Φορολογικός οδηγός Σλοβακίας: ETF και απαλλαγές 2026

Τελευταία ενημέρωση: 7 Σεπτεμβρίου 2026

Η Σλοβακία μπορεί να είναι ιδιαίτερα ελκυστική για τον ιδιώτη επενδυτή με μακροπρόθεσμο ορίζοντα: η υπεραξία από την πώληση επιλέξιμων τίτλων που έχουν εισαχθεί προς διαπραγμάτευση σε ρυθμιζόμενη αγορά μπορεί να απαλλάσσεται πλήρως από τον φόρο μετά την πάροδο περισσότερου του ενός έτους. Η απαλλαγή, όμως, έχει στενότερο πεδίο από τη συχνή γενίκευση «οι μετοχές και τα ETF είναι αφορολόγητα μετά από έναν χρόνο». Πρέπει να έχει παρέλθει περισσότερο από ένα έτος τόσο από την απόκτηση του τίτλου όσο και από την εισαγωγή του στη ρυθμιζόμενη αγορά, ενώ ο τίτλος δεν πρέπει να αποτελεί επιχειρηματική περιουσία.

Αν δεν πληρούνται οι προϋποθέσεις απαλλαγής, η φορολογική μεταχείριση μπορεί να είναι αισθητά λιγότερο ευνοϊκή. Η φορολογητέα υπεραξία από τίτλους και πολλές διανομές κεφαλαίων ETF μπορεί να υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος 19% και, για πρόσωπο ασφαλισμένο στη Σλοβακία, σε εισφορά ασφάλισης υγείας 16% από το 2026. Το 2026 άλλαξε και η φορολογία της μισθωτής εργασίας: η προηγούμενη κλίμακα δύο συντελεστών αντικαταστάθηκε από τέσσερα κλιμάκια, με συντελεστές 19%, 25%, 30% και 35%.

Ο οδηγός παρουσιάζει τους βασικούς σλοβακικούς κανόνες που ισχύουν το 2026 για μισθωτούς, ιδιώτες επενδυτές, αυτοαπασχολούμενους, αλλοδαπούς κατοίκους και εργαζομένους εξ αποστάσεως. Βασίζεται στις πληροφορίες που ήταν διαθέσιμες στις 7 Σεπτεμβρίου 2026, κυρίως από τη Φορολογική Διοίκηση της Σλοβακικής Δημοκρατίας, τον Οργανισμό Κοινωνικής Ασφάλισης και τις δημόσιες οδηγίες για την ασφάλιση υγείας.

Η φορολογία με μια ματιά: βασικά στοιχεία

Είδος φόρου ή εισφοράς	Συντελεστής ή κανόνας για το 2026	Βασική επισήμανση
Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων	19%–35%	Τέσσερα προοδευτικά κλιμάκια από το 2026
Υπεραξία από επιλέξιμους τίτλους ρυθμιζόμενης αγοράς	Απαλλαγή μετά την πάροδο περισσότερου του ενός έτους	Πρέπει να πληρούνται τόσο ο όρος διακράτησης όσο και ο όρος εισαγωγής στην αγορά
Λοιπή υπεραξία από τίτλους ιδιωτικής περιουσίας	Γενικά φόρος εισοδήματος 19%	Μπορεί να ισχύει ετήσια απαλλαγή 500 € και να προστεθεί εισφορά ασφάλισης υγείας
Ασφάλιση υγείας για σχετικά εισοδήματα από κεφάλαιο και λοιπές πηγές	16%	Αυξήθηκε από 15% το 2026· ισχύουν ετήσια εκκαθάριση και εξαιρέσεις
Τόκοι από σλοβακικές τράπεζες	Γενικά παρακράτηση φόρου 19%	Συνήθως εξαντλεί τη φορολογική υποχρέωση όταν γίνεται ορθά
Μερίσματα από κέρδη του 2025 και μεταγενέστερων χρήσεων	7%	Η σλοβακική εταιρεία παρακρατεί τον φόρο· τα αλλοδαπά μερίσματα δηλώνονται γενικά από τον δικαιούχο
Μερίσματα από κέρδη του 2024	10%	Ο συντελεστής εξαρτάται από τη χρήση στην οποία προέκυψαν τα διανεμόμενα κέρδη
Κανονικός συντελεστής ΦΠΑ	23%	Μειωμένοι συντελεστές 19% και 5%
Ασφαλιστικές εισφορές μισθωτού	9,4%	Μηνιαίο ανώτατο όριο βάσης υπολογισμού 16.764 € το 2026
Εισφορά ασφάλισης υγείας μισθωτού	5%	Χωρίς γενικό ανώτατο όριο βάσης· μειωμένος συντελεστής 2,5% για επιλέξιμα άτομα με αναπηρία
Ασφαλιστικές εισφορές εργοδότη	24,4% + 0,8% για ασφάλιση ατυχήματος	Τα περισσότερα επιμέρους σκέλη έχουν ανώτατη βάση· η ασφάλιση ατυχήματος όχι
Εισφορά ασφάλισης υγείας εργοδότη	11%	Χωρίς γενικό ανώτατο όριο βάσης
Φόρος εισοδήματος εταιρειών	10% / 21% / 24%	Ο συντελεστής εξαρτάται από τα ετήσια φορολογητέα έσοδα
Φόρος κληρονομιάς και δωρεάς	Δεν επιβάλλεται	Ενδέχεται να υπάρχουν άλλες φορολογικές συνέπειες ή συνέπειες ως προς την αποτίμηση
Φόρος καθαρής περιουσίας φυσικών προσώπων	Δεν επιβάλλεται	Ισχύει δημοτικός φόρος ακινήτων
Φορολογικό έτος	Ημερολογιακό έτος	1 Ιανουαρίου–31 Δεκεμβρίου
Κανονική προθεσμία υποβολής δήλωσης	31 Μαρτίου	Μπορεί να γνωστοποιηθεί παράταση τριών μηνών ή έξι μηνών όταν υπάρχει εισόδημα αλλοδαπής προέλευσης
Φορολογική αρχή	Φορολογική Διοίκηση	Finančná správa Slovenskej republiky

Φορολογική κατοικία στη Σλοβακία

Ένα φυσικό πρόσωπο θεωρείται γενικά φορολογικός κάτοικος Σλοβακίας εάν:

• έχει μόνιμη κατοικία στη Σλοβακία·
• διαθέτει κατοικία στη Σλοβακία που δεν χρησιμοποιεί μόνο περιστασιακά και οι προσωπικές και οικονομικές περιστάσεις δείχνουν πρόθεση μόνιμης διαβίωσης εκεί· ή
• παραμένει φυσικά στη Σλοβακία για τουλάχιστον 183 ημέρες μέσα στο ημερολογιακό έτος, μετρώντας κάθε ημέρα ή μέρος ημέρας παρουσίας.

Ο νόμος προβλέπει εξαιρέσεις, μεταξύ άλλων για ορισμένους φοιτητές και πρόσωπα που βρίσκονται στη χώρα αποκλειστικά για ιατρική περίθαλψη. Η ιθαγένεια από μόνη της δεν καθορίζει τη φορολογική κατοικία.

Ο φορολογικός κάτοικος Σλοβακίας φορολογείται γενικά για το παγκόσμιο εισόδημά του, είτε αυτό μεταφέρεται στη Σλοβακία είτε όχι. Ο μη κάτοικος φορολογείται για εισόδημα σλοβακικής προέλευσης, μεταξύ άλλων από εργασία που εκτελείται φυσικά στη Σλοβακία, από ακίνητα στη χώρα και από άλλες πηγές που ορίζει ο νόμος. Οι οδηγίες της Φορολογικής Διοίκησης για τη μισθωτή εργασία σλοβακικής προέλευσης εξηγούν και την εξαίρεση των 183 ημερών που προβλέπεται συνήθως στις συμβάσεις για ορισμένες βραχυχρόνιες αποσπάσεις.

Όταν και άλλη χώρα θεωρεί το πρόσωπο φορολογικό κάτοικό της, η σχετική σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας εξετάζει γενικά τη μόνιμη κατοικία, το κέντρο ζωτικών συμφερόντων, τη συνήθη διαμονή και την ιθαγένεια. Η σύμβαση μπορεί να κατανέμει τα δικαιώματα φορολόγησης ή να προβλέπει πίστωση φόρου αλλοδαπής ή απαλλαγή, χωρίς αυτό να σημαίνει ότι το αλλοδαπό εισόδημα παύει να λαμβάνεται υπόψη σε κάθε σλοβακικό υπολογισμό ή δήλωση.

Εργασία εξ αποστάσεως

Το εισόδημα από μισθωτή εργασία συνδέεται γενικά με τον τόπο όπου ασκούνται φυσικά τα καθήκοντα. Φορολογικός κάτοικος Σλοβακίας που εργάζεται από το σπίτι του στη Σλοβακία για αλλοδαπό εργοδότη μπορεί να έχει υποχρέωση καταβολής προκαταβολών φόρου μισθωτής εργασίας και υποβολής δήλωσης, ακόμη και αν ο μισθός καταβάλλεται στο εξωτερικό. Όσοι αναμένουν να παραμείνουν πάνω από 183 ημέρες στη Σλοβακία και λαμβάνουν μισθό από το εξωτερικό για εργασία που παρέχουν εκεί ενδέχεται να χρειαστεί να υπολογίζουν μηνιαίες προκαταβολές όταν δεν γίνεται παρακράτηση μέσω σλοβακικής μισθοδοσίας.

Η υπαγωγή στην κοινωνική ασφάλιση είναι χωριστό ζήτημα. Οι κανόνες συντονισμού της ΕΕ, του ΕΟΧ και της Ελβετίας ή διμερής συμφωνία μπορούν να διατηρήσουν την ασφάλιση σε άλλη χώρα, συνήθως με πιστοποιητικό A1 ή αντίστοιχο έγγραφο.

Συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για το 2026

Από την 1η Ιανουαρίου 2026, για τη μισθωτή εργασία και τη σχετική γενική φορολογική βάση ισχύουν τέσσερα προοδευτικά κλιμάκια:

Ετήσια φορολογική βάση	Οριακός φορολογικός συντελεστής
Έως 43.983,32 €	19%
Από 43.983,32 € έως 60.349,21 €	25%
Από 60.349,21 € έως 75.010,32 €	30%
Πάνω από 75.010,32 €	35%

Τα όρια καθορίζονται ως νόμιμα πολλαπλάσια του ελάχιστου ποσού διαβίωσης και μπορούν να αλλάζουν κάθε χρόνο. Η επίσημη σελίδα για τη φορολογία φυσικών προσώπων το 2026 επιβεβαιώνει τόσο τη δομή των τεσσάρων κλιμακίων όσο και τα ακριβή όρια.

Πρόκειται για οριακούς συντελεστές. Η υπαγωγή στο κλιμάκιο 25% δεν σημαίνει ότι ολόκληρο το εισόδημα από μισθωτή εργασία φορολογείται με 25%.

Βασική έκπτωση από τη φορολογική βάση

Η βασική έκπτωση για τον φορολογούμενο το 2026 συνδέεται με το 21πλάσιο του ελάχιστου ποσού διαβίωσης. Χορηγείται πλήρως σε χαμηλότερες φορολογικές βάσεις, μειώνεται σταδιακά και μηδενίζεται όταν η σχετική ετήσια φορολογική βάση φτάσει τα 50.234,18 €. Γενικά μειώνει τη βάση από μισθωτή εργασία και επιχειρηματική ή αυτοτελή επαγγελματική δραστηριότητα, όχι κάθε κατηγορία εισοδήματος από επενδύσεις. Η πλήρης έκπτωση των 5.966,73 € και το όριο υποχρέωσης υποβολής δήλωσης των 2.983,37 € επιβεβαιώνονται στην επίσημη σελίδα για τη φορολογία μισθωτών το 2026.

Έκπτωση για εξαρτώμενο σύζυγο μπορεί να χορηγηθεί εφόσον πληρούνται οι όροι για το νοικοκυριό, τη φροντίδα και το εισόδημα. Μειώνεται επίσης σταδιακά και δεν χορηγείται όταν η σχετική φορολογική βάση του φορολογουμένου για το 2026 φτάσει τα 60.349,21 €. Οι φορολογικές ελαφρύνσεις για τέκνα και για τόκους στεγαστικού δανείου έχουν χωριστές προϋποθέσεις επιλεξιμότητας και εισοδήματος.

Παράδειγμα μισθωτού

Μισθωτός με φορολογική βάση 50.000 € μετά την αφαίρεση των εκπιπτόμενων εισφορών φορολογείται με 19% για το ποσό έως 43.983,32 € και με 25% για το υπερβάλλον. Η τελική φορολογική υποχρέωση εξαρτάται έπειτα από τυχόν υπόλοιπο της βασικής έκπτωσης και από φορολογικές ελαφρύνσεις. Οι μικτές αποδοχές δεν ταυτίζονται με τη φορολογική βάση, επειδή αφαιρούνται οι ασφαλιστικές εισφορές και οι εισφορές ασφάλισης υγείας του μισθωτού.

Ασφαλιστικές εισφορές και εισφορές υγείας μισθωτών

Από το 2026, οι συνήθεις κρατήσεις του μισθωτού είναι:

Εισφορά μισθωτού	Συντελεστής	Ανώτατο όριο για το 2026
Κοινωνική ασφάλιση, σύνολο	9,4%	Μηνιαία βάση υπολογισμού 16.764 €
Ασφάλιση υγείας	5%	Δεν υπάρχει γενικό ανώτατο όριο

Για επιλέξιμο άτομο με αναπηρία, ο μειωμένος συντελεστής εισφοράς ασφάλισης υγείας μισθωτού είναι 2,5%. Ο κανονικός συντελεστής αυξήθηκε από 4% σε 5% το 2026.

Ο εργοδότης καταβάλλει γενικά εισφορές κοινωνικής ασφάλισης 24,4% επί της βάσης με ανώτατο όριο, καθώς και εισφορά ασφάλισης ατυχήματος 0,8% χωρίς ανώτατο όριο. Η εργοδοτική εισφορά ασφάλισης υγείας είναι 11% χωρίς γενικό ανώτατο όριο. Ανάλογα με τον εργαζόμενο και την παροχή, τα επιμέρους σκέλη εγγυήσεων, αποθεματικού και άλλων εισφορών μπορεί να απαιτούν λεπτομερέστερο χειρισμό στη μισθοδοσία.

Ο επίσημος πίνακας εισφορών ασφάλισης υγείας για το 2026 επιβεβαιώνει τους συντελεστές 5%, 11% και 16%, ενώ οι πίνακες του Οργανισμού Κοινωνικής Ασφάλισης για το 2026 παρουσιάζουν τις εισφορές εργαζομένου και εργοδότη και τη μέγιστη μηνιαία βάση των 16.764 €. Οι κανόνες συντονισμού της ΕΕ ή μια σύμβαση μπορεί να αποκλείουν τη σλοβακική ασφάλιση όταν αυτό τεκμηριώνεται κατάλληλα.

Υπεραξία από μετοχές, ETF και ομόλογα

Απαλλαγή μετά από ένα έτος για τίτλους ρυθμιζόμενης αγοράς

Το εισόδημα από την πώληση τίτλου μπορεί να απαλλάσσεται πλήρως εφόσον πληρούνται όλες οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• ο τίτλος έχει εισαχθεί προς διαπραγμάτευση σε ρυθμιζόμενη αγορά ή σε ισοδύναμη αλλοδαπή ρυθμιζόμενη αγορά·
• μεταξύ απόκτησης και πώλησης έχει παρέλθει περισσότερο από ένα έτος·
• μεταξύ εισαγωγής στη ρυθμιζόμενη αγορά και πώλησης έχει παρέλθει περισσότερο από ένα έτος· και
• ο τίτλος δεν έχει ενταχθεί στην επιχειρηματική περιουσία του φορολογουμένου.

Οι επίσημες οδηγίες της Φορολογικής Διοίκησης για τους τίτλους επιβεβαιώνουν και τις δύο προϋποθέσεις του ενός έτους.

Η «ρυθμιζόμενη αγορά» αποτελεί συγκεκριμένη νομική κατηγορία κατά τους κανόνες της Σλοβακίας και της ΕΕ. Δεν αρκεί να εμφανίζεται ένα προϊόν σε εφαρμογή συναλλαγών ή να διαπραγματεύεται σε εξωχρηματιστηριακή αγορά. Οι επενδυτές πρέπει να διατηρούν στοιχεία για το χρηματιστήριο, τον κωδικό ISIN και την εισαγωγή προς διαπραγμάτευση.

Εάν ένας τίτλος αποκτήθηκε πριν από την εισαγωγή του στην αγορά, η ημερομηνία εισαγωγής μπορεί να μεταθέσει τη στιγμή της απαλλαγής, ακόμη κι αν ο επενδυτής τον κατέχει ήδη πάνω από έναν χρόνο. Η πώληση ακριβώς έναν χρόνο αργότερα ενέχει επίσης κίνδυνο, επειδή οι νόμιμες περίοδοι πρέπει να υπερβαίνουν το ένα έτος.

Φορολογητέα υπεραξία από τίτλους

Όταν δεν ισχύει απαλλαγή, το εισόδημα από μεταβίβαση τίτλων ιδιωτικής περιουσίας υπολογίζεται γενικά ως τίμημα πώλησης μείον το τεκμηριωμένο κόστος απόκτησης και τις επιλέξιμες δαπάνες μεταβίβασης. Το φορολογητέο αποτέλεσμα υπάγεται στους ειδικούς κανόνες για εισόδημα από κεφάλαιο ή λοιπό εισόδημα, συνήθως με συντελεστή 19%.

Ετήσια απαλλαγή έως 500 € εφαρμόζεται στο συνδυασμένο καθαρό εισόδημα από ορισμένες μεταβιβάσεις, στις οποίες περιλαμβάνονται οι τίτλοι, και είναι κοινή με συγκεκριμένες άλλες κατηγορίες εισοδήματος βάσει του νόμου. Οι δαπάνες μειώνονται αναλογικά όταν μόνο μέρος του εισοδήματος παραμένει φορολογητέο. Δεν πρόκειται για ξεχωριστή απαλλαγή 500 € ανά χρηματιστηριακή εταιρεία ή ανά συναλλαγή.

Η φορολογητέα υπεραξία μπορεί επίσης να συμπεριληφθεί στην ετήσια εκκαθάριση εισφορών ασφάλισης υγείας με συντελεστή 16%. Ο συνδυασμός φόρου εισοδήματος 19% και εισφοράς υγείας μπορεί να επιβαρύνει τις βραχυπρόθεσμες ή μη επιλέξιμες συναλλαγές περισσότερο απ’ όσο υποδηλώνει μόνο ο φορολογικός συντελεστής.

Ζημίες

Οι δαπάνες μπορούν γενικά να μειώσουν το τίμημα εντός της σχετικής συναλλαγής και νόμιμης κατηγορίας, αλλά η ζημία από μεταβίβαση τίτλων ιδιωτικής περιουσίας δεν εκπίπτει γενικά από μισθούς, μερίσματα ή άσχετα εισοδήματα. Δεν πρέπει να θεωρείται δεδομένο ότι αχρησιμοποίητες ζημίες από ιδιωτικές επενδύσεις μεταφέρονται σε επόμενα έτη. Ούτε οι απαλλασσόμενες μακροπρόθεσμες συναλλαγές δημιουργούν εκπιπτόμενες ζημίες.

ETF και επενδυτικά κεφάλαια

Η φορολογική μεταχείριση ενός ETF (διαπραγματεύσιμου αμοιβαίου κεφαλαίου) εξαρτάται από τη νομική μορφή του και το είδος της συναλλαγής, όχι μόνο από την ιδιότητα ΟΣΕΚΑ (οργανισμού συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες, UCITS).

Πώληση διαπραγματεύσιμων μεριδίων ή μετοχών

Τίτλος ETF που έχει εισαχθεί σε νομικά επιλέξιμη ρυθμιζόμενη αγορά μπορεί να υπαχθεί στην απαλλαγή του ενός έτους εφόσον πληρούνται και οι δύο χρονικές προϋποθέσεις και δεν αποτελεί επιχειρηματική περιουσία. Ο επενδυτής πρέπει να ελέγχει τη συγκεκριμένη γραμμή διαπραγμάτευσης του κεφαλαίου που αγόρασε: ορισμένοι τόποι διαπραγμάτευσης αποτελούν πολυμερείς μηχανισμούς διαπραγμάτευσης και όχι ρυθμιζόμενες αγορές.

Συσσωρευτικά ETF

Η Σλοβακία δεν επιβάλλει γενικά ετήσια τεκμαρτή διανομή σε ένα συνήθες συσσωρευτικό ETF μόνο και μόνο επειδή το κεφάλαιο επανεπενδύει το εισόδημά του. Η φορολόγηση αποκτά συνήθως σημασία όταν το μερίδιο πωλείται ή εξαγοράζεται. Επιλέξιμη πώληση στη χρηματιστηριακή αγορά μπορεί να υπαχθεί στην απαλλαγή του ενός έτους.

Διανεμητικά ETF

Η διανομή κεφαλαίων από ETF δεν υπάγεται αυτομάτως στον συντελεστή 7% που ισχύει για τα μερίσματα εταιρειών. Ανάλογα με τη νομική μορφή του κεφαλαίου και το είδος της πληρωμής, μπορεί να αποτελεί εισόδημα από κεφάλαιο φορολογητέο με 19% και ενδεχομένως να υπόκειται σε εισφορά ασφάλισης υγείας 16%.

Η διάκριση αυτή μπορεί να καθιστά τα συσσωρευτικά ETF απλούστερα από διοικητική άποψη, αλλά δεν οδηγεί σε σύσταση που ισχύει για όλους. Παραμένουν σημαντικά η χώρα εγκατάστασης και η νομική μορφή του κεφαλαίου, οι παρακρατήσεις φόρου που επιβαρύνουν το χαρτοφυλάκιό του, το καθεστώς της αγοράς διαπραγμάτευσης και οι συνθήκες του επενδυτή.

Εξαγορά μεριδίων κεφαλαίου

Η εξαγορά μεριδίων από το ίδιο το κεφάλαιο δεν αποτελεί κατ’ ανάγκη την ίδια νομική πράξη με την πώληση διαπραγματεύσιμου τίτλου σε άλλον συμμετέχοντα στην αγορά. Χωριστή απαλλαγή μπορεί να ισχύει για επιλέξιμο εισόδημα από εξαγορά μεριδίων μετά την πάροδο περισσότερων από τριών ετών, εφόσον πληρούνται οι σχετικές νόμιμες προϋποθέσεις. Οι επενδυτές πρέπει να εξακριβώνουν αν έγινε πώληση στην αγορά ή εξαγορά, αντί να εφαρμόζουν τον κανόνα του ενός έτους και στις δύο περιπτώσεις.

Μερίσματα

Ο σλοβακικός φορολογικός συντελεστής εξαρτάται από τη λογιστική χρήση στην οποία η διανέμουσα εταιρεία πραγματοποίησε τα κέρδη:

Χρήση στην οποία προέκυψαν τα κέρδη	Μεταχείριση για φυσικό πρόσωπο στη Σλοβακία
Πριν από το 2004	Γενικά 7%, με την επιφύλαξη παλαιότερων κανόνων
2004–2016	Γενικά εκτός του σλοβακικού φόρου εισοδήματος μερισμάτων βάσει του αντίστοιχου καθεστώτος
2017–2023	7%
2024	10%
2025 και μεταγενέστερες χρήσεις	7%

Σλοβακική εταιρεία παρακρατεί γενικά τον αναλογούντα φόρο. Φορολογικός κάτοικος Σλοβακίας που λαμβάνει μέρισμα από το εξωτερικό το δηλώνει συνήθως ο ίδιος στη χωριστή φορολογική βάση μερισμάτων. Ο συντελεστής καθορίζεται από τη χρήση στην οποία προέκυψαν τα κέρδη και όχι απλώς από το έτος πληρωμής. Η επίσημη ανακοίνωση για τα μερίσματα το 2026 επιβεβαιώνει συντελεστή 7% για κέρδη χρήσεων που αρχίζουν από το 2025 και 10% για κέρδη χρήσεων που αρχίζουν το 2024.

Είναι επομένως σημαντικό να τεκμηριώνεται η χρήση από την οποία προέρχονται τα κέρδη της διανέμουσας εταιρείας. Αν αυτό δεν προκύπτει από τα έγγραφα, ο φορολογούμενος δεν πρέπει να το συμπεραίνει απλώς από την ημερομηνία πληρωμής του μερίσματος.

Ο φόρος που παρακρατήθηκε στο εξωτερικό μπορεί γενικά να πιστωθεί έως το όριο που προβλέπουν ο νόμος και η σχετική σύμβαση. Για τυχόν υπερβάλλουσα παρακράτηση, συχνά απαιτείται αίτηση επιστροφής στη χώρα προέλευσης.

Τα μερίσματα από κέρδη που προέκυψαν από την 1η Ιανουαρίου 2017 και έπειτα απαλλάσσονται γενικά από τη σλοβακική εισφορά ασφάλισης υγείας. Μερίσματα από ορισμένες παλαιότερες χρήσεις μπορεί ακόμη να εμπίπτουν σε προγενέστερους κανόνες εισφορών· ο ισχύων πίνακας συντελεστών ασφάλισης υγείας διατηρεί χωριστές κατηγορίες για τα παλαιά μερίσματα.

Πληρωμές που συνδέονται με μη συνεργάσιμες φορολογικές δικαιοδοσίες ή με μη ταυτοποιημένους πραγματικούς δικαιούχους μπορεί να φορολογούνται με συντελεστή 35%.

Εισόδημα από τόκους και ομόλογα

Οι τόκοι καταθέσεων σε σλοβακικές τράπεζες υπόκεινται γενικά σε παρακράτηση φόρου 19%, η οποία συνήθως εξαντλεί τη φορολογική υποχρέωση του φυσικού προσώπου. Οι τόκοι αλλοδαπής προέλευσης δηλώνονται γενικά από τον φορολογικό κάτοικο Σλοβακίας και φορολογούνται στην ειδική βάση με 19%, με πίστωση φόρου βάσει σύμβασης όπου αυτή είναι διαθέσιμη. Τα τοκομερίδια ομολόγων, οι πρόσθετες αποδόσεις κατά τη λήξη και τα κέρδη από διαπραγμάτευση πρέπει να κατατάσσονται χωριστά σύμφωνα με τον σλοβακικό νόμο περί φόρου εισοδήματος.

Το φορολογητέο εισόδημα από κεφάλαιο αλλοδαπής προέλευσης μπορεί επίσης να υπόκειται σε εισφορά ασφάλισης υγείας 16% μέσω της ετήσιας εκκαθάρισης. Επομένως, η οριστική εγχώρια παρακράτηση και η αυτοτελής δήλωση αλλοδαπού εισοδήματος δεν έχουν πάντα τις ίδιες υποχρεώσεις συμμόρφωσης.

Οι τόκοι τοκομεριδίων, η απόδοση κατά την εξόφληση και η υπεραξία από πώληση ομολόγου στην αγορά μπορεί να υπάγονται σε διαφορετικές διατάξεις. Ομόλογο που διακρατείται για περισσότερο από έναν χρόνο δεν απαλλάσσεται αυτόματα στο σύνολό του: η απαλλαγή τίτλων ρυθμιζόμενης αγοράς αφορά επιλέξιμο εισόδημα από μεταβίβαση, όχι κατ’ ανάγκη τα τοκομερίδια ή κάθε ποσό εξόφλησης.

Κρυπτονομίσματα

Η Σλοβακία δεν προβλέπει σήμερα για τα συνήθη κρυπτονομίσματα την απαλλαγή του ενός έτους που ισχύει για επιλέξιμους εισηγμένους τίτλους. Ένα κρυπτοπεριουσιακό στοιχείο δεν μετατρέπεται σε επιλέξιμο τίτλο μόνο και μόνο επειδή διαπραγματεύεται σε πλατφόρμα.

Το εισόδημα από μεταβίβαση κρυπτονομισμάτων ιδιωτικής περιουσίας φορολογείται γενικά σύμφωνα με τους κανόνες για λοιπά εισοδήματα. Ανάλογα με την εφαρμοστέα φορολογική βάση, μπορεί να ισχύουν προοδευτικοί συντελεστές, καθώς και εισφορά ασφάλισης υγείας 16% για πρόσωπο που υπάγεται στο σλοβακικό σύστημα. Το προνομιακό καθεστώς για τα κρυπτονομίσματα που είχε συζητηθεί παλαιότερα δεν τέθηκε σε ισχύ ως γενική απαλλαγή για το 2026.

Φορολογητέα γεγονότα μπορεί να είναι η ανταλλαγή με ευρώ, αγαθά, υπηρεσίες ή άλλο περιουσιακό στοιχείο. Οι ανταλλαγές μεταξύ κρυπτονομισμάτων, το staking, η εξόρυξη, ο δανεισμός, οι δωρεάν διανομές ψηφιακών μονάδων και τα ψηφιακά νομίσματα πληρωμών απαιτούν χωριστή κατάταξη και αποτίμηση. Οι φορολογούμενοι δεν πρέπει να θεωρούν ότι η φορολόγηση αναβάλλεται έως ότου κατατεθούν χρήματα σε τράπεζα.

Τα άμεσα και τεκμηριωμένα έξοδα απόκτησης και μεταβίβασης μπορεί να λαμβάνονται υπόψη, αλλά οι ζημίες δεν συμψηφίζονται γενικά με μισθούς ή με απαλλασσόμενη υπεραξία από τίτλους. Δραστηριότητα με επιχειρηματικά χαρακτηριστικά μπορεί, αντίθετα, να υπαχθεί στους κανόνες επιχειρηματικού εισοδήματος, με συνέπειες για αδειοδότηση, λογιστική παρακολούθηση και εισφορές.

Εισφορές ασφάλισης υγείας στα επενδυτικά εισοδήματα

Από το 2026, ο συντελεστής για πρόσωπο ασφαλισμένο στη Σλοβακία επί των σχετικών εισοδημάτων από κεφάλαιο και λοιπών εισοδημάτων είναι 16%, ή 8% για επιλέξιμο άτομο με αναπηρία. Ο φορέας ασφάλισης υγείας καθορίζει γενικά το τελικό ποσό με ετήσια εκκαθάριση, αφού λάβει τα στοιχεία της φορολογικής δήλωσης.

Η μεταχείριση εξαρτάται από την κατηγορία εισοδήματος:

• η απαλλασσόμενη υπεραξία από τίτλους ρυθμιζόμενης αγοράς δεν δημιουργεί φορολογητέο εισόδημα για τη βάση εισφοράς·
• η φορολογητέα υπεραξία από τίτλους ιδιωτικής περιουσίας μπορεί να συμπεριλαμβάνεται·
• πολλές διανομές κεφαλαίων από ETF ή άλλα κεφάλαια, όταν κατατάσσονται ως εισόδημα από κεφάλαιο, μπορεί να συμπεριλαμβάνονται·
• τόκοι και άλλα εισοδήματα από κεφάλαιο αλλοδαπής προέλευσης μπορεί να συμπεριλαμβάνονται βάσει των σχετικών κανόνων· και
• τα μερίσματα από κέρδη μετά το 2016 γενικά εξαιρούνται από την ασφάλιση υγείας.

Γι’ αυτό η αναφορά μόνο σε συντελεστή 19% για τα φορολογητέα επενδυτικά εισοδήματα στη Σλοβακία μπορεί να είναι παραπλανητική.

Επενδύσεις στο εξωτερικό και μετατροπή νομίσματος

Οι φορολογικοί κάτοικοι Σλοβακίας δηλώνουν τις φορολογητέες επενδύσεις τους σε όλο τον κόσμο, ακόμη κι όταν η χρηματιστηριακή εταιρεία ή η τράπεζα βρίσκεται στο εξωτερικό. Τα αλλοδαπά ιδρύματα ενδέχεται να μην κατατάσσουν μια διανομή κεφαλαίων ή μια αγορά σύμφωνα με το σλοβακικό δίκαιο.

Διατηρείτε:

• επιβεβαιώσεις αγοράς και πώλησης·
• ημερομηνίες απόκτησης, εισαγωγής προς διαπραγμάτευση και μεταβίβασης·
• τον κωδικό ISIN και στοιχεία για το χρηματιστήριο και το καθεστώς της ρυθμιζόμενης αγοράς·
• στοιχεία για το κόστος απόκτησης και τις προμήθειες·
• βεβαιώσεις μερισμάτων που προσδιορίζουν τη χρήση προέλευσης των κερδών·
• βεβαιώσεις τόκων και παρακράτησης φόρου στην αλλοδαπή·
• ενημερωτικά δελτία κεφαλαίων και ανακοινώσεις διανομής· και
• στοιχεία συναλλαγματικής ισοτιμίας για συναλλαγές εκτός ευρώ.

Τα ποσά σε ξένο νόμισμα πρέπει να μετατρέπονται σε ευρώ με επιτρεπόμενη σλοβακική μέθοδο που εφαρμόζεται με συνέπεια. Ανάλογα με τον φορολογούμενο και το είδος του εισοδήματος, ο φορολογικός νόμος μπορεί να επιτρέπει συγκεκριμένες ημερήσιες, μηνιαίες ή ετήσιες ισοτιμίες. Το κέρδος που εμφανίζει η χρηματιστηριακή εταιρεία στο νόμισμα βάσης του λογαριασμού δεν ταυτίζεται αυτόματα με το φορολογητέο αποτέλεσμα στη Σλοβακία.

Η αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών μέσω του Κοινού Προτύπου Αναφοράς (CRS) και άλλων μηχανισμών μπορεί να καθιστά γνωστούς τους λογαριασμούς του εξωτερικού. Δεν αποδεικνύει, όμως, ότι ένα ETF πληροί τις προϋποθέσεις απαλλαγής του ενός έτους.

Υποβολή φορολογικής δήλωσης στη Σλοβακία

Οι μισθωτοί με εισόδημα αποκλειστικά από σλοβακική μισθοδοσία μπορούν συχνά να ζητήσουν από τον εργοδότη ετήσια εκκαθάριση αντί να υποβάλουν οι ίδιοι δήλωση. Για το 2026, η υποβολή δήλωσης απαιτείται γενικά όταν το ετήσιο φορολογητέο εισόδημα υπερβαίνει τα 2.983,37 €, εκτός αν όλα τα σχετικά εισοδήματα έχουν τακτοποιηθεί μέσω σλοβακικής μισθοδοσίας ή οριστικής παρακράτησης και ισχύει η νόμιμη εξαίρεση.

Οι συνήθεις τύποι δήλωσης είναι:

• Τύπος A: μόνο εισόδημα από μισθωτή εργασία· και
• Τύπος B: εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, μισθώματα, επενδύσεις, τίτλους, πηγές εξωτερικού και άλλες κατηγορίες.

Επενδυτής με δηλωτέα αλλοδαπά μερίσματα, τόκους, φορολογητέους τίτλους ή κρυπτονομίσματα χρησιμοποιεί συνήθως τη δήλωση Τύπου B.

Προθεσμία και παρατάσεις

Η κανονική προθεσμία υποβολής και πληρωμής είναι η 31η Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το ημερολογιακό φορολογικό έτος. Ο φορολογούμενος μπορεί γενικά να γνωστοποιήσει παράταση:

• έως τρεις πλήρεις ημερολογιακούς μήνες· ή
• έως έξι πλήρεις ημερολογιακούς μήνες, εφόσον περιλαμβάνεται φορολογητέο εισόδημα αλλοδαπής προέλευσης.

Η γνωστοποίηση πρέπει να υποβληθεί έγκυρα έως την κανονική προθεσμία. Δεν πρόκειται για άτυπο αίτημα που αναμένει έγκριση κατά διακριτική ευχέρεια. Φορολογούμενος που δηλώνει εξάμηνη παράταση λόγω αλλοδαπού εισοδήματος αλλά τελικά δεν έχει επιλέξιμο εισόδημα αλλοδαπής προέλευσης μπορεί να αντιμετωπίσει δυσκολίες.

Οι επιχειρηματίες και οι εκπρόσωποί τους επικοινωνούν γενικά ηλεκτρονικά με τη Φορολογική Διοίκηση. Άλλα φυσικά πρόσωπα μπορούν να υποβάλλουν δήλωση με τους επιτρεπόμενους έντυπους ή ηλεκτρονικούς τρόπους.

Οι οδηγίες της Φορολογικής Διοίκησης για τις δηλώσεις του 2026 επιβεβαιώνουν την προθεσμία της 31ης Μαρτίου 2027, ενώ οι συχνές ερωτήσεις για τη δήλωση Τύπου B επιβεβαιώνουν το όριο των 2.983,37 € και τη δυνατότητα παράτασης.

Πρακτική διαδικασία

1. Επιβεβαιώστε τη φορολογική κατοικία και την ύπαρξη εισοδήματος αλλοδαπής προέλευσης.
2. Διαχωρίστε τις απαλλασσόμενες πωλήσεις τίτλων ρυθμιζόμενης αγοράς από τις φορολογητέες πωλήσεις και τις εξαγορές μεριδίων.
3. Εφαρμόστε την απαλλαγή των 500 € μόνο μία φορά στις νόμιμες κατηγορίες που μοιράζονται το όριο.
4. Κατατάξτε χωριστά τα μερίσματα εταιρειών και τις διανομές κεφαλαίων ETF ή άλλων επενδυτικών κεφαλαίων.
5. Καταγράψτε το ακαθάριστο εισόδημα αλλοδαπής προέλευσης και υπολογίστε την επιτρεπόμενη πίστωση φόρου αλλοδαπής.
6. Συμπληρώστε τη δήλωση Τύπου B και υποβάλετέ την ή γνωστοποιήστε παράταση έως τις 31 Μαρτίου.
7. Καταβάλετε τον φόρο εισοδήματος έως την προθεσμία υποβολής.
8. Ελέγξτε τη μεταγενέστερη ετήσια εκκαθάριση εισφορών ασφάλισης υγείας.

Ελεύθεροι επαγγελματίες και ατομικές επιχειρήσεις

Το εισόδημα από επιχειρηματική ή αυτοτελή επαγγελματική δραστηριότητα μπορεί να φορολογείται με 15% όταν τα ετήσια φορολογητέα έσοδα δεν υπερβαίνουν τις 100.000 €. Πάνω από αυτό το όριο, μπορεί να εφαρμόζεται στην επιχειρηματική φορολογική βάση η κλίμακα 19% / 25% / 30% / 35% σύμφωνα με τους ισχύοντες κανόνες.

Οι επιλέξιμοι αυτοαπασχολούμενοι μπορούν να εκπέσουν είτε τεκμηριωμένες πραγματικές δαπάνες είτε νόμιμες κατ’ αποκοπή δαπάνες, γενικά 60% των επιλέξιμων εσόδων έως ετήσιο ανώτατο όριο, καθώς και τις καταβληθείσες υποχρεωτικές εισφορές. Τα νομοθετικά ρυθμιζόμενα επαγγέλματα και το καθεστώς ΦΠΑ χρειάζονται χωριστή εξέταση.

Από το 2026, η ελάχιστη βάση υπολογισμού εισφορών κοινωνικής ασφάλισης των αυτοαπασχολουμένων αυξήθηκε στο 60% του σχετικού μέσου μισθού, με αποτέλεσμα ελάχιστη μηνιαία εισφορά 303,11 €. Οι επίσημοι πίνακες εισφορών του Οργανισμού Κοινωνικής Ασφάλισης επιβεβαιώνουν τη βάση και το ποσό για το 2026. Η εισφορά ασφάλισης υγείας αυτοαπασχολουμένων αυξήθηκε σε 16%, με ελάχιστες προκαταβολές και ετήσια εκκαθάριση.

Οι νέες επιχειρήσεις δεν πρέπει να θεωρούν δεδομένο ότι απαλλάσσονται από εισφορές για ολόκληρο το πρώτο έτος. Οι αλλαγές στο πλαίσιο των μέτρων δημοσιονομικής εξυγίανσης περιόρισαν ή τροποποίησαν τις περιόδους απαλλαγής και τους ελάχιστους κανόνες. Χρειάζεται επομένως έλεγχος της ημερομηνίας έναρξης και της εγγραφής.

Φόρος εισοδήματος εταιρειών

Η αναφορά σε έναν ενιαίο συντελεστή εταιρικού φόρου 21% είναι ελλιπής. Για το 2026, ο συντελεστής εξαρτάται από τα φορολογητέα έσοδα, όπως επιβεβαιώνει η σελίδα της Φορολογικής Διοίκησης για τον φόρο εταιρειών:

Ετήσια φορολογητέα έσοδα	Συντελεστής φόρου εταιρειών
Έως 100.000 €	10%
Πάνω από 100.000 € και έως 5 εκατ. €	21%
Πάνω από 5 εκατ. €	24%

Οι εταιρείες μπορεί επίσης να οφείλουν ελάχιστο εταιρικό φόρο, γνωστό συχνά ως «φορολογική άδεια», ακόμη κι όταν δηλώνουν ζημία ή χαμηλό φόρο. Για το 2026, ο ελάχιστος φόρος κυμαίνεται από 340 € έως 11.520 € ανάλογα με τα έσοδα, με ορισμένες εξαιρέσεις.

Η υπεραξία περιλαμβάνεται γενικά στα εταιρικά κέρδη. Απαλλαγή συμμετοχών μπορεί να ισχύει για επιλέξιμες συμμετοχές τουλάχιστον 10% που διακρατούνται τουλάχιστον 24 μήνες, υπό προϋποθέσεις ουσιαστικής δραστηριότητας και άλλους όρους.

Η Σλοβακία επιβάλλει επίσης φόρο χρηματοοικονομικών συναλλαγών σε πολλές εκροές από επιχειρηματικούς λογαριασμούς. Οι κανόνες και οι εξαιρέσεις διαφέρουν ανάλογα με τον φορολογούμενο και τον τύπο πληρωμής. Η ιδιωτική πώληση τίτλου στο χρηματιστήριο από φυσικό πρόσωπο δεν θεωρείται από μόνη της φορολογητέα εξερχόμενη συναλλαγή μόνο και μόνο επειδή υπάρχει αυτός ο επιχειρηματικός φόρος.

ΦΠΑ

Ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ στη Σλοβακία είναι 23%, ενώ οι μειωμένοι συντελεστές είναι 19% και 5%. Οι ισχύοντες συντελεστές, οι αλλαγές του 2026 και οι βασικές κατηγορίες παρουσιάζονται στην επίσημη σελίδα της Φορολογικής Διοίκησης για τους συντελεστές ΦΠΑ.

Ενδεικτικά:

• 5% για βασικά τρόφιμα, φάρμακα, βιβλία, καταλύματα και επιλέξιμα γεύματα εστιατορίων·
• 19% για άλλα συγκεκριμένα τρόφιμα, ηλεκτρική ενέργεια και μη αλκοολούχα ποτά σε εστιατόρια· και
• 23% για τις συνήθεις παραδόσεις και τα αλκοολούχα ποτά σε εστιατόρια.

Η κατάταξη εξαρτάται από το συγκεκριμένο προϊόν. Οι διασυνοριακές υπηρεσίες, οι ενδοενωσιακές συναλλαγές αγαθών και οι ψηφιακές παροχές ακολουθούν τους κανόνες τόπου παροχής και αντίστροφης χρέωσης. Το όριο μικρών επιχειρήσεων δεν καταργεί όλες τις υποχρεώσεις εγγραφής για συναλλαγές εντός της ΕΕ.

Ακίνητα και εισόδημα από μισθώματα

Οι δήμοι επιβάλλουν ετήσιο φόρο σε γη, κτίρια και διαμερίσματα. Ο επίσημος οδηγός του Slovensko.sk για τον φόρο ακινήτων επιβεβαιώνει ότι ο δήμος διαχειρίζεται τον φόρο και ορίζει τους συντελεστές ανάλογα με τη χρήση, την τοποθεσία και το είδος του ακινήτου. Η απόκτηση ακινήτου ή αλλαγή που επηρεάζει τη φορολογική υποχρέωση δημιουργεί γενικά υποχρέωση τοπικής δήλωσης έως τις 31 Ιανουαρίου του επόμενου έτους.

Το εισόδημα από ιδιωτική εκμίσθωση φορολογείται αφού αφαιρεθούν οι επιτρεπόμενες τεκμηριωμένες δαπάνες. Ο οδηγός της Φορολογικής Διοίκησης για τα μισθώματα το 2026 επιβεβαιώνει την ετήσια απαλλαγή των 500 € και παρέχει παραδείγματα δήλωσης. Η απαλλαγή είναι κοινή, βάσει του σχετικού κανόνα, με ορισμένα άλλα εισοδήματα· οι σχετικές δαπάνες μειώνονται αναλογικά. Οι ζημίες από μισθώματα δεν συμψηφίζονται κατ’ ανάγκη με εισόδημα από εργασία ή επενδύσεις.

Η υπεραξία από ακίνητο ιδιωτικής περιουσίας μπορεί να απαλλάσσεται μετά από πέντε έτη από την απόκτηση, με διαφορετικό υπολογισμό της περιόδου όταν το ακίνητο αποτέλεσε επιχειρηματική περιουσία ή αποκτήθηκε με κληρονομιά. Ο κανόνας του ενός έτους για τίτλους ρυθμιζόμενης αγοράς δεν εφαρμόζεται στα ακίνητα.

Κληρονομιές, δωρεές και περιουσία

Η Σλοβακία δεν επιβάλλει φόρο κληρονομιάς, φόρο κληρονομιαίας περιουσίας, φόρο δωρεάς ή γενικό φόρο καθαρής περιουσίας φυσικών προσώπων. Αυτό δεν καταργεί τους δημοτικούς φόρους ακινήτων, τα τέλη καταχώρισης ή μεταγενέστερες συνέπειες στον φόρο εισοδήματος.

Εισόδημα που παράγει αργότερα περιουσία αποκτηθείσα με κληρονομιά ή δωρεά φορολογείται, ενώ η ημερομηνία και η αξία κτήσης επηρεάζουν ενδεχόμενη μελλοντική απαλλαγή ή τον υπολογισμό υπεραξίας κατά τη μεταβίβαση. Τα ακίνητα εξακολουθούν επίσης να υπόκεινται σε δημοτικό φόρο, καθώς και σε έξοδα καταχώρισης ή συμβολαιογράφου.

Οι διασυνοριακές κληρονομιές μπορεί να φορολογούνται σε άλλη χώρα, ανάλογα με τον τόπο του θανόντος, του δωρητή, του δικαιούχου ή του περιουσιακού στοιχείου.

Μακροπρόθεσμη επενδυτική αποταμίευση και συντάξεις

Στη Σλοβακία λειτουργεί καθεστώς μακροπρόθεσμης επενδυτικής αποταμίευσης (dlhodobé investičné sporenie, DIS). Επιλέξιμα χαρτοφυλάκια που διαχειρίζεται αδειοδοτημένος πάροχος μπορούν να επωφεληθούν από φορολογική απαλλαγή εφόσον τηρούνται οι νόμιμοι όροι, μεταξύ των οποίων περίοδος 15 ετών και ετήσιο όριο εισφορών που γενικά δεν υπερβαίνει τα 6.000 €. Η πρόωρη παραβίαση των όρων μπορεί να οδηγήσει σε ανάκτηση του φορολογικού οφέλους. Η αδειοδότηση και η εποπτεία των προϊόντων εντάσσονται στο πλαίσιο της χρηματοπιστωτικής αγοράς που εποπτεύει η Εθνική Τράπεζα της Σλοβακίας.

Το DIS διαφέρει από τη συνήθη απαλλαγή του ενός έτους για τίτλους ρυθμιζόμενης αγοράς και μπορεί να επιτρέπει αναδιάρθρωση του χαρτοφυλακίου σύμφωνα με τους δικούς του κανόνες.

Οι προαιρετικές εισφορές στο τρίτο συνταξιοδοτικό πυλώνα μπορούν να παρέχουν περιορισμένη έκπτωση από τη φορολογική βάση, συνήθως έως 180 € ετησίως όταν πληρούνται οι όροι της σύμβασης. Μαζί με αυτή τη μικρή έκπτωση πρέπει να εξετάζονται οι χρεώσεις, η πρόσβαση στα κεφάλαια, οι εργοδοτικές εισφορές και η φορολόγηση κατά την καταβολή των παροχών.

Συνηθισμένα λάθη

• Η υπόθεση ότι κάθε χρηματιστήριο ή τόπος διαπραγμάτευσης αποτελεί ρυθμιζόμενη αγορά.
• Ο υπολογισμός μόνο της διάρκειας κατοχής, χωρίς να λαμβάνεται υπόψη η περίοδος από την εισαγωγή του τίτλου στην αγορά.
• Η αντιμετώπιση πώλησης ακριβώς ένα έτος αργότερα ως περιόδου «μεγαλύτερης του ενός έτους».
• Η αυτόματη εφαρμογή της απαλλαγής πώλησης στο χρηματιστήριο σε εξαγορά μεριδίων από κεφάλαιο.
• Η εφαρμογή του συντελεστή 7% για εταιρικά μερίσματα σε κάθε διανομή κεφαλαίων ETF.
• Η αναφορά μόνο στον φόρο 19% για φορολογητέα υπεραξία, χωρίς την πιθανή εισφορά ασφάλισης υγείας 16%.
• Η επιβολή εισφοράς υγείας σε μερίσματα από κέρδη μετά το 2016, παρά τη γενική εξαίρεσή τους.
• Η χρήση του συντελεστή εισφοράς υγείας μισθωτού 4% που ίσχυε το 2025, αντί του 5% για το 2026.
• Η υπόθεση ότι ζημίες από τίτλους ή κρυπτονομίσματα μεταφέρονται σε επόμενα έτη όπως οι επιχειρηματικές φορολογικές ζημίες.
• Η διεκδίκηση της απαλλαγής των 500 € χωριστά για κάθε επενδυτική κατηγορία ή για τα μισθώματα.
• Η παράβλεψη της χρήσης στην οποία προέκυψαν τα κέρδη κατά την επιλογή συντελεστή φορολόγησης μερισμάτων.
• Η αναφορά σε καθολικό εταιρικό συντελεστή 21%, χωρίς τα κλιμάκια 10% και 24%.

Βασικές ημερομηνίες

Υποχρέωση ή περίοδος	Ημερομηνία
Φορολογικό έτος 2026	1 Ιανουαρίου–31 Δεκεμβρίου 2026
Δήλωση εισοδήματος 2025	31 Μαρτίου 2026, εκτός αν έχει δοθεί έγκυρη παράταση
Δήλωση εισοδήματος 2026	31 Μαρτίου 2027, εκτός αν έχει δοθεί έγκυρη παράταση
Συνήθης παράταση	Έως τρεις πλήρεις ημερολογιακούς μήνες
Παράταση λόγω εισοδήματος αλλοδαπής προέλευσης	Έως έξι πλήρεις ημερολογιακούς μήνες
Τοπική δήλωση ακινήτου	Γενικά έως τις 31 Ιανουαρίου μετά την απόκτηση ή τη σχετική αλλαγή
Εκκαθάριση εισφορών ασφάλισης υγείας	Εκδίδεται αργότερα από τον ασφαλιστικό φορέα βάσει των ετήσιων στοιχείων

Συμπέρασμα

Η Σλοβακία είναι ιδιαίτερα ευνοϊκή για επενδυτές με μακροπρόθεσμο ορίζοντα όταν ο τίτλος και ο τόπος διαπραγμάτευσής του πληρούν και τις δύο χρονικές προϋποθέσεις του ενός έτους. Η επιλέξιμη υπεραξία μπορεί να απαλλάσσεται πλήρως τόσο από τον φόρο εισοδήματος όσο και από την εισφορά ασφάλισης υγείας. Το πλεονέκτημα δεν ισχύει για μη ρυθμιζόμενους τόπους διαπραγμάτευσης, πρόωρες πωλήσεις, επιχειρηματικά περιουσιακά στοιχεία και πράξεις που κατατάσσονται νομικά ως εξαγορές μεριδίων ή διανομές κεφαλαίων.

Οι επενδυτές χρειάζεται επομένως να διατηρούν περισσότερα από τις καταστάσεις συναλλαγών της χρηματιστηριακής εταιρείας: ο κωδικός ISIN, το καθεστώς ρυθμιζόμενης αγοράς, η αρχική ημερομηνία εισαγωγής, η ημερομηνία απόκτησης και ο τρόπος μεταβίβασης μπορούν να καθορίσουν το αποτέλεσμα. Όταν δεν ισχύει απαλλαγή, ο συνδυασμός φόρου 19% και εισφοράς ασφάλισης υγείας 16% καθιστά τη σωστή κατάταξη ιδιαίτερα σημαντική.

Αποποίηση ευθύνης

Ο οδηγός παρέχεται μόνο για γενική ενημέρωση και εκπαιδευτικούς σκοπούς και δεν αποτελεί φορολογική, νομική, λογιστική ή επενδυτική συμβουλή. Η μεταχείριση στη Σλοβακία εξαρτάται από τη φορολογική κατοικία, το καθεστώς ασφάλισης, τη νομική μορφή του μέσου, την εισαγωγή σε ρυθμιζόμενη αγορά, τη διάρκεια διακράτησης, την κατηγορία εισοδήματος και τα δικαιολογητικά που απαιτούν οι φορολογικές συμβάσεις. Οι κανόνες και οι διοικητικές ερμηνείες μπορεί να αλλάξουν. Για σημαντικές αποφάσεις, συμβουλευτείτε τη Φορολογική Διοίκηση της Σλοβακίας, τον αρμόδιο φορέα ασφάλισης υγείας ή εξειδικευμένο φορολογικό σύμβουλο στη Σλοβακία.

Sources & References

Additional educational resources

• Financnasprava.sk — Φορολογική Διοίκηση της Σλοβακίας
• επίσημη ανακοίνωση για τα μερίσματα το 2026
• επίσημη σελίδα για τη φορολογία μισθωτών το 2026
• επίσημη σελίδα της Φορολογικής Διοίκησης για τους συντελεστές ΦΠΑ
• οδηγίες της Φορολογικής Διοίκησης για τις δηλώσεις του 2026
• οδηγός της Φορολογικής Διοίκησης για τα μισθώματα το 2026
• σελίδα της Φορολογικής Διοίκησης για τον φόρο εταιρειών
• Nbs.sk — Εθνική Τράπεζα της Σλοβακίας
• Podpora.financnasprava.sk — επίσημες οδηγίες της Φορολογικής Διοίκησης για τους τίτλους
• οδηγίες της Φορολογικής Διοίκησης για τη μισθωτή εργασία σλοβακικής προέλευσης
• συχνές ερωτήσεις για τη δήλωση Τύπου B
• Socpoist.sk — πίνακες εισφορών του Οργανισμού Κοινωνικής Ασφάλισης
• Vszp.sk — πίνακας συντελεστών ασφάλισης υγείας
• επίσημος οδηγός του Slovensko.sk για τον φόρο ακινήτων