Prancūzijos mokesčių vadovas 2026 m.: ką turi žinoti kiekvienas investuotojas

Atnaujinta: 2026 m. rugsėjo 6 d.

Prancūzijoje progresinis gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas namų ūkiui, o investicijų pajamoms, socialinėms įmokoms, nekilnojamajam turtui ir lengvatinėms taupymo priemonėms taikomos atskiros taisyklės. Nuo 2026 m. daugeliui dividendų, palūkanų ir vertybinių popierių prieaugio taikomas standartinis 31,4 % fiksuotas mokestis: 12,8 % pajamų mokesčio ir 18,6 % socialinių įmokų.

Šis bendras tarifas taikomas ne viskam. Po penkerių metų PEA sąskaitoje gautas prieaugis gali būti atleistas nuo pajamų mokesčio, assurance-vie sutartims svarbus jų amžius ir įmokų datos, vertybinių popierių nuostolius galima įskaityti tik į tos pačios rūšies prieaugį, o nekilnojamojo turto prieaugiui taikoma kita tvarka. Užsienio sąskaitoms taip pat taikomos ypač svarbios deklaravimo prievolės.

Šiame vadove paaiškinamos pagrindinės 2026 m. taisyklės darbuotojams, investuotojams, nekilnojamojo turto savininkams, savarankiškai dirbantiems asmenims ir į Prancūziją atvykstantiems ar iš jos išvykstantiems žmonėms.

Mokesčių apžvalga: pagrindiniai skaičiai

Mokestis	2026 m. tarifas arba riba	Pastabos
Gyventojų pajamų mokestis	0–45 %	Progresiniai namų ūkio tarifai 2025 m. pajamoms, deklaruojamoms 2026 m.
Standartinis PFU	31,4 %	12,8 % pajamų mokesčio ir 18,6 % socialinių įmokų daugeliui finansinių pajamų
Vertybinių popierių kapitalo prieaugis	Paprastai 31,4 %	Galima pasirinkti progresinius tarifus visoms atitinkamoms pajamoms
Dividendai ir palūkanos	Paprastai 31,4 %	Specialioms priemonėms arba pasirinkus progresinius tarifus tvarka gali skirtis
PEA įmokų riba	150 000 €	Bendra riba kartu su PEA-PME – 225 000 €; po penkerių metų prieaugis gali būti atleistas nuo pajamų mokesčio
Assurance-vie lengvata po 8 metų	4 600 € / 9 200 €	Metinė prieaugio lengvata vienam asmeniui / bendrai apmokestinamai porai
Darbuotojo darbo užmokesčio įmokos	Kintamos	Kelios įmokos su ribojama ir neribojama baze; vieno universalaus tarifo nėra
Darbdavio darbo užmokesčio įmokos	Kintamos	Priklauso nuo atlyginimo, darbuotojų skaičiaus, vietovės, rizikos ir lengvatų
Pelno mokestis	25 %	Standartinis tarifas; reikalavimus atitinkančioms MVĮ gali būti taikoma mažesnio tarifo pakopa
Standartinis PVM	20 %	Žemyninėje Prancūzijoje
Lengvatinis PVM	10 %, 5,5 %, 2,1 %	Priklauso nuo kategorijos; taip pat galimas 0 % tarifas ir neapmokestinimas
Nekilnojamojo turto vertės mokestis (IFI)	0–1,5 %	Deklaravimo riba, kai grynoji apmokestinamojo nekilnojamojo turto vertė viršija 1,3 mln. €
Nekilnojamojo turto mokestis	Vietinis	Taxe foncière priklauso nuo kadastrinės vertės ir vietinių tarifų
Paveldimo turto ir dovanų mokesčiai	Priklauso nuo giminystės	Lengvatos ir tarifai labai priklauso nuo gavėjo ryšio su perdavėju
Bendrasis grynojo turto mokestis	Nėra	IFI taikomas tik reikalavimus atitinkančiam nekilnojamajam turtui
Mokestiniai metai	Kalendoriniai metai	Per 2026 m. deklaravimo laikotarpį paprastai deklaruojamos 2025 m. pajamos
2026 m. deklaravimo terminai	Gegužės 19 d. – birželio 4 d.	Popierinės arba elektroninės deklaracijos terminas priklauso nuo departamento
Mokesčių administratorius	DGFiP	impots.gouv.fr

Mokestinis rezidavimas Prancūzijoje

Pagal Prancūzijos vidaus teisę fizinis asmuo gali būti laikomas mokesčių rezidentu, jei tenkinama bent viena iš pagrindinių sąlygų:

• šeimos namai arba nuolatinė šeimos gyvenamoji vieta yra Prancūzijoje;
• Prancūzija yra pagrindinė asmens buvimo vieta;
• pagrindinė profesinė veikla vykdoma Prancūzijoje, nebent ji tėra papildoma; arba
• Prancūzijoje yra ekonominių interesų centras.

Dažnai minima 183 dienų taisyklė nėra vienintelis kriterijus. Prancūzijoje likę sutuoktinis ir vaikai, pagrindinė verslo veikla arba turto valdymas iš Prancūzijos gali būti lemiami net tada, kai šalyje praleista mažiau dienų.

Prancūzijos rezidentai paprastai deklaruoja visame pasaulyje gautas pajamas ir prieaugį. Nerezidentai paprastai deklaruoja tik tas Prancūzijos šaltinio pajamas, kurias Prancūzija turi teisę apmokestinti. Jei pagal vidaus teisę asmuo laikomas dviejų šalių rezidentu, taikytinoje sutartyje paprastai vertinami nuolatiniai namai, gyvybinių interesų centras, įprastinė gyvenamoji vieta ir pilietybė.

Neįprastose tarpvalstybinėse šeimose sutuoktinių rezidavimo statusas gali skirtis, nors Prancūzijoje vis tiek gali būti taikomas bendras namų ūkio apmokestinimas. Atvykimo ir išvykimo datos lemia, kurios pasaulinės pajamos patenka į Prancūzijos deklaraciją, todėl reikia saugoti jas patvirtinančius dokumentus.

Pajamų mokestis Prancūzijoje

Prancūzijoje gyventojų pajamų mokestis namų ūkiui apskaičiuojamas taikant šeimos daliklio sistemą (quotient familial). Namų ūkio grynosios apmokestinamosios pajamos padalijamos iš mokestinių dalių skaičiaus, gautai sumai taikomi progresiniai tarifai, o rezultatas vėl padauginamas. Papildomų dalių teikiama lengvata daugeliu atvejų ribojama.

2026 m. tarifai 2025 m. pajamoms

Apmokestinamosios pajamos vienai daliai	Ribinis tarifas
Iki 11 600 €	0 %
11 601–29 579 €	11 %
29 580–84 577 €	30 %
84 578–181 917 €	41 %
Daugiau kaip 181 917 €	45 %

Tai galutinės 2026 m. tarifų pakopos. Jų ribas patvirtina Prancūzijos ekonomikos ministerijos 2026 m. tarifų lentelė.

Darbo pajamoms paprastai taikomas 10 % profesinių išlaidų atskaitymas, kurio minimali ir maksimali metinės sumos ribojamos. Jei palankiau, mokesčių mokėtojas gali vietoj jo atskaityti faktines reikalavimus atitinkančias profesines išlaidas, tačiau jas turi pagrįsti dokumentais.

Dideles pajamas gaunantiems namų ūkiams taip pat gali būti taikoma išskirtinė įmoka nuo didelių pajamų, paprastai pradedant nuo 250 000 € orientacinių mokestinių pajamų vienam asmeniui arba 500 000 € bendrai apmokestinamai porai. Be to, 2026 m. pratęstas CDHR, kuris, atsižvelgiant į išsamias korekcijas ir ribas, nuo pakoreguotos bazės gali užtikrinti mažiausiai 20 % bendrą pajamų mokesčio ir didelių pajamų įmokos naštą.

Atlyginimo pavyzdys

Vienam privačiojo sektoriaus darbuotojui, gaunančiam 50 000 € bruto atlyginimą, pajamų mokesčio tarifai netaikomi tiesiogiai bruto sumai. Darbuotojo socialinės įmokos pirmiausia sumažina grynąjį atlyginimą, į mokestinį grynąjį atlyginimą įtraukiamos tam tikros neatskaitomos įmokos, o 10 % išlaidų atskaitymas paprastai sumažina mokesčio bazę.

Priklausomai nuo statuso ir papildomų naudų, grynasis atlyginimas prieš pajamų mokestį gali sudaryti maždaug 39 000–40 000 €. Tuomet vienam, išlaikytinių neturinčiam asmeniui progresinis pajamų mokestis galėtų būti apie 4 000–5 000 € ir būtų renkamas išskaičiuojant iš atlyginimo. Tikslus rezultatas priklauso nuo vadovo statuso, papildomos pensijos, sveikatos draudimo, darbdavio teikiamų naudų ir namų ūkio aplinkybių.

Socialinis draudimas ir darbo užmokesčio įmokos

Prancūzijoje nėra vieno darbuotojo ar darbdavio įmokų tarifo. Kiekviena įmoka turi savo bazę, ribą ir išimtis.

Mokėtojas	Pagrindinė įmoka	Pagrindinė 2026 m. tvarka
Darbuotojas	Bazinis senatvės draudimas	6,90 % iki socialinio draudimo ribos ir 0,40 % nuo neribojamos bazės
Darbuotojas	CSG	Iš viso 9,20 %, paprastai nuo 98,25 % bruto atlyginimo iki atitinkamos ribos; tik dalis atskaitoma apskaičiuojant pajamų mokestį
Darbuotojas	CRDS	0,50 %, paprastai nuo tos pačios pakoreguotos bazės
Darbuotojas	Papildoma pensija	Priklauso nuo pajamų pakopos ir statuso
Darbdavys	Sveikatos, motinystės, negalios ir mirties draudimas	Paprastai 13 %, galimas sumažintas 7 % tarifas
Darbdavys	Bazinis senatvės draudimas	8,55 % nuo ribojamos bazės ir 2,11 % nuo neribojamos bazės
Darbdavys	Šeimos išmokų įmoka	Paprastai 5,25 %, galimas sumažintas 3,45 % tarifas
Darbdavys	Nedarbo draudimas	4,00 % iki metinės ribos
Darbdavys	Kitos įmokos	Kintamos

2026 m. metinė socialinio draudimo riba yra 48 060 €. Mažesniam atlyginimui taikomos lengvatos gali gerokai sumažinti darbdavio išlaidas, o vietovė ir darbuotojų skaičius veikia kitas įmokas. Dabartines jų dalis ir bazes skelbia URSSAF.

Lengvatos, mokesčių kreditai ir atskaitymai

Vietoj universalios asmeninės neapmokestinamosios sumos Prancūzijoje taikomi konkrečioms pajamų kategorijoms skirti atskaitymai ir mokesčių kreditai. Dažniausi iš jų:

• 10 % darbo išlaidų atskaitymas arba dokumentais pagrįstos faktinės išlaidos;
• atskaitomos išlaikymo išmokos ir reikalavimus atitinkančios pensijų kaupimo įmokos;
• mokesčių kreditai už vaikų priežiūrą ir asmenines paslaugas;
• kreditai arba mokesčio sumažinimas už aukas ir tam tikras investicijas;
• mažą apskaičiuotą mokestį turintiems namų ūkiams taikoma décote lengvata.

Mokesčio sumažinimas gali jį sumažinti tik iki nulio, o grąžintinas mokesčių kreditas gali lemti išmoką mokesčių mokėtojui. Apskaičiavimui taip pat turi įtakos namų ūkio dalys, išlaikomi vaikai ir dalijamasi vaikų globa, atsižvelgiant į šeimos daliklio lengvatos ribas.

Investicijų pajamos ir kapitalo prieaugis

Standartinis PFU

Nuo 2026 m. daugeliui vertybinių popierių prieaugio, dividendų ir palūkanų paprastai taikomas 31,4 % vienodas fiksuotas mokestis (prélèvement forfaitaire unique, PFU):

• 12,8 % pajamų mokesčio;
• 18,6 % socialinių įmokų.

Ankstesnio bendro 30 % tarifo pokytį lėmė taikomų socialinių įmokų padidėjimas. Bendrą 31,4 % tarifą patvirtina DGFiP vertybinių popierių apmokestinimo gairės.

Mokesčių mokėtojai 2042 formos 2OP laukelyje gali pasirinkti progresinius pajamų mokesčio tarifus. Kaip paaiškinta oficialiose 2026 m. deklaravimo gairėse, pasirinkimas tais metais galioja visoms reikalavimus atitinkančioms investicijų pajamoms ir vertybinių popierių prieaugiui, o ne kiekvienam aktyvui atskirai. Jis gali būti naudingas namų ūkiams, patenkantiems į mažesnio tarifo pakopas, arba galintiems pasinaudoti dividendų lengvata ir atskaitoma CSG dalimi, tačiau kitur gali padidinti mokestį.

Akcijos ir įprastų vertybinių popierių prieaugis

Apmokestinamasis prieaugis paprastai lygus pardavimo pajamoms, iš kurių atimama įsigijimo kaina ir reikalavimus atitinkančios išlaidos. Bendros metinės neapmokestinamosios kapitalo prieaugio sumos nėra; vien tai, kad biržinės akcijos išlaikytos kelerius metus, nesuteikia visiško atleidimo nuo mokesčio.

Vertybinių popierių nuostoliai įskaitomi į tų pačių metų tos pačios rūšies prieaugį. Mokesčių mokėtojas gali pasirinkti, į kurį einamųjų metų prieaugį juos įskaityti. Nepanaudotus nuostolius galima perkelti dešimčiai metų, tačiau paprastai jais negalima sumažinti dividendų, palūkanų, atlyginimo ar nekilnojamojo turto prieaugio.

Ankstesnės lengvatos už turto išlaikymo laikotarpį gali išlikti svarbios pasirinkus progresinius tarifus tam tikroms akcijoms, įsigytoms iki 2018 m. sausio 1 d., ir specialiems verslo perleidimo atvejams. Naujoms investicijoms tai nėra bendra lengvata.

ETF ir investiciniai fondai

Įprastai Prancūzijoje ETF vienetai apmokestinami juos realizuojant. Kaupiamojo fondo viduje paliktos pajamos privačiam savininkui paprastai nesukuria kasmetinių preziumuojamų pajamų vien dėl to, kad padidėja fondo grynoji turto vertė. Mokestis atsiranda pardavus vienetus arba gavus apmokestinamą išmoką.

Išmokas mokantys ETF gali paskirstyti dividendus, palūkanoms prilygstančias pajamas ar kitokias išmokas. Nuo jų klasifikavimo priklauso deklaravimas ir galimas mokesčio įskaitymas pagal sutartį. Vien UCITS statusas savaime nesuteikia mažesnio Prancūzijos tarifo.

ETF gali tikti PEA sąskaitai, jei atitinka jos teisines sąlygas, įskaitant atvejus, kai taikomas leidžiamas sintetinis atkartojimas. Tinkamumą reikia patikrinti pagal konkretų ISIN: vien ES biržoje kotiruojamo UCITS ETF statuso nepakanka.

Dividendai

Pagal numatytąjį PFU dividendams taikomas 31,4 % tarifas be 40 % dividendų lengvatos. Išmokant dividendus dažnai renkamas negalutinis 12,8 % pajamų mokesčio avansas ir socialinės įmokos, o deklaracijoje suma patikslinama. Skirtumą paaiškina DGFiP investicijų pajamų gairės.

Pasirinkus visoms atitinkamoms pajamoms taikomus progresinius tarifus, reikalavimus atitinkantiems dividendams paprastai taikoma 40 % pajamų mokesčio lengvata. Socialinės įmokos skaičiuojamos nuo visos reikalavimus atitinkančios sumos, o dalis CSG gali būti atskaitoma vėlesniame apskaičiavime. Ne bendradarbiaujančiose jurisdikcijose įsteigtų subjektų išmokos, tam tikrų nekilnojamojo turto bendrovių išmokos ir preziumuojamos išmokos gali lengvatos neatitikti.

Užsienio dividendai deklaruojami bruto suma. Pagal sutartį galima įskaityti pajamų šaltinio valstybėje išskaičiuotą mokestį iki sutartyje nustatytos ribos. Jei užsienyje išskaičiuota per daug, perviršį paprastai tenka susigrąžinti iš tos valstybės, o ne įskaityti Prancūzijoje.

Palūkanos ir pinigų laikymo priemonės

Įprastoms palūkanoms paprastai taikomas 31,4 % PFU arba pasirinkti progresiniai tarifai. Reguliuojamos Prancūzijos taupymo priemonės, tokios kaip Livret A, LDDS ir LEP, lieka atleistos nuo pajamų mokesčio ir socialinių įmokų, jei laikomasi įstatymo sąlygų ir ribų. Ekonomikos ministerija skelbia oficialią reguliuojamų taupymo priemonių apžvalgą.

PEL, CEL, obligacijoms, tarpusavio skolinimui ir užsienio indėliams taikomos taisyklės, priklausančios nuo priemonės ir sąskaitos atidarymo datos. Vien prancūziškas pavadinimas „taupomoji sąskaita“ nereiškia, kad pajamos neapmokestinamos.

PEA, assurance-vie ir pensijų kaupimo sąskaitos

Akcijų taupymo planas (Plan d’Épargne en Actions, PEA)

PEA suteikia mokestinę apsaugą reikalavimus atitinkančioms Europos akcijoms ir fondams. Į įprastą PEA galima įnešti iki 150 000 € pinigais. Turint ir PEA-PME, bendra riba gali padidėti iki 225 000 €, nors pačiai PEA toliau taikoma 150 000 € riba.

Išsiėmus lėšų anksčiau nei po penkerių metų, sąskaita paprastai uždaroma ir prieaugiui taikomas pajamų mokestis, išskyrus tam tikras išimtis. Po penkerių metų lėšų išėmimas paprastai sąskaitos neuždaro, o prieaugis atleidžiamas nuo pajamų mokesčio, tačiau socialinės įmokos išlieka mokėtinos. Ankstesniam prieaugiui gali reikėti atsekti tuo metu galiojusius tarifus.

Vienam pilnamečiam mokesčių mokėtojui leidžiama turėti tik po vieną PEA ir PEA-PME. JAV akcijų, įprastų obligacijų, kriptoturto ir daugumos reikalavimų neatitinkančių fondų tiesiogiai laikyti negalima.

Gyvybės draudimo ir investavimo sutartis (assurance-vie)

Assurance-vie leidžia atidėti mokestį, kol turtas lieka sutartyje. Išsiimant lėšas apmokestinama tik prieaugio dalis. Tvarka priklauso nuo sutarties trukmės ir įmokų mokėjimo datos.

Senesnėms nei aštuonerių metų sutartims oficialios assurance-vie taisyklės numato metines apmokestinamojo prieaugio lengvatas: 4 600 € vienam mokesčių mokėtojui ir 9 200 € bendrai apmokestinamai porai. Prieaugiui, susijusiam su įmokomis, sumokėtomis po 2017 m. rugsėjo 27 d., ir iki 150 000 € įmokų sumai, po aštuonerių metų gali būti taikomas 7,5 % pajamų mokesčio tarifas; viršijančiai daliai paprastai taikomas 12,8 % tarifas. Socialinės įmokos vis tiek mokamos, o kai kurioms assurance-vie priemonėms pagal 2026 m. išimtį ir toliau taikomas 17,2 % tarifas.

Gavėjo apmokestinimas mirus apdraustajam reguliuojamas atskiromis taisyklėmis, priklausančiomis nuo apdraustojo amžiaus įmokų mokėjimo metu, gavėjo ir sumos. Assurance-vie nėra tiesiog neapmokestinama investicinė sąskaita.

Pensijų kaupimo planas (Plan d’Épargne Retraite, PER)

Reikalavimus atitinkančios PER įmokos gali būti atskaitomos iki individualios ribos. Nuo 2026 m. savanoriškos įmokos sulaukus 70 metų nebeatskaitomos, o nepanaudotų ribų perkėlimo taisyklės pasikeitė. Mokestinė nauda priklauso nuo mokėtojo ribinio tarifo, o išmokos apmokestinamos pagal tai, ar jos yra atskaitytos įmokos, prieaugis, anuitetas ar kapitalo išmoka. Ankstyvas lėšų atsiėmimas leidžiamas tik įstatyme numatytais atvejais, įskaitant tam tikrus sunkių aplinkybių atvejus ir pagrindinio būsto įsigijimą.

Kriptoturto apmokestinimas

Privačiai valdant skaitmeninį turtą gautam prieaugiui taikomas PFU, nuo 2026 m. sudarantis 31,4 %. Profesinė veikla, paprastai priskiriama nekomercinėms pajamoms (BNC), apmokestinama pagal profesinių pajamų taisykles; vien sandorių skaičius nėra lemiamas. Kriptoturto kasimas paprastai taip pat priskiriamas BNC.

Apmokestinimo įvykis paprastai atsiranda kriptoturtą iškeitus į įprastą valiutą, prekes, paslaugas ar neskaitmeninį turtą. Vieno kriptoturto keitimui į kitą privačiame portfelyje taikoma mokesčio atidėjimo taisyklė, kitaip nei daugelyje valstybių. Metinis grynasis prieaugis apskaičiuojamas pagal Prancūzijos viso portfelio vertės formulę, o ne paprastą FIFO metodą kiekvienam žetonui.

Jei viso namų ūkio apmokestinamų perleidimų suma per metus neviršija 305 €, privatus prieaugis neapmokestinamas. Nuostolius galima įskaityti į tų pačių metų privataus skaitmeninio turto prieaugį, tačiau paprastai negalima perkelti į vėlesnius metus. Riba ir sandorių deklaravimo būdas nurodyti oficialiose 2086 formos instrukcijose.

Apmokestinami perleidimai išsamiai nurodomi 2086 formoje, o duomenys perkeliami į 2042-C formą. Užsienio skaitmeninio turto sąskaitoms gali reikėti 3916-bis formos. 2026 m. tarifą DGFiP patvirtina skaitmeninio turto deklaravimo gairėse.

Nuomos pajamos ir nekilnojamojo turto mokestis

Nuoma be baldų paprastai priskiriama nekilnojamojo turto pajamoms (revenus fonciers). Pagal micro-foncier režimą paprastai taikomas 30 % atskaitymas, kai reikalavimus atitinkančios bruto nuomos pajamos neviršija 15 000 €. Pagal faktinių išlaidų režimą atskaitomos dokumentais pagrįstos išlaidos ir gali susidaryti nekilnojamojo turto pajamų deficitas, kuriam taikomos metinės ir perkėlimo taisyklės.

Nuoma su baldais paprastai laikoma pramoninės ir komercinės veiklos pajamomis (BIC). Micro-BIC atskaitymai ir ribos skiriasi ilgalaikei nuomai su baldais, klasifikuotam turistų apgyvendinimui ir neklasifikuotai trumpalaikei nuomai. Profesinė nuomos su baldais veikla gali lemti socialinio draudimo įmokas ir kitokias prieaugio taisykles. Platformoje naudojamas veiklos pavadinimas mokestinio statuso nenulemia.

Nuomos pajamoms taip pat taikomos socialinės įmokos. Priešingai nei daugumai finansinių investicijų pajamų, Prancūzijos nekilnojamojo turto pajamoms 2026 m. ir toliau taikoma išimtis: paprastai mokama 17,2 %, o ne 18,6 %, kaip paaiškinta Ekonomikos ministerijos 2026 m. CSG pakeitimo apžvalgoje. Kitų ES, EEE valstybių ar Šveicarijos sistemose apdrausti asmenys tam tikrais atvejais gali nemokėti CSG ir CRDS, o vietoj jų mokėti 7,5 % solidarumo įmoką.

Savininkai moka taxe foncière mokestį, apskaičiuojamą pagal kadastrinę nuomos vertę ir vietinius tarifus. Pagrindiniam būstui taxe d’habitation nebetaikomas, tačiau jis vis dar aktualus antriems būstams ir kai kuriems tuštiems būstams. Didelės paklausos savivaldybės gali taikyti priemoką už antrą būstą.

Pagrindinio būsto pardavimo prieaugis paprastai neapmokestinamas. Kito tiesiogiai valdomo nekilnojamojo turto prieaugiui paprastai taikomas 19 % pajamų mokestis ir 17,2 % socialinės įmokos; dideliam prieaugiui dar gali būti taikomas papildomas mokestis. Išlaikymo laikotarpio lengvatos lemia visišką atleidimą nuo pajamų mokesčio po 22 metų ir nuo socialinių įmokų po 30 metų, kaip patvirtinta DGFiP 2026 m. nekilnojamojo turto prieaugio gairėse. Pagal faktinių išlaidų režimą dirbantys neprofesionalūs nuomotojai su baldais (LMNP) dabar paprastai turi anksčiau atskaitytą nusidėvėjimą įtraukti atgal į reformos apimamų pardavimų prieaugio apskaičiavimą.

Nekilnojamojo turto vertės mokestis (IFI)

IFI taikomas, kai namų ūkio grynoji apmokestinamojo nekilnojamojo turto vertė sausio 1 d. viršija 1,3 mln. €. Peržengus šią ribą, mokestis pradedamas skaičiuoti nuo 800 000 €.

Grynoji apmokestinamojo nekilnojamojo turto vertė	Tarifas
Iki 800 000 €	0 %
800 001–1 300 000 €	0,5 %
1 300 001–2 570 000 €	0,7 %
2 570 001–5 000 000 €	1,0 %
5 000 001–10 000 000 €	1,25 %
Daugiau kaip 10 000 000 €	1,5 %

Pagrindiniam būstui paprastai taikomas 30 % vertės sumažinimas. Reikalavimus atitinkantis profesinis nekilnojamasis turtas ir tam tikras verslo turtas gali būti neapmokestinami. Skolų atskaitymas ribojamas, ypač dideliems portfeliams ir susijusių asmenų paskoloms.

Prancūzijos rezidentai paprastai įtraukia visame pasaulyje turimą apmokestinamąjį nekilnojamąjį turtą. Nauji rezidentai, kurie ankstesnius penkerius kalendorinius metus nebuvo Prancūzijos rezidentai, paprastai penkerius metus moka IFI tik nuo Prancūzijoje esančio nekilnojamojo turto. Nerezidentams mokestis paprastai taikomas tik atitinkamiems interesams į Prancūzijos nekilnojamąjį turtą. Tarifų skalę patvirtina oficialus IFI apskaičiavimo puslapis.

Paveldimo turto ir dovanų mokesčiai

Prancūzijoje lengvatos priklauso nuo gavėjo ryšio su perdavėju ir dovanoms, perduodamoms gyvam esant, paprastai atsinaujina kas 15 metų. Service Public dovanojimo gairės paaiškina, kaip lengvata ir tarifas priklauso nuo giminystės.

Pagrindinės lengvatos:

• 100 000 € kiekvieno iš tėvų dovanai kiekvienam vaikui;
• 80 724 € dovanoms tarp sutuoktinių arba PACS partnerių;
• 31 865 € dovanai anūkui;
• 15 932 € broliui arba seseriai;
• 7 967 € sūnėnui arba dukterėčiai;
• papildomi 159 325 € reikalavimus atitinkančiam negalią turinčiam gavėjui.

Sutuoktiniai ir PACS partneriai nuo paveldimo turto mokesčio atleidžiami, nors PACS partneris turi būti nurodytas testamente, kad paveldėtų. Vaikams ir tėvams po lengvatos taikomi progresiniai 5–45 % tarifai. Broliams ir seserims paprastai taikomi 35 % ir 45 %, o nesusijusiems gavėjams, pritaikius nedidelę lengvatą, paprastai 60 % tarifas.

Reikalavimus atitinkančioms piniginėms dovanoms, kurias jaunesnis nei 80 metų dovanotojas įteikia pilnamečiam vaikui, anūkui arba tinkamam sūnėnui ar dukterėčiai, gali būti taikoma atskira 31 865 € lengvata. Laikina 2025–2026 m. su būstu susijusių piniginių dovanų lengvata, laikantis griežtų panaudojimo ir terminų sąlygų, gali siekti iki 100 000 € vienai dovanotojo ir gavėjo porai ir iki 300 000 € vienam gavėjui.

Tarptautinis palikimas gali būti apmokestinamas atsižvelgiant į mirusiojo rezidavimą, gavėjo rezidavimo istoriją ir turto buvimo vietą. Paveldėjimo ir dovanojimo sutartys nėra tokios plačiai paplitusios kaip pajamų mokesčio sutartys.

Savarankiškai dirbantys asmenys

Savarankiško darbo pajamos priskiriamos BIC, BNC arba žemės ūkio pajamoms. Mažųjų įmonių režimuose vietoj faktinių išlaidų atskaitymo taikomos nuo apyvartos priklausančios lengvatos; pagal faktinių išlaidų režimą apmokestinamas tikrasis pelnas. PVM ribos skiriasi nuo mažųjų įmonių mokesčių režimo ribų.

Socialinės įmokos priklauso nuo veiklos, teisinės formos, pelno ir to, ar asmuo yra individualus verslininkas, labai mažos įmonės savininkas ar bendrovės vadovas. Mažųjų įmonių verslininkai paprastai moka tam tikrą apyvartos procentą, o įprasti savarankiškai dirbantys asmenys įmokas moka nuo profesinių pajamų, atsižvelgiant į minimalius ir preliminarius mokėjimus.

ACRE gali laikinai sumažinti įmokas reikalavimus atitinkančioms naujoms įmonėms. Pasirinkus versement libératoire, mažosios įmonės pajamų mokestį galima mokėti kartu su socialinėmis įmokomis tik jei namų ūkio orientacinės mokestinės pajamos ir kitos sąlygos atitinka reikalavimus.

Pelno mokestis

Standartinis pelno mokesčio tarifas yra 25 %. Reikalavimus atitinkančios mažos ir vidutinės bendrovės pirmajai 42 500 € pelno daliai gali taikyti 15 % tarifą, jei laikomasi apyvartos, nuosavybės ir visiškai apmokėto kapitalo sąlygų.

Bendrovėms taip pat gali tekti mokėti PVM, darbo užmokesčio mokesčius, vietinę verslo patalpų įmoką (CFE), pridėtinės vertės įmokas pagal jų laipsniško panaikinimo ar reformos taisykles, išskaičiuojamuosius mokesčius ir konkretiems sektoriams taikomas rinkliavas. Dividendai nėra atskaitomos išlaidos.

Įmonių grupėms gali būti svarbios Prancūzijos mokestinio konsolidavimo, dalyvavimo lengvatos, nuostolių perkėlimo ribų, palūkanų ribojimo, sandorių kainodaros, kontroliuojamųjų užsienio bendrovių ir antrojo ramsčio taisyklės. Užsienio bendrovei, valdomai iš Prancūzijos arba joje vykdančiai veiklą, gali atsirasti Prancūzijos rezidavimas arba nuolatinė buveinė.

Užsienio pajamos, sąskaitos ir mokesčių sutartys

Rezidentai paprastai deklaruoja pasaulines pajamas 2047 formoje ir atitinkamoje pagrindinės deklaracijos dalyje. Priklausomai nuo sutarties ir pajamų rūšies, dvigubas apmokestinimas gali būti šalinamas įskaitant užsienyje sumokėtą mokestį, suteikiant Prancūzijos mokesčiui lygią įskaitą arba taikant atleidimą su progresijos išlyga.

Užsienio bankų, mokėjimo įstaigų, brokerių ir tam tikros draudimo sąskaitos, kurios per metus buvo atidarytos, laikytos, naudotos ar uždarytos, paprastai deklaruojamos 3916/3916-bis formoje. Su užsienio skaitmeninio turto sąskaitomis susijusios panašios pareigos. Svarbus konkretus juridinis asmuo ir sąskaitos vieta: pažįstamas prekybos prekės ženklas gali aptarnauti Prancūziją per vietinį arba užsienio subjektą.

Nedeklaravus privalomos deklaruoti užsienio sąskaitos, gali būti skiriama bauda už kiekvieną sąskaitą ir kiekvienus metus, o ne bendradarbiaujančiose jurisdikcijose esančioms sąskaitoms ji didesnė. Pajamų deklaravimas nepakeičia sąskaitos deklaravimo, ir atvirkščiai.

Prancūzijoje taikomas išvykimo mokestis dideliems akcijų paketams ir atidėtam prieaugiui, kai asmuo pakeičia rezidavimo valstybę. Paprastai jis skirtas mokesčių mokėtojams, kurie anksčiau pakankamai ilgai buvo Prancūzijos rezidentai ir kurių turimos akcijos viršija vertės arba nuosavybės dalies ribas. Automatinis arba prašomas mokesčio atidėjimas ir kasmetinės prievolės priklauso nuo valstybės, į kurią išvykstama, ir turto.

Deklaravimas ir mokėjimas

Pajamų mokestis surenkamas išskaičiuojant jį iš atlyginimų ir pensijų, taip pat mokant įmokas nuo tokių pajamų kaip nuoma ir savarankiškas darbas. Metinėje deklaracijoje galutinai suderinama namų ūkio mokestinė prievolė, kreditai ir investicijų pajamos.

2026 m. deklaruojant 2025 m. pajamas, oficialus DGFiP tvarkaraštis buvo toks:

Deklaravimo būdas ir vietovė	Terminas
Popierinė deklaracija	2026 m. gegužės 19 d.
Elektroninė deklaracija, 01–19 departamentai ir nerezidentai	2026 m. gegužės 21 d.
Elektroninė deklaracija, 20–54 departamentai	2026 m. gegužės 28 d.
Elektroninė deklaracija, 55–974/976 departamentai	2026 m. birželio 4 d.

Dažnai naudojamos 2042, 2042-C, 2044 nekilnojamojo turto pajamoms, 2047 užsienio pajamoms, 2074 tam tikriems vertybinių popierių apskaičiavimams, 2086 skaitmeniniam turtui ir 3916/3916-bis užsienio sąskaitoms skirtos formos. Deklaruojant internetu reikiami priedai dažnai sukuriami atsakius į sistemos klausimus.

Saugokite išrašus, kuriuose nurodytos įsigijimo kainos, dividendai, išskaičiuoti mokesčiai, užsienio mokesčiai ir valiutų kursai. Užsienio brokerio parengtas Prancūzijos mokesčių išrašas vis tiek gali būti tikrintinas pagal Prancūzijos apibrėžtis.

Atvykstantys darbuotojai ir jiems skirtas mokestinis režimas

Reikalavimus atitinkantys darbuotojai ir vadovai, įdarbinti ar perkelti į Prancūziją po bent penkerių kalendorinių metų, kai nebuvo jos rezidentai, gali naudotis atvykstantiems darbuotojams skirtu režimu iki aštuntųjų metų po atvykimo gruodžio 31 d.

Laikantis sąlygų, nuo mokesčio gali būti atleista persikėlimo priemoka ir darbo pajamos už reikalavimus atitinkančias darbo užsienyje dienas, neviršijant bendrų ribų. Tiesiogiai įdarbintam darbuotojui, kurio persikėlimo priemoka sutartyje atskirai nenurodyta, gali būti prieinama 30 % preziumuojamos priemokos galimybė.

Režimas taip pat gali atleisti nuo pajamų mokesčio 50 % reikalavimus atitinkančių užsienio šaltinio dividendų, palūkanų, intelektinės nuosavybės pajamų ir vertybinių popierių prieaugio. Socialinėms įmokoms ir nuostolių simetrijai taikomos atskiros taisyklės. Be to, reikalavimus atitinkantiems naujiems rezidentams penkerius metus IFI taikomas tik Prancūzijos nekilnojamajam turtui.

Pagrindines lengvatas patvirtina DGFiP gairės atvykstantiems darbuotojams. Atitiktį reikėtų suplanuoti prieš atvykstant arba atvykimo metu, ypač kai darbo sutartyje pareigos ir atlyginimas suskirstyti į dalis.

Mokesčių privalumai ir trūkumai

Privalumai

• Aiškiai nustatytas 31,4 % numatytasis režimas daugeliui finansinių pajamų.
• Reikalavimus atitinkančių investicijų prieaugis PEA po penkerių metų atleidžiamas nuo pajamų mokesčio.
• Assurance-vie leidžia atidėti mokestį, o po aštuonerių metų taikoma metinė lengvata.
• Vertybinių popierių nuostolius galima perkelti dešimčiai metų.
• Reguliuojamos taupomosios sąskaitos gali suteikti neapmokestinamų palūkanų.
• Finansiniams portfeliams netaikomas bendrasis turto mokestis.
• Reikalavimus atitinkantiems į šalį atvykstantiems darbuotojams taikomos reikšmingos lengvatos.

Trūkumai

• 2026 m. PFU padidėjo nuo 30 % iki 31,4 %.
• Darbo užmokesčio socialinės įmokos ir progresinis atlyginimo mokestis yra dideli.
• Užsienio sąskaitų deklaravimo prievolės plačios, o baudos gali būti griežtos.
• IFI gali paveikti daug nekilnojamojo turto turinčius namų ūkius, kurių turto vertė viršija 1,3 mln. €.
• Assurance-vie, PEA, nekilnojamajam turtui ir dividendams taikomos skirtingos mokesčio bazės.
• Nesusijusiems gavėjams paveldimo turto ir dovanų mokesčiai gali būti dideli.

Kam Prancūzija gali būti tinkama?

Prancūzija gali tikti rezidentams, kurie sąmoningai naudojasi PEA, assurance-vie ir reguliuojamomis taupymo priemonėmis; ilgalaikiams investuotojams, norintiems, kad prieaugis būtų apmokestinamas jį realizavus, o ne kasmet pagal rinkos vertę; ir atvykstantiems specialistams, atitinkantiems specialaus režimo sąlygas.

Ji mažiau tinka ieškantiems kuo paprastesnio deklaravimo, labai mažų investicijų mokesčių tarifų arba didelių nekilnojamojo turto portfelių be kasmetinio turto mokesčio. Rezultatas labai priklauso nuo pasirinktų investavimo priemonių ir namų ūkio struktūros, o ne vien nuo bendro PFU tarifo.

Atsakomybės apribojimas

Šis vadovas skirtas tik bendro pobūdžio informacijai ir švietimui. Tai nėra mokesčių, teisės, apskaitos ar investavimo konsultacija. Mokesčių tvarka Prancūzijoje priklauso nuo namų ūkio, rezidavimo, priemonės, sąskaitos, veiklos ir sutarčių taikymo. Tarifai ir administracinė praktika gali keistis. Prieš priimdami sprendimus, savo aplinkybes pasitikrinkite Prancūzijos mokesčių administracijoje arba pas kvalifikuotą specialistą.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Economie.gouv.fr — Standartinis PVM

Additional educational resources

• Economie.gouv.fr — 2026 m. CSG pakeitimo apžvalgoje
• 2026 m. pratęstas CDHR
• oficialią reguliuojamų taupymo priemonių apžvalgą
• PEA
• Prancūzijos ekonomikos ministerijos 2026 m. tarifų lentelė
• Reikalavimus atitinkančios PER įmokos
• Standartinis pelno mokesčio tarifas
• Impots.gouv.fr — 3916/3916-bis formoje
• DGFiP 2026 m. nekilnojamojo turto prieaugio gairėse
• DGFiP gairės atvykstantiems darbuotojams
• DGFiP investicijų pajamų gairės
• DGFiP vertybinių popierių apmokestinimo gairės
• oficialiose 2086 formos instrukcijose
• oficialus DGFiP tvarkaraštis
• oficialus IFI apskaičiavimo puslapis
• Prancūzijos mokesčių administracijoje
• Prancūzijos vidaus teisę
• skaitmeninio turto deklaravimo gairėse
• Standartinis PFU
• Service-public.fr — Nekilnojamojo turto vertės mokestis (IFI)
• oficialios assurance-vie taisyklės
• Service Public dovanojimo gairės
• Simulateur-ir-ifi.impots.gouv.fr — oficialiose 2026 m. deklaravimo gairėse
• Urssaf.fr — URSSAF