Portugalin luovutusvoittoverolaskuri 2026

Kuinka paljon luovutusvoittoveroa voisit maksaa Portugalissa?

Finorumin Portugalin luovutusvoittoverolaskuri arvioi yksityishenkilön osakkeiden, arvopaperien, kryptovaluutan tai kiinteistön myynnistä maksettavan veron.

Valitse omaisuuserä ja syötä ostohinta, myyntihinta sekä vähennyskelpoiset kaupankäyntikulut. Laskuri arvioi veronalaisen voiton, mahdollisen verovelan ja veron jälkeen jäljelle jäävän nettovoiton.

Portugalissa rahoitussijoituksiin, kryptovaroihin ja kiinteistöihin sovelletaan eri sääntöjä. Lopullinen tulos voi riippua omistusajasta, vuotuisista veronalaisista kokonaistuloista, verotuksellisesta asuinpaikasta ja siitä, onko kiinteistöä käytetty verovelvollisen vakituisena asuntona.

Luovutusvoittoveron toiminta Portugalissa

Yksityishenkilöiden luovutusvoitot kuuluvat yleensä Portugalin henkilökohtaisen tuloveron eli Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares -veron, IRS:n, G-tuloluokkaan.

Peruslaskelma on:

Luovutusvoitto = Myyntitulot − Hankintameno − Vähennyskelpoiset kulut

Vähennyskelpoisiin kuluihin voivat kuulua asiakirjoin osoitetut hankinta- ja luovutuskulut, välityspalkkiot sekä tietyt kulut, jotka ovat suoraan nostaneet omaisuuden arvoa.

Sovellettava verokohtelu riippuu tämän jälkeen omaisuuslajista. Rahoitussijoituksiin ja veronalaisiin kryptovaravoittoihin sovelletaan yleisesti erillistä 28 prosentin verokantaa. Kiinteistövoittoja käsitellään eri tavalla: yleensä vain osa voitosta sisällytetään veronalaiseen tuloon ja verotetaan progressiivisilla IRS-verokannoilla.

Osakkeiden ja arvopaperien luovutusvoitot

Portugalissa verovelvollisen asukkaan osakkeiden ja useimpien muiden arvopaperien voitoista ja tappioista muodostuvaan vuotuiseen positiiviseen nettotulokseen sovelletaan yleensä kiinteää 28 prosentin verokantaa.

Verovelvollinen voi tavallisesti valita, että tulos yhdistetään hänen muihin veronalaisiin tuloihinsa. Jos yhdistäminen valitaan, voittoa verotetaan Portugalin progressiivisen tuloveroasteikon mukaan. Tämä voi olla edullista, jos verovelvollisen sovellettava rajaveroaste on alle 28 %, mutta valinnan kokonaisvaikutus on arvioitava etukäteen.

Peruslaskelma on:

Rahoitussijoitusten nettovoitto = Vähennyskelpoiset voitot yhteensä − Vähennyskelpoiset tappiot yhteensä

Arvioitu vero = Veronalainen rahoitussijoitusten nettovoitto × 28 %

Vuotuinen tulos ilmoitetaan tavallisesti Portugalin Modelo 3 IRS -veroilmoituksella, yleensä G-liitteessä tai ulkomaisia tuloja koskevassa liitteessä.

Lyhytaikaisten voittojen pakollinen yhdistäminen muihin tuloihin

Yhdistäminen ei aina ole vapaaehtoista.

Alle 365 päivää omistettujen arvopaperien voitot on yleensä yhdistettävä muihin tuloihin, kun verovelvollisen veronalaiset tulot asianomainen voitto mukaan lukien saavuttavat Portugalin korkeimman IRS-veroluokan.

Vuonna 2026 korkein veroluokka alkaa 86 634 euroa ylittävästä veronalaisesta tulosta. Kun pakollista yhdistämistä koskevaa sääntöä sovelletaan, lyhytaikaista voittoa verotetaan progressiivisilla verokannoilla tavanomaisen erillisen 28 prosentin verokannan sijaan. Ylin rajaveroaste on 48 % ennen mahdollista solidaarisuuslisää.

Sääntö voi nostaa merkittävästi suurituloisen verovelvollisen lyhytaikaisista sijoituksista maksamaa veroa. Laskuri, joka käyttää vain 28 prosentin verokantaa, voi siksi aliarvioida lopullisen veron, ellei vuotuisia kokonaistuloja oteta huomioon.

Listattujen arvopaperien pitkäaikaisen omistuksen huojennus

Portugalissa tietyt vaatimukset täyttävien listattujen arvopaperien ja avointen sijoitusrahastojen osuuksien voitoista jätetään omistusajan perusteella osa verotuksen ulkopuolelle.

Vaatimukset täyttävissä sijoituksissa:

• 10 % voitosta jätetään verotuksen ulkopuolelle, kun omaisuutta on omistettu yli kaksi mutta alle viisi vuotta
• 20 % jätetään verotuksen ulkopuolelle, kun omaisuutta on omistettu vähintään viisi mutta alle kahdeksan vuotta
• 30 % jätetään verotuksen ulkopuolelle, kun omaisuutta on omistettu vähintään kahdeksan vuotta.

Omistusajasta riippuen 90 %, 80 % tai 70 % asianomaisesta nettovoitosta jää siis veronalaiseksi.

Huojennus ei automaattisesti koske jokaista yksityisen yhtiön omistusosuutta tai rahoitustuotetta. Arvopaperin on kuuluttava Portugalin laissa määriteltyihin luokkiin. Sijoittajien tulisi ennen vähennyksen soveltamista varmistaa, että omaisuus on hyväksytty kaupankäynnin kohteeksi tai täyttää muuten vaatimukset.

Listaamattomat mikro- ja pienyritykset

Erillistä kannustinta voidaan soveltaa vaatimukset täyttävien listaamattomien mikro- tai pienyritysten osakkeista saatuihin voittoihin.

Kun lakisääteiset ehdot täyttyvät, positiivisesta voitosta otetaan Portugalin verotuksessa yleensä huomioon vain 50 %. Yhtiön on täytettävä mikro- tai pienyrityksen lakisääteinen määritelmä, eivätkä osakkeet saa olla listattuja säännellyllä tai sääntelemättömällä osakemarkkinalla.

Etua ei pidä valita vain siksi, että yhtiö on yksityisomistuksessa. Sen koko ja oikeudellinen asema on tarkistettava.

Rahoitussijoitusten kulut ja tappiot

Hankintahinta sekä arvopaperien ostoon ja myyntiin suoraan liittyvät välttämättömät, asiakirjoin osoitetut kulut voivat yleensä pienentää veronalaista voittoa. Näihin voivat kuulua välitys- ja kaupankäyntipalkkiot.

Portugalin sääntöjen mukaan yhteensopivista voitoista ja tappioista lasketaan tavallisesti vuotuinen nettotulos. Tappiot, joissa vastapuoli sijaitsee luetteloon merkityllä alhaisen verotuksen alueella, voidaan jättää pois.

Negatiivinen nettotulos voidaan yleensä siirtää viidelle seuraavalle vuodelle, kun verovelvollinen valitsee asianomaisten tulojen yhdistämisen. Siirrettyjä tappioita ei voi automaattisesti vähentää palkasta, vuokratuloista tai muista niihin liittymättömistä tulolajeista.

Useita välittäjiä käyttävien sijoittajien tulisi säilyttää täydelliset tapahtumatiedot hankintapäivät mukaan lukien. Portugalin verosäännöissä sovelletaan yleensä FIFO-periaatetta eli ensin hankitut myydään ensin samanlajisiin arvopapereihin, joihin liittyy samanlaiset oikeudet.

Kryptovaluuttojen verotus Portugalissa

Portugalissa ei enää ole kaikille kryptovaluuttavoitoille yleistä verovapautusta. Verokohtelu riippuu ennen kaikkea kryptovaran tyypistä, omistusajasta ja liiketoimen luonteesta.

Yksityissijoittajan alle 365 päivää omistamien vaatimukset täyttävien kryptovarojen veronalaiseen luovutusvoittoon sovelletaan yleensä erillistä 28 prosentin verokantaa. Verovelvollinen voi mahdollisesti valita voiton yhdistämisen muihin tuloihin.

Voitto lasketaan seuraavasti:

Veronalainen kryptovaran luovutusvoitto = Luovutusarvo − Hankintameno − Vähennyskelpoiset kaupankäyntikulut

Ensin hankitut kryptovarat katsotaan yleensä luovutetuiksi ensin FIFO-periaatteen mukaisesti. Jos kryptovaroja säilytetään usean palveluntarjoajan kautta, FIFO-periaatetta sovelletaan yleensä kuhunkin palveluntarjoajaan erikseen.

Kryptovaluutan 365 päivän verovapautus

Vaatimukset täyttävien kryptovarojen, jotka eivät ole arvopapereita, luovutusvoitot jätetään yleensä verotuksen ulkopuolelle, kun omaisuutta on omistettu vähintään 365 päivää.

Myös ennen 1. tammikuuta 2023 hankittujen kryptovarojen omistusaika otetaan huomioon.

Verovapautukseen sovelletaan kuitenkin maantieteellisiä ja tietojenvaihtoa koskevia ehtoja. Sitä ei välttämättä sovelleta, kun liiketoimessa on mukana henkilö tai yhteisö, jonka asuinpaikka on EU:n tai ETA:n ulkopuolella eikä sijaitse valtiossa, jolla on Portugalin kanssa sovellettava kaksinkertaisen verotuksen estämistä tai verotietojen vaihtoa koskeva järjestely.

Oikeudellisesti arvopapereiksi luokitellut kryptovarat eivät automaattisesti saa tavallista 365 päivän kryptovaraverovapautusta. Niihin voidaan sen sijaan soveltaa arvopaperien sääntöjä.

Kryptovaran vaihto toiseen kryptovaraan

Kun yksi vaatimukset täyttävä kryptovara vaihdetaan suoraan toiseen, Portugalin lain mukaan verotus yleensä lykkääntyy vaihtohetkellä.

Saatu kryptovara saa luovutetun omaisuuden hankinta-arvon. Voitto kirjataan tavallisesti myöhemmin, kun omaisuus vaihdetaan rahaan, tavaroihin, palveluihin tai muuhun kuin kryptovaroihin perustuvaan vastikkeeseen.

Alkuperäinen hankintameno ja hankintahistoria on säilytettävä tiedoissa koko vaihtoketjun ajan. Ilman luotettavia tietoja lopullisen veronalaisen voiton laskeminen voi olla vaikeaa.

Kryptovaluuttojen tappiot

Vähennyskelpoiset kryptovarojen voitot ja tappiot sisällytetään G-tuloluokan vuotuiseen laskelmaan. Jos verovelvollinen valitsee yhdistämisen muihin tuloihin, vaatimukset täyttävät tappiot voidaan yleensä siirtää viidelle seuraavalle vuodelle.

Tappioita ei välttämättä hyväksytä, jos vastapuoli sijaitsee alueella, jonka verojärjestelmää pidetään selvästi edullisempana.

Louhinta, ammattimainen kaupankäynti, kryptovarojen liikkeeseenlasku ja muu kaupallinen toiminta voivat kuulua B-tuloluokan elinkeino- tai ammattituloon yksityisten luovutusvoittojen järjestelmän sijaan. Laskuri olettaa satunnaisen yksityissijoittajan, ellei muuta vaihtoehtoa valita.

Kiinteistöjen luovutusvoitot Portugalissa

Kiinteistöjen luovutusvoittojen verokohtelu eroaa osakkeiden ja kryptovaluuttojen verotuksesta.

Portugalissa verovelvollisen asukkaan kiinteistön nettoluovutusvoitosta sisällytetään veronalaiseen tuloon yleensä vain 50 %. Tämä määrä yhdistetään verovelvollisen muihin tuloihin ja verotetaan progressiivisilla IRS-verokannoilla.

Laskelma on pääpiirteittäin:

Kiinteistön nettoluovutusvoitto = Myyntiarvo − Oikaistu hankinta-arvo − Vähennyskelpoiset kulut

Veronalainen määrä = 50 % kiinteistön nettoluovutusvoitosta

Sovellettavaa veroa ei siis voi määrittää tarkasti yhdellä kiinteällä prosentilla. Se riippuu verovelvollisen muista tuloista ja progressiivisesta veroluokasta.

Vuonna 2026 Portugalin yleiset IRS-verokannat vaihtelevat 12,5 prosentista 48 prosenttiin. Suurituloisilta voidaan periä lisäksi solidaarisuuslisää.

Ulkomailla asuviin sovelletaan erityissääntöjä. Heidän tilanteensa voi riippua Portugalin kansallisesta laista, EU- tai ETA-asemasta, maailmanlaajuisista tulotiedoista ja sovellettavasta kaksinkertaisen verotuksen estämistä koskevasta sopimuksesta.

Kiinteistön hankintamenon oikaiseminen

Kun kiinteistöä on omistettu yli kaksi vuotta, sen hankinta-arvoa voidaan yleensä oikaista virallisilla rahanarvon korjauskertoimilla.

Inflaatio-oikaisu voi pienentää veronalaista luovutusvoittoa. Sovellettava kerroin riippuu kiinteistön hankinta- ja luovutusvuodesta.

Vähennyskelpoisiin kuluihin voivat kuulua myös:

• myyntiin liittyvät kiinteistönvälittäjän palkkiot
• notaari- ja rekisteröintikulut
• hankinnasta maksettu varainsiirtovero ja leimavero
• energiatodistus ja muut välttämättömät myyntikulut
• laissa sallitut, asiakirjoin osoitetut parannus- ja remonttikulut.

Laskut ja maksutositteet tulisi säilyttää. Tavanomaiset ylläpitokulut tai tositteettomat henkilökohtaiset menot eivät välttämättä täytä edellytyksiä.

Vakituisen asunnon myyntitulojen uudelleensijoituksen huojennus

Verovelvollisen oman vakituisen asunnon myyntivoitto voidaan jättää kokonaan tai osittain verotuksen ulkopuolelle, kun vaatimukset täyttävät myyntitulot sijoitetaan uuteen vakituiseen asuntoon.

Voimassa olevien sääntöjen mukaan uudelleensijoitus voi yleensä tapahtua:

• myyntiä edeltävien 24 kuukauden aikana; tai
• 36 kuukauden kuluessa myynnistä.

Korvaava asunto voi yleensä sijaita Portugalissa tai toisessa EU- tai ETA-maassa, joka vaihtaa verotietoja Portugalin kanssa.

Myydyn kiinteistön on tavallisesti pitänyt olla verovelvollisen tai hänen kotitaloutensa vakituinen asunto myyntiä edeltäneiden 12 kuukauden aikana, mitä rekisteröidyn vero-osoitteen on tuettava. Kotitalouden olosuhteiden poikkeuksellisiin muutoksiin voidaan soveltaa rajattuja poikkeuksia.

Uudelleensijoitettavaksi katsottava määrä on yleensä myyntitulot, joista on vähennetty kiinteistön hankintaan käytetyn vaatimukset täyttävän asuntolainan takaisinmaksu.

Kun kaikki vaatimukset täyttävät myyntitulot sijoitetaan uudelleen, vastaava voitto voi jäädä kokonaan verotuksen ulkopuolelle. Jos vain osa sijoitetaan uudelleen, verovapautus on suhteellinen:

Verovapaa voitto = Voitto × Uudelleensijoitettu hyväksyttävä määrä ÷ Uudelleensijoitettavat myyntitulot

Verovelvollisen on ilmoitettava aikomus sijoittaa varat uudelleen myyntivuoden IRS-veroilmoituksessa ja myöhemmin ilmoitettava toteutunut uudelleensijoitettu määrä.

Eläkkeellä olevien ja vähintään 65-vuotiaiden verohuojennus

Lisähuojennus voi olla käytettävissä, kun verovelvollinen tai hänen aviopuolisonsa tai kumppaninsa on eläkkeellä tai vähintään 65-vuotias.

Vakituisen asunnon myyntitulot voidaan vaatimukset täyttävin ehdoin sijoittaa kuuden kuukauden kuluessa tiettyihin tuotteisiin, kuten:

• tiettyihin henkivakuutussopimuksiin
• avoimiin eläkerahastoihin
• Portugalin julkiseen pääomitusjärjestelmään
• yleiseurooppalaiseen yksilölliseen eläketuotteeseen.

Järjestelmään sovelletaan yksityiskohtaisia ehtoja, mukaan lukien eräiden tuotteiden määräajoin maksettavia suorituksia koskevat säännöt. Ennen verovapautukseen tukeutumista on aiheellista pyytää ammattilaisen neuvoa.

Luovutusvoittojen ilmoittaminen Portugalissa

Luovutusvoitot ilmoitetaan Portugalin vuotuisella Modelo 3 IRS -veroilmoituksella.

Liiketoimesta riippuen verovelvollinen voi tarvita:

• G-liitteen veronalaisille Portugalissa saaduille luovutusvoitoille
• G1-liitteen tietyille verovapaille voitoille, kuten vaatimukset täyttävien pitkään omistettujen kryptovarojen voitoille
• J-liitteen asianomaisille ulkomaisille tuloille tai ulkomaisille tileille.

Tavanomainen ilmoitusaika on yleensä verovuotta seuraavan vuoden 1. huhtikuuta ja 30. kesäkuuta välisenä aikana.

Ilmoittamista voidaan edellyttää myös silloin, kun voitto on verovapaa. Tämä on erityisen tärkeää kryptovarojen omistusaikaan perustuvan verovapautuksen ja kiinteistön myyntitulojen uudelleensijoitukseen liittyvän huojennuksen kohdalla.

Asukkaat ja kansainväliset sijoitukset

Portugalissa verovelvollisten asukkaiden maailmanlaajuisia tuloja verotetaan yleensä Portugalissa. Ulkomaisen välittäjän kautta omistetut osakkeet, ulkomaisella alustalla olevat kryptovarat ja ulkomailla sijaitsevat kiinteistöt voidaan siksi joutua ilmoittamaan Portugalissa.

Ulkomailla maksettu vero voi oikeuttaa verohyvitykseen Portugalin lain ja asianomaisen kaksinkertaisen verotuksen estämistä koskevan sopimuksen perusteella. Hyvitystä rajoittavat lakisääteiset rajat, eikä se välttämättä vastaa koko ulkomailla maksettua määrää.

Ulkomailla asuvia verotetaan yleensä vain Portugalista saaduista voitoista kotimaiset verovapautukset ja verosopimukset huomioon ottaen. Portugalissa sijaitsevat kiinteistöt ja kiinteistövarallisuutta omistavien portugalilaisten yhtiöiden osakkeet voivat edelleen olla Portugalissa veronalaisia.

Laskurin oletukset

Ellei toisin mainita, laskuri olettaa, että:

• myyjä on yksityishenkilö
• omaisuus on yksityisomistuksessa eikä kuulu liiketoimintaan
• käyttäjän verotuksellinen asuinpaikka on Portugalissa
• kaikki syötetyt kulut ovat asiakirjoin osoitettuja ja vähennyskelpoisia
• rahoitusvarojen voittoihin sovelletaan tavanomaista 28 prosentin verokantaa
• pakollista yhdistämistä muihin tuloihin ei sovelleta, ellei kokonaistuloja syötetä
• omaisuus ei liity luetteloon merkittyyn alhaisen verotuksen alueeseen
• siirtymäsäännöksiä tai erityistä verotuksellista asuinpaikkaa koskevaa järjestelmää ei sovelleta
• verosopimushuojennukset ja ulkomaisen veron hyvitykset lasketaan erikseen.

Tärkeä huomautus

Portugalin luovutusvoittoverolaskuri antaa arvion vain tiedoksi. Lopullinen verovelka voi poiketa arviosta vuotuisten kokonaistulojen, omistusaikojen, verotuksellisen asuinpaikan, omaisuuden luokittelun, vähennyskelpoisten tappioiden, kiinteistön myyntitulojen uudelleensijoituksen ja kansainvälisten verosopimusten vuoksi.

Virallista laskelmaa tai merkittävää liiketointa varten kysy neuvoa pätevältä portugalilaiselta veroneuvojalta tai tutustu Portugalin vero- ja tulliviranomaisen julkaisemaan ohjeistukseen. Virallinen IRS-laki vahvistaa 28 prosentin erityisverokannan ja pakollisen yhdistämisen säännöt, ja sen 43 artikla määrittää kiinteistövoiton 50 prosentin sisällyttämisen sekä arvopaperien pitkäaikaisen omistuksen huojennuksen.

Sources & References

Additional educational resources

• Info.portaldasfinancas.gov.pt — 28 prosentin erityisverokannan ja pakollisen yhdistämisen säännöt
• kiinteistövoiton 50 prosentin sisällyttämisen sekä arvopaperien pitkäaikaisen omistuksen huojennuksen
• Portugalin vero- ja tulliviranomaisen