Daně na Maltě 2026: Příjmy, investice a remittance basis

Poslední aktualizace: 7. září 2026

Obsah

Maltskému daňovému systému nelze porozumět pouze podle nejvyšší 35% sazby daně z příjmů fyzických osob. Pro lidi, kteří se stěhují nebo pracují mezi státy, bývá rozhodující, kde příjem vznikl, zda má daná osoba na Maltě rezidenci a domicil a zda byl zahraniční příjem převeden či jinak přijat na Maltě. U investorů záleží také na právní povaze a umístění aktiva. Zahraniční kapitálový zisk může u rezidenta bez maltského domicilu zůstat mimo maltské zdanění i tehdy, když jsou prostředky přivedeny na Maltu, zatímco zahraniční dividenda přijatá na Maltě může být zdanitelná.

Malta používá také systém plného zápočtu daně společnosti u dividend řady maltských společností, volitelnou konečnou 15% srážkovou daň u vymezených investičních příjmů, osvobození některých kotovaných akcií a zvláštní pobytové programy. Tyto prvky mohou být výhodné, snadno však dochází k jejich přílišnému zjednodušování.

Tento průvodce vysvětluje hlavní maltská pravidla platná v roce 2026 pro zaměstnance, investory, osoby na volné noze, přistěhovalce a digitální nomády. Vychází z informací dostupných k 7. září 2026 a opírá se především o Maltskou daňovou a celní správu (MTCA), další maltské veřejné instituce a právní předpisy.

Přehled daní: Hlavní čísla na jednom místě

Druh daně nebo odvodu	Sazba nebo pravidlo pro rok 2026	Důležitá poznámka
Daň z příjmů fyzických osob	0–35 %	Progresivní sazby; pásma závisí na režimu pro jednotlivce, manžele nebo rodiče
Kapitálové zisky	Při zdanitelnosti zpravidla běžné mezní sazby	Neexistuje univerzální jednotná sazba; platí osvobození a zvláštní pravidla převodů nemovitostí
Zisky z některých kotovaných akcií	Osvobozeny	Za zákonných podmínek; některé účasti ve schématech kolektivního investování jsou vyloučeny
Dividendy maltských společností	Systém plného zápočtu	Daň společnosti se obecně započítává společníkovi; dodatečná daň může být při splnění podmínek nulová
Některé investiční příjmy	Volitelná konečná srážková daň 15 %	Platí pro vymezené příjmy a způsobilé příjemce, nikoli pro každý investiční výnos
Zahraniční příjmy rezidenta bez maltského domicilu	Zdaněny při přijetí na Maltě	Příjmy ze zdrojů na Maltě zůstávají zdanitelné; může se uplatnit zvláštní minimální daň
Zahraniční kapitálové zisky rezidenta bez maltského domicilu	Obecně nezdaněny	Obvykle zůstávají mimo maltské zdanění i při převedení prostředků na Maltu, pokud skutečně jde o zahraniční kapitálový zisk
Základní sazba DPH	18 %	Snížené sazby zahrnují 12 %, 7 % a 5 %; existují také nulové sazby a osvobození
Sociální pojištění zaměstnance	Obecně 10 %	Platí týdenní minima a stropy; strop pro rok 2026 závisí na roce narození
Sociální pojištění zaměstnavatele	Obecně 10 % + příspěvek na mateřství	Platí týdenní stropy; příspěvek na mateřství obecně činí 0,3 % v rámci tabulkových limitů
Daň z příjmů právnických osob	35 %	Vrácení části daně společníkům a mechanismy daňové skupiny mohou u způsobilých struktur změnit efektivní zatížení
Každoroční daň z vlastnictví nemovitosti	Obecně není zavedena	Při pořízení či prodeji se může uplatnit poplatek z převodu a daň z převodu nemovitosti
Dědická nebo pozůstalostní daň	Obecně není zavedena	Přesto může vzniknout poplatek z listin a převodů, zejména u maltských nemovitostí nebo cenných papírů
Daň z majetku fyzických osob	Není zavedena	Neexistuje obecná každoroční daň z čistého majetku
Zdaňovací období	Kalendářní rok	Příjem vzniká v základním roce a vyměřuje se v následujícím roce
Lhůta pro přiznání fyzické osoby	30. června papírově; 31. července online	Obě data se vztahují k následujícímu roku; řiďte se aktuálními pokyny MTCA
Daňová správa	MTCA	Malta Tax and Customs Administration – Maltská daňová a celní správa

Rezidence, obvyklá rezidence a domicil

Malta neurčuje daňovou rezidenci pouze jedním mechanickým počtem dnů. Osoba, která na Maltě během kalendářního roku stráví více než 183 dnů, je obecně rezidentem pro daný rok. Rezidence však může vzniknout také na základě okolností a úmyslu na Maltě žít. Člověk, který přijede s cílem usadit se na Maltě, se může stát rezidentem již od příjezdu, nikoli teprve 184. den. MTCA tyto rozdíly vysvětluje na oficiální stránce k daňové rezidenci.

Relevantní okolnosti zahrnují dostupnost bydlení, pravidelnost a délku návštěv, rodinné a ekonomické vazby, zaměstnání a záměr osoby. Pokud ji za rezidenta považuje také jiná země, je rezidence podle daňové smlouvy samostatnou otázkou.

Obvyklá rezidence obecně označuje pobyt v rámci běžného či pravidelného způsobu života. Domicil je hlubší právní pojem: zjednodušeně jde o zemi, kterou člověk považuje za svůj trvalý domov. Každý má původní domicil a jeho nahrazení zvoleným domicilem vyžaduje skutečný pobyt v nové zemi i úmysl zůstat tam trvale nebo na neurčito. Občanství, povolení k pobytu ani daňová rezidence samy o sobě domicil neurčují.

Z tohoto rozlišení vyplývají tři běžné daňové situace:

Postavení	Obecný rozsah maltského zdanění
Obvykle rezidentní osoba s domicilem na Maltě	Celosvětové příjmy a celosvětové zdanitelné kapitálové zisky
Obvykle rezidentní osoba bez domicilu na Maltě	Příjmy a zisky ze zdrojů na Maltě plus zahraniční příjmy přijaté na Maltě; zahraniční kapitálové zisky jsou obecně vyloučeny i při převedení na Maltu
Nerezident	Pouze příjmy a zdanitelné zisky ze zdrojů na Maltě, s přihlédnutím k osvobozením a smlouvám

Platí významné výjimky. Osoba v manželství s někým, kdo je obvykle rezidentní a má domicil na Maltě, i někteří dlouhodobí či trvalí rezidenti mohou podléhat celosvětovému zdanění namísto režimu zdanění zahraničních příjmů při jejich přijetí na Maltě, označovaného jako remittance basis. Rámec a jeho výjimky podrobně vysvětlují pokyny MTCA k režimu remittance basis.

Co se považuje za přijetí příjmu na Maltě?

Posouzení remitence závisí na skutečných okolnostech. Její význam je širší než pouhý převod peněz ze zahraniční banky do maltské. Zahraniční příjem může být považován za přijatý na Maltě, pokud je:

převeden nebo vložen na Maltě;
utracen na Maltě prostřednictvím zahraniční karty nebo účtu;
použit k úhradě maltského dluhu nebo účtu kreditní karty;
postoupen či zpřístupněn jiné osobě na Maltě;
použit k pořízení nemovitosti nebo úhradě životních nákladů na Maltě.

U peněz použitých na běžné životní výdaje se obecně předpokládá, že pocházejí z příjmů, pokud poplatník neprokáže jejich kapitálový původ. Rezident bez maltského domicilu, který na jednom účtu mísí mzdu, dividendy, zisky a úspory z doby před příjezdem, si proto může výrazně zkomplikovat prokazování původu prostředků.

Kde je to prakticky možné, veďte zahraniční příjmy, zahraniční kapitálové zisky a takzvaný čistý kapitál na oddělených účtech. „Čistý kapitál“ obvykle znamená doložené peníze existující před vznikem maltské rezidence nebo kapitálová plnění, která nejsou příjmem. Oddělení účtů nemění zákon, ale pomáhá prokázat, co bylo na Maltu převedeno.

Minimální daň pro některé rezidenty bez domicilu

Obvykle rezidentní osoba bez maltského domicilu může podléhat minimální maltské dani 5 000 €, pokud jí v předchozím kalendářním roce vznikly zahraniční příjmy alespoň 35 000 €, které nebyly celé přijaty na Maltě. Hranice se posuzuje společně u manželů žijících spolu. Pravidlo neplatí tam, kde se již uplatňuje jiný maltský režim minimální daně, a při výpočtu minima se započítávají vymezené maltské daně. Výpočet se provádí před úlevou na dvojí zdanění. Podmínky a postup obsahují oficiální pokyny k režimu remittance basis.

To znamená, že „nic jsem na Maltu nepřevedl“ nemusí vždy znamenat „žádnou daň nedlužím“.

Sazby daně z příjmů fyzických osob pro rok 2026

Malta používá sazby 0 %, 15 %, 25 % a 35 %. Sazba 35 % začíná nad 60 000 €, ale částka odečítaná podle oficiální tabulky sazeb pro fyzické osoby na rok 2026 zachovává výhodu nižších pásem.

Sazby pro jednotlivce

Zdanitelný příjem	Sazba	Částka odečítaná od vypočtené daně
0–12 000 €	0 %	0 €
12 001–16 000 €	15 %	1 800 €
16 001–60 000 €	25 %	3 400 €
Nad 60 000 €	35 %	9 400 €

Sazby pro manžele

Standardní sazebník pro manžele zůstává dostupný a vedle něj se na způsobilé rezidentní rodiny s dětmi vztahují nové výhodnější sazebníky.

Sazebník	Pásmo 0 %	Pásmo 15 %	Pásmo 25 %	Pásmo 35 %
Standardní pro manžele	Do 15 000 €	15 001–23 000 €	23 001–60 000 €	Nad 60 000 €
Manželé s jedním dítětem splňujícím podmínky	Do 17 500 €	17 501–26 500 €	26 501–60 000 €	Nad 60 000 €
Manželé se dvěma nebo více dětmi splňujícími podmínky	Do 22 500 €	22 501–32 000 €	32 001–60 000 €	Nad 60 000 €

Odpovídající částky odečítané od daně činí pro 15%, 25% a 35% pásmo standardního sazebníku 2 250 €, 4 550 € a 10 550 €; u sazebníku s jedním dítětem 2 625 €, 5 275 € a 11 275 €; a u sazebníku se dvěma nebo více dětmi 3 375 €, 6 575 € a 12 575 €.

Sazby pro rodiče

Sazebník	Pásmo 0 %	Pásmo 15 %	Pásmo 25 %	Pásmo 35 %
Standardní pro rodiče	Do 13 000 €	13 001–17 500 €	17 501–60 000 €	Nad 60 000 €
Rodič s jedním dítětem splňujícím podmínky	Do 14 500 €	14 501–21 000 €	21 001–60 000 €	Nad 60 000 €
Rodič se dvěma nebo více dětmi splňujícími podmínky	Do 18 500 €	18 501–25 500 €	25 501–60 000 €	Nad 60 000 €

Nové sazby zohledňující děti mají podmínky rezidence, státní příslušnosti nebo statusu dlouhodobého rezidenta a u dětí se posuzuje věk či prezenční studium. Podrobné podmínky nároku obsahuje oficiální oznámení MTCA k sazbám pro rok 2026. Nárok nelze uplatňovat jen proto, že poplatník někoho finančně podporuje.

Příklad výpočtu

Poplatník v režimu pro jednotlivce se zdanitelným příjmem 30 000 € vypočítá daň takto:

30 000 € × 25 % − 3 400 € = 4 100 €

Efektivní sazba tak činí přibližně 13,67 %, nikoli 25 %. Zdanitelný příjem se po přípustných odpočtech může lišit od hrubé mzdy a sociální odvody ze mzdy se počítají samostatně.

Odvody na sociální zabezpečení

Zaměstnanci platí příspěvky třídy 1 (Class 1) a zaměstnavatelé je zpravidla odvádějí ve stejné výši. U většiny dospělých v procentním pásmu platí každá strana 10 % základní týdenní mzdy. Po překročení příslušného stropu nahradí procentní výpočet pevné týdenní maximum.

Pro rok 2026 platí:

Kategorie zaměstnance	Maximum zaměstnance	Maximum zaměstnavatele	Příspěvek zaměstnavatele na mateřství
Narození do 31. prosince 1961	49,04 € týdně	49,04 € týdně	1,47 € týdně
Narození od 1. ledna 1962	55,93 € týdně	55,93 € týdně	1,68 € týdně

Zaměstnanci s nižší mzdou, nezletilí a pracující studenti mají samostatné pevné či zastropované sazby. Úplné kategorie uvádí oficiální tabulka MTCA pro třídu 1 na rok 2026.

Osoby v kategoriích „self-occupied“ a „self-employed“ spadají do pravidel třídy 2, obecně založených na čistém zisku či příjmu předchozího roku, s minimy, maximy a kategoriemi podle věku. Tyto dva anglické pojmy mají v maltském právu sociálního zabezpečení specifický význam. Osoba na volné noze by proto měla použít tabulku třídy 2 pro rok 2026, nikoli jednoduše počítat s 10 %.

Kapitálové zisky z akcií a dalších investic

Malta nemá jednu sazbu pro všechny kapitálové zisky. Pokud je zisk zdanitelný, zpravidla vstupuje do zdanitelného příjmu a podléhá příslušné mezní sazbě fyzické osoby. Výsledek závisí na aktivu, zdroji, rozsahu zdanění investora a případném osvobození. MTCA zveřejňuje příslušné přílohy ke kapitálovým ziskům a pokyny k jejich podání.

Mezi aktiva, jejichž převod může být zdanitelný, patří:

akcie a cenné papíry;
účasti v osobních společnostech, trustech a některých fondech;
goodwill podniku, tedy nehmotná hodnota jeho pověsti a obchodních vztahů;
ochranné známky, patenty a další duševní vlastnictví;
maltské nemovitosti a související práva;
práva na prospěch z vymezených právních uspořádání.

Kotované akcie

Osvobození se může vztahovat na převody akcií kotovaných na Malta Stock Exchange a způsobilých akcií kotovaných na zahraniční burze uznané komisařem pro daně a cla. Podléhá zákonným podmínkám a nevztahuje se automaticky na podíly v některých schématech kolektivního investování. Legislativní přehled MTCA z roku 2022 zaznamenává rozšíření na uznané burzy mimo Maltu. Pokyny k přiznávání převodů kotovaných akcií rovněž upozorňují, že zdanitelný převod je nadále nutné přiznat.

Není přesné tvrdit, že Malta nemá žádné významné osvobození cenných papírů. Stejně nepřesné je předpokládat, že každé burzovně obchodované aktivum je osvobozené. ETF obchodovaný na burze nemusí být pro tento účel právně rovnocenný běžné akcii kotované společnosti.

Žádné obecné osvobození podle doby držby

Na rozdíl od Lucemburska nebo Chorvatska Malta neposkytuje plošné osvobození jen proto, že byl běžný cenný papír držen určitý počet let. Dlouhá doba držby může pomoci prokázat investiční povahu namísto obchodní činnosti, nejde však o univerzální zákonné osvobození.

Kapitálové zisky a příjmy z obchodní činnosti

Člověk, který často nakupuje a prodává, jedná komerčně, využívá rozsáhlé organizační zázemí nebo obchoduje s cennými papíry v rámci podnikání, může vytvářet příjmy z obchodní činnosti namísto kapitálových zisků. Obchodní zisky podléhají běžné dani z příjmů a kapitálová osvobození se na ně nemusí vztahovat. Zařazení se řídí skutečnými okolnostmi, nikoli označením zvoleným brokerem nebo poplatníkem.

Ztráty

Kapitálové ztráty nejsou obecným odpočtem proti mzdě nebo investičním příjmům. Ztrátu z transakce, která by při kladném výsledku vytvořila zdanitelný kapitálový zisk, lze obecně podle zákonných pravidel započíst proti zdanitelným kapitálovým ziskům. Je přitom nutné uplatnit omezení a pravidla převodu ztrát do dalších období. Ztráta z osvobozeného prodeje obvykle nezakládá odpočitatelnou ztrátu.

Režim remittance basis pro investory

U obvykle rezidentní osoby bez maltského domicilu je třeba zvlášť posoudit místo vzniku výnosu a jeho povahu:

Výnos	Obecné zacházení
Dividenda nebo úrok ze zdrojů na Maltě	Zdanitelné na Maltě bez ohledu na to, zda byly na Maltu převedeny
Zahraniční dividenda nebo úrok ponechané v zahraničí	V režimu remittance basis obecně nezdaněny
Zahraniční dividenda nebo úrok přijaté na Maltě	Zdanitelné na Maltě
Zdanitelný kapitálový zisk ze zdrojů na Maltě	Zdanitelný na Maltě
Skutečný zahraniční kapitálový zisk	Obecně nezdanitelný i při převedení prostředků na Maltu

Rozhraní mezi příjmem a kapitálem je proto zásadní. Prodej akumulačního fondu nezaručuje, že celý výnos představuje zahraniční kapitálový zisk: roli může hrát zařazení fondu, výplaty výnosů, podkladová uspořádání a pravidla proti vyhýbání se daním. Stejně tak se příjem nestává kapitálem jen proto, že byl nějakou dobu ponechán v zahraničí nebo převeden přes jiný účet.

Režim remittance basis rovněž neznamená, že platby ze zahraničí automaticky zůstávají mimo zdanění. Použití zahraničního příjmu k úhradě životních nákladů na Maltě může být považováno za remitenci.

ETF a investiční fondy

Malta nemá jediný jednoduchý režim ETF pro drobné investory. Daňové zacházení závisí na tom:

zda je fond maltský, nebo zahraniční;
jaká je jeho právní a daňová klasifikace;
zda výnos představuje výplatu z fondu, nebo zisk z prodeje;
zda jde podle maltských pravidel o fond v kategorii „prescribed“, nebo „non-prescribed“;
jakou má investor rezidenci a domicil;
zda byl zahraniční příjem přijat na Maltě.

Peněžní výplaty ze zahraničního distribučního ETF obecně představují zahraniční investiční příjem. U rezidenta s maltským domicilem se zdaňují v rámci celosvětových příjmů a u rezidenta bez maltského domicilu zpravidla tehdy, když jsou přijaty na Maltě.

Akumulační ETF automaticky nevytváří každoroční fiktivní výplatu podle nějakého univerzálního maltského pravidla pro drobné investory. Z toho však nelze učinit kategorický slib, že každý akumulační fond bude zdaněn až při prodeji. Je třeba ověřit pravidla konkrétního fondu a jeho právní povahu.

Při prodeji může zisk ze zahraničního fondu u osoby bez maltského domicilu potenciálně představovat zahraniční kapitálový zisk. Samotné kotování na burze však neprokazuje nárok na osvobození kotovaných akcií. Investoři by měli uchovávat prospekt, identifikátor cenného papíru ISIN, údaje o právní formě, přehledy výplat a doklady o pořízení i prodeji.

Dividendy

Dividendy maltských společností

Maltský systém plného zápočtu považuje daň zaplacenou maltskou společností za zálohu na daň společníka z rozděleného zisku. Fyzické osobě přijímající dividendu ze zdaněných maltských zisků se obecně započítává daň společnosti. Při splnění pravidel a příjmových podmínek nemusí dlužit žádnou další maltskou daň.

To neznamená, že jsou dividendy vždy nezdaněné. Záleží na daňovém účtu společnosti, druhu zisku, postavení společníka a pravidlech proti zneužití. V některých strukturách mohou společníci požádat o vrácení části daně společnosti. Výsledek tohoto vrácení však nelze prezentovat jako automatickou sazbu pro drobného investora.

Zahraniční dividendy

Rezident s maltským domicilem obecně přiznává zahraniční dividendy v rámci celosvětových příjmů. Rezident bez maltského domicilu je zpravidla přiznává, když jsou převedeny nebo jinak přijaty na Maltě. Obvykle se zdaňují progresivními sazbami.

Zahraniční srážkovou daň lze při doložení a splnění smluvních pravidel započíst nejvýše do částky maltské daně připadající na stejný příjem. Pokud země zdroje srazila více, než stanoví smluvní sazba, může být nutné požádat o vrácení přebytku v této zemi.

Úroky a konečná srážková daň

Malta má volitelný režim konečné 15% srážkové daně pro vymezené investiční příjmy vyplácené způsobilým maltským rezidentům prostřednictvím způsobilých plátců nebo zprostředkovatelů. Zákonné kategorie investičních příjmů popisuje stránka MTCA k vykazování investičních příjmů.

Režim může zahrnovat úroky z maltských bank a vymezené investiční příjmy. Pokud je konečná varianta platně uplatněna, příjem se obvykle nesčítá s ostatními příjmy příjemce a 15% daň nelze získat zpět prostřednictvím přiznání. Pokud to pravidla dovolují, může fyzická osoba místo toho zvolit výplatu v hrubé výši a následné vyměření daně. Výhodnost závisí na její mezní sazbě a okolnostech. Konečné srážkové zdanění způsobilých bankovních úroků potvrzují časté dotazy MTCA ke zdanění fyzických osob.

Zahraniční úroky se u rezidenta s maltským domicilem zdaňují celosvětově a u obvykle rezidentní osoby bez maltského domicilu při přijetí na Maltě. Ve způsobilých případech může příslušné uspořádání umožnit konečnou 15% daň prostřednictvím oprávněného finančního zprostředkovatele. Jinak se zahraniční úroky obecně přiznávají v hrubé výši a zdaňují podle běžných pravidel.

Nerezidenti mohou využít maltská osvobození vymezených úroků, diskontů, prémií a licenčních poplatků, při splnění podmínek zdroje, vazby na maltské nemovitosti či podnikání a pravidel proti vyhýbání se daním.

Kryptoměny a digitální aktiva

Maltské zdanění vychází z podstaty a využití digitálního aktiva, nikoli z marketingového označení „krypto“. Oficiální pokyny MTCA k dani z příjmů u aktiv založených na technologii distribuovaného registru (DLT) rozlišují mince, finanční tokeny a užitkové tokeny a používají běžné zásady daně z příjmů. Samostatnou finanční regulaci zajišťuje Maltský úřad pro finanční služby (MFSA).

Kryptoměnové mince nespadají do zvláštních maltských ustanovení o kapitálových ziscích, zisky z častého či podnikatelsky provozovaného obchodování však mohou být zdanitelným obchodním příjmem. Výnosy finančních tokenů připomínající dividendy, úroky nebo prémie představují příjem. U převodů finančních a užitkových tokenů záleží na tom, zda má transakce příjmový, nebo kapitálový charakter. Těžba, staking, půjčování, odměny ze zaměstnání a emise tokenů vyžadují samostatné posouzení. Od roku 2026 navíc vykazování kryptoaktiv podle DAC8 výrazně zvyšuje daňovou transparentnost.

Osoba bez maltského domicilu by neměla předpokládat, že každý prodej kryptoměny představuje zahraniční kapitálový zisk. Záleží na zdroji, uspořádání peněženek a burz, právech spojených s tokenem a na tom, zda činnost představuje podnikání. Směny kryptoměn mezi sebou a platby tokeny je třeba evidovat i tehdy, když nejsou přijata žádná eura.

Zaměstnání, práce na volné noze a digitální nomádi

Příjem ze zaměstnání za práci vykonávanou na Maltě obecně pochází z maltského zdroje a je tam zdanitelný. Daň ze mzdy se vybírá prostřednictvím systému konečného zúčtování Final Settlement System (FSS), zatímco sociální odvody se srážejí samostatně. Zdanitelné mohou být také nepeněžní výhody a akciové odměňování.

Osoba na volné noze nebo individuální podnikatel platí daň z čistého zdanitelného podnikatelského či profesního zisku. Odpočitatelné výdaje musí být vynaloženy plně a výhradně za účelem dosažení příjmu a doloženy. Může vzniknout povinnost registrace k DPH, placení záloh na daň a sociálních příspěvků třídy 2.

Práce online pro zahraniční klienty automaticky neznamená, že jde o příjem ze zahraničního zdroje. Profesní příjem nebo mzda obvykle pocházejí z místa, kde je práce fyzicky vykonávána. Člověk pracující z Malty proto může mít příjmy z maltského zdroje, i když jsou všichni klienti a všechny bankovní účty v zahraničí.

Povolení k pobytu pro digitální nomády

Maltské Nomad Residence Permit je pobytový status, nikoli automatické daňové osvobození. Oficiální daňové pokyny agentury Residency Malta pro držitele povolení výslovně uvádějí, že samotné držení povolení nezakládá nárok na zvláštní daňová pravidla pro nomády. Společně je třeba posoudit způsobilost, místo výkonu práce, způsob pobytu, smluvní pravidla a podmínky předpisu S.L. 123.210.

Zvláštní pobytové programy

V roce 2026 oficiální portál MTCA pro zvláštní režimy uvádí Global Residence Programme pro způsobilé občany třetích zemí, Residence Programme pro způsobilé občany EU/EHP a Švýcarska, Malta Retirement Programme a United Nations Pensions Programme.

Global Residence Programme a Residence Programme obecně používají 15% sazbu na způsobilé zahraniční příjmy přijaté na Maltě, s roční minimální daní 15 000 € a podmínkami týkajícími se nemovitosti, pojištění a dalších oblastí. Příjmy ze zdrojů na Maltě se v těchto programech zpravidla zdaňují samostatně 35 %. Důchodový program a program pro penze OSN mají odlišné podmínky způsobilosti a minimální daňové povinnosti. Žadatelé by měli používat pokyny MTCA ke konkrétnímu programu, včetně stránky Global Residence Programme, a neodvozovat celý režim z uváděné 15% sazby.

Každý žadatel o zvláštní režim by měl ověřit aktuální pravidla programu a přechodná ustanovení k datu žádosti. Nelze předpokládat, že režim zůstane beze změny po celou plánovanou dobu pobytu.

Daň z příjmů právnických osob

Maltská základní sazba daně z příjmů společností činí 35 %. Rezidentní společnosti s domicilem na Maltě obecně podléhají zdanění celosvětových příjmů a zisků. Pravidla rezidence a domicilu společností závisí na místě založení a na řízení a kontrole.

Maltský systém zápočtu a vracení daně společníkům může při rozdělení zisku a splnění všech podmínek snížit kombinované efektivní zatížení. Běžné podíly vracené daně závisí na druhu zisku a uplatněné úlevě. Často citovaná efektivní 5% sazba proto není zákonnou sazbou společnosti a není automaticky dostupná v každém případě. Zásadní jsou načasování, peněžní toky, přiřazení k daňovým účtům, způsobilost společníka, skutečné ekonomické zázemí a pravidla proti zneužití.

Osoby samostatně výdělečně činné by neměly zakládat společnost pouze proto, že viděly tvrzení o „5% dani maltských společností“. Mzda, dividendy, sociální odvody, náklady na plnění povinností, načasování vrácení daně a rezidence v jiné zemi mohou vést k výrazně odlišnému výsledku.

DPH

Základní sazba DPH činí 18 %. Oficiální stránka MTCA k sazbám DPH uvádí také:

12 % pro vymezená plnění;
7 % pro vymezené ubytování a související plnění;
5 % pro vymezené zboží a služby;
0 % pro způsobilá plnění s nulovou sazbou;
osvobození s nárokem na odpočet nebo bez něj.

Sazbu určuje kategorie plnění, postavení zákazníka a pravidla místa plnění. Přeshraniční poradenství, digitální služby, elektronický obchod, finanční služby a nemovitostní transakce nelze zařazovat pouze podle základní tabulky sazeb.

Nemovitosti a příjmy z nájmu

Malta obecně nemá pravidelnou celostátní daň uvalenou pouze na vlastnictví rezidenční nemovitosti, jak potvrzují časté dotazy MTCA k daním z nemovitostí. Pořízení a prodej přesto mohou být nákladné, protože se mohou uplatnit poplatky z listin a převodů, daň z převodu nemovitosti a notářské náklady.

Při převodu maltské nemovitosti prodávající obecně podléhá konečné srážkové dani založené na hodnotě převodu, nikoli na účetním zisku. Běžné sazby jsou 8 % nebo 10 %, přičemž 10% sazba je obecně relevantní pro nemovitosti pořízené před 1. lednem 2004. Další sazby a osvobození závisí na datu pořízení, využití, příbuzenském vztahu, rezidenci a okolnostech transakce.

Způsobilé převody dokončené do 31. prosince 2026 mohou při splnění všech podmínek získat úlevu na prvních 750 000 € hodnoty převodu. Týká se některých nemovitostí v památkově chráněné městské oblasti Urban Conservation Area, nemovitostí postavených alespoň před 20 lety a neobývaných alespoň sedm let nebo způsobilých nemovitostí tradičního charakteru. Prodloužení do konce roku 2026 potvrzuje legislativní přehled MTCA pro rok 2026.

Příjmy z nájmu lze zdaňovat běžnou metodou čistého příjmu nebo při splnění podmínek a zvolení příslušné možnosti konečnou 15% daní z hrubého nájemného. Varianta z hrubého příjmu neumožňuje odpočet výdajů ani vrácení daně a může se vztahovat i na nerezidenty. Podrobnosti volby a omezení obsahuje příručka MTCA ke zdanění příjmů z nájmu; platba se podává prostřednictvím TA24. Některé obnovené rezidenční nemovitosti mohou splnit podmínky konečné 10% sazby, zatímco zacházení s komerčními nemovitostmi se může lišit.

Dědictví, dary, převodní poplatky a daň z majetku

Malta nemá obecnou dědickou daň, pozůstalostní daň ani daň z čistého majetku. Úmrtí a dary za života však nemusí být bez daňových či poplatkových důsledků.

Pokud maltské nemovitosti nebo některé obchodovatelné cenné papíry přecházejí děděním či darováním, může vzniknout poplatek z listin a převodů. Sazby, osvobození a úlevy závisí na aktivu, příbuzenském vztahu, obvyklé rezidenci, rodinném bydlení a nemovitostním majetku společnosti. Časté dotazy MTCA k převodům podílů uvádějí obecnou sazbu poplatku 2 % z vyšší z tržní hodnoty a ceny, která se u nemovitostních společností zvyšuje na 5 %.

Dědic tak může dlužit poplatek, i když Malta žádnou platbu nenazývá „dědickou daní“. Přeshraniční dědění může navíc vyvolat daňovou nebo oznamovací povinnost v jiné zemi.

Důchody a daňově zvýhodněné spoření

U osob ve věku alespoň 61 let jsou důchodové příjmy vzniklé v roce 2026 podle oficiálního osvobození důchodů MTCA osvobozeny ze 100 % až do 37 104 €. Limit se vztahuje na součet způsobilých důchodů ze sociálního zabezpečení, služebních, zahraničních, zaměstnaneckých a soukromých penzí. Příjmy nad limit i ostatní příjmy je nadále nutné vypočítat podle příslušných pravidel.

Malta nabízí také slevy na dani a odpočty pro způsobilé osobní důchodové programy, dobrovolná zaměstnanecká uspořádání a vymezené penzijní produkty. Roční limity a procentní výše slev se pravidelně mění, zatímco pravidla přístupu k prostředkům a výběrů závisí na produktu.

Neexistuje obecný účet pro drobné investory přímo srovnatelný s britským ISA, který by chránil neomezené portfolio před zdaněním jen proto, že je drženo uvnitř účtu. Investoři by měli porovnat penzijní daňové úlevy s poplatky, investičními omezeními, věkem umožňujícím přístup k prostředkům a zacházením při výběru.

Přiznávání zahraničních investic

Zahraniční broker nezbavuje investora maltských oznamovacích povinností. Maltské daňové posouzení připravujte z dokladů o jednotlivých transakcích a uchovávejte:

roční výpisy a potvrzení obchodů;
doklady o hrubých dividendách a úrocích;
potvrzení o zahraniční srážkové dani;
prospekty fondů a zařazení výplat výnosů;
data a náklady pořízení i prodeje;
výpočty kurzových přepočtů na eura;
doklady o původu peněz přijatých na Maltě;
oddělenou evidenci příjmů, kapitálových zisků a kapitálu z doby před rezidencí.

U poplatníků v režimu remittance basis je dohledání bankovních toků stejně důležité jako investiční výpočet. Uchovávejte výpisy od původního přijetí příjmu nebo zisku přes každý mezilehlý převod až po přijetí na Maltě.

Podání přiznání a placení daně

Malta zdaňuje příjmy vzniklé v kalendářním základním roce v následujícím roce vyměření. Podle cyklu daňového přiznání MTCA je papírové přiznání fyzické osoby a vlastní výpočet daně obecně nutné předložit do 30. června, zatímco termín online podání je 31. července. Termín vypořádání daně zůstává 30. června, takže online podání automaticky neodkládá platbu. Poplatník se musí řídit také případným pozdějším oznámením MTCA nebo datem uvedeným na přiznání.

Praktický postup

Porovnejte a odsouhlaste potvrzení o mzdě, podnikatelské účetnictví, bankovní výpisy a zprávy brokera.
Před zařazením zahraničních částek určete rezidenci, obvyklou rezidenci a domicil.
Oddělte příjmy ze zdrojů na Maltě, zahraniční příjmy přijaté na Maltě a zahraniční kapitálové zisky.
Určete příjmy podléhající konečné dani, které se nemají znovu zdaňovat v běžném výpočtu.
Zaznamenejte hrubé zahraniční příjmy a způsobilé zápočty zahraniční daně.
Vyplňte osobní přiznání prostřednictvím myTax a online služeb MTCA nebo na vydaném formuláři.
Zaplaťte doplatek do příslušného termínu a uchovejte vyměření i podpůrné doklady.

Zaměstnanci, jejichž daňové záležitosti jsou plně vypořádány prostřednictvím FSS, mohou namísto povinnosti podat úplné přiznání obdržet daňový výpis. Doručení či nedoručení papírového formuláře však spolehlivě neurčuje zákonnou povinnost, pokud existují nezdaněné zahraniční, investiční, nájemní nebo podnikatelské příjmy.

U samostatné činnosti a dalších příjmů bez srážky daně ze mzdy se běžně platí zálohy během roku a konečné vypořádání následuje po jeho skončení. Poplatník by měl použít aktuální platební harmonogram MTCA a nepřebírat data ze staršího průvodce.

Časté chyby, kterým se vyhnout

Považovat povolení k pobytu za důkaz daňového domicilu nebo daňového osvobození.
Předpokládat, že test 183 dnů je jedinou cestou ke vzniku maltské rezidence.
Mísit čistý kapitál, zahraniční příjmy a zahraniční zisky na jednom zahraničním účtu.
Předpokládat stejné zacházení se zahraničními kapitálovými zisky a dividendami u osoby bez maltského domicilu.
Označovat příjmy z práce na dálku za zahraniční pouze proto, že klient sídlí v zahraničí.
Považovat každý kotovaný ETF za osvobozenou akcii kotované společnosti.
Popisovat všechny úroky jako progresivně zdaňované a přehlížet konečnou 15% variantu.
Považovat systém plného zápočtu za univerzální nulovou daň z dividend.
Uvádět 5% firemní sazbu bez vysvětlení 35% daně společnosti a podmíněného vrácení části daně společníkovi.
Předpokládat, že absence dědické daně znamená, že se ze zděděného maltského majetku neplatí žádný převodní poplatek.
Uvádět v přiznání čisté zahraniční dividendy bez správného vykázání hrubého příjmu a srážkové daně.
Spoléhat na obecný červnový termín namísto aktuálního přiznání a oznámení MTCA.

Důležité termíny

Položka	Obecný termín
Základní rok 2026	1. ledna až 31. prosince 2026
Papírové přiznání fyzické osoby a vypořádání daně z příjmů za rok 2026	Obecně 30. června 2027, podle pokynů MTCA
Online přiznání fyzické osoby za rok 2026	Obecně 31. července 2027, podle pokynů MTCA; platba obecně zůstává splatná 30. června
Zúčtování zaměstnavatele FS3/FS7	Obecně 15. února následujícího roku
Zálohy na daň	Splátky podle harmonogramu MTCA
Žádost o přechod v rámci zvláštního programu	Příslušné žádosti podle dosavadních pravidel obecně do 31. prosince 2026

Související průvodci a kalkulačky Finorum

Investování na Maltě
Kalkulačka čisté mzdy na Maltě
Kalkulačka daně z kapitálových zisků na Maltě
Kalkulačka zdanění ETF
Kalkulačka daně z dividend
Mapa srovnání daní v EU
Srovnání životních nákladů

Co je pro investora rozhodující

Malta může být daňově výhodná, zejména pro rezidenta bez maltského domicilu se skutečnými zahraničními kapitálovými zisky, který využívá odpovídající odborné poradenství, nebo pro investora přijímajícího způsobilé maltské dividendy. Její výhody nevycházejí z jednoduché nízké jednotné sazby. Závisí na právně určené rezidenci, domicilu, zdroji, přijetí prostředků na Maltě, zařazení aktiv a dokumentaci.

Pro investora je nejcennějším praktickým krokem oddělit příjmy, zisky a čistý kapitál ještě před přestěhováním na Maltu a před převodem peněz. Jakmile se prostředky smísí, rekonstrukce jejich původu může být složitější než samotný výpočet daně.

Upozornění

Tento průvodce poskytuje obecné vzdělávací informace a nepředstavuje daňové, právní, účetní, imigrační ani investiční poradenství. Maltské zacházení závisí na podrobných okolnostech, zdroji a právní formě jednotlivých aktiv, domicilu, rodinných poměrech, podmínkách zvláštního statusu a příslušných daňových smlouvách. Pravidla i správní praxe se mohou měnit. Zásadní rozhodnutí ověřte u Maltské daňové a celní správy nebo kvalifikovaného maltského daňového poradce.

Zdroje

Evropská regulace a zdanění

Další vzdělávací zdroje

Iva Buće

Iva Buće má magisterský titul v oboru ekonomie a specializuje se na digitální marketing a logistiku. Spojuje analytické myšlení s kreativitou, aby finanční a investiční témata přiblížila širšímu publiku. Na Finorumu převádí složité ekonomické pojmy do jasných a praktických vysvětlení pro běžné čtenáře a investory.