Φορολογικός οδηγός Ουγγαρίας: TBSZ και φόροι 2026

Τελευταία ενημέρωση: 6 Σεπτεμβρίου 2026

Η Ουγγαρία συνδυάζει ενιαίο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων 15% με συντελεστή φόρου εταιρειών 9%. Οι δύο αυτοί συντελεστές συγκαταλέγονται στους χαμηλότερους της Ευρωπαϊκής Ένωσης, αλλά δεν αποτυπώνουν όλη τη φορολογική επιβάρυνση. Οι εργαζόμενοι καταβάλλουν επίσης ασφαλιστική εισφορά 18,5%, οι εργοδότες καταβάλλουν γενικά 13% φόρο κοινωνικής εισφοράς, ενώ ορισμένα μερίσματα, τόκοι και άλλα εισοδήματα από επενδύσεις μπορεί να επιβαρύνονται με φόρο κοινωνικής εισφοράς 13% (szociális hozzájárulási adó, SZOCHO).

Οι μακροπρόθεσμοι επενδυτές μπορούν να επωφεληθούν από τον Tartós Befektetési Számla (TBSZ), ειδικό λογαριασμό μακροπρόθεσμων επενδύσεων. Τα φορολογικά του πλεονεκτήματα μπορεί να είναι σημαντικά, αλλά οι κανόνες πρόωρης ανάληψης έγιναν λιγότερο ευνοϊκοί για λογαριασμούς που ανοίχθηκαν από το 2025. Όσοι χρησιμοποιούν χρηματιστηριακή εταιρεία του εξωτερικού πρέπει επίσης να ελέγχουν προσεκτικά την προσυμπληρωμένη ουγγρική δήλωση, καθώς η φορολογική αρχή NAV μπορεί να μην έχει όλα τα στοιχεία για τον υπολογισμό εισοδήματος από επενδύσεις στο εξωτερικό.

Η Ουγγαρία δεν ανήκει στη ζώνη του ευρώ και χρησιμοποιεί το ουγγρικό φιορίνι (HUF). Ο οδηγός εξηγεί τους βασικούς κανόνες του 2026 για μισθωτούς, ιδιώτες επενδυτές, ιδιοκτήτες ακινήτων, ελεύθερους επαγγελματίες, επιχειρήσεις και διεθνώς μετακινούμενα πρόσωπα.

Φορολογία με μια ματιά — βασικά ποσά και συντελεστές

Είδος φόρου	Συντελεστής ή όριο το 2026	Παρατηρήσεις
Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων	15%	Ενιαίος συντελεστής για τα περισσότερα φορολογητέα εισοδήματα
Ασφαλιστική εισφορά εργαζομένου	18,5%	Επιβάλλεται γενικά στις μικτές αποδοχές από εργασία
Εργοδοτικός φόρος κοινωνικής εισφοράς	13%	SZOCHO· ελαφρύνσεις μπορεί να μειώνουν το εργοδοτικό κόστος
Υπεραξία	Συνήθως 15%	Η φορολογική ταξινόμηση έχει σημασία· SZOCHO μπορεί να ισχύει αν δεν πληρούνται οι νόμιμες προϋποθέσεις
Μερίσματα	15% φόρος εισοδήματος + ενδεχομένως 13% SZOCHO	Ο SZOCHO υπόκειται γενικά σε ετήσιο όριο
Τόκοι	15% φόρος εισοδήματος + ενδεχομένως 13% SZOCHO	Σημαντικές απαλλαγές ισχύουν για επιλέξιμους ουγγρικούς κρατικούς τίτλους
Κέρδη από κρυπτοστοιχεία	15%	Ειδική μέθοδος υπολογισμού ετήσιου καθαρού εισοδήματος· χωρίς πρόσθετο SZOCHO βάσει των συνήθων κανόνων
TBSZ μετά από πέντε έτη	0% φόρος εισοδήματος / 0% SZOCHO	Πρέπει να πληρούνται οι προϋποθέσεις και η περίοδος διακράτησης
Κανονικός ΦΠΑ	27%	Συντελεστές 18%, 5% και 0% ισχύουν για περιορισμένες κατηγορίες αγαθών και υπηρεσιών
Φόρος εισοδήματος εταιρειών	9%	Εθνικός συντελεστής· μπορεί να ισχύουν άλλοι επιχειρηματικοί φόροι
Τοπικός φόρος επιχειρήσεων	Έως 2%	Εξαρτάται από τον δήμο
Τέλος μεταβίβασης ακινήτων	Συνήθως 4%	2% για αξία άνω του 1 δισ. HUF ανά ακίνητο, με ανώτατο τέλος 200 εκατ. HUF ανά ακίνητο
Τέλος κληρονομιάς και δωρεάς	18%· κατοικίες 9%	Εκτεταμένες απαλλαγές για συζύγους, συγγενείς σε ευθεία γραμμή και αδέλφια
Φόρος καθαρής περιουσίας	Δεν υπάρχει	Δεν επιβάλλεται γενικός ετήσιος φόρος καθαρής περιουσίας
Κατώτατος μισθός	322.800 HUF/μήνα	Εγγυημένο κατώτατο όριο για επιλέξιμες ειδικευμένες θέσεις: 373.200 HUF
Φορολογικό έτος	Ημερολογιακό έτος	1 Ιανουαρίου–31 Δεκεμβρίου
Ετήσια δήλωση φυσικών προσώπων	20 Μαΐου	Προθεσμία δήλωσης και πληρωμής το επόμενο έτος
Φορολογική αρχή	NAV	Εθνική Φορολογική και Τελωνειακή Διοίκηση

Φορολογική κατοικία στην Ουγγαρία

Οι Ούγγροι υπήκοοι θεωρούνται γενικά φορολογικοί κάτοικοι Ουγγαρίας, με τις εξαιρέσεις που προβλέπει ο νόμος. Αλλοδαπός υπήκοος μπορεί να γίνει φορολογικός κάτοικος μέσω μόνιμης κατοικίας, κέντρου ζωτικών συμφερόντων ή συνήθους διαμονής. Η ιθαγένεια, το μεταναστευτικό καθεστώς και η φορολογική κατοικία συνδέονται, αλλά δεν ταυτίζονται.

Αν ένα πρόσωπο συνδέεται με δύο χώρες, η εφαρμοστέα σύμβαση αποφυγής διπλής φορολόγησης χρησιμοποιεί συνήθως διαδοχικά κριτήρια: μόνιμη κατοικία, κέντρο ζωτικών συμφερόντων, συνήθη διαμονή και ιθαγένεια. Ο γνωστός κανόνας των 183 ημερών μπορεί να έχει σημασία, ιδίως για εισόδημα από εργασία, αλλά δεν υπερισχύει γενικά όλων των άλλων κριτηρίων φορολογικής κατοικίας.

Οι φορολογικοί κάτοικοι Ουγγαρίας φορολογούνται συνήθως για το παγκόσμιο εισόδημά τους. Αυτό μπορεί να περιλαμβάνει μισθό, μισθώματα, μερίσματα, τόκους, υπεραξία από τίτλους και εισόδημα από κρυπτοστοιχεία στο εξωτερικό. Οι μη κάτοικοι φορολογούνται γενικά μόνο για εισόδημα ουγγρικής πηγής. Εργασία που εκτελείται με φυσική παρουσία στην Ουγγαρία μπορεί να θεωρείται ουγγρικής πηγής ακόμη και αν ο μισθός καταβάλλεται από αλλοδαπή εταιρεία.

Όποιος μετακομίζει προς ή από την Ουγγαρία μέσα στο έτος πρέπει να προσδιορίσει την ακριβή ημερομηνία μεταβολής της φορολογικής κατοικίας και να εξετάσει την εφαρμοστέα σύμβαση. Αρχεία μετακινήσεων, έγγραφα κατοικίας και συμβάσεις εργασίας είναι ιδιαίτερα χρήσιμα σε διαφωνία για τμήμα του έτους ή διπλή κατοικία.

Φόρος εισοδήματος στην Ουγγαρία

Η Ουγγαρία εφαρμόζει γενικά ενιαίο συντελεστή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων 15%, αντί για προοδευτικά κλιμάκια. Τα τρέχοντα αγγλόφωνα ενημερωτικά φυλλάδια της NAV καλύπτουν τις κύριες κατηγορίες εισοδήματος και ελαφρύνσεις. Η ενιαία φορολογική βάση περιλαμβάνει μισθούς, εισόδημα από ανεξάρτητες δραστηριότητες και μισθώματα. Μερίσματα, τόκοι, κέρδη από ελεγχόμενες συναλλαγές στην κεφαλαιαγορά, εισόδημα από κρυπτοστοιχεία και μεταβιβάσεις ακινήτων υπάγονται σε χωριστούς κανόνες, ακόμη και όταν ο συντελεστής φόρου εισοδήματος είναι επίσης 15%.

Βασικές κρατήσεις μισθωτής εργασίας το 2026

Είδος	Εργαζόμενος	Εργοδότης
Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων	15%	—
Ασφαλιστική εισφορά	18,5%	—
Φόρος κοινωνικής εισφοράς (SZOCHO)	—	13%

Για συνήθη μισθωτό χωρίς ελαφρύνσεις, οι δύο κρατήσεις εργαζομένου ανέρχονται συνολικά στο 33,5% του μικτού μισθού. Γενικά δεν υπάρχει ανώτατο όριο αποδοχών πέρα από το οποίο παύει να επιβάλλεται η εισφορά 18,5%.

Παράδειγμα μισθού

Μισθωτός με μικτό μηνιαίο μισθό 600.000 HUF, χωρίς οικογενειακή ή άλλη φορολογική ελάφρυνση, θα είχε συνήθως:

• 90.000 HUF φόρο εισοδήματος·
• 111.000 HUF ασφαλιστική εισφορά εργαζομένου· και
• περίπου 399.000 HUF καθαρό μισθό.

Ο εργοδότης θα κατέβαλλε γενικά επιπλέον 78.000 HUF SZOCHO, με συνολικό μηνιαίο κόστος απασχόλησης περίπου 678.000 HUF πριν από άλλα στοιχεία ή ελαφρύνσεις. Το αποτέλεσμα της μισθοδοσίας μπορεί να διαφέρει λόγω παροχών, απουσιών και ατομικών εκπτώσεων.

Κατώτατοι μισθοί το 2026

Ο νόμιμος μηνιαίος κατώτατος μισθός ανέρχεται σε 322.800 HUF από την 1η Ιανουαρίου 2026. Ο εγγυημένος κατώτατος μισθός για θέση που απαιτεί τουλάχιστον δευτεροβάθμια εκπαίδευση ή επαγγελματικά προσόντα είναι 373.200 HUF. Τα ποσά αυτά επηρεάζουν επίσης διάφορα φορολογικά και ασφαλιστικά όρια. Επιβεβαιώνονται από το κυβερνητικό διάταγμα του 2026.

Προσωπικές και οικογενειακές φορολογικές ελαφρύνσεις

Η Ουγγαρία δεν έχει καθολικό προσωπικό αφορολόγητο. Αντί αυτού, στοχευμένες ελαφρύνσεις μειώνουν την ενιαία φορολογική βάση ή απαλλάσσουν συγκεκριμένο εισόδημα. Σημασία έχουν οι προϋποθέσεις, η σειρά εφαρμογής και τα εισοδηματικά όρια, ενώ το αχρησιμοποίητο μέρος της οικογενειακής ελάφρυνσης μπορεί σε ορισμένες περιπτώσεις να μειώσει τις ασφαλιστικές εισφορές.

Σημαντικές ελαφρύνσεις περιλαμβάνουν:

• την οικογενειακή φορολογική ελάφρυνση·
• την ελάφρυνση για τον πρώτο γάμο·
• την προσωπική ελάφρυνση για επιλέξιμη σοβαρή αναπηρία·
• την απαλλαγή επιλέξιμου εισοδήματος προσώπων κάτω των 25 ετών·
• την ελάφρυνση για μητέρες κάτω των 30 ετών· και
• τις απαλλαγές που εισάγονται σταδιακά για μητέρες δύο ή τριών παιδιών, παράλληλα με την ήδη υπάρχουσα απαλλαγή για μητέρες τεσσάρων ή περισσότερων παιδιών.

Από την 1η Ιανουαρίου 2026, η μηνιαία βάση της οικογενειακής ελάφρυνσης είναι 133.340 HUF για ένα εξαρτώμενο μέλος, 266.660 HUF ανά δικαιούχο εξαρτώμενο τέκνο όταν υπάρχουν δύο εξαρτώμενα μέλη και 440.000 HUF ανά δικαιούχο τέκνο όταν υπάρχουν τρία ή περισσότερα. Με συντελεστή 15%, η μέγιστη μηνιαία εξοικονόμηση φόρου εισοδήματος είναι περίπου 20.000 HUF, 40.000 HUF ή 66.000 HUF ανά δικαιούχο παιδί αντίστοιχα. Τα ποσά επιβεβαιώνονται στο ενημερωτικό φυλλάδιο της NAV για τις ελαφρύνσεις του 2026, ενώ οι αγγλόφωνες οδηγίες της NAV εξηγούν τις προϋποθέσεις και τις διασυνοριακές περιπτώσεις.

Εισόδημα από επενδύσεις και υπεραξία

Η φράση «οι επενδύσεις στην Ουγγαρία φορολογούνται με 15%» είναι συχνά σωστή ως γενική εικόνα, αλλά ελλιπής. Το αποτέλεσμα εξαρτάται από το αν η απόδοση ταξινομείται ως κέρδος από ελεγχόμενη συναλλαγή κεφαλαιαγοράς, συνήθης υπεραξία, μέρισμα, τόκος ή άλλο εισόδημα. Ο SZOCHO μπορεί να αυξήσει τη συνολική επιβάρυνση από 15% σε 28%.

Μετοχές, ETF και ελεγχόμενες συναλλαγές κεφαλαιαγοράς

Τα κέρδη από επιλέξιμες ελεγχόμενες συναλλαγές κεφαλαιαγοράς (ellenőrzött tőkepiaci ügylet, ETÜ) φορολογούνται γενικά με 15%. Το ετήσιο αποτέλεσμα υπολογίζεται από τις επιλέξιμες πραγματοποιημένες υπεραξίες και ζημίες, μαζί με τις άμεσα συνδεδεμένες προμήθειες συναλλαγών. Η σωστή ταξινόμηση είναι κρίσιμη: μια συναλλαγή μέσω εποπτευόμενου χρηματιστηριακού διαμεσολαβητή δεν αποτελεί αυτόματα ETÜ σε κάθε περίπτωση.

Οι δηλωμένες ζημίες ETÜ μπορούν να στηρίξουν φορολογική εξίσωση με τον φόρο επί επιλέξιμων κερδών βάσει του νόμιμου πολυετούς μηχανισμού. Για να διατηρηθεί το όφελος, ο επενδυτής πρέπει να δηλώσει τη ζημία στο σωστό έτος. Η πολυετής διακράτηση συνήθων μετοχών ή μεριδίων ETF δεν παρέχει από μόνη της γενική απαλλαγή.

Ένα συσσωρευτικό ETF συνήθως δεν δημιουργεί φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στην Ουγγαρία μόνο επειδή το κεφάλαιο επανεπενδύει εσωτερικά τα έσοδα. Φόρος προκύπτει κατά κανόνα όταν ο επενδυτής πραγματοποιήσει υπεραξία από μεταβίβαση. Ένα διανεμητικό ETF μπορεί να δημιουργήσει φορολογητέο εισόδημα όταν πραγματοποιήσει διανομή κεφαλαίων· η φορολογική ταξινόμησή της καθορίζει αν εφαρμόζεται SZOCHO.

Μερίσματα

Τα μερίσματα υπάγονται γενικά σε φόρο εισοδήματος 15%. Μπορεί να προστεθεί SZOCHO 13% έως ότου το πρόσωπο φθάσει το ετήσιο ανώτατο όριο της βάσης εισφορών. Το 2026 η βάση του ορίου είναι 24 φορές ο επίσημος μηνιαίος κατώτατος μισθός των 322.800 HUF, δηλαδή 7.747.200 HUF. Το σχετικό εισόδημα από εργασία και άλλες κατηγορίες που υπολογίζονται για τον SZOCHO εξαντλούν το κοινό αυτό όριο, επομένως ένας αρκετά υψηλός μισθός μπορεί να αποκλείσει πρόσθετο SZOCHO σε μεταγενέστερα μερίσματα. Ο γενικός συντελεστής SZOCHO και η κλίμακα TBSZ δημοσιεύονται από τη NAV.

Η παρακράτηση φόρου στο εξωτερικό δεν καταργεί την υποχρέωση υποβολής δήλωσης στην Ουγγαρία. Ο φόρος χώρας με την οποία υπάρχει σύμβαση μπορεί γενικά να πιστωθεί εντός των ουγγρικών και συμβατικών ορίων, αλλά τυχόν υπερβάλλουσα αλλοδαπή παρακράτηση δεν επιστρέφεται αυτόματα από την Ουγγαρία. Μπορεί να απαιτείται διαδικασία επιστροφής στη χώρα προέλευσης.

Εισόδημα από τόκους

Οι συνήθεις τόκοι υπάγονται γενικά σε φόρο εισοδήματος 15%. Βάσει των κανόνων για προϊόντα που αποκτήθηκαν από την 1η Ιουλίου 2023, σε ορισμένα εισοδήματα από τόκους μπορεί να προστεθεί SZOCHO 13%, με συνολική επιβάρυνση 28%. Σε αντίθεση με τον SZOCHO επί των μερισμάτων, η NAV επιβεβαιώνει ότι το ανώτατο όριο πληρωμής δεν εφαρμόζεται σε αυτή την επιβάρυνση τόκων.

Οι επιλέξιμοι ουγγρικοί κρατικοί τίτλοι που κατέχουν φυσικά πρόσωπα αποτελούν σημαντική εξαίρεση. Οι τραπεζικές καταθέσεις, τα ομόλογα, τα προϊόντα χρηματαγοράς και οι διανομές επενδυτικών κεφαλαίων πρέπει να ταξινομούνται χωριστά και να μην αντιμετωπίζονται όλα ως «τόκοι».

Υπολογισμοί σε ξένο νόμισμα

Τα φορολογητέα έσοδα, το κόστος κτήσης, το τίμημα πώλησης και οι προμήθειες πρέπει να μετατρέπονται σε HUF σύμφωνα με τους νόμιμους κανόνες συναλλαγματικής ισοτιμίας. Η υπεραξία σε HUF δεν ισούται απαραίτητα με την υπεραξία σε ξένο νόμισμα πολλαπλασιασμένη με μία ισοτιμία τέλους έτους. Οι επενδυτές πρέπει να τηρούν αποδεικτικά των ισοτιμιών κατά την ημερομηνία κάθε συναλλαγής, κατά προτίμηση με βάση τις ισοτιμίες της Κεντρικής Τράπεζας της Ουγγαρίας.

Λογαριασμοί μακροπρόθεσμων επενδύσεων TBSZ

Ο TBSZ είναι ένα από τα σημαντικότερα εργαλεία φορολογικού σχεδιασμού στην Ουγγαρία για μακροπρόθεσμους επενδυτές. Το ημερολογιακό έτος ανοίγματος είναι το έτος συγκέντρωσης, κατά το οποίο μπορούν να κατατεθούν χρήματα στον λογαριασμό. Η καθορισμένη περίοδος διακράτησης αρχίζει την 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους.

Πότε τερματίζεται ο TBSZ	Φόρος εισοδήματος επί της επενδυτικής απόδοσης	SZOCHO για λογαριασμούς που ανοίχθηκαν από το 2025
Πριν συμπληρωθούν τρία έτη	15%	13%
Μετά τα τρία έτη αλλά πριν τα πέντε	10%	8%
Μετά τη συμπλήρωση πέντε ετών	0%	0%

Η μεταβολή του SZOCHO είναι κρίσιμη: παλαιότερες περιγραφές που αναφέρουν ότι ο TBSZ επιβαρύνεται πάντοτε μόνο με 15%, 10% ή 0% είναι ελλιπείς για λογαριασμούς που ανοίχθηκαν ή ανανεώθηκαν από την 1η Ιανουαρίου 2025. Η NAV επιβεβαιώνει την κλίμακα SZOCHO 13% / 8% / 0% για τον TBSZ.

Πάροχοι επενδυτικών υπηρεσιών στο εξωτερικό μπορούν να προσφέρουν ρυθμίσεις TBSZ μόνο εφόσον πληρούνται οι ουγγρικές νομικές απαιτήσεις και οι υποχρεώσεις γνωστοποίησης. Το άνοιγμα απλού χρηματιστηριακού λογαριασμού στο εξωτερικό και η πρόθεση πενταετούς διακράτησης δεν τον μετατρέπουν σε TBSZ.

Φορολόγηση κρυπτοστοιχείων

Η Ουγγαρία εφαρμόζει ειδικό καθεστώς φόρου εισοδήματος 15% στις επιλέξιμες συναλλαγές κρυπτοστοιχείων. Το εισόδημα υπολογίζεται ετησίως, αφαιρώντας από τα αναγνωριζόμενα έσοδα κρυπτοστοιχείων τις επιλέξιμες τεκμηριωμένες δαπάνες του φορολογικού έτους, αντί να φορολογείται κάθε κερδοφόρα συναλλαγή χωριστά. Στο συνήθες καθεστώς δεν επιβάλλεται πρόσθετη ασφαλιστική εισφορά ή SZOCHO. Η NAV περιγράφει τον υπολογισμό και τη φορολογική εξίσωση στις επίσημες οδηγίες για τα κρυπτοστοιχεία.

Η φορολόγηση ενεργοποιείται γενικά όταν η αξία εξέρχεται από το οικοσύστημα κρυπτοστοιχείων με αντάλλαγμα συμβατικό νόμισμα, αγαθά, υπηρεσίες ή άλλη μη κρυπτογραφική αξία. Επομένως, η ανταλλαγή μεταξύ κρυπτοστοιχείων μπορεί να αντιμετωπίζεται διαφορετικά από μια αγορά που πληρώθηκε απευθείας με κρυπτοστοιχεία. Η εξόρυξη και άλλοι τρόποι απόκτησης αποτελούν μέρος του ετήσιου υπολογισμού.

Οι δηλωμένες ετήσιες ζημίες από κρυπτοστοιχεία μπορούν να στηρίξουν φορολογική εξίσωση βάσει των νόμιμων κανόνων. Οι δαπάνες και ζημίες πρέπει να τεκμηριώνονται και να δηλώνονται στο σωστό έτος. Οι επενδυτές πρέπει να διατηρούν εξαγωγές συναλλαγών από πλατφόρμες, αρχεία ψηφιακών πορτοφολιών, τραπεζικές μεταφορές, κόστος κτήσης και παραστατικά προμηθειών. Από το 2026 οι ευρωπαϊκοί κανόνες αναφοράς κρυπτοστοιχείων αυξάνουν επίσης τα δεδομένα συναλλαγών που λαμβάνουν οι φορολογικές αρχές· η NAV περιγράφει τις νέες υποχρεώσεις εγγραφής και δέουσας επιμέλειας DAC8/CARF των παρόχων.

Δήλωση επενδύσεων και λογαριασμών στο εξωτερικό

Η NAV ετοιμάζει προσχέδιο δήλωσης, διαθέσιμο μέσω της πλατφόρμας eSZJA. Είναι αφετηρία, όχι εγγύηση ότι η δήλωση είναι πλήρης. Οι χρηματιστηριακές εταιρείες του εξωτερικού συχνά δεν παρέχουν όλα τα στοιχεία στην απαιτούμενη ουγγρική φορολογική κατηγορία και το προσχέδιο της NAV μπορεί να παραλείπει ή να ταξινομεί λανθασμένα μερίσματα, τόκους, διανομές ETF, υπεραξίες και δραστηριότητα κρυπτοστοιχείων στο εξωτερικό.

Ένας πρακτικός φάκελος τέλους έτους πρέπει να περιλαμβάνει:

• βεβαιώσεις χρηματιστηριακής εταιρείας και επιβεβαιώσεις συναλλαγών·
• κόστος κτήσης και προμήθειες συναλλαγών·
• βεβαιώσεις μερισμάτων και τόκων·
• αποδεικτικά παρακράτησης φόρου στο εξωτερικό·
• μετατροπές νομισμάτων σε HUF· και
• έγγραφα ανοίγματος, χρηματοδότησης και λήξης του TBSZ.

Ο φορολογούμενος παραμένει υπεύθυνος για τον έλεγχο, τη διόρθωση και την υποβολή της δήλωσης. Μην αντιγράφετε το γενικό ποσό «κέρδους» της χρηματιστηριακής εταιρείας χωρίς να ελέγξετε αν ακολουθεί την ουγγρική ταξινόμηση και τους κανόνες μετατροπής σε HUF.

Εισόδημα από μισθώματα και φόροι ακινήτων

Το εισόδημα ιδιώτη από μίσθωση κατοικίας εντάσσεται γενικά στην ενιαία φορολογική βάση και φορολογείται με 15%. Ο φορολογούμενος μπορεί συνήθως να εκπέσει τεκμηριωμένες επιλέξιμες δαπάνες ή να χρησιμοποιήσει τη νόμιμη τεκμαρτή έκπτωση δαπανών 10%, οπότε φορολογείται το 90% των ακαθάριστων εσόδων. Τα μισθώματα δεν επιβαρύνονται γενικά με την ασφαλιστική εισφορά εργαζομένου 18,5% μόνο και μόνο επειδή είναι εισόδημα από μίσθωση.

Η Ουγγαρία δεν έχει έναν ενιαίο εθνικό ετήσιο φόρο ακινήτων. Οι δήμοι μπορούν να επιβάλλουν φόρο κτισμάτων, φόρο γης ή άλλες τοπικές επιβαρύνσεις, οπότε σημασία έχουν η διεύθυνση και η τοπική κανονιστική πράξη.

Κατά την αγορά, το γενικό τέλος μεταβίβασης ακινήτου είναι 4% για αξία έως 1 δισ. HUF ανά ακίνητο και 2% για το υπερβάλλον ποσό, με ανώτατο τέλος 200 εκατ. HUF ανά ακίνητο. Μπορεί να ισχύουν απαλλαγές και ελαφρύνσεις, μεταξύ άλλων για ορισμένες συναλλαγές αντικατάστασης κύριας κατοικίας.

Η φορολογητέα υπεραξία ιδιώτη από πώληση ακινήτου υπόκειται σε φόρο εισοδήματος 15% μετά την αφαίρεση επιλέξιμων δαπανών και τη νόμιμη μείωση ανάλογα με τον χρόνο διακράτησης. Το φορολογητέο μέρος μειώνεται με την πάροδο του χρόνου και μηδενίζεται αν η μεταβίβαση γίνει το πέμπτο έτος μετά την απόκτηση ή αργότερα. Η NAV παρέχει επίσημο οδηγό για την πώληση ακινήτων.

Φόρος περιουσίας και τέλη κληρονομιάς και δωρεάς

Η Ουγγαρία δεν επιβάλλει γενικό ετήσιο φόρο καθαρής περιουσίας. Η ιδιοκτησία μπορεί ωστόσο να συνεπάγεται δημοτικούς φόρους ακινήτων, τέλη οχημάτων και φορολογητέο εισόδημα.

Ο γενικός συντελεστής τέλους κληρονομιάς και δωρεάς είναι 18%, μειωμένος σε 9% για κατοικίες. Οι μεταβιβάσεις μεταξύ συγγενών σε ευθεία γραμμή, συζύγων και αδελφών απαλλάσσονται σε μεγάλο βαθμό. Οι σχέσεις με θετούς συγγενείς και ανάδοχες οικογένειες έχουν χωριστούς κανόνες και περιορισμένες ελαφρύνσεις. Πριν από μια μεταβίβαση πρέπει να ελέγχεται ο πίνακας τελών της NAV για το 2026.

Οι διασυνοριακές κληρονομιές μπορεί να υπάγονται τόσο στους ουγγρικούς κανόνες τελών όσο και σε φόρο κληρονομιάς άλλης χώρας. Η απουσία γενικού φόρου περιουσίας δεν αίρει αυτά τα ζητήματα διαδοχής.

Αυτοαπασχολούμενοι

Οι ατομικοί επιχειρηματίες μπορούν να φορολογούνται με τους συνήθεις επιχειρηματικούς κανόνες, με κατ’ αποκοπή φορολόγηση (átalányadózás) ή, για περιορισμένη ομάδα επιλέξιμων προσώπων, με το αναθεωρημένο καθεστώς KATA. Δεν πρέπει να θεωρείται δεδομένο ότι το KATA διατίθεται σε ελεύθερους επαγγελματίες που τιμολογούν εταιρείες ή αλλοδαπούς επιχειρηματικούς πελάτες.

Για όσους φορολογούνται κατ’ αποκοπή, ο γενικός συντελεστής τεκμαρτών δαπανών αυξήθηκε από 40% σε 45% το 2026. Υψηλότερα ποσοστά μπορούν να ισχύουν για συγκεκριμένες δραστηριότητες. Το μέρος του εισοδήματος κατ’ αποκοπή έως το μισό του ετήσιου κατώτατου μισθού —1.936.800 HUF το 2026— απαλλάσσεται από φόρο εισοδήματος. Η NAV σημειώνει ότι επιχείρηση με το γενικό ποσοστό δαπανών 45% μπορεί συνεπώς να έχει έσοδα έως 3.521.455 HUF πριν προκύψει φορολογητέο εισόδημα κατ’ αποκοπή.

Οι ελάχιστες βάσεις εισφορών, η ιδιότητα κύριας ή δευτερεύουσας απασχόλησης και οι κανόνες τριμηνιαίων πληρωμών μπορούν να μεταβάλουν σημαντικά την πραγματική επιβάρυνση. Από το 2026, η NAV επιβεβαιώνει ότι το εγχώριο όριο απαλλαγής μικρών επιχειρήσεων από ΦΠΑ αυξάνεται σε 20 εκατ. HUF, με προϋποθέσεις επιλεξιμότητας και επιλογής. Πρόκειται για καθεστώς ΦΠΑ, όχι για απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος.

Φόρος εταιρειών

Οι ουγγρικές εταιρείες καταβάλλουν γενικά φόρο εισοδήματος εταιρειών 9% επί της προσαρμοσμένης φορολογικής τους βάσης. Ο βασικός αυτός συντελεστής δεν αντιπροσωπεύει το συνολικό επιχειρηματικό βάρος.

Επιχειρηματικός φόρος ή εισφορά	Γενικός συντελεστής
Φόρος εισοδήματος εταιρειών	9%
Τοπικός φόρος επιχειρήσεων	Έως 2%
Εισφορά καινοτομίας	0,3% για υπόχρεες επιχειρήσεις
Εργοδοτικός SZOCHO	13%
ΦΠΑ	Κανονικός συντελεστής 27%

Ο τοπικός φόρος επιχειρήσεων υπολογίζεται σε προσαρμοσμένη βάση κύκλου εργασιών και όχι στα συνήθη λογιστικά κέρδη. Η εισφορά καινοτομίας ακολουθεί γενικά παρόμοια βάση, αν και πολύ μικρές και μικρές επιχειρήσεις μπορεί να απαλλάσσονται. Κλαδικοί πρόσθετοι φόροι και το καθεστώς παγκόσμιου ελάχιστου φόρου μπορούν επίσης να επηρεάσουν μεγαλύτερους ομίλους. Συνεπώς, ο συντελεστής 9% δεν πρέπει να παρουσιάζεται ως καθολικός συνολικός πραγματικός εταιρικός συντελεστής.

Εισόδημα εξωτερικού και συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολόγησης

Οι φορολογικοί κάτοικοι Ουγγαρίας δηλώνουν γενικά το παγκόσμιο εισόδημά τους, ακόμη και αν αυτό παραμένει σε λογαριασμό του εξωτερικού. Η σύμβαση αποφυγής διπλής φορολόγησης καθορίζει τα δικαιώματα φορολόγησης και τη μέθοδο πίστωσης ή απαλλαγής· συνήθως δεν καθιστά το εισόδημα εξωτερικού αόρατο στη NAV.

Η συμβατική σχέση Ουγγαρίας και Ηνωμένων Πολιτειών άλλαξε σημαντικά μετά τη λήξη ισχύος της προηγούμενης σύμβασης. Μερίσματα αμερικανικής πηγής, εργασία, επιχειρηματικές δραστηριότητες και επενδυτικές δομές μπορεί επομένως να έχουν διαφορετική παρακράτηση και συνέπειες διπλής φορολόγησης από αυτές που περιγράφουν παλαιότερα άρθρα. Φορολογούμενοι με δεσμούς με τις ΗΠΑ πρέπει να ζητούν επίκαιρη διασυνοριακή συμβουλή αντί να βασίζονται σε παλιούς συμβατικούς συντελεστές.

Οι πιστώσεις φόρου αλλοδαπής υπόκεινται σε όρια και εξαρτώνται από την κατηγορία εισοδήματος. Φυλάξτε τις επίσημες βεβαιώσεις παρακράτησης και ελέγξτε αν πρέπει να ζητήσετε επιστροφή στη χώρα προέλευσης.

Υποβολή δήλωσης και πληρωμή φόρου

Το φορολογικό έτος φυσικών προσώπων είναι το ημερολογιακό. Η ετήσια δήλωση φόρου εισοδήματος και το υπόλοιπο του φόρου οφείλονται γενικά έως τις 20 Μαΐου του επόμενου έτους. Έτσι, η δήλωση εισοδήματος 2025 έπρεπε να υποβληθεί έως τις 20 Μαΐου 2026, ενώ το εισόδημα 2026 δηλώνεται συνήθως έως τις 20 Μαΐου 2027.

Η NAV διαθέτει ηλεκτρονικά προσχέδια δηλώσεων. Για την περίοδο υποβολής του 2026, το προσχέδιο για το 2025 ήταν διαθέσιμο από τον Μάρτιο και η προθεσμία δήλωσης και πληρωμής ήταν η 20ή Μαΐου 2026, όπως επιβεβαιώνει η ανακοίνωση της NAV για τις δηλώσεις.

Πρόσωπα με επενδύσεις στο εξωτερικό, ιδιωτικό εισόδημα από μισθώματα, μεταβιβάσεις ακινήτων ή αυτοαπασχόληση πρέπει να συμπληρώνουν ενεργά τα στοιχεία που λείπουν. Ορισμένα προσχέδια οριστικοποιούνται αυτόματα, αλλά οι ατομικοί επιχειρηματίες, οι αγροτικοί παραγωγοί και τα φυσικά πρόσωπα εγγεγραμμένα στον ΦΠΑ πρέπει να υποβάλουν οι ίδιοι έγκυρη δήλωση.

Αλλοδαποί εργαζόμενοι και διεθνώς μετακινούμενα πρόσωπα

Η Ουγγαρία δεν διαθέτει γενικό καθεστώς για αλλοδαπούς εργαζομένους που μειώνει τον φόρο εισοδήματος για κάθε νέο κάτοικο. Κύριο ρόλο παίζουν το σύνηθες σύστημα 15%, οι οικογενειακές ελαφρύνσεις και οι ελαφρύνσεις βάσει ηλικίας, οι φορολογικές συμβάσεις και ο συντονισμός κοινωνικής ασφάλισης της ΕΕ.

Πριν από τη μετεγκατάσταση εξετάστε:

• την ημερομηνία έναρξης φορολογικής κατοικίας και τη φορολόγηση του παγκόσμιου εισοδήματος·
• αν πιστοποιητικό A1 διατηρεί τον εργαζόμενο σε άλλο σύστημα κοινωνικής ασφάλισης της ΕΕ ή του ΕΟΧ·
• δικαιώματα προαίρεσης μετοχών, δεσμευμένες μετοχές και πρόσθετες αμοιβές που συνδέονται με εργασία σε περισσότερες χώρες·
• τη φορολογική ταξινόμηση συνταξιοδοτικών και επενδυτικών λογαριασμών του εξωτερικού·
• τους κινδύνους δημιουργίας μόνιμης εγκατάστασης και υποχρεώσεων μισθοδοσίας για τον εργοδότη· και
• την απουσία ισχύουσας σύμβασης φόρου εισοδήματος Ουγγαρίας–ΗΠΑ για περιόδους μετά τη λήξη της προηγούμενης.

Η εξ αποστάσεως εργασία από την Ουγγαρία μπορεί να δημιουργήσει ουγγρικές υποχρεώσεις μισθοδοσίας ή εταιρικής φορολογίας ακόμη και αν ο εργοδότης δεν έχει γραφείο στη χώρα.

Φορολογικά πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα

Πλεονεκτήματα

• Ενιαίος φόρος εισοδήματος 15% για τις περισσότερες κατηγορίες εισοδήματος.
• Εθνικός φόρος εισοδήματος εταιρειών 9%.
• Δεν υπάρχει γενικός φόρος καθαρής περιουσίας.
• Ο TBSZ μπορεί να μηδενίσει τον φόρο επιλέξιμων επενδύσεων μετά από πέντε έτη.
• Το φορολογητέο εισόδημα από πώληση ακινήτου μηδενίζεται από το πέμπτο έτος μετά την απόκτηση.
• Εκτεταμένες απαλλαγές τελών κληρονομιάς και δωρεάς για στενούς συγγενείς.

Μειονεκτήματα

• Η εισφορά εργαζομένου 18,5% αυξάνει τη συνολική επιβάρυνση μισθού πολύ πάνω από τον βασικό συντελεστή φόρου εισοδήματος 15%.
• Ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ 27% είναι ο υψηλότερος στην ΕΕ.
• Τα μερίσματα και πολλά συνήθη εισοδήματα από τόκους μπορεί να επιβαρύνονται με SZOCHO 13% επιπλέον του φόρου εισοδήματος.
• Ο πρόωρος τερματισμός νεότερων λογαριασμών TBSZ μπορεί πλέον να επιφέρει SZOCHO.
• Η δήλωση μέσω χρηματιστηριακής εταιρείας του εξωτερικού και η μετατροπή νομισμάτων σε HUF απαιτούν προσεκτική τεκμηρίωση.
• Οι κλαδικοί και τοπικοί φόροι περιπλέκουν την εικόνα του εταιρικού συντελεστή 9%.

Σε ποιους μπορεί να ταιριάζει η Ουγγαρία;

Η Ουγγαρία μπορεί να ταιριάζει σε μακροπρόθεσμους επενδυτές που μπορούν να χρησιμοποιήσουν νόμιμο TBSZ, σε επιχειρηματίες των οποίων η δραστηριότητα εντάσσεται σε κατάλληλο καθεστώς μικρών επιχειρήσεων και σε διεθνώς μετακινούμενους εργαζομένους που προτιμούν ενιαίο συντελεστή φόρου εισοδήματος. Είναι λιγότερο απλή επιλογή για βραχυπρόθεσμους αποταμιευτές με συνήθεις τόκους, για επενδυτές που διακόπτουν συχνά την περίοδο διακράτησης του TBSZ και για όσους θεωρούν ότι φόρος εισοδήματος 15% σημαίνει συνολική επιβάρυνση μισθού 15%.

Η φορολογική αποδοτικότητα εξαρτάται από τη φορολογική κατοικία, το είδος εισοδήματος, τις οικογενειακές ελαφρύνσεις, την ασφαλιστική κάλυψη και από το αν οι επενδύσεις τηρούνται σε συνήθη λογαριασμό ή σε TBSZ που έχει δηλωθεί σωστά.

Αποποίηση ευθύνης

Ο οδηγός παρέχεται αποκλειστικά για γενική ενημέρωση και εκπαίδευση. Δεν αποτελεί φορολογική, νομική, λογιστική ή επενδυτική συμβουλή. Η ουγγρική φορολογική μεταχείριση εξαρτάται από τη νομική ταξινόμηση του εισοδήματος, την τεκμηρίωση του λογαριασμού, τη φορολογική κατοικία, την εφαρμοστέα σύμβαση και τις ατομικές περιστάσεις. Οι κανόνες και η διοικητική πρακτική μπορεί να αλλάξουν. Πριν υποβάλετε δήλωση ή λάβετε επενδυτική, επιχειρηματική ή μετεγκαταστατική απόφαση, ελέγξτε την ισχύουσα θέση με τη NAV ή με ειδικευμένο Ούγγρο φοροτεχνικό.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Nav.gov.hu — Ασφαλιστική εισφορά εργαζομένου
• Κανονικός ΦΠΑ
• αγγλόφωνα ενημερωτικά φυλλάδια της NAV
• αγγλόφωνες οδηγίες της NAV
• πίνακας τελών της NAV για το 2026
• φόρο εισοδήματος εταιρειών 9%

Additional educational resources

• Eszja.nav.gov.hu — eSZJA
• Mnb.hu — ισοτιμίες της Κεντρικής Τράπεζας της Ουγγαρίας
• Nav.gov.hu — NAV
• Ετήσια δήλωση φυσικών προσώπων
• ανακοίνωση της NAV για τις δηλώσεις
• γενικός συντελεστής τεκμαρτών δαπανών αυξήθηκε
• εγχώριο όριο απαλλαγής μικρών επιχειρήσεων από ΦΠΑ
• εισόδημα ιδιώτη από μίσθωση κατοικίας
• ενημερωτικό φυλλάδιο της NAV για τις ελαφρύνσεις του 2026
• επίσημες οδηγίες για τα κρυπτοστοιχεία
• επίσημο οδηγό για την πώληση ακινήτων
• κλίμακα SZOCHO 13% / 8% / 0% για τον TBSZ
• το ανώτατο όριο πληρωμής δεν εφαρμόζεται σε αυτή την επιβάρυνση τόκων
• υποχρεώσεις εγγραφής και δέουσας επιμέλειας DAC8/CARF των παρόχων
• Njt.jog.gov.hu — κυβερνητικό διάταγμα του 2026