Luksemburgi maksujuhend 2026: mida iga investor peab teadma

Viimati uuendatud: 6. september 2026

Luksemburg võib olla pikaajalisele erainvestorile väga soodne, kuid see ei ole üldiselt madalate maksudega riik. Maksuresidendist üksikisiku kapitalikasum üle kuue kuu hoitud aktsiate, võlakirjade või fondiosakute müügist on üldjuhul maksuvaba, kui osalus ei ole oluline. Kuue kuu jooksul toimunud müügi kasumile võivad aga kohalduda tavalised astmelised tulumaksumäärad. Palgatulu, paljusid dividende ja investeerimistulu võib maksustada kuni 42% tulumaksumääraga, millele lisandub tööhõivefondi lisamaks.

Seetõttu on määrava tähtsusega eristada maksuvaba pikaajalist kapitalikasumit maksustatavast tulust. Samuti tuleb arvestada olulise osaluse reegleid, nõuetele vastava intressitulu lõplikku 20% maksu ning asjaolu, et ETFi väljamaksele ei kohaldu automaatselt teatavate äriühingu dividendide sooduskord.

See juhend selgitab 2026. aastal töötajatele, erainvestoritele, vabakutselistele ja rahvusvaheliselt liikuvatele inimestele kohalduvaid Luksemburgi reegleid. See kajastab 6. septembri 2026 seisuga kättesaadavat teavet ning tugineb võimaluse korral Luksemburgi ametlikele allikatele.

Maksude ülevaade: peamised määrad ja reeglid

Maksuliik	2026. aasta määr või reegel	Peamine tähelepanek
Üksikisiku tulumaks	0–42%	Astmelised määrad; tööhõivefondi lisamaks suurendab arvutatud tulumaksu tavaliselt 7% või suurema tulu korral 9% võrra
Kõrgeim tulumaksumäär koos lisamaksuga	45,78%	42% × 1,09; asjaomasele tulule võib lisanduda eraldi 1,4% sõltuvuskindlustusmakse
Eraviisiline väärtpaberikasum	Üle kuue kuu hoidmisel tavaliselt 0%	Kehtib erainvestori mitteolulisele osalusele; lühiajalise ja olulise osaluse reeglid erinevad
Lühiajaline väärtpaberikasum	Astmelised määrad	Kehtib kuni kuuekuulise hoidmisaja korral; alla 500 € aastane netokasum on maksuvaba
Olulise osaluse pikaajaline kapitalikasum	Pool maksumaksja üldisest maksumäärast	Üle 10% osalus on üldjuhul oluline; kohalduda võib erisoodustus
Luksemburgi dividendilt kinnipeetav tulumaks	15%	Tavaliselt ettemaks, mitte tingimata lõplik maksukohustus
Nõuetele vastava dividendi maksuvabastus	50%	Maksustamisbaasi kuulub vaid pool nõuetele vastavast äriühingu dividendist; ei laiene automaatselt fondi väljamaksetele
Nõuetele vastav intressitulu	Lõplik kinnipeetav tulumaks 20%	RELIBI kehtib üldjuhul Luksemburgi väljamakse tegija kaudu; muud intressid võivad kuuluda üldisesse maksuarvestusse
Üldine käibemaksumäär	17%	Vähendatud määrad on 14%, 8% ja 3%
Töötaja pensionikindlustusmakse	8,5%	Tõusis 2026. aastal 8%lt; makse alusel on ülempiir
Töötaja ravikindlustusmakse	2,8%	Makse alusel on ülempiir; lisanduda võib 0,25% rahaliste hüvitiste osa
Sõltuvuskindlustusmakse	1,4%	Maksubaasi reeglid erinevad; eranditega hõlmab ka maksustatavat investeerimistulu ja kapitalikasumit
Äriühingu tulumaks	16%	Üle 200 000 € maksustatava tulu korral; Luxembourg Citys koondmäär 23,87%
Üksikisiku netovaramaks	Puudub	Luksemburgi äriühingutele võib seevastu kehtida netovaramaks
Maksustamisaasta	Kalendriaasta	1. jaanuarist 31. detsembrini
Üksikisiku deklaratsiooni tähtaeg	Järgmise aasta 31. detsember	2025. aasta vormi Form 100 tähtaeg on 31. detsember 2026
Maksuhaldur	ACD	Administration des contributions directes

Maksuresidentsus Luksemburgis

Luksemburgi maksuresident maksustab üldjuhul kogu maailmast saadud tulu. Mitteresidenti maksustatakse tavaliselt ainult Luksemburgi allikast saadud tulult, arvestades riigisisest õigust ja kohaldatavat topeltmaksustamise vältimise lepingut.

Maksuresidentsust ei määra kodakondsus. Üksikisik on üldjuhul maksuresident, kui tal on:

• Luksemburgis maksualane elukoht ehk alaline kodu, mida ta kavatseb säilitada; või
• Luksemburgis tavapärane viibimiskoht.

Üle kuue kuu kestev pidev viibimine loob tavaliselt tavapärase viibimiskoha. Lühikesi katkestusi ei arvestata kestuse määramisel üldjuhul eraldi; seetõttu ei välista nädalavahetustel korduv riigist lahkumine tingimata maksuresidentsust.

Isik võib kahe riigi õiguse järgi olla korraga mõlema maksuresident. Maksuleping lahendab topeltresidentsuse tavaliselt, hinnates järjekorras alalist kodu, eluliste huvide keset, tavapärast viibimiskohta ja kodakondsust. Tulemus määrab, milline riik käsitab isikut lepingu mõttes oma maksuresidendina ja kuidas välditakse topeltmaksustamist.

Piiriülesed töötajad peavad olukorda eriti hoolikalt hindama. Luksemburgis töötamine ei muuda inimest iseenesest selle riigi maksuresidendiks, kuid Luksemburg võib maksustada seal füüsiliselt tehtud töö eest saadud palka. Belgias, Prantsusmaal, Saksamaal või muus riigis kodus töötatud päevad võivad mõjutada maksustamisõiguse jaotust asjaomase maksulepingu ning sotsiaalkindlustuse reeglite järgi.

Üksikisiku tulumaks

Luksemburgis kehtivad astmelised tulumaksumäärad. 2026. aastal on kuni 13 230 € maksustatava tulu määr 0%; sellele järgnevad 8%st algavad arvukad kitsad maksuastmed, kuni 42% määrani üle 234 870 € tulu puhul. Arvutust tuleks kontrollida maksuhalduri ametlike maksuastmete ja kalkulaatoriga.

1. maksuklassi näitlikud maksuastmed on järgmised:

Maksustatav tulu	Seadusjärgne piirmaksumäär
Kuni 13 230 €	0%
13 230–15 435 €	8%
24 255–26 550 €	14%
35 730–38 025 €	24%
54 090–117 450 €	39%
117 450–176 160 €	40%
176 160–234 870 €	41%
Üle 234 870 €	42%

Need on piirmaksumäärad: kõrgemasse maksuastmesse jõudmine ei tähenda kogu tulu maksustamist selle määraga.

Tööhõivefondi lisamaks

Tööhõivefondi lisamaks arvutatakse tulumaksult, mitte otse maksustatavalt tulult. Üldjuhul on see 7%. Määr tõuseb 9%ni, kui 1. või 1a maksuklassi maksustatav tulu ületab 150 000 € või 2. klassis 300 000 €. Seetõttu tõuseb 42% kõrgeim määr koos 9% lisamaksuga 45,78%ni.

1,4% sõltuvuskindlustusmakse on eraldi kohustus. Seda ei tohi segi ajada tööhõivefondi lisamaksuga ning selle arvestusbaas ei kattu täielikult maksustatava tuluga.

Maksuklassid

Praeguses süsteemis on kolm peamist maksuklassi:

• 1. klass: enamik vallalisi maksukohustuslasi;
• 1a klass: teatavad üksikvanemad, lesed ja vähemalt 65-aastased maksukohustuslased; ning
• 2. klass: nõuetele vastavad abielupaarid ja registreeritud elukaaslased.

Maksuklass võib tulemust märkimisväärselt mõjutada, eriti erineva sissetulekuga paaride puhul. Nende klasside asendamiseks üksikisikupõhise maksustamisega on tehtud ettepanek alates 2028. aastast, kuid see ei kuulu 2026. aasta reeglitesse.

Mahaarvamised ja maksukrediidid

Tingimuste ja piirmäärade alusel võib maha arvata kohustuslikke sotsiaalkindlustusmakseid, nõuetele vastavaid pensionimakseid, teatavaid kindlustusmakseid, sobivat laenuintressi ja muid erikulusid. Maksukrediidid võivad sõltuda töötamisest, pensionist, ettevõtlusest, sissetulekust ja pereoludest. Palgalt kinnipeetav tulumaks on üksnes ettemaks ega võrdu alati lõpliku aastase maksukohustusega.

Näide: 60 000 € aastapalk

Üksik 1. maksuklassi töötaja, kes teenib 60 000 € aastas, ei maksa kogu palgalt 39% tulumaksu. Sotsiaalkindlustusmaksed ja lubatud mahaarvamised vähendavad maksubaasi; seejärel kohaldatakse astmelisi määrasid ning lisatakse tööhõivefondi lisamaks. Lõplik netopalk sõltub hüvitistest, mahaarvamistest, palgaarvestusest ja pereoludest. Üldise kalkulaatori tulemus on seega hinnang, mitte deklaratsiooni lõplik maksuarvestus.

Sotsiaalkindlustusmaksed

Alates 1. jaanuarist 2026 tõusis pensionikindlustuse kogumakse 24%lt 25,5%ni. See jaguneb võrdselt töötaja, tööandja ja riigi vahel, nii et töötaja ja tööandja osa on kumbki 8,5%.

Töötaja peamised kohustuslikud maksed on järgmised:

Töötaja makse	2026. aasta määr	Arvestusbaas
Pensionikindlustus	8,5%	Brutotasu, mille ülempiir on 13 856,63 € kuus
Ravikindlustus	2,8%	Regulaarne brutotasu, sama kuine ülempiir
Rahalised hüvitised	Üldjuhul 0,25%	Sõltub töötasu liigist
Sõltuvuskindlustus	1,4%	Tavapärast sotsiaalkindlustuse ülempiiri ei ole; töise tulu arvestusbaasi vähendatakse 2026. aastal 692,83 € võrra kuus

Tööandja maksab vastavad pensioni- ja ravikindlustusmaksed ning võib tasuda ka tööõnnetuskindlustuse, tööandjate vastastikuse fondi ja töötervishoiu kulusid. Tööandja kogukulu on seega brutopalgast suurem, kuid üht universaalset tööandja maksemäära ei ole.

CCSSi ametlikud sotsiaalkindlustuse parameetrid kinnitavad 2026. aasta määrad ja pärast juuni indekseerimist kehtiva kuise 13 856,63 € ülempiiri. Maksuresidendi maksustatavale investeerimistulu netosummale ja kapitalikasumile võib lisanduda 1,4% sõltuvuskindlustusmakse, välja arvatud lõpliku 20% kinnipeetava tulumaksu süsteemi kuuluv intressitulu.

Aktsiate, võlakirjade ja ETFide kapitalikasum

Luksemburgi erainvestori maksureeglite keskmes on kaks küsimust:

1. Kas vara hoiti üle kuue kuu?
2. Kas tegu on olulise osalusega?

Mitteolulised osalused

Guichet.lu ametliku väärtpaberijuhendi järgi kehtib mitteolulise eraviisilise osaluse korral järgmine kord:

• kuni kuue kuu jooksul pärast soetamist realiseeritud kapitalikasum on spekulatiivne tulu, millele kohalduvad astmelised maksumäärad; ning
• pärast rohkem kui kuuekuulist hoidmist realiseeritud kapitalikasum on üldjuhul maksuvaba.

See on hoidmisajast sõltuv maksuvabastus, mitte maksuvaba investeerimiskonto. Seetõttu on täpsed soetamiskuupäevad väga olulised. Täpselt kuus kuud pärast ostu toimunud müüki ei saa automaatselt lugeda tingimusele „üle kuue kuu“ vastavaks.

ACD ja Guichet.lu ametliku väärtpaberite võõrandamise selgituse järgi võib lühiajalisele kapitalikasumile kohalduda tavaline astmeline tulumaks koos asjakohase lisamaksu ja sõltuvuskindlustusmaksega. Kui asjaomane aastane kogukasum jääb alla 500 €, ei maksustata seda. Piirmäär puudutab kasumit, mitte müügitulu.

Olulised osalused

Osalus on üldjuhul oluline, kui maksukohustuslane on üksinda või koos abikaasa või elukaaslase ja alaealiste lastega omanud otseselt või kaudselt üle 10% äriühingust ükskõik millal võõrandamisele eelnenud viie aasta jooksul. Kriteeriumi selgitab ka riigi osaluse võõrandamise juhend.

Olulise osaluse pikaajaline kapitalikasum jääb maksustatavaks ka pärast kuue kuu möödumist. Üldjuhul maksustatakse seda poolega maksukohustuslase üldisest maksumäärast ning vajaduse korral lisandub sõltuvuskindlustusmakse. Kohalduda võib 50 000 € maksuvaba summa, mida ühiselt maksustatavate abikaasade või elukaaslaste puhul suurendatakse 100 000 €ni. Soodustus on aga kümneaastase perioodi jooksul piiratud ja nõuab juhtumipõhist arvutust.

Oluline ei ole üksnes see, kas investorile kuulub müügipäeval üle 10% äriühingust. Tulemust võivad muuta varasem omand viieaastase tagasivaatlusperioodi jooksul ja lähedaste pereliikmete osalused.

Kapitalikahjum

Maksustatava eraviisilise võõrandamise kapitalikahjumit saab üldjuhul tasaarvestada sama asjaomase tululiigi sama aasta kapitalikasumiga. Tavaliselt ei saa sellega vähendada palgatulu, dividenditulu ega muud tavalist tulu ning kasutamata eraviisilist kapitalikahjumit ei saa üldjuhul edasi kanda.

Pikaajalise mitteolulise osaluse tegelik majanduslik kahjum jääb maksustatavast tululiigist välja samamoodi nagu selle müügikasum on maksuvaba. Seega ei anna see üldist õigust maksustatavast tulust mahaarvamiseks.

Soetusmaksumus ja tõendid

Investor peaks säilitama tehingukinnitused ja väljavõtted, mis näitavad soetamis- ja müügikuupäeva, kogust, hinda, tehingutasusid, äriühingu sündmusi ning valuutavahetust. Välisvaluutas tehtud investeeringu iga asjakohane summa tuleb arvestada eurodesse tehingupäeva põhjendatava vahetuskursi järgi. Maakleri näidatud kasum dollarites või naeltes ei võrdu automaatselt Luksemburgis maksustatava kapitalikasumiga.

ETFid ja investeerimisfondid

Erainvestori ETFi või fondiosakute müügile kehtib üldjuhul sama kuue kuu hoidmisaja põhimõte nagu teistele väärtpaberitele. Luksemburg ei kohalda tavalisele maksuresidendile üldist iga-aastast tingliku võõrandamise maksu üksnes seetõttu, et akumuleeriv ETF jätab tulu fondi sisse.

Akumuleeriva ja väljamakseid tegeva fondi maksustamine ei ole siiski ühesugune:

• Akumuleeriv fond: fondi jäetud tulu kajastub tavaliselt osaku väärtuses; investor hindab Luksemburgi maksukohustust üldjuhul osakute võõrandamisel, arvestades hoidmisaja ja osaluse reegleid.
• Väljamakseid tegev fond: rahalised väljamaksed on üldjuhul maksustatav kapitalitulu nende saamise aastal.

Nõuetele vastavate äriühingu dividendide 50% maksuvabastust ei tohi automaatselt kohaldada ETFi väljamaksele. Fondi väljamakse tululiik tuleb määrata fondi õigusliku vormi, maksustaatuse ja dokumentide alusel. Ainuüksi UCITSi staatus ei tõenda, et väljamaksele kehtib dividendide maksuvabastus.

See eristus on eriti tähtis välismaise maakleri aastaväljavõtet kasutavale investorile: maakleri keskkonna märge „dividend“ ei määra tulu liigitust Luksemburgi maksuõiguse järgi.

Dividenditulu

Luksemburgi äriühingu üksikisikule makstavalt dividendilt peetakse üldjuhul kinni 15% tulumaksu. Luksemburgi maksuresidendi jaoks on see tavaliselt ettemaks, mida võetakse lõpliku tulumaksukohustuse arvutamisel arvesse, mitte kõigi dividendide lõplik maks.

Nõuetele vastavatele dividendidele võib kohalduda 50% maksuvabastus. Üldjoontes võib see hõlmata täielikult maksustatava Luksemburgi kapitaliühingu, nõuetele vastava Euroopa Liidu äriühingu või maksulepinguriigi äriühingu dividende, kui äriühingule kohaldub Luksemburgi äriühingu tulumaksuga võrreldav maks. Ametlik dividendijuhend selgitab tingimusi ja deklareerimist.

Maksuvabastuse korral kuulub maksubaasi 50% brutodividendist. Sellega seotud mahaarvatavaid kulusid piiratakse vastavalt. Tulemus ei ole lihtsalt 7,5% kindel maksumäär: maksustatavale poolele rakendub investori astmeline määr ning seejärel arvestatakse sobivat kinnipeetud tulumaksu.

Välismaised dividendid tuleb üldjuhul deklareerida brutosummas. Välismaal kinni peetud tulumaksu arvestamine sõltub kohaldatavast maksulepingust ja Luksemburgi välismaise maksu arvestamise reeglitest. Kui tuluallikariigis peeti kinni rohkem kui lepingus lubatud määr, tuleb ülemäärane osa tavaliselt tagasi taotleda sealt riigist, mitte piiramatult Luksemburgis maha arvata.

Nõuetele vastava kapitalitulu ja teatava intressitulu puhul on üldjuhul võimalik 1500 € aastane maksuvaba summa, ühiselt maksustatavatel paaridel 3000 €. Seda jagatakse asjaomaste tululiikide vahel ega anta iga konto kohta uuesti.

Intressitulu

Kirjeldus, mille kohaselt maksustatakse kogu intressitulu astmeliselt, oleks puudulik. Luksemburgis kehtib lõpliku kinnipeetava tulumaksu kord nimega RELIBI.

Luksemburgi väljamakse tegija peab Luksemburgi maksuresidendist üksikisikule makstavalt nõuetele vastavalt intressitulult üldjuhul kinni 20%. See täidab tulumaksukohustuse ning intressi ei lisata tavaliselt astmeliselt maksustatava tulu hulka. ACD RELIBI juhend kirjeldab ka võimalust kohaldada 20% määra teatavale nõuetele vastavale intressitulule, mida makstakse teise ELi või EMP riigi väljamakse tegija kaudu.

Sellest korrast välja jääv intressitulu võib vajada deklareerimist ja maksustamist astmelise määraga. Liigitus sõltub kontost, instrumendist, väljamakse tegijast ja summast. Näiteks teatavatele arveldus- ja hoiukontodele võivad kehtida maksuvabastused või piirmäärad, samas kui võlakirjade intress kuulub sageli RELIBI alla.

Alates 2026. aastast võib nõuetele vastavate riigivõlakirjade intressitulu olla eraldi maksuvaba, kui seaduse tingimused on täidetud. Investor peaks kontrollima konkreetset emissiooni ega tohi eeldada, et iga riigi või avaliku sektori võlakiri kvalifitseerub.

Krüptovara

Luksemburg kohaldab krüptovarale üldjuhul eraviisilise spekulatiivse kapitalikasumi reegleid. Maksukohustuslasel tasub tutvuda ka maksuhalduri virtuaalvääringu ringkirjaga:

• kuni kuue kuu jooksul võõrandamisel saadud kapitalikasum võib olla astmeliste määradega maksustatav;
• üle kuue kuu järel saadud kapitalikasum võib olla maksuvaba, kui tegevus jääb eravara haldamiseks; ning
• asjakohane võib olla spekulatiivse kapitalikasumi aastane 500 € piirmäär.

Ühe krüptovara vahetamine teise vastu võib olla võõrandamine ka siis, kui pangakontole ei laeku eurosid. Kaupade eest tasumine, vahetamine stabiilse väärtusega krüptovaraks ja muud majandusliku omandi üleandmised võivad samuti tekitada maksustatava tulemuse.

Sagedast, korraldatud või ärilisel eesmärgil toimuvat kauplemist võidakse käsitada ettevõtluse, mitte erainvesteerimisportfelli haldamisena. Kaevandamist, panustamistasusid, töösuhte kaudu saadud tokeneid ja äritulu tuleb samuti hinnata eraldi; kuue kuu maksuvabastust ei tohi neile automaatselt laiendada.

ELi DAC8 aruandlusreeglid hakkasid kehtima 2026. aastast, esimene andmeedastus järgneb üldjuhul rakendamise ajakava järgi. Investor peaks arvestama, et reguleeritud teenuseosutajad edastavad üha enam isiku- ja tehinguandmeid, ning säilitama täielikud rahakoti- ja kauplemisandmed.

Palgatulu, vabakutseline töö ja ettevõtlustulu

Luksemburgis tehtud töö eest saadud palgalt peetakse kinni tulumaks ning töötaja tasub sotsiaalkindlustusmakseid. Maksustatavad võivad olla ka mitterahalised hüved, sealhulgas teatavad eluaseme-, auto- ja aktsiapõhised hüved. Iga-aastane deklaratsioon või maksuarvestuse korrigeerimine võib olla vajalik ka siis, kui palgalt peeti maksu kinni iga kuu.

Tegelik vabakutseline või füüsilisest isikust ettevõtja maksab tulumaksu ettevõtluse või kutsetegevuse netokasumilt. Mahaarvatavad kulud peavad olema seotud tulu teenimisega ja nõuetekohaselt dokumenteeritud. Tegevusest ja käibest sõltuvalt võivad lisanduda käibemaksukohustuslaseks registreerimine, kohaliku omavalitsuse ettevõtlusmaks ning füüsilisest isikust ettevõtja sotsiaalkindlustusmaksed.

Koostöö nimetamine „vabakutseliseks“ ei määra maksustamist. Kui tegelikud asjaolud sarnanevad töösuhtega, näiteks sõltuvus ühest kliendist, järelevalve, kindel tööaeg ja vähene ettevõtlusrisk, võivad Luksemburgi ametiasutused suhte ümber liigitada.

Välismaalt saabunud töötajate maksukord

Välismaalt tööle võetud või lähetatud nõuetele vastavad töötajad võivad kasutada välismaalt saabunud töötajate maksukorda (impatriate regime). Alates 2025. aastast kehtiva korra järgi on 50% nõuetele vastavast aastasest brutotasust maksuvaba, võttes arvesse kuni 400 000 € suurust tasu. Suurim maksuvabastus on seega 200 000 € aastas.

See ei ole kõigile välismaalastele automaatselt kehtiv maksusoodustus. Töötaja ja tööandja peavad täitma üksikasjalikud tingimused varasema residentsuse, värbamise või lähetamise, kvalifikatsiooni, Luksemburgis töötamise ja tasu kohta. Tööandjal on ka iga-aastane aruandluskohustus. Enne soodustuse rakendamist palgaarvestuses tuleb tutvuda ametliku juhendiga.

Äriühingu tulumaks

Alates 2025. maksustamisaastast on Luksemburgi äriühingu tulumaks 14%, kui maksustatav tulu jääb alla 175 000 €, ning 16%, kui see ületab 200 000 €. Nende summade vahel kasutatakse üleminekuvalemit. Äriühingu tulumaksule lisandub 7% solidaarsusmaks.

Äriühing võib tasuda ka kohaliku omavalitsuse ettevõtlusmaksu. Luxembourg Citys on selle määr 6,75%, mistõttu üle 200 000 € maksustatava tuluga äriühingu koondmäär on ligikaudu 23,87%. Määrad erinevad omavalitsuseti. Äriühingu tulumaksumäära ja deklareerimist selgitab Guichet.lu ametlik juhend.

Äriühingule võib lisaks kohalduda netovaramaks ja minimaalne netovaramaks. Äriühingut ei tasu asutada üksnes eeldusel, et 16% põhiline äriühingu tulumaks on üksikisiku maksust madalam: võrdlust mõjutavad palga ja dividendide väljavõtmine, raamatupidamine, sotsiaalkindlustusmaksed ning kuritarvituste vastased reeglid.

Käibemaks

Luksemburgi üldine käibemaksumäär on 17%. Vähendatud määrad on:

• vahepealne määr 14%;
• vähendatud määr 8%; ning
• eriti madal määr 3%.

Kohaldatav määr sõltub konkreetsest kaubast või teenusest. Piiriülestele digiteenustele, e-kaubandusele, kinnisvarale ja finantsteenustele kehtivad eraldi käibe tekkimise koha või maksuvabastuse reeglid. Välismaiseid kliente teenindav vabakutseline peaks seetõttu kindlaks tegema, millises riigis käibemaks tasuda, mitte rakendama vaikimisi 17% määra.

Kinnisvara ja üüritulu

Luksemburgi kinnisvarale kehtib kohaliku omavalitsuse kinnisvaramaks. Summa sõltub vara maksustamisväärtusest, omavalitsuse hinnangust ja kohalikust määrast, seega ei kirjelda iga-aastast maksu õigesti üks üleriigiline protsendimäär.

Üüritulu netosumma maksustatakse üldjuhul üksikisiku astmelise tulumaksuga. Tingimuste järgi võivad mahaarvatavad olla rahastamiskulud, hoolduskulud ja amortisatsioon. Alates 2026. aastast võib nõuetele vastavatele säästva energia renoveerimiskuludele kehtida 10% eriline amortisatsioonimäär, kui tööd lõpetati vähem kui üheksa aastat enne maksustamisaasta algust.

Eraviisilise kinnisvara kapitalikasumile kehtivad väärtpaberite kuue kuu reeglist erinevad sätted. Kahe aasta jooksul toimunud müük võib olla spekulatiivne võõrandamine, mille kasum maksustatakse tavalise määraga; üle kahe aasta järel saadud kasumile kohaldub üldjuhul muu pikaajalise kapitalikasumi kord. Põhielukohale ning teatavatel juhtudel perioodilisele maksuvabale summale võib kohalduda soodustus. Kinnisvaratehing vajab eraldi arvutust, sest soetusmaksumus, parenduskulud ja väärtuse ümberhindamise reeglid võivad kapitalikasumit märkimisväärselt muuta.

Pärand, kingitused ja varamaks

Luksemburgis ei ole üksikisikule iga-aastast netovaramaksu. Seda ei tohi segi ajada äriühingu netovaramaksuga, mida haldab ACD.

Pärandimaks sõltub surnu residentsusest, vara asukohast, pärija suhtest surnuga ja sellest, kas saadud vara ületab pärija seadusjärgset osa. Alanejate sugulaste seadusjärgne pärandiosa võib olla maksuvaba, kuid seda ületav osa maksustatav. Abikaasade või registreeritud elukaaslaste ja kaugemate pärijate kohtlemine on erinev ning pärandiosa kasvades võivad astmelised lisamaksud suurendada põhimäära.

Kingituste maksustamine on tihedalt seotud registreerimis- ja notarireeglitega. Määrad sõltuvad sugulussuhtest ja üleantava vara liigist. Mitteametliku eluajal tehtud vara üleandmise ja registreeritud kingituse maksutulemus ei pruugi olla sama.

Piiriülesed pärandiasjad nõuavad erilist tähelepanu, sest omavahel võivad põimuda Luksemburgi ja välisriigi pärandi- või varamaks, sundosa käsitlev õigus ning vara asukoht. Üksikisiku netovaramaksu puudumine ei tähenda, et pärandimaks oleks ebaoluline.

Maksusoodustusega säästmine ja investeerimine

Luksemburgis ei ole üldist väikeinvestori kontot, mis vastaks otseselt Ühendkuningriigi ISA kontole. Tavalise eraviisilise väärtpaberiportfelli peamine eelis on hoopis üle kuue kuu hoitud nõuetele vastava mitteolulise osaluse kapitalikasumi maksuvabastus.

Seaduses sätestatud tingimustel ja mahaarvamispiirides võivad maksusoodustused kehtida nõuetele vastavatele erapensionilepingutele ning teatavatele kindlustustoodetele. Võimalikku mahaarvamist tuleb võrrelda toote tasude, raha kasutamise piirangute, kindlustuse maksustamise ja investeerimisvalikutega. Maksusoodustus üksi ei tee tootest head investeeringut.

Välismaiste investeeringute deklareerimine

Luksemburgi maksuresidendid peavad üldjuhul deklareerima kogu maailmast saadud maksustatava investeerimistulu olenemata sellest, kas maakler asub Luksemburgis või välismaal. Välismaine maakler ei kõrvalda Luksemburgi maksukohustust ega pruugi liigitada tehinguid Luksemburgi reeglite järgi.

Koostage deklaratsioon algdokumentide, mitte üksnes ühe „maksukokkuvõtte“ põhjal. Säilitage:

• iga-aastased konto väljavõtted ja iga tehingu tehingukinnitused;
• iga soetamise ja võõrandamise kuupäevad ning kulud;
• dividendi- ja fondi väljamaksete tõendid;
• bruto intressitulu ja kinnipeetud tulumaksu tõendid;
• välismaal tasutud maksu tõendid;
• äriühingu sündmuste dokumendid;
• euro vahetuskursid ja kasutatud ümberarvestusmeetod; ning
• üle kuue kuu hoidmisaja tõendid.

Automaatsed teabevahetussüsteemid nagu CRS, FATCA ja DAC8 muudavad välismaised kontod maksuhaldurile üha nähtavamaks. Need süsteemid ei arvuta maksukohustuslase eest Luksemburgi maksukohustust.

Kuidas esitada Luksemburgi tuludeklaratsioon?

Üksikisiku tavaline tuludeklaratsioon on Form 100. Vajaduse korral saab selle esitada elektrooniliselt MyGuichet.lu kaudu, allalaaditava PDF-vormina või posti teel.

Deklareerimise praktilised sammud

1. Koguge palgatõendid, pensionidokumendid, panga- ja maakleriväljavõtted, välismaise tulu andmed ning mahaarvatavate kulude tõendid.
2. Eraldage maksuvabad pikaajalised võõrandamised maksustatavatest lühiajalistest võõrandamistest ja olulistest osalustest.
3. Liigitage õigesti dividenditulu, fondide väljamaksed ja intressitulu; märkige üles brutotulu ning Luksemburgis või välismaal kinni peetud maks.
4. Arvestage välisvaluutas väljendatud summad järjekindlalt eurodesse.
5. Täitke Form 100 ja asjakohased lisad ning esitage need seadusjärgseks tähtajaks.
6. Kontrollige maksuteadet ning tasuge jääk sellel märgitud kuupäevaks või vaidlustage vead kehtiva tähtaja jooksul.

Kõik maksukohustuslased ei pea Form 100 esitama. Kohustus sõltub tulu suurusest ja liigist, mitmest töökohast või pensionist, maksuklassist ja muudest asjaoludest. Mõned inimesed, kellel kohustust ei ole, saavad taotleda aastase maksuarvestuse korrigeerimist või esitada deklaratsiooni vabatahtlikult mahaarvamiste ja tagasimaksete saamiseks.

Form 100 ametliku juhendi järgi on esitamise tähtaeg järgmise aasta 31. detsember. Seega tuleb 2025. aasta deklaratsioon esitada hiljemalt 31. detsembril 2026. Sellest hilisemat mitteametlikku pikendust ei saa eeldada.

Levinud vead

• Eeldatakse, et täpselt kuue kalendrikuu järel saadud kapitalikasum on maksuvaba, kontrollimata nõuet hoida vara üle kuue kuu.
• Vaadatakse üksnes osalust müügipäeval ja jäetakse tähelepanuta olulise osaluse viieaastane tagasivaatlusperiood.
• Äriühingu dividendi 50% maksuvabastust kohaldatakse automaatselt ETFi või fondi väljamaksele.
• Välismaine dividend deklareeritakse üksnes netosummas, brutotulu ja kinnipeetud maksu eraldi näitamata.
• Eeldatakse, et kogu intressitulu maksustatakse astmeliselt, ja jäetakse arvestamata RELIBI lõplik 20% maks.
• Kasutatakse maakleri põhivaluutas näidatud kasumit, arvestamata iga asjaomast summat eurodesse.
• Maksuvaba pikaajalise osaluse kapitalikahjum arvatakse maha palgatulust või dividenditulust.
• Arvatakse, et välismaise maakleri või krüptovara kauplemisplatvormi kasutamisel on deklareerimine vabatahtlik.
• Üksikisiku netovaramaksu puudumist peetakse ekslikult äriühingu netovaramaksu puudumiseks.
• Palgalt kinnipeetud tulumaksu peetakse tõendiks, et deklaratsiooni või aastast korrigeerimist ei ole vaja.

Olulised kuupäevad 2026. aastal

Sündmus	Kuupäev
Maksustamisaasta	1. jaanuar – 31. detsember 2026
2025. aasta Form 100 tähtaeg	31. detsember 2026
2026. aasta Form 100 tähtaeg	31. detsember 2027
Tööandja välismaalt saabunud töötajate nimekiri	Üldjuhul asjaomasele aastale järgnevaks 31. jaanuariks, arvestades menetlusnõudeid
Maksuteate alusel tasumine	ACD maksuteatel märgitud kuupäev

Kokkuvõte

Luksemburg on eriti soodne erainvestorile, kes hoiab hajutatud, mitteolulistest väärtpaberiosalustest koosnevat portfelli üle kuue kuu. See eelis ei laiene automaatselt palgatulule, dividendidele, fondide väljamaksetele, intressitulule, lühiajalisele kauplemisele, suurtele osalustele ega ettevõtlusele.

Enamiku investorite jaoks on määravad lihtsad harjumused: dokumenteerida soetamiskuupäevad, eristada äriühingu dividende fondi väljamaksetest, teha kindlaks, kas intressile kehtib RELIBI, pidada arvestust välismaal kinni peetud maksu üle ja säilitada eurodes esitatud andmed. Nii ei kaota kuue kuu maksuvabastus oma väärtust vale tululiigituse või puuduvate tõendite tõttu.

Vastutuse piirang

See juhend on mõeldud üldiseks hariduslikuks teabeks ega ole maksu-, õigus-, raamatupidamis- või investeerimisnõuanne. Maksustamine Luksemburgis sõltub residentsusest, maksuklassist, pereoludest, iga investeeringu õiguslikust vormist ja kohaldatavatest maksulepingutest. Õigusnormid ja halduspraktika võivad muutuda. Enne olulise otsuse tegemist kontrollige asjaolusid ametiasutusega Administration des contributions directes või pädeva Luksemburgi maksunõustajaga.

Sources & References

Additional educational resources

• Ccss.public.lu — CCSSi ametlikud sotsiaalkindlustuse parameetrid
• Guichet.public.lu — ACD ja Guichet.lu ametliku väärtpaberite võõrandamise selgituse
• Ametlik dividendijuhend
• ametliku juhendiga
• Form 100 ametliku juhendi
• Guichet.lu ametlik juhend
• Luksemburgi maksuresident
• Luksemburgi üldine käibemaksumäär
• osaluse võõrandamise juhend
• Impotsdirects.public.lu — ACD
• ACD
• ACD RELIBI juhend
• ametlike maksuastmete ja kalkulaatoriga
• virtuaalvääringu ringkirjaga