Guide fiscal de la Finlande 2026 : tout ce que les investisseurs doivent savoir

Dernière mise à jour : 6 septembre 2026

La Finlande distingue deux grandes catégories de revenus pour les personnes physiques. Les revenus du travail sont soumis à une fiscalité progressive combinant impôt national et impôt municipal, tandis que les revenus d’investissement relèvent généralement de la catégorie des revenus du capital, taxés à 30 % ou 34 %. Les cotisations salariales, la taxe de radiodiffusion publique et, pour les membres concernés, l’impôt ecclésiastique viennent s’ajouter à cette structure.

Pour les investisseurs, les règles sont plus lisibles que dans certains autres pays européens, sans être toujours simples. Les dividendes des sociétés cotées ne sont que partiellement imposables, les moins-values peuvent être reportées et le compte d’épargne en actions permet de différer l’impôt sur les opérations portant sur des actions détenues directement. Le recours à des courtiers étrangers ainsi que les fonds, les crypto-actifs et les dividendes de sociétés non cotées nécessitent en revanche une attention particulière.

Ce guide présente les principales règles applicables en 2026 aux salariés, aux investisseurs, aux propriétaires immobiliers, aux professionnels en freelance et aux personnes dont la situation présente une dimension internationale.

Vue d’ensemble de la fiscalité — Les principaux chiffres

Type d’impôt	Taux ou seuil en 2026	Précisions
Impôt national sur les revenus du travail	Barème marginal de 12,64 % à 37,50 %	L’impôt municipal et d’autres prélèvements s’ajoutent
Impôt sur les revenus du capital	30 % / 34 %	30 % jusqu’à 30 000 € de revenu net du capital ; 34 % au-delà
Dividendes de sociétés cotées	85 % imposables au titre des revenus du capital	Taux effectif généralement de 25,5 % ou 28,9 % avant déductions
Retenue finlandaise sur les dividendes de sociétés cotées	25,5 %	Pour une personne physique résidente détenant les titres sur un compte ordinaire
Compte d’épargne en actions	Imposition différée	Un seul compte ; apports en espèces plafonnés à 100 000 €
Assurance de retraite du salarié	7,30 %	Taux de cotisation salariale TyEL unifié en 2026
Assurance chômage du salarié	0,89 %	Taux normal
Assurance maladie du salarié	1,10 % + 0,88 %	La composante relative aux indemnités journalières s’applique si le revenu annuel salarial ou professionnel atteint au moins 17 255 €
Assurance de retraite patronale	17,10 % en moyenne	Part moyenne de l’employeur ; le coût réel peut varier
Assurance maladie patronale	1,91 %	Taux normal en 2026
Assurance chômage patronale	0,31 % / 1,23 %	Taux supérieur sur la masse salariale dépassant 2 509 500 €
Impôt sur les sociétés	20 %	Taux normal
Taxe de radiodiffusion publique	2,5 %, plafond de 160 €	Sur certains revenus dépassant 15 150 € ; Åland applique une redevance audiovisuelle distincte
TVA au taux normal	25,5 %	Taux général
TVA à taux réduit	13,5 %, 10 % et 0 %	Selon la catégorie ; certaines exonérations existent
Impôt immobilier	Dépend de la commune	Calculé selon la valeur fiscale et la catégorie du bien
Droits de succession	Taux marginaux de 7 % à 33 %	À partir de 2026, aucune imposition en dessous de 30 000 € ; deux catégories de bénéficiaires
Droits de donation	Taux marginaux de 8 % à 33 %	Les donations d’un même donateur sont cumulées sur trois ans ; seuil de 7 500 €
Impôt sur la fortune nette	Aucun	Aucun impôt général récurrent sur le patrimoine
Année fiscale	Année civile	Du 1er janvier au 31 décembre
Date limite de déclaration	Personnalisée	Indiquée sur la déclaration préremplie et dans MyTax
Administration fiscale	Finnish Tax Administration (Vero)	MyTax est le service officiel en ligne

Résidence fiscale en Finlande

Une personne physique est généralement considérée comme résidente fiscale finlandaise lorsqu’elle dispose de son foyer principal et de sa résidence permanente en Finlande ou lorsqu’elle séjourne dans le pays de manière continue pendant plus de six mois. Les absences temporaires n’interrompent normalement pas cette période continue. La résidence peut donc commencer sans attendre d’avoir passé 183 jours dans le pays au cours d’une année civile. Les instructions de Vero sur la résidence et la non-résidence confirment ces deux critères ainsi que le principe d’imposition des revenus mondiaux.

Les résidents sont généralement imposés en Finlande sur leurs revenus mondiaux, notamment les salaires, les revenus professionnels, les dividendes, les intérêts, les plus-values, les loyers et les revenus d’investissement de source étrangère. Les non-résidents ne sont en principe imposés que sur leurs revenus de source finlandaise, souvent au moyen d’une retenue à la source, sauf lorsqu’ils remplissent les conditions permettant une imposition progressive ou choisissent cette option.

Les citoyens finlandais qui quittent la Finlande restent normalement présumés résidents fiscaux pendant l’année du départ ainsi que les trois années suivantes, à moins de démontrer que leurs liens substantiels avec la Finlande ont pris fin. La conservation d’un logement, la présence du conjoint, une activité professionnelle, une affiliation à la sécurité sociale finlandaise ou des séjours réguliers peuvent être pris en compte. Cette règle des trois ans ne s’applique pas de la même manière aux ressortissants étrangers. Vero précise à qui incombe la charge de la preuve dans ses instructions relatives à la règle des trois ans.

Lorsque deux pays considèrent simultanément une personne comme résidente, une convention fiscale peut déterminer l’État de résidence au regard des critères du foyer permanent, du centre des intérêts vitaux, du séjour habituel et de la nationalité. Une personne peut donc rester résidente au regard du droit interne finlandais tout en étant considérée comme résidente conventionnelle d’un autre État.

Impôt sur le revenu en Finlande

Les revenus du travail comprennent notamment les salaires, les rémunérations, la plupart des pensions ainsi que la fraction de certains bénéfices professionnels ou dividendes de sociétés non cotées qualifiée de revenu du travail. Ils sont soumis à un impôt national progressif, à l’impôt municipal et, le cas échéant, à l’impôt ecclésiastique.

Barème national des revenus du travail

Revenu imposable du travail en 2026	Taux marginal national
Jusqu’à 21 200 €	12,64 %
21 200 €–32 600 €	19,00 %
32 600 €–40 100 €	30,25 %
40 100 €–52 100 €	33,25 %
Au-delà de 52 100 €	37,50 %

Ces taux sont des taux marginaux nationaux et ne s’appliquent pas à l’intégralité du revenu. Le barème officiel prévoit également un montant d’impôt de base au seuil inférieur de chaque tranche. Le revenu imposable est calculé après les déductions applicables : il serait donc incorrect de comparer directement le salaire brut aux seuils des tranches.

L’impôt municipal s’y ajoute, au taux fixé par la commune de résidence. Depuis le transfert du financement des services sociaux et de santé vers l’État central, les taux municipaux sont nettement inférieurs à ceux qui figurent dans les comparaisons plus anciennes. Les membres de l’Église évangélique luthérienne ou de l’Église orthodoxe paient également un impôt paroissial, généralement compris entre 1 % et 2 % selon la paroisse.

Les personnes âgées de plus de 18 ans résidant en Finlande continentale peuvent également être redevables de la taxe de radiodiffusion publique. En 2026, elle représente 2,5 % du revenu net du travail et du capital au-delà de 15 150 €, avec un plafond de 160 €. Les résidents d’Åland acquittent à la place une redevance audiovisuelle de 128 € lorsque le revenu concerné dépasse 14 000 €. Vero publie ces montants dans ses bases fiscales 2026.

Exemple de salaire

Un salarié percevant 45 000 € brut par an ne peut pas simplement multiplier son salaire par le taux marginal correspondant du barème national. Les cotisations de retraite et d’assurance chômage sont d’abord déduites, puis plusieurs déductions automatiques modifient l’assiette avant le calcul des impôts national et municipal.

Pour un salarié dans une situation courante, non soumis à l’impôt ecclésiastique et résidant dans une commune dont le taux d’imposition est proche de la moyenne, le salaire net annuel se situe généralement autour de 32 000 à 34 000 €, selon l’âge, la commune, les déductions et les paramètres de la carte fiscale. Le taux précis de retenue figure sur la carte fiscale personnelle.

Pour une estimation personnalisée, utilisez le calculateur Finorum de salaire net en Finlande.

Sécurité sociale et prélèvements sur les salaires

Les principaux prélèvements sur la paie en 2026 sont les suivants :

Payeur	Prélèvement	Taux 2026
Salarié	Retraite professionnelle (TyEL)	7,30 %
Salarié	Assurance chômage	0,89 %
Salarié	Cotisation de soins de santé	1,10 %
Salarié	Cotisation d’indemnités journalières	0,88 % si le revenu annuel salarial ou professionnel atteint au moins 17 255 € ; 0 % sinon
Employeur	TyEL, part patronale moyenne	17,10 %
Employeur	Assurance maladie	1,91 %
Employeur	Assurance chômage	0,31 % jusqu’à 2 509 500 € de masse salariale ; 1,23 % au-delà
Employeur	Assurance accidents et assurance-vie collective	Variable

La cotisation d’assurance maladie du salarié est intégrée au taux de retenue figurant sur la carte fiscale et ne s’affiche donc pas toujours sur une ligne distincte du bulletin de paie. Lorsque le revenu atteint au moins 17 255 €, les deux composantes représentent ensemble 1,98 % en 2026. Le tableau officiel de Vero sur les cotisations sociales confirme ces taux.

La coordination européenne en matière de sécurité sociale ainsi que certaines conventions peuvent rendre les cotisations finlandaises inapplicables lorsqu’un salarié reste affilié dans un autre pays. Pour les travailleurs transfrontaliers au sein de l’UE, le certificat A1 constitue normalement le document clé.

Abattements, crédits et déductions

La Finlande ne prévoit pas d’abattement personnel unique applicable à tous. Le calcul fiscal intègre plutôt plusieurs déductions et crédits, souvent appliqués automatiquement, notamment :

• une déduction pour revenus du travail et un crédit d’impôt lié au travail ;
• un abattement de base applicable aux faibles revenus pour l’impôt municipal ;
• une déduction automatique pour les frais engagés pour percevoir un salaire ;
• certaines dépenses de déplacement domicile-travail au-delà du seuil personnel et dans la limite du plafond annuel ;
• le crédit d’impôt pour certaines dépenses domestiques ;
• certains frais liés aux pensions, à l’assurance chômage et à la perception de revenus.

Le crédit d’impôt lié au travail a été élargi pour certains salariés plus âgés en 2026. Les pensions bénéficient de déductions spécifiques et sont soumises à un prélèvement supplémentaire de 5,85 % sur la part dépassant 60 000 €. La valeur réelle d’un avantage dépend de sa nature : certaines mesures réduisent le revenu imposable, tandis que d’autres diminuent directement l’impôt calculé.

Revenus d’investissement et plus-values

Le revenu net du capital est imposé à 30 % jusqu’à 30 000 € et à 34 % au-delà. Le seuil porte sur l’ensemble du revenu net du capital du contribuable, et non sur chaque investissement pris séparément.

Actions, ETF et fonds

Une plus-value correspond généralement au prix de vente diminué du coût réel d’acquisition et des frais de vente. Une personne physique peut toutefois utiliser à la place le coût d’acquisition forfaitaire :

• 20 % du prix de vente lorsque l’actif a été détenu pendant moins de dix ans ; ou
• 40 % du prix de vente lorsque la durée de détention atteint au moins dix ans.

Lorsque le coût forfaitaire est utilisé, aucun autre coût d’acquisition ou frais de vente ne peut être déduit. L’investisseur a donc intérêt à comparer les deux méthodes et à retenir celle qui offre le traitement fiscal le plus favorable dans le respect des règles applicables.

La règle des petites cessions de 1 000 € est fréquemment mal comprise. Lorsque le montant total des produits de cession des actifs concernés au cours de l’année ne dépasse pas 1 000 €, les plus-values sont généralement exonérées. Il s’agit d’un seuil de produits de cession, et non d’un abattement de 1 000 € sur le bénéfice. Les règles relatives aux moins-values prévoient également une restriction correspondante pour les petites transactions. Les instructions de Vero relatives au formulaire des plus-values confirment également les coûts forfaitaires de 20 % et 40 %.

Les moins-values sont généralement imputées d’abord sur les plus-values, puis sur les autres revenus du capital. Les moins-values non imputées sont reportables pendant cinq ans, et non dix. Elles n’ouvrent pas droit, au titre d’un déficit, à un crédit d’impôt imputable sur l’impôt sur les revenus du travail.

Les plus-values sur les actions et ETF ordinaires sont généralement imposées lors de leur réalisation : la Finlande ne soumet pas habituellement les plus-values latentes annuelles des ETF à l’impôt. Les distributions de fonds constituent des revenus du capital lorsqu’elles sont versées. Pour les fonds de capitalisation, l’imposition de l’investisseur est généralement différée jusqu’à la vente, tandis que les opérations internes au fonds ne déclenchent pas directement d’imposition à son niveau.

Il n’existe pas d’exonération générale liée à une longue durée de détention des actions cotées ou des ETF. Le statut UCITS n’entraîne pas non plus un taux d’imposition spécifique pour les particuliers.

Pour estimer une cession, utilisez le calculateur Finorum de l’impôt sur les plus-values en Finlande.

Dividendes de sociétés cotées

Pour une personne physique résidente détenant des actions cotées sur un compte ordinaire, 85 % du dividende sont imposables au titre des revenus du capital, tandis que 15 % sont exonérés. Le taux effectif s’établit donc à :

• 25,5 % lorsque le revenu du capital reste dans la tranche à 30 % ; ou
• 28,9 % pour la fraction soumise au taux de 34 %.

Une société finlandaise cotée retient normalement 25,5 %. Vero confirme la fraction imposable ainsi que la retenue dans ses instructions sur les dividendes de sociétés cotées.

Dividendes de sociétés non cotées

Les dividendes versés par une société non cotée nécessitent deux calculs fondés sur la valeur mathématique des actions.

La fraction correspondant à un rendement annuel allant jusqu’à 8 % relève de la catégorie des revenus du capital. Jusqu’à 150 000 € par actionnaire, 25 % de cette fraction sont imposables au titre des revenus du capital et 75 % sont exonérés. Au-delà de 150 000 €, 85 % deviennent imposables au titre des revenus du capital.

La fraction dépassant 8 % de la valeur mathématique relève de la catégorie des revenus du travail : 75 % sont imposables au titre des revenus du travail et 25 % sont exonérés. Le seuil de 150 000 € est apprécié sur l’ensemble des dividendes éligibles de sociétés non cotées perçus par l’actionnaire, et non séparément pour chaque société. La retenue est généralement de 7,5 % jusqu’à 150 000 € puis de 28 % au-delà, mais l’impôt définitif est déterminé lors de l’imposition annuelle.

Ces règles peuvent produire un taux effectif relativement bas pour un dirigeant-actionnaire d’une société disposant de suffisamment de fonds propres. Il faut toutefois analyser conjointement l’impôt sur les sociétés, les besoins de rémunération salariale et les règles anti-abus.

Dividendes et intérêts étrangers

Les dividendes provenant de sociétés cotées de l’UE, de l’EEE ou d’États conventionnés bénéficient fréquemment du même régime, avec une fraction imposable de 85 % lorsque les conditions légales sont remplies. D’autres dividendes peuvent être entièrement imposables. Une retenue étrangère n’est généralement imputable en Finlande que dans la limite du taux reconnu par la convention ; le remboursement de l’excédent peut devoir être demandé directement dans le pays de source.

Les intérêts sont généralement imposables en totalité comme revenus du capital à 30 % ou 34 %. Certains intérêts de dépôts finlandais peuvent toutefois supporter un prélèvement définitif de 30 % à la source. Les intérêts étrangers doivent normalement être ajoutés à la déclaration fiscale.

Compte d’épargne en actions (Osakesäästötili)

La Finlande propose un compte d’investissement permettant de différer l’imposition. Une personne physique peut détenir un seul compte d’épargne en actions et y verser jusqu’à 100 000 € en espèces. La valeur des investissements peut ensuite dépasser ce montant grâce aux gains.

Les actions éligibles peuvent être achetées et vendues à l’intérieur du compte sans imposition immédiate. Les dividendes et intérêts reçus sur le compte ne sont pas non plus imposés à leur réception. Lors d’un retrait, l’établissement financier répartit proportionnellement la somme retirée entre le capital versé, non imposable, et le bénéfice imposable. La part de bénéfice constitue un revenu du capital soumis aux taux de 30 % ou 34 %.

Les principales restrictions sont les suivantes :

• seuls des apports en espèces peuvent être effectués ; les actions déjà détenues ne peuvent pas être transférées sur le compte ;
• les fonds et ETF ne sont pas éligibles ;
• l’exonération de 15 % applicable aux dividendes de sociétés cotées sur un compte ordinaire ne s’applique pas, de sorte que l’intégralité du bénéfice du compte sera finalement imposable ;
• le coût d’acquisition forfaitaire de 20 % ou 40 % ne peut pas être utilisé ;
• une perte sur le compte n’est déductible qu’à sa clôture.

Détenir plusieurs comptes peut entraîner une majoration fiscale de 10 € par jour et par compte. Les instructions officielles relatives au compte d’épargne en actions confirment le plafond de 100 000 € ainsi que le fonctionnement de l’imposition lors des retraits.

Fiscalité des cryptomonnaies

La vente de crypto-actifs contre une monnaie fiduciaire, l’échange d’un crypto-actif contre un autre ainsi que l’utilisation de cryptomonnaies pour acheter des biens ou des services constituent des cessions imposables. Chaque opération est valorisée en euros au moment de la transaction. Le minage génère normalement un revenu du travail au moment de la réception des unités, tandis que le staking et certaines rémunérations comparables constituent généralement des revenus du capital selon la structure exacte de l’opération.

Les plus-values relèvent des revenus du capital à 30 % ou 34 %. Le calcul peut retenir le coût réel d’acquisition et les frais directement liés à l’opération, ou le coût d’acquisition forfaitaire de 20 % ou 40 % lorsqu’il est applicable. La méthode FIFO est généralement utilisée, sauf si le contribuable peut démontrer que des unités spécifiques ont été cédées.

Les pertes sur crypto-actifs reconnues selon les règles applicables aux biens peuvent généralement être déduites selon les règles relatives aux moins-values. Les transferts entre portefeuilles appartenant au même contribuable ne constituent pas des cessions, mais il faut conserver les justificatifs des frais et de la propriété des deux portefeuilles. Le seuil de 1 000 € relatif aux ventes annuelles englobe également les produits de cession de crypto-actifs.

Les relevés complets des plateformes, les historiques des portefeuilles et les valeurs en euros doivent être conservés. Les instructions détaillées de Vero sur les monnaies virtuelles doivent être consultées pour le minage, le staking, les forks et les activités exercées à une échelle professionnelle.

Revenus locatifs et fiscalité immobilière

Les revenus locatifs constituent des revenus du capital imposés à 30 % ou 34 % après déduction des frais admissibles. Les instructions de Vero relatives aux revenus locatifs confirment les taux, l’obligation déclarative et les principales charges déductibles. Il peut notamment s’agir des charges d’entretien, des services payés par le propriétaire, des primes d’assurance, des réparations courantes, des frais de mise en location et des intérêts d’un emprunt contracté pour générer ces revenus.

Les travaux d’amélioration augmentant la valeur du bien sont généralement déduits par amortissement ou intégrés au coût d’acquisition plutôt que considérés comme des dépenses de réparation immédiatement déductibles.

La location de courte durée peut être requalifiée en activité professionnelle lorsque l’importance des services et l’ampleur de l’exploitation dépassent la simple gestion passive d’un bien. L’utilisation privée du logement limite également les déductions, tandis que la prise en compte des pertes suppose une véritable activité destinée à générer des revenus.

Pour une première estimation, utilisez le calculateur Finorum d’impôt sur les revenus locatifs en Europe.

L’impôt immobilier municipal s’applique aux terrains et bâtiments détenus directement et repose sur leur valeur fiscale. Les actionnaires d’une société immobilière d’habitation ne reçoivent pas d’avis individuel distinct d’impôt immobilier pour leur appartement : c’est la société qui paie la taxe et en répercute le coût dans les charges. Chaque commune choisit ses taux à l’intérieur des fourchettes prévues pour les biens ordinaires, les résidences permanentes, les résidences secondaires et certaines autres installations. Le taux applicable et les dates de paiement apparaissent dans MyTax et sur l’avis 2026.

La plus-value de cession d’une résidence principale est exonérée lorsque, pendant une même période d’au moins deux ans, le propriétaire a possédé le logement et que celui-ci a servi de manière continue de résidence permanente au propriétaire ou à sa famille. Les périodes de propriété et d’occupation doivent donc se chevaucher. Les instructions de Vero sur la vente de la résidence principale confirment ces deux conditions ainsi que l’obligation de déclarer même une vente exonérée. Lorsque les conditions ne sont pas remplies, la plus-value est soumise aux taux de 30 % ou 34 %, avec possibilité d’utiliser le coût réel ou le coût d’acquisition forfaitaire.

Impôt sur la fortune

La Finlande ne prélève aucun impôt général annuel sur la fortune nette. L’impôt immobilier, l’impôt sur les revenus du capital, les droits de succession et les droits de donation restent néanmoins applicables à certains actifs ou transferts.

Droits de succession et de donation

La Finlande impose les successions et les donations selon deux catégories de bénéficiaires. Depuis le 1er janvier 2026, une part successorale inférieure à 30 000 € est exonérée. À partir de 30 000 €, l’impôt est calculé par tranches sur la valeur totale selon le barème. La présentation officielle des changements fiscaux 2026 confirme les nouveaux seuils applicables aux successions et aux donations.

Taux des droits de succession à partir de 2026

Catégorie de bénéficiaire	Seuil d’imposition	Fourchette de taux marginaux
Catégorie I : conjoint et proches en ligne directe	30 000 €	7 %–19 %
Catégorie II : autres parents et personnes sans lien de parenté	30 000 €	19 %–33 %

Les montants fixes d’impôt varient aux seuils de 40 000 €, 60 000 €, 200 000 € et 1 million d’euros. Les déductions en faveur du conjoint, d’un enfant mineur ou liées à certains droits de possession peuvent diminuer la base imposable. Le calculateur et les tableaux de droits de succession 2026 de Vero fournissent les montants exacts.

Les donations provenant d’un même donateur sont cumulées sur une période de trois ans. À partir de 2026, les donations totalisant moins de 7 500 € sur cette période sont exonérées. À partir de 7 500 €, les taux marginaux de la catégorie I vont de 8 % à 17 %, tandis que ceux de la catégorie II vont de 19 % à 33 %. Les barèmes complets sont publiés dans le calculateur de droits de donation 2026 de Vero.

Travailleurs indépendants

Le bénéfice d’un entrepreneur individuel est réparti entre revenu du capital et revenu du travail après application d’une déduction pour les entrepreneurs de 5 %. La part de revenu du capital est généralement déterminée sur la base d’un rendement annuel de 20 % calculé sur l’actif net professionnel de l’année précédente, même si l’entrepreneur peut demander qu’un taux de 10 % ou de 0 % soit appliqué. Le solde est considéré comme revenu du travail et soumis au barème progressif.

L’assurance de retraite des travailleurs indépendants (YEL) repose sur un revenu professionnel confirmé, et non simplement sur le bénéfice comptable ou les retraits effectués. Le revenu YEL influe sur les droits à pension, les indemnités de maladie et les indemnités parentales, ainsi que sur plusieurs autres cotisations. Les nouveaux entrepreneurs peuvent bénéficier d’une réduction temporaire. Les cotisations d’assurance maladie sont également déterminées à partir du revenu YEL lorsqu’il est applicable.

L’immatriculation à la TVA devient généralement obligatoire lorsque le chiffre d’affaires annuel dépasse 20 000 €, sous réserve des activités exonérées et des règles transfrontalières spécifiques. Les instructions de Vero relatives à l’immatriculation à la TVA confirment que l’obligation commence lorsque le seuil est franchi, tandis que le guide fiscal officiel récapitule les taux de 25,5 %, 13,5 %, 10 % et 0 %. L’allègement de TVA accordé aux petites entreprises a été supprimé à compter de 2025. Les entrepreneurs individuels doivent déposer une déclaration professionnelle même lorsque le résultat est nul ; pour l’activité de 2025, la date limite était le 1er avril 2026.

Impôt sur les sociétés

Les sociétés à responsabilité limitée finlandaises sont soumises à un impôt sur les sociétés de 20 % sur leur bénéfice imposable. Les instructions de Vero relatives à l’impôt sur les sociétés confirment ce taux ainsi que la qualité de contribuable distinct de la société. Contrairement à l’Estonie, la Finlande impose les bénéfices lorsqu’ils sont réalisés et non uniquement lorsqu’ils sont distribués. Les dividendes ne sont pas déductibles pour la société qui les verse.

Les déficits fiscaux confirmés peuvent être reportés en avant pendant dix ans, sous réserve des restrictions applicables en cas de changement de contrôle. Des exonérations au titre des participations peuvent s’appliquer à certaines cessions d’actions et à certains dividendes entre sociétés remplissant les conditions requises, mais les participations de portefeuille ainsi que les sociétés à prépondérance immobilière nécessitent une analyse détaillée.

Les prix de transfert, les limitations de déduction des intérêts, les règles relatives aux sociétés étrangères contrôlées, les établissements stables et les retenues à la source sont particulièrement importants pour les groupes internationaux. Les dirigeants-actionnaires ont intérêt à évaluer conjointement les effets fiscaux du salaire, de la pension et des dividendes.

Revenus étrangers et conventions de double imposition

Les résidents finlandais doivent déclarer leurs revenus mondiaux même lorsqu’ils ont déjà été imposés à l’étranger. L’élimination de la double imposition prend généralement la forme d’un crédit d’impôt au titre de l’impôt acquitté à l’étranger ou d’une exonération prévue par le droit interne et la convention applicable. Le crédit est plafonné, et un excédent de retenue dans le pays de source peut nécessiter une demande de remboursement auprès de cet État.

La règle finlandaise dite des six mois peut exonérer un salaire lié à un emploi exercé à l’étranger lorsque le travail dure au moins six mois, que les séjours en Finlande restent dans les limites prévues et que l’État d’exercice dispose du droit d’imposer selon la convention. Certaines cotisations finlandaises d’assurance maladie peuvent néanmoins continuer à s’appliquer.

Les informations relatives aux valeurs mobilières étrangères, aux dividendes, aux intérêts et aux loyers doivent être vérifiées sur la déclaration préremplie. Les opérations doivent être converties en euros selon une méthode admise fondée sur le taux de change au moment de la transaction ou selon la méthode prévue par l’administration fiscale, et les justificatifs doivent être conservés.

En 2026, la Finlande n’applique pas d’imposition générale à la sortie (« exit tax ») aux particuliers sur un portefeuille d’investissement ordinaire. Les options sur actions, les participations dans des sociétés et les changements de résidence peuvent néanmoins entraîner des conséquences spécifiques.

Déclaration et paiement

Vero envoie chaque printemps une déclaration fiscale préremplie. Le contribuable doit la vérifier et compléter les informations manquantes avant la date limite individuelle indiquée dans MyTax. Pour les revenus de 2025 déclarés en 2026, les dates individuelles étaient le 1er avril, le 14 avril, le 21 avril et le 28 avril ; les entrepreneurs avaient généralement jusqu’au 1er avril. La page officielle de Vero consacrée à la déclaration préremplie confirme ces dates personnalisées et explique pourquoi les dates de remboursement et de paiement du complément d’impôt varient elles aussi.

La plupart des corrections peuvent être effectuées dans MyTax. Les formulaires papier comprennent notamment le formulaire 9 pour les plus-values et moins-values, le formulaire 9A pour les valeurs mobilières et le formulaire 16B pour les revenus étrangers. Il convient néanmoins de suivre les instructions de la déclaration concernée, car la répartition entre formulaires peut évoluer.

Les dates de l’avis d’imposition définitif et des échéances de paiement du complément d’impôt sont individualisées et figurent sur la décision fiscale. Un contribuable anticipant une importante plus-value sur un investissement peut demander à verser un acompte supplémentaire afin de réduire les intérêts plutôt que d’attendre le paiement du solde de l’impôt.

Les courtiers étrangers ne transmettent pas nécessairement des données directement exploitables pour la fiscalité finlandaise. Le contribuable reste responsable des informations relatives au coût d’acquisition, aux ventes, aux dividendes, aux distributions de fonds, aux impôts étrangers et aux conversions en euros, même lorsque certaines informations apparaissent déjà dans la déclaration préremplie.

Expatriés et salariés à mobilité internationale

Une personne travaillant en Finlande pendant une période n’excédant pas six mois est normalement considérée comme non-résidente et peut être soumise à une retenue à la source de 35 % sur son salaire, après application éventuelle d’une déduction spécifique. Certains non-résidents, notamment ceux résidant dans l’EEE ou dans un pays conventionné, peuvent demander à relever du régime progressif.

Un salarié étranger hautement qualifié remplissant les conditions peut bénéficier à partir de 2026 d’un régime spécial de retenue définitive à la source au taux de 25 %. Les conditions comprennent notamment l’existence d’un emploi en Finlande, des fonctions spécialisées, une rémunération en numéraire généralement d’au moins 5 800 € par mois et certains critères relatifs à la résidence antérieure. Les chercheurs et enseignants peuvent être soumis à d’autres conditions. Les instructions officielles de Vero sur les salariés clés étrangers confirment le nouveau taux ainsi que les critères d’éligibilité. L’intérêt de ce régime doit être évalué par rapport à l’imposition progressive ordinaire et aux déductions disponibles : il n’est pas systématiquement plus avantageux.

Les séjours plus longs entraînent généralement l’imposition en tant que résident à compter du début du séjour. Les démarches d’enregistrement, d’obtention de la carte fiscale et du numéro d’identité personnel, ainsi que de clarification de la situation au regard de la sécurité sociale, doivent être effectuées rapidement. Les travailleurs exerçant dans plusieurs États de l’UE devraient obtenir une décision A1 avant de considérer qu’ils restent couverts par un régime étranger.

Principaux avantages et inconvénients

Avantages

• Taux prévisibles de 30 % et 34 % sur les revenus du capital.
• Aucun impôt général récurrent sur la fortune nette.
• Report des moins-values pendant cinq ans.
• Exonération partielle des dividendes de sociétés cotées.
• Compte d’épargne en actions permettant de différer l’impôt sur certaines actions détenues directement.
• Exonération de la plus-value sur la résidence principale après deux années pendant lesquelles les conditions de propriété et d’occupation sont simultanément remplies.
• Administration numérique développée et large réseau de conventions fiscales.

Inconvénients

• Charge élevée sur les revenus du travail et la masse salariale.
• Aucune exonération générale des plus-values liée à une longue durée de détention.
• Fiscalité complexe des dividendes de sociétés non cotées.
• Le compte d’épargne en actions exclut les ETF et les fonds.
• Taux normal de TVA élevé de 25,5 %.
• Existence de droits de succession et de donation.
• Les données provenant de courtiers étrangers nécessitent souvent des vérifications manuelles importantes.

À quels profils la Finlande peut-elle convenir ?

La Finlande peut convenir aux investisseurs de long terme qui privilégient la stabilité juridique et l’imposition des plus-values lors de leur réalisation pour les fonds et ETF ordinaires, ainsi qu’aux investisseurs qui détiennent directement des actions et peuvent utiliser efficacement le compte d’épargne en actions. Le pays peut également convenir aux salariés qui attachent davantage d’importance à la qualité du système public qu’à la minimisation du taux d’imposition apparent.

Elle est moins adaptée aux investisseurs recherchant de faibles taux sur les plus-values, une exonération fiscale après une longue durée de détention ou une enveloppe défiscalisée de grande capacité permettant de détenir des ETF. Le compte d’épargne en actions constitue un outil utile, mais il s’agit d’un mécanisme de report d’imposition limité à une gamme restreinte d’actifs, et non d’une enveloppe générale exonérée d’impôt.

Guides et calculateurs Finorum associés

Outils fiscaux et d’investissement

• Calculateur de salaire net en Finlande
• Calculateur de l’impôt sur les plus-values en Finlande
• Calculateur d’impôt sur les revenus locatifs en Europe

Guides sur la Finlande et comparaisons

• Guide fiscal de la Finlande
• Investir en Finlande
• Salaire moyen en Finlande
• Coût de la vie en Finlande
• Comparatif du coût de la vie en Europe

Avertissement

Ce guide est fourni uniquement à des fins générales d’information et de formation. Il ne constitue ni un conseil fiscal, ni un conseil juridique, comptable ou en investissement. La fiscalité finlandaise dépend notamment de la résidence, de la commune, des déductions, de l’affiliation sociale, de la nature de l’actif et de la convention fiscale applicable. Les taux et pratiques administratives peuvent évoluer. Vérifiez votre situation auprès de la Finnish Tax Administration ou consultez un professionnel qualifié avant de prendre une décision.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Vero.fi — bases fiscales 2026
• calculateur de droits de donation 2026 de Vero
• calculateur et les tableaux de droits de succession 2026 de Vero
• Finnish Tax Administration
• guide fiscal officiel
• instructions de Vero relatives à l’immatriculation à la TVA
• instructions de Vero relatives à l’impôt sur les sociétés
• instructions de Vero sur la résidence et la non-résidence
• instructions détaillées de Vero sur les monnaies virtuelles
• instructions officielles de Vero sur les salariés clés étrangers
• instructions relatives à la règle des trois ans
• page officielle de Vero consacrée à la déclaration préremplie
• présentation officielle des changements fiscaux 2026
• tableau officiel de Vero sur les cotisations sociales

Additional educational resources

• Vero.fi — instructions de Vero relatives au formulaire des plus-values
• instructions de Vero relatives aux revenus locatifs
• instructions de Vero sur la vente de la résidence principale
• instructions officielles relatives au compte d’épargne en actions
• instructions sur les dividendes de sociétés cotées