, nikoli pouze podle jediného „daňového souhrnu“. Uchovávejte:

• roční výpisy z účtů a jednotlivá potvrzení obchodů;
• data a náklady každého pořízení a prodeje;
• doklady o dividendách a výplatách výnosů z fondů;
• přehledy hrubých úroků a srážkové daně;
• doklady o zahraniční zaplacené dani;
• záznamy o korporátních událostech;
• použité kurzy pro přepočet na eura a popis metody;
• doklady prokazující držbu delší než šest měsíců.

Systémy automatické výměny informací, jako jsou CRS, FATCA a DAC8, zvyšují dostupnost údajů o zahraničních účtech pro úřady. Správnou lucemburskou daňovou povinnost však za poplatníka nevypočítají.

Jak podat lucemburské daňové přiznání

Standardním přiznáním k dani z příjmů fyzických osob je formulář 100. Podání je možné elektronicky přes MyGuichet.lu, pomocí stažitelného PDF nebo v příslušných případech poštou.

Praktický postup podání

1. Shromážděte potvrzení o mzdě, důchodové doklady, bankovní a brokerské výpisy, evidenci zahraničních příjmů a doklady o odpočitatelných výdajích.
2. Oddělte osvobozené dlouhodobé prodeje od krátkodobých zdanitelných prodejů a významných majetkových účastí.
3. Správně zařaďte dividendy, výplaty výnosů z fondů a úroky. Zaznamenejte hrubé příjmy a veškeré lucemburské či zahraniční srážkové daně.
4. Důsledně přepočítejte částky v cizích měnách na eura.
5. Vyplňte formulář 100 a příslušné přílohy a podejte je do zákonného termínu.
6. Zkontrolujte oznámení o vyměření daně a uhraďte případný doplatek do data, které je v něm uvedeno. Proti chybám se můžete odvolat v příslušné lhůtě.

Formulář 100 nemusí podávat každý poplatník. Povinnost závisí na výši a druhu příjmů, souběhu více zaměstnání nebo důchodů, daňové třídě a dalších okolnostech. Někteří lidé bez povinnosti podat přiznání mohou požádat o roční vyrovnání nebo podat přiznání dobrovolně kvůli odpočtům či vrácení daně.

Oficiální pokyny k podání formuláře 100 stanoví termín na 31. prosince následujícího roku. Přiznání za rok 2025 je tedy nutné podat do 31. prosince 2026. Nespoléhejte na neformální prodloužení za toto datum.

Časté chyby, kterým se vyhnout

• Považovat každý zisk po šesti kalendářních měsících za osvobozený bez ověření, že doba držby byla delší než šest měsíců.
• Sledovat pouze vlastnictví v den prodeje a přehlížet pětiletý test významné účasti.
• Automaticky uplatňovat 50% osvobození dividend společností na výplaty z ETF nebo fondů.
• Přiznávat pouze čisté zahraniční dividendy namísto samostatného vykázání hrubého příjmu a srážkové daně.
• Předpokládat, že všechny úroky podléhají progresivnímu zdanění, a přehlédnout konečný 20% režim RELIBI.
• Používat zisk v základní měně brokera bez přepočtu každé příslušné částky na eura.
• Odečítat ztráty z osvobozených dlouhodobých držeb od mzdy nebo dividendových příjmů.
• Domnívat se, že zahraniční broker nebo kryptoměnová burza činí lucemburské přiznání dobrovolným.
• Zaměňovat absenci majetkové daně fyzických osob s daní z čistého majetku společností.
• Považovat měsíční srážky ze mzdy za důkaz, že není nutné přiznání ani roční vyrovnání.

Důležité termíny pro rok 2026

Položka	Datum
Zdaňovací období	1. ledna až 31. prosince 2026
Termín formuláře 100 za rok 2025	31. prosince 2026
Termín formuláře 100 za rok 2026	31. prosince 2027
Seznam impatriantů předkládaný zaměstnavatelem	Obecně do 31. ledna následujícího roku, podle příslušných procesních požadavků
Úhrada vyměřené daně	Datum uvedené v oznámení ACD o vyměření daně

Související průvodci a kalkulačky Finorum

• Investování v Lucembursku
• Kalkulačka čisté mzdy v Lucembursku
• Kalkulačka daně z kapitálových zisků v Lucembursku
• Kalkulačka zdanění ETF
• Kalkulačka daně z dividend
• Mapa srovnání daní v EU
• Srovnání životních nákladů

Co je pro investora rozhodující

Lucembursko je zvlášť příznivé pro soukromého investora, který drží diverzifikované portfolio cenných papírů nepředstavující významné účasti déle než šest měsíců. Tato výhoda se automaticky nevztahuje na mzdu, dividendy, výplaty z fondů, úroky, krátkodobé obchodování, velké podíly ani podnikatelskou činnost.

Pro většinu investorů jsou rozhodující jednoduché návyky: doložit data pořízení, rozlišovat dividendy společností od výplat z fondů, určit, zda úroky spadají do RELIBI, sledovat zahraniční srážky a vést evidenci v eurech. Tyto kroky pomáhají zabránit tomu, aby výhodu šestiměsíčního osvobození narušilo nesprávné zařazení nebo chybějící doklady.

Upozornění

Tento průvodce poskytuje obecné vzdělávací informace a nepředstavuje daňové, právní, účetní ani investiční poradenství. Lucemburské daňové zacházení závisí na rezidenci, daňové třídě, rodinných okolnostech, právní formě jednotlivých investic a příslušných smlouvách. Pravidla i správní praxe se mohou měnit. Zásadní rozhodnutí ověřte u Administration des contributions directes nebo kvalifikovaného lucemburského daňového poradce.

Zdroje

Evropská regulace a zdanění

• Guichet.lu: Lucemburská srážková daň z dividend
• Guichet.lu: Oficiální pokyny ke zdanění společností
• ACD: Oficiální daňové sazebníky a kalkulačka

Další vzdělávací zdroje

• CCSS: Oficiální sociální parametry
• Guichet.lu: Daňová rezidence v Lucembursku
• Guichet.lu: Sazby DPH v Lucembursku
• ACD / Guichet.lu: Zdanění prodeje cenných papírů
• Guichet.lu: Oficiální pokyny k dividendám
• Guichet.lu: Podání formuláře 100
• Guichet.lu: Režim pro zaměstnance přicházející ze zahraničí
• Guichet.lu: Převod podílů ve společnostech
• ACD: Správa přímých daní
• ACD: Daň z čistého majetku
• ACD: Pokyny k režimu RELIBI
• ACD: Oběžník k virtuálním měnám

Sources & References

Additional educational resources

• Ccss.public.lu — CCSS: Oficiální sociální parametry
• Guichet.public.lu — ACD / Guichet.lu: Zdanění prodeje cenných papírů
• Guichet.lu: Daňová rezidence v Lucembursku
• Guichet.lu: Oficiální pokyny k dividendám
• Guichet.lu: Oficiální pokyny ke zdanění společností
• Guichet.lu: Podání formuláře 100
• Guichet.lu: Převod podílů ve společnostech
• Guichet.lu: Režim pro zaměstnance přicházející ze zahraničí
• Guichet.lu: Sazby DPH v Lucembursku
• Impotsdirects.public.lu — ACD: Daň z čistého majetku
• ACD: Oběžník k virtuálním měnám
• ACD: Oficiální daňové sazebníky a kalkulačka
• ACD: Pokyny k režimu RELIBI
• ACD: Správa přímých daní