Belgijos mokesčių vadovas 2026 m.: ką turi žinoti kiekvienas investuotojas

Paskutinį kartą atnaujinta: 2026 m. rugsėjo 4 d.

Belgijos mokesčių sistema yra kelių lygmenų. Federalinio gyventojų pajamų mokesčio tarifas siekia 50 %, savivaldybės prie apskaičiuoto federalinio mokesčio prideda papildomą mokestį, o trys regionai nustato svarbius mokesčius, pavyzdžiui, paveldimo, dovanojamo ir perleidžiamo nekilnojamojo turto. Investicinėms pajamoms taikomos atskiros taisyklės: daugumai dividendų ir palūkanų taikomas 30 % išskaičiuojamasis mokestis, vertybinių popierių sandoriams gali būti taikomas biržos sandorių mokestis, didelėms vertybinių popierių sąskaitoms – metinis sąskaitos mokestis, o daugeliui nuo 2026 m. sausio 1 d. realizuotų finansinio turto prieaugių – naujas mokestis.

Šis vadovas pirmiausia skirtas fiziniams asmenims, kurie 2026 pajamų metais (2027 mokestiniais metais) yra Belgijos mokesčių rezidentai: darbuotojams, investuotojams, nuomotojams, savarankiškai dirbantiems asmenims ir atvykusiems specialistams. Rezidentų pajamos paprastai apmokestinamos nepriklausomai nuo jų gavimo šalies, o nerezidentų – paprastai tik iš Belgijos šaltinių gautos pajamos; nerezidentams gali būti taikoma mažiau asmeninių lengvatų. Rezultatą gali reikšmingai pakeisti gyvenamasis regionas ir savivaldybė, šeimos aplinkybės, investicijos pobūdis bei taikoma tarptautinė sutartis.

Mokesčių apžvalga: svarbiausi skaičiai

Mokestis arba rodiklis	2026 m. taisyklė	Svarbi sąlyga
Federalinis gyventojų pajamų mokestis	25–50 %	Progresiniai tarifai grynosioms apmokestinamosioms pajamoms
Pagrindinė neapmokestinamoji pajamų suma	11 180 €	2026 pajamų metai; kai kuriomis šeimos aplinkybėmis ji didinama
Savivaldybės papildomas mokestis	Priklauso nuo savivaldybės	Procentinė dalis nuo apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio, o ne nuo bruto pajamų
Naujasis finansinio turto prieaugio mokestis	Paprastai 10 %	Taikomas reikalavimus atitinkančiam nuo 2026 m. sausio 1 d. realizuotam prieaugiui; 10 000 € metinė neapmokestinamoji suma
Dauguma dividendų ir palūkanų	30 %	Yra išimčių ir mažesnių tarifų
Darbuotojo socialinio draudimo įmokos	Paprastai 13,07 %	Mažiau uždirbantiems darbuotojams įmokų naštą mažina užimtumo lengvata
Bazinė pelno siekiančio darbdavio įmoka	25 %	Bendrą kainą gali keisti sektoriaus, specialiosios ir atostogų įmokos
Metinis vertybinių popierių sąskaitos mokestis	0,30 %	Ataskaitiniams laikotarpiams, kurie baigiasi nuo 2026 m. birželio 1 d., kai vidutinė sąskaitos vertė viršija 1 mln. €
Pelno mokestis	25 %	Reikalavimus atitinkančioms mažoms bendrovėms gali būti taikomas 20 % tarifas pirmiesiems 100 000 €
Standartinis PVM	21 %	Taip pat taikomi sumažinti 6 % ir 12 % tarifai
Bendrasis grynojo turto mokestis	Nėra	Vertybinių popierių sąskaitos mokestis nėra bendrasis grynojo turto mokestis
Mokestiniai metai	Kalendoriniai metai	2026 m. pajamos paprastai įvertinamos 2027 m.

Belgijos mokesčių terminus svarbu skirti. Išskaičiuojamasis mokestis surenkamas prie šaltinio ir dažnai yra galutinis privačioms pajamoms iš kilnojamojo turto, tačiau jis nebūtinai atspindi kiekvieno mokesčių mokėtojo galutinę faktinę naštą. Neapmokestinamoji suma apsaugo tam tikrą pajamų dalį nuo mokesčio arba sumažina mokesčio bazę, o mokesčio sumažinimas arba kreditas mažina jau apskaičiuotą mokestį. Naujasis 10 % mokestis taikomas realizuotam prieaugiui, o metinis vertybinių popierių sąskaitos mokestis apskaičiuojamas pagal sąskaitos vertę net tada, kai niekas neparduodama.

Mokestinė rezidencija Belgijoje

Asmuo laikomas Belgijos rezidentu, jei Belgijoje yra jo gyvenamoji vieta arba, kaip antrinis kriterijus, turto valdymo centras. Gyvenamoji vieta nustatoma pagal faktines aplinkybes: kur asmuo iš tiesų nuolat gyvena. Turto valdymo centras yra vieta, iš kurios valdomas turtas; tai nėra tiesiog šalis, kurioje laikomas didžiausias portfelis. Įrašas Belgijos nacionaliniame registre sukuria nuginčijamą rezidavimo prezumpciją. Susituokusiems ir teisėtai kartu gyvenantiems asmenims, laikantis detalių taisyklių, taip pat taikoma įstatyminė prezumpcija dėl šeimos namų ūkio.

Belgijos vidaus teisėje nėra taisyklės, pagal kurią lygiai 183 šalyje praleistos dienos automatiškai nustatytų ar paneigtų rezidenciją. Dienų skaičius yra vienas iš įrodymų, tačiau svarbiausi yra namai, šeima, asmeniniai ir ekonominiai ryšiai. Vadinamoji 183 dienų taisyklė dažniausiai pasitaiko sutartyse dėl darbo pajamų ir negali būti taikoma neįvertinus kitų sutarties sąlygų.

Rezidentai deklaruoja visame pasaulyje gautas profesines, iš kilnojamojo bei nekilnojamojo turto ir kitas pajamas. Nerezidentai deklaruoja Belgijos šaltinio pajamas, kurioms taikomos nerezidentų taisyklės. Visa asmeninė neapmokestinamoji suma nerezidentui paprastai suteikiama tik tada, kai Belgijoje apmokestinamos profesinės pajamos sudaro bent 75 % visų profesinių pajamų; reikšmės gali turėti ir sutartys bei EEE taisyklės. Šį apribojimą Belgijos federalinė finansų tarnyba aiškina savo oficialiame mokesčių tarifų puslapyje.

Belgijoje nėra bendros Jungtinei Karalystei būdingos mokestinių metų skaidymo tvarkos. Atvykimo ir išvykimo deklaracijas bei tikslų rezidento ar nerezidento statuso laikotarpį reikia vertinti pagal faktines aplinkybes. Jei ir kita šalis asmenį laiko rezidentu, atitinkamoje dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyje paprastai taikomi nuolatinio būsto, gyvybinių interesų centro, įprastinės gyvenamosios vietos ir pilietybės kriterijai. Lemia sutarties tekstas, o ne bendro pobūdžio santrauka.

Gyventojų pajamų mokestis

Belgijoje atlyginimas neapmokestinamas tiesiog pritaikius aukščiausią tarifą bruto sumai. Prieš taikant progresinius tarifus atskaitomos darbuotojo socialinio draudimo įmokos ir faktinės profesinės išlaidos arba automatiškai taikoma įstatyminė išlaidų suma. Pagrindinė asmeninė neapmokestinamoji suma vėliau įtraukiama į mokesčio skaičiavimą kaip jo sumažinimas.

2026 m. federaliniai pajamų mokesčio intervalai

Grynųjų apmokestinamųjų pajamų dalis	Ribinis tarifas
Iki 16 720 €	25 %
Virš 16 720 € iki 29 510 €	40 %
Virš 29 510 € iki 51 070 €	45 %
Virš 51 070 €	50 %

Tai oficialūs 2026 pajamų metų, vertinamų 2027 mokestiniais metais, intervalai. Tarifai taikomi progresiškai. Pasiekus 50 % intervalą, visos pajamos nėra apmokestinamos 50 % tarifu.

Pagrindinė asmeninė neapmokestinamoji suma yra 11 180 €. Tai nėra išmoka grynaisiais, ir šios sumos negalima tiesiog eurą už eurą atimti iš mokesčio. Apskaičiuojant mokestį ji apsaugo dalį pajamų nuo apmokestinimo ir gali būti padidinta už išlaikomus vaikus bei kai kuriuos kitus išlaikytinius.

Savivaldybės paprastai nustato papildomą procentinį mokestį nuo apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio. Taikoma savivaldybė paprastai nustatoma pagal gyvenamąją vietą mokestinių metų sausio 1 d. Tarifai gerokai skiriasi, o nedaugelyje savivaldybių gali būti ir nuliniai; todėl reikia tikrinti galiojantį konkrečios savivaldybės tarifą, o ne remtis apytiksliu visai šaliai taikomu 0–9 % intervalu. Tam tikrais atvejais nerezidentams vietoj jo gali būti taikomas federalinis pakaitinis papildomas mokestis.

Socialinio draudimo įmokos

Belgijoje darbuotojų įmokos paprastai skaičiuojamos nuo bruto atlygio netaikant įprastų įmokų lubų, kitaip nei sistemose, kuriose tokia riba yra. Nacionalinė socialinio draudimo tarnyba skiria įprastas įmokas nuo specialiųjų įmokų ir jų sumažinimų.

Mokėtojas arba kategorija	Įprasta padėtis 2026 m.	Pastabos
Privataus sektoriaus darbuotojas	13,07 %	Mažiau uždirbantiems darbuotojams įmokas gali mažinti užimtumo lengvata
Pelno siekiantis privataus sektoriaus darbdavys	25 % bazinis tarifas	Faktinę bendrą sumą veikia kitos įmokos ir sumažinimai
Pelno nesiekiantis privatus darbdavys	Apie 32 % prieš kompensacijas	Taikomos sektoriaus taisyklės ir struktūriniai sumažinimai
Fizinį darbą dirbantys darbuotojai	Speciali bazė ir atostogų tvarka	Įmokų bazė paprastai didinama 8 %; taip pat taikomos atostogų įmokos
Savarankiškai dirbantis asmuo, kai tai pagrindinė veikla	20,50 % iki 75 024,54 €	14,16 % daliai iki 110 562,42 €; virš šios ribos įprasta įmoka neskaičiuojama

Darbuotojo 13,07 % ir darbdavio įmoka yra atskiros. Darbdavio išlaidos nėra darbuotojo asmeninės mokestinės naštos dalis. Be to, per darbo užmokesčio apskaitą gali būti surenkama specialioji socialinio draudimo įmoka, kuri vėliau perskaičiuojama pagal namų ūkio pajamas.

Asmens, kuriam savarankiškas darbas yra pagrindinė veikla, 2026 m. įmokos grindžiamos grynosiomis profesinėmis pajamomis. Minimali įmoka taikoma nuo 17 374,08 € minimalios pajamų bazės; administravimo išlaidos mokamos papildomai. Iš pradžių įmokos būna preliminarios, vėliau perskaičiuojamos. Nacionalinis savarankiškai dirbančių asmenų socialinio draudimo institutas skelbia 2026 m. tarifus ir intervalus.

Atlyginimo apmokestinimo pavyzdys

Tarkime, 2026 m. vienišas Belgijos rezidentas darbuotojas gauna 50 000 € bruto atlyginimą, neturi vaikų, taiko automatinę profesinių išlaidų atskaitą ir gyvena savivaldybėje, kurioje papildomas mokestis yra 7 %.

Pavyzdinio skaičiavimo žingsnis	Apytikslė suma
Bruto atlyginimas	50 000 €
Darbuotojo socialinio draudimo įmokos, 13,07 %	−6 535 €
Įstatyminė profesinių išlaidų atskaita	Atskaitoma pagal indeksuojamą formulę ir nustatytą ribą
Federalinis pajamų mokestis pritaikius pagrindinę neapmokestinamąją sumą	Apie 10 000–10 500 €
Savivaldybės papildomas mokestis ir kiti darbo užmokesčio patikslinimai	Papildomai; priklauso nuo aplinkybių
Apytikslės metinės grynosios pajamos	Apie 32 000–33 000 €

Tai sąmoningai supaprastintas pavyzdys, o ne tikslus darbo užmokesčio apskaičiavimas. Atostoginiai, metų pabaigos premija, išmokos natūra, sutuoktinių pajamų paskirstymas, vaikai, darbo lengvata, faktinės išlaidos ir savivaldybė gali reikšmingai pakeisti rezultatą. Oficialiam modeliavimui naudokite „Tax-Calc“.

Neapmokestinamosios sumos, mokesčio sumažinimai ir atskaitymai

Daugumai darbuotojų Belgijoje automatiškai taikoma fiksuota profesinių išlaidų atskaita, nebent jie deklaruoja didesnes dokumentais pagrįstas faktines išlaidas. Faktinės išlaidos turi būti patirtos profesinėms pajamoms uždirbti arba išsaugoti; privačios išlaidos netampa atskaitomos vien dėl to, kad padėjo dirbti. Kelionėms į darbą, darbui namuose, profesiniam mokymuisi ir įrangai taikomos išsamios sąlygos.

Svarbios lengvatos:

• 11 180 € pagrindinė asmeninė neapmokestinamoji suma 2026 pajamų metais;
• neapmokestinamosios sumos padidinimas už išlaikomus vaikus ir kai kuriuos kitus išlaikytinius;
• sutuoktinių pajamų paskirstymo taisyklė, pagal kurią dalis profesinių pajamų gali būti priskirta sutuoktiniui ar teisėtai kartu gyvenančiam partneriui, turinčiam mažai profesinių pajamų arba jų neturinčiam;
• federaliniai arba regioniniai mokesčio sumažinimai už reikalavimus atitinkantį pensijų kaupimą ir ilgalaikį taupymą;
• mokesčio sumažinimas už reikalavimus atitinkančias aukas, laikantis minimalios sumos, procentinių ribų ir patvirtintų gavėjų sąlygų;
• lengvata už tam tikras vaikų priežiūros išlaidas;
• regioninės būsto lengvatos, priklausančios nuo regiono, paskolos datos ir sąlygų;
• su negalia susijęs neapmokestinamosios sumos padidinimas ir mokesčio sumažinimai, kai tenkinamos įstatymo sąlygos.

Būsto paskolos lengvata nėra vienodas nacionalinis atskaitymas. Regionai ne kartą keitė arba panaikino būsto lengvatas naujoms paskoloms, o anksčiau sudarytoms sutartims jos gali išlikti. Reikia patikrinti regioną ir paskolos datą. Pensijų kaupimo lengvata taip pat priklauso nuo produkto: pasirinkus didesnę metinę įmokų ribą, gali būti taikomas mažesnis mokesčio sumažinimo procentas, todėl įmokėti tik šiek tiek daugiau už mažesnę ribą gali būti neefektyvu. Ribas prieš metų pabaigą reikėtų patikrinti 2026 m. deklaracijoje arba „MyMinfin“.

Investicinių pajamų apmokestinimas

Skirtingais investicijos gyvavimo etapais Belgijoje gali būti taikomi keli mokesčiai. Perkant ar parduodant gali atsirasti biržos sandorių mokestis (TOB), išmokoms gali būti taikomas 30 % išskaičiuojamasis mokestis nuo pajamų iš kilnojamojo turto, daug į skolos priemones investuojančiam fondui – Reynders mokestis, nuo 2026 m. realizuotam reikalavimus atitinkančiam prieaugiui – naujasis prieaugio mokestis, o ribą viršijančiai vertybinių popierių sąskaitai – metinis sąskaitos mokestis. Tai atskiros taisyklės, kurių negalima sutraukti į vieną „kapitalo prieaugio tarifą“.

Kapitalo prieaugis

2026 m. balandžio 6 d. įstatymas, įvedantis finansinio turto kapitalo prieaugio mokestį, buvo paskelbtas Belgijos oficialiajame leidinyje 2026 m. balandžio 21 d. ir taikomas reikalavimus atitinkančiam nuo 2026 m. sausio 1 d. realizuotam prieaugiui. Tai priimtas įstatymas, o ne vien koalicijos pasiūlymas.

Finansiniam turtui, laikomam įprastai valdant privatų turtą, pagal bendrąją tvarką taikomas 10 % mokestis grynajam realizuotam prieaugiui, atėmus 10 000 € metinę neapmokestinamąją sumą vienam asmeniui. Turtas apima akcijas, obligacijas, fondus, išvestines finansines priemones, valiutas, kriptoturtą ir tam tikras draudimo sutartis. Įstatyminiai pensijų produktai neįtraukiami arba jiems taikomos atskiros taisyklės.

Nepanaudota neapmokestinamoji suma nėra tiesiog visa perkeliama į kitus metus. Jei įvykdomos sąlygos, kiekvienais metais, kuriais ji nebuvo visiškai panaudota, galima suma gali didėti po 1 000 € iki 15 000 €. Įstatyme numatytas 10 000 € ir 1 000 € sumų indeksavimas. Prieaugis ir tinkami nuostoliai įskaitomi tik įstatyme nustatytoje kategorijoje ir tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu; nuostoliai paprastai neperkeliami į kitus metus ir neatskaitomi iš darbo užmokesčio, dividendų ar palūkanų.

Iki 2026 m. jau turėto turto atveju numatyta apmokestinti tik po reformos susidariusį vertės padidėjimą. Pradinė vertė paprastai yra rinkos vertė 2025 m. gruodžio 31 d., nors dokumentais pagrįsta didesnė istorinė įsigijimo kaina gali apsaugoti mokesčių mokėtoją, jei tenkinamos įstatymo sąlygos. Biržoje kotiruojamo turto vertę nustatyti palyginti paprasta; nekotiruojamoms akcijoms, draudimo sutartims ir rinkos kotiruotės neturinčiam turtui reikia taikyti įstatymo vertinimo metodus. 2025 m. gruodžio 31 d. sąskaitų išrašus ir istorinius įsigijimo įrodymus saugokite neribotą laiką.

Įstatyme nustatytos atskiros apmokestinimo tvarkos:

• Įprastas privataus turto valdymas: paprastai 10 % po metinės neapmokestinamosios sumos.
• Reikšmingas akcijų paketas: iš esmės tiesiogiai turima bent 20 % parduodamos bendrovės dalis. Per penkerius metus taikoma atskira 1 mln. € neapmokestinamoji suma, po jos – progresiniai tarifai nuo 1,25 % iki 10 % pagal įstatymo intervalus.
• Neįprastas valdymas arba spekuliacija: prieaugis, nepatenkantis į įprastą privataus turto valdymą, gali likti kitomis pajamomis, apmokestinamomis 33 % tarifu ir savivaldybės papildomu mokesčiu.
• Profesinė veikla: prieaugis, susijęs su profesine arba verslo veikla, apmokestinamas progresiniais tarifais; taip pat gali būti mokamos socialinio draudimo įmokos.

Mokestį sukelia prieaugio realizavimas, o ne įprastų turimų investicijų kasmetinis perkainojimas rinkos verte. Mainams, įnašams, dovanoms, emigracijai ir reorganizacijoms taikomos atskiros tariamo realizavimo arba mokestinės vertės perkėlimo taisyklės. Todėl 10 % tarifo negalima mechaniškai taikyti visoms pardavimo pajamoms.

Dividendai

Daugumai Belgijos dividendų taikomas 30 % išskaičiuojamasis mokestis. Gali būti taikomi mažesni tarifai, įskaitant reikalavimus atitinkančias VVPR-bis akcijas ir likvidavimo rezervus, tačiau būtina tikrinti sąlygas bei teisės aktų pakeitimus. Belgijoje išskaičiuotas mokestis nuo įprastų dividendų rezidentui fiziniam asmeniui paprastai yra galutinis.

Belgijos rezidentai privalo deklaruoti užsienio dividendus, jei Belgijos mokestis nebuvo tinkamai išskaičiuotas. Pirmiausia mokestį gali išskaičiuoti pajamų šaltinio valstybė, o Belgija pagal savo teisę dažnai apmokestina po užsienyje išskaičiuoto mokesčio likusią sumą. Sutartinė lengvata paprastai riboja mokestį pajamų šaltinio valstybėje, tačiau automatinės lengvatos negarantuoja; per didelį užsienyje išskaičiuotą mokestį dažnai tenka susigrąžinti užsienyje. Ribota metinė Belgijos lengvata įprastiems dividendams įgyvendinama per gyventojo deklaraciją susigrąžinant Belgijoje išskaičiuotą mokestį; ji nereiškia, kad išmokėjimo metu dividendai tampa neapmokestinami.

Palūkanos ir obligacijos

Dauguma palūkanų apmokestinamos 30 % tarifu. Reguliuojamos Belgijos taupomosios sąskaitos palūkanoms vienam asmeniui taikoma metinė lengvata iki indeksuojamos įstatyminės ribos; šią ribą viršijanti dalis paprastai apmokestinama 15 % tarifu. Svarbu atsižvelgti į bendrų sąskaitų tvarką ir sumuoti palūkanas skirtinguose bankuose. Įprastų indėlių sąskaitų, obligacijų ir daugelio užsienio sąskaitų palūkanoms reguliuojamų taupomųjų sąskaitų lengvata netaikoma – jos paprastai apmokestinamos 30 % tarifu.

Obligacijų perleidimo prieaugis dabar gali patekti į 10 % prieaugio mokesčio tvarką, tačiau sukauptoms palūkanoms ir reikalavimus atitinkančio fondo skolos pajamų daliai toliau taikomos pajamų iš kilnojamojo turto taisyklės. Ta pati ekonominė suma neturėtų būti apmokestinta du kartus, todėl būtina teisingai klasifikuoti ir paskirstyti pajamas.

ETF ir investiciniai fondai

Pajamas kaupiantys fondai paprastai nesukuria kasmetinio Belgijos pajamų mokesčio vien todėl, kad reinvestuoja uždarbį. Pajamas išmokantys fondai investuotojui paprastai sukuria prievolę mokėti 30 % mokestį nuo išmokų. Nuo 2026 m. realizuotas abiejų rūšių fondų prieaugis gali patekti į naująją 10 % finansinio turto prieaugio mokesčio tvarką.

Reynders mokestis išlieka labai svarbus fondams, kurie į skolos reikalavimus investuoja daugiau nei įstatyme nustatyta riba – paprastai daugiau kaip 10 % vienetams, įsigytiems nuo 2018 m. sausio 1 d. Parduodant ar išperkant fondo vienetus, Belgijoje apmokestinamos fondo pajamos vienam vienetui arba apskaičiuota grąžos iš skolos priemonių dalis paprastai apmokestinama 30 % tarifu. Jei nėra patikimų fondo duomenų, gali būti taikomas platesnis pakaitinis skaičiavimas. Todėl akcijų ETF, pajamas išmokantis akcijų fondas, obligacijų ETF ir pinigų rinkos fondas gali būti apmokestinti labai skirtingai.

UCITS statusas nesuteikia bendros išimties iš Belgijos mokesčių. Investuotojai turėtų patikrinti fondo teisinę formą, išmokų politiką, skolos priemonių dalį, Europos leidimą veikti ir tai, ar tarpininkas apskaičiuoja Reynders mokesčio komponentą. Skaičiuojant 2026 m. prieaugio mokestį būtina jį suderinti su 30 % mokesčiu fondo skolos pajamų daliai, kad ta pati dalis nebūtų apmokestinta du kartus.

TOB taip pat gali būti taikomas perkant, parduodant ir išperkant. Priklausomai nuo priemonės, įprasti tarifai yra 0,12 %, 0,35 % ir 1,32 %; kiekvienam taikoma sandorio mokesčio viršutinė riba. Belgijos tarpininkas paprastai mokestį sutvarko pats. Jei rezidentas naudojasi užsienio tarpininku, jis asmeniškai atsako už mokestį, nebent gali įrodyti, kad TOB sumokėtas. Belgijos federalinė finansų tarnyba aiškina, kas privalo deklaruoti ir sumokėti TOB.

Mokestinių lengvatų turinčios investicinės ir pensijų sąskaitos

Belgijoje nėra plačios ISA tipo sąskaitos, kurioje įprastų vertybinių popierių prieaugis, dividendai ir išėmimai apskritai būtų neapmokestinami. Lengvatos susietos su reguliuojamais produktais.

Trečiosios pakopos pensijų kaupimas gali suteikti pajamų mokesčio sumažinimą neviršijant metinės įmokų ribos, o ilgalaikiam taupymui ir profesinėms pensijoms taikomos atskiros ribos bei sąlygos. Gali būti taikomi pradiniai mokesčiai, valdymo mokesčiai ir vėlesnis išankstinis arba išmokų mokestis, todėl pradinis mokesčio sumažinimas neparodo visos ekonominės naudos. Ribos taikomos kiekvienam mokesčių mokėtojui ir nedidėja vien atidarius kelias sąskaitas; nepanaudota metinė įmokų galimybė paprastai neperkeliama į kitus metus.

Antrosios pakopos profesinėms pensijoms ir reikalavimus atitinkančiam pensijų draudimui taikoma kitokia tvarka nei įprastam vertybinių popierių portfeliui. Naujajame prieaugio mokesčio įstatyme nustatytos specialios išimtys ir derinimo taisyklės įstatyminėms pensijų sistemoms bei tam tikroms draudimo sutartims.

Kriptoturto apmokestinimas

Naujasis finansinio turto prieaugio mokestis aiškiai apima kriptoturtą. Rezidento nuo 2026 m. sausio 1 d. realizuotas kriptoturto prieaugis įprastai valdant privatų turtą paprastai patenka į 10 % mokesčio tvarką ir jam taikoma metinė neapmokestinamoji suma. Iki 2026 m. susidariusiam vertės padidėjimui taikomos 2025 m. gruodžio 31 d. vertės nustatymo taisyklės.

Kriptoturto pardavimas už įprastą valiutą, vienos kriptovaliutos keitimas į kitą ir kriptoturto panaudojimas prekėms ar paslaugoms pirkti gali būti laikomi realizavimu, nes ankstesnis turtas perleidžiamas. Perkėlimas tarp piniginių, kurių tikrasis savininkas yra tas pats mokesčių mokėtojas, nėra pardavimas, tačiau įrašai turėtų patvirtinti nuosavybę ir jos tęstinumą.

Klasifikavimas išlieka svarbus. Itin spekuliacinė veikla, nepatenkanti į įprastą privataus turto valdymą, gali būti apmokestinama kaip kitos pajamos 33 % tarifu ir savivaldybės papildomu mokesčiu. Organizuota, dažna arba su profesine veikla susijusi prekyba, kasyba ar paslaugos gali sudaryti progresiniais tarifais apmokestinamas profesines pajamas, nuo kurių mokamos ir socialinio draudimo įmokos. Nėra saugios taisyklės, pagrįstos vien sandorių skaičiumi ar laikymo trukme.

Atlygiui už kriptoturto kasimą, steikingą ir skolinimą bei nemokamai išdalytam kriptoturtui reikia dviejų etapų analizės: galimo apmokestinimo gavimo momentu ir prieaugio arba nuostolio vėliau perleidžiant. Rezultatas priklauso nuo to, ar gavimas laikomas profesinėmis, kitomis pajamomis ar įsigijimu valdant privatų turtą, taip pat nuo pagal naująjį įstatymą pripažįstamos įsigijimo vertės. Tinkami finansinio turto nuostoliai įskaitomi tik pagal įstatymo taisykles tais pačiais metais. Mokesčių mokėtojai turėtų saugoti piniginių adresus, operacijų laiką, vertes eurais, mokesčius ir sandorių maišos reikšmes.

Nuomos pajamos ir nekilnojamojo turto mokestis

Belgijoje nuomos pajamų apmokestinimas mažiau priklauso nuo faktiškai gaunamo nuomos mokesčio, nei daugelis atvykėlių tikisi. Jei Belgijoje esantis turtas privačiai išnuomojamas fiziniam asmeniui, kuris jo nenaudoja profesinei veiklai, apmokestinamosios nekilnojamojo turto pajamos paprastai grindžiamos indeksuotomis kadastrinėmis pajamomis, padidintomis 40 %, o ne faktine nuoma. Kadastrinės pajamos yra sąlyginė metinė grynoji nuomos vertė pagal istorinę atskaitos datą; Belgijos federalinė finansų tarnyba paaiškina jų paskirtį.

Jei nuomininkas turtą naudoja profesinei veiklai arba jis išnuomotas bendrovei, mokestis paprastai grindžiamas grynąja faktine nuoma, taikant kadastrinėmis pajamomis pagrįstą minimumą. Mišraus naudojimo nuomos sutartyje turėtų būti aiškiai paskirstyta privati ir profesinė dalis, o sutartis įregistruota; kitaip mažiau palanki taisyklė gali būti taikoma visam turtui. Nuomojant su baldais pajamos gali būti skaidomos į nekilnojamojo turto pajamas ir apmokestinamas pajamas iš kilnojamojo turto už baldus. Į viešbučio paslaugas panaši trumpalaikė nuoma su papildomomis paslaugomis gali tapti profesinėmis pajamomis, be to, gali kilti PVM, regioninės registracijos ir turistinio mokesčio prievolių.

Metinis précompte immobilier/onroerende voorheffing yra regioninis nekilnojamojo turto mokestis, grindžiamas indeksuotomis kadastrinėmis pajamomis, prie kurio pridedamos provincijos ir savivaldybės dalys. Paprastai jį moka asmuo, turintis daiktinę teisę sausio 1 d. Tarifai ir lengvatos Flandrijoje, Briuselyje ir Valonijoje skiriasi; federalinis portalas pateikia skaičiavimo principus ir regioninių institucijų kontaktus.

Nekilnojamojo turto įsigijimo mokestis yra regioninis. Įprasti tarifai ir pirmojo būsto lengvatos skiriasi, todėl prieš perkant būtina patikrinti turto regioną, kitą pirkėjo turimą turtą ir įsipareigojimus gyventi įsigytame būste. Būsto paskolos mokesčių lengvatos taip pat yra regioninės ir labai priklauso nuo sutarties datos.

Naujasis 10 % finansinio turto mokestis nepakeičia atskirų nekilnojamojo turto taisyklių. Prieaugis pardavus Belgijoje esantį pastatą per penkerius metus arba žemę per atitinkamą trumpą laikymo laikotarpį gali būti apmokestinamas specialiais tarifais; šeimos būstui paprastai taikoma išimtis, o spekuliaciniai ar profesiniai nekilnojamojo turto sandoriai gali būti apmokestinami labiau. Apmokestinamajam prieaugiui įtakos turi įsigijimo išlaidos, dokumentais pagrįsti darbai ir įstatyme nustatyti vertės padidinimai.

Turto mokestis

Belgijoje nėra bendro metinio mokesčio nuo visame pasaulyje turimo fizinio asmens grynojo turto. Tačiau taikomas metinis mokestis vertybinių popierių sąskaitoms, kurių vidutinė vertė viršija 1 mln. €. Mokestis skaičiuojamas už sąskaitą, o ne už savininką; kovos su piktnaudžiavimu taisyklės skirtos sąskaitų skaidymui siekiant išvengti ribos.

Tarifas buvo 0,15 % ataskaitiniams laikotarpiams, pasibaigusiems iki 2026 m. gegužės 31 d. imtinai, ir 0,30 % laikotarpiams, pasibaigiantiems nuo 2026 m. birželio 1 d. Šis priimtas padidinimas paskelbtas pagal 2026 m. gegužės 30 d. programinį įstatymą. Belgijos federalinė finansų tarnyba savo „DivTax“ puslapyje patvirtina tarifų taikymą pagal laikotarpio pabaigos datą. Belgijos tarpininkai mokestį paprastai išskaičiuoja, tačiau rezidentams gali tekti patiems deklaruoti reikalavimus atitinkančias užsienio sąskaitas.

Šis sąskaitos mokestis nėra realizuoto prieaugio mokestis; investiciniai nuostoliai ar skolos jo nemažina. Jis gali būti taikomas net ir tada, kai portfelio vertė krinta.

Paveldėjimo ir dovanojimo mokesčiai

Paveldėjimo ir dovanojimo mokesčiai nustatomi regioniniu lygmeniu. Paveldėjimui taikomas regionas paprastai priklauso nuo mirusiojo mokestinės rezidencijos, o jei asmuo persikėlė tarp Belgijos regionų, atsižvelgiama į penkerių metų laikotarpį. Dovanojimo mokesčio jurisdikcija paprastai priklauso nuo dovanotojo gyvenamosios vietos, o Belgijoje esančiam nekilnojamajam turtui taikomos jo vietos taisyklės. Svarbūs giminystės ryšys, turto rūšis, suma, registracija ir specialios šeimos verslui skirtos tvarkos.

Regionas	Pavyzdiniai tiesiosios linijos giminaičių ir partnerių paveldėjimo tarifai	Svarbi 2026 m. aplinkybė
Flandrija	3 %, 9 %, 27 %	Kilnojamojo ir nekilnojamojo turto dalims taikomi atskiri intervalai; nuo 2026 m. sausio 1 d. pergyvenusio partnerio kilnojamojo turto neapmokestinamoji suma padidėjo iki 75 000 €
Briuselio sostinės regionas	3–30 %	Broliams, seserims ir nesusijusiems paveldėtojams taikomos atskiros, paprastai didesnių tarifų lentelės
Valonija	3–30 %	Paskelbti tarifų sumažinimai, numatyti 2028 m., 2026 m. dar negalioja

Įprasti Flandrijos paveldėjimo mokesčio tarifai tiesiosios linijos giminaičiams prasideda nuo 3 %; nėra bendro 0 % tarifo pirmiesiems 50 000 €. Mokestį konkrečiais atvejais gali sumažinti mažo palikimo lengvatos ir partnerio išimtys. Oficialioji Flandrijos administracija skelbia 2026 m. paveldėjimo tarifus ir informaciją apie 75 000 € neapmokestinamąją sumą pergyvenusiam partneriui už kilnojamąjį turtą.

Registruotos dovanos paprastai apmokestinamos pagal regioninius dovanojimo mokesčio tarifus. Neregistruota banko pavedimu ar rankiniu būdu perduota dovana gali nesukelti tiesioginio dovanojimo mokesčio, tačiau, jei dovanotojas miršta per taikytiną „rizikos laikotarpį“, dovana gali būti įtraukta į paveldėjimo mokesčio bazę. Laikotarpis ir taisyklės skiriasi pagal regioną ir laikui bėgant keitėsi, todėl senomis prielaidomis apie trejus metus pasikliauti nesaugu. Tarpvalstybiniam paveldėjimui gali būti taikomas ir užsienio paveldėjimo ar palikimo mokestis; Belgijos sutarčių šioje srityje yra nedaug.

Savarankiškai dirbančių asmenų mokesčiai

Individualia veikla užsiimantis asmuo arba laisvosios profesijos atstovas nuo grynojo profesinio pelno moka progresinį gyventojų pajamų mokestį ir paprastai savivaldybės papildomą mokestį. Tikros verslo išlaidos yra atskaitomos; mišrias privačias ir verslo išlaidas būtina paskirstyti. Nusidėvėjimui, transporto priemonių, darbo namuose, maitinimo ir pensijų išlaidoms taikomi specialūs apribojimai.

Prieš pradėdamas veiklą asmuo paprastai registruojasi Įmonių kryžminiame registre per akredituotą verslo aptarnavimo centrą, prisijungia prie socialinio draudimo fondo ir, jei reikia, aktyvuoja PVM mokėtojo numerį. Kai savarankiškas darbas yra pagrindinė veikla, įmokos sudaro 20,50 % grynųjų profesinių pajamų iki 75 024,54 €, 14,16 % kitai daliai iki 110 562,42 €, o 2026 m. taikoma minimali 17 374,08 € bazė. INASTI 2026 m. gairėse atskiriamos pagrindinės, papildomos, pradedančiųjų, studentų ir pensininkų veiklos kategorijos.

Standartinis PVM tarifas yra 21 %, o tam tikroms prekėms ir paslaugoms taikomi 6 % ir 12 % tarifai. Smulkiojo verslo PVM lengvata paprastai taikoma, kai metinė apyvarta Belgijoje neviršija 25 000 €, tačiau verslui vis tiek reikia PVM identifikacinio numerio, ribojama pirkimo PVM atskaita ir išlieka formalios prievolės. Tarpvalstybinės paslaugos, nuotolinė prekyba ES ir veikla platformose gali sukurti prievoles ir nepasiekus šios ribos.

Savarankiškai dirbantys asmenys turėtų mokėti avansinius mokesčius, kad išvengtų papildomo mokesčio. 2027 mokestiniams metams (2026 m. pajamoms) oficialus mokesčio padidinimo orientyras yra 6,75 %; ketvirtinių mokėjimų datas ir įskaitymo taisykles skelbia Belgijos federalinė finansų tarnyba. Galutinis likutis sumokamas iki pranešime apie mokesčio apskaičiavimą nurodytos datos.

Pelno mokestis

Belgijos rezidentės bendrovės paprastai moka 25 % pelno mokestį. Reikalavimus atitinkančiai mažai bendrovei gali būti taikomas 20 % tarifas pirmiesiems 100 000 € apmokestinamojo pelno, jei įvykdomos sąlygos, įskaitant apribojimus ir paprastai minimalaus vadovo atlygio reikalavimą. Tai sumažintas tarifas, o ne visuotinė mažų ir vidutinių įmonių išimtis.

Išmokoms paprastai taikomas 30 % išskaičiuojamasis mokestis, nors dalyvavimo kapitale, sutarčių, ES patronuojančiųjų ir patronuojamųjų bendrovių, VVPR-bis bei likvidavimo rezervų taisyklės gali jį sumažinti arba panaikinti. Gautų dividendų atskaita ir akcijų prieaugio išimtis, be kitų sąlygų, reikalauja pakankamos dalies ar vertės, laikymo trukmės ir apmokestinimo kriterijų. Belgijos federalinė finansų tarnyba patvirtina standartinį 25 % pelno mokesčio tarifą.

Standartinis PVM tarifas yra 21 %. Bendrovės pelnas ir fizinio asmens dividendai apmokestinami atskirais etapais; nurodant tik 25 % pelno mokestį, nuvertinama našta, tenkanti pelną išmokant akcininkui fiziniam asmeniui.

Užsienio pajamos ir dvigubas apmokestinimas

Belgijos rezidentai privalo deklaruoti visame pasaulyje gautas pajamas, net jei pagal sutartį joms taikoma išimtis. Daugeliui užsienyje gautų darbo, verslo ar nekilnojamojo turto pajamų Belgija taiko atleidimą atsižvelgdama į progresyvumą: už neapmokestinamas pajamas federalinis Belgijos mokestis neskaičiuojamas, tačiau jos gali padidinti kitoms pajamoms taikomą tarifą. Dividendų ir palūkanų atveju lengvata dažniau suteikiama kaip ribotas užsienio mokesčio kreditas arba sutartinis sumažinimas prie šaltinio. Lemiamą reikšmę turi konkreti sutartis ir pajamų rūšis.

Apie užsienyje esantį nekilnojamąjį turtą reikia pranešti Belgijos federalinei finansų tarnybai, kad jam būtų nustatytos Belgijos kadastrinės pajamos. Apie užsienio banko ir vertybinių popierių sąskaitas reikia vieną kartą pranešti Belgijos nacionalinio banko Centriniam informacijos punktui ir kasmet jas nurodyti gyventojų pajamų mokesčio deklaracijoje. Uždarius ar pakeitus sąskaitą, reikia atnaujinti ir registro duomenis. Užsienio pajamų deklaravimas neatstoja pranešimo apie sąskaitą.

Belgijos rezidentams, kurie naudojasi užsienio tarpininku, gali tekti patiems tvarkyti:

• naująjį 10 % finansinio turto prieaugio mokestį ir 2025 m. gruodžio 31 d. pradinę turto vertę;
• 30 % mokestį nuo užsienio dividendų, palūkanų ir Reynders taisyklėmis apmokestinamų pajamų;
• TOB, jei tarpininkas jo nesumokėjo;
• metinį vertybinių popierių sąskaitos mokestį už reikalavimus atitinkančią užsienio sąskaitą;
• pranešimus Centriniam informacijos punktui ir duomenų pateikimą metinėje deklaracijoje;
• perskaičiavimą į eurus taikant nuoseklius, pagrindžiamus valiutų kursus.

Belgija dalyvauja Bendrojo ataskaitų teikimo standarto sistemoje. Automatinis keitimasis informacija padeda mokesčių administratoriui aptikti sąskaitas, tačiau investuotojo vardu nedeklaruoja ir neskaičiuoja mokesčių.

Mokesčių deklaracijos pateikimas

Belgijos rezidentai paprastai gauna deklaraciją arba supaprastintos deklaracijos pasiūlymą ir turėtų jį patikrinti, o ne manyti, kad iš anksto užpildyti duomenys yra išsamūs. Deklaracija paprastai teikiama internetu per „MyMinfin/Tax-on-web“. Tais atvejais, kai leidžiama, galima teikti ir popierinę deklaraciją. Sudėtingas užsienio pajamas, savarankišką darbą ir veiklą per užsienio tarpininką dažnai reikia pačiam pataisyti arba papildomai įrašyti.

2026 m. birželio 30 d., liepos 15 d. ir spalio 16 d. yra 2026 m. deklaravimo terminai, skirti 2025 m. pajamoms (2026 mokestiniams metams). Jie nėra 2026 m. uždirbtų pajamų deklaravimo terminai.

2026 m. rugsėjo 4 d. Belgijos federalinė finansų tarnyba dar nebuvo oficialiai paskelbusi įprastų 2027 m. terminų 2026 m. pajamų deklaracijai. Nereikėtų manyti, kad 2026 m. kalendorinės datos pasikartos. Deklaraciją reikia pateikti iki „MyMinfin“ arba popierinėje formoje nurodyto termino, kai tarnyba paskelbs 2027 m. tvarkaraštį.

Mokestis paprastai sumokamas per du mėnesius nuo pranešimo apie jo apskaičiavimą išsiuntimo, laikantis tikslios pranešime nurodytos datos ir naudojant struktūrinį mokėjimo kodą. Savarankiškai dirbantys asmenys ir bendrovės dažnai moka avansines įmokas pajamų metais.

Klaidas „Tax-on-web“ galima ištaisyti, kol taisymo funkcija atvira. Po mokesčio apskaičiavimo oficialus prieštaravimas pagal dabartines procedūrines taisykles paprastai pateikiamas per vienus metus nuo pranešimo apie apskaičiavimą išsiuntimo. Tyčia nedeklaravus pajamų, reikėtų nedelsiant kreiptis į specialistą dėl taisymo ar savanoriško sureguliavimo. Mokesčių dokumentus paprastai reikia saugoti bent įstatyme nustatytą apskaičiavimo laikotarpį; turto įsigijimo išlaidų, 2025 m. gruodžio 31 d. investicijų vertės ir kitus ilgalaikius įsigijimo vertės įrašus reikėtų saugoti tol, kol jie gali turėti įtakos mokesčiui.

Mokestiniai aspektai atvykstantiems specialistams

Naujai atvykę asmenys turėtų atskirti registraciją savivaldybėje, teisę gyventi šalyje ir mokestinę rezidenciją: šie dalykai susiję, bet nėra tapatūs. Atvykus ar išvykstant gali reikėti pateikti specialią deklaraciją. Belgija netaiko plataus užsienio pajamų apmokestinimo tik jas pervedus į šalį principo ar „non-dom“ išimties įprastiems atvykėliams.

Speciali mokesčių tvarka atvykstantiems mokesčių mokėtojams gali būti taikoma reikalavimus atitinkantiems pasamdytiems ar komandiruotiems darbuotojams ir vadovams. Laikantis sąlygų, darbdavio apmokamos nuolatinės išlaidos dėl darbo Belgijoje gali būti kompensuojamos neapmokestinant iki 30 % bruto atlygio, bet ne daugiau kaip 90 000 € per metus. Įprasta minimali bruto atlygio riba yra 75 000 €, o reikalavimus atitinkantiems tyrėjams taikomi atskiri kriterijai. Paprastai asmuo ankstesnius 60 mėnesių turi būti gyvenęs pakankamai toli nuo Belgijos ir nebuvęs Belgijos rezidentu ar apmokestintas už Belgijos profesines pajamas. Tvarka paprastai galioja penkerius metus ir gali būti pratęsta dar trejiems. Ji nepaverčia asmens nerezidentu ir neatleidžia nuo mokesčio už visas užsienio pajamas.

Fiziškai Belgijoje atliekamas darbas gali sukurti Belgijos darbo užmokesčio mokesčio prievolę net dirbant užsienio darbdaviui. Sutarties 183 dienų išimtis taikoma tik įvykdžius visas jos sąlygas, įskaitant darbdavio ir darbo sąnaudų priskyrimo kriterijus. Nuotolinis darbas taip pat gali sukelti darbo užmokesčio apskaitos, socialinio draudimo ir nuolatinės buveinės klausimų.

ES, EEE ir Šveicarijoje paprastai taikomi tik vienos šalies socialinio draudimo teisės aktai. Pagrindinė taisyklė remiasi vieta, kurioje darbas faktiškai atliekamas, tačiau komandiravimui ir darbui keliose valstybėse yra specialių taisyklių. Pagal tarpvalstybinio nuotolinio darbo sistemą, pateikus prašymą ir įvykdžius visas sąlygas, galima išsaugoti darbdavio valstybės draudimą, jei darbas iš namų gyvenamosios vietos valstybėje sudaro mažiau kaip 50 %. Reikėtų gauti A1 pažymą; žr. ES socialinio draudimo koordinavimo gaires.

Užsienio pensijoms reikia taikyti atitinkamą sutartį. Valstybinės tarnybos, privataus sektoriaus profesinės ir socialinio draudimo pensijos gali būti priskiriamos skirtingai, o deklaravimo Belgijoje prievolė gali išlikti net tada, kai pagal sutartį išmoka neapmokestinama.

Pagrindiniai mokestiniai privalumai ir trūkumai

Privalumai

• Pagal naująją tvarką 10 000 € metinė neapmokestinamoji suma apsaugo daugelio įprastų privačių finansinių investicijų prieaugį.
• Pensijų kaupimas ir profesinių pensijų sistemos gali suteikti tikslinių mokesčių lengvatų.
• Nėra visuotinio metinio grynojo turto mokesčio.
• Tarptautinių sutarčių tinklas ir ES socialinio draudimo koordinavimas mažina dalį dvigubo apmokestinimo bei dvigubų įmokų atvejų.
• Privačios gyvenamosios paskirties nuomos pajamos dažnai grindžiamos kadastrinėmis pajamomis, o ne faktine nuoma.

Trūkumai

• Darbo ir profesinėms pajamoms taikomi aukšti progresiniai tarifai, savivaldybės papildomas mokestis ir didelės socialinio draudimo įmokos.
• Investicijoms gali būti taikomos kelios persidengiančios prievolės: prieaugio mokestis, išskaičiuojamasis mokestis nuo pajamų iš kilnojamojo turto, Reynders mokestis, TOB ir vertybinių popierių sąskaitos mokestis.
• Dauguma dividendų ir įprastų palūkanų apmokestinami 30 % tarifu.
• Paveldėjimo, dovanojimo, būsto ir turto perleidimo taisyklės skiriasi pagal regioną ir dažnai keičiasi.
• Užsienio sąskaitos ir tarpininkai sukuria atskiras deklaravimo ir savarankiško mokesčio mokėjimo prievoles.

Atsakomybės apribojimas

Šis vadovas skirtas bendram švietimui ir nėra mokestinė, teisinė, apskaitos, investavimo ar finansinė konsultacija. Apmokestinimas Belgijoje priklauso nuo rezidencijos, savivaldybės, regiono, šeimos aplinkybių, pajamų klasifikavimo, investicijos struktūros, įsigijimo datos, sutarties ir dokumentų. Prieš pateikdami deklaraciją, persikeldami ar sudarydami reikšmingą sandorį, patikrinkite galiojančias taisykles Belgijos federalinėje finansų tarnyboje, atitinkamoje regioninėje institucijoje ar socialinio draudimo įstaigoje ir pasitarkite su kvalifikuotu Belgijos specialistu.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Belgium.be — skaičiavimo principus ir regioninių institucijų kontaktus
• European Commission / Taxation & Customs — ES socialinio draudimo koordinavimo gaires
• Fin.belgium.be — 2026 pajamų metų, vertinamų 2027 mokestiniais metais, intervalai
• „MyMinfin/Tax-on-web“
• Finance.belgium.be — kas privalo deklaruoti ir sumokėti TOB
• „DivTax“ puslapyje
• „Tax-Calc“

Additional educational resources

• Belgium.be — Belgijos federalinė finansų tarnyba paaiškina jų paskirtį
• Dekamer.be — 2026 m. balandžio 6 d. įstatymas, įvedantis finansinio turto kapitalo prieaugio mokestį
• Finance.belgium.be — Belgijos federalinė finansų tarnyba
• standartinį 25 % pelno mokesčio tarifą
• Inasti.be — INASTI 2026 m. gairėse
• Socialsecurity.be — Nacionalinė socialinio draudimo tarnyba
• Vlaanderen.be — 75 000 € neapmokestinamąją sumą pergyvenusiam partneriui už kilnojamąjį turtą
• 2026 m. paveldėjimo tarifus