Suomijos mokesčių vadovas 2026 m.: ką turi žinoti kiekvienas investuotojas

Atnaujinta: 2026 m. rugsėjo 6 d.

Suomijoje gyventojų pajamos skirstomos į dvi pagrindines kategorijas. Darbo pajamos apmokestinamos progresiniais valstybiniais ir savivaldybių mokesčiais, o investicijų grąža paprastai laikoma kapitalo pajamomis, kurioms taikomas 30 % arba 34 % tarifas. Prie šių mokesčių prisideda darbo užmokesčio socialinio draudimo įmokos, visuomeninio transliuotojo mokestis ir, bažnyčių nariams, bažnytinis mokestis.

Investuotojams taisyklės aiškesnės nei kai kuriose kitose Europos šalyse, tačiau ne visada paprastos. Biržinių bendrovių dividendai apmokestinami tik iš dalies, kapitalo nuostolius galima perkelti į vėlesnius metus, o akcijų taupomoji sąskaita leidžia atidėti tiesiogiai turimų akcijų sandorių apmokestinimą. Daugiau dėmesio reikia užsienio brokeriams, fondams, kriptoturtui ir nebiržinių bendrovių dividendams.

Šiame vadove aptariamos pagrindinės 2026 m. taisyklės darbuotojams, investuotojams, nekilnojamojo turto savininkams, savarankiškai dirbantiems asmenims ir tarptautiniu mastu judantiems gyventojams.

Mokesčių apžvalga: pagrindiniai skaičiai

Mokestis	2026 m. tarifas arba riba	Pastabos
Valstybinis darbo pajamų mokestis	12,64–37,50 % ribiniai tarifai	Papildomai taikomas savivaldybės mokestis ir kitos įmokos
Kapitalo pajamų mokestis	30 % / 34 %	30 % grynosioms kapitalo pajamoms iki 30 000 €, viršijanti dalis apmokestinama 34 %
Biržinių bendrovių dividendai	85 % laikoma apmokestinamosiomis kapitalo pajamomis	Efektyvus tarifas prieš atskaitymus paprastai yra 25,5 % arba 28,9 %
Suomijos biržinių bendrovių dividendų išskaičiuojamasis mokestis	25,5 %	Rezidentui fiziniam asmeniui, turinčiam įprastą sąskaitą
Akcijų taupomoji sąskaita	Mokestis atidedamas	Viena sąskaita; daugiausia 100 000 € įmokų grynaisiais pinigais
Darbuotojo pensijų draudimas	7,30 %	Vienodas darbuotojo TyEL tarifas 2026 m.
Darbuotojo nedarbo draudimas	0,89 %	Standartinis darbuotojo tarifas
Darbuotojo sveikatos draudimas	1,10 % + 0,88 %	Dienpinigių įmokos dalis taikoma, kai metinės darbo užmokesčio arba verslo pajamos siekia bent 17 255 €
Darbdavio pensijų draudimas	Vidutiniškai 17,10 %	Vidutinė darbdavio dalis; faktinės išlaidos skiriasi
Darbdavio sveikatos draudimas	1,91 %	Standartinis 2026 m. tarifas
Darbdavio nedarbo draudimas	0,31 % / 1,23 %	Didesnis tarifas taikomas darbo užmokesčio fondo daliai, viršijančiai 2 509 500 €
Pelno mokestis	20 %	Standartinis bendrovių tarifas
Visuomeninio transliuotojo mokestis	2,5 %, daugiausia 160 €	Taikomas reikalavimus atitinkančių pajamų daliai, viršijančiai 15 150 €; Alandų salose taikoma atskira žiniasklaidos rinkliava
Standartinis PVM	25,5 %	Bendrasis tarifas
Lengvatiniai PVM tarifai	13,5 %, 10 % ir 0 %	Priklauso nuo kategorijos; taip pat yra neapmokestinamų sandorių
Nekilnojamojo turto mokestis	Priklauso nuo savivaldybės	Grindžiamas mokestine verte ir turto kategorija
Paveldimo turto mokestis	7–33 % ribiniai tarifai	Nuo 2026 m. mažesnė nei 30 000 € dalis neapmokestinama; dvi giminystės klasės
Dovanų mokestis	8–33 % ribiniai tarifai	To paties dovanotojo dovanos sumuojamos per trejus metus; riba 7 500 €
Grynojo turto mokestis	Nėra	Nėra periodinio bendrojo turto mokesčio
Mokestiniai metai	Kalendoriniai metai	Sausio 1 d. – gruodžio 31 d.
Deklaravimo terminas	Individualus	Nurodomas iš anksto užpildytoje deklaracijoje ir sistemoje „MyTax“
Mokesčių administratorius	Suomijos mokesčių administracija (Vero)	„MyTax“ yra oficiali elektroninė sistema

Mokestinis rezidavimas Suomijoje

Fizinis asmuo paprastai laikomas Suomijos mokesčių rezidentu, jei Suomijoje yra jo pagrindiniai namai ir nuolatinė gyvenamoji vieta arba jis nepertraukiamai būna Suomijoje ilgiau kaip šešis mėnesius. Laikinas išvykimas paprastai nenutraukia nepertraukiamo buvimo. Todėl rezidavimas gali prasidėti ir nelaukiant 183 dienų per kalendorinius metus. Vero rezidavimo ir nerezidavimo gairės patvirtina abu vidaus teisėje nustatytus kriterijus ir prievolę apmokestinti pasaulines pajamas.

Rezidentai paprastai moka Suomijos mokesčius nuo visame pasaulyje gautų pajamų, įskaitant darbo užmokestį, verslo pajamas, dividendus, palūkanas, kapitalo prieaugį, nuomą ir užsienio investicijų pajamas. Nerezidentai paprastai apmokestinami tik nuo Suomijos šaltinio pajamų, dažnai taikant mokestį prie pajamų šaltinio, nebent jie atitinka progresinio apmokestinimo sąlygas arba jį pasirenka.

Iš Suomijos išvykę Suomijos piliečiai paprastai laikomi rezidentais išvykimo metais ir dar trejus metus, nebent įrodo, kad esminiai ryšiai su Suomija nutrūko. Svarbūs gali būti namai, sutuoktinis, verslas, Suomijos socialinio draudimo apsauga arba reguliarus buvimas šalyje. Užsienio piliečiams ši trejų metų taisyklė taikoma kitaip; Vero įrodinėjimo pareigą aiškina trejų metų taisyklės gairėse.

Jei dvi valstybės asmenį laiko savo rezidentu, dvigubo apmokestinimo sutartis rezidavimą gali nustatyti pagal nuolatinį būstą, gyvybinių interesų centrą, įprastinę gyvenamąją vietą ir pilietybę. Pagal vidaus teisę asmuo gali likti rezidentu net tada, kai sutartis jo rezidavimą priskiria kitai valstybei, todėl svarbūs abu vertinimai.

Pajamų mokestis Suomijoje

Darbo pajamoms priskiriamas atlyginimas, darbo užmokestis, dauguma pensijų ir tam tikrų verslo arba nebiržinių bendrovių išmokų dalis, laikoma darbo pajamomis. Joms taikomas progresinis valstybinis, savivaldybės ir, tam tikrais atvejais, bažnytinis mokestis.

Valstybinio darbo pajamų mokesčio tarifų lentelė

2026 m. apmokestinamosios darbo pajamos	Ribinis valstybinis tarifas
Iki 21 200 €	12,64 %
21 200–32 600 €	19,00 %
32 600–40 100 €	30,25 %
40 100–52 100 €	33,25 %
Daugiau kaip 52 100 €	37,50 %

Lentelėje pateikti ribiniai valstybiniai tarifai, o ne visai pajamų sumai taikomas mokestis. Oficialioje tarifų lentelėje taip pat nurodoma bazinė mokesčio suma ties kiekviena apatine riba. Apmokestinamosios darbo pajamos apskaičiuojamos po atskaitymų, todėl bruto atlyginimo negalima tiesiogiai lyginti su lentelės ribomis.

Pridedamas mokestis pagal mokesčių mokėtojo savivaldybės tarifą. Sveikatos ir socialinių paslaugų finansavimą perkėlus centrinei valdžiai, savivaldybių tarifai yra gerokai mažesni, nei gali atrodyti iš ankstesnių laikotarpių palyginimų. Evangelikų liuteronų arba stačiatikių bažnyčios nariai taip pat moka parapijos mokestį, paprastai apie 1–2 %, priklausomai nuo parapijos.

Vyresniems nei 18 metų žemyninės Suomijos gyventojams gali būti taikomas visuomeninio transliuotojo mokestis. 2026 m. jis sudaro 2,5 % grynųjų darbo ir kapitalo pajamų dalies, viršijančios 15 150 €, bet ne daugiau kaip 160 €. Alandų salų gyventojai vietoj jo moka 128 € žiniasklaidos rinkliavą, kai reikalavimus atitinkančios pajamos viršija 14 000 €. Vero šias sumas skelbia 2026 m. mokesčių bazės duomenyse.

Atlyginimo pavyzdys

45 000 € metinį bruto atlyginimą gaunančio darbuotojo mokestis neskaičiuojamas tiesiog padauginus atlyginimą iš vieno valstybinio tarifo. Atskaičiuojamos pensijų ir nedarbo draudimo įmokos, o likusiai darbo pajamų bazei prieš apskaičiuojant valstybinį ir savivaldybės mokestį taikomi automatiniai atskaitymai.

Įprasto darbuotojo, nemokančio bažnytinio mokesčio ir gyvenančio vidutinio tarifo savivaldybėje, grynasis atlyginimas dažnai būtų apie 32 000–34 000 € per metus, priklausomai nuo amžiaus, savivaldybės, atskaitymų ir mokesčių kortelės duomenų. Tikslus išskaičiuojamo mokesčio procentas nurodomas individualioje mokesčių kortelėje.

Socialinis draudimas ir darbo užmokesčio įmokos

Pagrindinės 2026 m. darbo užmokesčio įmokos:

Mokėtojas	Įmoka	2026 m. tarifas
Darbuotojas	Su darbo pajamomis susijęs pensijų draudimas (TyEL)	7,30 %
Darbuotojas	Nedarbo draudimas	0,89 %
Darbuotojas	Sveikatos priežiūros įmoka	1,10 %
Darbuotojas	Dienpinigių įmoka	0,88 %, jei metinis darbo užmokestis arba verslo pajamos siekia bent 17 255 €; kitu atveju 0 %
Darbdavys	TyEL, vidutinė darbdavio dalis	17,10 %
Darbdavys	Sveikatos draudimas	1,91 %
Darbdavys	Nedarbo draudimas	0,31 % darbo užmokesčio fondui iki 2 509 500 €; 1,23 % viršijančiai daliai
Darbdavys	Draudimas nuo nelaimingų atsitikimų ir grupinis gyvybės draudimas	Kintamas

Darbuotojo sveikatos draudimo įmoka įtraukta į mokesčių kortelėje nurodytą išskaičiuojamą tarifą, todėl atlyginimo lapelyje ne visada pateikiama kaip atskiras atskaitymas. Kai pajamos siekia bent 17 255 €, jos dviejų pagrindinių 2026 m. dalių bendras tarifas yra 1,98 %. Tarifus patvirtina Vero oficiali socialinio draudimo įmokų lentelė.

Pagal ES ir EEE socialinės apsaugos koordinavimo taisykles bei socialinės apsaugos sutartis Suomijos įmokos gali būti netaikomos, jei darbuotojas ir toliau draudžiamas kitur. Dirbant keliose ES valstybėse svarbiausias dokumentas paprastai yra A1 pažyma.

Lengvatos, mokesčių kreditai ir atskaitymai

Suomijoje nėra vienos paprastos universalios asmeninės neapmokestinamosios sumos. Vietoj jos apskaičiuojant mokestį taikomi keli atskaitymai ir mokesčių kreditai, daugelis jų automatiškai:

• darbo pajamų atskaitymas ir dirbančiųjų mokesčių kreditas;
• bazinė lengvata savivaldybės apmokestinimo sistemoje mažesnes pajamas gaunantiems asmenims;
• automatinis atskaitymas su darbo užmokesčio gavimu susijusioms išlaidoms;
• kelionės į darbą išlaidos, viršijančios asmeninę ribą, iki metinės maksimalios sumos;
• reikalavimus atitinkantis namų ūkio išlaidų mokesčių kreditas;
• tam tikros pensijų, nedarbo draudimo ir pajamų gavimo išlaidos.

2026 m. kai kuriems vyresniems darbuotojams dirbančiųjų mokesčių kreditas buvo išplėstas. Pensijų pajamoms taikomi savi atskaitymai ir papildomas 5,85 % mokestis daliai, viršijančiai 60 000 €. Lengvatų poveikis skiriasi: vienos sumažina apmokestinamąsias pajamas, kitos – apskaičiuotą mokestį.

Investicijų pajamos ir kapitalo prieaugis

Grynosioms kapitalo pajamoms iki 30 000 € taikomas 30 % tarifas, o šią ribą viršijančiai daliai – 34 %. Riba taikoma visoms grynosioms kapitalo pajamoms kartu, o ne kiekvienai investicijai atskirai.

Akcijos, ETF ir fondai

Kapitalo prieaugis paprastai yra pardavimo kaina, iš kurios atimama faktinė įsigijimo kaina ir pardavimo išlaidos. Fizinis asmuo taip pat gali pasirinkti preziumuojamą įsigijimo kainą:

• 20 % pardavimo kainos, jei turtas išlaikytas trumpiau nei 10 metų; arba
• 40 %, jei išlaikytas bent 10 metų.

Taikant preziumuojamą kainą, papildomos įsigijimo arba pardavimo išlaidos neatskaitomos. Investuotojai turėtų apskaičiuoti rezultatą abiem būdais ir pasirinkti leidžiamą palankesnį variantą.

1 000 € smulkių perleidimų taisyklė dažnai suprantama klaidingai. Jei viso per metus perleisto atitinkamo turto pardavimo kainų suma neviršija 1 000 €, prieaugis paprastai neapmokestinamas. Tai pajamų iš pardavimo, o ne 1 000 € neapmokestinamojo prieaugio riba. Susijusiems nuostolių atskaitymams taip pat taikomas atitinkamas smulkių sandorių apribojimas. Vero kapitalo prieaugio formos pildymo instrukcijos patvirtina 20 % ir 40 % preziumuojamos įsigijimo kainos alternatyvas.

Kapitalo nuostoliai paprastai pirmiausia atskaitomi iš kapitalo prieaugio, paskui iš kitų kapitalo pajamų. Nepanaudotus nuostolius galima perkelti penkeriems metams, o ne dešimčiai; jie nesuteikia teisės į deficito kreditą, mažinantį darbo pajamų mokestį.

Įprastos akcijos ir ETF paprastai apmokestinami realizavimo metu; Suomija paprastai kasmet neapmokestina nerealizuoto ETF vertės padidėjimo. Fondų išmokos laikomos kapitalo pajamomis jas išmokėjus. Kaupiamieji fondai paprastai atideda apmokestinimą investuotojo lygmeniu iki pardavimo, o fondo viduje vykstantys sandoriai tiesioginės asmeninės mokestinės prievolės nesukuria.

Biržinėms akcijoms ar ETF nėra bendros ilgalaikio išlaikymo lengvatos. UCITS statusas nesuteikia atskiro gyventojų mokesčio tarifo.

Biržinių bendrovių dividendai

Suomijos rezidentui fiziniam asmeniui, laikančiam biržines akcijas įprastoje sąskaitoje, 85 % dividendų laikoma apmokestinamosiomis kapitalo pajamomis, o 15 % neapmokestinama. Taigi efektyvus mokesčio tarifas yra:

• 25,5 %, kol kapitalo pajamos patenka į 30 % tarifo pakopą; arba
• 28,9 % daliai, apmokestinamai 34 % tarifu.

Suomijos biržinė bendrovė paprastai išskaičiuoja 25,5 % mokestį. Apmokestinamąją dalį ir išskaičiavimą Vero patvirtina biržinių bendrovių dividendų gairėse.

Nebiržinių bendrovių dividendai

Nebiržinių bendrovių dividendams taikomi du kriterijai, grindžiami akcijų matematine verte.

Dalis, atitinkanti iki 8 % metinę grąžą, laikoma kapitalo pajamomis gaunamais dividendais. Iki 150 000 € vienam akcininkui 25 % šios dalies yra apmokestinamosios kapitalo pajamos, o 75 % neapmokestinama. Virš 150 000 € 85 % laikoma apmokestinamosiomis kapitalo pajamomis.

Akcijų matematinės vertės 8 % viršijanti dividendų dalis laikoma darbo pajamomis: 75 % jos apmokestinama kaip darbo pajamos, o 25 % neapmokestinama. 150 000 € riba taikoma bendrai akcininko reikalavimus atitinkančių nebiržinių bendrovių dividendų sumai, o ne kiekvienai bendrovei atskirai. Paprastai išskaičiuojama 7,5 % nuo sumos iki 150 000 € ir 28 % nuo viršijančios dalies, tačiau galutinis mokestis nustatomas įvertinus deklaraciją.

Pakankamai kapitalo sukaupusios savininko valdomos bendrovės atveju šios taisyklės gali lemti mažą efektyvų tarifą, tačiau kartu reikia įvertinti bendrovės pelno mokestį, atlyginimo poreikį ir kovos su piktnaudžiavimu taisykles.

Užsienio dividendai ir palūkanos

ES, EEE arba sutarties valstybėje įsteigtų užsienio biržinių bendrovių dividendams dažnai taikoma ta pati taisyklė, pagal kurią apmokestinama 85 %, jei tenkinamos įstatymo sąlygos. Kiti dividendai gali būti apmokestinami visa apimtimi. Pagal sutartį užsienyje išskaičiuotas mokestis paprastai įskaitomas tik iki tarifo, kurį Suomija pripažįsta pagal sutartį; per didelę išskaičiuotą sumą gali tekti susigrąžinti iš pajamų šaltinio valstybės.

Palūkanos paprastai yra visiškai apmokestinamos kapitalo pajamos, kurioms taikomas 30 % arba 34 % tarifas. Suomijos indėlių palūkanoms vietoj to gali būti taikomas galutinis 30 % mokestis prie pajamų šaltinio. Užsienio palūkanas paprastai reikia įtraukti į deklaraciją.

Akcijų taupomoji sąskaita (Osakesäästötili)

Suomijoje yra mažmeniniams investuotojams skirta sąskaita, leidžianti atidėti mokestį. Fizinis asmuo gali turėti vieną akcijų taupomąją sąskaitą ir įnešti iki 100 000 € pinigais. Dėl prieaugio sąskaitos rinkos vertė gali viršyti šią ribą.

Reikalavimus atitinkančias tiesiogiai turimas akcijas sąskaitoje galima pirkti ir parduoti tuo metu nemokant mokesčio. Į sąskaitą gauti dividendai ir palūkanos taip pat neapmokestinami jų gavimo metu. Išsiimant lėšas, paslaugų teikėjas proporcingai padalija išmoką į neapmokestinamą įneštą kapitalą ir apmokestinamą pelną. Pelnas laikomas kapitalo pajamomis, kurioms taikomas 30 % arba 34 % tarifas.

Svarbūs apribojimai:

• įnešti galima tik pinigus; turimų akcijų perkelti į sąskaitą negalima;
• fondai ir ETF nėra tinkamos investicijos;
• 15 % biržinių dividendų neapmokestinamoji dalis netaikoma, todėl visas sąskaitos pelnas galiausiai apmokestinamas;
• preziumuojamos įsigijimo kainos taikyti negalima;
• sąskaitos nuostolis atskaitomas tik uždarius sąskaitą.

Turint daugiau nei vieną sąskaitą, už kiekvieną sąskaitą gali būti taikomas papildomas 10 € mokestis per dieną. Oficialiame akcijų taupomosios sąskaitos vadove patvirtinta 100 000 € riba ir lėšų išėmimo apmokestinimo tvarka.

Kriptoturto apmokestinimas

Kriptoturto pardavimas už įprastą valiutą, vieno kriptoturto keitimas į kitą ir atsiskaitymas kriptoturtu už prekes ar paslaugas yra apmokestinami perleidimai. Kiekvienas įvykis sandorio metu įvertinamas eurais. Kasimo būdu gautas kriptoturtas paprastai laikomas darbo pajamomis gavimo metu, o atlygis už kriptoturto delegavimą (angl. staking) ir panašios išmokos paprastai yra kapitalo pajamos, atsižvelgiant į konkrečią schemą.

Prieaugiui taikomas 30 % arba 34 % kapitalo pajamų tarifas. Galima taikyti faktinę įsigijimo kainą ir tiesiogiai susijusias išlaidas arba, jei taikytina, 20 % ar 40 % preziumuojamą įsigijimo kainą. Paprastai taikomas FIFO metodas, nebent mokesčių mokėtojas gali nustatyti, kurie konkretūs vienetai buvo perleisti.

Pagal taikytinas turto taisykles pripažintus kriptoturto nuostolius paprastai galima atskaityti pagal kapitalo nuostolių taisykles. Pervedimai tarp tam pačiam savininkui priklausančių piniginių nėra perleidimas, tačiau mokesčius ir nuosavybę reikia dokumentuoti. Į bendrą 1 000 € pardavimo pajamų ribą įtraukiamos ir kriptoturto perleidimo pajamos.

Saugokite išsamius biržų duomenis, piniginių įrašus ir vertes eurais. Nagrinėjant kasimą, kriptoturto delegavimą, blokų grandinės atšakas ir didelio masto komercinę veiklą reikėtų remtis Vero virtualiųjų valiutų gairėmis.

Nuomos pajamos ir nekilnojamojo turto mokestis

Nuomos pajamos, atskaičius leidžiamas išlaidas, apmokestinamos kaip kapitalo pajamos 30 % arba 34 % tarifu. Vero nuomos pajamų gairėse patvirtina tarifus, deklaravimo prievolę ir pagrindinius atskaitymus. Dažniausiai atskaitomi priežiūros mokesčiai, nuomotojo apmokamos komunalinės paslaugos, draudimas, einamasis remontas, nuomos tarpininkavimo mokesčiai ir palūkanos už paskolą pajamoms duodančiam turtui. Kapitaliniai pagerinimai paprastai atskaitomi per nusidėvėjimą arba pridedami prie įsigijimo kainos, o ne laikomi iš karto atskaitomomis remonto išlaidomis.

Trumpalaikis apgyvendinimas gali būti laikomas verslo veikla, jei paslaugų apimtis ir veiklos mastas viršija pasyvią nuomą. Asmeninis naudojimas riboja atskaitymus, o nuostoliams pripažinti reikalingas tikras tikslas gauti pajamas.

Savivaldybės nekilnojamojo turto mokestis taikomas tiesiogiai valdomai žemei ir pastatams pagal jų mokestinę vertę. Būsto bendrovės akcininkai už butą atskiros nekilnojamojo turto mokesčio sąskaitos negauna: mokestį sumoka būsto bendrovė ir jo išlaidas įtraukia į mokesčius. Kiekviena savivaldybė pasirenka tarifus pagal įstatyme nustatytas ribas bendrosios paskirties turtui, nuolatiniam būstui, kitam būstui ir tam tikriems objektams. Faktinis tarifas ir mokėjimo terminai nurodyti „MyTax“ sistemoje ir 2026 m. sprendime.

Pelnas pardavus būstą neapmokestinamas, jei savininkas bent dvejus metus jį ir valdė, ir nepertraukiamai naudojo kaip savo arba šeimos nuolatinę gyvenamąją vietą. Nuosavybės ir gyvenimo laikotarpiai turi sutapti. Vero būsto pardavimo gairės patvirtina abi sąlygas ir pareigą deklaruoti net neapmokestinamą pardavimą. Jei sąlygos netenkinamos, taikomos 30 % arba 34 % kapitalo pajamų taisyklės ir faktinė arba preziumuojama įsigijimo kaina.

Turto mokestis

Suomijoje nėra periodinio bendrojo grynojo turto mokesčio. Tačiau tam tikram turtui arba jo perdavimui vis dar taikomi nekilnojamojo turto, kapitalo pajamų, paveldimo turto ir dovanų mokesčiai.

Paveldimo turto ir dovanų mokesčiai

Suomijoje paveldimas ir dovanojamas turtas apmokestinamas pagal dvi gavėjo ryšio su perdavėju klases. Nuo 2026 m. sausio 1 d. mažesnė nei 30 000 € paveldimo turto dalis neapmokestinama; vertei pasiekus 30 000 €, mokestis pagal tarifų pakopas apskaičiuojamas nuo visos vertės. Naująsias paveldėjimo ir dovanojimo ribas patvirtina Vero oficiali 2026 m. mokesčių pakeitimų apžvalga.

Paveldimo turto mokesčio tarifai nuo 2026 m.

Paveldėtojo klasė	Pradinė vertė	Ribinių tarifų intervalas
I klasė: sutuoktinis ir artimi tiesiosios linijos šeimos nariai	30 000 €	7–19 %
II klasė: kiti giminaičiai ir nesusiję asmenys	30 000 €	19–33 %

Tiksli bazinė mokesčio suma keičiasi ties 40 000 €, 60 000 €, 200 000 € ir 1 mln. € ribomis. Apmokestinamąją sumą gali sumažinti sutuoktinio, nepilnamečio vaiko ir teisės valdyti turtą atskaitymai. Tikslius skaičius pateikia Vero 2026 m. paveldimo turto mokesčio skaičiuoklė ir lentelės.

To paties dovanotojo dovanos sumuojamos per trejus metus. Nuo 2026 m. per šį laikotarpį gautos dovanos, kurių bendra vertė mažesnė nei 7 500 €, neapmokestinamos. Pasiekus 7 500 € ar daugiau, I klasės ribiniai tarifai yra 8–17 %, o II klasės – 19–33 %. Visos lentelės pateiktos Vero 2026 m. dovanų mokesčio skaičiuoklėje.

Savarankiškai dirbantys asmenys

Individualią veiklą vykdančio verslininko verslo rezultatas, pritaikius 5 % verslininko atskaitymą, padalijamas į kapitalo ir darbo pajamų dalis. Kapitalo dalis paprastai grindžiama 20 % metine praėjusių metų grynojo verslo turto grąža, nors verslininkas gali prašyti taikyti 10 % arba nulinę kapitalo dalį. Likusi suma yra progresiniais tarifais apmokestinamos darbo pajamos.

Savarankiškai dirbančių asmenų pensijų draudimas (YEL) grindžiamas patvirtintomis darbo pajamomis, o ne vien apskaitiniu pelnu ar išsiimtomis lėšomis. YEL turi įtakos pensijai, ligos ir tėvystės išmokoms bei kelių įmokų apskaičiavimui. Naujiems verslininkams gali būti laikinai sumažinta įmoka. Kai taikytina, sveikatos draudimo įmokos taip pat grindžiamos YEL darbo pajamomis.

Registruotis PVM mokėtoju paprastai reikia, kai metinė apyvarta viršija 20 000 €, atsižvelgiant į neapmokestinamą veiklą ir specialias tarpvalstybines taisykles. Vero registravimosi PVM mokėtoju gairės patvirtina, kad registracija pradedama viršijus ribą, o oficialiame mokesčių vadove nurodyti 25,5 %, 13,5 %, 10 % ir 0 % tarifai. Smulkiojo verslo PVM lengvata panaikinta nuo 2025 m. Individualią veiklą vykdantys asmenys teikia verslo deklaraciją net tada, kai rezultatas lygus nuliui; už 2025 m. veiklą terminas buvo 2026 m. balandžio 1 d.

Pelno mokestis

Suomijos ribotos atsakomybės bendrovės moka 20 % pelno mokestį nuo apmokestinamojo pelno. Vero pelno mokesčio gairės patvirtina tarifą ir tai, kad bendrovė yra atskiras mokesčių mokėtojas. Skirtingai nei Estijoje, Suomijoje pelnas apmokestinamas jį uždirbus, o ne tik paskirsčius. Dividendai juos mokančiai bendrovei nėra atskaitomos išlaidos.

Patvirtintus mokestinius nuostolius bendrovės gali perkelti dešimčiai metų, taikant apribojimus pasikeitus savininkams. Reikalavimus atitinkantiems bendrovių akcijų pardavimo sandoriams ir dividendams gali būti taikomos dalyvavimo lengvatos, tačiau portfelio investicijas ir daug nekilnojamojo turto turinčias bendroves reikia vertinti atidžiai.

Tarptautinėms įmonių grupėms svarbios sandorių kainodaros, palūkanų atskaitymo ribojimo, kontroliuojamųjų užsienio bendrovių, nuolatinių buveinių ir išskaičiuojamųjų mokesčių taisyklės. Bendrovių savininkai vadovai turėtų kartu modeliuoti atlyginimo, pensijos ir dividendų išmokėjimą.

Užsienio pajamos ir dvigubo apmokestinimo sutartys

Suomijos rezidentai deklaruoja visame pasaulyje gautas pajamas net tada, kai jos jau apmokestintos užsienyje. Dvigubas apmokestinimas paprastai šalinamas įskaitant užsienyje sumokėtą mokestį arba taikant atleidimą pagal vidaus teisę ir atitinkamą sutartį. Įskaitomos sumos ribojamos, o norint atgauti pajamų šaltinio valstybėje išskaičiuotą perviršį gali reikėti prašyti grąžinimo užsienyje.

Pagal Suomijos šešių mėnesių taisyklę atlyginimas už darbą užsienyje gali būti neapmokestinamas, jei darbas trunka bent šešis mėnesius, buvimas Suomijoje neviršija įstatyme nustatytos ribos ir darbo valstybė pagal sutartį turi teisę apmokestinti pajamas. Suomijos sveikatos draudimo įmokos vis tiek gali būti taikomos.

Užsienio vertybinius popierius, dividendus, palūkanas ir nuomą būtina patikrinti iš anksto užpildytoje deklaracijoje. Sandorius perskaičiuokite į eurus pagal priimtiną sandorio dienos kursą arba Mokesčių administracijos metodą ir saugokite pirminius dokumentus.

2026 m. Suomijoje įprastam fizinio asmens investicijų portfeliui netaikomas platus išvykimo mokestis. Tačiau akcijų pasirinkimo sandoriai, bendrovės ir rezidavimo pasikeitimas gali turėti atskirų pasekmių.

Deklaravimas ir mokėjimas

Vero kiekvieną pavasarį siunčia iš anksto užpildytą deklaraciją. Mokesčių mokėtojas privalo ją patikrinti ir iki „MyTax“ nurodyto asmeninio termino ištaisyti trūkstamus duomenis. Deklaruojant 2025 m. pajamas 2026 m., gyventojų terminai buvo balandžio 1, 14, 21 ir 28 d.; verslininkams paprastai taikytas balandžio 1 d. terminas. Vero oficialiame iš anksto užpildytos deklaracijos puslapyje patvirtina individualius terminus ir paaiškina, kodėl mokesčio grąžinimo ir priemokų datos taip pat skiriasi.

Daugumą pataisymų galima atlikti „MyTax“. Popierinės formos apima 9 formą kapitalo prieaugiui ir nuostoliams, 9A formą vertybiniams popieriams ir 16B formą užsienio pajamoms, tačiau reikia vadovautis aktualios deklaracijos instrukcijomis, nes formų naudojimo tvarka gali keistis.

Galutinio mokesčio apskaičiavimo ir likusio mokesčio įmokų terminai yra individualūs. Jie nurodomi mokesčių sprendime. Mokesčių mokėtojas, numatantis didelį investicijų prieaugį, gali prašyti papildomo išankstinio mokėjimo, kad sumažintų palūkanas, užuot laukęs nepriemokos.

Užsienio brokeriai gali neteikti Suomijos deklaracijai parengtų duomenų. Mokesčių mokėtojai ir toliau atsako už įsigijimo kainas, pardavimus, dividendus, fondų išmokas, užsienio mokesčius ir perskaičiavimą į eurus, net jei dalis duomenų jau įrašyta deklaracijoje.

Emigrantai ir tarptautiniu mastu judantys darbuotojai

Asmuo, Suomijoje dirbantis ne ilgiau kaip šešis mėnesius, paprastai laikomas nerezidentu, ir jo atlyginimui, pritaikius leidžiamą atskaitymą, gali būti taikomas 35 % mokestis prie pajamų šaltinio. Sąlygas atitinkantys nerezidentai gali vietoj to prašyti progresinio apmokestinimo, ypač EEE arba sutarties valstybių rezidentai.

Reikalavimus atitinkantis aukštos kvalifikacijos darbuotojas iš užsienio nuo 2026 m. gali naudotis specialiu galutiniu 25 % mokesčio prie pajamų šaltinio režimu. Taikomos įstatymo sąlygos, tarp jų darbas Suomijoje, specialisto pareigos, paprastai bent 5 800 € mėnesinis piniginis atlyginimas ir ankstesnio rezidavimo reikalavimai. Mokslininkams ir dėstytojams gali būti nustatytos atskiros sąlygos. Naują tarifą ir tinkamumo kriterijus patvirtina Vero oficialios aukštos kvalifikacijos darbuotojų gairės. Šį režimą reikia palyginti su įprastu progresiniu apmokestinimu ir atskaitymais, o ne automatiškai laikyti palankesniu.

Ilgesnis buvimas paprastai lemia rezidento apmokestinimą nuo buvimo pradžios. Registraciją, mokesčių kortelę, asmens kodą ir socialinio draudimo statusą reikėtų sutvarkyti nedelsiant. Keliose ES valstybėse dirbantys asmenys, prieš remdamiesi užsienio draudimu, turėtų gauti sprendimą dėl A1 pažymos.

Mokesčių privalumai ir trūkumai

Privalumai

• Aiškūs 30 % ir 34 % kapitalo pajamų tarifai.
• Nėra periodinio grynojo turto mokesčio.
• Kapitalo nuostolius galima perkelti penkeriems metams.
• Biržinių bendrovių dividendai iš dalies neapmokestinami.
• Akcijų taupomoji sąskaita leidžia atidėti tiesiogiai turimų akcijų apmokestinimą.
• Pagrindinio būsto pardavimo lengvata, kai sutampa dvejų metų nuosavybės ir gyvenimo jame laikotarpiai.
• Pažangi elektroninio deklaravimo sistema ir platus mokesčių sutarčių tinklas.

Trūkumai

• Didelė bendra darbo pajamų ir darbo užmokesčio įmokų našta.
• Kapitalo prieaugiui nėra bendros ilgalaikio turto išlaikymo lengvatos.
• Nebiržinių bendrovių dividendų taisyklės sudėtingos.
• Į akcijų taupomąją sąskaitą negalima investuoti į ETF ir fondus.
• Standartinis PVM yra 25,5 %.
• Suomijoje taikomi ir paveldimo turto, ir dovanų mokesčiai.
• Užsienio brokerių duomenis gali tekti daug tikrinti rankiniu būdu.

Kam Suomija gali būti tinkama?

Suomija gali tikti ilgalaikiams investuotojams, vertinantiems teisinį stabilumą, įprastą fondų ir ETF apmokestinimą realizavimo metu, taip pat tiesiogiai akcijas perkantiems investuotojams, galintiems veiksmingai naudotis akcijų taupomąja sąskaita. Ji taip pat gali būti patraukli darbuotojams, kuriems viešųjų paslaugų sistema svarbesnė už kuo mažesnį nominalų mokesčio tarifą.

Šalis gali mažiau tikti investuotojams, kuriems svarbiausi maži kapitalo prieaugio tarifai, neapmokestinami ilgalaikiai perleidimai arba dideli nuo mokesčių apsaugoti ETF portfeliai. Akcijų taupomoji sąskaita naudinga, tačiau ji tik atideda mokestį ir leidžia investuoti į ribotą turto rūšių ratą, o ne suteikia bendrą neapmokestinamą investavimo priemonę.

Atsakomybės apribojimas

Šis vadovas skirtas tik bendro pobūdžio informacijai ir švietimui. Tai nėra mokesčių, teisės, apskaitos ar investavimo konsultacija. Mokesčiai Suomijoje priklauso nuo rezidavimo, savivaldybės, atskaitymų, draudimo statuso, turto rūšies ir sutarčių taikymo. Tarifai ir praktika gali keistis. Prieš priimdami sprendimus, savo aplinkybes pasitikrinkite Suomijos mokesčių administracijoje arba pas kvalifikuotą specialistą.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Vero.fi — 2026 m. dovanų mokesčio skaičiuoklėje
• 2026 m. mokesčių bazės duomenyse
• 2026 m. paveldimo turto mokesčio skaičiuoklė ir lentelės
• oficiali 2026 m. mokesčių pakeitimų apžvalga
• oficialiame iš anksto užpildytos deklaracijos puslapyje
• oficialiame mokesčių vadove
• oficialios aukštos kvalifikacijos darbuotojų gairės
• oficiali socialinio draudimo įmokų lentelė
• pelno mokesčio gairės
• registravimosi PVM mokėtoju gairės
• rezidavimo ir nerezidavimo gairės
• trejų metų taisyklės gairėse
• virtualiųjų valiutų gairėmis

Additional educational resources

• Vero.fi — biržinių bendrovių dividendų gairėse
• būsto pardavimo gairės
• kapitalo prieaugio formos pildymo instrukcijos
• nuomos pajamų gairėse
• Oficialiame akcijų taupomosios sąskaitos vadove
• Suomijos mokesčių administracijoje