Φορολογικός οδηγός Ιρλανδίας: ETF και υπεραξία 2026

Τελευταία ενημέρωση: 6 Σεπτεμβρίου 2026

Η Ιρλανδία συνδυάζει συντελεστή φόρου εταιρειών 12,5% για τα περισσότερα εισοδήματα από εμπορική δραστηριότητα με ένα από τα πιο απαιτητικά φορολογικά συστήματα της Ευρώπης για ιδιώτες επενδυτές. Οι περισσότερες συνήθεις υπεραξίες φορολογούνται με 33%, ενώ τα ιρλανδικά επενδυτικά κεφάλαια και πολλά ισοδύναμα αλλοδαπά κεφάλαια υπάγονται σε χωριστό καθεστώς. Από την 1η Ιανουαρίου 2026, ο συντελεστής φυσικών προσώπων για εισόδημα και κέρδη από επιλέξιμα κεφάλαια μειώθηκε από 41% σε 38%, αλλά ο κανόνας τεκμαρτής διάθεσης ανά οκταετία παραμένει.

Οι μισθωτοί πρέπει να εξετάζουν περισσότερα από τα φορολογικά κλιμάκια 20% και 40%. Η καθολική κοινωνική εισφορά (Universal Social Charge, USC) και η ασφάλιση κοινωνικής ασφάλισης που συνδέεται με τις αποδοχές (Pay Related Social Insurance, PRSI) μπορούν να αυξήσουν σημαντικά την πραγματική επιβάρυνση. Η φορολογική κατοικία, η συνήθης φορολογική διαμονή και το νομικό domicile μπορούν επίσης να μεταβάλουν τη φορολόγηση εισοδημάτων και υπεραξιών εξωτερικού, κάνοντας την Ιρλανδία ιδιαίτερα σύνθετη για νεοαφιχθέντες και διεθνώς μετακινούμενους επενδυτές.

Ο οδηγός καλύπτει τους βασικούς κανόνες του 2026 για μισθωτούς, επενδυτές, ιδιοκτήτες ακινήτων, αυτοαπασχολουμένους, εταιρείες και εργαζομένους που μετακινούνται διεθνώς.

Φορολογία με μια ματιά — βασικά ποσά και συντελεστές

Είδος φόρου	Συντελεστής ή όριο το 2026	Παρατηρήσεις
Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων	20% / 40%	Το 40% εφαρμόζεται πάνω από το σχετικό όριο του βασικού συντελεστή
Όριο 20% για άγαμο	44.000 €	48.000 € με την πίστωση φόρου Single Person Child Carer
USC	Γενικά 0%–8%	Απαλλαγή αν το συνολικό εισόδημα δεν υπερβαίνει τις 13.000 €· ειδικός συντελεστής 11% μπορεί να ισχύει για εισόδημα εκτός PAYE
PRSI εργαζομένου κατηγορίας A	4,20%· 4,35% από 1 Οκτωβρίου	Πιστώσεις και απαλλαγές ισχύουν για χαμηλότερες εβδομαδιαίες αποδοχές
PRSI εργοδότη κατηγορίας A	9% / 11,25%	9,15% / 11,40% από 1 Οκτωβρίου 2026
MyFutureFund	1,5% εργαζόμενος + 1,5% εργοδότης + 0,5% κράτος	Εισαγωγικοί συντελεστές 2026–2028 για επιλέξιμους εργαζομένους με αυτόματη εγγραφή
Φόρος υπεραξίας	33%	Οι περισσότερες συνήθεις υπεραξίες από επενδύσεις και ακίνητα
Ετήσιο αφορολόγητο υπεραξίας	1.270 €	Ανά άτομο· το αχρησιμοποίητο ποσό δεν μεταβιβάζεται
Φόρος ιρλανδικών/ισοδύναμων κεφαλαίων	38%	Από 1 Ιανουαρίου 2026· κρίσιμη η σωστή ταξινόμηση
Τεκμαρτή διάθεση	Κάθε οκτώ έτη	Εφαρμόζεται στο καθεστώς κεφαλαίων gross-roll-up
Παρακράτηση φόρου επί ιρλανδικών μερισμάτων	25%	Συνήθως πιστώνεται έναντι της τελικής οφειλής· δεν είναι απαραίτητα ο τελικός φόρος
Φόρος παρακράτησης τόκων καταθέσεων	33%	DIRT επί σχετικών τόκων ιρλανδικών καταθέσεων
Φόρος δωρεών και κληρονομιών	33%	Για ποσά πάνω από το εναπομένον όριο εφ’ όρου ζωής της αντίστοιχης κατηγορίας
Κανονικός ΦΠΑ	23%	Μειωμένοι ή μηδενικοί συντελεστές για επιλέξιμες συναλλαγές
Φόρος εταιρειών — εμπορικά κέρδη	12,5%	Ανάλογα με την εταιρεία και την ταξινόμηση της δραστηριότητας
Φόρος εταιρειών — μη εμπορικό εισόδημα	25%	Περιλαμβάνει πολλά μισθώματα και εισοδήματα από επενδύσεις
Τοπικός φόρος ακινήτων	Με βάση κλιμάκιο αξίας	Προσαρμογή από την τοπική αρχή μπορεί να αλλάξει τη βασική επιβάρυνση
Φόρος καθαρής περιουσίας	Δεν υπάρχει	Δεν επιβάλλεται γενικός ετήσιος φόρος καθαρής περιουσίας
Φορολογικό έτος	Ημερολογιακό έτος	1 Ιανουαρίου–31 Δεκεμβρίου
Δήλωση με αυτοεκκαθάριση	31 Οκτωβρίου	Μπορεί να ισχύει παράταση μέσω ROS αν πληρούνται οι προϋποθέσεις
Φορολογική αρχή	Revenue Commissioners	Revenue.ie / ROS / myAccount

Φορολογική κατοικία, συνήθης διαμονή και domicile

Ένα φυσικό πρόσωπο θεωρείται φορολογικός κάτοικος Ιρλανδίας για ένα ημερολογιακό έτος εφόσον βρίσκεται στη χώρα:

• τουλάχιστον 183 ημέρες μέσα στο έτος· ή
• τουλάχιστον 280 ημέρες συνολικά στο έτος αυτό και στο προηγούμενο, υπό την προϋπόθεση ότι περνά πάνω από 30 ημέρες στην Ιρλανδία σε καθένα από τα δύο έτη.

Γενικά προσμετράται οποιοδήποτε μέρος της ημέρας. Πρόσωπο που αναμένει ότι θα πληροί το κριτήριο το επόμενο έτος μπορεί, υπό προϋποθέσεις, να επιλέξει να θεωρηθεί φορολογικός κάτοικος ήδη από το έτος άφιξης· η επιλογή όμως μπορεί να αφορά μόνο τον φόρο εισοδήματος και να μην έχει όλες τις συνέπειες της φορολογικής κατοικίας που προκύπτει απευθείας από τον νόμο.

Η φορολογική κατοικία δεν ταυτίζεται με τη συνήθη φορολογική διαμονή (ordinary residence). Κάποιος αποκτά συνήθως αυτή την ιδιότητα από την αρχή του τέταρτου φορολογικού έτους, αφού ήταν φορολογικός κάτοικος επί τρία συνεχόμενα έτη. Η ιδιότητα γενικά διατηρείται για τρία έτη μετά την αναχώρηση. Μπορεί να διατηρεί την ιρλανδική φορολόγηση ορισμένων εισοδημάτων ή υπεραξιών εξωτερικού ακόμη και μετά τη λήξη της φορολογικής κατοικίας, με εξαιρέσεις και ελαφρύνσεις βάσει σύμβασης.

Το domicile είναι χωριστή, μακροχρόνια νομική έννοια που συνδέεται με τη μόνιμη πατρίδα ενός προσώπου και την πρόθεσή του. Δεν αλλάζει απλώς με τη συμπλήρωση ενός εντύπου ή με σύντομη διαμονή στο εξωτερικό.

Πρόσωπο που είναι φορολογικός κάτοικος Ιρλανδίας και έχει ιρλανδικό domicile φορολογείται γενικά για το παγκόσμιο εισόδημα και τις υπεραξίες του. Κάτοικος χωρίς ιρλανδικό domicile μπορεί να υπαχθεί στη φορολόγηση βάσει μεταφοράς ποσών στη χώρα (remittance basis) για επιλέξιμο εισόδημα και υπεραξίες αλλοδαπής πηγής: ο ιρλανδικός φόρος προκύπτει γενικά όταν τα χρήματα ή η αξία μεταφερθούν στην Ιρλανδία. Οι κανόνες ιχνηλάτησης μεταφορών, μικτών κεφαλαίων και χρήσης χρημάτων εξωτερικού στην Ιρλανδία είναι σύνθετοι. Το εισόδημα και οι υπεραξίες ιρλανδικής πηγής παραμένουν φορολογητέα ανεξάρτητα από τη μεταφορά.

Οι οδηγίες της Revenue για τη φορολογική κατοικία πρέπει να διαβάζονται μαζί με την εφαρμοστέα σύμβαση αποφυγής διπλής φορολόγησης.

Φόρος εισοδήματος στην Ιρλανδία

Η Ιρλανδία φορολογεί το φορολογητέο εισόδημα με 20% εντός του ορίου του βασικού συντελεστή και με 40% πάνω από αυτό. Οι πιστώσεις φόρου μειώνουν τον υπολογισμένο φόρο ευρώ προς ευρώ· δεν αποτελούν εκπτώσεις από το φορολογητέο εισόδημα.

Όρια βασικού συντελεστή το 2026

Οικογενειακή κατάσταση	Εισόδημα που φορολογείται με 20%	Υπόλοιπο
Άγαμος, χήρος ή επιζών καταχωρισμένος σύντροφος χωρίς επιλέξιμο παιδί	44.000 €	40%
Δικαιούχος πίστωσης Single Person Child Carer	48.000 €	40%
Έγγαμοι/καταχωρισμένοι σύντροφοι, ένα εισόδημα	53.000 €	40%
Έγγαμοι/καταχωρισμένοι σύντροφοι, δύο εισοδήματα	53.000 € συν έως 35.000 €	40%

Για ζευγάρι με δύο εισοδήματα, η αύξηση περιορίζεται στο μικρότερο από τα 35.000 € ή το επιλέξιμο εισόδημα εκείνου που κερδίζει λιγότερα και δεν μεταφέρεται μεταξύ συζύγων. Ο πίνακας συντελεστών και πιστώσεων της Revenue για το 2026 περιέχει τα επίσημα ποσά.

Κύριες πιστώσεις φόρου

Πίστωση φόρου	Μέγιστο ποσό 2026
Άγαμου προσώπου (Single Person)	2.000 €
Έγγαμου προσώπου ή καταχωρισμένου συντρόφου	4.000 €
Μισθωτού PAYE	2.000 €
Εισοδήματος από εργασία (Earned Income)	2.000 €
Μονογονέα που φροντίζει παιδί (Single Person Child Carer)	1.900 €
Φροντιστή στο σπίτι (Home Carer)	1.950 €
Παιδιού με αναπηρία (Incapacitated Child)	3.800 €
Ενοικίου — άγαμος	1.000 €
Ενοικίου — ζευγάρι με κοινή εκκαθάριση	2.000 €

Οι πιστώσεις PAYE και Earned Income υπόκεινται σε προϋποθέσεις· δεν μπορεί κάποιος απλώς να τις αθροίσει πλήρως για το ίδιο εισόδημα. Άλλες ελαφρύνσεις αφορούν επιλέξιμες συνταξιοδοτικές εισφορές, ιατρικές δαπάνες, δίδακτρα, έξοδα εξ αποστάσεως εργασίας και ορισμένες στεγαστικές δαπάνες.

Καθολική κοινωνική εισφορά (USC)

Η USC υπολογίζεται χωριστά από τον φόρο εισοδήματος. Αν το συνολικό εισόδημα δεν υπερβαίνει τις 13.000 €, το πρόσωπο απαλλάσσεται γενικά· μόλις το όριο ξεπεραστεί, τα σχετικά κλιμάκια εφαρμόζονται από το πρώτο ευρώ του επιβαρυνόμενου εισοδήματος.

Κλιμάκιο USC 2026	Συντελεστής
Πρώτα 12.012 €	0,5%
12.012,01–28.700 €	2%
28.700,01–70.044 €	3%
Πάνω από 70.044 €	8%

Εισόδημα εκτός του συστήματος PAYE άνω των 100.000 € μπορεί να επιβαρύνεται με USC 11% στο υπερβάλλον ποσό. Μειωμένοι συντελεστές ισχύουν το 2026 για ορισμένα πρόσωπα ηλικίας 70 ετών και άνω και επιλέξιμους κατόχους πλήρους κάρτας ιατρικής περίθαλψης, όταν το συνολικό εισόδημα δεν υπερβαίνει τις 60.000 €. Οι κοινωνικές παροχές και ορισμένες άλλες εισπράξεις απαλλάσσονται.

Ασφαλιστικές εισφορές PRSI

Οι περισσότεροι εργαζόμενοι του ιδιωτικού τομέα καταβάλλουν PRSI κατηγορίας A. Από την 1η Οκτωβρίου 2026 τίθενται σε ισχύ προγραμματισμένες αυξήσεις συντελεστών.

PRSI κατηγορίας A	Έως 30 Σεπτεμβρίου 2026	Από 1 Οκτωβρίου 2026
Εργαζόμενος, βασικός συντελεστής	4,20%	4,35%
Εργοδότης, χαμηλότερος συντελεστής	9,00%	9,15%
Εργοδότης, υψηλότερος συντελεστής	11,25%	11,40%

Ο υψηλότερος εργοδοτικός συντελεστής ισχύει γενικά για εβδομαδιαίες αποδοχές άνω των 552 €. Εργαζόμενοι με αποδοχές έως 352 € την εβδομάδα συνήθως δεν καταβάλλουν PRSI εργαζομένου κατηγορίας A, ενώ από 352,01 € έως 424 € εφαρμόζεται σταδιακά μειούμενη πίστωση. Σημασία έχουν οι ακριβείς υποκατηγορίες. Δείτε την επίσημη κλίμακα κατηγορίας A για το 2026.

Αυτόματη εγγραφή στο MyFutureFund

Το ιρλανδικό σύστημα αυτόματης εγγραφής MyFutureFund άρχισε την 1η Ιανουαρίου 2026. Εργαζόμενοι ηλικίας 23–60 ετών με ετήσιες αποδοχές άνω των 20.000 €, οι οποίοι δεν καταβάλλουν ήδη επιλέξιμες συνταξιοδοτικές εισφορές μέσω μισθοδοσίας, εγγράφονται γενικά αυτόματα.

Για την περίοδο 2026–2028, ο εργαζόμενος εισφέρει 1,5% των μικτών αποδοχών, ο εργοδότης 1,5% και το κράτος προσθέτει 0,5%, με την επιφύλαξη του ανώτατου ορίου αποδοχών και των ειδικών κανόνων του προγράμματος. Σε αντίθεση με τις συνήθεις εισφορές εργαζομένου σε επαγγελματικό συνταξιοδοτικό πρόγραμμα ή PRSA, οι εισφορές συμμετεχόντων στο MyFutureFund δεν παρέχουν έκπτωση από τον φόρο εισοδήματος· η κρατική προσαύξηση είναι ο μηχανισμός στήριξης. Η εισφορά αυτή είναι χωριστή από την PRSI και μπορεί επομένως να μειώσει τις καθαρές διαθέσιμες αποδοχές επιλέξιμου εργαζομένου πέρα από τις παραπάνω κρατήσεις μισθοδοσίας.

Παράδειγμα μισθού

Για άγαμο εργαζόμενο PAYE με μικτές ετήσιες αποδοχές 60.000 €, τις βασικές πιστώσεις Single Person και Employee και χωρίς συνταξιοδοτική εισφορά:

• ο φόρος εισοδήματος πριν από τις πιστώσεις είναι 15.200 €·
• οι βασικές πιστώσεις 4.000 € μειώνουν τον φόρο εισοδήματος σε περίπου 11.200 €·
• η USC είναι περίπου 1.333 €· και
• η PRSI είναι περίπου 2.540 € με τον σταθμισμένο συντελεστή του 2026.

Οι ενδεικτικές καθαρές αποδοχές πριν από ενδεχόμενη κράτηση MyFutureFund είναι συνεπώς περίπου 44.925 € ετησίως ή 3.744 € μηνιαίως. Αν ο εργαζόμενος υπάγεται στην αυτόματη εγγραφή και δεν έχει επιλέξιμο συνταξιοδοτικό πρόγραμμα μέσω μισθοδοσίας, η εισφορά εργαζομένου 1,5% μειώνει τις διαθέσιμες αποδοχές του 2026 κατά περίπου 900 €, σε περίπου 44.025 €, ενώ προστίθενται οι εισφορές εργοδότη και κράτους. Ο χρόνος μισθοδοσίας, οι παροχές, πρόσθετες πιστώσεις και οι συνταξιοδοτικές κρατήσεις μπορούν να αλλάξουν το αποτέλεσμα.

Φόρος υπεραξίας σε μετοχές και άλλα περιουσιακά στοιχεία

Ο βασικός συντελεστής φόρου υπεραξίας (CGT) είναι 33%. Ισχύει συνήθως για υπεραξία από μεμονωμένες μετοχές, επενδυτικά ακίνητα, κρυπτοστοιχεία και άλλα φορολογητέα περιουσιακά στοιχεία που δεν υπάγονται σε ειδικό καθεστώς.

Κάθε φυσικό πρόσωπο έχει ετήσιο αφορολόγητο ποσό 1.270 €. Οι σύζυγοι και οι καταχωρισμένοι σύντροφοι διαθέτουν ο καθένας δικό του αφορολόγητο, αλλά το αχρησιμοποίητο ποσό δεν μεταφέρεται στον άλλο. Οι επιτρεπόμενες κεφαλαιακές ζημίες του τρέχοντος έτους συμψηφίζονται πριν από την ετήσια απαλλαγή· οι αχρησιμοποίητες επιλέξιμες ζημίες μπορούν γενικά να μεταφερθούν σε επόμενα έτη, όχι όμως να συμψηφιστούν με συνήθες εισόδημα.

Δεν υπάρχει γενική απαλλαγή για μετοχές λόγω μακροχρόνιας διακράτησης. Το κόστος κτήσης, το τίμημα μεταβίβασης, οι άμεσα συνδεδεμένες δαπάνες και οι επιτρεπόμενες δαπάνες βελτίωσης υπολογίζονται σε ευρώ με τις κατάλληλες αξίες κατά την ημερομηνία συναλλαγής. Για παλαιότερα περιουσιακά στοιχεία μπορεί να ισχύουν ιστορικοί κανόνες τιμαριθμικής προσαρμογής, ενώ η αντιστοίχιση μετοχών και οι αναδιοργανώσεις απαιτούν ειδικούς υπολογισμούς.

ETF και επενδυτικά κεφάλαια

Η φορολόγηση ETF είναι το σημείο όπου η λανθασμένη ταξινόμηση μπορεί ευκολότερα να κοστίσει ακριβά. Τα επενδυτικά κεφάλαια με έδρα την Ιρλανδία και πολλά ισοδύναμα αλλοδαπά κεφάλαια στην ΕΕ, τον ΕΟΧ και επιλέξιμες χώρες του ΟΟΣΑ με φορολογική σύμβαση υπάγονται στο καθεστώς gross-roll-up, δηλαδή φορολόγηση σύμφωνα με ειδικούς κανόνες κεφαλαίων. Για φυσικά πρόσωπα, ο φόρος στο σχετικό εισόδημα και στα κέρδη μειώθηκε από 41% σε 38% την 1η Ιανουαρίου 2026, όπως επιβεβαιώνει η Revenue eBrief 016/26.

Πώς λειτουργεί το καθεστώς κεφαλαίων

• Οι διανομές κεφαλαίων και τα πραγματοποιημένα κέρδη μπορούν να φορολογούνται με 38%.
• Το εγχειρίδιο της Revenue για αλλοδαπά κεφάλαια επιβεβαιώνει ότι η τεκμαρτή διάθεση ανά οκταετία φορολογεί τη συσσωρευμένη αύξηση αξίας ακόμη και χωρίς πώληση μεριδίων.
• Νέα τεκμαρτή διάθεση προκύπτει γενικά σε κάθε επόμενη όγδοη επέτειο.
• Ο φόρος που καταβλήθηκε για τεκμαρτή διάθεση πιστώνεται όταν τα μερίδια πωληθούν πραγματικά.
• Το συνήθες ετήσιο αφορολόγητο CGT 1.270 € δεν καλύπτει τα κέρδη αυτών των κεφαλαίων.
• Ο συμψηφισμός ζημιών είναι πολύ πιο περιορισμένος από ό,τι στους συνήθεις κανόνες CGT.

Στο καθεστώς μπορούν να υπαχθούν τόσο συσσωρευτικά όσο και διανεμητικά ETF. Η συσσώρευση δεν αποτρέπει την τεκμαρτή διάθεση· η διανομή απλώς δημιουργεί φορολόγηση κατά τη διάρκεια της διακράτησης, όταν καταβάλλεται ποσό στον επενδυτή.

Δεν έχουν απαραίτητα όλα τα προϊόντα που ονομάζονται «ETF» ίδια ιρλανδική φορολογική μεταχείριση. Σημασία έχουν η χώρα έδρας του κεφαλαίου, η νομική του δομή, το κανονιστικό καθεστώς και η ισοδυναμία του με ιρλανδικό εποπτευόμενο κεφάλαιο. Ορισμένα μη ισοδύναμα αλλοδαπά κεφάλαια μπορεί αντίθετα να υπάγονται σε κανόνες φόρου εισοδήματος και CGT, ενδεχομένως και σε USC ή PRSI. Το χρηματιστηριακό σύμβολο ή η κατηγορία που εμφανίζει ο διαμεσολαβητής δεν επαρκούν για την ταξινόμηση.

Οι επενδυτές πρέπει να παρακολουθούν χωριστά κάθε παρτίδα απόκτησης, επειδή κάθε αγορά έχει δική της όγδοη επέτειο. Οι τακτικές μηνιαίες αγορές μπορούν συνεπώς να δημιουργήσουν πολλές ημερομηνίες τεκμαρτής διάθεσης.

Μερίσματα και τόκοι

Μερίσματα

Τα μερίσματα ιρλανδικών εταιρειών που λαμβάνει φυσικό πρόσωπο φορολογούνται με τον οριακό συντελεστή φόρου εισοδήματός του και μπορεί επίσης να επιβαρύνονται με USC και PRSI. Συνήθως παρακρατείται φόρος μερισμάτων (Dividend Withholding Tax, DWT) 25%, ο οποίος όμως πιστώνεται έναντι της τελικής φορολογικής υποχρέωσης και δεν αποτελεί καθολικό τελικό συντελεστή.

Τα μερίσματα εξωτερικού φορολογούνται επίσης γενικά για πρόσωπα που είναι φορολογικοί κάτοικοι Ιρλανδίας και έχουν ιρλανδικό domicile. Μπορεί να προβλέπεται πίστωση για παρακράτηση φόρου στο εξωτερικό βάσει εσωτερικών κανόνων ή σύμβασης. Κάτοικος χωρίς ιρλανδικό domicile που επικαλείται τη φορολόγηση βάσει μεταφοράς ποσών χρειάζεται χωριστή ανάλυση.

Τόκοι καταθέσεων

Οι τόκοι ιρλανδικών καταθέσεων υπάγονται γενικά σε φόρο παρακράτησης τόκων καταθέσεων (DIRT) 33%. Ο DIRT παρακρατείται συνήθως από το χρηματοπιστωτικό ίδρυμα. Απαλλαγές μπορεί να ισχύουν, υπό προϋποθέσεις, για επιλέξιμα πρόσωπα ηλικίας 65 ετών και άνω και για πρόσωπα με μόνιμη ανικανότητα.

Οι τόκοι καταθέσεων εξωτερικού πρέπει να δηλώνονται. Οι οδηγίες της Revenue για το 2026 αναφέρουν ότι οι τόκοι καταθέσεων στην ΕΕ φορολογούνται γενικά με τον συντελεστή DIRT 33%, ενώ οι τόκοι εκτός ΕΕ φορολογούνται με τον υψηλότερο από το 33% και τον οριακό συντελεστή του φορολογουμένου, ενδεχομένως 40%. Η USC δεν εφαρμόζεται στους τόκους καταθέσεων, ανεξάρτητα από την πηγή τους, αν και μπορεί να εφαρμόζεται PRSI. Ο φόρος της χώρας προέλευσης και η πίστωση βάσει σύμβασης πρέπει να εξετάζονται χωριστά.

Φορολόγηση κρυπτοστοιχείων

Η Ιρλανδία δεν έχει έναν ενιαίο «φόρο κρυπτοστοιχείων». Η μεταχείριση ακολουθεί τις συνήθεις φορολογικές αρχές και εξαρτάται από τη δραστηριότητα του φορολογουμένου.

Για τους περισσότερους ιδιώτες επενδυτές, η υπεραξία από μεταβίβαση υπάγεται γενικά σε CGT 33%. Φορολογητέες μεταβιβάσεις περιλαμβάνουν την πώληση κρυπτοστοιχείων έναντι ευρώ, την ανταλλαγή ενός κρυπτοστοιχείου με άλλο, τη χρήση τους για αγορές και τη δωρεά τους σε πρόσωπο άλλο από σύζυγο ή καταχωρισμένο σύντροφο. Η εξόρυξη, οι ανταμοιβές staking και δανεισμού και η συχνή εμπορική δραστηριότητα μπορεί να δημιουργούν εισόδημα φορολογητέο με τους συντελεστές φόρου εισοδήματος και επιπλέον USC και PRSI. Το εγχειρίδιο της Revenue για τη φορολόγηση κρυπτοστοιχείων τονίζει ότι η μεταχείριση εξαρτάται από τα πραγματικά περιστατικά και από το αν ασκείται πράγματι εμπορική δραστηριότητα.

Κάθε συναλλαγή πρέπει να αποτιμάται σε ευρώ κατά τον χρόνο πραγματοποίησής της. Οι επενδυτές πρέπει να φυλάσσουν εξαγωγές στοιχείων από πλατφόρμες, μεταφορές μεταξύ ψηφιακών πορτοφολιών, κόστος κτήσης, προμήθειες και αποδεικτικά που διακρίνουν τις μεταφορές μεταξύ δικών τους πορτοφολιών από τις μεταβιβάσεις. Το ετήσιο αφορολόγητο CGT 1.270 € μπορεί να ισχύει για καθαρή φορολογητέα υπεραξία κρυπτοστοιχείων στο συνήθες καθεστώς CGT.

Δήλωση εισοδήματος από επενδύσεις

Η υποβολή στοιχείων μισθοδοσίας μέσω PAYE δεν εκπληρώνει αυτόματα τις υποχρεώσεις ενός επενδυτή. Ανάλογα με το εισόδημα και τις περιστάσεις, η δήλωση μπορεί να γίνεται μέσω myAccount/εντύπου 12, μέσω αυτοεκκαθάρισης με το έντυπο 11 ή με το έντυπο CG1.

Διατηρείτε:

• επιβεβαιώσεις συναλλαγών και ετήσιες βεβαιώσεις χρηματιστηριακής εταιρείας·
• υπολογισμούς σε ευρώ για κάθε παρτίδα αγοράς και κάθε μεταβίβαση·
• βεβαιώσεις μερισμάτων, τόκων και παρακράτησης φόρου·
• νομικά έγγραφα ETF και αποδεικτικά χώρας έδρας του κεφαλαίου·
• πρόγραμμα ημερομηνιών τεκμαρτής διάθεσης για κάθε παρτίδα μεριδίων·
• αρχεία συναλλαγών κρυπτοστοιχείων και ψηφιακών πορτοφολιών· και
• στοιχεία μεταφοράς χρημάτων στην Ιρλανδία, όταν εφαρμόζεται το καθεστώς για πρόσωπα χωρίς ιρλανδικό domicile.

Οι αλλοδαπές πλατφόρμες μπορεί να ανταλλάσσουν στοιχεία λογαριασμών με τη Revenue, αλλά η διαβίβαση πληροφοριών δεν υπολογίζει τον φόρο ούτε αντικαθιστά τη δήλωση του φυσικού προσώπου.

Προθεσμίες πληρωμής και δήλωσης φόρου υπεραξίας

Στην Ιρλανδία η προθεσμία πληρωμής διαφέρει από την προθεσμία υποβολής δήλωσης:

Περίοδος μεταβίβασης	Προθεσμία πληρωμής CGT
1 Ιανουαρίου–30 Νοεμβρίου	15 Δεκεμβρίου του ίδιου έτους
1–31 Δεκεμβρίου	31 Ιανουαρίου του επόμενου έτους

Η δήλωση CGT υποβάλλεται έως τις 31 Οκτωβρίου του έτους μετά τη μεταβίβαση, ακόμη και όταν δεν προκύπτει φόρος λόγω ζημιών ή ελαφρύνσεων. Η Revenue εξηγεί τις ημερομηνίες στον οδηγό πληρωμής και δήλωσης CGT.

Ο φόρος εισοδήματος με αυτοεκκαθάριση, ο προσωρινός φόρος και το έντυπο 11 οφείλονται γενικά έως τις 31 Οκτωβρίου. Η Revenue συνήθως ανακοινώνει μεταγενέστερη ηλεκτρονική προθεσμία ROS για φορολογουμένους που τόσο πληρώνουν όσο και υποβάλλουν μέσω ROS· η ακριβής παράταση πρέπει να ελέγχεται κάθε χρόνο.

Εισόδημα από μισθώματα και φόροι ακινήτων

Το καθαρό κέρδος από μισθώματα φορολογείται γενικά ως εισόδημα με 20% ή 40%, επιπλέον USC και, όπου εφαρμόζεται, συνήθως PRSI. Στις επιτρεπόμενες δαπάνες μπορεί να περιλαμβάνονται επιλέξιμα έξοδα διαχείρισης, ασφάλιστρα, επισκευές, ορισμένοι τόκοι και φορολογικές αποσβέσεις· οι κεφαλαιουχικές βελτιώσεις δεν αποτελούν συνήθεις λειτουργικές δαπάνες.

Οι εκμισθωτές κατοικιών πρέπει να τηρούν τις προϋποθέσεις εγγραφής και άλλους όρους που μπορούν να επηρεάσουν τις ελαφρύνσεις. Οι ζημίες από μισθώματα συμψηφίζονται συνήθως μόνο με κέρδη από ιρλανδικά μισθώματα, όχι με μισθούς ή υπεραξία από επενδύσεις.

Τοπικός φόρος ακινήτων

Ο τοπικός φόρος ακινήτων (Local Property Tax, LPT) επιβάλλεται σε κατοικίες. Για την περίοδο αποτίμησης 2026–2030, η αξία του ακινήτου προσδιορίστηκε την 1η Νοεμβρίου 2025 και εντάχθηκε σε κλιμάκιο αξίας. Οι τοπικές αρχές μπορούν να προσαρμόσουν τον βασικό συντελεστή. Η φορολογική υποχρέωση, οι απαλλαγές και η πληρωμή πρέπει να ελέγχονται μέσω της πύλης LPT της Revenue.

Αγορά και πώληση ακινήτου

Οι αγοραστές μπορεί να καταβάλλουν τέλος χαρτοσήμου. Βάσει της κλίμακας κατοικιών του 2026, στα ακίνητα κατοικίας εφαρμόζεται γενικά 1% στο πρώτο 1 εκατ. €, 2% στο μέρος από 1 έως 1,5 εκατ. € και 6% στο υπερβάλλον ποσό, ανάλογα με τον νόμο και το είδος της συναλλαγής. Για μη οικιστικά ακίνητα ισχύει γενικά υψηλότερος συντελεστής.

Η υπεραξία από πώληση φορολογείται συνήθως με CGT 33%. Η απαλλαγή κύριας ιδιωτικής κατοικίας μπορεί να απαλλάξει το σύνολο ή μέρος της υπεραξίας από επιλέξιμη κύρια κατοικία, αλλά ο κήπος, περίοδοι μη κατοίκησης και η επαγγελματική χρήση μπορεί να την περιορίσουν.

Φόρος δωρεών και κληρονομιών (CAT)

Ο Capital Acquisitions Tax (CAT), φόρος απόκτησης περιουσίας, επιβάλλεται σε φορολογητέες δωρεές και κληρονομιές. Ο βασικός συντελεστής είναι 33% επί της φορολογητέας αξίας πάνω από το εναπομένον όριο εφ’ όρου ζωής της ομάδας στην οποία ανήκει ο δικαιούχος.

Ομάδα	Συνήθης συγγενική σχέση	Όριο
A	Παιδί· ορισμένοι γονείς και επιλέξιμες σχέσεις	400.000 €
B	Αδελφός/αδελφή, ανιψιός/ανιψιά, εγγόνι, παππούς/γιαγιά	40.000 €
C	Άλλες σχέσεις	20.000 €

Τα περιουσιακά οφέλη της ίδιας ομάδας από τις 5 Δεκεμβρίου 1991 και μετά αθροίζονται. Οι κανόνες συγγένειας είναι πιο λεπτομερείς από τις σύντομες περιγραφές του πίνακα. Δωρεές και κληρονομιές μεταξύ συζύγων ή καταχωρισμένων συντρόφων απαλλάσσονται γενικά. Άλλες ελαφρύνσεις περιλαμβάνουν την αγροτική, την επιχειρηματική και την απαλλαγή κατοικίας, καθεμία με αυστηρές προϋποθέσεις.

Η υποβολή δήλωσης CAT μπορεί να γίνει υποχρεωτική μόλις το σύνολο των ωφελειών υπερβεί το 80% του σχετικού ορίου, ακόμη και αν δεν οφείλεται ακόμη φόρος. Η προθεσμία πληρωμής και δήλωσης είναι γενικά η 31η Οκτωβρίου, ενώ η σχετική περίοδος καθορίζεται από την ημερομηνία αποτίμησης.

Η Ιρλανδία δεν έχει γενικό ετήσιο φόρο καθαρής περιουσίας, αλλά οι CGT, CAT, LPT, το τέλος χαρτοσήμου και ο φόρος εισοδήματος φορολογούν τον πλούτο σε διαφορετικά στάδια.

Αυτοαπασχολούμενοι

Οι ατομικοί επιχειρηματίες καταβάλλουν γενικά φόρο εισοδήματος με 20% και 40%, USC και PRSI κατηγορίας S επί του φορολογητέου επιχειρηματικού κέρδους. Η μέγιστη πίστωση φόρου Earned Income είναι 2.000 € το 2026.

Η PRSI κατηγορίας S αυξάνεται από 4,20% σε 4,35% την 1η Οκτωβρίου 2026, δίνοντας σταθμισμένο ετήσιο συντελεστή 4,2375% για το εισόδημα του 2026 στο πλαίσιο αυτοεκκαθάρισης, με την επιφύλαξη της εφαρμοστέας ελάχιστης εισφοράς. Η USC αυτοαπασχολουμένων μπορεί να φθάσει το 11% για εισόδημα εκτός PAYE άνω των 100.000 €.

Οι εκπιπτόμενες δαπάνες πρέπει να έχουν πραγματοποιηθεί εξ ολοκλήρου και αποκλειστικά για την επιχειρηματική δραστηριότητα. Οι κεφαλαιουχικές, ιδιωτικές και μικτής χρήσης δαπάνες χρειάζονται χωριστή μεταχείριση. Η εγγραφή στον ΦΠΑ εξαρτάται από τον κύκλο εργασιών και τη δραστηριότητα· δεν υπάρχει ένα ενιαίο όριο για κάθε είδος επιχείρησης.

Ο προσωρινός φόρος οφείλεται γενικά έως τις 31 Οκτωβρίου μέσα στο φορολογικό έτος. Οι νέες επιχειρήσεις πρέπει να κρατούν ρευστότητα τόσο για τον προσωρινό φόρο όσο και για την πρώτη εξοφλητική πληρωμή, αντί να θεωρούν τα τιμολογημένα έσοδα διαθέσιμο εισόδημα.

Φόρος εταιρειών

Οι εταιρείες που είναι φορολογικοί κάτοικοι Ιρλανδίας καταβάλλουν γενικά:

Κατηγορία εισοδήματος	Συντελεστής φόρου εταιρειών
Επιλέξιμο εισόδημα από εμπορική δραστηριότητα	12,5%
Μη εμπορικό εισόδημα, μισθώματα και εισόδημα από επενδύσεις	25%
Φορολογητέες υπεραξίες	Υπολογισμός με πραγματικό συντελεστή 33%

Η Revenue επιβεβαιώνει τους εταιρικούς συντελεστές 12,5% και 25%. Πρόσθετοι φόροι εταιρειών περιορισμένης μετοχικής βάσης, φόροι μισθοδοσίας, ΦΠΑ και κανόνες μερισμάτων μπορούν να αυξήσουν την πολυπλοκότητα.

Μεγάλοι όμιλοι με ενοποιημένα ετήσια έσοδα τουλάχιστον 750 εκατ. € μπορεί να υπάγονται στο ιρλανδικό καθεστώς του Πυλώνα 2, το οποίο στοχεύει σε ελάχιστο πραγματικό συντελεστή 15% ανά δικαιοδοσία μέσω εγχώριων και διεθνών κανόνων συμπληρωματικού φόρου. Επομένως, ο βασικός συντελεστής 12,5% δεν περιγράφει την τελική επιβάρυνση κάθε πολυεθνικής.

Εισόδημα εξωτερικού και συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολόγησης

Τα πρόσωπα που είναι φορολογικοί κάτοικοι Ιρλανδίας και έχουν ιρλανδικό domicile δηλώνουν γενικά το παγκόσμιο εισόδημα και τις υπεραξίες τους. Μια σύμβαση αποφυγής διπλής φορολόγησης μπορεί να κατανέμει τα φορολογικά δικαιώματα και να επιτρέπει πίστωση ή απαλλαγή, αλλά σπάνια αίρει την ανάγκη εξέτασης ή δήλωσης του εισοδήματος.

Για κατοίκους χωρίς ιρλανδικό domicile, η φορολόγηση βάσει μεταφοράς ποσών μπορεί να ισχύει για επιλέξιμο εισόδημα και υπεραξίες εξωτερικού. Η εισαγωγή μετρητών στην Ιρλανδία, η πληρωμή ιρλανδικής πιστωτικής κάρτας από το εξωτερικό, η χρήση ξένων κεφαλαίων για αγορά ιρλανδικού περιουσιακού στοιχείου ή η μεταφορά χρημάτων μέσω μικτού λογαριασμού μπορεί να συνιστά μεταφορά ή να συνδέεται με αυτήν. Ο σχεδιασμός για κεφάλαιο που δεν αποτελεί φορολογητέο εισόδημα (clean capital) πρέπει να γίνεται πριν από την ανάμειξη κεφαλαίων.

Οι πιστώσεις φόρου αλλοδαπής περιορίζονται στον επιλέξιμο φόρο και στον ιρλανδικό φόρο που αναλογεί στο ίδιο εισόδημα ή κέρδος. Για υπερβάλλουσα παρακράτηση φόρου στο εξωτερικό μπορεί να απαιτείται αίτηση επιστροφής στη χώρα προέλευσης.

Αλλοδαποί εργαζόμενοι και διεθνώς μετακινούμενα πρόσωπα

Όσοι εγκαθίστανται στην Ιρλανδία πρέπει να εξετάσουν:

• τις ημερομηνίες έναρξης φορολογικής κατοικίας και συνήθους φορολογικής διαμονής·
• το domicile και τη δυνατότητα φορολόγησης βάσει μεταφοράς ποσών·
• την εγγραφή στο PAYE και την κατανομή πιστώσεων φόρου·
• τη συμβατική μεταχείριση ημερών εργασίας και πρόσθετων αμοιβών σε διαφορετικές χώρες·
• μετοχικές παροχές που αποκτήθηκαν μέσω εργασίας σε περισσότερες δικαιοδοσίες·
• την ασφαλιστική κάλυψη και τα ευρωπαϊκά πιστοποιητικά A1·
• την επιλεξιμότητα για το Special Assignee Relief Programme· και
• συντάξεις, επενδυτικά κεφάλαια και ασφαλιστήρια ζωής στο εξωτερικό.

Το Special Assignee Relief Programme (SARP) μπορεί να παρέχει ελάφρυνση φόρου εισοδήματος σε επιλέξιμους εργαζομένους που αποσπώνται στην Ιρλανδία από συνδεδεμένο αλλοδαπό εργοδότη, αλλά ισχύουν προϋποθέσεις μισθού, προηγούμενης απασχόλησης, άφιξης, πιστοποίησης και διάρκειας. Δεν απαλλάσσει αυτόματα από USC ή PRSI.

Η εξ αποστάσεως εργασία από την Ιρλανδία μπορεί επίσης να δημιουργήσει υποχρεώσεις μισθοδοσίας ή ζητήματα εταιρικής παρουσίας για αλλοδαπό εργοδότη.

Φορολογικά πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα

Πλεονεκτήματα

• Δεν υπάρχει γενικός ετήσιος φόρος καθαρής περιουσίας.
• Εκτεταμένο δίκτυο φορολογικών συμβάσεων και έμπειρη φορολογική διοίκηση.
• Σημαντική ελάφρυνση φόρου εισοδήματος για επιλέξιμες συνταξιοδοτικές εισφορές.
• Σαφές καθεστώς CGT 33% για πολλές άμεσα κατεχόμενες μετοχές και συνήθη περιουσιακά στοιχεία.
• Συντελεστής 12,5% για επιλέξιμα εμπορικά κέρδη εταιρειών.
• Στοχευμένες ελαφρύνσεις για επιχειρηματίες, νεοφυείς επιχειρήσεις και επιλέξιμους αποσπασμένους εργαζομένους.

Μειονεκτήματα

• Ο φόρος εισοδήματος, η USC και η PRSI δημιουργούν πολλαπλά επίπεδα επιβάρυνσης στις αποδοχές.
• Πολλά κεφάλαια υπάγονται σε φόρο 38% και τεκμαρτή διάθεση ανά οκταετία.
• Οι ζημίες κεφαλαίων και το αφορολόγητο CGT 1.270 € γενικά δεν αξιοποιούνται όπως στο συνήθες καθεστώς CGT.
• Η πληρωμή CGT μπορεί να οφείλεται πριν από την ετήσια δήλωση.
• Οι κανόνες domicile και μεταφοράς ποσών απαιτούν προσεκτική εξέταση των πραγματικών περιστατικών.
• Η κατοχή ακινήτου μπορεί να συνεπάγεται τέλος χαρτοσήμου, φόρο εισοδήματος, CGT και LPT.

Σε ποιους μπορεί να ταιριάζει η Ιρλανδία;

Η Ιρλανδία μπορεί να ταιριάζει σε μισθωτούς που επωφελούνται από σημαντικές πιστώσεις φόρου ή συνταξιοδοτικές ελαφρύνσεις, σε επιχειρηματίες που πληρούν τις προϋποθέσεις στοχευμένων επιχειρηματικών ελαφρύνσεων, σε επενδυτές μεμονωμένων μετοχών που μπορούν να τηρούν τα στοιχεία CGT και σε διεθνώς μετακινούμενους εργαζομένους με ευνοϊκή συμβατική μεταχείριση ή δικαίωμα SARP.

Μπορεί να είναι λιγότερο ελκυστική για επενδυτές που συγκροτούν μεγάλα φορολογητέα χαρτοφυλάκια ETF εκτός συνταξιοδοτικών προγραμμάτων, ιδίως αν αγοράζουν συχνά και δημιουργούν πολλές ημερομηνίες τεκμαρτής διάθεσης ανά οκταετία. Η καταλληλότερη δομή εξαρτάται από τη φορολογική κατοικία, το domicile, τη νομική ταξινόμηση του προϊόντος και τον επενδυτικό ορίζοντα.

Αποποίηση ευθύνης

Ο οδηγός παρέχεται αποκλειστικά για γενική ενημέρωση και εκπαίδευση. Δεν αποτελεί φορολογική, νομική, λογιστική ή επενδυτική συμβουλή. Η ιρλανδική φορολογική μεταχείριση εξαρτάται από τη φορολογική κατοικία, τη συνήθη φορολογική διαμονή, το domicile, τις μεταφορές ποσών στη χώρα, την ταξινόμηση του προϊόντος και τις ατομικές περιστάσεις. Οι κανόνες και η πρακτική της Revenue μπορεί να αλλάξουν. Πριν υποβάλετε δήλωση ή λάβετε επενδυτική, επιχειρηματική ή μετεγκαταστατική απόφαση, ελέγξτε την ισχύουσα θέση με τη Revenue Commissioners ή με ειδικευμένο Ιρλανδό φοροτεχνικό.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Revenue.ie — Capital Acquisitions Tax (CAT)
• Revenue Commissioners
• Revenue eBrief 016/26
• Special Assignee Relief Programme (SARP)
• Δήλωση με αυτοεκκαθάριση
• Παρακράτηση φόρου επί ιρλανδικών μερισμάτων
• εγχειρίδιο της Revenue για αλλοδαπά κεφάλαια
• εγχειρίδιο της Revenue για τη φορολόγηση κρυπτοστοιχείων
• εισφορές συμμετεχόντων στο MyFutureFund δεν παρέχουν έκπτωση από τον φόρο εισοδήματος
• ετήσιο αφορολόγητο ποσό 1.270 €
• εταιρικούς συντελεστές 12,5% και 25%
• ιρλανδικό καθεστώς του Πυλώνα 2
• οδηγίες της Revenue για τη φορολογική κατοικία
• πίνακας συντελεστών και πιστώσεων της Revenue για το 2026
• πύλης LPT της Revenue

Additional educational resources

• Gov.ie — επίσημη κλίμακα κατηγορίας A για το 2026
• σύστημα αυτόματης εγγραφής MyFutureFund
• Irishstatutebook.ie — κλίμακας κατοικιών του 2026
• Revenue.ie — USC
• Κανονικός ΦΠΑ
• Φόρος δωρεών και κληρονομιών
• βασικός συντελεστής φόρου υπεραξίας (CGT) είναι 33%
• καθαρό κέρδος από μισθώματα
• μερίσματα ιρλανδικών εταιρειών
• οδηγίες της Revenue για το 2026
• οδηγό πληρωμής και δήλωσης CGT
• φόρο παρακράτησης τόκων καταθέσεων (DIRT) 33%