Daně v Nizozemsku 2026: Příjmy, investice a Box 3

Poslední aktualizace: 6. září 2026

Nizozemsko obvykle nezdaňuje běžného soukromého investora pouze v okamžiku prodeje akcií, ETF nebo kryptoměn. Většina majetku v portfoliu spadá do kategorie Box 3, kde se každoročně zdaňuje investiční výnos. Standardní výpočet pro rok 2026 stále používá předpokládané výnosy bankovních vkladů, ostatních aktiv a dluhů. Poplatníci však mohou podle pravidel pro doložení skutečného výnosu vykázat nižší skutečný výnos a daňová správa použije výhodnější výsledek.

Toto rozlišení je zásadní. Tvrzení, že Nizozemsko „nemá daň z kapitálových zisků“, je technicky pochopitelné, ale prakticky neúplné. Do skutečného výnosu v Box 3 může vstupovat i nerealizovaný růst hodnoty, zatímco standardní metoda může zdanit předpokládaný výnos, i když investor nic neprodal.

Nizozemsko rozděluje osobní příjmy do tří kategorií označovaných jako boxy. Zaměstnání, podnikatelské příjmy a hlavní bydliště obvykle patří do Box 1; příjmy a zisky z významné účasti ve společnosti do Box 2; a běžné úspory a investice zpravidla do Box 3. Tento průvodce vysvětluje hlavní pravidla platná v roce 2026 pro zaměstnance, soukromé investory, osoby na volné noze, přistěhovalce a digitální nomády podle informací dostupných k 6. září 2026.

Přehled daní: Hlavní čísla na jednom místě

Druh daně	Sazba nebo pravidlo pro rok 2026	Důležitá poznámka
Daň v Box 1 před dosažením věku pro státní důchod AOW	35,75–49,50 %	Zaměstnání, podnikatelské příjmy a příjmy z hlavního bydliště; nižší pásma zahrnují národní pojištění
Daň v Box 2	24,5 % / 31 %	Příjmy z významné účasti do 68 843 € / nad 68 843 €
Sazba daně v Box 3	36 %	Uplatňuje se na vypočtený výnos v Box 3, nikoli přímo na celkovou hodnotu majetku
Obecná nezdanitelná částka v Box 3	59 357 €	118 714 € pro daňové partnery
Předpokládaný výnos bankovních vkladů pro rok 2026	1,28 %	Používá se pro předběžný/zákonný výpočet Box 3
Předpokládaný výnos investic a ostatních aktiv pro rok 2026	6,00 %	Zahrnuje běžné akcie, ETF, kryptoměny a druhé nemovitosti
Předpokládaná sazba pro dluhy v roce 2026	2,70 %	Uplatňuje se po zohlednění zákonného dluhového limitu
Úleva podle skutečného výnosu	Nižší ze skutečného a předpokládaného výsledku	Poplatník může vykázat skutečný výnos; platí zvláštní pravidla a při tomto výpočtu není obecná nezdanitelná částka
Nizozemská srážková daň z dividend	15 %	U nizozemských rezidentů obvykle započitatelná; konečné zacházení závisí na příslušném boxu
Základní sazba DPH	21 %	Snížená sazba činí 9 %; způsobilá plnění mohou mít nulovou sazbu nebo být osvobozena
Daň z příjmů právnických osob	19 % / 25,8 %	19 % do 200 000 €; 25,8 % z částky nad limit
Daň z nemovitostí	Obecní OZB	Vychází z hodnoty WOZ; sazba se liší podle obce
Dědická a darovací daň	10–40 %	Sazba a osvobození závisí na příbuzenském vztahu a částce
Daň z čistého majetku	Žádná samostatná daň	Box 3 je každoroční daň z vypočteného investičního výnosu
Zdaňovací období	Kalendářní rok	1. ledna až 31. prosince
Standardní lhůta pro přiznání fyzické osoby	1. května	Za předchozí kalendářní rok, pokud neplatí jiné datum nebo prodloužení
Daňová správa	Belastingdienst	Nizozemská daňová a celní správa

Daňová rezidence v Nizozemsku

Nizozemská vnitrostátní rezidence se určuje podle skutečností a okolností. Neexistuje samostatné pravidlo, podle něhož by 183. den automaticky zakládal nebo ukončoval nizozemskou daňovou rezidenci.

Mezi relevantní okolnosti patří:

kde má člověk dlouhodobý domov;
kde žije jeho manžel, partner nebo děti;
kde pracuje nebo podniká;
kde je registrován a pojištěn;
kde má společenské a ekonomické vazby;
zamýšlená délka a pravidelnost pobytu.

Rezidentní poplatník obecně podléhá zdanění celosvětových příjmů v systému tří boxů. Nerezident se zdaňuje pouze z vymezených nizozemských příjmů a majetku. Osoba, která se během roku přistěhuje nebo vystěhuje, obvykle podává přiznání pro rok změny rezidence a může být rezidentem jen po část roku.

Známý test 183 dnů je důležitý především pro smluvní rozdělení práva na zdanění příjmů ze zaměstnání. Pokud osobu považují za rezidenta dvě země, příslušná smlouva obvykle posuzuje stálý byt, středisko životních zájmů, obvyklý pobyt a státní příslušnost. Smluvní závěr se může lišit od registrace u obce.

Přeshraniční pracovníci by měli evidovat místo fyzického výkonu práce v jednotlivých dnech. Mzda za dny odpracované z domova v Belgii či Německu nemusí být přidělena ke zdanění stejně jako mzda za práci vykonanou v Nizozemsku. Příslušnost k sociálnímu zabezpečení je samostatnou otázkou podle unijních či smluvních pravidel.

Systém tří boxů

Box	Hlavní kategorie	Zacházení v roce 2026
Box 1	Zaměstnání, důchody, podnikatelské zisky a hlavní bydliště	Progresivní sazby a slevy na dani
Box 2	Dividendy a zisky z prodeje významné účasti	24,5 % a 31 %
Box 3	Úspory, běžné investice a další soukromý majetek	36 % z vypočteného výnosu

Příjmy obvykle nelze přesouvat mezi boxy jen proto, že by jiný výsledek byl levnější. O zařazení rozhoduje právní povaha a využití aktiva. Také náklady a ztráty se zpravidla uplatňují pouze v rámci příslušného boxu.

Box 1: Příjmy ze zaměstnání a podnikání

Pro fyzickou osobu, která ještě nedosáhla věku pro státní důchod AOW, platí tyto oficiální sazby Box 1 pro rok 2026:

Zdanitelný příjem v Box 1	Sazba
Do 38 883 €	35,75 %
38 883–78 426 €	37,56 %
Nad 78 426 €	49,50 %

První sazba zahrnuje daň z příjmů 8,10 % a příspěvky na národní pojištění 27,65 %. Osoby, které dosáhly věku AOW, mají v prvním pásmu nižší procento, protože již neplatí složku AOW. V roce dosažení tohoto věku platí zvláštní sazba prvního pásma.

Jde o mezní sazby, nikoli efektivní sazby. Konečnou daň snižují slevy. Mezi hlavní patří:

obecná sleva na dani, která s rostoucím příjmem postupně klesá;
sleva na příjmy z práce, počítaná z příjmů ze zaměstnání a podnikání;
kombinovaná sleva závislá na příjmu ve způsobilých případech;
slevy pro poplatníky ve věku AOW.

Protože se slevy postupně zvyšují nebo snižují, může se mezní dopad dalšího vydělaného eura lišit od zákonné sazby příslušného pásma.

Příklad výpočtu mzdy

Zaměstnanec se zdanitelným příjmem v Box 1 ve výši 50 000 € zdaní před slevami prvních 38 883 € sazbou 35,75 % a zbytek sazbou 37,56 %. Čistou mzdu ovlivňují srážky ze mzdy, zaměstnanecké penzijní příspěvky, nepeněžní výhody a osobní odpočty. Samotná tabulka zákonných sazeb proto není výpočtem čisté mzdy.

Samostatná výdělečná činnost

Individuální podnikatel nebo osoba na volné noze přiznává zisk v Box 1, pokud činnost splňuje podmínky podnikání. Skutečné podnikatelské výdaje jsou odpočitatelné. Podnikatelská zvýhodnění, například odpočet pro OSVČ zelfstandigenaftrek, vyžadují splnění zákonných podmínek, často včetně testu odpracovaných hodin, a postupně se snižují. Po vymezených úpravách se může uplatnit osvobození části zisku malých a středních podniků.

Ne každý samostatný dodavatel je pro účely daně z příjmů podnikatelem. Osoba může mít „výsledky z ostatních činností“, aniž by měla nárok na podnikatelské úlevy. Kontroly pracovního statusu také znamenají, že smlouva označená jako spolupráce na volné noze může být považována za zaměstnání, pokud skutečnosti ukazují na podřízenost a osobní závislost.

Vedle daně z příjmů může být splatný také příspěvek na zdravotní pojištění závislý na příjmu. U zaměstnanců jej obvykle hradí zaměstnavatel, zatímco OSVČ běžně dostávají samostatné vyměření. Nizozemští rezidenti si navíc obecně sjednávají základní zdravotní pojištění u soukromé pojišťovny. Toto pojistné není zahrnuto v sazbách Box 1.

Box 2: Významné účasti ve společnostech

Box 2 se obecně uplatňuje, pokud poplatník sám nebo společně s daňovým partnerem přímo či nepřímo vlastní alespoň 5 % určitého druhu akcií společnosti. Významnou účast mohou založit také opce, podílové listiny opravňující k účasti na zisku, členské podíly v družstvech a pravidla přičítání rodinných účastí.

Oficiální sazby Box 2 pro rok 2026 jsou:

Zdanitelný příjem v Box 2	Sazba
Do 68 843 €	24,5 %
Nad 68 843 €	31 %

V Box 2 se zdaňují pravidelné výnosy, především dividendy, i zisky z prodeje. Způsobilá pořizovací cena snižuje zisk z prodeje a ztráty v Box 2 podléhají samostatným pravidlům započtení.

Mzda ředitele, který je zároveň významným společníkem, patří do Box 1, nikoli Box 2. Pravidla obvyklé mzdy mohou vyžadovat odpovídající zaměstnaneckou odměnu, i když by vlastník raději vybral všechen zisk jako dividendy. Nadměrné půjčky od vlastní společnosti mohou také vytvořit fiktivní zdanitelný příjem v Box 2.

Nizozemská srážková daň z dividend se obvykle započítává proti konečné povinnosti v Box 2. Srážka proto nemusí představovat celkovou daň z dividendy plynoucí z významné účasti.

Box 3: Úspory a investice

Box 3 obvykle zahrnuje soukromý majetek, který nepatří do Box 1 ani Box 2, například:

nizozemské a zahraniční bankovní účty;
běžné akcie, dluhopisy a ETF;
kryptoaktiva;
investiční fondy a peněžní zůstatky u brokerů;
druhé bydlení nebo pronajímanou nemovitost;
pohledávky a soukromé půjčky;
některé pojistné produkty a práva;
příslušnou část majetku nezletilých dětí.

Hlavní bydliště obecně patří do Box 1, nikoli Box 3. Důchodová práva a vymezený osobní majetek jsou rovněž vyloučeny nebo osvobozeny. Běžné vybavení domácnosti je obvykle mimo Box 3, pokud není drženo především jako investice.

Rozhodné datum

Standardní výpočet Box 3 obecně vychází z aktiv a dluhů k 1. lednu zdaňovacího období. Portfolio vlastněné 1. ledna 2026 je tedy relevantní pro přiznání za rok 2026 podávané v roce 2027. Krátkodobé přesouvání investic kolem rozhodného data mohou postihnout pravidla proti účelovým přesunům.

U rezidentů se započítávají zahraniční aktiva i tehdy, když platforma neposkytuje nizozemský roční přehled. Hodnoty se musí vykazovat v eurech, obecně v reálné tržní hodnotě k rozhodnému datu.

Standardní výpočet předpokládaného výnosu pro rok 2026

Pro předběžný výpočet na rok 2026 používá Belastingdienst:

Kategorie	Předpokládaný výnos nebo sazba
Bankovní vklady	1,28 %
Investice a ostatní aktiva	6,00 %
Způsobilé dluhy	2,70 %

Procenta a modelové výpočty uvádějí oficiální pokyny k Box 3 pro rok 2026. Bankovní vklady se posuzují odděleně od investic a ostatních aktiv. Peníze u brokera nejsou automaticky bankovním vkladem; rozhoduje jejich právní forma.

Po odečtení způsobilých dluhů nad zákonný limit se při výpočtu poměrně zohlední nezdanitelná část čistého majetkového základu 59 357 €, případně 118 714 € u daňových partnerů. Výsledný vypočtený výnos se zdaňuje 36 %.

Nezdanitelná částka není přímým odpočtem od příjmu a efektivní daň není jednoduše 36 % majetku. U jednotlivce, který má pouze úspory 150 000 € a žádný dluh, vychází podle metody Belastingdienst při předběžném výnosu 1,28 % daň v Box 3 přibližně 417 €.

Doložení nižšího skutečného výnosu

V návaznosti na rozhodnutí Nejvyššího soudu nesmí metoda předpokládaného výnosu vést k vyšší dani než nižší výnos vypočtený podle zákonných pravidel skutečného výnosu. Od přiznání za rok 2025 mohou poplatníci uvést skutečný výnos přímo v přiznání k dani z příjmů. Belastingdienst porovná výsledky a použije výhodnější z nich.

„Skutečný výnos“ neznamená pouze přijaté peníze nebo realizovaný obchodní zisk. Obecně zahrnuje:

úroky;
dividendy a další přímé příjmy;
nájemné před odečtením většiny výdajů;
realizované i nerealizované změny hodnoty aktiv během roku;
úroky ze způsobilých dluhů v Box 3.

Pohyby související s nákupy a prodeji je nutné oddělit od investiční výkonnosti. Běžné náklady na správu, poradenství, transakce a údržbu nejsou při výpočtu skutečného výnosu obecně odpočitatelné, úroky z dluhů se však zohledňují podle příslušných pravidel.

Při výpočtu skutečného výnosu neexistuje obecná nezdanitelná částka 59 357 €. Skutečné výsledky se určují z příslušných aktiv a zahrnují změny během celého roku, nikoli pouze zůstatek k 1. lednu. Od roku 2026 vytváří osobní užívání druhého bydlení nebo jiné nemovitosti v Box 3 také přípočet za vlastní užívání. Poplatníci mohou podle pokynů daňové správy ke skutečnému výnosu použít ekonomickou hodnotu nájemného nebo předepsanou metodu 5,06 % z hodnoty WOZ, poměrně podle počtu dnů dostupnosti. Ztráta na jednom aktivu v Box 3 může snížit kladný výnos jiného aktiva v témže roce, záporný celkový výsledek se však obecně nepřevádí do jiného roku.

Vykazování skutečného výnosu proto není automaticky výhodnější pro každého. Portfolio s nízkou nebo zápornou roční výkonností může získat úlevu, zatímco výrazně rostoucí portfolio může vycházet lépe při předpokládané metodě. Daňová správa uvádí, že použije nižší výsledek; vykázání skutečného výnosu je dobrovolné. Je třeba se řídit oficiálním vysvětlením skutečného výnosu, nikoli pouze přehledem realizovaných zisků od brokera.

Reforma Box 3

Plánuje se náhradní systém založený přímočařeji na skutečných výnosech, legislativa i datum zahájení se však opakovaně měnily. Není správné popisovat budoucí systém jako již platný v roce 2026. Investoři by měli plánovat podle přijatých přechodných pravidel a pozdější roky ověřovat samostatně.

Akcie, ETF a kapitálové zisky

U běžného pasivního investora, jehož majetek spadá do Box 3, nevede jednotlivý prodej k samostatnému výpočtu klasické daně z kapitálového zisku. Při metodě předpokládaného výnosu se z pořizovací ceny, prodejní ceny a doby držení neurčuje samostatný zdanitelný zisk.

Tyto údaje jsou však důležité pro skutečný výnos. Zvýšení hodnoty během roku se může započítat ještě před prodejem a pokles hodnoty může skutečný roční výnos snížit. Evidence transakcí je proto nadále nezbytná.

Akumulační a distribuční ETF

Akumulační i distribuční ETF obvykle patří do Box 3 a oceňují se tržní hodnotou. Nizozemsko nemá zvláštní daň z předpokládané distribuce, kvůli níž by se akumulační ETF automaticky zdaňovaly v jiném boxu.

Při standardní metodě se na oba typy zpravidla vztahuje předpokládaný investiční výnos 6,00 % bez ohledu na peněžní výplatu. Při metodě skutečného výnosu se zahrnují výplaty i změny hodnoty, aniž by se tentýž výnos započítal dvakrát. Zadržené příjmy akumulačního fondu se obvykle promítají do změny ceny jeho podílu, zatímco distribuční fond vytváří peněžní příjem a odpovídající dopad na cenu podílu.

Významnějším praktickým rozdílem může být daňová ztráta na dividendách. Investorovi nebo fondu může být sražena nizozemská či zahraniční daň. Možnost jejího zápočtu závisí na příjemci, smlouvě o zamezení dvojího zdanění, struktuře fondu a nizozemských omezeních.

Kdy investice nepatří do Box 3

Investice mohou namísto toho spadat do:

Box 2, pokud jde o významný podíl;
Box 1, jestliže obchodování nebo správa aktiv přesahují běžnou aktivní správu portfolia;
obchodního majetku, pokud souvisejí s podnikáním.

Samotná četnost transakcí nemusí vždy znamenat příjem v Box 1. Klasifikaci však může změnit využití zvláštních znalostí, práce a organizace s cílem dosáhnout výnosu přesahujícího běžnou správu majetku.

Dividendy a srážková daň

Nizozemské společnosti obvykle srážejí z dividend daň ve výši 15 %. Nizozemský daňový rezident ji zpravidla může započíst v daňovém přiznání; nejde o konečnou dodatečnou daň v Box 3.

U běžných dividend v Box 3 se při metodě skutečného výnosu zahrnuje přijatá dividenda, zatímco při předpokládané metodě se používá předpokládaný výnos. Zápočet sražené daně se řeší samostatně a podléhá pravidlům proti zneužívání dividendových transakcí a dalším omezením.

V Box 2 se hrubá dividenda zdaňuje sazbou 24,5 % nebo 31 % a sražených 15 % se započítává.

U zahraniční srážkové daně mohou být dostupné smluvní úlevy a nizozemský zápočet, jehož výše je však omezená a souvisí s výpočtem v Box 3. Uchovávejte údaje o hrubé dividendě, sražené dani a dni výplaty i dokumentaci pro uplatnění smlouvy. Samotná čistá částka připsaná brokerem nestačí.

Úroky, dluhopisy a hotovost

Pro běžného střadatele v Box 3 neexistuje samostatná sazba daně z úroků. Na bankovní zůstatek se při standardní metodě používá předpokládaná výnosová sazba pro bankovní vklady, při metodě skutečného výnosu se zohlední skutečně získaný úrok.

Dluhopisy, dluhopisové ETF a fondy peněžního trhu se obvykle řadí mezi investice a ostatní aktiva, nikoli do kategorie bankovních vkladů s nižším předpokládaným výnosem. Označení nízkorizikového fondu za „hotovost“ z něj nečiní bankovní vklad.

Soukromé půjčky a pohledávky mohou patřit do Box 3. Půjčky mezi spojenými osobami, neobvyklá ujednání nebo půjčky za podmínek neodpovídajících trhu vyžadují posouzení ocenění a pravidel proti zneužití.

Kryptoměny

Kryptoměny držené jako soukromý majetek obvykle spadají do Box 3. Při standardní metodě se používá tržní hodnota k 1. lednu a kategorie investic a ostatních aktiv. Belastingdienst očekává použití kurzu z běžně používané obchodní platformy a konzistentní výběr zdroje ocenění.

Skutečný roční výnos zahrnuje změny hodnoty včetně nerealizovaných zisků a ztrát, po zohlednění nákupů, prodejů a převodů. Záznamy z kryptoměnových burz jsou proto potřebné i přesto, že při předpokládané metodě nevzniká samostatná daň z kapitálového zisku z jednotlivého prodeje.

Těžba, staking, půjčování kryptoměn, tokenové odměny a vysoce organizované obchodování mohou spadat do Box 1 podle vykonávané práce, očekávaného ekonomického prospěchu a podnikatelské povahy činnosti. Aktivum pořízené z příjmu již zdaněného v Box 1 může následně patřit do Box 3. Dokumentujte vlastnictví peněženek i průběžnou činnost, nikoli pouze konečné roční zůstatky.

Režim pro zahraniční pracovníky: pravidlo 30 %

Způsobilému zaměstnanci přijatému ze zahraničí lze až 30 % odměny vyplácet bez daně jako náhradu dodatečných nákladů spojených s prací mimo domovskou zemi. Režim zpravidla trvá nejvýše pět let. Zaměstnavatel a zaměstnanec podávají společnou žádost; podmínky zahrnují přijetí ze zahraničí, odborné znalosti nedostatkové na nizozemském trhu práce a předchozí bydliště v dostatečné vzdálenosti od hranic.

V roce 2026 musí zdanitelná mzda bez této náhrady obecně přesahovat 48 013 €. U zaměstnanců mladších 30 let s uznávaným akademickým magisterským vzděláním činí hranice 36 497 €. Pro vymezené vědecké pracovníky a lékaře ve specializační přípravě platí zvláštní pravidla.

Zaměstnanec musí během více než 16 z 24 měsíců před nástupem do zaměstnání v Nizozemsku bydlet více než 150 km od nizozemských hranic. Pracovníci z Belgie, Lucemburska a blízkých částí Německa, Francie či Spojeného království proto často tuto podmínku nesplňují.

Maximální osvobozená náhrada za celý rok 2026 činí 78 600 €, což odpovídá odměně 262 000 € nebo vyšší. Při využití jen po část roku se limit poměrně krátí. Podrobnosti stanoví oficiální podmínky režimu pro zahraniční pracovníky.

Status částečného zahraničního poplatníka

Novější účastníci tohoto režimu si již nemohou pro Box 2 a Box 3 zvolit status částečného zahraničního poplatníka. Přechodná možnost trvá až do přiznání za rok 2026 pouze pro způsobilé osoby, které režim využívaly již před rokem 2024. Tento status může vyloučit řadu zahraničních položek z Box 2 a Box 3, zatímco vymezený nizozemský majetek zůstává zdanitelný.

Přechodná možnost končí po roce 2026. Nesmí se zaměňovat se samotnou osvobozenou náhradou mzdy, která může pokračovat podle individuální doby platnosti a splnění podmínek.

Penzijní produkty a daňově zvýhodněné investice

Způsobilé příspěvky do zaměstnaneckého penzijního systému snižují zdanitelnou mzdu nebo se odvádějí před zdaněním; pozdější penzijní plnění se zdaňuje v Box 1. Příspěvky do soukromých anuitních či penzijních produktů lze odečíst při dostatečném nevyužitém prostoru pro penzijní spoření a v rámci ročních limitů i limitů pro převod nevyužitých nároků.

Nizozemsko nemá obecný investiční účet typu britského ISA, který by umožňoval neomezený výběr běžných retailových investic. U uznaných zelených investic činí osvobození v Box 3 celkem 26 715 € na osobu nebo 53 430 € pro daňové partnery. K tomu náleží sleva na dani ve výši 0,1 % skutečně využité osvobozené částky. Zvýhodnění platí pouze pro oficiálně uznané zelené fondy, nikoli pro libovolné ETF označené jako ekologické. Podmínky uvádějí pokyny Belastingdienst k zeleným investicím.

Vlastní bydlení, druhé nemovitosti a majetkové daně

Způsobilé hlavní bydlení patří do Box 1. Zahrnuje se u něj pomyslný příjem odvozený od hodnoty WOZ, tedy úředně stanovené hodnoty nemovitosti. Hypoteční úroky a některé náklady na financování mohou být odpočitatelné při splnění podmínek splácení, délky financování a dokumentace. U vyšších příjmů je sazba daňového zvýhodnění odpočtu omezená.

Druhé bydlení a pronajímané nemovitosti obvykle patří do Box 3, kde se používá hodnota WOZ nebo jiné zákonné ocenění a zohledňují způsobilé dluhy. Při předpokládané metodě se nájemné nezdaňuje samostatně. Při skutečném výnosu se zohledňuje nájemné a změna hodnoty, od roku 2026 také přípočet za vlastní užívání.

Obecní daň z nemovitostí, onroerendezaakbelasting neboli OZB, vychází z ocenění WOZ. Vedle ní mohou být účtovány poplatky vodohospodářským správám, za kanalizaci a odpad. Výše se liší podle obce a okolností; neexistuje jedna univerzální procentní sazba.

Při nabytí nemovitosti může vzniknout daň z převodu. Sazba závisí na využití pro vlastní bydlení, případném osvobození kupujícího prvního bydlení a investičním účelu. Při podpisu je nutné ověřit zamýšlené využití i příslušné hodnotové limity.

Daň z příjmů právnických osob

Daň z příjmů právnických osob činí 19 % ze zdanitelného zisku do 200 000 €. Nad tuto hranici činí daň 38 000 € plus 25,8 % z částky přesahující 200 000 €. Sazby uvádí nizozemská vláda na stránce o dani z příjmů právnických osob pro rok 2026.

Výsledek mohou ovlivnit osvobození příjmů z účastí, daňová skupina, režim pro inovace, omezení odpočtu úroků, srážkové daně a pravidla proti zneužití. Držení investic prostřednictvím společnosti není automaticky výhodnější než Box 3: je třeba zohlednit firemní daň, případnou povinnost vyplácet odpovídající mzdu a zdanění rozděleného zisku v Box 2.

DPH

Základní nizozemská sazba DPH činí 21 %. Na vybrané zboží a služby se vztahuje snížená sazba 9 % a na některá způsobilá přeshraniční či jiná plnění nulová sazba. Zdravotnictví, vzdělávání, finanční služby a další vymezené činnosti mohou být osvobozené.

Nulová sazba a osvobození nejsou totéž, zejména z hlediska nároku na odpočet DPH na vstupu. U přeshraničních služeb nezávislých pracovníků je nutné určit postavení zákazníka a místo plnění; může se použít přenesení daňové povinnosti nebo povinnost podat souhrnné hlášení v EU.

Režim pro malé podnikatele KOR je podmíněn obratem a dalšími kritérii. Odstraňuje povinnost účtovat DPH, ale zároveň brání odpočtu DPH na vstupu, takže nemusí být výhodný pro každého.

Dědická a darovací daň

Sazby závisejí na příbuzenském vztahu a zdanitelné částce po odečtení osvobození. U partnerů a dětí se uplatňují sazby 10 % a 20 %, u vnoučat 18 % a 36 % a u ostatních příjemců 30 % a 40 %.

Osvobozené částky u dědické daně pro rok 2026:

Příjemce dědictví	Osvobozená částka
Manžel, manželka nebo způsobilý partner	828 035 €
Dítě, dítě v pěstounské péči nebo nevlastní dítě	26 230 €
Vnouče	26 230 €
Dítě se zdravotním postižením splňující podmínky	78 671 €
Rodiče společně	62 110 €
Ostatní příjemci	2 769 €

Oficiální osvobození od dědické daně pro rok 2026 podléhají konkrétním podmínkám; zvláštní pravidla se týkají mimo jiné penzijních nároků. Osvobození u darovací daně jsou odlišná. Dřívější zvýšené osvobození daru na pořízení bydlení již neplatí.

U některých nizozemských občanů může daňová povinnost přetrvávat ještě deset let po vystěhování. Při plánování dědictví je proto nutné posoudit státní občanství, historii bydliště a příslušné smlouvy.

Vykazování zahraničních investic

Daňoví rezidenti vykazují celosvětový majetek spadající do Box 3, včetně účtů u zahraničních brokerů a bank, kryptoměnových burz a vlastních peněženek. Automatická výměna informací nenahrazuje povinnost správně vyplnit přiznání.

Uchovávejte zejména:

roční výpisy a úplnou historii transakcí;
tržní hodnoty k 1. lednu a zdroje ocenění;
údaje o nákupech a prodejích pro výpočet skutečného výnosu;
dividendy a úroky za celý rok;
doklady o zahraniční srážkové dani;
vklady, výběry a převody, které samy o sobě nejsou výnosem;
smlouvy o dluzích a údaje o úrocích;
ocenění nemovitostí a záznamy o nájemném;
konzistentně používané kurzy pro přepočet na eura.

Zahraniční nemovitost se může vykazovat v Box 3 i tehdy, když má podle smlouvy primární právo na její zdanění jiný stát. Nizozemská úleva proti dvojímu zdanění neznamená automatické vynechání majetku z přiznání.

Daňoví partneři mohou mezi sebe rozdělit základ v Box 3 a některé další položky. Výhodnost závisí na situaci obou partnerů, jednotlivých boxech, slevách a zahraničních daních.

Podání nizozemského daňového přiznání

Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok. Přiznání se podává elektronicky prostřednictvím Mijn Belastingdienst nebo schváleného softwaru.

Praktický postup podání

Stáhněte předvyplněné údaje a porovnejte je se záznamy o mzdě, bankovních účtech, brokerských účtech, kryptoměnách a nemovitostech.
Doplňte chybějící informace a opravte nepřesnosti. Za správnost odpovídáte vy.
Zařaďte příjmy a majetek do Box 1, Box 2 nebo Box 3.
Uveďte celosvětová aktiva a dluhy k příslušnému rozhodnému dni.
Vypočítejte a případně vykázejte skutečný výnos, pokud je nižší.
Samostatně uveďte sraženou daň z dividend a zahraniční daně.
Zkontrolujte rozdělení položek mezi daňové partnery a přiznání odešlete.
Zaplaťte daň ve lhůtě uvedené v rozhodnutí a případnou námitku podejte v předepsané lhůtě.

Běžný termín pro rezidenty je 1. května následujícího roku. Podání před 1. dubnem zpravidla umožňuje dřívější reakci správce daně. O prodloužení je nutné požádat před uplynutím lhůty; u podání přes daňového poradce může platit jiný režim.

Při přistěhování nebo vystěhování se používá postup pro rok změny rezidence. Nerezidenti podávají odpovídající přiznání pro nerezidenty. I bez výzvy může vzniknout povinnost požádat o podání přiznání a podat je, pokud vychází daň k úhradě.

Časté chyby

Předpoklad, že v Box 3 neexistuje daň z investic, protože se samostatně nezdaňuje zisk z prodeje.
Chápání sazby 36 % jako daně z hodnoty majetku, namísto daně z výnosu.
Opomenutí možnosti snížení daně podle skutečného výnosu.
Zahrnutí pouze realizovaných výsledků do skutečného výnosu a vynechání nerealizovaných změn hodnoty.
Odečítání nákladů a údržby, které pravidla neumožňují.
Opětovné použití nezdanitelné částky 59 357 € při výpočtu skutečného výnosu.
Zařazení fondu peněžního trhu nebo zůstatku u brokera mezi bankovní vklady bez ověření právní povahy produktu.
Vynechání zahraničních účtů nebo kryptoměn.
Zařazení 5% podílu do Box 3 bez ověření pravidel Box 2.
Považování 15% srážkové daně z dividend za konečnou daň ve všech boxech.
Předpoklad, že každý účastník pravidla 30 % může využívat status částečného zahraničního poplatníka.
Používání hranice 183 dnů jako jediného domácího testu daňové rezidence.

Důležité termíny pro rok 2026

Událost	Datum nebo lhůta
Rozhodný den pro Box 3	1. ledna 2026
Zdaňovací období	1. ledna až 31. prosince 2026
Přiznání za rok 2025	1. května 2026, pokud nebyla lhůta prodloužena
Přiznání za rok 2026	1. května 2027, pokud nebyla lhůta prodloužena
Konec statusu částečného zahraničního poplatníka	Po přiznání / zdaňovacím období 2026 pro způsobilé dosavadní účastníky režimu pro zahraniční pracovníky
Úhrada daně	Datum uvedené v rozhodnutí o vyměření daně

Související průvodci a kalkulačky

Investování v Nizozemsku
Kalkulačka čisté mzdy v Nizozemsku
Kalkulačka daní z investic v Nizozemsku
Kalkulačka zdanění ETF
Kalkulačka daně z dividend
Mapa pro porovnání daní v EU
Porovnání životních nákladů

Co je pro investora rozhodující

Nizozemsko u běžného soukromého portfolia nepoužívá klasickou daň z kapitálových zisků z jednotlivých prodejů, investování však není bez daně. Box 3 vychází z ročního předpokládaného výnosu s možností úlevy podle skutečného výnosu. U portfolia s kolísavou hodnotou jsou proto důležité záznamy za celý rok, nikoli pouze stav k 1. lednu a realizované zisky.

Zásadní je rozlišovat tři boxy: mzda a podnikání patří do Box 1, významné podíly do Box 2 a běžné úspory a investice do Box 3. Správná klasifikace, úplné zahrnutí zahraničního majetku a porovnání metod jsou základem správného přiznání za rok 2026.

Upozornění

Tento článek slouží k obecnému vzdělávání a nepředstavuje daňové, právní, účetní ani investiční poradenství. Výsledek závisí na nizozemské daňové rezidenci, daňovém partnerství, věku, právní formě, využití aktiv, příslušných smlouvách a individuálních okolnostech. Box 3 podléhá legislativním a politickým změnám. Konkrétní postup ověřte u Belastingdienst nebo kvalifikovaného nizozemského daňového poradce.

Zdroje

Evropská regulace a daně

Další vzdělávací zdroje

Matias Buće

Matias Buće má formální vzdělání v oblasti správního práva a více než deset let zkušeností se studiem globálních trhů, obchodování na devizovém trhu a osobních financí. Jeho právní vzdělání formuje jeho přístup k investování, s důrazem na regulaci, strukturu a řízení rizik. Na Finorumu píše o široké škále finančních témat, od evropských ETF až po praktické strategie osobních financí pro individuální investory.