Bulgarian vero-opas 2026: mitä jokaisen sijoittajan tulee tietää

Viimeksi päivitetty 4. syyskuuta 2026

Bulgarian verojärjestelmän pääpiirteet ovat edelleen EU:n yksinkertaisimpia: henkilökohtainen tulovero on 10 % ja yhteisövero 10 %. Matalat prosentit pitävät paikkansa, mutta eivät kerro koko kuvaa. Sosiaalivakuutusmaksut voivat muuttaa työllistämisen kustannuksia huomattavasti, sijoitusten verovapaus riippuu siitä, missä ja miten arvopaperilla käydään kauppaa, ja toistuvasti kryptovaroilla kauppaa käyvä tai niitä louhiva henkilö voidaan katsoa yritystoiminnan harjoittajaksi passiivisen sijoittajan sijaan.

Vuonna 2026 tapahtui myös merkittävä käytännön muutos: Bulgaria otti euron käyttöön 1. tammikuuta 2026 peruuttamattomalla muuntokurssilla 1 € = 1,95583 BGN. Siksi tässä oppaassa nykyiset määrät esitetään euroina. Paikoin näytetään myös entinen levin määrä, jos se auttaa ymmärtämään lakia. Valuutanvaihto ei itsessään synnytä veroa. Katso Euroopan keskuspankin sivu Bulgarian euron käyttöönotosta.

Opas on tarkoitettu yksityishenkilöille, sijoittajille, työntekijöille, vuokranantajille, freelancereille, yrittäjille ja kansainvälisesti liikkuville henkilöille. Se keskittyy yllä mainittuna päivityspäivänä voimassa oleviin sääntöihin, ei myöhempiä vuosia koskeviin ehdotuksiin.

Verotuksen yleiskuva: keskeiset luvut

Vero tai maksu	Kohtelu vuonna 2026	Tärkeä rajaus
Henkilökohtainen tulovero	Yleensä 10 %	Tasavero useimmista vuotuiseen yleiseen veropohjaan sisältyvistä tuloista
Henkilökohtainen verovapaa perusmäärä	Ei ole	Kohdennettuja vähennyksiä ja perhehuojennuksia on saatavilla
Ehdot täyttävät arvopaperien luovutusvoitot	Verovapaat	Koskee määriteltyjä liiketoimia hyväksytyillä säännellyillä markkinoilla ja ehdot täyttävillä pk-yritysten kasvumarkkinoilla
Muut veronalaiset rahoitusvarojen voitot	10 %	Vuotuista nettovoittoa pienennetään yleensä 10 prosentin lakisääteisellä kuluvähennyksellä
Osinkovero	5 %	Lopullista veroa sovelletaan yleensä yksityishenkilön saamiin bulgarialaisiin ja ulkomaisiin osinkoihin
Veronalaiset korot	Yleensä 10 %	Ehdot täyttävät EU:n ja ETA:n pankkitalletukset sekä tietyt joukkovelkakirjat voivat olla verovapaita
Vuokratulovero	10 %	10 prosentin lakisääteinen kuluvähennys johtaa yleensä 9 prosentin tosiasialliseen veroon bruttovuokrasta
Kryptovarojen luovutusvoitot	10 %	Vuotuista nettovoittoa pienennetään yleensä 10 prosentin lakisääteisellä kuluvähennyksellä; yritystoimintaa voidaan kohdella toisin
Työntekijän vakuutusmaksut	Yleensä 13,78 %	Maksuja peritään vain kuukausittaiseen vakuutettavan tulon enimmäisrajaan asti
Työnantajan vakuutusmaksut	Yleensä 18,92–19,62 %	Työtapaturmavakuutuksen maksu vaihtelee toiminnan riskiluokan mukaan
Itsenäisen ammatinharjoittajan maksut	Usein 27,8 % tai 31,3 %	Riippuvat vakuutusturvasta, iästä ja eläkerahastoasemasta
Kuukausittaisen vakuutettavan tulon enimmäismäärä	2 300 €	Voimassa 1. elokuuta 2026 alkaen; tammi–heinäkuussa määrä oli 2 111,64 €
Yhteisövero	10 %	Voitonjaosta yksityishenkilölle peritään yleensä erikseen 5 % veroa
Yleinen arvonlisävero	20 %	Alennettuja verokantoja sovelletaan vain erikseen määriteltyihin tavaroihin ja palveluihin
Arvonlisäverorekisteröinnin raja	Yli 51 130 €	Kalenterivuoden liikevaihtoa koskevat uudet säännöt tulivat voimaan 1. tammikuuta 2026
Vuotuinen kunnallinen kiinteistövero	0,1–4,5 ‰	Kunta määrää verokannan lakisääteisen vaihteluvälin sisällä
Yleinen nettovarallisuusvero	Ei ole	Kiinteistö-, ajoneuvo- ja varainsiirtoveroja voidaan silti periä
Perintö- ja lahjavero	0–6,6 %	Puolisot ja suoraan alenevassa tai ylenevässä polvessa olevat sukulaiset ovat yleensä verovapaita; muut verokannat ovat kunnallisia
Verovuosi	Kalenterivuosi	1. tammikuuta – 31. joulukuuta
Yksityishenkilön veroilmoituksen määräaika	Yleensä 30. huhtikuuta	Seuraavana vuonna
Veroviranomainen	Kansallinen verovirasto (NRA)	Sähköinen ilmoitus on saatavilla NRA:n verkkopalvelussa

Verotuksellinen asuinpaikka

Bulgarian verotuksellisesti asuvia henkilöitä verotetaan yleensä maailmanlaajuisista tuloista. Rajoitetusti verovelvollisia verotetaan yleensä vain Bulgariasta peräisin olevista tuloista, jollei kansallisen lain vapautuksista tai sovellettavasta kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevasta sopimuksesta muuta johdu.

Henkilökohtaisen tuloverolain mukaan henkilö voi olla Bulgariassa verotuksellisesti asuva, jos hän:

• on kirjoilla pysyvässä osoitteessa Bulgariassa, paitsi jos hänen elinetujensa keskus on Bulgarian ulkopuolella;
• oleskelee Bulgariassa yli 183 päivää minkä tahansa 12 kuukauden aikana, kun saapumis- ja lähtöpäivien laskentaan sovelletaan erityissääntöjä; tai
• on Bulgarian valtion, viranomaisen tai yrityksen lähettämänä ulkomailla yhdessä ehdot täyttävien perheenjäsenten kanssa.

Vaikeissa tapauksissa ratkaiseva käsite on elinetujen keskus: missä henkilön perhe, omaisuus, työ, yritystoiminta ja taloudelliset edut liittyvät läheisimmin yhteen. Pysyvä osoite tai Bulgarian oleskelulupa on merkityksellinen, mutta kumpikaan ei yksin ratkaise verosopimuksen mukaista asuinpaikkaa. Jos kaksi valtiota pitää samaa henkilöä verotuksellisesti asuvana, sovellettavan verosopimuksen asuinpaikka-artiklassa käytetään yleensä peräkkäisinä perusteina pysyvää kotia, elinetujen keskusta, tavanomaista oleskelupaikkaa ja kansalaisuutta.

Pelkästään sairaanhoidon tai opiskelun vuoksi Bulgariassa vietetyt päivät voidaan jättää pois 183 päivän testistä. Toisaalta lähteminen juuri ennen 184. päivää ei välttämättä estä verotuksellista asumista, jos elinetujen keskus on jo Bulgariassa. Kansallisen veroviraston NRA:n yleiskatsaus rajat ylittävään verotukseen on hyödyllinen lähtökohta, mutta verosopimustilanteissa yksilöllinen neuvonta on usein perusteltua.

Henkilökohtainen tulovero

Bulgaria ei käytä progressiivisia tuloluokkia tavallisessa henkilöverotuksessa. Useimpia yleiseen vuotuiseen veropohjaan kuuluvia tuloja verotetaan kiinteällä 10 prosentin verokannalla sallittujen kulujen, työntekijän tai itsenäisen ammatinharjoittajan pakollisten sosiaalivakuutusmaksujen ja sovellettavien huojennusten jälkeen.

Veronalainen tulo vuonna 2026	Verokanta	Tyypillisiä esimerkkejä
Palkkatulo ja useimmat yleiseen vuotuiseen veropohjaan kuuluvat tulot	10 %	Palkka, freelancer-tulo, vuokra ja veronalaiset luovutusvoitot
Osingot	Lopullinen 5 % vero	Yksityishenkilön saamat bulgarialaiset ja ulkomaiset osingot
Yksityisen elinkeinonharjoittajan yritystulo	15 %	Yksityisen elinkeinonharjoittajan sääntöjen mukaan verotettava yritystoiminta
Tietyt muut lopullisen veron alaiset tulot	Yleensä 10 %	Riippuu maksun lajista sekä asuinpaikkaa ja tulon lähdettä koskevista säännöistä

Yleistä henkilökohtaista verovapaata perusmäärää eikä nollaverokannan tuloluokkaa ole. 10 prosentin verokantaa sovelletaan asiaankuuluvaan veropohjaan, ei automaattisesti saatuihin bruttorahoihin. Esimerkiksi palkkavero lasketaan työntekijän pakollisten maksujen vähentämisen jälkeen.

NRA:n tuloveron ennakkomaksuohje vahvistaa 10 prosentin verokannan palkalle, vuokralle ja muulle taloudelliselle toiminnalle.

Sosiaaliturva ja sairausvakuutus

Tämä osa saa ”10 prosentin veromaan” näyttämään vähemmän yksinkertaiselta. Maksut lasketaan vakuutettavasta palkasta sovellettavien vähimmäis- ja enimmäisrajojen välillä. Vähimmäisraja voi riippua toiminnasta ja ammatista; enimmäisrajaa sovelletaan vakuutettaviin tuloihin yhteensä.

Tavallisen kolmannen työluokan työntekijän maksut jakautuvat yleensä näin:

Maksu	Työntekijä	Työnantaja
Valtion sosiaalivakuutus ja soveltuva pakollinen lisäeläkevakuutus	10,58 %	13,72 %
Sairausvakuutus	3,20 %	4,80 %
Työtapaturma- ja ammattitautivakuutus	Ei työntekijän maksua	0,40–1,10 %
Tyypillinen yhteismäärä	13,78 %	18,92–19,62 %

Työnantajan työtapaturmavakuutusmaksu vaihtelee yrityksen riskiluokan mukaan. Erityiset työluokat, virkamiehet ja muut vakuutettujen ryhmät voivat jakaa maksut eri tavoin, joten taulukko ei korvaa palkanlaskentaa.

Vuoden 2026 maksupohjan enimmäisrajat muuttuivat kesken vuoden:

Ajanjakso	Vakuutettavan kuukausitulon enimmäismäärä	Itsensä vakuuttavien kuukausittainen vähimmäispohja
1. tammikuuta – 31. heinäkuuta 2026	2 111,64 €	550,66 €
1. elokuuta – 31. joulukuuta 2026	2 300,00 €	620,20 €

Valtakunnallinen kuukausittainen vähimmäispalkka on 620,20 euroa 1. tammikuuta 2026 alkaen, vaikka toimialan tai ammatin vakuutuspohjan vähimmäisrajat voivat vaikuttaa palkanlaskentaan. Vuoden puolivälin luvut vahvistaa kansallinen sosiaaliturvalaitos NSSI. Maksut eivät enää kasva, kun yhteenlaskettu kuukausittainen vakuutettava tulo saavuttaa enimmäisrajan, mutta tulovero kasvaa edelleen.

Itsensä vakuuttavat henkilöt valitsevat yleensä ennakollisen kuukausittaisen maksupohjan sovellettavan vähimmäisen ja enimmäisen väliltä, ja maksut täsmäytetään vuosittain ehdot täyttävän toiminnan tuloihin. Eläke- ja sairausvakuutus ovat pakollisia; sairaus- ja äitiysturva on yleensä valinnainen. Valinnasta ja eläkeasemasta riippuen yleinen yhdistetty maksu on 27,8 % eläke- ja sairausvakuutuksesta tai 31,3 %, jos mukana on yleinen sairaus- ja äitiysturva. Tarkka kohtelu riippuu iästä, eläkerahastoasemasta ja toiminnasta.

EU:n, ETA:n ja Sveitsin yhteensovittamissäännöillä pyritään yleensä pitämään työntekijä kerrallaan vain yhden sosiaaliturvajärjestelmän piirissä. A1-todistus voi olla ratkaiseva lähetetyille tai useassa valtiossa työskenteleville henkilöille. Verotuksellinen asuinpaikka ja sosiaaliturvaan kuuluminen ovat eri kysymyksiä.

Esimerkki palkasta

Oletetaan, että tavallinen alle 60-vuotias työntekijä ansaitsee 3 000 euroa brutto kuukaudessa, hänellä ei ole erityishuojennuksia ja hänet on vakuutettu Bulgariassa syyskuussa 2026. Koska kuukausittainen maksupohjan enimmäisraja on 2 300 euroa:

Laskelman vaihe	Määrä
Bruttopalkka	3 000,00 €
Työntekijän maksut: 13,78 % × 2 300 €	316,94 €
Tuloveron veropohja	2 683,06 €
Henkilökohtainen tulovero: 10 %	268,31 €
Arvioitu nettopalkka	2 414,75 €

Työnantaja maksaisi bruttopalkan lisäksi noin 435,16–451,26 euroa, mikä riippuu pääasiassa työtapaturmamaksusta. Pyöristykset ja palkanlaskennan yksityiskohdat voivat muuttaa tulosta muutamalla sentillä. Nopeaa vertailua varten voit käyttää Finorumin Bulgarian nettopalkkalaskuria.

Huojennukset ja vähennykset

Bulgariassa ei ole laajaa henkilökohtaista perusvähennystä, mutta kohdennetut huojennukset voivat pienentää vuotuista veropohjaa. Tärkeimmät vuoden 2026 erät ovat:

• Lapset: veropohjan vähennys on 3 067,75 € yhdestä alaikäisestä lapsesta, 6 135,50 € kahdesta ja 9 203,25 € vähintään kolmesta. Kymmenen prosentin verokannalla suurin verosäästö on vastaavasti 306,78 €, 613,55 € tai 920,33 €. Säästöä rajoittavat verotettava tulo ja huojennuksen jakaminen siihen oikeutettujen vanhempien kesken.
• Vammaiset lapset: erillinen huojennus voi tulla kyseeseen lakisääteisten ehtojen ja asiakirjojen perusteella.
• Heikentynyt työkyky: henkilö, jonka työkyvyn heikentyminen on todettu vähintään 50 prosentin suuruiseksi, voi vähentää vuotuisesta veropohjasta 4 049,43 €.
• Vapaaehtoinen eläke-, sairaus- ja ehdot täyttävä henkivakuutus: henkilökohtaiset maksut voivat yleensä pienentää veropohjaa erillisten rajojen puitteissa, usein enintään 10 % vapaaehtoisista eläkemaksuista ja yhteensä enintään 10 % ehdot täyttävistä vapaaehtoisista sairaus- ja henkivakuutuksista.
• Lahjoitukset: huojennus vaihtelee hyväksytyn saajan mukaan ja siihen sovelletaan prosenttirajoja; yhteenlaskettu vähennys on yleensä enintään 65 % vuotuisesta veropohjasta.
• Nuoret perheet: ehdot täyttävät avioparit voivat vähentää ainoan perheasuntonsa asuntolainan ensimmäiseen 51 129,19 euron pääomaan liittyvät maksetut korot, jos lakisääteiset ikä- ja asumisehdot täyttyvät.
• Kodin korjaukset: ehdot täyttävät yhden Bulgariassa sijaitsevan asuinkiinteistön parannus- tai korjaustöiden työkulut voivat pienentää veropohjaa enintään 1 022,58 €. Materiaalit eivät sisälly vähennykseen.
• Käteisettömät maksut: rajattu huojennus voi tulla kyseeseen, jos laissa säädetty osuus tuloista saadaan ja menoista maksetaan ilman käteistä sekä muut ehdot täyttyvät.

Nämä ovat veropohjan vähennyksiä, eivät rahana palautettavia verohyvityksiä. Useimmat edellyttävät, ettei hakijalla ole ulosottokelpoisia julkisia velkoja. Nykyiset määrät ja ehdot on koottu NRA:n verohuojennussivulle.

Sijoitustulot

Osakkeiden ja muiden arvopaperien luovutusvoitot

Sijoittajan arvokkain verovapautus on suppeampi kuin väite ”pörssivoitot ovat verovapaita” antaa ymmärtää. Bulgarian lain mukaisella säännellyllä markkinalla toteutettujen ehdot täyttävien rahoitusvälineliiketoimien voitot voivat olla verovapaita. Oikeudellinen määritelmä ja toteutuspaikka ovat ratkaisevia: EU-arvopaperin omistaminen, EU-välittäjän käyttäminen tai pörssitunnuksen näkeminen ei yksin osoita, että juuri kyseinen liiketoimi täyttää ehdot.

1. tammikuuta 2026 alkaen aiemmin tilapäinen laajennus tiettyihin pk-yritysten kasvumarkkinoihin muutettiin pysyväksi ja lisättiin lain määritelmään. Tämäkään ei kata jokaista monenkeskistä kaupankäyntijärjestelmää. Kaupankäyntipaikan on oltava Bulgarian rahoitusvälinemarkkinalain ja MiFID-sääntelyn mukaan oikeudellisesti kasvumarkkina, ja välineen sekä liiketoimen on kuuluttava lueteltuihin tapauksiin. Muutos sisältyy vuoden 2025 virallisen lehden lainsäädäntöön, joka tuli voimaan vuonna 2026. Sijoittajan tulee säilyttää kauppavahvistukset, joista näkyvät toteutuspaikka ja sen oikeudellinen markkina-asema.

Jos vapautus ei sovellu, rahoitusvarojen vuotuinen verotettava tulos on yleensä yksittäisten liiketoimien voitot vähennettyinä yksittäisten liiketoimien tappioilla, minkä jälkeen tulosta pienennetään 10 prosentin lakisääteisillä kuluilla. Näin saatu määrä kuuluu yleiseen vuotuiseen veropohjaan ja siitä maksetaan 10 % veroa. Pääpiirteissään:

Verotettava määrä = (vuotuiset voitot − vuotuiset tappiot) × 90 %

Tulos voi olla tosiasiallisesti 9 prosentin vero lakisääteisestä nettovoitosta, mutta kyse ei ole yleispätevästä 9 prosentin luovutusvoittoverokannasta. Tappioita ei voi olettaa vähennettäviksi palkasta, vuokrasta tai muista tuloista, eikä tavallinen yksityishenkilö yleensä voi siirtää käyttämättömiä sijoitustappioita tuleville vuosille. Valuuttamuunnokset ja hankintamenon todistaminen ovat tärkeitä.

Kiinteistöihin, yritysomaisuuteen ja kaupankäyntiyrityksen omistamiin rahoitusvälineisiin sovelletaan erilaisia sääntöjä. Voit tarkastella vaihtoehtoja Finorumin Bulgarian luovutusvoittoverolaskurilla, mutta varmista toteutuspaikka ja oikeudellinen luokittelu ennen kuin nojautut verovapautukseen.

Osingot

Yksityishenkilön saamiin osinkoihin sovelletaan yleensä lopullista 5 prosentin veroa. Bulgarialainen yhtiö pidättää tavallisesti kotimaisen osingon veron. Ulkomaisen osingon saava Bulgariassa asuva ilmoittaa sen yleensä vuotuisen veroilmoituksen liitteessä 8 ja maksaa Bulgarian lopullisen veron; verosopimuksen mukainen huojennus tai ulkomaisen veron hyvitys huomioidaan, jos se on saatavilla.

Koska osinkovero on lopullinen, kuluja ei vähennetä eivätkä henkilökohtaiset verohuojennukset yleensä pienennä sitä. NRA:n osinko-ohje vahvistaa 5 prosentin verokannan ja ulkomaisten osinkojen ilmoittamisen.

Korot ja joukkovelkakirjat

Kaikkia korkoja ei kohdella samalla tavoin. Bulgariassa tai muussa EU- tai ETA-valtiossa sijaitsevien pankkien tilien ja talletusten korot ovat yksityishenkilölle yleensä verovapaita. Sen sijaan veronalaisista koroista, kuten monien yksityislainojen, vertaislainojen tai välittäjän maksamien saldokorkojen tuotoista, jotka eivät oikeudellisesti ole ehdot täyttävän pankkitalletuksen korkoa, maksetaan yleensä 10 % veroa. Veronalaiset ulkomaiset korot voi joutua ilmoittamaan itse. Kotimaiset ennakonpidätys- ja ulkomailla asuvia koskevat säännöt vaihtelevat maksajan ja välineen mukaan.

Tärkeitä vapautuksia ovat Bulgarian valtion, kuntien ja ehdot täyttävien yritysten joukkovelkakirjojen korot ja alennukset sekä muiden EU- tai ETA-valtioiden lainsäädännön mukaan liikkeeseen laskettujen vastaavien joukkovelkakirjojen tulot, jos lakisääteiset ehdot täyttyvät. Älä oleta, että jokainen joukkovelkakirjarahasto, vertaislaina, alustalla oleva saldo tai strukturoitu velkakirja perisi ehdot täyttävän joukkovelkakirjan vapautuksen. NRA tiivistää eron korkotuloja käsittelevällä sivullaan.

ETF-rahastot ja muut sijoitusrahastot

Sijoitus ei ole yleisesti verovapaa vain siksi, että se on ETF- tai UCITS-rahasto. Luovutus voi olla verovapaa, jos se on ehdot täyttävä rahoitusvälineliiketoimi hyväksytyllä säännellyllä markkinalla. Rahaston kotipaikka, pörssin markkinasegmentti ja todellinen toteutuspaikka tulee dokumentoida.

Myös rahaston rahana maksamat tuotot on luokiteltava. Oikeudellisesti osingoksi katsottava maksu kuuluu yleensä lopullisen 5 prosentin veron piiriin, kun taas muita voitonjakoja tai koron kaltaisia maksuja voidaan kohdella toisin. Kasvuosuuksia sisältävän rahaston sisäinen tuottojen uudelleensijoittaminen ei tavallisesti synnytä sijoittajalle henkilökohtaista rahana saatua tuloa vain siksi, että rahasto sijoittaa ne uudelleen. Myöhempi veronalainen luovutus voi kuitenkin realisoida voiton.

Verotuetut tilit

Bulgariassa ei ole tavallisille sijoittajille Yhdistyneen kuningaskunnan ISA-tiliä vastaavaa yleistä järjestelmää, joka tekisi rajattomasta sijoitussalkusta verovapaan. Käytännön edut syntyvät sen sijaan säännellyn markkinan luovutusvoittojen verovapautuksesta sekä rajatusta huojennuksesta ehdot täyttäville vapaaehtoisille eläke- ja vakuutusmaksuille. Ulkomaisia järjestelyjä ei tunnusteta automaattisesti. Niiden bulgarialainen verokohtelu riippuu taustalla olevista oikeuksista ja maksuista, ei ulkomailla käytetystä nimikkeestä.

Kryptovarat

Yritystoiminnan ulkopuolella sijoittavan yksityishenkilön kryptovarojen myynti tai vaihto on veronalaista. Tämä koskee myös kryptovaran vaihtamista toiseen kryptovaraan; se, ettei henkilö saa euroja, ei estä luovutuksen syntymistä. Kunkin liiketoimen voitto tai tappio on luovutusarvon ja tosittein osoitetun hankintamenon erotus. Vuotuiset voitot ja tappiot lasketaan yhteen, ja nettomäärää pienennetään 10 prosentin lakisääteisillä kuluilla. Verotettava määrä sisältyy tämän jälkeen yleiseen vuotuiseen veropohjaan 10 prosentin verokannalla. Tavallisista luovutustuloista ei makseta ennakkoveroa.

Esimerkki: 12 000 euron vuotuisista realisoituneista kryptovoitoista ja 2 000 euron tappioista muodostuu 10 000 euron nettovoitto. Lakisääteisen 10 prosentin kuluvähennyksen jälkeen 9 000 euroa sisältyy vuotuiseen veropohjaan, mistä seuraa 900 euron vero ennen muita oikaisuja.

NRA:n päivitetty kryptovaraohje vahvistaa nimenomaisesti vuotuisten voittojen ja tappioiden tasaamisen sekä 10 prosentin kuluvähennyksen. Se myös selventää, etteivät kryptovarat kuulu säänneltyjen markkinoiden arvopaperivapautukseen.

Kohtelu voi poiketa, jos toiminnan tiheys, järjestäytyneisyys, louhinta tai muut seikat tekevät siitä yritystoimintaa. Kauppiaana toimivaa henkilöä voidaan verottaa yritystoiminnan sääntöjen mukaan, mahdollisesti 15 prosentin verokannalla, vaikka hän ei olisi rekisteröitynyt yksityiseksi elinkeinonharjoittajaksi. Tästä voi seurata kirjanpito- ja sosiaaliturvavelvollisuuksia. Louhinta katsotaan erityisen todennäköisesti yritystoiminnaksi. Staking- ja lainauspalkkiot, airdropit sekä palveluista saadut korvaukset on luokiteltava sekä saantihetkellä että myöhemmässä luovutuksessa. Säilytä euromääräiset arvot, aikaleimat, lompakkotiedot, kulut ja hankintahistoria. Bulgariassa ei ole yleistä pitkän omistusajan perusteella myönnettävää kryptovarojen verovapautusta.

Vuokratulot ja kiinteistöt

Bulgariassa asuvan yksityishenkilön bulgarialaisesta tai ulkomaisesta kiinteistöstä saamaa vuokratuloa verotetaan yleensä 10 prosentin mukaan 10 prosentin lakisääteisen kuluvähennyksen jälkeen. Ilman muita oikaisuja tosiasiallinen vero on 9 % bruttovuokrasta. Jos vuokralainen on bulgarialainen yhtiö tai itsenäinen ammatinharjoittaja, vuokralainen yleensä laskee ja maksaa ennakkoveron. Muuten vuokranantaja tavallisesti tekee sen. Neljännesvuosittaiset ennakkoverosäännöt pätevät, mutta viimeisen neljänneksen kohtelu riippuu lakisääteisistä maksajaa ja valintaa koskevista säännöistä. Vuokratulo täsmäytetään vuotuisessa veroilmoituksessa.

NRA vahvistaa sekä verokannan että kuluvähennyksen vuokratulo-ohjeessaan. Tulosta voi mallintaa Finorumin Euroopan vuokratuloverolaskurilla.

Kiinteistön luovutusvoitto voi olla yksityishenkilölle verovapaa tavallisissa yksityisomaisuuden tilanteissa, esimerkiksi:

• yksi asuinkiinteistö, joka myydään yli kolme vuotta hankinnan jälkeen; tai
• enintään kaksi muuta kiinteistöä sekä ehdot täyttävä maa- tai metsätalousmaa, jotka myydään yli viisi vuotta hankinnan jälkeen.

Jos vapautus ei sovellu, verotettava määrä on yleensä myyntihinnan ja hankintamenon positiivinen erotus, josta vähennetään 10 prosentin lakisääteiset kulut. Määrää verotetaan sitten yleisessä vuotuisessa veropohjassa 10 prosentin mukaan. Rakennuttaminen, toistuva kaupankäynti tai yritystoiminnan piirteet voivat syrjäyttää nämä yksityisomaisuuden säännöt.

Omistajat maksavat lisäksi vuotuista kunnallista kiinteistöveroa, joka on yleensä 0,1–4,5 ‰ lakisääteisestä verotusarvosta, sekä paikallisten sääntöjen mukaan laskettua kunnallista jätemaksua. Kunta määrää täsmällisen verokannan. Vuotuinen kiinteistövero maksetaan tavallisesti kahdessa erässä, viimeistään 30. kesäkuuta ja 31. lokakuuta. Jos koko vero maksetaan 30. huhtikuuta mennessä, siitä saa 5 prosentin alennuksen. Vastikkeellisten hankintojen varainsiirtovero määrätään paikallisesti 0,1–3 prosentin vaihteluvälillä asianomaisesta verotusarvosta. Notaari- ja rekisteröintikulut ovat erillisiä.

Varallisuusvero

Bulgariassa yksityishenkilöiltä ei peritä yleistä vuotuista nettovarallisuusveroa. Omistaminen ei silti ole kulutonta: kiinteistöistä ja ajoneuvoista peritään paikallisia vuotuisia veroja ja maksuja, ja sijoitus- tai vuokratuloja verotetaan tavallisten sääntöjen mukaan. Ulkomaisen omaisuuden ilmoitusvelvollisuus voi myös tulla kyseeseen, vaikka vuotuista varallisuusveroa ei peritä.

Perintö- ja lahjavero

Perintö- ja lahjaverot ovat kunnallisia ja riippuvat luovuttajan ja saajan sukulaisuussuhteesta.

Saaja tai sukulaisuussuhde	Tyypillinen lakisääteinen kohtelu
Puoliso sekä suoraan alenevassa tai ylenevässä polvessa olevat sukulaiset	Verovapaat
Sisarukset ja heidän lapsensa	0,4–0,8 %
Muut saajat	3,3–6,6 %

Kunta määrää verokannan lakisääteisen vaihteluvälin sisällä. Vapautukset ja arvostussäännöt voivat muuttaa veropohjaa. Rajat ylittävissä kuolinpesissä on huomioitava omaisuuden sijainti, vainajan asema ja mahdolliset ulkomaiset verot. Suoraan alenevassa tai ylenevässä polvessa olevien perillisten ja eloon jääneen puolison ei yleensä tarvitse antaa vuoden 2004 jälkeisistä kuolinpesistä muilta verovelvollisilta perillisiltä vaadittua perintöilmoitusta. Hallituksen paikallisverojen yleiskatsaus selittää, että kunnat valitsevat verokannat valtakunnallisten rajojen puitteissa.

Itsenäiset ammatinharjoittajat ja freelancerit

Freelancerit ja muut kuin työsuhteessa olevat palkkion saajat maksavat yleensä 10 % tuloveroa veropohjasta, josta on vähennetty lakisääteiset kulut ja heidän omat pakolliset maksunsa. Tavallisia lakisääteisiä kuluprosentteja ovat:

• 25 % monista freelancer-palveluista ja toimeksiantosopimuksista;
• 40 % ehdot täyttävistä tekijänoikeus- ja lisenssituloista, esiintyjien tuloista sekä tiettyjen ammattiryhmien tuloista; ja
• erityiset korkeammat prosentit määritellystä maataloustoiminnasta.

Prosentti on kaavamainen kulu: verovelvollinen ei tavallisesti korvaa sitä tämän tulolajin todellisilla kuluilla. Ennakkovero lasketaan yleensä neljännesvuosittain ja täsmäytetään vuosittain. Rekisteröityminen BULSTAT-rekisteriin ja NRA:han voi olla tarpeen, eikä sosiaalivakuutus ole vapaaehtoinen vain siksi, että asiakkaat ovat ulkomailla.

Yksityisinä elinkeinonharjoittajina kaupallista toimintaa harjoittavien yritysvoittoa verotetaan yleensä 15 prosentin mukaan, ja heidän kirjanpitovaatimuksensa ovat vaativammat. Säännöllisen ja järjestäytyneen toiminnan tosiasiallinen luonne ratkaisee; rekisteröitymättä jättäminen ei takaa kevyempää freelancerin tai sijoittajan verokohtelua.

Arvonlisävero on erillinen tuloverosta. Bulgariassa toimivan henkilön on 1. tammikuuta 2026 alkaen seurattava kotimaista vuotuista liikevaihtoa kalenterivuoden aikana ja haettava rekisteröintiä seitsemän päivän kuluessa siitä, kun liikevaihto ylittää 51 130 euroa. Muut rekisteröintiperusteet voivat tulla sovellettaviksi aiemmin etenkin rajat ylittävissä EU-palveluissa, hankinnoissa ja verkkokaupassa. Yleinen arvonlisäverokanta on 20 %; alennettuja verokantoja sovelletaan vain arvonlisäverolaissa erikseen lueteltuihin luokkiin. NRA selittää uuden rajan ja vuoden 2026 pienyrityssäännöt arvonlisäverorekisteröinnin sivullaan.

Yhteisövero

Bulgarialaiset yhtiöt maksavat verotettavasta voitostaan yleensä 10 % yhteisöveroa. Verovuosi on tavallisesti kalenterivuosi. Kirjanpidon voittoa oikaistaan vähennyskelvottomien kulujen, verotuksessa tehtävien poistojen, varausten, velkarahoituksen rajoitusten ja muiden lakisääteisten erien perusteella. Vuotuinen yhteisöveroilmoitus ja maksu erääntyvät yleensä seuraavan vuoden 30. kesäkuuta. Nettomyyntitulojen määrästä riippuen voidaan periä ennakoita.

Bulgarialaisen yhtiön yksityishenkilölle jakamista osingoista peritään yleensä lopullinen 5 prosentin vero. Bulgarialaisten yhtiöiden ja ehdot täyttävien EU- tai ETA-alueen yhteisöosakkaiden saamat osingot jäävät usein Bulgarian osinkojen ennakonpidätyksen ulkopuolelle kansallisen lain perusteella. Muilta ulkomaisilta yhteisösaajilta voidaan periä 5 % verosopimuksen mukaisin huojennuksin. Ulkomaisille saajille maksetuista koroista, rojalteista, teknisten palvelujen maksuista ja tietyistä muista Bulgariasta peräisin olevista suorituksista voidaan pidättää 10 % veroa, jollei EU-direktiiveistä, kansallisista vapautuksista tai verosopimuksista muuta johdu.

Yleinen arvonlisäverokanta on 20 %. Alennettu 9 prosentin verokanta on edelleen voimassa erikseen määritellyille suorituksille, kuten majoitukselle. Alennetun verokannan piiriin kuuluvat luokat on tarkistettava liiketoimen ajankohdan mukaan sen sijaan, että nojattaisiin vanhoihin koronapandemian aikaisiin luetteloihin. Työnantajien ja omistajayrittäjien on myös erotettava palkka, johdon palkkiot ja osingot toisistaan: maksun nimeäminen uudelleen ei muuta sen tosiasiallista luonnetta.

Ulkomaiset tulot ja verosopimukset

Bulgariassa asuvan on yleensä huomioitava Bulgarian verotus ulkomaisista palkoista, freelancer-tuloista, vuokrista, koroista, osingoista ja veronalaisista luovutusvoitoista. Ulkomainen ennakonpidätys ei yksin täytä Bulgarian verovelvollisuutta. Huojennus riippuu sovellettavasta kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevasta sopimuksesta. Tulosta ja sopimuksesta riippuen se voi olla ulkomaisen veron hyvitys tai vapautus progressioehdolla.

Bulgarialla on laaja verosopimusverkosto. Käytä asianomaisena vuonna voimassa olevan sopimuksen tekstiä ja hanki todistus Bulgarian verotuksellisesta asuinpaikasta, jos ulkomainen maksaja tai viranomainen sitä vaatii. Ulkomaisen veron hyvitys rajoittuu tavallisesti kyseiseen tuloon kohdistuvaan Bulgarian veroon, joten ylimääräistä ulkomaista veroa ei ehkä palauteta Bulgariassa.

Etätyö vaatii erityistä huomiota. Palkkatulon lähteenä pidetään yleensä paikkaa, jossa työ fyysisesti tehdään, ei pelkästään työnantajan tai pankkitilin sijaintia. Työskentely Bulgariasta ulkomaiselle yhtiölle voi synnyttää Bulgarian palkanlaskentavelvollisuuksia ja joissakin tapauksissa työnantajalle kiinteän toimipaikan riskin. EU:n sosiaaliturvan yhteensovittaminen, maahanmuutto-oikeudellinen lupa ja verotuksellinen asuinpaikka on arvioitava erikseen.

Veroilmoitus ja veronmaksu

Verovuosi on kalenterivuosi. Ilmoitusvelvolliset yksityishenkilöt antavat vuotuisen veroilmoituksen ja maksavat jäännösveron yleensä seuraavan vuoden 30. huhtikuuta mennessä. Vuoden 2026 tulot ilmoitetaan siten tavallisesti vuonna 2027. NRA ei ollut 4. syyskuuta 2026 mennessä julkaissut vuoden 2027 ilmoituskampanjan täydellisiä tietoja, joten vuoden 2026 tuloja koskevat lomakkeet ja mahdollinen aikaisen ilmoittamisen alennus tulee tarkistaa niiden julkaisun jälkeen.

Vertailun vuoksi NRA tarjosi vuoden 2026 kampanjassa vuoden 2025 tuloista 5 prosentin alennuksen, enintään 255,65 euroa, ehdot täyttäville verovelvollisille, jotka antoivat ilmoituksen sähköisesti ja maksoivat 31. maaliskuuta 2026 mennessä sekä täyttivät velattomuusehdot. Tätä aiemman kampanjan sääntöä ei pidä esittää taattuna vuoden 2027 alennuksena. Katso NRA:n vuoden 2026 kampanjatiedote.

Työntekijän, jolla on vain oikein lopullisesti verotettua bulgarialaista palkkatuloa, ei välttämättä tarvitse antaa veroilmoitusta. Ilmoitus vaaditaan usein ulkomaisista tuloista, vuokrasta, veronalaisista luovutuksista, freelancer- tai yritystuloista ja ulkomaisista osingoista. Ulkomaisten pankkien tai välittäjien ennakonpidätystodistukset, tapahtumaraportit ja verosopimukseen liittyvät asiakirjat tulee säilyttää. Sähköinen ilmoittaminen NRA:lle edellyttää yleensä henkilökohtaista tunnistuskoodia (PIC) tai hyväksyttyä sähköistä allekirjoitusta.

Ennakkoveron ja ennakonpidätysten määräajat tulevat vastaan vuoden aikana, usein neljännestä seuraavan kuukauden loppuun mennessä tai palkkaan liittyvien maksujen osalta kuukauden 25. päivään mennessä. Älä odota vuotuista veroilmoitusta, jos tulo aiheuttaa aiemman velvollisuuden.

Ulkomailla asuneet ja kansainvälisesti liikkuvat henkilöt

Bulgariassa ei ole laajaa erityisverojärjestelmää, joka antaisi uusille asukkaille alennetun verokannan, vain maahan siirrettyjen tulojen verotuksen tai yleisen vapautuksen ulkomaisille sijoituksille. Vetovoima perustuu tavalliseen järjestelmään: useimmista henkilökohtaisista tuloista peritään 10 %, osingoista 5 % ja ehdot täyttävien säännellyillä markkinoilla tehtyjen kauppojen voitot voivat olla verovapaita.

Yksinkertaisuudesta huolimatta on huomioitava useita sudenkuoppia:

• Verotuksellinen asuinpaikka voi syntyä tosiasioista ja henkilökohtaisista siteistä, ei vain 184 päivästä.
• Ulkomainen työnantaja ei automaattisesti poista Bulgarian palkanlaskentavelvollisuuksia.
• Ulkomaiset eläkkeet, sijoituskuoret, yhtiöt ja trustit luokitellaan Bulgarian lain mukaan.
• Ulkomailla perustetusta yhtiöstä voi tulla Bulgariassa verotuksellisesti asuva, jos sen tosiasiallinen johto on Bulgariassa, tai sille voi syntyä Bulgarian kiinteä toimipaikka.
• Väliyhteisöjä, siirtohinnoittelua ja tosiasiallista edunsaajaa koskevat kysymykset voivat vaikuttaa omistajavetoisiin kansainvälisiin rakenteisiin.
• Maahanmuutto-oikeudellinen ja verotuksellinen asuinpaikka ovat eri oikeudellisia asemia.

EU- ja ETA-alueella asuvat voivat saada tiettyjä huojennuksia ehtojen ja asiakirjojen perusteella. Verosopimuksen soveltuminen ja ulkomaisen veron hyvitykset on tarkistettava maittain. Vertaa käytännön lukuja Finorumin elinkustannusten vertailulla ja Euroopan muuttokohteiden vertailulaskurilla.

Tärkeimmät edut ja haitat

Edut

• Useimpien henkilökohtaisten tulojen 10 prosentin yleinen verokanta on todella matala ja helppo ymmärtää.
• Osinkojen lopullinen verokanta on 5 %.
• Oikein ehdot täyttävien säänneltyjen markkinoiden liiketoimien voitot voivat olla verovapaita.
• Yhteisövero on 10 %.
• Yleistä vuotuista nettovarallisuusveroa ei ole.
• Euron käyttöönotto poistaa levin ja euron välisen muuntoriskin ja helpottaa monia rajat ylittäviä vertailuja.

Haitat ja huomioitavaa

• Sosiaaliturvamaksut tekevät työllistämisestä huomattavasti kalliimpaa kuin pelkkä 10 prosentin tuloverokanta antaa ymmärtää.
• Arvopaperien verovapautus on tekninen ja riippuu kaupan toteutuspaikasta; kaikki ETF-rahastot, pörssit tai alustat eivät täytä ehtoja.
• Yleistä verovapaata perusmäärää eikä yleistä verotuettua sijoitustiliä ole.
• Kryptovarat ovat veronalaisia myytäessä tai vaihdettaessa, ja intensiivinen toiminta tai louhinta voidaan luokitella yritystoiminnaksi.
• Kunnalliset kiinteistö-, varainsiirto-, lahja- ja perintöverokannat vaihtelevat paikkakunnittain.
• NRA:n ohjeet ja lomakkeet ovat usein ensisijaisesti bulgariankielisiä, ja rajat ylittävien tilanteiden luokittelu voi edellyttää asiantuntija-apua.

Aiheeseen liittyvät Finorumin oppaat ja laskurit

• Sijoittaminen Bulgariassa
• Bulgarian vero-opas
• Keskipalkka Bulgariassa
• Elinkustannukset Bulgariassa
• Bulgarian luovutusvoittoverolaskuri
• Bulgarian nettopalkkalaskuri
• Euroopan vuokratuloverolaskuri
• Elinkustannusten vertailu
• Euroopan muuttokohteiden vertailulaskuri

Vastuuvapauslauseke

Tämä opas tarjoaa yleistä tietoa, ei henkilökohtaista vero-, laki-, kirjanpito-, sijoitus- tai maahanmuuttoneuvontaa. Verotuksen lopputulos riippuu verotuksellisesta asuinpaikasta, kansalaisuudesta, verosopimuksesta, tulon lähteestä ja luokittelusta, liiketoimen toteutuspaikasta, työsuhdeasemasta ja asiakirjoista. Verokannat, tulorajat, kuntien päätökset ja hallinnollinen käytäntö voivat muuttua. Tarkista voimassa oleva laki sekä NRA:n ja NSSI:n ohjeet ja pyydä neuvoa pätevältä bulgarialaiselta asiantuntijalta ennen veroilmoituksen antamista, sijoitusten uudelleenjärjestelyä, maasta toiseen muuttamista tai verovapautukseen nojautumista.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Dv.parliament.bg — vuoden 2025 virallisen lehden lainsäädäntöön, joka tuli voimaan vuonna 2026
• European Commission / Taxation & Customs — Euroopan keskuspankin sivu Bulgarian euron käyttöönotosta
• Nra.bg — arvonlisäverorekisteröinnin sivullaan
• Kansallisen veroviraston NRA:n yleiskatsaus rajat ylittävään verotukseen
• korkotuloja käsittelevällä sivullaan
• kryptovaraohje
• osinko-ohje
• tuloveron ennakkomaksuohje
• verohuojennussivulle
• vuokratulo-ohjeessaan

Additional educational resources

• Nra.bg — NRA:n vuoden 2026 kampanjatiedote
• Nssi.bg — kansallinen sosiaaliturvalaitos NSSI
• Old.mi.government.bg — paikallisverojen yleiskatsaus