Φορολογικός οδηγός Σλοβενίας: INR και υπεραξία 2026

Τελευταία ενημέρωση: 7 Σεπτεμβρίου 2026

Η Σλοβενία επιβραβεύει τη μακροχρόνια διακράτηση με πιο σαφή τρόπο από πολλά ευρωπαϊκά φορολογικά συστήματα. Ο ιδιώτης επενδυτής φορολογείται αρχικά, κατά κανόνα, με 25% για την υπεραξία από μετοχές, μερίδια επενδυτικών κεφαλαίων και άλλα επιλέξιμα κεφαλαιακά στοιχεία. Ο συντελεστής μειώνεται όσο παρατείνεται η περίοδος διακράτησης και μηδενίζεται μετά από 15 έτη. Από τις 5 Μαρτίου 2026, οι φορολογικοί κάτοικοι Σλοβενίας μπορούν επίσης να επενδύουν μέσω νέου ατομικού επενδυτικού λογαριασμού, του INR, ο οποίος προβλέπει αναβολή φορολόγησης των αποδόσεων εντός του λογαριασμού και μπορεί να απαλλάσσει την πρώτη επιλέξιμη ανάληψη μετά από 15 έτη.

Παράλληλα ισχύουν προοδευτική κλίμακα φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων 16%–50%, αυτοτελής φόρος 25% για τα συνήθη μερίσματα και τους φορολογητέους τόκους, καθώς και σημαντικές ασφαλιστικές εισφορές στη μισθοδοσία. Οι αλλοδαπές χρηματιστηριακές εταιρείες δεν εξαιρούνται από το σύστημα: ο φορολογικός κάτοικος Σλοβενίας δηλώνει κανονικά στη Φορολογική Διοίκηση της Δημοκρατίας της Σλοβενίας (FURS) τις μεταβιβάσεις περιουσιακών στοιχείων παγκοσμίως, τα αλλοδαπά μερίσματα και τους σχετικούς τόκους αλλοδαπής.

Ο οδηγός παρουσιάζει τους βασικούς κανόνες του 2026 για μισθωτούς, ιδιώτες επενδυτές, αυτοαπασχολούμενους, αλλοδαπούς κατοίκους και εργαζομένους εξ αποστάσεως. Βασίζεται στις πληροφορίες που ήταν διαθέσιμες στις 7 Σεπτεμβρίου 2026, κυρίως από τη FURS, τη σλοβενική κυβέρνηση, την πύλη eDavki και άλλους επίσημους φορείς.

Η φορολογία με μια ματιά: βασικά στοιχεία

Είδος φόρου ή εισφοράς	Συντελεστής ή κανόνας για το 2026	Βασική επισήμανση
Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων	16%–50%	Πέντε προοδευτικά κλιμάκια
Υπεραξία από μετοχές, μερίδια κεφαλαίων και άλλα επιλέξιμα κεφαλαιακά στοιχεία	25% έως 0%	Ο συντελεστής μειώνεται μετά από 5 και 10 έτη· απαλλαγή μετά από 15 έτη
Μερίσματα	25%	Γενικά οριστικός φόρος
Φορολογητέοι τόκοι	25%	Απαλλαγή 1.000 € για επιλέξιμους τόκους τραπεζικών καταθέσεων στη Σλοβενία ή την ΕΕ
Ανάληψη από λογαριασμό INR	15%	Η πρώτη επιλέξιμη ανάληψη μετά από 15 έτη μπορεί να απαλλάσσεται
Υπεραξία από παράγωγα	25%	Για φορολογικά έτη που αρχίζουν το 2026· απαλλαγή μετά από 20 έτη
Συνήθης υπεραξία ιδιώτη από κρυπτονομίσματα	Γενικά δεν επιβάλλεται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων	Εφόσον δεν πρόκειται για επιχειρηματικό εισόδημα ή για μέσο που κατατάσσεται νομικά σε άλλη φορολογητέα κατηγορία
Κανονικός συντελεστής ΦΠΑ	22%	Μειωμένοι συντελεστές, μεταξύ άλλων 9,5% και 5%
Προϋπάρχουσες ασφαλιστικές εισφορές μισθωτού	22,1%	Επιπλέον εισφορά μακροχρόνιας φροντίδας 1% από τον Ιούλιο 2025
Προϋπάρχουσες ασφαλιστικές εισφορές εργοδότη	16,1%	Επιπλέον εισφορά μακροχρόνιας φροντίδας 1% από τον Ιούλιο 2025
Φόρος εισοδήματος εταιρειών	22%	Προσωρινός συντελεστής για το 2024–2028· ο βασικός νόμιμος συντελεστής είναι 19%
Φόρος μεταβίβασης ακινήτων	2%	Γενικά εφαρμόζεται όταν η μεταβίβαση δεν υπάγεται σε ΦΠΑ
Φόρος κληρονομιάς και δωρεάς	0%–39%	Η πρώτη κληρονομική τάξη και ορισμένοι εξομοιούμενοι δικαιούχοι απαλλάσσονται
Φόρος καθαρής περιουσίας	Δεν επιβάλλεται	Μπορεί να ισχύουν φόρος ακινήτων και δημοτικό τέλος χρήσης οικοδομήσιμης γης
Φορολογικό έτος	Ημερολογιακό έτος	1 Ιανουαρίου–31 Δεκεμβρίου
Βασική προθεσμία δήλωσης επενδυτικού εισοδήματος	28 Φεβρουαρίου	Για μεταβιβάσεις του προηγούμενου έτους, αλλοδαπά μερίσματα και σχετικούς τόκους
Φορολογική αρχή	FURS	Φορολογική Διοίκηση της Δημοκρατίας της Σλοβενίας

Φορολογική κατοικία στη Σλοβενία

Ο φορολογικός κάτοικος Σλοβενίας φορολογείται γενικά για το παγκόσμιο εισόδημά του. Ο μη κάτοικος φορολογείται κανονικά μόνο για εισόδημα σλοβενικής προέλευσης.

Η φορολογική κατοικία δεν καθορίζεται από ένα και μόνο μηχανικό κριτήριο. Οι σλοβενικοί κανόνες λαμβάνουν υπόψη συνδέσμους όπως η δηλωμένη μόνιμη κατοικία, η συνήθης διαμονή, το κέντρο προσωπικών και οικονομικών συμφερόντων και η παρουσία στη Σλοβενία για περισσότερες από 183 ημέρες μέσα σε ημερολογιακό έτος. Ένα πρόσωπο μπορεί συνεπώς να γίνει φορολογικός κάτοικος ακόμη και πριν από την 184η ημέρα, αν η κατοικία, η οικογένεια και η οικονομική του ζωή έχουν πράγματι μεταφερθεί στη Σλοβενία.

Η FURS προβλέπει επίσημη διαδικασία για όσους μετακομίζουν ή επιστρέφουν στη Σλοβενία. Οι νεοαφιχθέντες μπορεί να χρειαστεί να εγγραφούν στο φορολογικό μητρώο με το έντυπο DR-02 και, όταν τα πραγματικά περιστατικά δεν είναι σαφή, να ζητήσουν προσδιορισμό του καθεστώτος φορολογικής κατοικίας τους.

Αν δύο χώρες θεωρούν το ίδιο πρόσωπο φορολογικό κάτοικό τους, η σχετική σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας εφαρμόζει συνήθως διαδοχικά κριτήρια, όπως η μόνιμη κατοικία, το κέντρο ζωτικών συμφερόντων, η συνήθης διαμονή και η ιθαγένεια. Η κατοικία κατά τη σύμβαση, το δικαίωμα φορολόγησης συγκεκριμένου εισοδήματος και η μέθοδος αποφυγής της διπλής φορολογίας αποτελούν χωριστά ζητήματα.

Εργασία εξ αποστάσεως

Ο μισθός συνδέεται γενικά με τον τόπο όπου εκτελείται φυσικά η εργασία, όχι απλώς με την έδρα του εργοδότη ή τον τόπο του τραπεζικού λογαριασμού. Φορολογικός κάτοικος Σλοβενίας που εργάζεται από τη Σλοβενία για αλλοδαπό εργοδότη μπορεί επομένως να έχει υποχρεώσεις φόρου εισοδήματος και κοινωνικής ασφάλισης στη Σλοβενία.

Οι κανόνες συντονισμού της ΕΕ, του ΕΟΧ και της Ελβετίας ή μια διμερής συμφωνία κοινωνικής ασφάλισης μπορεί να διατηρούν την υπαγωγή του εργαζομένου στο σύστημα άλλης χώρας. Αυτό χρειάζεται συνήθως τεκμηρίωση, όπως πιστοποιητικό A1· δεν προκύπτει μόνο και μόνο επειδή η μισθοδοσία συνεχίζεται στο εξωτερικό.

Συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για το 2026

Η επίσημη ρύθμιση των φορολογικών κλιμακίων για το 2026 καθορίζει την ακόλουθη ετήσια κλίμακα:

Ετήσια καθαρή φορολογική βάση	Συντελεστής και υπολογισμός
Έως 9.721,43 €	16%
Από 9.721,43 € έως 28.592,44 €	1.555,43 € + 26% του ποσού πάνω από 9.721,43 €
Από 28.592,44 € έως 57.184,88 €	6.461,89 € + 33% του ποσού πάνω από 28.592,44 €
Από 57.184,88 € έως 82.346,23 €	15.897,40 € + 39% του ποσού πάνω από 57.184,88 €
Πάνω από 82.346,23 €	25.710,33 € + 50% του ποσού πάνω από 82.346,23 €

Πρόκειται για οριακούς φορολογικούς συντελεστές. Η υπαγωγή στο κλιμάκιο 33% δεν σημαίνει ότι ολόκληρος ο μισθός φορολογείται με 33%.

Στον τελικό ετήσιο υπολογισμό μπορούν επίσης να ληφθούν υπόψη η γενική έκπτωση, ελαφρύνσεις για εξαρτώμενα μέλη και αναπηρία, επιλέξιμες προαιρετικές εισφορές συμπληρωματικής σύνταξης και άλλες νόμιμες μειώσεις. Η επιλεξιμότητα και τα ποσά πρέπει να ελέγχονται για το συγκεκριμένο έτος, αντί να αφαιρούνται αδιακρίτως από τις μικτές αποδοχές.

Οι σλοβενικοί εργοδότες παρακρατούν συνήθως μηνιαίες προκαταβολές φόρου. Στη συνέχεια η FURS εκδίδει ενημερωτική πράξη ετήσιου προσδιορισμού. Φορολογούμενος που δεν λαμβάνει πράξη ενώ θα έπρεπε, ή διαπιστώνει ελλιπή στοιχεία, οφείλει να ενεργήσει μέσω της επίσημης διαδικασίας ένστασης ή υποβολής δήλωσης. Η απουσία πράξης δεν αποτελεί επιβεβαίωση ότι δεν οφείλεται φόρος. Η FURS εξηγεί τη διαδικασία στη σελίδα για τον ετήσιο προσδιορισμό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Ασφαλιστικές εισφορές μισθωτών

Οι γνωστοί συντελεστές ασφαλιστικών εισφορών στη Σλοβενία είναι 22,1% για τον μισθωτό και 16,1% για τον εργοδότη. Στη συνήθη περίπτωση καλύπτουν σύνταξη και αναπηρία, υγεία, ανεργία, γονική προστασία και εργατικό ατύχημα. Ο επίσημος πίνακας εισφορών SPOT παρουσιάζει τους επιμέρους συντελεστές.

Οι συντελεστές αυτοί, όμως, δεν αποτυπώνουν πλέον ολόκληρη την επιβάρυνση της μισθοδοσίας το 2026. Από την 1η Ιουλίου 2025, η υποχρεωτική ασφάλιση μακροχρόνιας φροντίδας προσθέτει 1% επί των μικτών αποδοχών για τον μισθωτό και 1% για τον εργοδότη. Οι κυβερνητικές οδηγίες για την εισφορά μακροχρόνιας φροντίδας επιβεβαιώνουν τους συντελεστές.

Εισφορά από μισθωτή εργασία	Μισθωτός	Εργοδότης
Προϋπάρχουσες ασφαλιστικές εισφορές	22,1%	16,1%
Εισφορά μακροχρόνιας φροντίδας	1,0%	1,0%
Συνολική βασική επιβάρυνση εισφορών	23,1%	17,1%

Τα ποσοστά αυτά δεν αρκούν από μόνα τους για τον υπολογισμό του καθαρού μισθού. Σημασία έχουν επίσης η φορολογική βάση, οι ελάχιστες βάσεις εισφορών, οι αποζημιώσεις δαπανών, οι παροχές και οι ατομικές ελαφρύνσεις. Οι διασυνοριακοί εργαζόμενοι μπορεί να υπάγονται στο σύστημα άλλης χώρας βάσει των κανόνων συντονισμού.

Υπεραξία από μετοχές, ETF και μερίδια επενδυτικών κεφαλαίων

Για ιδιώτη, η φορολογική βάση ισούται γενικά με την αξία μεταβίβασης μείον την αξία κτήσης και τις αναγνωριζόμενες δαπάνες. Η FURS επιτρέπει κατ’ αποκοπή δαπάνες ίσες με 1% της αξίας κτήσης συν 1% της αξίας μεταβίβασης, αλλά μόνο όταν η διαφορά είναι θετική και ποτέ πέρα από το ύψος αυτής της θετικής διαφοράς.

Για μεταβιβάσεις από το 2022 και μετά, οι συντελεστές ανάλογα με την ολοκληρωμένη περίοδο διακράτησης είναι:

Ολοκληρωμένη περίοδος διακράτησης	Φορολογικός συντελεστής
Κάτω από 5 έτη	25%
Τουλάχιστον 5 αλλά κάτω από 10 έτη	20%
Τουλάχιστον 10 αλλά κάτω από 15 έτη	15%
Τουλάχιστον 15 έτη	Φορολογική απαλλαγή

Η FURS επιβεβαιώνει τους συντελεστές, τις κατ’ αποκοπή δαπάνες και τη διαδικασία δήλωσης στις επίσημες οδηγίες για τη μεταβίβαση τίτλων.

Το καθεστώς καλύπτει τίτλους, εταιρικές συμμετοχές και επενδυτικά μερίδια, μεταξύ αυτών πολλές κοινές μετοχές και μερίδια επενδυτικών κεφαλαίων ή ETF. Καθοριστική είναι η νομική κατάταξη του περιουσιακού στοιχείου, όχι η εμπορική ονομασία που χρησιμοποιεί η χρηματιστηριακή εταιρεία. Τα δικαιώματα προαίρεσης, οι συμβάσεις επί διαφορών (CFD) και άλλα παράγωγα υπάγονται σε χωριστό καθεστώς.

Παράδειγμα

Ένας επενδυτής αγοράζει μερίδια ETF αξίας 10.000 € και τα πωλεί επτά χρόνια αργότερα έναντι 14.000 €. Πριν από άλλες προσαρμογές, οι κατ’ αποκοπή δαπάνες είναι 100 € για την αγορά και 140 € για την πώληση. Η φορολογητέα υπεραξία είναι επομένως 3.760 € και ο συντελεστής για επτά χρόνια διακράτησης είναι 20%, με φόρο 752 €.

Αν η ίδια επιλέξιμη θέση πωληθεί μόνο μετά τη συμπλήρωση 15 ετών, η υπεραξία απαλλάσσεται σύμφωνα με την ισχύουσα κλίμακα. Ο κανόνας των 15 ετών δεν αναιρεί φόρο που έχει ήδη επιβληθεί σε μερίσματα τα οποία εισπράχθηκαν κατά την περίοδο κατοχής.

Ζημίες και κανόνες κατά της φοροαποφυγής

Η μεταβίβαση πρέπει να δηλώνεται ακόμη κι όταν δημιουργεί ζημία. Κέρδη και ζημίες του ίδιου ημερολογιακού έτους μπορούν να συμψηφίζονται σε ορισμένες περιπτώσεις, αλλά οι κανόνες δεν επιτρέπουν απεριόριστη μεταφορά ζημιών σε όλο το χαρτοφυλάκιο και σε επόμενα έτη. Ειδικοί περιορισμοί μπορεί να αποκλείουν ζημία όταν αποκτάται ξανά ουσιαστικά πανομοιότυπο κεφαλαιακό στοιχείο εντός της νόμιμης περιόδου. Όσοι εξετάζουν πωλήσεις για φορολογική αξιοποίηση ζημιών πρέπει να συμβουλεύονται τους λεπτομερείς κανόνες της FURS πριν από τη συναλλαγή.

Συσσωρευτικά και διανεμητικά ETF

Η Σλοβενία δεν επιβάλλει γενικά ετήσια τεκμαρτή απόδοση σε ένα συνήθες συσσωρευτικό ETF μόνο και μόνο επειδή η αξία αυξάνεται εντός του κεφαλαίου. Κατά κανόνα, ο επενδυτής πραγματοποιεί υπεραξία όταν μεταβιβάζει τα μερίδια. Ένα διανεμητικό ETF καταβάλλει χωριστές διανομές κεφαλαίων, οι οποίες συνήθως φορολογούνται σύμφωνα με τους κανόνες για μερίσματα ή άλλες διανομές, ανάλογα με τη νομική τους κατάταξη.

Τα συσσωρευτικά κεφάλαια μπορούν έτσι να είναι φορολογικά αποδοτικά για μακρά περίοδο διακράτησης, αλλά η συσσώρευση δεν αποτελεί από μόνη της νόμιμη απαλλαγή. Η κατάταξη του κεφαλαίου, οι συγχωνεύσεις, οι εκκαθαρίσεις, οι εξαγορές μεριδίων και οι διανομές σε είδος μπορεί να έχουν διαφορετικές συνέπειες.

Μερίσματα και παρακράτηση φόρου στην αλλοδαπή

Τα μερίσματα φορολογούνται κανονικά με οριστικό συντελεστή 25% και δεν περιλαμβάνονται στην προοδευτική ετήσια φορολογική βάση εισοδήματος.

Όταν σλοβενικός υπόχρεος καταβάλλει το μέρισμα, υπολογίζει και παρακρατεί συνήθως τον φόρο, χωρίς να απαιτείται χωριστή δήλωση από τον δικαιούχο για τη συγκεκριμένη πληρωμή. Μέρισμα που λαμβάνεται απευθείας από το εξωτερικό πρέπει κανονικά να δηλώνεται έως τις 28 Φεβρουαρίου του επόμενου έτους. Η FURS περιγράφει και τις δύο διαδικασίες στις οδηγίες της για τα μερίσματα.

Η αλλοδαπή χώρα μπορεί να παρακρατήσει φόρο πριν καταβληθεί το μέρισμα. Η Σλοβενία μπορεί να επιτρέπει πίστωση βάσει του εθνικού δικαίου και της σχετικής σύμβασης, γενικά έως το ύψος του σλοβενικού φόρου που αναλογεί στο εισόδημα αυτό. Ο επενδυτής πρέπει να διατηρεί την κατάσταση της χρηματιστηριακής εταιρείας, τη βεβαίωση του καταβάλλοντος και την απόδειξη του αλλοδαπού φόρου. Ο συμβατικός συντελεστής δεν εφαρμόζεται πάντα αυτόματα στην πηγή, ενώ η υπερβάλλουσα αλλοδαπή παρακράτηση μπορεί να χρειαστεί να ανακτηθεί από τη χώρα προέλευσης αντί να πιστωθεί στη Σλοβενία.

Εισόδημα από τόκους

Οι φορολογητέοι τόκοι υπόκεινται γενικά σε οριστικό φόρο 25%. Σημαντική εξαίρεση ισχύει για τόκους χρηματικών καταθέσεων σε τράπεζες και ταμιευτήρια εγκατεστημένα στη Σλοβενία ή σε άλλο κράτος μέλος της ΕΕ: φορολογείται μόνο το συνολικό ποσό που υπερβαίνει τα 1.000 €.

Ο κανόνας των 1.000 € δεν είναι γενική απαλλαγή για κάθε είδος τόκου. Οι τόκοι από τράπεζα εκτός ΕΕ, αλλοδαπά ομόλογα, προϊόντα ταμειακών διαθεσίμων χρηματιστηριακής εταιρείας ή άλλες απαιτήσεις από χρέος μπορούν να φορολογούνται από το πρώτο ευρώ, ανάλογα με τη νομική τους φύση. Η FURS εξηγεί τις κατηγορίες και τις δηλώσεις της 28ης Φεβρουαρίου στις επίσημες οδηγίες για τους τόκους.

Ο ατομικός επενδυτικός λογαριασμός INR

Ο ατομικός επενδυτικός λογαριασμός (INR) εφαρμόζεται ήδη από τις 5 Μαρτίου 2026, σύμφωνα με τον σχετικό νόμο. Έως τα τέλη Μαΐου, η κυβέρνηση ανέφερε ότι είχαν ανοίξει περισσότεροι από 10.000 λογαριασμοί.

Λογαριασμό INR μπορεί να ανοίξει μόνο φυσικό πρόσωπο που είναι φορολογικός κάτοικος Σλοβενίας, και κάθε πρόσωπο μπορεί να διαθέτει μόνο έναν. Ο πάροχος δηλώνει τον λογαριασμό στη FURS. Οι αποδόσεις από επιλέξιμα μέσα εντός του λογαριασμού, όπως μερίσματα, τόκοι και κέρδη, δεν φορολογούνται ανά συναλλαγή. Ο φόρος επιβάλλεται γενικά όταν καταβάλλεται αξία από τον λογαριασμό.

Χαρακτηριστικό του INR	Κανόνας για το 2026
Κανονικός φόρος κατά την ανάληψη	Οριστικός φόρος 15%
Μακροπρόθεσμη απαλλαγή	Η πρώτη ανάληψη μετά από τουλάχιστον 15 έτη απαλλάσσεται, εφόσον δεν έχει προηγηθεί άλλη ανάληψη
Όριο εισφορών κατά το πρώτο ημερολογιακό έτος	20.000 €
Βασικό ετήσιο όριο για επόμενα έτη	5.000 €
Πρόσθετο ετήσιο όριο για σλοβενικά επενδυτικά μέσα	5.000 €
Συνολικό όριο εισφορών εφ’ όρου ζωής	150.000 €

Η κυβερνητική ανακοίνωση για τον νόμο INR επιβεβαιώνει τα όρια και τη φορολογική μεταχείριση. Τα επιλέξιμα περιουσιακά στοιχεία μπορεί να περιλαμβάνουν μετοχές, ομόλογα, έντοκα γραμμάτια και ETF που διαπραγματεύονται σε σχετικές οργανωμένες αγορές ή πολυμερείς μηχανισμούς διαπραγμάτευσης της ΕΕ, του ΕΟΧ ή του ΟΟΣΑ. Το Υπουργείο Οικονομικών παρέχει επίσημη σύνοψη των επιλέξιμων μέσων INR.

Ο INR δεν είναι αυτόματα προτιμότερος από έναν συνήθη χρηματιστηριακό λογαριασμό. Η συνηθισμένη επιλέξιμη υπεραξία απαλλάσσεται ήδη μετά από 15 έτη, ενώ αναλήψεις από τον INR πριν από την ειδική απαλλαγή υπόκεινται, σύμφωνα με τους κανόνες του λογαριασμού, σε φόρο 15% επί της αποδιδόμενης απόδοσης. Το κύριο πλεονέκτημα του INR είναι η αναβολή φορολόγησης και η απλούστερη μεταχείριση των αποδόσεων εντός του λογαριασμού, ιδίως των μερισμάτων και της αναδιάρθρωσης χαρτοφυλακίου. Πριν από τη μεταφορά μακροπρόθεσμων αποταμιεύσεων πρέπει να συγκρίνονται τα κόστη, οι επενδυτικές επιλογές, ο κίνδυνος του παρόχου και ο προγραμματισμός αναλήψεων.

Παράγωγα χρηματοοικονομικά μέσα

Τα παράγωγα δεν υπάγονται στην κλίμακα φορολόγησης των συνήθων τίτλων. Για φορολογικά έτη που αρχίζουν από την 1η Ιανουαρίου 2026, η υπεραξία από μεταβίβαση παραγώγων φορολογείται με σταθερό συντελεστή 25%, ανεξάρτητα από τη βραχύτερη περίοδο διακράτησης. Απαλλαγή ισχύει μόνο μετά από 20 έτη.

Ο κανόνας αντικαθιστά την παλαιότερη κλίμακα, βάσει της οποίας μεταβίβαση μέσα σε 12 μήνες μπορούσε να φορολογηθεί με 40%. Άρθρα που εξακολουθούν να αναφέρουν το 40% ως ισχύοντα βραχυπρόθεσμο συντελεστή είναι επομένως παρωχημένα για μεταβιβάσεις του 2026. Ο φορολογικός κάτοικος Σλοβενίας πρέπει γενικά να υποβάλει δήλωση έως τις 28 Φεβρουαρίου, ακόμη κι αν το μέσο διαπραγματεύτηκε στο εξωτερικό. Η FURS επιβεβαιώνει τους νέους κανόνες στις οδηγίες της για τα παράγωγα το 2026.

Κρυπτοπεριουσιακά στοιχεία

Στις 7 Σεπτεμβρίου 2026, η FURS εξακολουθεί να αναφέρει ότι η υπεραξία ιδιώτη από την πώληση συνήθων εικονικών νομισμάτων δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, εφόσον η δραστηριότητα δεν ασκείται ως επιχείρηση και το περιουσιακό στοιχείο δεν αντιμετωπίζεται νομικά ως τίτλος, εταιρική συμμετοχή, επενδυτικό μερίδιο ή παράγωγο. Η ισχύουσα θέση της παρουσιάζεται στη σελίδα για τις συναλλαγές εικονικών νομισμάτων.

Η κυβέρνηση πρότεινε χωριστό φόρο 25% στην υπεραξία από κρυπτονομίσματα με σχεδιαζόμενη εφαρμογή το 2026, αλλά μια κυβερνητική πρόταση δεν αποδεικνύει ότι ο φόρος τέθηκε σε ισχύ. Καθοριστικοί είναι ο νόμος που τελικά θεσπίστηκε και οι τρέχουσες οδηγίες της FURS. Η διάκριση έχει σημασία, επειδή πολλές συνοπτικές παρουσιάσεις επανέλαβαν την πρόταση σαν να ήταν ήδη νόμος.

Η συχνή, οργανωμένη δραστηριότητα με σκοπό το κέρδος μπορεί, ωστόσο, να συνιστά επιχειρηματική δραστηριότητα, οπότε ενδέχεται να ισχύουν οι κανόνες επιχειρηματικού εισοδήματος και οι αντίστοιχες εισφορές. Η δέσμευση κρυπτονομισμάτων με ανταμοιβή (staking), η εξόρυξη, η αμοιβή από μισθωτή εργασία, οι τίτλοι σε μορφή ψηφιακών μονάδων, τα παράγωγα και οι πληρωμές για υπηρεσίες χρειάζονται επίσης χωριστή κατάταξη. Οι επενδυτές πρέπει να διατηρούν το ιστορικό συναλλαγών και τις αξίες σε ευρώ, ακόμη κι όταν η συνήθης ιδιωτική μεταβίβαση δεν φορολογείται σήμερα.

Δήλωση επενδύσεων μέσω αλλοδαπών χρηματιστηριακών εταιρειών

Η χρήση των Interactive Brokers, DEGIRO, Trading 212, eToro, Saxo ή άλλης αλλοδαπής πλατφόρμας δεν μεταβάλλει τη φορολογική κατοικία στη Σλοβενία. Η πρακτική διαφορά είναι ότι η αλλοδαπή πλατφόρμα συνήθως δεν υποβάλλει τις σλοβενικές δηλώσεις για λογαριασμό του επενδυτή.

Για μεταβιβάσεις τίτλων και μεριδίων επενδυτικών κεφαλαίων:

1. Συγκεντρώστε κάθε απόκτηση, μεταβίβαση και εταιρική πράξη, όχι μόνο το ετήσιο ποσό κέρδους που εμφανίζει η χρηματιστηριακή εταιρεία.
2. Προσδιορίστε την αξία κτήσης και μεταβίβασης με την απαιτούμενη μετατροπή σε ευρώ και τη μέθοδο αντιστοίχισης.
3. Δηλώστε τις μεταβιβάσεις στη δήλωση υπεραξίας, η οποία εμφανίζεται συνήθως στην πύλη eDavki ως Doh-KDVP.
4. Υποβάλετε τη δήλωση έως τις 28 Φεβρουαρίου για το προηγούμενο ημερολογιακό έτος.
5. Υποβάλετε ηλεκτρονικά αν η δήλωση περιλαμβάνει περισσότερες από δέκα σχετικές πράξεις απόκτησης ή μεταβίβασης· η FURS επιτρέπει έντυπη υποβολή σε πιο περιορισμένες περιπτώσεις.

Η FURS αναφέρει ότι απαιτείται δήλωση είτε το αποτέλεσμα είναι κέρδος είτε ζημία. Κανονικά εκδίδει πράξη προσδιορισμού έως τις 30 Απριλίου και ο καταλογισμένος φόρος καταβάλλεται εντός 30 ημερών από την κοινοποίηση της πράξης. Τα έντυπα και η ηλεκτρονική υποβολή διατίθενται μέσω της eDavki.

Τα αλλοδαπά μερίσματα και οι δηλωτέοι τόκοι υποβάλλονται με χωριστές δηλώσεις. Δεν περιλαμβάνονται στον υπολογισμό υπεραξίας από τίτλους. Διατηρείτε:

• επιβεβαιώσεις συναλλαγών και ετήσιες καταστάσεις·
• βεβαιώσεις μερισμάτων και τόκων·
• αποδεικτικά παρακράτησης φόρου στην αλλοδαπή·
• ιστορικό κτήσης που μεταφέρεται μεταξύ χρηματιστηριακών εταιρειών·
• έγγραφα για διασπάσεις μετοχών, συγχωνεύσεις, αποσχίσεις και μεταφορές τίτλων·
• στοιχεία συναλλαγματικής ισοτιμίας που χρησιμοποιήθηκαν στη σλοβενική δήλωση.

Αυτοαπασχόληση και ελεύθερα επαγγέλματα

Το εισόδημα από αυτοαπασχόληση διαφέρει από το παθητικό εισόδημα από επενδύσεις. Ατομική επιχείρηση μπορεί να προσδιορίζει την επιχειρηματική φορολογική βάση με βάση τα πραγματικά έσοδα και έξοδα ή, εφόσον πληρούνται όλες οι νόμιμες προϋποθέσεις, με κατ’ αποκοπή δαπάνες. Το καθεστώς κατ’ αποκοπή δαπανών έχει αλλάξει επανειλημμένα και εξαρτάται από τα έσοδα, το ασφαλιστικό καθεστώς και τη συνέχεια υπαγωγής σε αυτό. Συνεπώς, η γενική αναφορά σε «ενιαίο φόρο 20%» μπορεί να παρουσιάζει ουσιωδώς λανθασμένα τους ισχύοντες κανόνες.

Οι αυτοαπασχολούμενοι καταβάλλουν επίσης οι ίδιοι τις υποχρεωτικές ασφαλιστικές εισφορές τους και, από τον Ιούλιο 2025, εισφορά μακροχρόνιας φροντίδας 2%. Οι ελάχιστες βάσεις και τα μηνιαία ποσά μεταβάλλονται. Η FURS δημοσιεύει τις τρέχουσες βάσεις και τα ποσά εισφορών για το 2026, ενώ η SPOT εξηγεί την εγγραφή ατομικής επιχείρησης και τις συνεχιζόμενες υποχρεώσεις.

Ελεύθερος επαγγελματίας που είναι φορολογικός κάτοικος Σλοβενίας και τιμολογεί πελάτες στο εξωτερικό δεν απαλλάσσεται από τον σλοβενικό φόρο μόνο επειδή ο πελάτης και ο πάροχος πληρωμών βρίσκονται αλλού. Οι κανόνες τόπου παροχής για τον ΦΠΑ, οι ανακεφαλαιωτικοί πίνακες και ο συντονισμός κοινωνικής ασφάλισης μπορεί επίσης να ισχύουν ανεξάρτητα από τη φορολογία εισοδήματος.

ΦΠΑ

Ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ στη Σλοβενία είναι 22%. Μειωμένοι συντελεστές 9,5% και 5% ισχύουν για καθορισμένες παραδόσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών. Ο εφαρμοστέος συντελεστής εξαρτάται από το αγαθό ή την υπηρεσία και όχι από το μέγεθος της επιχείρησης. Η πύλη ΦΠΑ της FURS και η φορολογική επισκόπηση της SPOT παρουσιάζουν το επίσημο πλαίσιο.

Το παλαιότερο όριο των 50.000 € είναι παρωχημένο. Σύμφωνα με τον ισχύοντα εγχώριο κανόνα μικρών επιχειρήσεων:

• αν ο ετήσιος κύκλος εργασιών στη Σλοβενία υπερβεί τις 60.000 € αλλά δεν ξεπεράσει τις 66.000 €, η εγγραφή τίθεται γενικά σε ισχύ από την πρώτη ημέρα του επόμενου ημερολογιακού έτους· και
• αν ο κύκλος εργασιών υπερβεί τις 66.000 € μέσα στο τρέχον έτος, η εγγραφή απαιτείται για τον μήνα κατά τον οποίο ξεπεράστηκε το όριο.

Η FURS εξηγεί το χρονοδιάγραμμα στις οδηγίες ταυτοποίησης για σκοπούς ΦΠΑ. Διασυνοριακές ενδοενωσιακές αποκτήσεις ή υπηρεσίες μπορεί να επιβάλλουν εγγραφή σε χαμηλότερα ποσά ή χωρίς αναμονή έως την υπέρβαση του εγχώριου ορίου κύκλου εργασιών.

Φόρος εισοδήματος εταιρειών

Ο βασικός νόμιμος συντελεστής φόρου εισοδήματος εταιρειών στη Σλοβενία είναι 19%, αλλά για τα φορολογικά έτη 2024 έως και 2028 εφαρμόζεται προσωρινός συντελεστής 22%. Η FURS επιβεβαιώνει το προσωρινό μέτρο στη σελίδα της για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων.

Η εταιρεία δεν αποτελεί αυτομάτως μέσο φορολογικής προστασίας για το φυσικό πρόσωπο. Ο μισθός, τα μερίσματα, οι παροχές, οι συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη και οι μεταγενέστερες διανομές έχουν χωριστές φορολογικές συνέπειες. Επιπλέον, το λογιστικό κόστος και οι υποχρεώσεις συμμόρφωσης μπορεί να υπερκαλύπτουν οποιαδήποτε διαφορά συντελεστή σε μια μικρή δραστηριότητα.

Ακίνητα, μισθώματα, κληρονομιές και περιουσία

Ακίνητα

Φόρος μεταβίβασης ακινήτου 2% ισχύει γενικά όταν η μεταβίβαση δεν φορολογείται σύμφωνα με τους κανόνες ΦΠΑ. Ο πωλητής μπορεί επίσης να οφείλει φόρο υπεραξίας, με κλίμακα που βασίζεται γενικά στη διάρκεια διακράτησης: 25%, 20%, 15% ή 0%. Οι προθεσμίες δήλωσης και πληρωμής για ακίνητα διαφέρουν από την ετήσια προθεσμία τίτλων. Η FURS παρέχει κανόνες ανά συναλλαγή στις οδηγίες της για αγορά και πώληση ακινήτου.

Απαλλαγή μπορεί να ισχύει για πώληση διαμερίσματος ή κατοικίας που ο ιδιοκτήτης κατείχε, είχε δηλώσει ως μόνιμη κατοικία και κατοικούσε πράγματι για τουλάχιστον τα τρία τελευταία έτη πριν από τη μεταβίβαση, εφόσον πληρούνται όλες οι νόμιμες προϋποθέσεις. Η εκμίσθωση μέρους του ακινήτου ή η επιχειρηματική χρήση του μπορεί να περιπλέξουν τη φορολογική μεταχείριση.

Το εισόδημα από μισθώματα φορολογείται γενικά με 25% επί βάσης μειωμένης κατά 10% για κατ’ αποκοπή δαπάνες, με αποτελεσματικό συντελεστή 22,5%, πριν από τυχόν επιλογή έκπτωσης επιλέξιμων πραγματικών δαπανών συντήρησης αντί των κατ’ αποκοπή δαπανών. Η FURS εξηγεί τον κανόνα και τον τρόπο δήλωσης στις οδηγίες για την εκμίσθωση κατοικίας.

Ετήσιες επιβαρύνσεις ακινήτων και φόρος περιουσίας

Η Σλοβενία δεν επιβάλλει γενικό ετήσιο φόρο στην παγκόσμια καθαρή περιουσία φυσικού προσώπου. Αυτό δεν σημαίνει ότι τα ακίνητα απαλλάσσονται από επαναλαμβανόμενες επιβαρύνσεις. Μπορεί να ισχύουν ο παλαιότερος φόρος ακινήτων βάσει του νόμου περί φόρων πολιτών και το δημοτικό τέλος χρήσης οικοδομήσιμης γης. Η FURS περιγράφει το εθνικό πλαίσιο στη σελίδα της για τη φορολογία περιουσίας.

Κληρονομιές και δωρεές

Ο φόρος κληρονομιάς και δωρεάς εξαρτάται από τη συγγενική σχέση του δικαιούχου με τον θανόντα ή τον δωρητή και από την αξία. Οι κληρονόμοι πρώτης τάξης —τέκνα, υιοθετημένα τέκνα και σύζυγος ή επιλέξιμος σύντροφος— καθώς και ορισμένοι εξομοιούμενοι δικαιούχοι απαλλάσσονται. Η FURS παραθέτει τις απαλλαγές κληρονομιάς.

Για τους φορολογητέους δικαιούχους, οι συντελεστές είναι προοδευτικοί ανά κατηγορία συγγένειας:

Κατηγορία δικαιούχου	Εύρος συντελεστών
Δεύτερη κληρονομική τάξη	5%–14%
Τρίτη κληρονομική τάξη	8%–17%
Λοιπά πρόσωπα	12%–39%

Ο κληρονόμος συνήθως δεν υποβάλλει δήλωση κληρονομιάς, επειδή η FURS προσδιορίζει τον φόρο βάσει της δικαστικής απόφασης περί κληρονομιάς. Η φορολογητέα δωρεά πρέπει γενικά να δηλώνεται εντός 15 ημερών. Πριν από μεταβίβαση τίτλων, χρημάτων ή ακινήτων, πρέπει να ελέγχεται η πύλη της FURS για τον φόρο κληρονομιάς και δωρεάς.

Βασικές προθεσμίες

Υποχρέωση	Γενική προθεσμία ή διαδικασία
Μεταβίβαση τίτλων, συμμετοχών και επενδυτικών μεριδίων	28 Φεβρουαρίου μετά το φορολογικό έτος
Αλλοδαπά μερίσματα	28 Φεβρουαρίου μετά το φορολογικό έτος
Επιλέξιμοι τόκοι σλοβενικών ή ενωσιακών τραπεζών πάνω από 1.000 €	28 Φεβρουαρίου μετά το φορολογικό έτος
Άλλοι τόκοι αλλοδαπής προέλευσης που δηλώνονται από τον φορολογούμενο	28 Φεβρουαρίου μετά το φορολογικό έτος
Μεταβίβαση παραγώγων	28 Φεβρουαρίου μετά το φορολογικό έτος
Εισόδημα από μισθώματα χωρίς σλοβενικό υπόχρεο παρακράτησης	Γενικά 28 Φεβρουαρίου μετά το φορολογικό έτος
Υπολογισμός επιχειρηματικού εισοδήματος	Γενικά 31 Μαρτίου μετά το φορολογικό έτος
Καταβολή φόρου επενδύσεων μετά από προσδιορισμό	Συνήθως εντός 30 ημερών από την κοινοποίηση της πράξης FURS

Όταν η νόμιμη προθεσμία συμπίπτει με μη εργάσιμη ημέρα, οι διαδικαστικοί κανόνες μπορεί να μεταθέτουν την πραγματική προθεσμία. Οι φορολογούμενοι πρέπει να ελέγχουν το ημερολόγιο και το ισχύον έντυπο eDavki για το αντίστοιχο έτος υποβολής.

Συνηθισμένα λάθη

Η θεώρηση των 15 ετών ως γενικής απαλλαγής

Η συνήθης απαλλαγή υπεραξίας δεν απαλλάσσει τα μερίσματα που εισπράχθηκαν κατά τη διάρκεια της διακράτησης, ενώ για τα παράγωγα απαιτούνται 20 έτη. Οι αναλήψεις από INR ακολουθούν δικές τους προϋποθέσεις.

Η δήλωση μόνο των κερδοφόρων συναλλαγών

Η FURS απαιτεί δήλωση μεταβίβασης ακόμη κι όταν η πώληση τίτλου προκάλεσε ζημία. Η παράλειψη ζημιών μπορεί επίσης να στερήσει χρήσιμους συμψηφισμούς που επιτρέπονται από τον νόμο.

Η υπόθεση ότι η αλλοδαπή χρηματιστηριακή εταιρεία υποβάλλει τις σλοβενικές δηλώσεις

Μια αλλοδαπή χρηματιστηριακή εταιρεία μπορεί να παρέχει στοιχεία ή φορολογικές αναφορές, αλλά αυτό δεν ισοδυναμεί με υποβολή της σλοβενικής δήλωσης Doh-KDVP και των δηλώσεων μερισμάτων και τόκων.

Η εφαρμογή της απαλλαγής των 1.000 € σε κάθε είδος τόκου

Η απαλλαγή συνδέεται ειδικά με επιλέξιμες καταθέσεις σε τράπεζες και ταμιευτήρια της Σλοβενίας ή άλλου κράτους μέλους της ΕΕ. Οι τόκοι από ομόλογα και λογαριασμούς χρηματιστηριακών εταιρειών μπορεί να φορολογούνται από το πρώτο ευρώ.

Η χρήση των παλαιών συνολικών συντελεστών μισθοδοσίας

Οι ευρέως αναφερόμενοι συντελεστές 22,1% για μισθωτούς και 16,1% για εργοδότες δεν περιλαμβάνουν την εισφορά μακροχρόνιας φροντίδας 1% που καταβάλλει κάθε πλευρά το 2026.

Η παρουσίαση πρότασης για τα κρυπτονομίσματα ως ισχύοντος νόμου

Η φορολογική μεταχείριση πρέπει να βασίζεται σε θεσπισμένη νομοθεσία και στην τρέχουσα κατάταξη της FURS. Οι κυβερνητικές προτάσεις και τα έγγραφα διαβούλευσης παρέχουν χρήσιμο πλαίσιο, αλλά δεν δημιουργούν από μόνα τους φορολογική υποχρέωση.

Είναι φορολογικά συμφέρουσες οι επενδύσεις στη Σλοβενία;

Η Σλοβενία είναι ιδιαίτερα ελκυστική για επενδυτές με μακροπρόθεσμο ορίζοντα που προτιμούν την αύξηση της αξίας του κεφαλαίου από τις τακτικές διανομές. Η συνήθης επιλέξιμη υπεραξία μπορεί να απαλλάσσεται μετά από 15 έτη, τα συσσωρευτικά κεφάλαια μπορούν να μεταθέτουν την πραγματοποίηση κερδών και ο INR προσθέτει επίσημο καθεστώς αναβολής φορολόγησης με δυνατότητα μακροπρόθεσμης απαλλαγής.

Υπάρχουν και σημαντικές επιβαρύνσεις. Τα μερίσματα και οι περισσότεροι φορολογητέοι τόκοι υπόκεινται σε φόρο 25%, ο φόρος εισοδήματος από εργασία φτάνει το 50%, οι ασφαλιστικές εισφορές είναι υψηλές και η αναλυτική δήλωση συναλλαγών μέσω αλλοδαπών χρηματιστηριακών εταιρειών μπορεί να είναι απαιτητική. Τα παράγωγα έχουν λιγότερο ευνοϊκή μεταχείριση από τους συνήθεις μακροπρόθεσμους τίτλους, ενώ το φορολογικό αποτέλεσμα της ενεργής διαπραγμάτευσης κρυπτονομισμάτων ή άλλων μέσων εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από τη νομική κατάταξη της δραστηριότητας.

Η κατάλληλη επενδυτική δομή εξαρτάται επομένως τόσο από τον τρόπο δημιουργίας της απόδοσης όσο και από τον ονομαστικό συντελεστή. Ένας επενδυτής που αγοράζει μετοχές και τις διακρατεί, ένας επενδυτής μερισμάτων, ένας ενεργός διαπραγματευτής και ένας ελεύθερος επαγγελματίας μπορεί όλοι να ζουν στη Σλοβενία, αλλά να αντιμετωπίζουν πολύ διαφορετική πραγματική επιβάρυνση.

Επίσημες πηγές

• Φορολογική Διοίκηση της Δημοκρατίας της Σλοβενίας (FURS)
• Ηλεκτρονική πύλη υποβολής δηλώσεων eDavki
• Πύλη FURS για τα εισοδήματα από κεφάλαιο
• Οδηγίες FURS για τη μεταβίβαση τίτλων
• Κυβερνητικές οδηγίες για τον ατομικό επενδυτικό λογαριασμό
• Επιχειρηματική πύλη SPOT

Αποποίηση ευθύνης

Ο οδηγός παρέχεται μόνο για γενική ενημέρωση και εκπαιδευτικούς σκοπούς. Δεν αποτελεί φορολογική, νομική, λογιστική ή επενδυτική συμβουλή. Η φορολογική μεταχείριση εξαρτάται από τη φορολογική κατοικία, τη νομική κατάταξη του μέσου, το ιστορικό κτήσης, τη δομή της συναλλαγής και τις προσωπικές περιστάσεις. Οι συντελεστές και οι διαδικασίες μπορεί να αλλάξουν. Πριν από την υποβολή δήλωσης ή την πραγματοποίηση σημαντικής συναλλαγής, επιβεβαιώστε την ισχύουσα κατάσταση με τη FURS ή με εξειδικευμένο σύμβουλο στη Σλοβενία.

Sources & References

Additional educational resources

• E-uprava.gov.si — επίσημη ρύθμιση των φορολογικών κλιμακίων για το 2026
• Edavki.durs.si — Ηλεκτρονική πύλη υποβολής δηλώσεων eDavki
• Fu.gov.si — Οδηγίες FURS για τη μεταβίβαση τίτλων
• Πύλη FURS για τα εισοδήματα από κεφάλαιο
• Φορολογική Διοίκηση της Δημοκρατίας της Σλοβενίας (FURS)
• απαλλαγές κληρονομιάς
• διαδικασία για όσους μετακομίζουν ή επιστρέφουν στη Σλοβενία
• επίσημες οδηγίες για τους τόκους
• οδηγίες για την εκμίσθωση κατοικίας
• οδηγίες ταυτοποίησης για σκοπούς ΦΠΑ
• οδηγίες της για αγορά και πώληση ακινήτου
• οδηγίες της για τα μερίσματα
• οδηγίες της για τα παράγωγα το 2026
• πύλη ΦΠΑ της FURS
• πύλη της FURS για τον φόρο κληρονομιάς και δωρεάς
• σελίδα για τις συναλλαγές εικονικών νομισμάτων
• σελίδα για τον ετήσιο προσδιορισμό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων
• σελίδα της για τη φορολογία περιουσίας
• σελίδα της για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων
• τρέχουσες βάσεις και τα ποσά εισφορών για το 2026
• Gov.si — Κυβερνητικές οδηγίες για τον ατομικό επενδυτικό λογαριασμό
• επίσημη σύνοψη των επιλέξιμων μέσων INR
• κυβερνητικές οδηγίες για την εισφορά μακροχρόνιας φροντίδας
• κυβερνητική ανακοίνωση για τον νόμο INR
• Spot.gov.si — Επιχειρηματική πύλη SPOT
• εγγραφή ατομικής επιχείρησης και τις συνεχιζόμενες υποχρεώσεις
• επίσημος πίνακας εισφορών SPOT
• φορολογική επισκόπηση της SPOT