Slovakijos mokesčių vadovas 2026 m.: ką turi žinoti kiekvienas investuotojas

Atnaujinta: 2026 m. rugsėjo 7 d.

Kantriam privačiam investuotojui Slovakija gali būti labai patraukli: prieaugis iš reikalavimus atitinkančių vertybinių popierių, kuriais leista prekiauti reguliuojamoje rinkoje, po daugiau kaip vienų metų gali būti visiškai neapmokestinamas. Vis dėlto išimtis siauresnė, nei leidžia manyti teiginys „akcijos ir ETF po metų neapmokestinami“. Tiek vertybinio popieriaus laikymo laikotarpis, tiek laikotarpis nuo jo įtraukimo į prekybą reguliuojamoje rinkoje turi viršyti vienus metus, o turtas negali būti priskirtas verslo turtui.

Jei išimties sąlygos neįvykdomos, rezultatas gali būti gerokai mažiau palankus. Apmokestinamajam vertybinių popierių prieaugiui ir daugeliui ETF išmokų gali būti taikomas 19 % pajamų mokestis, o Slovakijoje apdraustam asmeniui nuo 2026 m. – ir 16 % sveikatos draudimo įmoka. 2026 m. pasikeitė ir darbo pajamų apmokestinimas: ankstesnę dviejų tarifų sistemą pakeitė keturios 19 %, 25 %, 30 % ir 35 % pakopos.

Šiame vadove aptariamos pagrindinės 2026 m. Slovakijos taisyklės darbuotojams, privatiems investuotojams, savarankiškai dirbantiems asmenims, į šalį persikėlusiems žmonėms ir nuotoliniams darbuotojams. Informacija atitinka 2026 m. rugsėjo 7 d. turimus duomenis ir pirmiausia remiasi Slovakijos finansų administracijos, Socialinio draudimo agentūros ir valstybinių sveikatos draudikų paaiškinimais.

Pagrindiniai mokesčiai ir tarifai

Mokestis arba taisyklė	2026 m. tarifas ar tvarka	Svarbiausia žinoti
Gyventojų pajamų mokestis	19–35 %	Nuo 2026 m. taikomos keturios progresinės pakopos.
Reikalavimus atitinkančių reguliuojamoje rinkoje prekiaujamų vertybinių popierių prieaugis	0 % po daugiau kaip vienų metų	Turi būti įvykdytos ir laikymo, ir įtraukimo į rinką laikotarpio sąlygos.
Kitas privataus asmens vertybinių popierių prieaugis	Paprastai 19 % pajamų mokestis	Gali būti taikoma 500 EUR metinė neapmokestinamoji suma ir sveikatos draudimo įmoka.
Sveikatos draudimas nuo atitinkamų kapitalo ir kitų pajamų	16 %	2026 m. tarifas padidėjo nuo 15 %; taikomas metinis perskaičiavimas ir išimtys.
Slovakijos bankų palūkanos	Paprastai išskaičiuojama 19 %	Tinkamai išskaičiuotas mokestis dažniausiai galutinis.
Dividendai iš 2025 m. ir vėlesnio pelno	7 %	Slovakijos bendrovė išskaičiuoja mokestį; užsienio dividendai paprastai deklaruojami savarankiškai.
Dividendai iš 2024 m. pelno	10 %	Tarifą lemia paskirstomo pelno susidarymo metai.
Standartinis PVM	23 %	Lengvatiniai tarifai yra 19 % ir 5 %.
Darbuotojo socialinio draudimo įmokos	9,4 %	2026 m. mėnesio įmokų bazės riba – 16 764 EUR.
Darbuotojo sveikatos draudimo įmoka	5 %	Bendros bazės viršutinės ribos nėra; tinkamiems neįgaliesiems – 2,5 %.
Darbdavio socialinio draudimo įmokos	24,4 % ir 0,8 % draudimas nuo nelaimingų atsitikimų	Daugeliui socialinio draudimo dalių taikoma bazės riba, o nelaimingų atsitikimų draudimui – ne.
Darbdavio sveikatos draudimo įmoka	11 %	Bendros bazės viršutinės ribos nėra.
Pelno mokestis	10 % / 21 % / 24 %	Tarifas priklauso nuo metinių apmokestinamųjų pajamų.
Paveldėjimo ir dovanojimo mokesčiai	Nėra	Vis dėlto gali atsirasti kitų mokesčių ir turto vertinimo pasekmių.
Fizinių asmenų turto mokestis	Nėra	Taikomas savivaldybės nekilnojamojo turto mokestis.
Mokestiniai metai	Kalendoriniai metai	Sausio 1 d. – gruodžio 31 d.
Įprastas deklaracijos pateikimo terminas	Kovo 31 d.	Pranešus terminą galima pratęsti trimis, o esant užsienio pajamų – šešiais mėnesiais.
Mokesčių administratorius	Finansų administracija	Finančná správa Slovenskej republiky.

Mokestinė rezidencija Slovakijoje

Fizinis asmuo paprastai laikomas Slovakijos mokesčių rezidentu, jei jis:

• turi nuolatinę gyvenamąją vietą Slovakijoje;
• turi Slovakijoje būstą, kuriuo naudojasi ne vien retkarčiais, o asmeninės ir ekonominės aplinkybės rodo ketinimą ten gyventi nuolat; arba
• per kalendorinius metus Slovakijoje fiziškai būna bent 183 dienas, įskaitant kiekvieną buvimo dieną ar jos dalį.

Įstatyme numatytos išimtys, įskaitant kai kuriuos studentus ir asmenis, atvykusius vien gydytis. Vien pilietybė nėra lemiamas kriterijus.

Slovakijos rezidentas paprastai apmokestinamas už visame pasaulyje gautas pajamas, nepriklausomai nuo to, ar jos pervestos į Slovakiją. Nerezidentas apmokestinamas už Slovakijos šaltinio pajamas, įskaitant šalyje fiziškai atliekamą darbą, pajamas iš Slovakijos turto ir kitus įstatyme apibrėžtus šaltinius. Finansų administracijos paaiškinime dėl darbo pajamų iš Slovakijos šaltinio taip pat aptariama sutartimis grindžiama 183 dienų išimtis tinkamiems trumpalaikiams komandiravimams.

Jei asmenį rezidentu laiko ir kita valstybė, taikytinoje dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyje paprastai vertinamas nuolatinis būstas, gyvybinių interesų centras, įprastinė gyvenamoji vieta ir pilietybė. Sutartis gali paskirstyti apmokestinimo teises arba numatyti užsienyje sumokėto mokesčio įskaitymą ar atleidimą, tačiau tai nereiškia, kad užsienio pajamų niekada nereikia įtraukti į Slovakijos deklaravimo skaičiavimus.

Nuotolinis darbas

Darbo pajamos paprastai siejamos su vieta, kurioje darbas fiziškai atliekamas. Slovakijos rezidentui, dirbančiam iš namų Slovakijoje užsienio darbdaviui, gali atsirasti darbo pajamų mokesčio avansų ir deklaravimo prievolių net tada, kai atlyginimas mokamas užsienyje. Asmenims, planuojantiems Slovakijoje praleisti daugiau kaip 183 dienas ir gaunantiems užsienio atlyginimą už čia atliekamą darbą, gali tekti patiems apskaičiuoti mėnesinius avansus, jei jų neišskaičiuoja Slovakijos darbo užmokesčio sistema.

Socialinio draudimo taikymas sprendžiamas atskirai. ES, EEE ir Šveicarijos koordinavimo taisyklės arba dvišalė sutartis gali leisti išlaikyti draudimą užsienyje; tai paprastai patvirtinama A1 ar atitinkama pažyma.

Gyventojų pajamų mokesčio tarifai 2026 m.

Nuo 2026 m. sausio 1 d. darbo pajamoms ir atitinkamai bendrajai mokesčio bazei taikomos keturios progresinės pakopos:

Metinė mokesčio bazė	Tarifas
Iki 43 983,32 EUR	19 %
Nuo 43 983,32 iki 60 349,21 EUR	25 %
Nuo 60 349,21 iki 75 010,32 EUR	30 %
Virš 75 010,32 EUR	35 %

Ribos nustatomos kaip įstatyme apibrėžti pragyvenimo minimumo kartotiniai ir gali kasmet kisti. Finansų administracijos oficialiame 2026 m. gyventojų pajamų mokesčio puslapyje patvirtinta keturių pakopų struktūra ir tikslios ribos.

Šie tarifai yra ribiniai: peržengus 25 % pakopos ribą, visos darbo pajamos netampa apmokestinamos 25 %.

Asmeninė neapmokestinamoji suma

2026 m. pagrindinė mokesčių mokėtojo lengvata susieta su 21 pragyvenimo minimumo dydžiu. Esant mažesnei mokesčio bazei ji taikoma visa, vėliau mažėja ir nebetaikoma, kai atitinkama metinė bazė pasiekia 50 234,18 EUR. Paprastai ji mažina darbo ir verslo ar savarankiškos veiklos pajamų, bet ne kiekvienos investicinių pajamų kategorijos bazę. Visa 5 966,73 EUR lengvata ir 2 983,37 EUR deklaravimo riba patvirtinta oficialiame 2026 m. darbuotojų apmokestinimo puslapyje.

Išlaikomo sutuoktinio lengvata gali būti taikoma įvykdžius šeimos, priežiūros ir pajamų sąlygas. Ji taip pat mažėja ir nebetaikoma, kai mokesčių mokėtojo atitinkama 2026 m. bazė pasiekia 60 349,21 EUR. Vaiko mokesčio premijai ir būsto paskolos palūkanų lengvatai taikomos atskiros tinkamumo ir pajamų ribos.

Darbo pajamų pavyzdys

Darbuotojo, kurio mokesčio bazė po atskaitytinų įmokų yra 50 000 EUR, pajamos iki 43 983,32 EUR ribos apmokestinamos 19 %, o perviršis – 25 %. Galutinė suma priklauso ir nuo likusios asmeninės lengvatos bei mokesčių premijų. Bruto atlyginimas nėra mokesčio bazė, nes darbuotojo socialinio ir sveikatos draudimo įmokos yra atskaitomos.

Darbuotojo socialinio ir sveikatos draudimo įmokos

Nuo 2026 m. įprastam darbuotojui taikoma:

Darbuotojo įmoka	Tarifas	2026 m. bazės riba
Visos socialinio draudimo įmokos	9,4 %	16 764 EUR mėnesio įmokų bazė
Sveikatos draudimas	5 %	Bendros viršutinės ribos nėra

Reikalavimus atitinkančiam neįgaliam darbuotojui taikomas sumažintas 2,5 % sveikatos draudimo tarifas. 2026 m. įprastas sveikatos draudimo tarifas padidėjo nuo 4 % iki 5 %.

Darbdavys paprastai moka 24,4 % socialinio draudimo įmokų nuo ribojamos bazės ir papildomą 0,8 % draudimo nuo nelaimingų atsitikimų įmoką, kurios bazė neribojama. Darbdavio sveikatos draudimo tarifas – 11 %, be bendros viršutinės bazės ribos. Priklausomai nuo darbuotojo ir suteikiamos naudos, garantijų, rezervo bei kitų dalių apskaitai gali reikėti išsamesnio vertinimo.

Oficialioje 2026 m. sveikatos draudimo tarifų lentelėje patvirtinti 5 %, 11 % ir 16 % tarifai, o Socialinio draudimo agentūros 2026 m. lentelėse nurodytos darbuotojo bei darbdavio įmokų dalys ir 16 764 EUR didžiausia mėnesio bazė. Tinkamai dokumentavus, ES koordinavimo taisyklės ar sutartis gali lemti, kad Slovakijos draudimas netaikomas.

Akcijų, ETF ir obligacijų kapitalo prieaugis

Vienų metų išimtis reguliuojamoje rinkoje prekiaujamiems vertybiniams popieriams

Pajamos iš vertybinio popieriaus pardavimo gali būti visiškai neapmokestinamos, jeigu įvykdytos visos šios sąlygos:

• vertybiniu popieriumi leista prekiauti reguliuojamoje rinkoje arba lygiavertėje užsienio reguliuojamoje rinkoje;
• nuo įsigijimo iki pardavimo praėjo daugiau kaip vieni metai;
• nuo įtraukimo į prekybą reguliuojamoje rinkoje iki pardavimo praėjo daugiau kaip vieni metai;
• vertybinis popierius nebuvo įtrauktas į mokesčių mokėtojo verslo turtą.

Abi vienų metų sąlygos patvirtintos Finansų administracijos oficialiame paaiškinime dėl vertybinių popierių.

„Reguliuojama rinka“ yra teisinis statusas pagal Slovakijos ir ES taisykles. To, kad priemonė matoma prekybos programėlėje ar ja prekiaujama ne biržos rinkoje, nepakanka. Investuotojas turėtų išsaugoti biržos, ISIN ir įtraukimo į reguliuojamą rinką įrodymus.

Jei vertybinis popierius įsigytas prieš jo įtraukimą į biržos prekybą, įtraukimo data gali atidėti atleidimą nuo mokesčio, nors investuotojas jį valdo ilgiau nei metus. Pardavimas lygiai po vienų metų taip pat rizikingas, nes įstatyme nustatyti laikotarpiai turi viršyti vienus metus.

Apmokestinamasis vertybinių popierių prieaugis

Kai išimtis netaikoma, privataus asmens perleidimo pajamos paprastai apskaičiuojamos iš gautų lėšų atėmus dokumentais pagrįstą įsigijimo savikainą ir tinkamas perleidimo išlaidas. Apmokestinamajam rezultatui taikomos specialios kapitalo ar kitų pajamų taisyklės; dažnai taikomas 19 % tarifas.

Iki 500 EUR metinė neapmokestinamoji suma taikoma bendrai grynųjų pajamų iš nurodytų perleidimų, įskaitant vertybinius popierius, sumai ir pagal įstatymo taisyklę dalijamasi ja su tam tikromis kitomis pajamų kategorijomis. Jei apmokestinama tik dalis pajamų, išlaidos proporcingai sumažinamos. Tai nėra atskira 500 EUR lengvata kiekvienam brokeriui ar sandoriui.

Apmokestinamasis prieaugis taip pat gali patekti į metinį sveikatos draudimo įmokų perskaičiavimą taikant 16 % tarifą. Dėl 19 % pajamų mokesčio ir sveikatos draudimo trumpalaikė ar išimties neatitinkanti prekyba gali kainuoti gerokai daugiau, nei leidžia manyti vien pajamų mokesčio tarifas.

Nuostoliai

Atitinkamo sandorio ir įstatyme nustatytos pajamų kategorijos ribose išlaidos paprastai gali mažinti pardavimo pajamas, tačiau privataus investuotojo vertybinių popierių nuostolis nėra bendras atskaitymas nuo darbo užmokesčio, dividendų ar nesusijusių pajamų. Nereikėtų daryti prielaidos, kad nepanaudoti privačių investicijų nuostoliai perkeliami į kitus metus. Neapmokestinamas ilgalaikis prieaugis taip pat nesukuria atskaitomų nuostolių.

ETF ir investiciniai fondai

ETF apmokestinimas priklauso nuo teisinės formos ir sandorio rūšies, o ne vien nuo UCITS žymos.

Biržoje prekiaujamų vienetų ar akcijų pardavimas

ETF vertybiniam popieriui, kuriuo leista prekiauti teisinius reikalavimus atitinkančioje reguliuojamoje rinkoje, gali būti taikoma vienų metų išimtis, jei įvykdytos abi laiko sąlygos ir jis nėra verslo turtas. Reikia patikrinti konkrečią įsigyto fondo vienetų prekybos vietą: kai kurios biržų prekybos sistemos yra daugiašalės prekybos sistemos, o ne reguliuojamos rinkos.

Kaupiamieji ETF

Vien dėl to, kad įprastas kaupiamasis ETF reinvestuoja pajamas, Slovakijoje netaikomas bendras kasmetinis tariamų išmokų mokestis. Mokestis paprastai tampa aktualus pardavus ar išpirkus vienetą. Reikalavimus atitinkančiam pardavimui biržoje gali būti taikoma vienų metų išimtis.

Pajamas išmokantys ETF

Fondo išmokai nereikėtų automatiškai taikyti 7 % bendrovių dividendų tarifo. Priklausomai nuo fondo teisinės formos ir išmokos pobūdžio, ji gali būti laikoma kapitalo turto pajamomis, apmokestinamomis 19 % ir galbūt papildomai 16 % sveikatos draudimo įmoka.

Dėl šio skirtumo kaupiamieji ETF gali būti paprastesni administruoti, tačiau tai nėra visiems tinkama rekomendacija. Svarbi fondo įsteigimo valstybė, jo viduje išskaičiuojami mokesčiai, biržos statusas, teisinė forma ir investuotojo aplinkybės.

Fondo vienetų išpirkimas

Fondo atliekamas vienetų išpirkimas nebūtinai yra toks pat teisinis sandoris kaip vertybinio popieriaus pardavimas kitam rinkos dalyviui biržoje. Reikalavimus atitinkančioms fondo vienetų išpirkimo pajamoms po daugiau kaip trejų metų gali būti taikoma atskira išimtis, jei tenkinamos įstatymo sąlygos. Prieš taikydami vienų metų taisyklę investuotojai turi nustatyti, ar tai buvo pardavimas biržoje, ar išpirkimas.

Dividendai

Slovakijos tarifas priklauso nuo apskaitinio laikotarpio, per kurį dividendus išmokanti bendrovė uždirbo paskirstomą pelną:

Pelno susidarymo laikotarpis	Fiziniam asmeniui Slovakijoje taikoma tvarka
Iki 2004 m.	Paprastai 7 %, atsižvelgiant į ankstesnes taisykles.
2004–2016 m.	Pagal atitinkamą tvarką paprastai neapmokestinama Slovakijos dividendų pajamų mokesčiu.
2017–2023 m.	7 %
2024 m.	10 %
2025 m. ir vėliau	7 %

Slovakijos bendrovė paprastai išskaičiuoja atitinkamą mokestį. Užsienio dividendus gavęs Slovakijos rezidentas juos dažniausiai pats deklaruoja atskiroje dividendų mokesčio bazėje; tarifą lemia pelno, o ne vien išmokėjimo metai. Finansų administracijos oficialus 2026 m. pranešimas apie dividendus patvirtina 7 % tarifą pelnui iš laikotarpių, prasidėjusių 2025 m., ir 10 % tarifą pelnui iš laikotarpių, prasidėjusių 2024 m.

Todėl svarbu turėti įrodymą, kuriais metais dividendus mokanti bendrovė uždirbo paskirstomą pelną. Jei dokumentuose to nėra, nereikėtų metų spėti pagal išmokėjimo datą.

Užsienyje išskaičiuotas mokestis paprastai gali būti įskaitytas iki įstatyme ar sutartyje nustatytos ribos. Perteklinį išskaičiuotą mokestį dažnai tenka susigrąžinti iš pajamų šaltinio valstybės.

Dividendams iš pelno, uždirbto nuo 2017 m. sausio 1 d., Slovakijos sveikatos draudimo įmoka paprastai netaikoma. Dividendams iš tam tikrų ankstesnių laikotarpių pelno dar gali būti taikomos senesnės įmokų taisyklės; dabartinėje sveikatos draudimo tarifų lentelėje tokios kategorijos nurodomos atskirai.

Su nebendradarbiaujančiomis jurisdikcijomis ar nenustatytais tikraisiais naudos gavėjais susijusioms išmokoms gali būti taikomas 35 % tarifas.

Palūkanos ir obligacijų pajamos

Slovakijos bankų indėlių palūkanoms paprastai taikomas 19 % išskaičiuojamasis mokestis, kuris fiziniam asmeniui dažniausiai yra galutinis. Slovakijos rezidentas užsienio palūkanas paprastai deklaruoja ir apmokestina atskiroje 19 % bazėje, kai taikoma, įskaitydamas mokestį pagal sutartį. Obligacijų kuponus, išpirkimo priedus ir prekybos prieaugį pagal Slovakijos pajamų mokesčio įstatymą reikia klasifikuoti atskirai.

Apmokestinamosios užsienio kapitalo pajamos per metinį perskaičiavimą taip pat gali būti apmokestintos 16 % sveikatos draudimo įmoka. Todėl galutinis išskaičiavimas šalies viduje ir savarankiškas užsienio pajamų deklaravimas ne visada sukuria tokias pačias prievoles.

Obligacijos kupono palūkanoms, išpirkimo pajamingumui ir prieaugiui ją pardavus biržoje gali būti taikomos skirtingos nuostatos. Daugiau kaip vienus metus laikyta obligacija savaime nėra visiškai neapmokestinama: reguliuojamos rinkos išimtis taikoma reikalavimus atitinkančioms perleidimo pajamoms, bet nebūtinai kuponams ar kiekvienai išpirkimo sumai.

Kriptovaliutos

Įprastoms kriptovaliutoms Slovakijoje šiuo metu netaikoma vienų metų išimtis, skirta biržoje kotiruojamiems vertybiniams popieriams. Vien prekyba biržoje kriptoturto nepaverčia reikalavimus atitinkančiu vertybiniu popieriumi.

Privataus asmens kriptoturto perleidimo pajamos paprastai apmokestinamos pagal kitų pajamų taisykles. Atsižvelgiant į taikytiną mokesčio bazę, gali galioti progresiniai tarifai, o Slovakijos sveikatos draudimo sistemoje apdraustam asmeniui – papildoma 16 % įmoka. Anksčiau aptarta lengvatinė kriptovaliutų tvarka neįsigaliojo kaip bendra 2026 m. išimtis.

Apmokestinamuoju įvykiu gali būti kriptoturto keitimas į eurus, prekes, paslaugas ar kitą turtą. Kriptovaliutų keitimą į kitas kriptovaliutas, delegavimą už atlygį, kasimą, skolinimą, nemokamų žetonų paskirstymą ir mokėjimo žetonus reikia atskirai klasifikuoti bei įvertinti; nereikėtų manyti, kad mokestis atsiranda tik pinigams pasiekus banką.

Dokumentais pagrįstos tiesioginės įsigijimo ir perleidimo išlaidos gali būti reikšmingos, tačiau nuostoliai netampa bendru atskaitymu nuo darbo užmokesčio ar neapmokestinamo vertybinių popierių prieaugio. Verslo požymių turinti veikla gali būti priskirta verslo pajamoms ir sukelti licencijavimo, apskaitos bei įmokų prievolių.

Investicijų pajamų sveikatos draudimas

Nuo 2026 m. Slovakijoje apdrausto asmens atitinkamoms kapitalo turto ir kitoms pajamoms taikomas 16 % tarifas, o reikalavimus atitinkančiam neįgaliajam – 8 %. Galutinę sumą sveikatos draudikas paprastai nustato per metinį perskaičiavimą, gavęs mokesčių deklaracijos duomenis.

Tvarka priklauso nuo pajamų kategorijos:

• neapmokestinamas reguliuojamos rinkos vertybinių popierių prieaugis nesudaro apmokestinamosios įmokų bazės;
• apmokestinamasis privataus asmens vertybinių popierių prieaugis gali būti įtraukiamas;
• daugelis ETF ir fondų išmokų, priskirtų kapitalo pajamoms, gali būti įtraukiamos;
• palūkanos ir kitos užsienio kapitalo pajamos gali būti įtraukiamos pagal atitinkamas taisykles;
• dividendams iš po 2016 m. uždirbto pelno sveikatos draudimo įmoka paprastai netaikoma.

Dėl šios įmokos apmokestinamąsias investicijų pajamas apibūdinti vien 19 % tarifu būtų klaidinama.

Užsienio investicijos ir valiutos perskaičiavimas

Slovakijos rezidentai deklaruoja visame pasaulyje gautas apmokestinamąsias investicijų pajamas, net jei brokeris ar bankas yra užsienyje. Užsienio finansų įstaigos fondo išmokos ar rinkos gali neklasifikuoti pagal Slovakijos teisę.

Išsaugokite:

• pirkimo ir pardavimo patvirtinimus;
• įsigijimo, įtraukimo į prekybą ir perleidimo datas;
• ISIN, biržą ir reguliuojamos rinkos statuso įrodymus;
• įsigijimo savikainą ir mokesčius;
• dividendų išrašus, kuriuose nurodyti pelno susidarymo metai;
• palūkanų ir užsienyje išskaičiuoto mokesčio pažymas;
• fondų prospektus ir pranešimus apie išmokas;
• ne eurais sudarytų sandorių valiutos kurso įrodymus.

Užsienio valiuta išreikštas sumas reikia perskaičiuoti į eurus taikant leidžiamą Slovakijos metodą nuosekliai. Priklausomai nuo mokesčių mokėtojo ir pajamų, įstatymas gali leisti nustatytus dienos, mėnesio ar metinius kursus. Brokerio apskaitos valiuta apskaičiuotas prieaugis nebūtinai sutampa su Slovakijoje apmokestinamu rezultatu.

CRS ir kitos keitimosi informacija sistemos gali padaryti užsienio sąskaitas matomas, tačiau keitimasis duomenimis neįrodo, kad ETF atitinka vienų metų išimties sąlygas.

Slovakijos mokesčių deklaracijos pateikimas

Darbuotojai, gaunantys pajamas tik per Slovakijos darbo užmokesčio sistemą, dažnai gali prašyti darbdavio atlikti metinį perskaičiavimą ir deklaracijos neteikti. Už 2026 m. deklaracija paprastai būtina, kai metinės apmokestinamosios pajamos viršija 2 983,37 EUR, išskyrus atvejus, kai visos atitinkamos pajamos apmokestintos per Slovakijos darbo užmokesčio sistemą ar galutiniu išskaičiuojamuoju mokesčiu ir taikoma įstatymo išimtis.

Dažniausios deklaracijos formos:

• A tipas: tik darbo pajamoms;
• B tipas: verslo, nuomos, investicijų, vertybinių popierių, užsienio ir kitoms pajamoms.

Investuotojas, turintis deklaruotinų užsienio dividendų, palūkanų, apmokestinamo vertybinių popierių prieaugio ar kriptoturto pajamų, paprastai naudoja B tipo formą.

Terminas ir jo pratęsimas

Įprastas deklaracijos pateikimo ir mokesčio sumokėjimo terminas yra po kalendorinių metų einanti kovo 31 d. Mokesčių mokėtojas paprastai gali pranešti apie termino pratęsimą:

• iki trijų pilnų kalendorinių mėnesių;
• iki šešių pilnų kalendorinių mėnesių, jei deklaruojamos apmokestinamosios užsienio šaltinio pajamos.

Pranešimas turi būti tinkamai pateiktas iki įprasto termino. Tai nėra neoficialus prašymas, kurio patvirtinimo laukiama administratoriaus nuožiūra. Pranešus apie šešių mėnesių pratęsimą dėl užsienio pajamų, tačiau vėliau tokių pajamų neturint, gali kilti sunkumų.

Verslininkai ir jų atstovai su Finansų administracija paprastai bendrauja elektroniniu būdu. Kiti fiziniai asmenys gali naudoti leidžiamą popierinį ar elektroninį pateikimo būdą.

Finansų administracijos 2026 m. deklaravimo gairės patvirtina 2027 m. kovo 31 d. terminą, o jos atsakymuose dėl B tipo formos patvirtinta 2 983,37 EUR deklaravimo riba ir galimybė pratęsti terminą.

Praktinė eiga

1. Patikrinkite mokestinę rezidenciją ir užsienio pajamų statusą.
2. Atskirkite neapmokestinamus pardavimus reguliuojamoje rinkoje nuo apmokestinamų pardavimų ir fondų vienetų išpirkimų.
3. 500 EUR išimtį taikykite tik vieną kartą visoms įstatyme numatytoms jos kategorijoms.
4. Bendrovių dividendus klasifikuokite atskirai nuo ETF ir fondų išmokų.
5. Užsienio pajamas nurodykite bruto ir apskaičiuokite ribotą užsienio mokesčio įskaitymą.
6. Užpildykite B tipo deklaraciją ir pateikite ją arba pranešimą apie termino pratęsimą iki kovo 31 d.
7. Iki deklaravimo termino sumokėkite pajamų mokestį.
8. Vėliau peržiūrėkite metinį sveikatos draudimo įmokų perskaičiavimą.

Savarankiškai dirbantys asmenys ir individualūs verslininkai

Verslo ir savarankiškos veiklos pajamoms, kai metinės apmokestinamosios pajamos neviršija 100 000 EUR, gali būti taikomas 15 % pajamų mokesčio tarifas. Viršijus ribą, pagal galiojančias taisykles verslo pajamų bazei gali būti taikoma 19 %, 25 %, 30 % ir 35 % skalė.

Tinkami savarankiškai dirbantys asmenys gali atskaityti faktiškai patirtas ir dokumentais pagrįstas išlaidas arba įstatyme nustatyto dydžio išlaidas – paprastai 60 % tinkamų pajamų iki metinės ribos – ir sumokėtas privalomas įmokas. Reguliuojamoms profesijoms ir PVM statusui reikia atskiro vertinimo.

Nuo 2026 m. minimali savarankiškai dirbančių asmenų socialinio draudimo įmokų bazė padidėjo iki 60 % atitinkamo vidutinio darbo užmokesčio; dėl to minimali mėnesio socialinio draudimo įmoka yra 303,11 EUR. Oficialiose Socialinio draudimo agentūros įmokų lentelėse patvirtinta 2026 m. bazė ir įmokos dydis. Savarankiškai dirbančių asmenų sveikatos draudimo tarifas padidėjo iki 16 %, taikomi minimalūs avansai ir metinis perskaičiavimas.

Naujai veiklą pradėjusiems asmenims nereikėtų manyti, kad visus pirmuosius metus įmokų mokėti nereikės. Konsolidavimo pakeitimai sutrumpino arba pakeitė įmokų mokėjimo atidėjimo ir minimalių įmokų taisykles, todėl reikia patikrinti veiklos pradžios datą ir registraciją.

Bendrovių pelno mokestis

2026 m. bendrovių pelno mokesčio tarifai priklauso nuo apmokestinamųjų pajamų, kaip patvirtinta Finansų administracijos pelno mokesčio puslapyje:

Metinės apmokestinamosios pajamos	Pelno mokesčio tarifas
Iki 100 000 EUR	10 %
Daugiau kaip 100 000 EUR ir iki 5 mln. EUR	21 %
Virš 5 mln. EUR	24 %

Bendrovėms taip pat taikomas minimalus pelno mokestis, dažnai vadinamas mokesčių licencija, net jei jos patiria nuostolį arba apskaičiuoja mažą mokestį. 2026 m. minimali suma, priklausomai nuo pajamų, yra nuo 340 iki 11 520 EUR; numatytos išimtys.

Kapitalo prieaugis paprastai įtraukiamas į bendrovės pelną. Reikalavimus atitinkantiems bent 10 % akcijų paketams, išlaikytiems bent 24 mėnesius, gali būti taikoma dalyvavimo lengvata, jei tenkinamos veiklos turinio ir kitos sąlygos.

Slovakijoje taip pat taikomas finansinių sandorių mokestis, paveikiantis daugelį mokėjimų iš verslo sąskaitų. Taisyklės ir išimtys skiriasi pagal mokesčių mokėtoją bei mokėjimo rūšį. Privataus asmens biržoje parduotas vertybinis popierius vien dėl šio verslo mokesčio netampa apmokestinamu išeinančiu mokėjimu.

Pridėtinės vertės mokestis (PVM)

Slovakijos standartinis PVM tarifas yra 23 %, o lengvatiniai tarifai – 19 % ir 5 %. Galiojantys tarifai, 2026 m. pakeitimai ir pagrindinės kategorijos pateikiami oficialiame Finansų administracijos PVM tarifų puslapyje.

Pavyzdžiai:

• 5 % tarifas pagrindiniams maisto produktams, vaistams, knygoms, apgyvendinimui ir reikalavimus atitinkančioms maitinimo paslaugoms restoranuose;
• 19 % tarifas kitam nurodytam maistui, elektrai ir nealkoholiniams gėrimams restoranuose;
• 23 % tarifas įprastoms prekėms ir paslaugoms bei alkoholiniams gėrimams restoranuose.

Klasifikacija priklauso nuo konkrečios prekės ar paslaugos. Tarpvalstybinėms paslaugoms, ES prekių sandoriams ir skaitmeniniams tiekimams taikomos tiekimo vietos bei atvirkštinio apmokestinimo taisyklės. Smulkiajam verslui nustatyta riba nepanaikina visų registracijos ES sandoriams prievolių.

Nekilnojamasis turtas ir nuomos pajamos

Savivaldybės kasmet apmokestina žemę, pastatus ir butus. Oficialiame Slovensko.sk nekilnojamojo turto mokesčio vadove patvirtinta, kad mokestį administruoja savivaldybė ir nustato tarifus pagal paskirtį, vietą ir turto rūšį. Įsigijus turtą arba pasikeitus prievolei reikšmingoms aplinkybėms, vietinė deklaracija paprastai pateikiama iki kitų metų sausio 31 d.

Privačios nuomos pajamos apmokestinamos atėmus leidžiamas dokumentais pagrįstas išlaidas. Finansų administracijos 2026 m. nuomos vadove patvirtinta 500 EUR metinė neapmokestinamoji suma ir pateikiami deklaravimo pavyzdžiai. Pagal atitinkamą taisyklę ši lengvata dalijamasi su tam tikromis kitomis pajamomis, o susijusios išlaidos mažinamos proporcingai. Nuomos nuostoliai nebūtinai gali mažinti darbo ar investicijų pajamas.

Privačiam asmeniui priklausančio nekilnojamojo turto prieaugis gali būti neapmokestinamas praėjus penkeriems metams nuo įsigijimo; kitoks laikotarpis gali būti taikomas turtui, kuris buvo verslo turtas arba įgytas paveldėjimo būdu. Reguliuojamos rinkos vienų metų taisyklė nekilnojamajam turtui netaikoma.

Paveldėjimas, dovanos ir turtas

Slovakijoje nėra paveldėjimo, palikimo, dovanojimo ar bendro fizinių asmenų grynojo turto mokesčio. Vis dėlto gali būti taikomi savivaldybės nekilnojamojo turto mokesčiai, registravimo išlaidos ir vėlesnio pajamų apmokestinimo taisyklės.

Vėliau iš paveldėto ar dovanoto turto gautos pajamos apmokestinamos, o įsigijimo data ir savikaina lemia būsimą perleidimo lengvatą ar prieaugį. Nekilnojamajam turtui taip pat lieka savivaldybės mokestis, registravimo ir notaro išlaidos.

Tarpvalstybinis palikimas gali būti apmokestinamas kitoje šalyje pagal mirusiojo, dovanotojo, gavėjo ar turto buvimo vietą.

Ilgalaikis investicinis taupymas ir pensijos

Slovakijoje veikia ilgalaikio investicinio taupymo sistema (dlhodobé investičné sporenie, DIS). Per įgaliotą paslaugų teikėją valdomam reikalavimus atitinkančiam portfeliui gali būti taikomas atleidimas nuo mokesčio, jei išlaikomos įstatymo sąlygos, įskaitant 15 metų laikotarpį ir metinių įmokų ribą, paprastai ne didesnę kaip 6 000 EUR. Sąlygas pažeidus anksčiau, lengvatą gali tekti grąžinti. Produktų leidimai ir priežiūra priklauso finansų rinkos sistemai, kurią prižiūri Slovakijos nacionalinis bankas.

DIS skiriasi nuo įprastos reguliuojamos rinkos vienų metų išimties ir pagal savo taisykles gali leisti keisti portfelio sudėtį.

Savanoriškoms trečiosios pakopos pensijų įmokoms gali būti taikomas ribotas mokesčio bazės atskaitymas – paprastai iki 180 EUR per metus, jei įvykdytos sutarties sąlygos. Kartu su šia nedidele lengvata verta įvertinti mokesčius, lėšų prieinamumą, darbdavio įmokas ir išmokų apmokestinimą.

Dažniausios klaidos

• Manyti, kad kiekviena birža ar prekybos vieta yra reguliuojama rinka.
• Skaičiuoti tik nuosavybės laiką ir pamiršti vienų metų laikotarpį nuo įtraukimo į reguliuojamą rinką.
• Manyti, kad pardavimas lygiai po vienų metų atitinka reikalavimą „daugiau kaip vieni metai“.
• Pardavimui biržoje skirtą išimtį automatiškai taikyti fondo vienetų išpirkimui.
• Kiekvienai ETF išmokai taikyti 7 % bendrovių dividendų tarifą.
• Apmokestinamąjį kapitalo prieaugį apibūdinti vien 19 % tarifu, ignoruojant 16 % sveikatos draudimo įmoką.
• Taikyti sveikatos draudimo įmoką dividendams iš po 2016 m. uždirbto pelno, nors jiems paprastai galioja išimtis.
• 2026 m. naudoti ankstesnį 4 %, o ne 5 % darbuotojo sveikatos draudimo tarifą.
• Manyti, kad vertybinių popierių ar kriptovaliutų nuostoliai perkeliami kaip verslo mokestiniai nuostoliai.
• Atskirai reikalauti 500 EUR lengvatos kiekvienai investicijų ar nuomos pajamų kategorijai.
• Renkantis dividendų tarifą pamiršti paskirstomo pelno susidarymo metus.
• Visoms bendrovėms nurodyti vienodą 21 % tarifą, nepaisant 10 % ir 24 % pakopų.

Svarbiausios datos

Prievolė	Data
2026 mokestiniai metai	2026 m. sausio 1 d. – gruodžio 31 d.
Deklaracija už 2025 m. pajamas	2026 m. kovo 31 d., jei terminas tinkamai nepratęstas.
Deklaracija už 2026 m. pajamas	2027 m. kovo 31 d., jei terminas tinkamai nepratęstas.
Įprastas termino pratęsimas	Iki trijų pilnų kalendorinių mėnesių.
Termino pratęsimas dėl užsienio pajamų	Iki šešių pilnų kalendorinių mėnesių.
Vietinė nekilnojamojo turto deklaracija	Paprastai kitų metų po įsigijimo ar pokyčio sausio 31 d.
Sveikatos draudimo įmokų perskaičiavimas	Vėliau pateikiamas draudiko pagal metinius duomenis.

Svarbiausia investuotojui

Slovakija iš tiesų palanki ilgai turtą laikantiems investuotojams, kai vertybinis popierius ir jo prekybos vieta atitinka abi vienų metų sąlygas. Toks prieaugis gali būti visiškai neapmokestinamas pajamų mokesčiu ir sveikatos draudimo įmoka. Lengvata nebetaikoma prekybai nereguliuojamose vietose, per ankstyvam pardavimui, verslo turtui ir sandoriams, kurie teisiškai laikomi fondo vienetų išpirkimu ar fondo išmoka.

Todėl investuotojams verta išsaugoti daugiau nei vien brokerio išrašus: rezultatą gali lemti ISIN, reguliuojamos rinkos statusas, pradinė įtraukimo data, įsigijimo data ir perleidimo būdas. Kai lengvata netaikoma, dėl bendro 19 % mokesčio ir 16 % sveikatos draudimo įmokos poveikio teisinga klasifikacija ypač svarbi.

Atsakomybės apribojimas

Šis vadovas skirtas bendrai švietėjiškai informacijai ir nėra mokesčių, teisinių, apskaitos ar investavimo konsultacija. Slovakijoje taikomos taisyklės priklauso nuo mokestinės rezidencijos, draudimo statuso, priemonės teisinės formos, įtraukimo į reguliuojamą rinką, laikymo laikotarpio, pajamų kategorijos ir sutarčiai reikalingų dokumentų. Taisyklės ir administraciniai išaiškinimai gali keistis. Svarbius sprendimus patvirtinkite su Slovakijos finansų administracija, atitinkamu sveikatos draudiku arba kvalifikuotu Slovakijos mokesčių specialistu.

Sources & References

Additional educational resources

• Financnasprava.sk — 2026 m. darbuotojų apmokestinimo puslapyje
• 2026 m. deklaravimo gairės
• 2026 m. nuomos vadove
• Finansų administracijos pelno mokesčio puslapyje
• Finansų administracijos PVM tarifų puslapyje
• oficialus 2026 m. pranešimas apie dividendus
• Slovakijos finansų administracija
• Nbs.sk — Slovakijos nacionalinis bankas
• Podpora.financnasprava.sk — atsakymuose dėl B tipo formos
• oficialiame paaiškinime dėl vertybinių popierių
• paaiškinime dėl darbo pajamų iš Slovakijos šaltinio
• Slovensko.sk nekilnojamojo turto mokesčio vadove
• Socpoist.sk — Socialinio draudimo agentūros įmokų lentelėse
• Vszp.sk — sveikatos draudimo tarifų lentelėje