Φορολογικός οδηγός Πορτογαλίας: υπεραξία 2026

Τελευταία ενημέρωση: 7 Σεπτεμβρίου 2026

Πίνακας περιεχομένων

Η Πορτογαλία φορολογεί γενικά με 28% τα μερίσματα, τους τόκους και την υπεραξία από τίτλους που αποκτούν οι φορολογικοί κάτοικοί της, ενώ το εισόδημα από μισθωτή και επιχειρηματική δραστηριότητα υπάγεται σε προοδευτική κλίμακα έως 48%, με πρόσθετη εισφορά αλληλεγγύης για υψηλά εισοδήματα. Ο συντελεστής 28% είναι χρήσιμο σημείο αναφοράς, αλλά δεν καλύπτει όλες τις περιπτώσεις. Βραχυπρόθεσμη υπεραξία από τίτλους μπορεί υποχρεωτικά να ενταχθεί στην προοδευτική κλίμακα για φορολογουμένους με υψηλότερο εισόδημα. Επιλέξιμοι εισηγμένοι τίτλοι και μερίδια κεφαλαίων επωφελούνται πλέον από μερική απαλλαγή μετά από μακρά διακράτηση, ενώ ο φορολογούμενος μπορεί σε ορισμένες περιπτώσεις να επιλέξει συνυπολογισμό όταν είναι ευνοϊκότερος.

Τα κρυπτονομίσματα ακολουθούν χωριστό καθεστώς: η υπεραξία από πολλά κρυπτοπεριουσιακά στοιχεία που δεν είναι τίτλοι απαλλάσσεται μετά από διακράτηση τουλάχιστον 365 ημερών, ενώ η ανταλλαγή μεταξύ κρυπτονομισμάτων μπορεί να αναβάλει τη φορολόγηση. Το παλαιό καθεστώς μη συνήθους κατοίκου (Non-Habitual Resident, NHR) έχει κλείσει για τους συνήθεις νέους αιτούντες, αλλά όσοι έχουν κατοχυρώσει δικαίωμα συνεχίζουν εντός της δεκαετίας τους. Το στενότερο κίνητρο IFICI είναι διαθέσιμο για επιλέξιμη έρευνα, καινοτομία και συγκεκριμένη επαγγελματική δραστηριότητα.

Ο οδηγός παρουσιάζει τους βασικούς πορτογαλικούς κανόνες του 2026 για μισθωτούς, επενδυτές, ελεύθερους επαγγελματίες, συνταξιούχους και πρόσωπα με διεθνή κινητικότητα. Βασίζεται σε πληροφορίες διαθέσιμες στις 7 Σεπτεμβρίου 2026, κυρίως από την πορτογαλική Φορολογική και Τελωνειακή Αρχή (Autoridade Tributária e Aduaneira, AT) και άλλους δημόσιους φορείς.

Φορολογία με μια ματιά: βασικά στοιχεία

Φόρος ή επιβάρυνση	Συντελεστής ή κανόνας για το 2026	Βασική επισήμανση
Μισθωτό και γενικό εισόδημα κατοίκων	12,5%–48%	Εννέα προοδευτικά φορολογικά κλιμάκια
Πρόσθετη εισφορά αλληλεγγύης	2,5% / 5%	2,5% πάνω από 80.000 €· 5% στο τμήμα πάνω από 250.000 €
Υπεραξία από τίτλους	Γενικά 28%	Μπορεί να απαιτείται υποχρεωτικός συνυπολογισμός βραχυπρόθεσμων κερδών για υψηλότερα εισοδήματα
Εισηγμένοι τίτλοι και μερίδια κεφαλαίων με μακρά διακράτηση	Απαλλαγή 10%–30% της υπεραξίας	Η απαλλαγή αυξάνεται μετά από δύο, πέντε και οκτώ έτη, υπό προϋποθέσεις
Μερίσματα και τόκοι	Γενικά 28%	Οι κάτοικοι μπορούν να επιλέξουν συνυπολογισμό· εισόδημα από μη συνεργάσιμη δικαιοδοσία μπορεί να φορολογείται με 35%
Επιλέξιμη υπεραξία κρυπτονομισμάτων	0% μετά από τουλάχιστον 365 ημέρες	Αφορά επιλέξιμα κρυπτοπεριουσιακά στοιχεία που δεν είναι τίτλοι· ισχύουν εξαιρέσεις
Ασφαλιστικές εισφορές εργαζομένου	11%	Βασικός συντελεστής εργαζομένου
Ασφαλιστικές εισφορές εργοδότη	23,75%	Βασικός συντελεστής εργοδότη
Κανονικός συντελεστής ΦΠΑ, ηπειρωτική χώρα	23%	Μαδέρα 22%· Αζόρες 16%
Φόρος εισοδήματος εταιρειών, ηπειρωτική χώρα	19%	Μειωμένος συντελεστής μπορεί να ισχύει στο πρώτο κλιμάκιο κερδών επιλέξιμων μικρών και μεσαίων εταιρειών
Δημοτικός φόρος αστικών ακινήτων (IMI)	Συνήθως 0,3%–0,45%	Ο δήμος επιλέγει συντελεστή εντός των νόμιμων ορίων
Πρόσθετος φόρος ακινήτων (AIMI)	0,7%–1,5% για φυσικά πρόσωπα	Εφαρμόζεται σε επιλέξιμα αστικά ακίνητα στην Πορτογαλία πάνω από τις εκπτώσεις
Χαριστικές μεταβιβάσεις	Γενικά τέλος χαρτοσήμου 10%	Σύζυγοι ή σύντροφοι, κατιόντες και ανιόντες απαλλάσσονται γενικά από την επιβάρυνση 10%
Φόρος καθαρής περιουσίας φυσικών προσώπων	Γενικά δεν επιβάλλεται	Ο AIMI επιβαρύνει ειδικά ορισμένα ακίνητα
Φορολογικό έτος	Ημερολογιακό έτος	1 Ιανουαρίου–31 Δεκεμβρίου
Περίοδος ετήσιας δήλωσης IRS	1 Απριλίου–30 Ιουνίου	Ηλεκτρονική υποβολή για το προηγούμενο έτος
Φορολογική αρχή	AT	Autoridade Tributária e Aduaneira

Φορολογική κατοικία στην Πορτογαλία

Σύμφωνα με το άρθρο 16 του Κώδικα Φόρου Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων, ένα φυσικό πρόσωπο θεωρείται γενικά φορολογικός κάτοικος Πορτογαλίας αν, στο σχετικό έτος:

παραμένει στην Πορτογαλία περισσότερες από 183 ημέρες, συνεχόμενες ή μη, σε οποιαδήποτε δωδεκάμηνη περίοδο που αρχίζει ή τελειώνει μέσα σε αυτό το έτος· ή
διαθέτει κατοικία στην Πορτογαλία σε ημέρα αυτής της περιόδου, υπό περιστάσεις που δείχνουν πρόθεση διατήρησης και χρήσης της ως συνήθους κατοικίας.

Μπορούν να ισχύουν και άλλες νόμιμες περιπτώσεις, μεταξύ των οποίων ορισμένα μέλη πληρωμάτων και πρόσωπα που ασκούν πορτογαλικά δημόσια καθήκοντα στο εξωτερικό. Η ιθαγένεια από μόνη της δεν καθορίζει τη φορολογική κατοικία.

Το κριτήριο συνήθους κατοικίας σημαίνει ότι κάποιος μπορεί να γίνει φορολογικός κάτοικος χωρίς να παραμείνει στην Πορτογαλία 184 ημέρες. Η μακροχρόνια μίσθωση κατοικίας, η μεταφορά της οικογένειας και η εγκατάσταση της καθημερινής ζωής αποτελούν σημαντικά στοιχεία. Αντίστροφα, η ιδιοκτησία εξοχικού δεν αποδεικνύει αυτόματα συνήθη κατοικία, αν τα υπόλοιπα περιστατικά δείχνουν κάτι άλλο.

Το άρθρο 15 του Κώδικα IRS φορολογεί τους κατοίκους για το παγκόσμιο εισόδημά τους και τους μη κατοίκους μόνο για εισόδημα πορτογαλικής πηγής. Για το 2026, το εισόδημα μη κατοίκου από μισθωτή εργασία, αυτοαπασχόληση και σύνταξη πορτογαλικής πηγής φορολογείται γενικά με 25%, με την επιφύλαξη φορολογικών συμβάσεων και κανόνων ενωσιακού δικαίου.

Όταν δύο χώρες θεωρούν το ίδιο πρόσωπο κάτοικό τους, η εφαρμοστέα σύμβαση εξετάζει συνήθως τη μόνιμη κατοικία, το κέντρο ζωτικών συμφερόντων, τη συνήθη διαμονή και την ιθαγένεια. Το αποτέλεσμα βάσει σύμβασης δεν καταργεί αυτόματα τις πορτογαλικές υποχρεώσεις εγγραφής και δήλωσης.

Φορολογική κατοικία για μέρος του έτους

Η Πορτογαλία μπορεί να αναγνωρίζει φορολογική κατοικία για μέρος του έτους όταν πληρούνται οι νόμιμες προϋποθέσεις έναρξης ή λήξης της. Κατά το διάστημα κατοικίας απαιτείται συνήθως δήλωση του παγκόσμιου εισοδήματος, ενώ κατά το διάστημα μη κατοικίας εφαρμόζονται κανόνες βάσει πηγής. Οι φορολογούμενοι πρέπει να ενημερώνουν έγκαιρα τη διεύθυνση και τη φορολογική τους ιδιότητα και να διατηρούν αποδεικτικά ταξιδιών και κατοικίας.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για το 2026

Η επίσημη κλίμακα IRS για το 2026 περιλαμβάνει εννέα κλιμάκια:

Ετήσιο φορολογητέο εισόδημα	Οριακός συντελεστής	Αφαιρούμενο ποσό
Έως 8.342 €	12,5%	0 €
8.342–12.587 €	15,7%	266,94 €
12.587–17.838 €	21,2%	959,26 €
17.838–23.089 €	24,1%	1.476,45 €
23.089–29.397 €	31,1%	3.092,77 €
29.397–43.090 €	34,9%	4.209,94 €
43.090–46.566 €	43,1%	7.743,27 €
46.566–86.634 €	44,6%	8.441,48 €
Πάνω από 86.634 €	48%	11.387,17 €

Το αφαιρούμενο ποσό είναι συντομευμένη μέθοδος που διατηρεί το αποτέλεσμα της προοδευτικής κλίμακας· δεν αποτελεί χωριστή προσωπική έκπτωση. Έγγαμα ζευγάρια και σύντροφοι σε αναγνωρισμένη σχέση συμβίωσης μπορούν γενικά να επιλέξουν κοινή φορολόγηση: το φορολογητέο εισόδημα διαιρείται διά δύο για τον προσδιορισμό του συντελεστή και το αποτέλεσμα διπλασιάζεται.

Πρόσθετη εισφορά αλληλεγγύης

Σύμφωνα με το άρθρο 68-A, στο φορολογητέο εισόδημα πάνω από 80.000 € επιβάλλεται πρόσθετος συντελεστής 2,5% στο τμήμα από 80.000 € έως 250.000 € και 5% στο τμήμα πάνω από 250.000 €. Προστίθεται στον συνήθη IRS και μπορεί να επηρεάζει και την υπεραξία επενδύσεων που συνυπολογίζεται με τα άλλα εισοδήματα.

Η Πορτογαλία χρησιμοποιεί συγκεκριμένες εκπτώσεις, συντελεστές οικογενειακής κατάστασης και πιστώσεις φόρου αντί ενός καθολικού προσωπικού αφορολόγητου. Πιστώσεις μπορούν να αφορούν εξαρτώμενα μέλη, υγεία, εκπαίδευση, μισθώματα, μονάδες φροντίδας ηλικιωμένων, γενικά οικογενειακά έξοδα και δαπάνες με παραστατικά, υπό ατομικά όρια και περιορισμούς ανά εισόδημα.

Παράδειγμα μισθωτού

Εργαζόμενος με φορολογητέο εισόδημα 35.000 € υπάγεται στο κλιμάκιο 34,9%, αλλά δεν πληρώνει 34,9% επί ολόκληρου του ποσού. Με τη συντομευμένη μέθοδο, ο συνήθης IRS πριν από πιστώσεις φόρου είναι περίπου:

35.000 € × 34,9% − 4.209,94 € = 8.005,06 €

Οι μικτές αποδοχές και το φορολογητέο εισόδημα δεν ταυτίζονται. Η έκπτωση μισθωτής εργασίας, οι ασφαλιστικές εισφορές εργαζομένου, η μεταχείριση επιδόματος σίτισης, τα εξαρτώμενα μέλη και οι πιστώσεις επηρεάζουν το τελικό αποτέλεσμα.

Κοινωνική ασφάλιση

Για συνήθη μισθωτό, η εισφορά εργαζομένου είναι 11% των μικτών αποδοχών και ο εργοδότης καταβάλλει γενικά 23,75%. Ο οδηγός εισφορών της πορτογαλικής κοινωνικής ασφάλισης επιβεβαιώνει τον συνολικό βασικό συντελεστή 34,75%. Τα μέλη νόμιμων διοικητικών οργάνων υπάγονται συχνά σε 9,3% για τον εργαζόμενο και 20,3% για τον εργοδότη, ανάλογα με την ταξινόμηση.

Οι αυτοαπασχολούμενοι καταβάλλουν γενικά 21,4%. Η βάση εισφορών καθορίζεται από το «σχετικό εισόδημα», συνήθως το 70% των εσόδων από υπηρεσίες και το 20% των εσόδων από παραγωγή ή πώληση αγαθών, όπως υπολογίζεται μέσω τριμηνιαίων δηλώσεων και με την επιφύλαξη ελάχιστων, ανώτατων, απαλλαγών και προσαρμογών. Οι ατομικές επιχειρήσεις με οργανωμένα βιβλία μπορεί να έχουν διαφορετική μεταχείριση της βάσης.

Νέα αυτοαπασχόληση μπορεί να επωφεληθεί από αρχική περίοδο απαλλαγής, ενώ όποιος είναι ταυτόχρονα μισθωτός μπορεί να δικαιούται απαλλαγή όταν πληρούνται οι νόμιμες προϋποθέσεις και τα όρια. Ξένο σύστημα κοινωνικής ασφάλισης μπορεί να εξακολουθεί να εφαρμόζεται βάσει του ενωσιακού συντονισμού ή διμερούς συμφωνίας, συνήθως με πιστοποιητικό A1 ή άλλο πιστοποιητικό κάλυψης.

Οι ασφαλιστικές εισφορές και ο IRS είναι χωριστές επιβαρύνσεις. Η εισφορά εργαζομένου 11% δεν εξηγεί από μόνη της ολόκληρη τη διαφορά μεταξύ μικτών και καθαρών αποδοχών.

Υπεραξία από μετοχές, ETF (διαπραγματεύσιμα αμοιβαία κεφάλαια) και ομόλογα

Το θετικό ετήσιο υπόλοιπο κερδών και ζημιών από μετοχές, ομόλογα, ETF και πολλά άλλα χρηματοπιστωτικά μέσα φορολογείται γενικά με ειδικό συντελεστή 28% βάσει του άρθρου 72 του Κώδικα IRS. Δεν υπάρχει ευρύ ετήσιο αφορολόγητο υπεραξίας.

Η βασική φορολογητέα υπεραξία ισούται με τα έσοδα πώλησης μείον το τεκμηριωμένο κόστος κτήσης και τις επιλέξιμες δαπάνες συναλλαγής. Τα κέρδη πραγματοποιούνται γενικά κατά τη μεταβίβαση ή εξαγορά· η συνήθης μη πραγματοποιημένη αύξηση αξίας του χαρτοφυλακίου δεν φορολογείται ετησίως.

Υποχρεωτικός συνυπολογισμός ορισμένων βραχυπρόθεσμων κερδών

Ο αναλογικός συντελεστής 28% δεν είναι πάντοτε διαθέσιμος. Το θετικό ετήσιο υπόλοιπο από συγκεκριμένους τίτλους που διακρατήθηκαν για λιγότερες από 365 ημέρες πρέπει να συνυπολογιστεί με το γενικό εισόδημα όταν το φορολογητέο εισόδημα του φορολογουμένου, μαζί με αυτό το υπόλοιπο, φτάνει στο ανώτατο κλιμάκιο του 2026, δηλαδή τις 86.634 €.

Ο συνυπολογισμός εκθέτει το υπόλοιπο σε προοδευτικούς συντελεστές έως 48% και ενδεχομένως στην πρόσθετη εισφορά αλληλεγγύης. Ο έλεγχος αφορά το νόμιμο ετήσιο υπόλοιπο και το συνολικό φορολογητέο εισόδημα, όχι το κέρδος μίας συναλλαγής.

Προαιρετικός συνυπολογισμός

Εκτός των υποχρεωτικών περιπτώσεων, ο φορολογικός κάτοικος μπορεί γενικά να επιλέξει να συνυπολογίσει επιλέξιμη υπεραξία της κατηγορίας G με το υπόλοιπο εισόδημα. Αυτό μπορεί να ωφελήσει όποιον έχει προοδευτικό συντελεστή κάτω από 28% ή θέλει να διατηρήσει και να αξιοποιήσει επιλέξιμες ζημίες. Πρέπει όμως να εξετάζονται η έκταση της επιλογής και η αλληλεπίδρασή της με άλλα εισοδήματα. Δεν μπορεί να θεωρείται δεδομένο ότι επιτρέπεται επιλεκτικός συνυπολογισμός μόνο του κερδοφόρου ή ζημιογόνου στοιχείου που συμφέρει.

Μερική απαλλαγή για εισηγμένα στοιχεία με μακρά διακράτηση

Σύμφωνα με το άρθρο 43 παράγραφος 5 του Κώδικα IRS, επιλέξιμα κέρδη και ζημίες από τίτλους εισηγμένους προς διαπραγμάτευση και μερίδια ανοικτών οργανισμών συλλογικών επενδύσεων μπορούν να τύχουν μερικής απαλλαγής ανάλογα με τη διάρκεια διακράτησης:

Διάρκεια διακράτησης	Απαλλασσόμενο μέρος καθαρού κέρδους	Πραγματικός συντελεστής αν το υπόλοιπο φορολογείται με 28%
Πάνω από 2 αλλά κάτω από 5 έτη	10%	25,2%
Τουλάχιστον 5 αλλά κάτω από 8 έτη	20%	22,4%
Τουλάχιστον 8 έτη	30%	19,6%

Οι πραγματικοί συντελεστές του πίνακα είναι απλά παραδείγματα πριν από τον συνυπολογισμό και άλλους κανόνες. Η επιλεξιμότητα εξαρτάται από το μέσο και τις νόμιμες προϋποθέσεις διαπραγμάτευσης ή κεφαλαίου. Η διακράτηση μη εισηγμένου ιδιωτικού στοιχείου επί οκτώ έτη δεν εξασφαλίζει από μόνη της την απαλλαγή.

Συνεπώς, η υπεραξία από πορτογαλικούς τίτλους δεν φορολογείται πάντοτε κατά 100% με συντελεστή 28%.

Πολύ μικρές και μικρές εταιρείες

Μόνο το 50% της υπεραξίας από μεταβίβαση μετοχών επιλέξιμων μη εισηγμένων πολύ μικρών ή μικρών εταιρειών μπορεί να είναι φορολογητέο, υπό τις νόμιμες προϋποθέσεις. Η ελάφρυνση αυτή διαφέρει από τη μερική απαλλαγή λόγω διάρκειας διακράτησης εισηγμένων τίτλων.

Κεφαλαιακές ζημίες

Οι ζημίες συμψηφίζονται σύμφωνα με τους εφαρμοστέους κανόνες της κατηγορίας G. Αρνητικό υπόλοιπο από τίτλους μπορεί γενικά να μεταφερθεί για πέντε έτη όταν ο φορολογούμενος επιλέγει συνυπολογισμό, ενώ και ο υποχρεωτικός συνυπολογισμός μπορεί να επηρεάζει τη μεταχείρισή του. Οι ζημίες δεν μειώνουν συνήθως μισθούς, μερίσματα ή τόκους μόνο επειδή όλα συνδέονται με επενδύσεις.

Τα αρχεία πρέπει να διατηρούν τόσο την ημερομηνία κτήσης όσο και το κόστος, αφού το κριτήριο των 365 ημερών για υποχρεωτικό συνυπολογισμό και η μερική απαλλαγή μακράς διακράτησης εξαρτώνται από τον χρόνο κατοχής.

ETF και επενδυτικά κεφάλαια

Η Πορτογαλία δεν επιβάλλει καθολικό ετήσιο φόρο τεκμαρτής διανομής ή μεταβίβασης στα συνήθη ETF ιδιωτών επενδυτών. Ο φόρος γενικά προκύπτει κατά τη χρηματική διανομή, την εξαγορά ή την πώληση.

Συσσωρευτικά ETF

Ένα συσσωρευτικό ETF διακρατεί τα έσοδα μέσα στο κεφάλαιο. Ο επενδυτής συνήθως αναγνωρίζει κεφαλαιακό αποτέλεσμα όταν πωλούνται ή εξαγοράζονται τα μερίδια, αντί να δηλώνει κάθε χρόνο τα μερίσματα που εισπράττει εσωτερικά το κεφάλαιο. Οι μερικές απαλλαγές μακράς διακράτησης μπορούν να ισχύουν για επιλέξιμα μερίδια ανοικτών κεφαλαίων όταν πληρούνται όλες οι προϋποθέσεις.

Διανεμητικά ETF

Η χρηματική διανομή αποτελεί γενικά εισόδημα από επενδύσεις κατηγορίας E και φορολογείται με 28%, εκτός αν ισχύει συνυπολογισμός ή άλλος κανόνας. Η χρήση της λέξης «μέρισμα» από χρηματιστηριακή εταιρεία δεν σημαίνει απαραίτητα ότι πρόκειται για άμεσο εταιρικό μέρισμα που υπάγεται σε κάθε κανόνα εταιρικών μερισμάτων.

Χώρα εγκατάστασης κεφαλαίου και παρακράτηση φόρου

Το καθεστώς ΟΣΕΚΑ (οργανισμοί συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες, UCITS) δεν δημιουργεί γενική προσωπική φορολογική απαλλαγή. Κεφάλαια της Ιρλανδίας, του Λουξεμβούργου, της Πορτογαλίας και άλλων χωρών μπορεί να διαφέρουν ως προς τη νομική δομή, την παρακράτηση φόρου στην πηγή και τις υποχρεώσεις δήλωσης. Ο φόρος που επιβαρύνει το ίδιο το κεφάλαιο συνήθως δεν αποτελεί προσωπική πίστωση αλλοδαπού φόρου, ενώ η παρακράτηση που βαρύνει άμεσα τον επενδυτή μπορεί να πιστώνεται σύμφωνα με τους εφαρμοστέους κανόνες.

Μερίσματα

Οι φορολογικοί κάτοικοι καταβάλλουν γενικά 28% επί των μερισμάτων. Οι πορτογαλικοί πληρωτές παρακρατούν συνήθως τον φόρο, ενώ τα μερίσματα από το εξωτερικό δηλώνονται στην ετήσια δήλωση.

Ο κάτοικος μπορεί γενικά να επιλέξει συνυπολογισμό. Όταν επιλέξιμο μέρισμα καταβάλλεται από πορτογαλική ή ενωσιακή εταιρεία που πληροί προϋποθέσεις αντίστοιχες της οδηγίας μητρικών και θυγατρικών εταιρειών, μόνο το 50% μπορεί να περιλαμβάνεται στην προοδευτική φορολογική βάση μετά την επιλογή συνυπολογισμού. Αυτό μπορεί να είναι ευνοϊκό, αλλά ο συνυπολογισμός μπορεί να εντάξει στον υπολογισμό και άλλο επιλέξιμο εισόδημα κατηγορίας E και να επιβαρύνει υψηλό εισόδημα με την εισφορά αλληλεγγύης.

Ο κανόνας 50% δεν ισχύει αυτόματα για κάθε διανομή ETF ή μέρισμα από οποιαδήποτε χώρα. Σημασία έχουν η φορολογική κατοικία της εταιρείας, η φορολογική της κατάσταση και η νομική μορφή.

Η παρακράτηση φόρου στο εξωτερικό πιστώνεται γενικά έως το μικρότερο μεταξύ του φόρου που πράγματι καταβλήθηκε και του πορτογαλικού φόρου που αναλογεί στο ίδιο εισόδημα, με ανώτατο όριο τον συμβατικό συντελεστή όπου ισχύει σύμβαση. Το υπερβάλλον ποσό παρακράτησης στη χώρα προέλευσης συνήθως πρέπει να ανακτηθεί στο εξωτερικό.

Εισόδημα που καταβάλλεται από ή μέσω οντοτήτων σε δικαιοδοσία περιλαμβανόμενη στον πορτογαλικό κατάλογο μη συνεργάσιμων δικαιοδοσιών μπορεί να φορολογείται με 35% αντί 28%. Οι επενδυτές πρέπει να ελέγχουν τον πληρωτή και τη νομική πηγή, όχι μόνο την έδρα της χρηματιστηριακής εταιρείας τους.

Τόκοι

Οι τόκοι από πορτογαλικές τραπεζικές καταθέσεις και πολλούς πορτογαλικούς τίτλους υπόκεινται γενικά σε παρακράτηση 28% για κατοίκους. Οι τόκοι από το εξωτερικό δηλώνονται κανονικά και φορολογούνται με 28%. Σε επιλέξιμες περιπτώσεις είναι δυνατός ο προαιρετικός συνυπολογισμός.

Οι περιορισμοί πίστωσης αλλοδαπού φόρου που περιγράφηκαν για τα μερίσματα ισχύουν καταρχήν και εδώ. Οι ακαθάριστοι τόκοι και η ξένη παρακράτηση πρέπει να δηλώνονται χωριστά· η καταχώριση μόνο του καθαρού ποσού που πιστώθηκε στον τραπεζικό λογαριασμό υποεκτιμά το εισόδημα.

Οι τόκοι κουπονιού ομολόγου και η υπεραξία από την πώλησή του είναι διαφορετικές κατηγορίες απόδοσης. Οι δεδουλευμένοι τόκοι, τα ομόλογα μηδενικού τοκομεριδίου, τα δομημένα ομόλογα και οι διανομές κεφαλαίων μπορεί να απαιτούν ταξινόμηση ανά μέσο.

Κρυπτονομίσματα

Η Πορτογαλία δεν είναι πλέον καθολικά «αφορολόγητη για τα κρυπτονομίσματα», αλλά η απαλλαγή μετά από 365 ημέρες παραμένει σημαντική. Η AT παρέχει τόσο οδηγό φορολογίας κρυπτοπεριουσιακών στοιχείων σε απλή γλώσσα όσο και τους ισχύοντες κανόνες στο άρθρο 10 του Κώδικα IRS.

Για επιλέξιμα κρυπτοπεριουσιακά στοιχεία που δεν ταξινομούνται νομικά ως τίτλοι:

η υπεραξία από μεταβίβαση μετά από διακράτηση τουλάχιστον 365 ημερών απαλλάσσεται γενικά·
η υπεραξία από μεταβίβαση εντός 365 ημερών φορολογείται γενικά με 28%· και
η ανταλλαγή ενός επιλέξιμου κρυπτοπεριουσιακού στοιχείου με άλλο αναβάλλει γενικά τη φορολόγηση, με μεταφορά της αρχικής αξίας κτήσης και του ιστορικού διακράτησης στο νέο στοιχείο σύμφωνα με τους νόμιμους κανόνες.

Η μεταβίβαση περιλαμβάνει ανταλλαγή έναντι επίσημου νομίσματος, αγαθών, υπηρεσιών ή άλλου μη επιλέξιμου ανταλλάγματος. Η μεταφορά ψηφιακών τίτλων μεταξύ πορτοφολιών του ίδιου προσώπου δεν είναι πώληση, αλλά πρέπει να τεκμηριώνεται.

Η απαλλαγή και η αναβολή φορολόγησης μπορεί να αποκλειστούν ή να τροποποιηθούν όταν αντισυμβαλλόμενος, θεματοφύλακας ή άλλη σχετική οντότητα συνδέεται με μη συνεργάσιμη δικαιοδοσία. Οι ψηφιακοί τίτλοι που ταξινομούνται ως κινητές αξίες βρίσκονται εκτός του συνήθους ορισμού κρυπτοπεριουσιακών στοιχείων και ακολουθούν τους αντίστοιχους κανόνες τίτλων. Τα NFT εξαιρούνται επίσης από τον νόμιμο ορισμό.

Staking, εξόρυξη και άλλες ανταμοιβές

Η εμπορική εξόρυξη και η επικύρωση συναλλαγών σε αλυσίδα συστοιχιών, συμπεριλαμβανομένης συγκεκριμένης δραστηριότητας staking, μπορούν να αποτελούν επιχειρηματικό εισόδημα κατηγορίας B. Η φορολόγηση μπορεί να αναβάλλεται έως τη μεταβίβαση έναντι ανταλλάγματος των κρυπτονομισμάτων που αποκτήθηκαν, βάσει των αναλυτικών κανόνων.

Αμοιβή από επένδυση κρυπτονομισμάτων, όπως το εκχωρημένο staking, μπορεί να αποτελεί εισόδημα από επενδύσεις κατηγορίας E. Αν καταβάλλεται σε κρυπτονόμισμα, η αναγνώριση μπορεί να αναβληθεί και να αντιμετωπιστεί μέσω της κατηγορίας G κατά μεταγενέστερη μεταβίβαση, με την επιφύλαξη εξαιρέσεων.

Η παύση επιλέξιμης επιχειρηματικής δραστηριότητας ή της φορολογικής κατοικίας στην Πορτογαλία μπορεί να θεωρηθεί τεκμαρτή μεταβίβαση. Επομένως, επενδυτές που εγκαταλείπουν την Πορτογαλία με σημαντική κρυπτοπεριουσία πρέπει να εξετάζουν τη φορολογική μεταχείριση της εξόδου πριν αλλάξουν κατοικία.

Επειδή η νομική ταξινόμηση και η μορφή κάθε συναλλαγής καθορίζουν το αποτέλεσμα, οι επενδυτές πρέπει να ακολουθούν τις οδηγίες της AT και όχι την παλαιότερη φήμη της Πορτογαλίας ως καθολικά αφορολόγητης χώρας για κρυπτονομίσματα.

Επενδύσεις στο εξωτερικό και μετατροπή νομισμάτων

Οι φορολογικοί κάτοικοι Πορτογαλίας δηλώνουν τις φορολογητέες επενδύσεις τους παγκοσμίως, είτε χρησιμοποιούν πορτογαλική είτε αλλοδαπή χρηματιστηριακή εταιρεία. Οι ξένες πλατφόρμες γενικά δεν συμπληρώνουν τα πορτογαλικά παραρτήματα του Modelo 3.

Φυλάσσετε:

επιβεβαιώσεις συναλλαγών και ετήσιες καταστάσεις·
ημερομηνίες και κόστος αγοράς και μεταβίβασης·
βεβαιώσεις μερισμάτων, τόκων και διανομών κεφαλαίων·
βεβαιώσεις αλλοδαπού φόρου·
στοιχεία νομικής μορφής, εισαγωγής σε χρηματιστήριο και έγγραφα κεφαλαίων·
ιστορικό ψηφιακών πορτοφολιών και ανταλλακτηρίων· και
συναλλαγματικές ισοτιμίες και υπολογισμούς σε ευρώ.

Το εισόδημα και η υπεραξία σε ξένο νόμισμα μετατρέπονται σε ευρώ βάσει των πορτογαλικών κανόνων χρονισμού και ισοτιμιών. Το ετήσιο αποτέλεσμα στο βασικό νόμισμα της χρηματιστηριακής εταιρείας μπορεί να διαφέρει από τη φορολογητέα υπεραξία στην Πορτογαλία, επειδή το κόστος κτήσης και τα έσοδα προκύπτουν σε διαφορετικές ημερομηνίες.

Οι ξένοι τραπεζικοί και επενδυτικοί λογαριασμοί αναγράφονται συνήθως στο παράρτημα J (Annex J), με στοιχεία όπως IBAN ή BIC όπου ζητούνται, ακόμη και όταν ένας λογαριασμός δεν δημιούργησε φορολογητέο εισόδημα. Η αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών CRS δεν υποκαθιστά τη δήλωση.

Πώς δηλώνεται το εισόδημα από επενδύσεις

Οι κάτοικοι υποβάλλουν ηλεκτρονικά το Modelo 3 μέσω της επίσημης υπηρεσίας Modelo 3 στο Portal das Finanças. Συνήθη παραρτήματα είναι:

Παράρτημα	Συνήθης χρήση
Annex A	Εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις που καταβάλλουν πορτογαλικοί φορείς
Annex B ή C	Εισόδημα από αυτοαπασχόληση ή επιχειρηματική δραστηριότητα
Annex E	Εισόδημα από επενδύσεις πορτογαλικής πηγής, όπου ισχύει δήλωση ή συνυπολογισμός
Annex F	Εισόδημα από μισθώματα
Annex G	Υπεραξία πορτογαλικής πηγής, συμπεριλαμβανομένων σχετικών τίτλων και κρυπτονομισμάτων
Annex G1	Συγκεκριμένη απαλλασσόμενη υπεραξία
Annex J	Εισόδημα και υπεραξία από το εξωτερικό, καθώς και ξένοι λογαριασμοί

Το ακριβές παράρτημα εξαρτάται από την πηγή και την κατηγορία εισοδήματος. Η πώληση αλλοδαπής μετοχής ανήκει συνήθως στο Annex J και δεν καταχωρίζεται στο Annex G μόνο επειδή πρόκειται για υπεραξία.

Διαδικασία υποβολής

Επιβεβαιώστε τη φορολογική κατοικία και τυχόν περίοδο κατοικίας για μέρος του έτους.
Συμφωνήστε τα πορτογαλικά στοιχεία παρακράτησης με τις τραπεζικές καταστάσεις και τις αναφορές χρηματιστηριακών εταιρειών.
Διαχωρίστε εγχώριο και ξένο εισόδημα ανά κατηγορία.
Υπολογίστε τα ετήσια κέρδη και τις ζημίες, τις περιόδους διακράτησης και τις διαθέσιμες απαλλαγές.
Προσδιορίστε αν ο συνυπολογισμός είναι προαιρετικός, υποχρεωτικός ή ασύμφορος.
Καταγράψτε το ακαθάριστο ξένο εισόδημα και ζητήστε τις επιτρεπόμενες πιστώσεις φόρου.
Δηλώστε τους σχετικούς ξένους λογαριασμούς και υποβάλετε ηλεκτρονικά το Modelo 3.
Ελέγξτε την πράξη προσδιορισμού φόρου και πληρώστε έως την αναγραφόμενη προθεσμία.

Οι δηλώσεις για το προηγούμενο ημερολογιακό έτος υποβάλλονται από 1 Απριλίου έως 30 Ιουνίου, ανεξαρτήτως κατηγορίας εισοδήματος, όπως επιβεβαιώνουν οι συχνές ερωτήσεις της AT για την υποβολή. Για έγκαιρη ηλεκτρονική δήλωση, η AT εκδίδει γενικά την πράξη προσδιορισμού έως τις 31 Ιουλίου και η πληρωμή λήγει συνήθως στις 31 Αυγούστου. Αν η πράξη εκδοθεί αργότερα, ακολουθήστε την προθεσμία που αναγράφεται στην ειδοποίηση.

Μισθωτή εργασία, ελεύθερο επάγγελμα και εξ αποστάσεως εργασία

Η πηγή του εισοδήματος μισθωτής εργασίας συνδέεται γενικά με τον τόπο όπου εκτελείται φυσικά η εργασία. Κάτοικος Πορτογαλίας που εργάζεται από τη χώρα για ξένο εργοδότη μπορεί να έχει φορολογητέο πορτογαλικό μισθό ακόμη και αν πληρώνεται στο εξωτερικό. Ο ξένος εργοδότης μπορεί επίσης να αποκτήσει υποχρεώσεις πορτογαλικής μισθοδοσίας, κοινωνικής ασφάλισης ή μόνιμης εγκατάστασης.

Η αυτοαπασχόληση υπάγεται στην κατηγορία B. Οι μικροί πάροχοι χρησιμοποιούν συχνά απλοποιημένο καθεστώς, όπου νόμιμοι συντελεστές καθορίζουν το φορολογητέο μέρος των εσόδων, ενώ ορισμένοι φορολογούμενοι πρέπει να τεκμηριώνουν δαπάνες για να διατηρήσουν ολόκληρη την έκπτωση. Η τήρηση οργανωμένων βιβλίων μπορεί να είναι υποχρεωτική πάνω από το νόμιμο όριο ή να επιλεγεί προαιρετικά.

Ο ΦΠΑ, η παρακράτηση φόρου, οι προκαταβολές και οι ασφαλιστικές εισφορές λειτουργούν χωριστά από τον συντελεστή προσδιορισμού φορολογητέου εισοδήματος. Ένα «recibo verde», δηλαδή παραστατικό αυτοαπασχολουμένου, δεν αποδεικνύει ότι η σχέση εργασίας είναι πράγματι ανεξάρτητη.

Ψηφιακοί νομάδες

Η πορτογαλική θεώρηση διαμονής ψηφιακού νομάδα αποτελεί άδεια για μεταναστευτικούς σκοπούς, όχι απαλλαγή από τον IRS. Ο κάτοχός της που πληροί κριτήριο φορολογικής κατοικίας φορολογείται κανονικά ως κάτοικος, εκτός αν φορολογική σύμβαση ή ειδικό κίνητρο αλλάζει το αποτέλεσμα. Η εργασία για ξένους πελάτες δεν μετατρέπει αυτόματα την εργασία που εκτελείται φυσικά στην Πορτογαλία σε απαλλασσόμενο ξένο εισόδημα.

NHR και IFICI

Παλαιό καθεστώς μη συνήθους κατοίκου NHR

Το καθεστώς NHR έκλεισε για τους περισσότερους νέους αφικνούμενους από το 2024, με περιορισμένη μεταβατική επιλεξιμότητα που διατηρείται στο άρθρο 16 και τη μεταβατική σημείωσή του. Όσοι έχουν εγγραφεί έγκυρα στο NHR διατηρούν την αρχική δεκαετή περίοδο παροχών, εφόσον εξακολουθούν να πληρούν τις ατομικές προϋποθέσεις.

Η μεταχείριση παλαιών δικαιούχων NHR εξαρτάται από το είδος εισοδήματος, τη χώρα προέλευσης και τη μέθοδο της φορολογικής σύμβασης. Δεν είναι σωστό ότι κάθε ξένο εισόδημα απαλλάσσεται ή κάθε πορτογαλικό επαγγελματικό εισόδημα φορολογείται με 20%. Συντάξεις για σχετικούς δικαιούχους που εντάχθηκαν μετά το 2020 μπορεί να φορολογούνται με 10%, ενώ για παλαιότερες ομάδες μπορούν να ισχύουν διαφορετικοί κανόνες.

Η αγορά ακινήτου, η απόκτηση θεώρησης ή η εγκατάσταση στην Πορτογαλία το 2026 δεν θεμελιώνουν από μόνες τους δικαίωμα NHR.

IFICI: κίνητρο επιστημονικής έρευνας και καινοτομίας

Το IFICI, που μερικές φορές προωθείται ως «NHR 2.0», έχει στενότερο πεδίο από το NHR. Επιλέξιμος νέος κάτοικος που δεν ήταν φορολογικός κάτοικος Πορτογαλίας τα προηγούμενα πέντε έτη και ασκεί επιλέξιμη δραστηριότητα μπορεί να λάβει:

ειδικό συντελεστή 20% σε επιλέξιμο εισόδημα μισθωτής εργασίας κατηγορίας A ή επαγγελματικό εισόδημα κατηγορίας B πορτογαλικής πηγής· και
γενική απαλλαγή για πολλές κατηγορίες εισοδήματος ξένης πηγής, εκτός από συντάξεις και εισόδημα από μη συνεργάσιμες δικαιοδοσίες, υπό τις νόμιμες προϋποθέσεις και τους κανόνες προοδευτικότητας ή συμβάσεων.

Το όφελος διαρκεί γενικά δέκα συνεχόμενα έτη από την εγγραφή ως κατοίκου. Οι επιλέξιμες δραστηριότητες περιλαμβάνουν συγκεκριμένη επιστημονική έρευνα, ανώτατη εκπαίδευση, αναγνωρισμένους ρόλους έρευνας και ανάπτυξης, εξειδικευμένη απασχόληση σε πιστοποιημένες νεοφυείς επιχειρήσεις και άλλες δραστηριότητες ή οντότητες που ορίζει η νομοθεσία. Ο τίτλος θέσης εργασίας από μόνος του δεν αρκεί.

Οι αιτούντες δεν μπορούν να συνδυάσουν IFICI με NHR ή συγκεκριμένα προγράμματα επιστροφής κατοίκων και δεν πρέπει να έχουν ωφεληθεί προηγουμένως από το IFICI. Η εγγραφή και η ετήσια επιβεβαίωση δραστηριότητας εμπλέκουν την AT και, ανάλογα με την κατηγορία, το FCT, τη Startup Portugal ή άλλον αρμόδιο φορέα. Οι επίσημες συχνές ερωτήσεις της AT για το IFICI εξηγούν τις ενεργές κατηγορίες και τις προθεσμίες.

Άλλα φορολογικά κίνητρα φυσικών προσώπων

Πρόγραμμα επιστροφής πρώην κατοίκων

Σύμφωνα με το επίσημο καθεστώς πρώην κατοίκων του άρθρου 12-A, επιλέξιμα πρόσωπα που επιστρέφουν στην Πορτογαλία το 2024, 2025 ή 2026 μπορούν να εξαιρέσουν το 50% συγκεκριμένου εισοδήματος από μισθωτή εργασία και αυτοαπασχόληση, έως ετήσιο όριο εισοδήματος 250.000 €, για πέντε έτη. Ισχύουν προϋποθέσεις προηγούμενης μη κατοικίας και παλαιότερης κατοικίας στην Πορτογαλία. Το καθεστώς διαφέρει από τα NHR και IFICI.

IRS Jovem

Επιλέξιμοι φορολογούμενοι έως 35 ετών μπορούν να λάβουν μερική απαλλαγή για εισόδημα κατηγοριών A και B έως δέκα έτη, με το απαλλασσόμενο ποσοστό γενικά να μειώνεται σταδιακά και με ετήσιο όριο. Εξαρτώμενα μέλη και όσοι επωφελούνται από συγκεκριμένα ασύμβατα καθεστώτα εξαιρούνται. Η επιλεξιμότητα πρέπει να επιβεβαιώνεται κάθε έτος και να μη συνάγεται μόνο από την ηλικία.

Φόρος εισοδήματος εταιρειών

Για φορολογικές περιόδους που αρχίζουν το 2026, ο κανονικός συντελεστής φόρου εταιρειών στην ηπειρωτική Πορτογαλία είναι 19%. Μειωμένος συντελεστής 15% εφαρμόζεται γενικά στις πρώτες 50.000 € φορολογητέων κερδών επιλέξιμων μικρομεσαίων και μικρών μεσαίας κεφαλαιοποίησης εταιρειών, με 19% στο υπερβάλλον. Οι συντελεστές αυτοί και οι μελλοντικές σταδιακές μειώσεις αναφέρονται στο άρθρο 87 του Κώδικα Φόρου Εισοδήματος Εταιρειών. Οι περιφερειακοί συντελεστές μπορεί να είναι χαμηλότεροι.

Η δημοτική προσαύξηση derrama μπορεί να προσθέτει έως 1,5% των φορολογητέων κερδών, ενώ κρατική προσαύξηση εφαρμόζεται με προοδευτικούς συντελεστές σε μεγάλα κέρδη. Η απαλλαγή συμμετοχών, οι κανόνες ζημιών, χρηματοδότησης, ενδοομιλικών τιμών και πραγματικού δικαιούχου μπορούν να μεταβάλουν σημαντικά το αποτέλεσμα.

Η σύσταση εταιρείας δεν μετατρέπει το προσωπικό εισόδημα από επενδύσεις σε απλή τελική επιβάρυνση 19%. Πρέπει να υπολογίζονται ο μισθός, ο εταιρικός φόρος, η φορολογία μερισμάτων, οι ασφαλιστικές εισφορές και το κόστος συμμόρφωσης.

ΦΠΑ

Οι συντελεστές ΦΠΑ στην Πορτογαλία διαφέρουν ανά περιοχή. Τα τρία περιφερειακά σχήματα ακολουθούν το άρθρο 18 του Κώδικα ΦΠΑ:

Περιοχή	Κανονικός	Ενδιάμεσος	Μειωμένος
Ηπειρωτική Πορτογαλία	23%	13%	6%
Μαδέρα	22%	12%	4%
Αζόρες	16%	9%	4%

Ο εφαρμοστέος συντελεστής εξαρτάται από την παροχή, τον πελάτη και τον τόπο φορολόγησης. Ο μηδενικός συντελεστής και η απαλλαγή διαφέρουν νομικά, καθώς το δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ εισροών μπορεί να διαφέρει.

Η απαλλαγή μικρών επιχειρήσεων βάσει του άρθρου 53 έχει προϋποθέσεις κύκλου εργασιών, εγκατάστασης και δραστηριότητας. Διασυνοριακές υπηρεσίες ή συναλλαγές εντός ΕΕ μπορούν να δημιουργήσουν υποχρεώσεις δήλωσης ακόμη και όταν δεν χρεώνεται πορτογαλικός ΦΠΑ.

Φόροι ακινήτων και υπεραξία από μεταβίβαση

IMI

Ο ετήσιος δημοτικός φόρος ακινήτων βασίζεται στη φορολογητέα αξία του ακινήτου, VPT, η οποία δεν ταυτίζεται απαραίτητα με την αγοραία τιμή. Ο επίσημος οδηγός της AT για IMI και AIMI επιβεβαιώνει δημοτικούς συντελεστές γενικά 0,3%–0,45% για αστικά ακίνητα και 0,8% για αγροτικά. Ιδιοκτησία μέσω οντότητας σε μη συνεργάσιμη δικαιοδοσία μπορεί να επιβαρύνεται με αυξημένο συντελεστή.

AIMI

Ο πρόσθετος δημοτικός φόρος ακινήτων εφαρμόζεται στη συνολική VPT επιλέξιμων αστικών κατοικιών και οικοπέδων προς οικοδόμηση στην Πορτογαλία. Τα εμπορικά, βιομηχανικά και υπηρεσιακά ακίνητα γενικά εξαιρούνται.

Τα φυσικά πρόσωπα λαμβάνουν συνήθως έκπτωση 600.000 €, ή 1,2 εκατ. € όταν σύζυγοι ή σύντροφοι επιλέγουν κοινή μεταχείριση. Ο επίσημος πίνακας συντελεστών AIMI επιβεβαιώνει συντελεστή φυσικών προσώπων 0,7%, 1% σε υψηλότερα κλιμάκια και 1,5% πάνω από το ανώτατο κλιμάκιο. Οι εταιρείες επιβαρύνονται συνήθως με 0,4%, με ειδική μεταχείριση για ακίνητα που τίθενται στη διάθεση μετόχων και για οντότητες σε μη συνεργάσιμες δικαιοδοσίες.

Ο AIMI μοιάζει με περιορισμένο φόρο ακίνητης περιουσίας, αλλά δεν είναι γενικός φόρος καθαρής περιουσίας παγκοσμίως.

Αγορά και πώληση

Οι αγοραστές μπορεί να καταβάλλουν φόρο μεταβίβασης IMT και τέλος χαρτοσήμου 0,8%, καθώς και νομικά έξοδα και έξοδα καταχώρισης. Ο IMT εξαρτάται από το είδος ακινήτου, την τιμή ή VPT, την τοποθεσία και την προβλεπόμενη χρήση· η AT δημοσιεύει τις βασικές κατηγορίες ακινήτων και τους συντελεστές IMT.

Για φορολογικούς κατοίκους, γενικά μόνο το 50% ιδιωτικής υπεραξίας από ακίνητο στην Πορτογαλία συνυπολογίζεται με το υπόλοιπο εισόδημα και φορολογείται προοδευτικά. Από το 2023, και η υπεραξία μη κατοίκων φυσικών προσώπων χρησιμοποιεί γενικά συνυπολογισμό 50% και προοδευτικούς συντελεστές, με το παγκόσμιο εισόδημα να λαμβάνεται υπόψη μόνο για τον προσδιορισμό του συντελεστή.

Ελάφρυνση για κύρια κατοικία μπορεί να ισχύει όταν το ακίνητο ήταν η κύρια κατοικία του φορολογουμένου κατά την απαιτούμενη περίοδο και τα καθαρά έσοδα πώλησης επανεπενδύονται σε άλλη επιλέξιμη κύρια κατοικία στην Πορτογαλία ή στην ΕΕ/ΕΟΧ. Η επανεπένδυση επιτρέπεται γενικά από 24 μήνες πριν έως 36 μήνες μετά την πώληση, με προϋποθέσεις δήλωσης και κατοίκησης.

Εισόδημα από μισθώματα

Το συνήθες εισόδημα από μισθώματα υπάγεται γενικά στην κατηγορία F. Τα μισθώματα μη οικιστικών ακινήτων φορολογούνται συχνά με ειδικό συντελεστή 28%, ενώ τα μισθώματα κατοικιών αρχίζουν γενικά από αυτοτελή συντελεστή 25%. Επιλέξιμες μακροχρόνιες μισθώσεις κατοικιών μπορούν να λάβουν μειώσεις, με την επιφύλαξη ορίων μισθώματος, καταχώρισης και άλλων όρων.

Οι επιλέξιμες δαπάνες μπορούν να εκπέσουν στην κατηγορία F, όμως έξοδα χρηματοδότησης, αποσβέσεις και επίπλωση δεν έχουν απαραίτητα την ίδια μεταχείριση με επισκευές, κοινόχρηστα, IMI και τεκμηριωμένη συντήρηση. Οι φορολογούμενοι μπορούν να επιλέξουν συνυπολογισμό σε επιλέξιμες περιπτώσεις.

Η βραχυχρόνια φιλοξενία μπορεί να θεωρείται επιχειρηματικό εισόδημα κατηγορίας B αντί για συνήθες μίσθωμα και να δημιουργεί ζητήματα ΦΠΑ, αδειοδότησης και κοινωνικής ασφάλισης.

Κληρονομιές, δωρεές και τέλος χαρτοσήμου

Η Πορτογαλία δεν επιβάλλει συμβατικό φόρο κληρονομιάς, αλλά οι χαριστικές μεταβιβάσεις περιουσιακών στοιχείων που βρίσκονται στη χώρα μπορούν να επιβαρύνονται με τέλος χαρτοσήμου 10%. Οι δωρεές πορτογαλικών ακινήτων μπορεί επίσης να επιβαρύνονται με το συνήθες σκέλος τέλους χαρτοσήμου μεταβίβασης ακινήτου 0,8%.

Η επιβάρυνση 10% στις χαριστικές μεταβιβάσεις δεν εφαρμόζεται γενικά σε μεταβιβάσεις προς σύζυγο ή σύντροφο συμβίωσης, κατιόντες και ανιόντες. Οι οδηγίες της AT για κληρονομιές επιβεβαιώνουν τόσο την απαλλαγή όσο και την υποχρέωση δήλωσης που εξακολουθεί να ισχύει. Αδέλφια, ανίψια, φίλοι και άλλοι δικαιούχοι συνήθως δεν επωφελούνται από αυτή την οικογενειακή απαλλαγή.

Η απαλλαγή δεν καταργεί πάντοτε τις υποχρεώσεις δήλωσης ή διοικητικών διαδικασιών, ενώ το σκέλος 0,8% για ακίνητα μπορεί να εξακολουθεί να αφορά δωρεές. Για περιουσιακά στοιχεία εκτός Πορτογαλίας απαιτείται εδαφική ανάλυση· δεν πρέπει να θεωρείται αυτόματα ότι φορολογείται παγκοσμίως η κληρονομιά ενός Πορτογάλου φορολογικού κατοίκου.

Οι διανομές και η λύση καταπιστευμάτων έχουν ειδικούς κανόνες φόρου εισοδήματος και τέλους χαρτοσήμου, ανάλογα με το αν ο δικαιούχος είναι ο ιδρυτής και με την τοποθεσία της δομής ή των περιουσιακών στοιχείων.

Συνταξιοδοτικά προγράμματα PPR

Ένα επιλέξιμο Plano Poupança Reforma μπορεί να προσφέρει πίστωση IRS ίση με το 20% των εισφορών. Το άρθρο 21 του Καταστατικού Φορολογικών Πλεονεκτημάτων ορίζει ετήσιο ανώτατο ποσό πίστωσης 400 € για πρόσωπα κάτω των 35 ετών, 350 € από 35 έως 50 ετών και 300 € πάνω από τα 50.

Το επενδυτικό εισόδημα μέσα στο PPR και οι επιλέξιμες αναλήψεις μπορεί να λαμβάνουν μειωμένη πραγματική φορολόγηση. Πρόωρη ή μη επιτρεπόμενη ανάληψη μπορεί να ενεργοποιήσει συνήθη φόρο, επιστροφή προηγούμενων πιστώσεων και πρόστιμα. Οι προμήθειες προϊόντος, οι εγγυήσεις, η κατανομή περιουσιακών στοιχείων και οι περιορισμοί ρευστότητας πρέπει να εξετάζονται μαζί με τη φορολογική ελάφρυνση.

Η Πορτογαλία δεν προσφέρει γενικό λογαριασμό τύπου βρετανικού ISA που να απαλλάσσει οποιοδήποτε ιδιωτικό επενδυτικό χαρτοφυλάκιο.

Συνήθη λάθη που πρέπει να αποφεύγονται

Η υπόθεση ότι κάθε υπεραξία από τίτλους φορολογείται πάντοτε ακριβώς με 28%.
Η παράλειψη υποχρεωτικού συνυπολογισμού βραχυπρόθεσμων κερδών όταν το εισόδημα είναι υψηλό.
Η μη εφαρμογή της μερικής απαλλαγής 10%, 20% ή 30% για επιλέξιμους εισηγμένους τίτλους με μακρά διακράτηση.
Ο συνυπολογισμός ενός επενδυτικού στοιχείου χωρίς έλεγχο της ευρύτερης έκτασης της επιλογής.
Η αυτόματη αντιμετώπιση διανομής ETF ως επιλέξιμου άμεσου μερίσματος εταιρείας της ΕΕ.
Η δήλωση ξένων μερισμάτων μετά την παρακράτηση αντί στο ακαθάριστο ποσό τους.
Η υπόθεση ότι κάθε κέρδος από κρυπτονομίσματα απαλλάσσεται ή ότι ο κανόνας 365 ημερών καλύπτει ψηφιακούς τίτλους που είναι κινητές αξίες και NFT.
Η απώλεια αποδεικτικών διάρκειας διακράτησης μετά από ανταλλαγή μεταξύ κρυπτονομισμάτων.
Η παράλειψη ξένων λογαριασμών από το Annex J επειδή δεν παρήγαγαν εισόδημα.
Η καταχώριση ξένης υπεραξίας στο Annex G χωρίς έλεγχο του Annex J.
Η υπόθεση ότι θεώρηση ψηφιακού νομάδα παρέχει δικαίωμα NHR ή IFICI.
Η παρουσίαση του AIMI ως γενικού φόρου περιουσίας ή η πλήρης παράβλεψή του.
Η απώλεια της περιόδου υποβολής 1 Απριλίου–30 Ιουνίου.

Βασικές ημερομηνίες

Θέμα	Ημερομηνία
Φορολογικό έτος 2026	1 Ιανουαρίου–31 Δεκεμβρίου 2026
Δήλωση IRS για εισόδημα του 2025	1 Απριλίου–30 Ιουνίου 2026
Δήλωση IRS για εισόδημα του 2026	1 Απριλίου–30 Ιουνίου 2027
Συνήθης έκδοση πράξης προσδιορισμού μετά από έγκαιρη υποβολή	Γενικά έως τις 31 Ιουλίου
Συνήθης πληρωμή μετά από έγκαιρη υποβολή	Γενικά έως τις 31 Αυγούστου
Αιτήσεις παλαιών ειδικών προγραμμάτων	Ακολουθήστε τη μεταβατική προθεσμία του συγκεκριμένου προγράμματος

Συμπέρασμα

Η φορολογία της Πορτογαλίας φαίνεται απλή σε επίπεδο βασικών συντελεστών, αλλά οι λεπτομέρειες έχουν όλο και μεγαλύτερη σημασία. Ο συνήθης επενδυτικός συντελεστής 28% συνυπάρχει με υποχρεωτικό και προαιρετικό συνυπολογισμό, μερικές απαλλαγές για τίτλους που διακρατούνται επί μακρόν, πιστώσεις αλλοδαπού φόρου και χωριστή απαλλαγή κρυπτονομισμάτων μετά από 365 ημέρες.

Για επενδυτές με διεθνή κινητικότητα, η φορολογική κατοικία και η επιλεξιμότητα για κατοχυρωμένη περίοδο NHR, IFICI ή κίνητρο επιστροφής κατοίκων μπορεί να έχουν μεγαλύτερη επίδραση από τον συνήθη πίνακα συντελεστών. Για όλους τους υπόλοιπους, η ακριβής καταγραφή της διάρκειας διακράτησης, η επιλογή σωστού παραρτήματος και η δήλωση του ακαθάριστου ξένου εισοδήματος αποτελούν τη βάση αξιόπιστης πορτογαλικής δήλωσης.

Σημείωση

Ο οδηγός παρέχει γενικές εκπαιδευτικές πληροφορίες και δεν αποτελεί φορολογική, νομική, λογιστική, μεταναστευτική ή επενδυτική συμβουλή. Η φορολογική μεταχείριση στην Πορτογαλία εξαρτάται από τη φορολογική κατοικία, την πηγή, την ταξινόμηση του μέσου, τη διάρκεια διακράτησης, την οικογενειακή κατάσταση, τις φορολογικές συμβάσεις και τις επιλογές του φορολογουμένου. Οι κανόνες και η διοικητική πρακτική μπορεί να αλλάξουν. Για σημαντικές αποφάσεις, επιβεβαιώστε τα δεδομένα με την Autoridade Tributária e Aduaneira ή με ειδικευμένο φορολογικό σύμβουλο στην Πορτογαλία.

Matias Buće

Ο Matias Buće έχει σπουδές στο διοικητικό δίκαιο και περισσότερα από δέκα χρόνια εμπειρίας στη μελέτη των παγκόσμιων αγορών, των συναλλαγών συναλλάγματος και των προσωπικών οικονομικών. Η νομική του κατάρτιση διαμορφώνει την προσέγγισή του στις επενδύσεις, με έμφαση στο ρυθμιστικό πλαίσιο, τη δομή και τη διαχείριση κινδύνων. Στο Finorum γράφει για ένα ευρύ φάσμα χρηματοοικονομικών θεμάτων, από τα ευρωπαϊκά ETF έως πρακτικές στρατηγικές προσωπικών οικονομικών για ιδιώτες επενδυτές.